最新中級會計(jì)《實(shí)務(wù)》重點(diǎn)考點(diǎn)精編

1、最新中級會計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)考點(diǎn)精編會計(jì)信息質(zhì)量要求包括可靠性、相關(guān)性、可理解性、（可比性）、（實(shí)質(zhì)重于形式）、重要性、和及時(shí)性等（）。謹(jǐn)慎性的應(yīng)用并（不允許）企業(yè)設(shè)置（秘密準(zhǔn)備）。購買價(jià)款相關(guān)稅費(fèi)運(yùn)輸費(fèi)裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)）以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用。根據(jù)銷售合同已經(jīng)售出，即使該存貨（尚未運(yùn)離）企業(yè)，也不能再確認(rèn)為本企業(yè)的存貨。存貨期末計(jì)量原則：資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照（成本與可變現(xiàn)凈值孰低）計(jì)量。存貨成本（高于）其可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。外購固定資產(chǎn)的成本：包括（購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝成本和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等）企業(yè)為建造固定資產(chǎn)通過出讓方式

2、取得土地使用權(quán)而支付的（土地出讓金），應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)。建造固定資產(chǎn)領(lǐng)用工程物資、原材料或庫存商品，按其（實(shí)際成本）資的企業(yè)，應(yīng)按（投資合同或協(xié)議約定）或協(xié)議約定價(jià)值（不公允）的除外。（特殊行業(yè)特定（將棄置費(fèi)用的現(xiàn)值應(yīng)的（預(yù)計(jì)負(fù)債）；年限平均法年折舊額=（原價(jià)-預(yù)計(jì)凈殘值） /預(yù)計(jì)使用年限=原價(jià)年折舊率2/預(yù)計(jì)使用年限最后兩年改為直線法年數(shù)總和法年折舊額=（原價(jià)-預(yù)計(jì)凈殘值）年折舊率（購買價(jià)款支出。）企業(yè)外購房屋建筑物照合理的方法（例如， 公允價(jià)值相對比例） 在土地使用權(quán)與地上建筑物之間進(jìn)行分配土地使用權(quán)與地上建筑物之間進(jìn)行合理分配的，應(yīng)當(dāng)全部（作為固定資產(chǎn)）。對于（使用壽命不確定）的無形資產(chǎn)

3、，在持有期間內(nèi)不需要攤銷，但應(yīng)當(dāng)至少在（每個(gè)會計(jì)期末進(jìn)行減值測試）。如經(jīng)測試表明已發(fā)生減值， 則需要計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。借：銀行存款等貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額借：其他業(yè)務(wù)成本貸：累計(jì)攤銷長期股權(quán)投資的范圍投資方能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的（權(quán)益性投資），即對（子公司）投資投資方與其他合營方一同對被投資單位實(shí)施共同控制且對被投資單位凈資產(chǎn)享有權(quán)利的（權(quán)益性投資），即對（合營企業(yè)投資）。投資方對被投資單位具有（重大影響）的權(quán)益性投資，即對（聯(lián)營企業(yè)投資）。投資方通常可以通過以下一種或幾種情形來判斷是否對被投資單位具有重大影響：在被投資單位的董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)中派有代表。參與被投

4、資單位財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策制定過程。與被投資單位之間發(fā)生重要交易。向被投資單位派出管理人員。向被投資單位提供關(guān)鍵技術(shù)資料。20.非同一控制下長期股權(quán)投資的初始投資成本（合并成本） =支付價(jià)款或付出資產(chǎn)的（公允價(jià)值）+發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債的（公允價(jià)值）+發(fā)行的權(quán)益性工具或債務(wù)性工具的（公允價(jià)值）。（入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）企業(yè)合并（發(fā)行的債券或承擔(dān)其他債務(wù)支付的手續(xù)費(fèi)、 傭金計(jì)入負(fù)債初始確認(rèn)金額；發(fā)行權(quán)益性證券（股本溢價(jià)或資本溢價(jià)）非同一控制下企業(yè)合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額， 應(yīng)確認(rèn)為（商譽(yù)）。合并商譽(yù)=合并成本-購買日被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額企業(yè)合并以外的其他

