某證券公司年度報告編寫內(nèi)容與格式準則

1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.證券公司年度報告內(nèi)容與格式準則（2002年修訂）目 錄第一章 總則第二章 年度報報告正文文第一節(jié) 重重要提示示第二節(jié) 公公司概況況第三節(jié) 會會計數(shù)據(jù)據(jù)和業(yè)務務數(shù)據(jù)摘摘要第四節(jié) 所所有者權權益股本本（資本本）變動動及股東東情況第五節(jié) 董董事、監(jiān)監(jiān)事和高高級管理理人員第六節(jié) 董董事會管管理層報報告第七節(jié) 其其他重要要事項第八節(jié) 財財務報告告第三章 年度報報告摘要要第四章 附則附 件 證券券公司財財務報表表附注編編制的一一般規(guī)定定第一章 總總則第一條 為為適應證證

2、券市場場發(fā)展的的需要，規(guī)規(guī)范證券券公司年年度報告告的編制制及信息息披露行行為，提提高證券券公司財財務信息息的質量量，根據(jù)據(jù)中華華人民共共和國公公司法（以以下簡稱稱公司司法）、中中華人民民共和國國證券法法（以以下簡稱稱證券券法）等等法律、法法規(guī)及中中國證券券監(jiān)督管管理委員員會（以以下簡稱稱“中國證證監(jiān)會”）的有有關規(guī)定定，制訂訂本準則則。第二條 凡凡根據(jù)公公司法、證證券法規(guī)規(guī)定經(jīng)批批準設立立的從事事證券經(jīng)經(jīng)營業(yè)務務的有限限責任公公司或股股份有限限公司（以以下簡稱稱“公司”）應當當按照本本準則的的要求編編制和披披露年度度報告。第三條 公公司原則則上應當當披露本本準則列列舉的各各項內(nèi)容容。但是是本準

3、則則某些具具體要求求對公司司確實不不適用，或或者公司司尚有本本準則未未能包括括的重大大事宜的的，公司司可根據(jù)據(jù)實際情情況適當當刪除或或增加編編制內(nèi)容容。第四條 在在不影響響信息披披露的完完整性和和不致引引起閱讀讀不便的的前提下下,董事事會可采采用相互互引征的的方法，對對各相關關部分的的內(nèi)容進進行適當當?shù)募夹g術處理，以以避免重重復和保保持文字字簡潔。第五條 公公司年度度報告中中的財務務報表必必須經(jīng)具具有證券券期貨相相關業(yè)務務資格的的會計師師事務所所審計，審審計報告告須由該該所至少少兩名具具有證券券期貨相相關業(yè)務務資格的的注冊會會計師簽簽字。第六條 公公司必須須在年度度報告正正文中全全文轉載載注冊

4、會會計師的的審計意意見，不不得隨意意修改或或刪節(jié)會會計師事事務所和和注冊會會計師已已簽發(fā)意意見的財財務會計計資料（包包括財務務報表和和財務報報表附注注）。公公司有責責任將年年度報告告材料在在正式報報送中國國證監(jiān)會會之前遞遞交所聘聘任的會會計師事事務所。第七條 凡凡出具有有解釋性性說明、保保留意見見、無法法表示意意見或否否定意見見審計報報告的，注注冊會計計師應當當在每個個會計年年度結束束后四個個月內(nèi)，向向中國證證監(jiān)會作作出書面面報告，詳詳細說明明出具此此類審計計報告的的理由及及相關事事項對公公司財務務狀況和和經(jīng)營成成果特別別是凈資資本的影影響等。第八條 擔擔任公司司年度財財務報表表審計的的會計師

5、師事務所所應按照照證券券公司管管理辦法法第三三十一條條的要求求對公司司內(nèi)部控控制進行行測試和和評價，出出具內(nèi)部部控制報報告。該該評價過過程是審審計工作作的一部部分，不不應當作作為一項項單獨的的業(yè)務。報告應對公公司內(nèi)部部控制的的有效性性進行客客觀評價價，并提提出相應應的改進進建議，對對公司內(nèi)內(nèi)部控制制是否存存在重大大缺陷應應有明確確的評價價意見。第九條 注注冊會計計師在審審計過程程中應該該對公司司的違法法違規(guī)事事項予以以適當關關注，并并充分考考慮違法法違規(guī)事事項對會會計報表表和審計計報告的的影響。對對會計報報表不直直接構成成重大影影響的違違法違規(guī)規(guī)事項，如如果公司未未按照本本準則第第四十一一條和

6、第第四十二二三條的規(guī)規(guī)定做出出必要披披露，或或注冊會會計師對對公司披披露的內(nèi)內(nèi)容存在在異議時時，注冊冊會計師師應以致致函的形形式直接接向中國國證監(jiān)會會報告，并并提議召召開由監(jiān)監(jiān)管部門門、公司司和注冊冊會計師師參加的的三方會會議，討討論相關關事宜。第十條 年年度報告告全文按按本準則則第二章章的要求求編制，公公司應當當在每個個會計年年度結束束后四個個月內(nèi)，將將年度報報告全文文以電子子文件格格式報送送至如下下單位：證監(jiān)會會會計部部csrrckjjbcsrrc.goov.ccn、機機構部ccsrcdsin、滬、深深證券交交易所mmemnnbn 和 hyyzn，將內(nèi)內(nèi)部控制制報告以以電子文文件格式式報送

7、至至證監(jiān)會會會計部部csrrckjjbn和機構構部cssrcddsi，并并將上述述報告的的文本一一式兩份份于會計計年度結結束后四四個月內(nèi)內(nèi)分別報報送中國國證監(jiān)會會會計部部和機構構監(jiān)管部部。如有致中國國證監(jiān)會會的函件件，則應應按照前前款要求求的時間間和方式式分別將將電子文文件和文文本報送送中國證證監(jiān)會會會計部和和機構監(jiān)監(jiān)管部。公司還應將將年度報報告的文文本文件件按照上上述日期期要求報報送至如如下單位位：滬、深深證券交交易所、公公司注冊冊地證監(jiān)監(jiān)會派出出機構、中中國證券券登記結結算公司司和中國國證券業(yè)業(yè)協(xié)會。第十一條 鼓勵未未上市的的證券公公司將年年度報告告摘要對對外公開開披露，年年度報告告摘要按

8、按本準則則第三章章的要求求編制。將年度報告告摘要對對外公開開披露的的公司，應應當在每每個會計計年度結結束后四四個月內(nèi)內(nèi)將年度度報告摘摘要刊登登在中國國證監(jiān)會會指定的的網(wǎng)站上上和至少少一種由由中國證證監(jiān)會指指定披露露信息的的報紙上上。年度報告摘摘要列舉舉的各項項內(nèi)容均均摘自年年度報告告全文，在在不影響響信息披披露的整整體性和和不致引引起閱讀讀不便的的前提下下,披露露的內(nèi)容容應力求求精練、簡簡潔，篇篇幅以中中國證監(jiān)監(jiān)會指定定信息披披露報紙紙的半個個版面為為宜。第十二條 將年度度報告摘摘要對外外公開披披露的公公司，應應當保持持披露政政策和披披露內(nèi)容容的一貫貫性和有有效銜接接，履行行持續(xù)披披露義務務。

