國家社保及相關(guān)財(cái)稅政策介紹課件

1、國家社保及相關(guān)財(cái)稅政策介紹國家通過立法形式強(qiáng)制實(shí)施的社會(huì)保障的一部分,當(dāng)社會(huì)成員出現(xiàn)疾病、意外傷殘等事件時(shí)，為其提供經(jīng)濟(jì)保障和幫助，使之能繼續(xù)享有基本生活水平，從而保證勞動(dòng)力再生產(chǎn)和擴(kuò)大再生產(chǎn)的正常運(yùn)行，保證社會(huì)安定的一種制度。基本醫(yī)療保險(xiǎn)概況社會(huì)基本醫(yī)療保險(xiǎn)概念社會(huì)保障體系的構(gòu)成社會(huì)救濟(jì)：社會(huì)保險(xiǎn)：強(qiáng)制性、互濟(jì)性、儲蓄性、補(bǔ)償性社會(huì)福利：社會(huì)救濟(jì)社會(huì)保險(xiǎn)社會(huì)福利保障對象社會(huì)中最弱者社會(huì)勞動(dòng)者全體公民實(shí)施依據(jù)立法政策法規(guī)立法、政策法規(guī)實(shí)施目的保障基本生存條件保障基本生活水平提高社會(huì)成員的生活水平保障內(nèi)容最低生活水準(zhǔn)養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷生育補(bǔ)助、奶金、養(yǎng)老補(bǔ)貼等基本醫(yī)療保險(xiǎn)概況醫(yī)療保險(xiǎn)歷程19

2、51年勞動(dòng)保險(xiǎn)條例社會(huì)統(tǒng)籌1969年企業(yè)自管1994年兩江試點(diǎn)1998年基本醫(yī)療保險(xiǎn)基本醫(yī)療保險(xiǎn)概況醫(yī)改前狀況1978年到1997年，醫(yī)療費(fèi)用增長28倍，年平均增長19%，大大超過國民生產(chǎn)總值和財(cái)政增長的速度。有關(guān)部門統(tǒng)計(jì)：醫(yī)療浪費(fèi)一般2030%之間，1997年全國公費(fèi)、勞保醫(yī)療費(fèi)是774億元，以此計(jì)算，浪費(fèi)達(dá)100多億元。基本醫(yī)療保險(xiǎn)概況醫(yī)療保險(xiǎn)改革重要文件國務(wù)院關(guān)于建立城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險(xiǎn)制度改革的決定（國發(fā)199844號）關(guān)于城鎮(zhèn)醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的指導(dǎo)（國辦發(fā)200016號）關(guān)于完善城鎮(zhèn)社會(huì)保障體系的試點(diǎn)方案（國發(fā)200042號）財(cái)政部、勞動(dòng)保障部：關(guān)于企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)有關(guān)問題的通知(財(cái)社2

3、00218號)，明確了企業(yè)建立補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)的財(cái)務(wù)問題。基本醫(yī)療保險(xiǎn)概況中國的醫(yī)療保險(xiǎn)改革多層次保障模型單一層次保障模型全面覆蓋所有疾病與藥品覆蓋范圍包括所有國營與集體企業(yè)醫(yī)療費(fèi)用完全由企業(yè)承擔(dān)醫(yī)療保險(xiǎn)改革之前醫(yī)療保險(xiǎn)體制補(bǔ)充(團(tuán)體醫(yī)療)基本醫(yī)療描述由雇主為員工提供額外保障一般由雇主繳費(fèi)基本保障強(qiáng)制性雇主和員工都要繳費(fèi)由個(gè)人為自己購買的額外保障第二層次第一層次第三層次基本醫(yī)療保險(xiǎn)概況醫(yī)療改革之后 ( 98年發(fā)布，2000年開始陸續(xù)實(shí)施 )基本醫(yī)療保險(xiǎn)概況基本原則：基本水平、廣泛覆蓋、雙方負(fù)擔(dān)、統(tǒng)帳結(jié)合 基本水平：提供基本醫(yī)療保障。 廣泛覆蓋：所有用人單位和職工都要參加；覆蓋范圍不斷擴(kuò)大。 雙方負(fù)

