審計案例分析

1、2012 年春審計案例分析期末考試復(fù)習(xí)重點一、 考試要求審計案例研究是中央廣播電視大學(xué)開放教育會計學(xué)專業(yè)（本科）限選課程，是在?？破髽I(yè)財務(wù)管理 、中級財務(wù)會計 、管理會計和審計學(xué)原理以及本科高級財務(wù)會計、高級財務(wù)管理 、財務(wù)案例研究等課程的基礎(chǔ)上， 為進(jìn)一步提高學(xué)生審計理論層次和專業(yè)判斷能力而設(shè)置的一門專業(yè)課。要求學(xué)生在學(xué)完本課程后，能夠比較全面地了解、掌握審計學(xué)的基本理論、基本方法和基本技能，并使審計理論研究與專業(yè)判斷能力提升到一個更高的層面。 據(jù)此，本課程的考試重點包括基本知識和應(yīng)用能力兩個方面，主要考核學(xué)生對審計的基本理論、現(xiàn)行法規(guī)的理解和案例分析能力。在各章的考核要求中，有關(guān)基本理論及

2、案例分析能力的內(nèi)容按“重點掌握、一般掌握”兩個層次要求。重點掌握：要求學(xué)生能綜合運用所學(xué)的基本方法和基本技能，根據(jù)所給的條件，綜合處理解決本課程涉及的業(yè)務(wù)問題及案例分析。一般掌握： 要求學(xué)生對本課程的基本知識和相關(guān)知識以及現(xiàn)行審計制度與法規(guī)有所了解。二、 試題類型及結(jié)構(gòu)試題類型大致分為客觀性試題和主觀性試題兩大類。1）判斷并說明理由題： 考核對審計專業(yè)知識的分析判斷能力。 判斷題占全部試題的 30左右。2）單項案例分析題： 考核對基本概念、理論、方法的掌握及應(yīng)用程度。單項案例分析題占全部試題的 30左右。3）綜合案例分析題： 主要考核對國家財經(jīng)法規(guī)和審計專業(yè)知識的掌握程度及綜合分析能力。綜合案

3、例分析題中涉及計算題要求寫出計算公式及主要計算過程；需要進(jìn)行理論分析的則要注明相應(yīng)的國家財經(jīng)法規(guī)。綜合案例分析題占全部試題的40左右。三、 考核形式形成性考核形式為平時作業(yè)、參加學(xué)習(xí)小組活動和網(wǎng)上討論等形式；期末考試形式為開卷筆試。四、 答題時限期末考試的答題時限為90 分鐘。五、 其它說明1本課程期末考試必須帶教材，可以攜帶計算器等計算工具。六、期末考試復(fù)習(xí)要點一、判斷并說明理由題參考省電大“審計案例研究”在線學(xué)習(xí)平臺“期末復(fù)習(xí)”欄目的“判斷題及答案”里相關(guān)題目。二、單項案例分析與綜合案例分析題的復(fù)習(xí)重點：1在銷售循環(huán)中為何要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易？與此有關(guān)的舞弊方式有哪些？如何發(fā)現(xiàn)和防止？2結(jié)合教

4、材第九章案例二黎夏公司總經(jīng)理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計案例中的表9 6 “黎夏公司總經(jīng)理任期目標(biāo)履行情況表” 分析黎夏公司 2007年的經(jīng)濟(jì)效益總體水平低于 2006年主要原因。3審計人員李仁在對ABC公司 2010 年度會計報表審計時，通過與該公司管理層當(dāng)局和前任注冊會計師溝通，察覺到可能存在導(dǎo)致該公司年度會計報表失實的錯誤與舞弊。要求：（ 1）李仁對查明 ABC公司可能存在的錯誤與舞弊的責(zé)任是什么？（ 2）李仁對 ABC公司存在的錯誤與舞弊的報告責(zé)任是什么？4. 資料：假設(shè)審計人員王軍在對華興公司負(fù)債業(yè)務(wù)進(jìn)行審查時，發(fā)現(xiàn)該公司于2010 年4 月 1 日向海淀工行取得流動資金借款200， 000 元，期

5、限是 3 個月，借款月利率為5.5 ，該公司的會計處理為：取得借款時：借：銀行存款 200 ， 000 貸：短期借款 200 ， 0004 月、 5 月、 6 月底預(yù)提利息時：借：營業(yè)外支出 1 ， 100貸：短期借款1 ，1006 月底歸還借款時：借：短期借款 203 ， 300貸：銀行存款203 ， 300要求：1）指出該公司會計處理的不當(dāng)之處；2）分析該公司對這項業(yè)務(wù)的不當(dāng)處理是否會影響年度的損益狀況，并進(jìn)行相應(yīng)的賬項調(diào)整。5 注冊會計師林琳在對A公司存貨項目的相關(guān)內(nèi)控制度進(jìn)行研究評價后，發(fā)現(xiàn) A公司存在下述可能導(dǎo)致錯誤的情況：1）存貨盤點欠缺認(rèn)真；2）由紅特公司代管的甲材料可能并不存在