9、第十三條 公司董董事會負負責年度度報告的的編制和和報送工工作，應應指定專專人負責責，年報報的編制制需要各各相關部部門參與與。公司司董事會會及其董董事應當當保證年年度報告告及摘要要內(nèi)容的的真實性性、準確確性和完完整性，承承諾其中中不存在在虛假記記載、誤誤導性陳陳述或重重大遺漏漏。第十四條 中國證證監(jiān)會對對公司年年度報告告的及時時性、完完整性和和真實性性進行事事后檢查查。如發(fā)發(fā)現(xiàn)公司司未按本本準則要要求及時時報送資資料，或或者所報報資料中中存在遺遺漏、虛虛假和欺欺詐的，或或者會計計師事務務所未能能勤勉盡盡責或未未能獨立立、客觀觀、公正正發(fā)表審審計意見見的，中中國證監(jiān)監(jiān)會將視視情節(jié)輕輕重，依依據(jù)有關

10、關法律、法法規(guī)的規(guī)規(guī)定對公公司、會會計師事事務所及及相關責責任人員員予以處處罰。第十五條 已公開開發(fā)行股股票的公公司、中中外合資資（合作作）的證證券公司司除遵從從本準則則外，還還應遵從從相關的的特別規(guī)規(guī)定。第二章 年年度報告告正文第一節(jié) 重重要提示示第十六條 公司應應在年度度報告顯顯要位置置作出如如下重要要提示：“本公司董董事會保保證本報報告所載載資料不不存在任任何虛假假記載、誤誤導性陳陳述或重重大遺漏漏，并對對其內(nèi)容容的真實實性、準準確性和和完整性性承擔個個別和連連帶責任任”。公司如果在在報告期期內(nèi)變更更會計師師事務所所的，應應作出如如下重要要提示：“公司經(jīng)年月會議議批準，聘聘任會計師師事務

11、所所擔任本本公司年年度財務務報表審審計機構構，解聘聘原審計計機構會計計師事務務所，有有關的具具體說明明請見本本報告部分”。如果執(zhí)行審審計的會會計師事事務所對對公司出出具了有有解釋性性說明、保保留意見見、無法法表示意意見或否否定意見見的審計計報告，重重要提示示中應增增加以下下陳述：“會計計師事務務所為本本公司出出具了有有解釋性性說明（或或保留意意見、無無法表示示意見、否否定意見見）的審審計報告告，本公公司董事事會、監(jiān)監(jiān)事會對對相關事事項亦有有詳細說說明，請請注意閱閱讀”。第二節(jié) 公公司概況況第十七條 公司應應披露如如下簡介介：（一）公司司的法定定中、英英文名稱稱及縮寫寫；（二）法定定代表人人、總

12、經(jīng)經(jīng)理（或或總裁）；（三）經(jīng)營營范圍、注冊資本、各單項業(yè)務資格；（四）公司司注冊地地址，公公司辦公公地址及及其郵政政編碼，公公司國際際互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)網(wǎng)址、電電子信箱箱；（五）公司司指定負負責年度度報告編編制和報報送工作作的專門門經(jīng)辦人人員的姓姓名、職職務、聯(lián)聯(lián)系地址址、電話話、傳真真、電子子信箱。第十八條 公司應應簡介其其歷史沿沿革，主主要包括括以前年年度經(jīng)歷歷的改制制重組、增增資擴股股等情況況。第十九條 公司應應簡介其其員工的的有關情情況，主主要包括括：員工工人數(shù)、專專業(yè)結構構、年齡齡分布、受受教育程程度等。第二十條 公司應應采用圖圖表或其其他有效效形式，簡簡要介紹紹其組織織機構，包包括公司司總部

13、的的主要職職能部門門、境內(nèi)內(nèi)外分公公司、境境內(nèi)外專專業(yè)子公公司等，應應披露境境內(nèi)外分分公司、專專業(yè)子公公司的地地址、設設立時間間、注冊冊資本（或或營運資資金）、負負責人、聯(lián)聯(lián)系電話話等。第二十一條條 公司司應披露露其證券券營業(yè)部部、證券券服務部部和技術術服務站站點的數(shù)數(shù)量和分分布情況況等。第三節(jié) 會會計數(shù)據(jù)據(jù)和業(yè)務務數(shù)據(jù)摘摘要第二十二條條 公司司應采用用數(shù)據(jù)列列表方式式，提供供如下財財務狀況況指標的的年末數(shù)數(shù)、年（期期）初數(shù)數(shù)和增減減百分比比：資產(chǎn)產(chǎn)負債率率、凈資資產(chǎn)負債債率、凈凈資本比比率、流流動比率率、凈資資本、自自營權益益類證券券比例、長長期投資資比例、固固定資本本比率、代代買賣證證券款

14、、受受托資金金。第二十三條條 公司司應采用用數(shù)據(jù)列列表方式式，提供供如下經(jīng)經(jīng)營成果果指標的的本年數(shù)數(shù)、上年年數(shù)和增增減百分分比：利利潤總額額、凈利利潤、凈凈資產(chǎn)收收益率、總總資產(chǎn)收收益率、營營業(yè)費用用率。第二十四條條 公司司主要會會計數(shù)據(jù)據(jù)和財務務指標的的計算和和披露應應遵循如如下要求求：（一）資產(chǎn)產(chǎn)負債率率、流動動比率、凈凈資產(chǎn)負負債率、凈凈資本負負債比率、自自營權益益類證券券比例、長長期投資資比例、固固定資本本比率、凈凈資產(chǎn)收收益率、營營業(yè)費用用率、總總資產(chǎn)收收益率等等財務指指標的計計算公式式如下：資產(chǎn)負債率率（負債總總額代代買賣證證券款受托資資金）/（資產(chǎn)總總額代代買賣證證券款受托資資金

15、）1000流動比率（流動資資產(chǎn)總額額代買買賣證券券款受受托資金金）/（流動負負債總額額代買買賣證券券款受受托資金金）凈資產(chǎn)負債債率（負債總總額代代買賣證證券款受托資資金）/年末凈凈資產(chǎn)1000凈資本負債債比率凈凈資本/（負債總總額代買賣賣證券款款受托托資金）100自營權益類類證券比比例自自營權益益類證券券帳面成成本價值值/年末末凈資產(chǎn)產(chǎn)1000（定定義）長期投資比比例長長期投資資帳面價價值/年年末凈資資產(chǎn)1000固定資本比比例（固固定資產(chǎn)產(chǎn)帳面價價值在在建工程程帳面價價值）/年末凈凈資產(chǎn)1000凈資產(chǎn)收益益率報報告期凈凈利潤/報告期期加權平平均凈資資產(chǎn)1000（報告期加加權平均均凈資產(chǎn)產(chǎn)按照證