4、擔(dān)：籌資時(shí)，用人單位和職工個(gè)人都要繳費(fèi)；就診時(shí)， 參保人要繳納一定比例費(fèi)用。 統(tǒng)帳結(jié)合：社會(huì)統(tǒng)籌和個(gè)人帳戶相結(jié)合?；踞t(yī)療保險(xiǎn)概況基本內(nèi)容：62314466 單位繳費(fèi)6%左右。2 個(gè)人繳費(fèi)2%左右。3 單位繳費(fèi)的30%左右劃入個(gè)人帳戶。1 起付標(biāo)準(zhǔn)為當(dāng)年職工工資的10%左右。4 最高支付限額是當(dāng)?shù)啬昶骄べY的4倍。4 企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)在工資總額4%以內(nèi)的部分，直接 從成本中列支，不再經(jīng)同級財(cái)政部門審批。6 由再就業(yè)服務(wù)中心按當(dāng)?shù)芈毠て骄べY的60%為基數(shù)， 代用人單位和下崗職工繳納醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。各地在醫(yī)改時(shí)，為保證社會(huì)穩(wěn)定和制度平穩(wěn)過渡，籌資水平均超過了國務(wù)院規(guī)定的水平。國務(wù)院規(guī)定上海北京廣州

5、南京石家莊濟(jì)南大連在職職工2%2%2%2%2%2%2%2%用人單位6%10%9%8%退休人員過渡性醫(yī)療保險(xiǎn)金28%6.5%8%8%其它繳費(fèi)-2%地方附加醫(yī)療職工和退休人員每月3元，用人單位1%職工每月4.1元啟動(dòng)資金200或300元，另個(gè)人繳納5元/月基本醫(yī)療保險(xiǎn)概況基本管理：三、二、一基本醫(yī)療保險(xiǎn)概況基 本 管 理三：基本醫(yī)療保險(xiǎn)用藥目錄； 診療目錄； 醫(yī)療服務(wù)設(shè)施標(biāo)準(zhǔn)。二：定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)； 定點(diǎn)藥店。一：醫(yī)療費(fèi)用結(jié)算辦法。藥品管理基本醫(yī)療保險(xiǎn)用藥范圍通過制定基本醫(yī)療保險(xiǎn)藥品目錄進(jìn)行管理藥品目錄分為“甲類目錄”和“乙類目錄”“甲類目錄”由國家統(tǒng)一制定，各地不得調(diào)整。“乙類目錄”由國家制定，各省

6、可適當(dāng)調(diào)整，但調(diào)整總量不得超過15%?；踞t(yī)療保險(xiǎn)概況基本醫(yī)療保險(xiǎn)概況 兩個(gè)定點(diǎn)管理勞動(dòng)保障部門負(fù)責(zé)認(rèn)定資格社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)選擇定點(diǎn)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)與定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)和零售藥店簽定協(xié)議結(jié)算辦法種類按服務(wù)項(xiàng)目付費(fèi)按服務(wù)單元付費(fèi)按病種付費(fèi)按人頭付費(fèi)總額預(yù)付制基本醫(yī)療保險(xiǎn)概況后付制先付制低高提供者的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高低服務(wù)數(shù)量基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用后付制優(yōu)點(diǎn)：需求極大滿足醫(yī)生服務(wù)無限制缺點(diǎn)：管理復(fù)雜過度利用服務(wù)成本效益差費(fèi)用難以控制基本醫(yī)療保險(xiǎn)概況基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用結(jié)算預(yù)付制優(yōu)點(diǎn)：控制費(fèi)用最為可靠成本效益好，有效利用衛(wèi)生資源簡化結(jié)算手續(xù)，降低管理成本缺點(diǎn)：難于合理確定預(yù)算額度誘導(dǎo)醫(yī)療機(jī)構(gòu)不合理減少醫(yī)療服務(wù)的提供弱化市場

7、作用，影響醫(yī)療服務(wù)提供者的積極性基本醫(yī)療保險(xiǎn)概況基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用結(jié)算中采用的復(fù)合支付形式基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用支出異地安置人員醫(yī)療費(fèi)用按服務(wù)單元付費(fèi)報(bào)銷按服務(wù)項(xiàng)目付費(fèi)報(bào)銷按病種付費(fèi)報(bào)銷當(dāng)?shù)囟c(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)醫(yī)療費(fèi)用以總額預(yù)付制確定預(yù)付總額門診：按服務(wù)項(xiàng)目付費(fèi) 住院：按服務(wù)單元付費(fèi) 按病種付費(fèi)特殊門診治療：按服務(wù)單元付費(fèi)基本醫(yī)療保險(xiǎn)概況住院流程持卡掛號住院交住院押金病房（醫(yī)生聲明自費(fèi)項(xiàng)目和非自費(fèi)項(xiàng)目，如自費(fèi)，簽定協(xié)議）結(jié)算（統(tǒng)籌基金和互助基金帳戶，自付部分）出院基本醫(yī)療保險(xiǎn)概況社會(huì)基本醫(yī)療保險(xiǎn)金的支付統(tǒng)籌基金支付限制起付標(biāo)準(zhǔn)10%的當(dāng)?shù)啬昶骄べY（第一次住院），其后按5%計(jì)年度支付限額倍的當(dāng)?shù)啬昶骄べY自付

