第三張第一節(jié)稅收概述-新版2017

1、第三張第一節(jié)稅收概述-新版2017第一頁(yè)，共116頁(yè)。第一節(jié) 稅收概述一、稅收的概念與分類（一）概念稅收是國(guó)家為了滿足一般社會(huì)共同需要，憑借政治權(quán)利，按照國(guó)家法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種特定分配方式。第二頁(yè)，共116頁(yè)。2.稅收的作用（1）稅收是國(guó)家組織財(cái)政收入的主要形式；（2）稅收是國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段；（3）稅收具有維護(hù)國(guó)家政權(quán)的作用；（4）稅收是國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國(guó)家利益的可靠保證。第三頁(yè)，共116頁(yè)。（二）稅收的特征 1.強(qiáng)制性2.無(wú)償性國(guó)家取得稅收收入既不需償還，也不需對(duì)納稅人付出任何對(duì)價(jià)。3.固定性是通過(guò)征稅必須通過(guò)法律形式，事先規(guī)定征稅對(duì)象和征稅額度，稅收

2、的固定性特征，是稅收區(qū)別于罰沒(méi)、攤派等財(cái)政收入形式的重要特征。第四頁(yè)，共116頁(yè)?！径噙x題】下列各項(xiàng)中，屬于稅收特征的有（）。A.強(qiáng)制性B.靈活性C.無(wú)償性D.固定性正確答案ACD答案解析稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性三個(gè)特征。第五頁(yè)，共116頁(yè)。第六頁(yè)，共116頁(yè)。練習(xí)【例題多選題】根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定，我國(guó)的增值稅屬于（）。A.流轉(zhuǎn)稅B.工商稅C.中央稅D.從價(jià)稅答案ABD 我國(guó)的增值稅屬于中央地方共享稅。第七頁(yè)，共116頁(yè)。二、稅法及構(gòu)成要素（一）稅收與稅法的關(guān)系1、稅法的概念稅法是指稅收法律制度，是國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在稅收征納方面的權(quán)力與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范

3、總稱，是國(guó)家法律的重要組成部分。第八頁(yè)，共116頁(yè)。（1）稅收實(shí)體法是規(guī)定稅收法律關(guān)系主體的實(shí)體權(quán)利、義務(wù)的法律規(guī)范總稱。稅收實(shí)體法具體規(guī)定了各種稅種的征收對(duì)象、征收范圍、稅目、稅率等。如企業(yè)所得稅法、個(gè)人所得稅法就屬于實(shí)體法。（2）稅收程序法是稅務(wù)管理方面的法律規(guī)范。稅收程序法主要包括稅收管理法、納稅程序法、發(fā)票管理法、稅務(wù)機(jī)關(guān)組織法、稅務(wù)爭(zhēng)議處理法等。第九頁(yè)，共116頁(yè)。2.按照主權(quán)國(guó)家形式稅收管轄權(quán)的不同，可以將稅法分為國(guó)內(nèi)稅法、國(guó)際稅法、外國(guó)稅法 國(guó)內(nèi)稅法：一般是按照屬人或?qū)俚卦瓌t，規(guī)定一個(gè)國(guó)家的內(nèi)部稅收制度。 國(guó)際稅法：指國(guó)家間形成的稅收制度，主要包括雙邊或多變國(guó)家的稅收協(xié)定、條約和

4、國(guó)家慣例等，一般而言，其效力高于國(guó)內(nèi)稅法。 外國(guó)稅法：指外國(guó)各個(gè)國(guó)家制定的稅收制度。 第十頁(yè)，共116頁(yè)。3.按照稅法法律級(jí)次劃分，可以將稅法分為稅收法律、稅收行政法規(guī)、稅收規(guī)章和稅收規(guī)范性文件（1）稅收法律（狹義的稅法）法（2）稅收行政法規(guī)條例，暫行條例（3）稅收規(guī)章（部門(mén)規(guī)章、地方規(guī)章）辦法，實(shí)施細(xì)則（4）稅收規(guī)范性文件效力排序：法律行政法規(guī)部門(mén)規(guī)章規(guī)范性文件第十一頁(yè)，共116頁(yè)?！径噙x題】根據(jù)稅法的功能作用的不同，可以將稅法分為（）。 A.稅收行政法規(guī) B.稅收實(shí)體法 C.稅收程序法 D.國(guó)際稅法答案BC 按照稅法的功能作用不同，可將稅法分為稅收實(shí)體法和稅收程序法。第十二頁(yè)，共116頁(yè)。