16、證監(jiān)發(fā)20001111號公公開發(fā)行行證券的的公司信信息披露露編報規(guī)規(guī)則第99號凈資產(chǎn)產(chǎn)收益率率和每股股收益的的計算及及披露第第五條公公式分母母的規(guī)則則計算）營業(yè)費用率率營業(yè)業(yè)費用/營業(yè)收收入1000總資產(chǎn)收益益率（利潤總總額利利息支出出金融融企業(yè)往往來支出出）/(年初（資產(chǎn)總總額代代買賣證證券款受托資資金）年末（資產(chǎn)總總額）代買賣賣證券款款受托托資金）/21000（二）上上述指標標計算以以母公司司的報表表數(shù)據(jù)為為準，其其中的帳帳面價值值是指扣扣減折舊舊、減值值（跌價價）準備備后的資資產(chǎn)價值值，。其中的的資產(chǎn)總總額、負負債總額額、流動動資產(chǎn)總總額和流流動負債債總額是是指扣除除代買賣賣證券款款和受

17、托托資金后后的凈額額。（三）公司司因會計計政策、重重大會計計差錯更更正追溯溯調(diào)整以以前年度度會計數(shù)數(shù)據(jù)的，應應披露其其累計影影響金額額，在披披露“主要會會計數(shù)據(jù)據(jù)和財務務指標”的年（期期）初數(shù)數(shù)和上年年數(shù)時應應同時披披露調(diào)整整前后的的數(shù)據(jù)。（四）數(shù)據(jù)據(jù)和指標標的排列列應從左左到右，左左邊起是是報告期期的數(shù)據(jù)據(jù)。第四節(jié) 所所有者權權益股本本（資本本）變動動及股東東情況第二十五條條 公司司應按下下表列示示報告期期內(nèi)股東東權益變變動情況況，并逐逐項說明明變化原原因。（看看上市公公司的規(guī)規(guī)定）項目股本（實收收資本）資本公積一般風險準準備盈余公積未分配利潤潤所有者權益益合計期初數(shù)本期增加本期減少期末數(shù)變

18、動原因第二十五六六條 公司司應詳細細披露其其股本（或或實收資資本）在在本報告告期內(nèi)的的變動情情況，包包括增資資擴股、重重組合并并等，應應披露相相應的批批準文號號、作價價依據(jù)、合合并的帳帳務處理理方法、投投資者投投入或重重組置換換資產(chǎn)的的概要描描述等。第二十六七七條 公司司應披露露如下股股東情況況：（一）報告告期末股股東總數(shù)數(shù)（二）持有有本公司司5以以上（含含5）股股份（股股權）的的股東的的名稱、年年度內(nèi)股股份（股股權）增增減變動動的情況況、年末末持股數(shù)數(shù)量（出出資金額額）及百百分比、所所持股份份（股權權）的質質押或凍凍結情況況。若持持股5（含55）以以上的股股東少于于10名名，則應應列出至至少

19、前110名股股東的持持股情況況。如前前10名名股東之之間存在在關聯(lián)關關系，應應予以說說明。（三）對持持股100以上上的前五五名法人人股東，應應詳細介介紹股東東單位的的法定代代表人、總總經(jīng)理、主主營業(yè)務務、注冊冊資本。第五節(jié) 董董事、監(jiān)監(jiān)事和高高級管理理人員第二十七八八條 應披披露現(xiàn)任任董事、監(jiān)監(jiān)事、高高級管理理人員的的姓名、任任期起始始日期，獨獨立董事事應披露露其在本本公司以以外所擔擔任的職職務。高高級管理理人員包包括董事事長、監(jiān)監(jiān)事長、總總經(jīng)理、副副總經(jīng)理理、財務務總監(jiān)、稽稽查總監(jiān)監(jiān)、技術術總監(jiān)和和合規(guī)檢檢查官，或或在公司司擔任上上述相當當職務的的人員。第二十八九九條 應披披露報告告期內(nèi)離離

20、任的董董事、監(jiān)監(jiān)事和高高級管理理人員的的姓名和和離任原原因，新新任的董董事、監(jiān)監(jiān)事和高高級管理理人員的的姓名、簡簡要工作作經(jīng)歷。第二十九三三十條 公司司董事會會下設各各類專門門委員會會的，應應披露委委員會的的組成人人員姓名名和簡要要工作經(jīng)經(jīng)歷。第三十一條條 應披披露董事事、監(jiān)事事和高級級管理人人員在公公司領取取報酬分分別在220萬元元以下、220萬元元400萬元、440萬元元600萬元、660萬元元以上等等各個區(qū)區(qū)間的總總人數(shù)。上上述人員員在公司司領取的的報酬包包括工資資（含各各種津貼貼、補貼貼等）、獎獎金及其其他報酬酬等。第六節(jié) 董董事會管管理層報報告第三十一二二條 公司司應對本本報告期期內(nèi)

21、經(jīng)濟濟環(huán)境和和市場狀狀況對主主要業(yè)務務及其經(jīng)經(jīng)營業(yè)績績的重要要影響進進行分析析，為應應對這些些影響，公公司對證證券承銷銷、經(jīng)紀紀、自營營和受托托投資管管理等各各項業(yè)務務作出的的重大戰(zhàn)戰(zhàn)略性調(diào)調(diào)整。第三十二三三條 公司司應披露露其各項項業(yè)務（如如證券承承銷、經(jīng)經(jīng)紀、自自營和受受托投資資管理等等業(yè)務）的的行業(yè)內(nèi)內(nèi)競爭狀狀況、公公司所處處的市場場地位和和競爭優(yōu)優(yōu)勢等的的分析，包包括各項項業(yè)務的的市場份份額、業(yè)業(yè)務地位位和競爭爭優(yōu)勢等等。第三十三四四條 公司司應披露露分部報報告信息息，如報報告期內(nèi)內(nèi)公司營營業(yè)收入入、營業(yè)業(yè)利潤的的構成、相相對于上上一報告告期的變變化情況況及其變變動原因因等情況況。公司

22、司可以根根據(jù)本企企業(yè)的具具體情況況制定適適合于本本企業(yè)的的業(yè)務和和地區(qū)的的分部原原則。第三十四五五條 公司司應按如如下要求求披露證證券經(jīng)紀紀業(yè)務的的經(jīng)營情情況：（一）按證證券種類類（如股股票、基基金、國國債、企企業(yè)債券券和其他他證券等等）披露露報告期期及上年年代理買買賣證券券的金額額和市場場份額，其其中股票票應區(qū)分分A、BB股分別別披露。（二）按債債券的種種類（如如國債、企企業(yè)債券券等）披披露報告告期及上上年代理理的已兌兌付債券券金額。（三）應披披露網(wǎng)上上交易的的金額及及所占公公司交易易額的比比重。（四）代理理交易額額包括新新股發(fā)行行、增發(fā)發(fā)新股和和配股認認購額，不不包括國國債回購購。（五）市