8、比例：隨費(fèi)用金額變化基本醫(yī)療保險(xiǎn)概況社會(huì)基本醫(yī)療保險(xiǎn)金的支付大額醫(yī)療互助由國家、個(gè)人、單位共同交納用于門診、急診和住院兩個(gè)大額費(fèi)用問題門診、急診當(dāng)年醫(yī)療費(fèi)用超過元，報(bào)銷超過部分的，退休人員較為優(yōu)惠。一年累計(jì)最高為萬元。住院醫(yī)療費(fèi)用超過封頂線，報(bào)銷超過部分的，但一年累計(jì)最多為萬元?；踞t(yī)療保險(xiǎn)概況社會(huì)基本醫(yī)療保險(xiǎn)金的支付基本醫(yī)療保險(xiǎn)概況 公務(wù)員醫(yī)療補(bǔ)助范圍 基本醫(yī)療保險(xiǎn)封頂線以上 個(gè)人自付超過一定限額 醫(yī)療照顧人員的醫(yī)療補(bǔ)助 醫(yī)療保險(xiǎn)與人群關(guān)系框圖公務(wù)員醫(yī)療補(bǔ)助大額醫(yī)療補(bǔ)助基本醫(yī)療保險(xiǎn)企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)離休人員老紅軍二等乙級以上革命傷殘軍人特殊性醫(yī)療保障公務(wù)員企業(yè)職工退休人員下崗職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)概

9、況省級中央級地市級縣級勞動(dòng)和社會(huì)保障部醫(yī)療保險(xiǎn)司醫(yī)療保險(xiǎn)司醫(yī)療保險(xiǎn)司勞動(dòng)保障廳（局）勞動(dòng)保障局勞動(dòng)保障局基本醫(yī)療保險(xiǎn)的組織管理全國醫(yī)療保險(xiǎn)行政管理機(jī)構(gòu)設(shè)置基本醫(yī)療保險(xiǎn)概況基本醫(yī)療保險(xiǎn)的組織管理醫(yī)療保險(xiǎn)具體業(yè)務(wù)管理執(zhí)行機(jī)構(gòu)設(shè)置中央級省級市或縣級勞動(dòng)保障部社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)管理中心勞動(dòng)保障廳（局）勞動(dòng)保險(xiǎn)局社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)醫(yī)療保險(xiǎn)處醫(yī)療保險(xiǎn)處或科基本醫(yī)療保險(xiǎn)概況基本醫(yī)療保險(xiǎn)運(yùn)行情況 人數(shù)：2003年底，全國參加基本醫(yī)療保險(xiǎn)人數(shù)達(dá)10902萬人，其中參保職工7975萬人，退休人員2927萬人。 基金：截至2002年1至10月，基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金收入466億，支出313億，結(jié)余153億?；踞t(yī)

10、療保險(xiǎn)概況企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)補(bǔ)充方向基本醫(yī)療保險(xiǎn)范圍內(nèi)個(gè)人自付部分基本醫(yī)療保險(xiǎn)范圍內(nèi)個(gè)人共付部分 基本醫(yī)療保險(xiǎn)封頂線以上部分基本醫(yī)療保險(xiǎn)范圍外部分基本醫(yī)療保險(xiǎn)概況團(tuán)體醫(yī)療補(bǔ)充保險(xiǎn)產(chǎn)品基于以上介紹，商業(yè)團(tuán)體補(bǔ)充保險(xiǎn)產(chǎn)品可有：門急診醫(yī)療互助補(bǔ)充保險(xiǎn)統(tǒng)籌基金補(bǔ)充基本醫(yī)療補(bǔ)充基本醫(yī)療互助補(bǔ)充超高額補(bǔ)充基本醫(yī)療保險(xiǎn)概況團(tuán)體醫(yī)療補(bǔ)充保險(xiǎn)產(chǎn)品門急診醫(yī)療互助補(bǔ)充保險(xiǎn)本產(chǎn)品的保險(xiǎn)責(zé)任為：如屬于門急診大額醫(yī)療互助部分，則負(fù)責(zé)大額醫(yī)療互助的起付標(biāo)準(zhǔn)之下部分統(tǒng)籌基金補(bǔ)充保險(xiǎn)責(zé)任為統(tǒng)籌基金起付額之下部分基本醫(yī)療保險(xiǎn)概況團(tuán)體醫(yī)療補(bǔ)充保險(xiǎn)產(chǎn)品基本醫(yī)療補(bǔ)充統(tǒng)籌基金起付標(biāo)準(zhǔn)之上，限額之下的個(gè)人自付部分基本醫(yī)療互助補(bǔ)充門急診醫(yī)療費(fèi)