5、.根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)，稅收通常采用的分類方法有（ ）。 (A)按照計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的不同，分為從價(jià)稅、從量稅和復(fù)合稅 (B)按照稅收的征收權(quán)限和收入支配權(quán)限，分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅 (C)按征稅對(duì)象的不同，分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、財(cái)產(chǎn)稅類、資源稅類和行為稅類 (D)按照征收管理的分工體系，分為工商稅類、關(guān)稅類 答案 ABCD 第十三頁(yè)，共116頁(yè)。（三）稅法的構(gòu)成要素稅收構(gòu)成要素（11項(xiàng)）1.征稅人 2.納稅義務(wù)人3.征稅對(duì)象 4.稅目5.稅率 6.計(jì)稅依據(jù)7.納稅環(huán)節(jié) 8.納稅期限9.納稅地點(diǎn) 10減免稅11.法律責(zé)任。其中：納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅率是構(gòu)成稅法的三個(gè)基本要素。（多選）第十四

6、頁(yè)，共116頁(yè)。1.征稅人-“征稅”主體 征稅人又稱為征稅主體。依法進(jìn)行稅款征收行為的一方當(dāng)事人。 由于稅收是以國(guó)家為主體的特殊分配形式，所以征稅主體只能是國(guó)家，而不是其他主體。在我國(guó)，稅收主體的具體部門(mén)有稅務(wù)部門(mén)、財(cái)政部門(mén)和海關(guān)。第十五頁(yè)，共116頁(yè)。2.納稅義務(wù)人納稅義務(wù)人是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的自然人，法人或其他組織 。第十六頁(yè)，共116頁(yè)。3.征稅對(duì)象征稅對(duì)象又稱課稅對(duì)象，是指對(duì)什么征稅。征稅對(duì)象包括物或行為。是各個(gè)稅種直接相互區(qū)別的根本標(biāo)志，不同的征稅對(duì)象構(gòu)成不同的稅種。稅法最基本的要素第十七頁(yè)，共116頁(yè)。4.稅目稅目：是征稅對(duì)象的具體化，各個(gè)稅種所規(guī)定的具體征稅項(xiàng)目。規(guī)定

7、項(xiàng)目的主要目的是：明確征稅的具體范圍和對(duì)不同的征稅項(xiàng)目加以區(qū)分，從而制定高低不同的稅率。第十八頁(yè)，共116頁(yè)。5.稅率稅率是應(yīng)納稅額與征稅對(duì)象的比例或者征收額度，它是計(jì)算稅額的尺度，也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。我國(guó)現(xiàn)行的稅率主要有：比例稅率定額稅率累進(jìn)稅率。第十九頁(yè)，共116頁(yè)。（1）比例稅率，是指對(duì)同一征稅對(duì)象，不論數(shù)額大小均按同一比例征稅的稅率。（2）定額稅率（固定稅額），它是當(dāng)征稅對(duì)象為實(shí)務(wù)時(shí)使用的稅率，是適用于從量計(jì)征的稅種。通常對(duì)那些價(jià)格穩(wěn)定、質(zhì)量和規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)化比較統(tǒng)一的商品征稅。（3）累進(jìn)稅率，是隨稅基的增加而按其級(jí)距提高的稅率，一般適用于所得和財(cái)產(chǎn)征稅。我國(guó)目前實(shí)行的累進(jìn)稅率包

8、括超額累進(jìn)稅率（個(gè)人所得稅）和超率累進(jìn)稅率（土地增值稅）。第二十頁(yè)，共116頁(yè)。超額累進(jìn)稅率：把征稅對(duì)象按數(shù)額大小劃分為若干個(gè)等級(jí)，每一等級(jí)規(guī)定一個(gè)稅率，稅率依次提高，每一納稅人的征稅對(duì)象依所屬等級(jí)同時(shí)適用幾個(gè)稅率分別計(jì)算，將計(jì)算結(jié)果相加后得出應(yīng)納稅款。代表稅種：個(gè)人所得稅中的工資薪金所得。【舉例】某納稅人本月應(yīng)納稅所得額為5000元，其適用下表中所列的超額累進(jìn)稅率： 某三級(jí)全額累進(jìn)稅率表級(jí)數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額（元）稅率（%）1 5000（含）以下 102 500020000（含） 203 20000以上 30正確答案該納稅人本月應(yīng)納稅額=500010%=500（元）；若該納稅人本月應(yīng)納稅所得