23、場場份額是是指該類類證券交交易額占占滬深兩兩市該類類證券同同一時期期交易總總額的比比例。第三十五六六條 公司司應按如如下要求求披露證證券承銷銷業(yè)務的的經(jīng)營情情況：（一）按發(fā)發(fā)行類別別（如首首次發(fā)行行、公募募增發(fā)、配配股、債債券發(fā)行行等）分分別披露露本年和和以前年年度累計計擔任主主承銷、副副主承銷銷和分銷銷的次數(shù)數(shù)、承銷銷金額和和相應的的承銷收收入。（二）應披披露本年年和以前前年度累累計上市市推薦次次數(shù)、項項目和收收入情況況。（三）本年年和以前前年度累累計擔任任財務顧顧問次數(shù)數(shù)以及本本年財務務顧問收收入情況況。（四）若涉涉及外幣幣，應按按承銷期期末匯率率將外幣幣折合成成人民幣幣。第三十六七七條

24、應按按自營證證券種類類（如AA股、基基金、國國債、其其他債券券等）披披露本年年和上年年度自營營證券規(guī)規(guī)模、自自營證券券收益總總額和自自營證券券收益率率。自營證券規(guī)規(guī)模報報告期自自營證券券占用成成本累計計日積數(shù)數(shù)報告告期天數(shù)數(shù)自營證券收收益總額額自營營證券差差價收入入期末末結存證證券浮動動盈虧期初結結存證券券浮動盈盈虧自自營證券券跌價損損失未未實現(xiàn)的的收益自營證券收收益率自營證證券收益益總額/自營證證券規(guī)模模1000。第三十七八八條 應充充分披露露期末受受托資產(chǎn)產(chǎn)減值損損失中應應由公司司承擔的的具體金金額，以以及報告告期內(nèi)已已支付和和應支付付的承諾諾收益的的具體金金額，并并簡要說說明對報報告期損

25、損益的影影響。應披露本年年和上年年度平均均受托投投資管理理規(guī)模、受受托投資資管理資產(chǎn)產(chǎn)增值收收益情況況和平均均受托投投資管理理資產(chǎn)增增值收益益率。平均受托投投資管理理規(guī)模報告期期受托資資金累計計日積數(shù)數(shù)報告告期天數(shù)數(shù)受托投資管管理資產(chǎn)產(chǎn)增值額額收益報告期期已實現(xiàn)的的結算受托托資產(chǎn)增增值額的的損益期末未未結算已已實現(xiàn)的的損益期初未未結算已已實現(xiàn)的的損益期末結存存受托資資產(chǎn)浮動動盈虧中中應取得得的損益益期初初結存受托托資產(chǎn)浮浮動盈虧虧中應取取得的損損益平均受托投投資管理理資產(chǎn)增增值收益益率受受托投資資管理資產(chǎn)產(chǎn)增值額額收益平平均受托托投資管管理規(guī)模模1000第三十八九九條 公司司應披露露報告期期內(nèi)

26、開展展的新業(yè)業(yè)務，營營業(yè)部、服服務部、分分公司、專專業(yè)子公公司等的的新設和和處置情情況，重重大的資資產(chǎn)處置置、置換換、剝離離等情況況，以及及這些活活動所采采用的基基本的會會計處理理原則和和對本期期業(yè)績的的影響。應披露報告告期內(nèi)公公司的重重大資產(chǎn)產(chǎn)委托他他人承包包經(jīng)營或或由他人人租賃經(jīng)經(jīng)營的有有關情況況，包括括期限、價價款、相相應的權權利義務務等重要要的協(xié)議議條款等等。第三十九四四十條 公司應應對報告告期內(nèi)營營業(yè)費用用主要項項目（至至少前五五項費用用）進行行分析，并并說明比比較上一一報告期期增減變變動的原原因。第四十一條條 公司司應披露露在本報報告期內(nèi)內(nèi)是否存存在表外外負債融資資、帳外外資產(chǎn)和和

27、帳外經(jīng)經(jīng)營等情情況，是是否有違違反如下下規(guī)定的的行為：（一）證證券法第第1322條、第第1333條、第第1344條、第第1411條、第第1422條和第第1433條；（二）證監(jiān)監(jiān)發(fā)220011699號關關于證券券公司擔擔保問題題的通知知中有有關擔保保的規(guī)定定；（三）證監(jiān)監(jiān)機構字字2000159號號關于于對證券券公司參參與風險險投資進進行規(guī)范范的通知知中有有關證券券進行風風險投資資的規(guī)定定；（四）證監(jiān)監(jiān)機構字字200012655號關關于規(guī)范范證券公公司受托托投資管管理業(yè)務務的通知知第四四條第十十八項中中有關受受托人的的禁止行行為；（五）證證券公司司管理辦辦法第第三十二二條有關關禁止興興辦實業(yè)業(yè)的規(guī)

28、定定；（六）其他他如挪用用客戶國國債進行行回購、違違規(guī)拆借借資金、違違規(guī)發(fā)債債等。第四十一二二條 公司司應對報報告期末末資產(chǎn)負負債表的的流動性性狀況進進行分析析，并披披露母公公司和各各專業(yè)子子公司是是否滿足足證券券公司管管理辦法法第三三十三條條有關流流動性和和凈資本本的要求求。第四十二三三條 公司司應披露露是否還還存在尚尚未清理理的柜臺臺個人和和機構債債務問題題，如存存在，應應明確說說明其具具體金額額、性質質、帳齡齡情況及及償付計計劃等。前款所稱柜柜臺個人人債務，是是指證券券公司及及其分支支機構通通過本公公司或其其他機構構的柜臺臺以發(fā)行行各種代代保管單單、超規(guī)規(guī)模代理理發(fā)行企企業(yè)債券券和國債債

29、等形式式，向社社會公眾眾（不含含機構）融融資形成成的債務務。機構構債務，是是指證券券公司及及其分支支機構以以賣出回回購證券券、拆入入資金等等形式，向向機構（商商業(yè)銀行行除外）融融資形成成的債務務。對通過柜臺臺發(fā)行國國債保管管單所形形成的柜柜臺個人人債務，應應單獨披披露。對對機構債債務，應應分別披披露逾期期（包括括沒有合合同期的的債務）和和未逾期期的金額額。第四十三四四條 公司司應披露露其主要要的融資資渠道、長長短期負負債結構構以及為為維持流流動性水水平所采采取的措措施和相相關的管管理政策策，同時時分析其其融資能能力、或或有事項項及其對對財務狀狀況的影影響，具具體包括括但不限限于以下下內(nèi)容：（一