6、；3）通過銷售與收款循環(huán)審計發(fā)現(xiàn)已銷產(chǎn)成品可能未進(jìn)行相關(guān)會計處理；4） A公司將明光公司存放在倉庫中的乙材料計入該公司存貨項目中。要求：針對上述情況，注冊會計師林琳應(yīng)當(dāng)采用什么實質(zhì)性程序進(jìn)行審查？假定某審計工作中存在以下情況：注冊會計師未曾觀察客戶的存貨盤點，又無其他程序可供替代。委托人對注冊會計師的審計范圍加以嚴(yán)重限制。(3)根據(jù)有關(guān)協(xié)議， 或有負(fù)債及可能存在的賬外負(fù)債由被審單位承擔(dān)損失并支付。按照2財政部發(fā)布的 關(guān)聯(lián)方之間出售資產(chǎn)等有關(guān)會計處理問題暫行規(guī)定，該等或有負(fù)債可能影響發(fā)生期的損益。被審單位已在會計報表中進(jìn)行了披露。(4)被審單位有兩筆金額較大的借款項目未作賬務(wù)處理，注冊會計師建議

7、將其作賬務(wù)處理并計算其應(yīng)計利息入賬，被審單位拒絕采納。對上述各種情況，注冊會計師應(yīng)簽發(fā)何種類型的審計報告？教材第三章案例一 永鋒公司應(yīng)付賬款審計案例 中表 32是審計人員取得的永鋒公司應(yīng)付賬款明細(xì)表中的部分內(nèi)容，假設(shè)劉華雨決定選擇其中的兩家公司（供貨人） 進(jìn)行函證。請問他應(yīng)該選擇哪兩家？假設(shè)表中的客戶為購貨人（債務(wù)人），所反映的業(yè)務(wù)內(nèi)容是應(yīng)收賬款期初余額、 本期發(fā)生額和期末余額， 劉華雨又應(yīng)該選擇哪兩家客戶進(jìn)行函證？這兩種選擇在問題考慮上有什么不同嗎？8結(jié)合教材第十章案例二北京哲平會計師事務(wù)所質(zhì)量控制案例，你認(rèn)為哲平會計師事務(wù)所應(yīng)如何完善審計工作底稿的質(zhì)量控制？9下表反映一家上市公司及同期行業(yè)

8、平均的財務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)，試分析這組數(shù)據(jù)，以確定重點審計領(lǐng)域。指標(biāo)項目2010年2010年行業(yè)平均2011年2011年行業(yè)平均速動比率0.240.3880.3460.465流動比率0.9241.1151.0941.16利息保障倍數(shù)15.61612.3858.05211.85資產(chǎn)負(fù)債率48.8%54.733%52.75%53.864%投資報酬率7.01%3.828%2.080%3.884%主營業(yè)務(wù)毛利率25.59%15.877%13.46%16.114%凈資產(chǎn)收益率10.62%5.453%3.07%5.486%應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率15.71110.78911.214.117存貨周轉(zhuǎn)率3.3357.433.9

9、468.05610會計師事務(wù)所建立質(zhì)量責(zé)任制有何意義？如何建立？11在第九章案例二 黎夏公司總經(jīng)理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計案例中，黎夏公司總經(jīng)理真實性、合法性責(zé)任履行情況的審查結(jié)果與經(jīng)濟(jì)效益責(zé)任履行情況的審查結(jié)果在哪些方面是相互印證的？12 A 注冊會計師負(fù)責(zé)對常年審計客戶甲公司2010 年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。甲公司從事商品零售業(yè)，存貨占其資產(chǎn)總額的60%。除自營業(yè)務(wù)外，甲公司還將部分柜臺出租，并為承租商提供商品倉儲服務(wù)。 根據(jù)以往的經(jīng)驗和期中測試的結(jié)果， A 注冊會計師認(rèn)為甲公司有關(guān)存貨的內(nèi)部控制有效。 A 注冊會計師計劃于 2010 年 12 月 31 日實施存貨監(jiān)盤程序。 A 注冊會計師編制的存貨監(jiān)