5、方式取得的長期股權(quán)投資：支付現(xiàn)金方式借：長期股權(quán)投資投資成本（實(shí)際支付的購買價(jià)款+支付的直接相關(guān)費(fèi)用等必要支出） 應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）貸：銀行存款等以發(fā)行權(quán)益性證券方式借：長期股權(quán)投資投資成本（權(quán)益性證券的公允價(jià)值+支付的直接相關(guān)費(fèi)用等必要支出）應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利） 貸：股本資本公積股本溢價(jià)借：資本公積股本溢價(jià)貸：銀行存款（支付的發(fā)行費(fèi)）借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整貸：投資收益借：投資收益貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整外購?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出。與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出滿足投資性房

6、地產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本。不滿足投資性房地產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。需要定期進(jìn)行減值測試的資產(chǎn)（1）因企業(yè)合并形成的（商譽(yù)）。（2）（使用壽命不確定的無形資產(chǎn)）。（3）（尚未達(dá)到可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)）。未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間（較高者）確定金融資產(chǎn)（同時(shí)符合）下列條件的，應(yīng)當(dāng)分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)：企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以（收取合同現(xiàn)金流量）為目標(biāo)；該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對（本金）金額為基礎(chǔ)的（利息的支付）。（同時(shí)符合（其他綜合收益資產(chǎn)：企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，（ 既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資

7、產(chǎn)為目標(biāo)）。本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的（利息的支付）。產(chǎn)（之外的金融資產(chǎn)），應(yīng)當(dāng)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)（計(jì)入當(dāng)期損益）的金融資產(chǎn)。各種形式的報(bào)酬和福利，短期薪酬和辭退福利的除外。離職后福利計(jì)劃分類為（設(shè)定提存計(jì)劃和設(shè)定受益計(jì)劃）兩種類型資產(chǎn)成本，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。公允價(jià)值無法可靠取得的，可以按照成本計(jì)量期損益，并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬借款費(fèi)用允許開始資本化的條件借款費(fèi)用允許開始資本化必須（同時(shí)滿足）三個(gè)條件：資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生（開始花錢）；借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生（開始計(jì)息）；為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始（開始動(dòng)工）。資本化金額=一般借款支出的加權(quán)平均數(shù)所占

8、用一般借款的資本化率一般借款加權(quán)平均數(shù)=（每筆資產(chǎn)支出金額該筆資產(chǎn)支出在當(dāng)期所占用天數(shù)/當(dāng)期天數(shù)）資本化率=加權(quán)平均平均利率=一般借款當(dāng)期實(shí)際利息之和/所占用一般借款本金加權(quán)平均數(shù)未決訴訟是企業(yè)因過去的經(jīng)濟(jì)行為導(dǎo)致起訴其他單位或被其他單位起訴（未來可能發(fā)生的交通事故、經(jīng)營虧損等事項(xiàng)，都不屬于或有事項(xiàng)。42.（1）如果與虧損合同相關(guān)的義務(wù)（不需支付任何補(bǔ)償即可撤銷），企業(yè)通常就不存在現(xiàn)時(shí)義務(wù)，（不應(yīng)確認(rèn)）預(yù)計(jì)負(fù)債。（2）如果與虧損合同相關(guān)的義務(wù)（不可撤銷），企業(yè)就存在現(xiàn)時(shí)義務(wù)，同時(shí)滿足該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)且金額能夠可靠地計(jì)量的， （應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債）。43.（1）存在標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)

9、對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試并按規(guī)定（確認(rèn)減值損失），在這種情況下，企業(yè)通常（不需確認(rèn)）預(yù)計(jì)負(fù)債，如果預(yù)計(jì)虧損（超過）該減值損失，應(yīng)將（超過部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債）。（2）不存在標(biāo)的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，（應(yīng)當(dāng)確認(rèn)）預(yù)計(jì)負(fù)債。收入確認(rèn)的原則讓這些商品而（預(yù)期有權(quán)收取的對價(jià)金額）。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)，即在（客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入）商品控制權(quán)同時(shí)包括下列三要素：客戶是指與企業(yè)訂立合同以向該企業(yè)購買其日常活動(dòng)產(chǎn)出的商品并支付對價(jià)的一方。合同變更合同變更部分作為單獨(dú)合同增加了（可明確區(qū)分）的商品及合同價(jià)款。新增合同價(jià)款反映了新增商品（單獨(dú)售價(jià)）。合同變更作為原合