30、）現(xiàn)實實和可預預見未來來的融資資策略和和計劃；（二）所采采用和計計劃采用用的融資資工具；（三）任何何可預見見的融資資成本的的重大變變動；（四）匯率率和利率率變動對對公司財財務狀況況影響的的分析及及對策；（五）抵押押擔保等等或有事事項及財財務承諾諾對公司司財務狀狀況的影影響。第四十四五五條 公司司應分析析本年度度現(xiàn)金流流轉情況況，包括括經(jīng)營活活動、投投資活動動和籌資資活動產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)現(xiàn)金流量量的主要要影響因因素。第四十五六六條 公司司應詳細細分析影影響其業(yè)業(yè)務經(jīng)營營活動的的各項風風險因素素，以及及這些風風險因素素在本報報告期內(nèi)內(nèi)的具體體表現(xiàn)情情況。第四十六七七條 公司司應對其其內(nèi)部控控制的有有效性

31、作作出評價價，并概概要介紹紹報告期期內(nèi)注冊冊會計師師對內(nèi)部部控制的的評價意意見、公公司對此此所作的的說明和和相應的的改進措措施以及及對前次次內(nèi)部控控制報告告提出問問題的整整改情況況等。第四十七八八條 應概概要披露露公司治治理結構構的現(xiàn)狀狀、擬改改進的方方面和相相關措施施等。公公司應說說明是否否按證證券公司司管理辦辦法第第二十七七條、第第三十條條的規(guī)定定建立獨獨立董事事制度和和獨立的的合規(guī)審審查機構構，獨立立董事是是否符合合規(guī)定人人數(shù)。第四十八九九條 公司司財務報報表被會會計師事事務所出出具有解解釋性說說明、保保留意見見、無法法表示意意見或否否定意見見的審計計報告的的，應就就相關事事項作出出詳細

32、說說明，獨獨立董事事、監(jiān)事事會對此此說明有有不同意意見的，還還應披露露獨立董董事的其其不同意意見。第七節(jié) 其其他重要要事項第四十九五五十條 報告告期內(nèi)股股東會或或股東大大會、董董事會會會議、監(jiān)監(jiān)事會會會議情況況簡介。第五十一條條 公司司應按如如下要求求披露訴訴訟和仲仲裁事項項：（一）報告告期內(nèi)發(fā)發(fā)生訴訟訟、仲裁裁事項所所涉及的的總金額額，如報報告期內(nèi)內(nèi)無重大大訴訟、仲仲裁事項項，公司司應明確確陳述“本年度度公司無無重大訴訴訟、仲仲裁事項項”；（二）對以以前年度度和本報報告期內(nèi)內(nèi)發(fā)生的的涉及金金額超過過10000萬元元的重大大訴訟、仲仲裁事項項，應披披露其進進展情況況或審理理結果及及影響；（三）

33、已生生效的判判決或裁裁決，應應披露其其執(zhí)行或或中止執(zhí)執(zhí)行的情情況。第五十一二二條 應披披露報告告期內(nèi)收收購、兼兼并或分分立情況況等。第五十二三三條 應披露露報告期期內(nèi)各單單項業(yè)務務資格的的變化情情況。第五十三四四條第五十十三條 應披露露可能影影響其財財務狀況況和經(jīng)營營成果的的主要表表外項目目(如代代保管證證券、融融資合約約、重要要的承銷銷合同、擔擔保、抵抵押、質質押等)的總額額及有關關情況。第五十四五五條 第五十十四條 應披露露公司本本年度被被處罰或或公開譴譴責的情情況，包包括公司司及其董董事、監(jiān)監(jiān)事和高高級管理理人員被被證監(jiān)會會、證券券業(yè)協(xié)會會、證券券交易所所以及財財稅審計計部門處處罰或公公

34、開譴責責的記錄錄，以及及被財稅、外外匯和審審計等部部門做出出重大處處罰的記錄等。第五十五六六條 第五十十五條 公司應應披露報報告期內(nèi)內(nèi)聘任、解解聘會計計師事務務所情況況，并按按照證監(jiān)監(jiān)會計字字2000167發(fā)發(fā)【】號號公開開發(fā)行證證券的公公司信息息披露規(guī)規(guī)范問答答第6號號支付付會計師師事務所所報酬及及其披露露的規(guī)定定披露報報告年度度支付給給聘任會會計師事事務所的的報酬情情況。若有解聘會會計師事事務所的的，應說說明解聘聘的原因因。（參參考上市市公司）第五十六七七條 第五十十六條 公司應應披露如如下重大大期后事事項：（一）公司司股東、董董事、監(jiān)監(jiān)事及高高級管理理人員變變動情況況；（二）年度度分配預

35、預案或決決議；（三）重大大投融資資行為；（四）涉及及金額超超過10000萬萬元的重重大訴訟訟仲裁事事項等。第八節(jié) 財財務報告告第五十七八八條 第五十十七條 公司應應披露審審計意見見全文、經(jīng)經(jīng)審計財財務報表表及其附附注。第五十八九九條 第五十十八條 財務報報表的編編制應遵遵守企企業(yè)會計計準則、證券公司金融企業(yè)會計制度和其他相關法律法規(guī)的規(guī)定。第五十九六六十條 第五十十九條 財務報報表包括括公司報報告期末末及其前前一個年年度末的的比較式式資產(chǎn)負負債表、該該兩年度度的比較較式利潤潤表及利利潤分配配表、該該年度現(xiàn)現(xiàn)金流量量表。第六十一條條 第六十十條 編制合合并會計計報表的的公司，除除提供合合并會計計

36、報表之之外，還還應提供供母公司司已審計計的財務務報表以以及未予予合并的的特殊行行業(yè)子公公司的已已審計財財務報表表。被合合并企業(yè)業(yè)的財務務報表必必須經(jīng)具具有從事事證券期期貨相關關業(yè)務資資格的注注冊會計計師審計計。第六十一二二條 第六十十一條 公司編編制的財財務報表表之間、財財務報表表各項目目之間、財財務報表表中本期期與上期期的有關關數(shù)字之之間，應應當相互互勾稽。第六十二三三條 第六十十二條 公司提提供的財財務報表表中會計計數(shù)據(jù)的的排列應應自左至至右，最最左側為為最近一一期數(shù)據(jù)據(jù)；表內(nèi)內(nèi)各主要要報表項項目應標標有附注注編號，并并與財務務報表附附注編號號相一致致；財務務報表的的金額單單位應為為人民幣

37、幣元。第六十三四四條 第六十十三條 財務報報表附注注是財務務報告中中必不可可少的組組成部分分，它包包括所有有與公司司財務狀狀況、經(jīng)經(jīng)營成果果和現(xiàn)金金流量有有關的，有有助于報報表使用用者更好好地了解解財務報報表的重重要信息息，并應應對比較較式報表表的兩個個日期或或期間的的數(shù)據(jù)均均作出說說明。財財務報表表附注應應當按照照附件證證券公司司財務報報表附注注編制的的一般規(guī)規(guī)定的的規(guī)定編編制。第三章 年年度報告告摘要第六十四八八條 公司司應在年年度報告告摘要顯顯要位置置刊登如如下重要要提示：“本公司董董事會及及其董事事保證本本報告所所載資料料不存在在任何虛虛假記載載、誤導導性陳述述或重大大遺漏，并并對其內(nèi)