10、盤計劃部分內(nèi)容摘錄如下：1）在到達(dá)存貨盤點現(xiàn)場后，監(jiān)盤人員觀察代銷柜臺承租商保管的存貨是否已經(jīng)單獨存放并予以標(biāo)明，確定其未被納入存貨盤點范圍。32）在甲公司開始盤點存貨前，監(jiān)盤人員在擬檢查的存貨項目上作出標(biāo)識。3）對以標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格包裝箱包裝的存貨，監(jiān)盤人員根據(jù)包裝箱的數(shù)量及每箱的標(biāo)準(zhǔn)容量直接計算確定存貨的數(shù)量。4）在存貨監(jiān)盤過程中，監(jiān)盤人員除關(guān)注存貨的數(shù)量外，還需要特別關(guān)注存貨是否出現(xiàn)毀損、陳舊、過時及殘次等情況。5）對存貨監(jiān)盤過程中收到的存貨，要求甲公司單獨碼放，不納入存貨監(jiān)盤的范圍。6）在存貨監(jiān)盤結(jié)束時，監(jiān)盤人員將除作廢的盤點表單以外的所有盤點表單的號碼記錄于監(jiān)盤工作底稿。要求：1）針對上述（

11、 1）至（ 6）項，逐項指出是否存在不當(dāng)之處。如果存在，簡要說明理由。（ 2）假設(shè)因雪災(zāi)導(dǎo)致監(jiān)盤人員于原定存貨監(jiān)盤日未能到達(dá)盤點現(xiàn)場，指出A 注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取何種補(bǔ)救措施。13對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時是否需要對所有債務(wù)人進(jìn)行函證？在確定函證規(guī)模時應(yīng)考慮哪些因素？14假設(shè)審計人員現(xiàn)需審計一家物流企業(yè)，在對其固定資產(chǎn)的存在性實施審計時，由于該行業(yè)固定資產(chǎn)在極為廣大的區(qū)域內(nèi)流動，給盤點帶來困難，審計人員應(yīng)如何解決這一問題？15. A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司2011 年 12 月 31 日的財務(wù)報告內(nèi)部控制進(jìn)行審計。A注冊會計師了解到，甲公司將客戶驗貨簽收作為銷售收入確認(rèn)的時點。部分與銷售相關(guān)的控制內(nèi)容摘

12、錄如下：每筆銷售業(yè)務(wù)均需與客戶簽訂銷售合同。賒銷業(yè)務(wù)需由專人進(jìn)行信用審批。倉庫只有在收到經(jīng)批準(zhǔn)的發(fā)貨通知單時才能供貨。負(fù)責(zé)開具發(fā)票的人員無權(quán)修改開票系統(tǒng)中已設(shè)置好的商品價目表。財務(wù)人員根據(jù)核對一致的銷售合同、 客戶簽收單和銷售發(fā)票編制記賬憑證并確認(rèn)銷售收入。每月末，由獨立人員對應(yīng)收賬款明細(xì)賬和總賬進(jìn)行調(diào)節(jié)。要求：針對上述 (1) 至 (6) 項所列控制，逐項指出是否與銷售收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)。從所選出的與銷售收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)的控制中， 選出一項最應(yīng)當(dāng)測試的控制，并簡要說明理由。16.ABC 會計師事務(wù)是一家新成立的事務(wù)所，最近制定了業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，有關(guān)內(nèi)容摘錄如下：1）合伙人考核和晉

13、升制度規(guī)定，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名前三位的高級經(jīng)理晉級為合伙人，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名后三位的合伙人降晉為高級經(jīng)理。2）內(nèi)部業(yè)務(wù)檢查制度規(guī)定，以每三年為一個周期，選已完成業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，如果事務(wù)所當(dāng)年接愛相關(guān)部門的外部檢查，則當(dāng)年暫停對所有業(yè)務(wù)的內(nèi)部檢查，3）項目質(zhì)量控制復(fù)核制度規(guī)定，除上市公司審計業(yè)務(wù)外，其他需要實施質(zhì)量控制復(fù)核的審計業(yè)務(wù)由審計項目組負(fù)責(zé)人執(zhí)業(yè)項目質(zhì)量控制復(fù)核。44）工作底稿保管制度規(guī)定，推行業(yè)務(wù)檔案電子化，將紙質(zhì)工作底稿經(jīng)電子掃描后，存為業(yè)務(wù)電子檔案，同時銷毀紙質(zhì)工作底稿。5）獨立性政策規(guī)定，每年需要保持獨立性的人員提供關(guān)于獨立持要求的培訓(xùn)，并要求高經(jīng)經(jīng)理以上（含高級經(jīng)理）的人員每年簽署遵守獨立性要求的書面