9、稅為5001元，則該納稅人本月應(yīng)納稅額=500010%+120%=500.2（元）。第二十一頁(yè)，共116頁(yè)。超率累進(jìn)稅率指以征稅對(duì)象數(shù)額的相對(duì)率劃分若干級(jí)距，分別規(guī)定相應(yīng)的差別稅率，相對(duì)率每超過(guò)一個(gè)級(jí)距的，對(duì)超過(guò)的部分就按高一級(jí)的稅率計(jì)算征稅。代表稅種：土地增值稅第二十二頁(yè)，共116頁(yè)。6.計(jì)稅依據(jù)（計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)）計(jì)算應(yīng)納稅額的根據(jù)（1）從價(jià)計(jì)征。以計(jì)稅金額為計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)納稅額=計(jì)稅金額適用稅率（2）從量計(jì)征。以計(jì)稅數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)納稅額=計(jì)稅數(shù)量單位適用稅額（3）復(fù)合計(jì)征。既包括從量計(jì)征又包括從價(jià)計(jì)征。應(yīng)納稅額=計(jì)稅數(shù)量單位適用稅額+計(jì)稅金額適用稅率第二十三頁(yè)，共116頁(yè)。7.納稅環(huán)節(jié)稅法規(guī)定

10、的征稅對(duì)象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。第二十四頁(yè)，共116頁(yè)。8.納稅期限指稅法規(guī)定的納稅主體向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款的時(shí)間期限。納稅期限基本分為兩種：按期納稅按次納稅第二十五頁(yè)，共116頁(yè)。9.納稅地點(diǎn)指納稅人根據(jù)稅法規(guī)定向征稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款的具體地點(diǎn)。(屬地)主要有：機(jī)構(gòu)所在地、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生地、財(cái)產(chǎn)所在地、報(bào)關(guān)地等第二十六頁(yè)，共116頁(yè)。10.減免稅是指國(guó)家對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象給予鼓勵(lì)和照顧的一種特殊規(guī)定 。（1）減稅和免稅 減稅是指對(duì)應(yīng)征稅款減少征收一部分。免稅是按規(guī)定應(yīng)征收的稅款全部免除。（2）起征點(diǎn) 也稱征稅起點(diǎn)，是指對(duì)征稅對(duì)象開(kāi)始征稅的數(shù)額界限。 征稅對(duì)象的數(shù)額

11、沒(méi)有達(dá)到規(guī)定起征點(diǎn)的不征稅；達(dá)到或超過(guò)起征點(diǎn)的，就其全部數(shù)額征稅。 （3）免征額：只就超過(guò)該部分的征稅，如工資所得稅。第二十七頁(yè)，共116頁(yè)?！九e例】某類稅種起征點(diǎn)為1000，超過(guò)起征點(diǎn)稅率為10%ABCD四人的征稅對(duì)象數(shù)額分別為A999元,B1000元,C1001元,D2000元假設(shè)：起征點(diǎn)為1000元A應(yīng)納稅=0（元）B應(yīng)納稅=100010%=100（元） （達(dá)到或超過(guò)起征點(diǎn)的全額納稅）C應(yīng)納稅=100110%=100.1（元）D應(yīng)納稅=200010%=200（元）假設(shè)上例中的1000為免征額，則A應(yīng)納稅=0（元）B應(yīng)納稅=0（元） （只對(duì)超過(guò)免征額部分納稅）C應(yīng)納稅=（1001-1000

12、）10%=0.1（元）D應(yīng)納稅=（2000-1000）10%=100（元） 起征點(diǎn)與免征額的區(qū)別第二十八頁(yè)，共116頁(yè)。11.法律責(zé)任稅收法律關(guān)系的主體因違反稅法所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律后果。第二十九頁(yè)，共116頁(yè)?！締芜x題】區(qū)別不同類型稅種的主要標(biāo)志是（）。A.稅率 B.納稅人 C.征稅對(duì)象 D.納稅期限答案C 區(qū)別不同類型稅種的主要標(biāo)志是征稅對(duì)象。【單選題】我國(guó)個(gè)人所得稅中的工資薪金所得采取的稅率形式屬于（）。A.比例稅率 B.超額累進(jìn)稅率C.超率累進(jìn)稅率 D.全額累進(jìn)稅率答案B 所得稅中的工資薪金是按照超額累進(jìn)稅率計(jì)算的。第三十頁(yè)，共116頁(yè)。第二節(jié) 主要稅種1.增值稅2.消費(fèi)稅3.企業(yè)所得稅4