38、內(nèi)容的真真實性、準準確性和和完整性性承擔個個別和連連帶責任任”。如果執(zhí)行審審計的會會計師事事務所對對公司出出具了無無保留意意見的審審計報告告，應明明確說明明：“會計計師事務務所為本本公司出出具了無無保留意意見的審審計報告告”。如果執(zhí)行審審計的會會計師事事務所對對公司出出具了有有解釋性性說明、保保留意見見、無法法表示意意見或否否定意見見的審計計報告，應應作如下下陳述：“會計計師事務務所為本本公司出出具了有有解釋性性說明（或或保留意意見、無無法表示示意見、否否定意見見）的審審計報告告，意見見內(nèi)容概概要和本本公司董董事會、監(jiān)監(jiān)事會對對相關事事項所作作的概要要說明已已作相應應披露，請請注意閱閱讀”。第

39、六十五九九條 公司司應披露露如下簡簡介：（一）公司司的法定定中、英英文名稱稱及縮寫寫；（二）法定定代表人人、總經(jīng)經(jīng)理（或或總裁）；（三）注冊冊資本，公公司注冊冊地址，公公司辦公公地址及及其郵政政編碼，公公司國際際互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)網(wǎng)址、電電子信箱箱；第六十六七七十條 公司司應簡介介其歷史史沿革，主主要包括括以前年年度經(jīng)歷歷的改制制重組、增增資擴股股等情況況。第六十七一一條 公司司應簡介介其員工工的有關關情況，主主要包括括：員工工人數(shù)、專專業(yè)結構構、年齡齡分布、受受教育程程度等。第六十八二二條 公司司應采用用圖表或或其他有有效形式式，簡要要介紹其其組織結結構，包包括公司司總部的的主要職職能部門門、境內(nèi)內(nèi)外

40、分公公司、境境內(nèi)外專專業(yè)子公公司等。第六十九三三條 公司司應概要要披露其其證券營營業(yè)部、證證券服務務部和技技術服務務站點的的數(shù)量和和分布情情況等。第七十四條條 公司司應采用用數(shù)據(jù)列列表方式式，提供供如下主主要會計計數(shù)據(jù)的的本年數(shù)數(shù)、年初初（上年年）數(shù)和和增減百百分比：銀行存存款、清清算備付付金、應應收款項項、壞帳帳準備、自自營證券券、自營營證券跌跌價準備備、受托托資產(chǎn)、長長期資產(chǎn)產(chǎn)、資產(chǎn)產(chǎn)總額、代代買賣證證券款、受受托資金金、流動動負債合合計、負負債總額額、實收收資本（股股本）、未未分配利利潤、營營業(yè)收入入、手續(xù)續(xù)費收入入、證券券發(fā)行差差價收入入、自營營證券差差價收入入、受托托投資管管理收益益

41、、營業(yè)業(yè)費用、營營業(yè)稅金金及附加加、利潤潤總額、凈凈利潤。第七十一五五條 公司司應采用用數(shù)據(jù)列列表方式式，提供供如下主主要財務務指標和和業(yè)務數(shù)數(shù)據(jù)的本本年數(shù)、年年初（上上年）數(shù)數(shù)和增減減百分比比：凈資資本、凈凈資本比比率、凈凈資產(chǎn)負負債率、流流動比率率、資產(chǎn)產(chǎn)負債率率、自營營權益類類證券比比例、長長期投資資比例、固固定資本本比例、凈凈資產(chǎn)收收益率、總總資產(chǎn)收收益率、自自營證券券收益率率、營業(yè)業(yè)費用率率。第七十二六六條 公司司主要會會計數(shù)據(jù)據(jù)和財務務指標的的計算和和披露應應遵循本本準則第第二十四四條的規(guī)規(guī)定。第七十三七七條 因會會計政策策變動、重重大資產(chǎn)產(chǎn)購置和和處置等等因素導導致第二二十二條條

42、和第二二十三條條披露的的會計數(shù)數(shù)據(jù)和財財務指標標受到重重大影響響的，應應概要說說明。第七十四八八條 公司司應按照照證券券公司凈凈資本計計算規(guī)則則的要要求計算算凈資本本，并以以凈資本本計算表表的方式式列示期期初數(shù)和和期末數(shù)數(shù)。第七十五九九條 公司司財務報報表被會會計師事事務所出出具有解解釋性說說明、保保留意見見、無法法表示意意見或否否定意見見的審計計報告的的，應披披露審計計意見內(nèi)內(nèi)容概要要和本公公司董事事會對相相關事項項所作的的概要說說明。第七十六八八十條 公司應應概要披披露其股股本（或或實收資資本）在在本報告告期內(nèi)的的變動情情況，包包括增資資擴股、重重組合并并分立等等。第七十七一一條 公司司應

43、披露露如下股股東情況況：（一）報告告期末股股東總數(shù)數(shù)；（二）持股股前五名名的股東東名稱、持持股比例例、所持持股份（股股權）的的質押或或凍結情情況；（三）如前前10名名股東之之間存在在關聯(lián)關關系，應應予以說說明。第七十八二二條 公司司應對其其資產(chǎn)質質量、流流動性情情況、負負債狀況況以及重重要的融融資活動動進行分分析，并并作概要要披露。第七十九三三條 公司司應按企企業(yè)會計計準則關聯(lián)方方關系及及其交易易的披露露的要要求，披披露報告告期內(nèi)發(fā)發(fā)生的涉涉及金額額在10000萬萬元以上上的關聯(lián)聯(lián)交易。第八十四條條 公司司應概要要披露其其各項業(yè)業(yè)務（如如證券承承銷、經(jīng)經(jīng)紀、自自營和受受托投資資管理等等）所處處

44、的市場場地位、市市場份額額和排名名等；第八十一五五條 公司司應概要要披露報報告期內(nèi)內(nèi)各主要要業(yè)務活活動發(fā)生生的重大大變化及及對本期期業(yè)績的的影響，如如開展的的新業(yè)務務，營業(yè)業(yè)部、服服務部、分分公司、專專業(yè)子公公司等的的新設和和處置情情況，重重大的資資產(chǎn)處置置、置換換、剝離離等情況況。第八十二六六條 公司司應對其其內(nèi)部控控制的有有效性作作出簡要要評價，并概要介介紹報告告期內(nèi)注注冊會計計師對內(nèi)內(nèi)部控制制的評價價意見。第八十三七七條 公司司應按照照客戶戶交易結結算資金金管理辦辦法（證證監(jiān)會33號令）、關于執(zhí)行若干意見的通知（證監(jiān)發(fā)2001121號）、關于規(guī)范證券公司受托投資管理業(yè)務的通知（證監(jiān)機構字