10、同終止及新合同訂立（可明確區(qū)分）。（不能反映新增商品單獨(dú)售價(jià)）。合同變更部分作為原合同的組成部分。合同變更日已轉(zhuǎn)讓的商品與未轉(zhuǎn)讓的商品之間（不可明確區(qū)分）。在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)的判斷客戶在企業(yè)履約的同時(shí)即取得并消耗企業(yè)履約所帶來的經(jīng)濟(jì)利益?？蛻裟軌蚩刂破髽I(yè)履約過程中在建的商品。企業(yè)在履約過程中在建的商品包括在產(chǎn)品、在建工程、尚未完成的研發(fā)項(xiàng)目，正在進(jìn)行的服務(wù)等。在某一時(shí)段履行的履約義務(wù)收入的收入確認(rèn)。借：合同履約成本 貸：原材料應(yīng)付職工薪酬等攤銷合同履約成本借：主營業(yè)務(wù)成本/貸：合同履約成本借：資產(chǎn)減值損失轉(zhuǎn)回時(shí)做相反分錄借：合同取得成本貸：銀行存款/其他應(yīng)付款等借：銷售費(fèi)用等貸：合同取

11、得成本借：資產(chǎn)減值損失貸：合同取得成本減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回時(shí)做相反分錄借：應(yīng)收賬款（全部價(jià)稅）貸：主營業(yè)務(wù)收入（總售價(jià) 預(yù)計(jì)不會退貨的比率） 預(yù)計(jì)負(fù)債（總售價(jià) 預(yù)計(jì)退貨率）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）同時(shí)：借：主營業(yè)務(wù)成本（總成本 預(yù)計(jì)不會退貨的比率） 應(yīng)收退貨成本（總成本 預(yù)計(jì)退貨率）貸：庫存商品（總成本）借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款如果調(diào)低退貨率借：預(yù)計(jì)負(fù)債貸：主營業(yè)務(wù)收入同時(shí)：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)收退貨成本調(diào)高退貨率做相反分錄借：預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款借：庫存商品貸：應(yīng)收退貨成本借：預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款同時(shí)：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)成

12、本庫存商品貸：應(yīng)收退貨成本借：預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 主營業(yè)務(wù)收入貸：銀行存款借：庫存商品貸：應(yīng)收退貨成本主營業(yè)務(wù)成本政府補(bǔ)助的形式（直接支付給企業(yè)或貸款銀行）、稅收返還（）無償劃撥非貨幣性資產(chǎn)會計(jì)處理方法總額法。確認(rèn)政府補(bǔ)助時(shí)將其（全額確認(rèn)為收益）。凈額法。將政府補(bǔ)助確認(rèn)為相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值或所補(bǔ)償費(fèi)用的扣減。61.（1）與企業(yè)日常活動(dòng)（相關(guān)的）政府補(bǔ)助，計(jì)入（其他收益或沖減成本費(fèi)用）。（2）與企業(yè)日?；顒?dòng)（無關(guān)）的政府補(bǔ)助，計(jì)入（營業(yè)外收入或沖減營業(yè)外支出）。對于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇（總額法或凈額法）計(jì)入其他收益或營業(yè)外收入）；選擇凈額法的，應(yīng)當(dāng)沖減（相關(guān)成本費(fèi)

13、用或營業(yè)外支出）。用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的政府補(bǔ)助， 如未滿足政府補(bǔ)助的附加條件時(shí)，先入他應(yīng)付款，待滿足后轉(zhuǎn)入遞延收益。借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款貸：遞延收益固定資產(chǎn)（取得時(shí)其賬面價(jià)值一般等于計(jì)稅基礎(chǔ)）。賬面價(jià)值（會計(jì)） =原值-累計(jì)折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)稅基礎(chǔ)（稅法） =原值-按稅法規(guī)定計(jì)算的累計(jì)折舊（不認(rèn)可減值）會計(jì)與稅收處理的差異產(chǎn)生原因：折舊方法、折舊年限產(chǎn)生的差異；因計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備產(chǎn)生的差異。無形資產(chǎn)初始確認(rèn)除（內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)以外），以其他方式取得的無形資產(chǎn)，初始確認(rèn)時(shí)其入賬價(jià)值與稅法規(guī)定的成本之間（一般不存在差異）。內(nèi)部研究開發(fā)形