13、.個(gè)人所得稅第三十一頁(yè)，共116頁(yè)。一.增值稅1.概念增值稅，是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物、應(yīng)稅服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)以及不動(dòng)產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值稅為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收的一種流轉(zhuǎn)稅。第三十二頁(yè)，共116頁(yè)。【例題單選題】增值稅是對(duì)從事銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人取得的（）為計(jì)稅依據(jù)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。A.銷售額B.營(yíng)業(yè)額C.增值額D.收入額正確答案C答案解析增值稅的征稅對(duì)象是增值額。第三十三頁(yè)，共116頁(yè)。2.增值稅的分類分類根據(jù)計(jì)算增值稅時(shí)是否扣除固定資產(chǎn)價(jià)值，分為：生產(chǎn)型增值稅：不允許扣除任何外購(gòu)的固定資產(chǎn)所含稅款的增值稅。 收入型增值稅：只允許扣除納稅期內(nèi)應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品價(jià)值的固定資產(chǎn)

14、折舊部分。 消費(fèi)型增值稅：納稅期內(nèi)購(gòu)置的用于生產(chǎn)產(chǎn)品的全部固定資產(chǎn)的價(jià)款在納稅期內(nèi)一次全部扣除。我國(guó)從2009年1月1日起全面實(shí)行消費(fèi)型增值稅。第三十四頁(yè)，共116頁(yè)?！纠}單選題】目前，我國(guó)現(xiàn)行的增值稅屬于（）。A.消費(fèi)型增值稅B.收入型增值稅C.生產(chǎn)型增值稅D.積累型增值稅 正確答案A答案解析我國(guó)從2009年1月1日起全面實(shí)行消費(fèi)型增值稅。第三十五頁(yè)，共116頁(yè)?！纠}單選題】下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)型增值稅特征的是（）。A.允許一次性全部扣除外購(gòu)固定資產(chǎn)所含稅金B(yǎng).允許扣除外購(gòu)固定資產(chǎn)計(jì)入產(chǎn)品價(jià)值的折舊部分所含稅金C.不允許扣除任何外購(gòu)固定資產(chǎn)的價(jià)款D.上述說(shuō)法都不正確正確答案A答案解析消費(fèi)

15、型增值稅允許一次性全部扣除外購(gòu)固定資產(chǎn)所含稅金。第三十六頁(yè)，共116頁(yè)。（二）增值稅征稅范圍1.征稅范圍的基本規(guī)定（1）銷售貨物：貨物是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體。 （2）提供應(yīng)稅勞務(wù)加工、修理修配勞務(wù)（3）銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)。 第三十七頁(yè)，共116頁(yè)。2.銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的具體內(nèi)容指提供的交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)第三十八頁(yè)，共116頁(yè)。（1）交通運(yùn)輸服務(wù)：陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸和管道運(yùn)輸服務(wù)。（2）郵政普遍服務(wù) 指中國(guó)郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供的郵件寄遞、郵政匯兌和機(jī)要通信等郵政基礎(chǔ)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)函件、包裹等

16、郵件寄遞郵票發(fā)行、報(bào)刊發(fā)行郵政匯兌（不包括郵政儲(chǔ)蓄） 郵政特殊服務(wù) 指義務(wù)兵平常信函、機(jī)要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等業(yè)務(wù)活動(dòng) 其他郵政服務(wù) 指郵冊(cè)等郵品銷售、郵政代理等業(yè)務(wù)活動(dòng) 第三十九頁(yè)，共116頁(yè)。（3）電信服務(wù)：利用有線、無(wú)線的電磁系統(tǒng)或者光電系統(tǒng)等各種通信網(wǎng)絡(luò)資源。分為有基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)提供語(yǔ)音通話服務(wù)提供短信和彩信服務(wù)第四十頁(yè)，共116頁(yè)。（4）建筑服務(wù)：（新增）工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕?lè)?wù)、裝飾服務(wù)、其他建筑服務(wù)。（5）金融服務(wù)：（新增）貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓等。第四十一頁(yè)，共116頁(yè)。（6）現(xiàn)代服務(wù)業(yè)第四十二頁(yè)，共116頁(yè)。（7）生