45、2001265號）以及其他相關規(guī)定，說明是否按規(guī)定完成對客戶交易結算資金和受托資金的存管、是否存在挪用問題，并對客戶資金的安全性與否進行概要說明。第八十四八八條 除前前條所述述的問題題外，公公司還應應簡要說說明在本本報告期期內(nèi)是否否存在表表外融資資、帳外外資產(chǎn)和和帳外經(jīng)經(jīng)營等情情況，是是否有違違反如下下規(guī)定的的行為：（一）證證券法第第1322條、第第1333條、第第1344條、第第1411條、第第1422條和第第1433條；（二）證監(jiān)監(jiān)發(fā)220011699號關關于證券券公司擔擔保問題題的通知知中有有關擔保保的規(guī)定定；（三）證監(jiān)監(jiān)機構字字2000159號號關于于對證券券公司參參與風險險投資進進行

46、規(guī)范范的通知知中有有關證券券進行風風險投資資的規(guī)定定；（四）證監(jiān)監(jiān)機構字字200012655號關關于規(guī)范范證券公公司受托托投資管管理業(yè)務務的通知知第四四條第十十八項中中有關受受托人的的禁止行行為；（五）證證券公司司管理辦辦法第第三十二二條有關關禁止興興辦實業(yè)業(yè)的規(guī)定定；（六）其他他如挪用用客戶國國債進行行回購、違違規(guī)拆借借資金、違違規(guī)發(fā)債債等。第八十五九九條 應概概要說明明如下重重要事項項：（一）報告告期內(nèi)各各單項業(yè)業(yè)務資格格發(fā)生的的變化；（二）按照照涉訴債債權和涉涉訴債務務分別披披露報告告期內(nèi)及及以前年年度發(fā)生生訴訟、仲仲裁事項項所涉及及的總金金額；（三）重要要的表外外項目如如擔保、抵抵押等

47、；（四）公司司本年度度被處罰罰情況；（五）聘任任、解聘聘會計師師事務所所的情況況；（六）重大大的期后后事項等等。第四章 附附 則第八十六九九十條 本準準則由中中國證監(jiān)監(jiān)會負責責解釋和和修訂。第八十七一一條 本準準則自發(fā)發(fā)布之日日起施行行，證證券公司司年度報報告內(nèi)容容與格式式準則(證監(jiān)會會計字2000222號)同同時廢止止。附 件 證券公司財財務報表表附注編編制的一一般規(guī)定定第一條 證證券公司司年度報報告內(nèi)容容與格式式準則中中披露的的財務報報表附注注,其編編制應當當按照本本附件的的規(guī)定，對對財務報報表中需需要說明明的事項項作出真真實、完完整、準準確地說說明。第二條 公公司應按按照企企業(yè)會計計準則

48、、證券公司金融企業(yè)會計制度和本規(guī)定的要求，編制和披露財務報表附注。第三條 本本規(guī)定是是對財務務報表附附注的最最低要求求一般規(guī)規(guī)定。不不論本附附件是否否有明確確規(guī)定，凡凡對投資資者作出出投資決決策有重重大影響響的財務務會計信信息，公公司均應應予以充充分披露露。第四條 公公司財務務報表附附注應包包括（但但不限于于）以下下內(nèi)容：1、公司概概況2、財務報報表編制制的基礎礎準（看上上市公司司）3、公司司采用的的主要會會計政策策、會計計估計和和合并會會計報表表的編制制方法43、稅項項54、控股股子公司司及合營營企業(yè)65、財務務報表項項目附注注的要求求76、子公公司與母母公司會會計政策策不一致致對合并并會計

49、報報表的影影響(如如有)87、重要要資產(chǎn)轉轉讓及其其出售的的說明98、關聯(lián)聯(lián)方關系系及其交交易109、或或有事項項1110、承承諾事項項1211、資資產(chǎn)負債債表日后后事項1312、其其他重要要事項第五條 公公司概況況應簡介介公司歷歷史沿革革（包括括改制情情況、增增資擴股股等）、主主要經(jīng)營營業(yè)務等等。第六條 財財務報表表編制的的基準（？）報告期內(nèi)發(fā)發(fā)生合并并、分立立事項的的公司，應應說明處處理合并并、分立立事項的的基本會會計原則則和作價價依據(jù)。第七條 公司在報告期內(nèi)采用的主要會計政策、會計估計和合并會計報表的編制方法：1、會計制制度；2、會計年年度；3、記賬本本位幣；4、記賬基基礎和計計價原則則

50、；5、外幣業(yè)業(yè)務折算算方法。說說明發(fā)生生外幣業(yè)業(yè)務時采采用的折折算匯率率、期末末對外幣幣賬戶的的外幣余余額進行行折算所所采用的的匯率，以以及匯兌兌損益的的處理方方法；6、外幣財財務報表表的折算算方法。說說明各主主要財務務報表項項目的折折算匯率率，以及及外幣報報表折算算差額的的處理方方法；7、現(xiàn)金等等價物的的確定標標準。說說明公司司編制現(xiàn)現(xiàn)金流量量表時現(xiàn)現(xiàn)金等價價物的確確定標準準；8、合并（或或匯總）會計報表編制方法。說明合并范圍的確定原則，并簡要說明合并所采用的會計方法。子公司與母公司會計政策不一致且未進行調(diào)整的，應說明子公司所采用的特殊會計政策；9、壞賬核核算方法法。說明明壞賬的的確認標標準

51、、壞壞賬準備備的計提提方法和和比例、壞壞帳損失失的核算算方法；10、自營營證券核核算方法法。說明明自營證證券分類類、計價價依據(jù)，以以及自營營證券成成本結轉轉方法，自自營證券券跌價準準備的計計提方法法。11、受托托投資管管理業(yè)務務的會計計核算方方法。12、長期期投資核核算方法法。對于于長期股股權投資資，應說說明其計計價、收收（權）益益確認方方法和股股權投資資差額的的攤銷方方法；對對于長期期債權投投資，應應說明其其計價、收收益確認認方法以以及債券券投資溢溢價或折折價的攤攤銷方法法； 長期投投資減值值準備的的確認標標準、計計提方法法；13、固定定資產(chǎn)計計價和折折舊方法法。說明明固定資資產(chǎn)的標標準、分

52、分類、計計價方法法和折舊舊方法，各各類固定定資產(chǎn)的的估計經(jīng)經(jīng)濟使用用年限、預預計凈殘殘值率和和折舊率率； 固定資資產(chǎn)減值值準備的的確認標標準、計計提方法法；14、在建建工程核核算方法法，包括括利息資資本化的的計算方方法和在在建工程程結轉為為固定資資產(chǎn)的時時點； 在建工工程減值值準備的的確認標標準、計計提方法法；15、無形形資產(chǎn)計計價及攤攤銷政策策。說明明各種無無形資產(chǎn)產(chǎn)的計價價方法、攤攤銷方法法、攤銷銷年限； 無形資資產(chǎn)減值值準備的的確認標標準、計計提方法法；16、交易易席位費費、長期期待攤費費用攤銷銷方法、攤攤銷年限限；17、收入入確認原原則。說說明公司司手續(xù)費費收入、證證券發(fā)行行差價收入入