11、用超過基本醫(yī)療互助補(bǔ)充的起付額，小于限額的自付部分超高額補(bǔ)充對于超過互助基金限額部分門急診部分住院醫(yī)療部分目前在市場上較為流行基本醫(yī)療保險(xiǎn)概況門診住院起付線最高限團(tuán)體醫(yī)療補(bǔ)充保險(xiǎn)產(chǎn)品基本醫(yī)療保險(xiǎn)概況企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)操作的形式 社保經(jīng)辦 商業(yè)保險(xiǎn)公司經(jīng)辦 企業(yè)、行業(yè)自辦 工會(huì)組織經(jīng)辦 聯(lián)合經(jīng)辦（社保與商保、企業(yè)與商保等）基本醫(yī)療保險(xiǎn)概況國家相關(guān)財(cái)稅政策保險(xiǎn)費(fèi)用在稅前扣除有哪些規(guī)定醫(yī)療保險(xiǎn)是否可以在稅前列支 外籍人士社保支出可稅前扣除 國家相關(guān)財(cái)稅政策保險(xiǎn)費(fèi)用在稅前扣除有哪些規(guī)定 納稅人為全體雇員按國家規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)、勞動(dòng)社會(huì)保障部門或其指定機(jī)構(gòu)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

12、，可以扣除；納稅人為其投資或雇員個(gè)人向商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保的人壽保險(xiǎn)和財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，以及在基本保障以外雇員投保的補(bǔ)充保險(xiǎn)，不得扣除；保險(xiǎn)公司給予納稅人的無賠款優(yōu)待，應(yīng)作為當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。 國家相關(guān)財(cái)稅政策醫(yī)療保險(xiǎn)是否可以在稅前列支 國務(wù)院關(guān)于建立城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度的決定（國發(fā)199844號） 財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善城鎮(zhèn)社會(huì)保障體系試點(diǎn)中有關(guān)所得稅政策問題的通知（財(cái)稅20019號）財(cái)政部、勞動(dòng)保障部關(guān)于企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)有關(guān)問題的通知（財(cái)社200218號） 國家相關(guān)財(cái)稅政策國務(wù)院關(guān)于建立城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度的決定國家公務(wù)員在參加基本醫(yī)療保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，享受醫(yī)療補(bǔ)助政策。 提取額在工資總額4

13、以內(nèi)的部分，從職工福利費(fèi)中列支，福利費(fèi)不足列支的部分，經(jīng)同級財(cái)政部門核準(zhǔn)后列入成本，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅前全額扣除。國家相關(guān)財(cái)稅政策財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善城鎮(zhèn)社會(huì)保障體系試點(diǎn)中有關(guān)所得稅政策問題的通知部分經(jīng)濟(jì)效益好的企業(yè)為職工建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，繳納額在工資總額4以內(nèi)的部分，以及企業(yè)為職工建立的站充醫(yī)療保險(xiǎn)，提取額在工資總額4以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅前全額扣除。以上政策適用于在遼寧全省以及其他省、自治區(qū)、直轄市按通知規(guī)定確定的試點(diǎn)地區(qū)繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的納稅人，自各地區(qū)實(shí)施之日起執(zhí)行。國家相關(guān)財(cái)稅政策財(cái)政部、勞動(dòng)保障部關(guān)于企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)有關(guān)問題的通知按規(guī)定參加各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)