17、活服務(wù)：（新增）包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂(lè)服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)、其他生活服務(wù)。第四十三頁(yè)，共116頁(yè)。2.銷售無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)是不具有實(shí)物形態(tài)的，但能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)。3.銷售不動(dòng)產(chǎn)建筑物、構(gòu)筑物、轉(zhuǎn)讓建筑物有限產(chǎn)權(quán)和永久使用權(quán)第四十四頁(yè)，共116頁(yè)。3.征收范圍的特殊規(guī)定（1）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷。（2）銷售代銷貨物?！窘忉尅繉⒇浳锝桓端舜N時(shí)，委托方視同銷售貨物，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為委托方收到代銷清單的當(dāng)天或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天；未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿1

18、80天的當(dāng)天。受托方（銷售代銷貨物）售出代銷貨物時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，按照全部銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。（3）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)“用于銷售”，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。第四十五頁(yè)，共116頁(yè)。第四十六頁(yè)，共116頁(yè)。3.征收范圍的特殊規(guī)定（2）視同提供應(yīng)稅服務(wù)A.單位和個(gè)體工商戶的下列情形，視同提供應(yīng)稅服務(wù)：B.向其他單位和個(gè)人無(wú)償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外；C.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。第四十七頁(yè)，共116頁(yè)。(3)混合銷售即涉及貨物又涉及服務(wù)的。（同一購(gòu)買(mǎi)者）(4)兼營(yíng)非增值

19、稅應(yīng)稅勞務(wù)：包括銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)，又包括銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的。（非同一購(gòu)買(mǎi)者）每一項(xiàng)目核定稅率的，按稅率，未核定一律從高征稅。第四十八頁(yè)，共116頁(yè)。小規(guī)模納稅人VS一般納稅人第四十九頁(yè)，共116頁(yè)。特殊情況第五十頁(yè)，共116頁(yè)?！究偨Y(jié)】分類 第五十一頁(yè)，共116頁(yè)。增值稅納稅人按規(guī)模大小和會(huì)計(jì)核算是否健全，分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。屬于一般納稅人：1.工業(yè)性及主營(yíng)工業(yè)（工業(yè)是銷售額占50%以上）的企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額不低于50萬(wàn)；商業(yè)性企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額不低于80萬(wàn)。2.會(huì)計(jì)核算健全，年應(yīng)稅銷售額不低于30萬(wàn)的工業(yè)小規(guī)模企業(yè)。3.總機(jī)構(gòu)為一般納稅人的工業(yè)性分支機(jī)構(gòu)。第五十二頁(yè)，共

20、116頁(yè)。4.新開(kāi)業(yè)的符合一般納稅人條件的企業(yè)。5.已開(kāi)業(yè)的小規(guī)模納稅人滿足一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)后，于次年1月底前申請(qǐng)變成一般納稅人。6.個(gè)體經(jīng)營(yíng)者符合條件的，可以向省級(jí)國(guó)稅局申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后成為一般納稅人除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。第五十三頁(yè)，共116頁(yè)。小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬(wàn)元以下的；生產(chǎn)型其他納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以下的；非生產(chǎn)型

21、第五十四頁(yè)，共116頁(yè)。1.【例題多選題】按照現(xiàn)行規(guī)定，下列納稅人可以被認(rèn)定為一般納稅人的有（）。A年不含稅銷售額在120萬(wàn)元以上的從事貨物生產(chǎn)的納稅人B.年不含稅銷售額在80萬(wàn)元以下的從事貨物零售的納稅人C年不含稅銷售額在50超過(guò)萬(wàn)元的從事貨物生產(chǎn)的納稅人D.年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人 正確答案AC答案解析本題考核增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。第五十五頁(yè)，共116頁(yè)?！纠}判斷題】除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為小規(guī)模納稅人后，不得轉(zhuǎn)為一般納稅人。（）正確答案答案解析除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。第五十六頁(yè)，共116頁(yè)