53、、自營營證券差差價銷售售收入、利利息收入入、受托托投資管管理等收收入的確確認方法法，并說說明各種種手續(xù)費費收取標標準或依依據(jù)；18、所得得稅的會會計處理理方法。說說明所得得稅的會會計處理理是采用用應付稅稅款法，還還是納稅稅影響會會計法。如如果采用用納稅影影響會計計法，還還應說明明是采用用遞延法法，還是是債務法法；19、如本本年度會會計政策策和會計計估計發(fā)發(fā)生變更更，應當當披露變變更的內(nèi)內(nèi)容、理理由和變變更對公公司財務務狀況、經(jīng)經(jīng)營成果果的影響響數(shù)，累累計影響響數(shù)如果果不能合合理確定定或不易易確定，應應說明理理由；說說明公司司重大會會計差錯錯的內(nèi)容容和更正正金額、原原因及其其影響；第八第七條條

54、稅項項應披露主要要稅種和和稅率，如如營業(yè)稅稅、所得得稅等；若有稅稅負減免免的，應應說明批批準機關關、文號號、減免免幅度及及有效期期限；如如果各分分公司、專專業(yè)子公公司異地地獨立納納稅，其其執(zhí)行不不同稅率率的，應應予說明明。第八九條 控股子子公司及及合營企企業(yè)公司應披露露其所控控制的境境內(nèi)外所所有子公公司及合合營企業(yè)業(yè)的全稱稱、注冊冊資本、經(jīng)經(jīng)營范圍圍以及本本公司對對其投資資額和所所占權益益比例等等。未納納入合并并會計報報表范圍圍的子公公司，應應明確說說明原因因及對財財務狀況況的影響響。對納入合并并范圍但但母公司司持股未未達到550%以以上的子子公司，應應說明納納入合并并范圍的的原因。合并報表范

55、范圍如發(fā)發(fā)生變更更，應當當披露變變更內(nèi)容容、原因因。按照照比例合合并方法法進行合合并的公公司，應應特別說說明。公司報告期期內(nèi)若發(fā)發(fā)生購買買股權而而增加控控股子公公司、合合營企業(yè)業(yè)的情況況，應說說明每個個新增企企業(yè)的購購買日及及其確定定方法。第九十條 財務報報表項目目附注的的要求1、報表附附注的披披露以母母公司的的報表項項目為主主，編制制合并會會計報表表的公司司，還應應對合并并會計報報表的主主要項目目（如應應收款項項、長期期投資、營營業(yè)收入入和營業(yè)業(yè)支出、投投資收益益等）進進行注釋釋。2、對資產(chǎn)產(chǎn)負債表表中的資資產(chǎn)、負負債項目目注釋期期末期初初比較數(shù)數(shù)據(jù)，一一般最左左側為期期末數(shù)；利潤表表及利潤

56、潤分配表表項目應應按照比比較財務務報表列列示本期期數(shù)和上上期數(shù)并并說明變變動情況況，最左左側為本本期數(shù)。3、對資產(chǎn)產(chǎn)負債表表中的外外幣賬項項，應列列示其原原幣、折折算匯率率、折算算的記賬賬本位幣幣金額。4、不常見見的報表表項目、名名稱反映映不出其其性質或或內(nèi)容的的報表項項目，應應說明該該項目的的具體情情況。金金額異常?；蚰甓榷乳g變動動異常的的報表項項目（如如占公司司報表日日資產(chǎn)總總額5%或報告告期利潤潤總額110%以以上兩個個期間的的數(shù)據(jù)變變動幅度度達300%以上上，且占公公司報表表日資產(chǎn)產(chǎn)總額55%或報報告期利利潤總額額10%以上兩兩個期間間的數(shù)據(jù)據(jù)變動幅幅度達330%以以上的），應應具體說

57、說明原因因。5、具體的的報表項項目應按按以下內(nèi)內(nèi)容進行行注釋：（1）銀行行存款按幣種分別別列示客客戶存款款和公司司存款，客客戶存款款還應同同時區(qū)分分代理買買賣證券券客戶存存款、受受托投資資管理客客戶存款款分別列列示；說說明期末末銀行存存款中有有無短期期拆入或或臨時存存入的大大額（110000萬元以以上）款款項，若若有，須須分別披披露此類類款項性性質和金金額；說說明期末末銀行存存款有無無使用受受限制的的情況，如如凍結、封封存等。若若有，須須詳細披披露受限限制的原原因及金金額。（2）清算算備付金按幣種分別別列示客客戶備付付金和公公司備付付金，客客戶備付付金還應應區(qū)分代代理買賣賣證券客客戶存款款、受

58、托托投資管管理客戶戶存款分分別列示示。（32）應應收款項項，應按按下列格格式披露露： 區(qū)分合合同期內(nèi)內(nèi)、超過過合同期期和無合合同期三三大類分分類列示示期末期期初應收收款余額額及占總總額的比比例； 超過合合同期和和無合同同期的應收款款統(tǒng)稱逾逾期應收收款項，應應列示逾逾期買入入返售證證券、逾逾期拆出出資金、逾逾期應收收利息、逾逾期應收收股利、股股民透支支款和其其他逾期期應收款款等的明明細情況況，并說說明本期期內(nèi)列作作壞帳核核銷的情情況； 應按逾逾期帳齡齡列示不不同逾期期帳齡段段（1年年以內(nèi)、112年年、23年、33年以上上）的逾逾期應收收款項金金額、占占逾期應應收款項項總額的的比例； 詳細披披露應

59、收收款項中中金額較較大的前前五大單單位名稱稱、欠款款金額及及款項性性質； 應收款款項中如如有持本本公司（含含）以以上表決決權股份份的股東東單位的的欠款，應應披露該該欠款股股東單位位名稱、欠欠款金額額和款項項性質； （看上上市公司司）僅披披露總額額和比例例 應收款款項中如如有金額額較大的的（10000萬萬元以上上）應收收擬上市市或已上上市公司司款項，應應披露該該公司名名稱、款款項性質質與金額額，并注注明是否否逾期；（43）壞壞帳準備備，應按按下列格格式披露露： 披露壞壞帳準備備的期初初數(shù)、本本期計提提、本期期收回已已轉銷數(shù)數(shù)、本期期核銷和和期末數(shù)數(shù)； 說明某某些金額額較大的的逾期應應收款項項不計

60、提提壞帳準準備，或或計提壞壞帳準備備比例較較低（一一般為55或低低于5）的理理由； 若計提提壞帳準準備的比比例和金金額均較較大（計計提比例例超過440%，金金額超過過10000萬元元），應應說明計計提的標標準和理理由； 以前年年度已全全額計提提壞帳準準備或計計提壞帳帳準備比比例較大大的，但但在本年年度又全全額或部部分收回回的，或或通過重重組等其其他方式式收回的的，應說說明原估估計計提提比例的的理由及及現(xiàn)收回回的原因因； 如已批批準轉為為壞帳損損失的應應收款項項金額較較大（110000萬元以以上），應應說明此此應收款款項的性性質和金金額。若若實際沖沖銷的款款項中有有應收關關聯(lián)方款款項，還還應單獨