14、并按時(shí)足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的企業(yè)，可自主決定是否建立補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)。 企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)在工資總額4以內(nèi)的部分，企業(yè)可直接從成本中列支，不再經(jīng)同級財(cái)政部門審批。 企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)辦法應(yīng)與當(dāng)?shù)鼗踞t(yī)療保險(xiǎn)制度相銜接。企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)資金由企業(yè)或行業(yè)集中使用和管理，單獨(dú)建賬，單獨(dú)管理，用于本企業(yè)個(gè)人負(fù)擔(dān)較重職工和退休人員的醫(yī)藥費(fèi)補(bǔ)助。 國家相關(guān)財(cái)稅政策外籍人士社保支出可稅前扣除 國稅發(fā)1998101號文件還規(guī)定：企業(yè)支付或負(fù)擔(dān)中國境內(nèi)工作雇員的境外保險(xiǎn)費(fèi)“其中確屬按照有關(guān)國家法律規(guī)定應(yīng)由雇主負(fù)擔(dān)的社會(huì)保障性質(zhì)的費(fèi)用，報(bào)經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)主管機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，可不計(jì)入雇員個(gè)人的應(yīng)納稅所得額”。由此，外國公司負(fù)擔(dān)的其在

15、中國工作雇員的社會(huì)保障稅金性質(zhì)的費(fèi)用，可在外國公司支付其雇員工資時(shí)直接扣除，不必計(jì)入其在中國的應(yīng)納稅所得額。 國家相關(guān)財(cái)稅政策謝 謝 ！常 用 條 款一、投保人在符合本規(guī)定的保險(xiǎn)責(zé)任組合限制的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況選擇下列保險(xiǎn)責(zé)任中的一項(xiàng)或多項(xiàng)，作為本合同項(xiàng)下的保險(xiǎn)責(zé)任：對被保險(xiǎn)人在保險(xiǎn)期間內(nèi)因疾病所發(fā)生的符合社會(huì)基本醫(yī)療保險(xiǎn)統(tǒng)籌基金（以下簡稱“統(tǒng)籌基金”）管理規(guī)定的醫(yī)療費(fèi)用，本公司對于統(tǒng)籌基金起付標(biāo)準(zhǔn)之上，統(tǒng)籌基金醫(yī)療費(fèi)用限額之下的醫(yī)療費(fèi)用中需要被保險(xiǎn)人個(gè)人負(fù)擔(dān)的部分，按投保人在投保時(shí)選定的賠付比例給付基本醫(yī)療住院補(bǔ)充保險(xiǎn)金。對于被保險(xiǎn)人在保險(xiǎn)期間內(nèi)因疾病所發(fā)生的符合統(tǒng)籌基金管理規(guī)定的醫(yī)療

16、費(fèi)用，本公司對于統(tǒng)籌基金最高支付限額之上、大額醫(yī)療費(fèi)用互助資金住院醫(yī)療費(fèi)用限額之下的醫(yī)療費(fèi)用中需要個(gè)人負(fù)擔(dān)的部分，本公司按投保人在投保時(shí)選定的賠付比例給付大額醫(yī)療住院補(bǔ)充保險(xiǎn)金。對于被保險(xiǎn)人在保險(xiǎn)期間內(nèi)因疾病所發(fā)生的符合統(tǒng)籌基金管理規(guī)定的醫(yī)療費(fèi)用，如該筆醫(yī)療費(fèi)用超過統(tǒng)籌基金醫(yī)療費(fèi)用限額與大額醫(yī)療費(fèi)用互助資金住院醫(yī)療費(fèi)用限額之和，本公司對于超過的部分按投保人在投保時(shí)選定的比例給付超高額住院補(bǔ)充保險(xiǎn)金。本合同保險(xiǎn)責(zé)任有效期內(nèi)，被保險(xiǎn)人不論一次或多次發(fā)生保險(xiǎn)責(zé)任內(nèi)的醫(yī)療費(fèi)用，本公司均按賠付標(biāo)準(zhǔn)給付保險(xiǎn)金，給付保險(xiǎn)金累計(jì)總數(shù)達(dá)到保險(xiǎn)金額全數(shù)時(shí)，該項(xiàng)保險(xiǎn)責(zé)任即行終止。對于被保險(xiǎn)人在保險(xiǎn)期間因疾病所發(fā)生的符合大額醫(yī)療費(fèi)用互助資金管理規(guī)定的門急診費(fèi)用，本公司對于大額醫(yī)療費(fèi)用戶主資金門診醫(yī)療費(fèi)用起付