14、成的無形資產(chǎn)（享受稅收優(yōu)惠）計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)在會計(jì)上入賬價(jià)值基礎(chǔ)上加計(jì) 75%，但如果該無形資產(chǎn)的確認(rèn)（不是產(chǎn)生于企業(yè)合并交易）， 同時(shí)在確認(rèn)時(shí)既不影響會計(jì)利潤也（不影響應(yīng)納稅所得額），按照所得稅會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，（ 不確認(rèn)該暫時(shí)性差異的所得稅影響， 即不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)）。資產(chǎn)賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)，可抵扣，符合條件確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)。賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)納稅，確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債。負(fù)債賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)納稅，確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債。賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)，可抵扣，符合條件確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)。（會計(jì)利潤或應(yīng)納稅所得額所得稅費(fèi)用與直接計(jì)入（所有者權(quán)益）的交易或事項(xiàng)相關(guān)的，應(yīng)增加或減少（所有者權(quán)益）；企業(yè)（合

15、并）產(chǎn)生的， 應(yīng)調(diào)整購買日應(yīng)確認(rèn)的（商譽(yù)或計(jì)入當(dāng)期損益）的金額?？刹淮_認(rèn)遞延所得稅負(fù)債應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債）。除直接計(jì)入（所有者權(quán)益）的交易或事項(xiàng)以及（企業(yè)合并）外，在確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債時(shí)，應(yīng)（增加利潤表中的所得稅費(fèi)用）。會計(jì)上作為于非同一控制下免稅合并0，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定（不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債）。（基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值（應(yīng)稅合并減值）。（不影響會計(jì)利潤（應(yīng)納稅所得額），則所產(chǎn)生的資產(chǎn)、負(fù)債的初始確認(rèn)金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的， 交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)（不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債）。遞延所得稅費(fèi)用=（延所得稅收益）。外幣交易發(fā)生日

16、的初始確認(rèn)（1）發(fā)生外幣交易的記賬匯率一般采用（交易發(fā)生日的即期匯率）（默認(rèn)）或即期匯率的近似匯率。（2）即期匯率一般指中國人民銀行公布的當(dāng)日（人民幣匯率中間價(jià)）；資產(chǎn)負(fù)債表日或結(jié)（貨幣性項(xiàng)目（資產(chǎn)負(fù)債表日或結(jié)算當(dāng)日即期匯率貨幣性項(xiàng)目，因當(dāng)日即期匯率與初始確認(rèn)時(shí)或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計(jì)入（當(dāng)期損益（財(cái)務(wù)費(fèi)用） ，同時(shí)調(diào)增或調(diào)減外幣貨幣性項(xiàng)目的記賬本位幣金額。投資性主體合并原則（母公司是投資性主體的（其他子公司不應(yīng)予以合并），母公司對其他子公司的投資應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。（2）（一個(gè)投資性主體的母公司如果不是投資性主體， 應(yīng)當(dāng)將其控制的全部主體，包

17、括投資性主體以及通過投資性主體間接控制的主體），納入合并范圍。購買日：固定資產(chǎn)原價(jià) / 無形資產(chǎn)原價(jià) / 存貨（增值部分） 貸：遞延所得稅負(fù)債資本公積（倒擠）購買日當(dāng)年年末借：固定資產(chǎn)原價(jià) / 無形資產(chǎn)原價(jià) / 存貨（增值部分） 貸：遞延所得稅負(fù)債資本公積（倒擠）借：管理費(fèi)用等（增值部分當(dāng)年補(bǔ)提折舊、攤銷）貸：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 / 無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷借：營業(yè)成本（存貨增值部分的對外出售部分） 貸：存貨借：遞延所得稅負(fù)債（貸：所得稅費(fèi)用購買日第二年年末借：固定資產(chǎn)原價(jià) / 無形資產(chǎn)原價(jià)存貨 / 未分配利潤產(chǎn)年初貸：遞延所得稅負(fù)債資本公積產(chǎn)年初（倒擠）合并報(bào)表子公司的資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)（以購買日開始持續(xù)計(jì)算的金額）反映。（自購買日開始持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)份額）之間的差額，應(yīng)當(dāng)（調(diào)整資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)），（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）。本期增加子公司時(shí)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表基本原則時(shí)一直是一體化存