22、。（五）增值稅稅率比例稅率增值稅的稅率分為三檔：基本稅率17%、低稅率13%、零稅率。 17%增值稅一般納稅人銷售貨物或進(jìn)口貨物（適用13%除外），提供加工、修理修配勞務(wù)，以及有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。第五十七頁(yè)，共116頁(yè)。2. 低稅率13%增值稅一般納稅人銷售或進(jìn)口下列貨物，按13%的低稅率計(jì)征增值稅：A.糧食、食用植物油；B.自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；C.圖書(shū)、報(bào)紙、雜志；D.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)（不包括農(nóng)機(jī)零部件）、農(nóng)膜；E.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。 第五十八頁(yè)，共116頁(yè)。（2）低稅率11%提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、銷

23、售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)。（3）低稅率6%：增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)，銷售土地使用權(quán)以外的無(wú)形資產(chǎn)。第五十九頁(yè)，共116頁(yè)。3.零稅率納稅人出口貨物適用零稅率，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。4.征收率3%自2009年1月1日起，小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。 第六十頁(yè)，共116頁(yè)?！纠}判斷題】增值稅一般納稅人從事增值稅應(yīng)稅行為，一律適用17%的基本稅率。（）正確答案答案解析增值稅中對(duì)于一些基本生活必需品，像糧食、圖書(shū)等是適用低稅率13%的?！纠}判斷題】增值稅小規(guī)模納稅人執(zhí)行的增值稅稅率為3%。（）正確答案答案解析增值稅小規(guī)模納稅人執(zhí)行的增值稅征收率為3%。第六十一頁(yè)，共116頁(yè)

24、。（六）增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供勞務(wù)的應(yīng)納稅額為納稅人當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 =當(dāng)期銷售額適用稅率一當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 當(dāng)期銷項(xiàng)稅小于進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，其不足抵扣的部分可以結(jié)轉(zhuǎn)到下期繼續(xù)抵扣。第六十二頁(yè)，共116頁(yè)。2.銷售額銷售額是指納稅人銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括向購(gòu)買(mǎi)方收取的銷項(xiàng)稅額以及代為收取的政府性基金或行政事業(yè)性收費(fèi)。價(jià)外費(fèi)用：手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)

25、、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)等第六十三頁(yè)，共116頁(yè)。增值稅一般采取稅款抵扣的方式計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額第六十四頁(yè)，共116頁(yè)。含稅銷售額的換算：不含稅銷售額=含稅銷售額（1+17%）或（1+13%）【例題單選題】財(cái)信公司為增值稅一般納稅人，其銷售鋼材一批，不含增值稅的價(jià)格為10000元，適用的增值稅稅率為17%。則其增值稅銷項(xiàng)稅額為（）。A.1700B.1300C.300 D.無(wú)法確定答案A增值稅銷項(xiàng)稅額=1000017%=1700（元）。第六十五頁(yè)，共116頁(yè)?！纠}單選題】財(cái)信公司為增值稅一般納稅人，其銷售鋼材一批，含增值稅的價(jià)格為23400元，適用的增值稅稅率為17%。則其增值稅銷項(xiàng)稅額為（）元。

26、A.3400B.3978C.2600D.3042 正確答案A答案解析不含稅銷售額=23400（1+17%）=20000（元）增值稅銷項(xiàng)稅額=2000017%=3400（元）。第六十六頁(yè)，共116頁(yè)。3.進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（兩種憑票抵扣，兩種計(jì)算抵扣）（1）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。（2）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅額。（3）一般納稅人購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按照買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率，計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)扣除率第六十七頁(yè)，共116頁(yè)。（4）

27、一般納稅人外購(gòu)或銷售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用（代墊運(yùn)費(fèi)除外），根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)所列運(yùn)費(fèi)金額，按11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額并準(zhǔn)予扣除；但隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)不得計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。第六十八頁(yè)，共116頁(yè)?！纠}單選題】某一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額為1200元，購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額為300元。已取得增值稅專用發(fā)票，則該一般納稅人可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。A.1200B.1500C.300 D.900 正確答案B答案解析可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為1200+300=1500元第六十九頁(yè)，共116頁(yè)?！纠}單選題】某商場(chǎng)本月向消費(fèi)者零售貨物，含稅銷售額為23.4萬(wàn)元。本月購(gòu)進(jìn)甲貨物，取得增值稅專

28、用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額為1.4萬(wàn)元，同時(shí)，購(gòu)進(jìn)乙貨物，取得普通發(fā)票，增值稅額為0.8萬(wàn)元。該企業(yè)適用的增值稅稅率為17%，則該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅稅額為（）萬(wàn)元。C.1.64 D.2 正確答案D答案解析本月應(yīng)納增值稅稅額=23.4（1+17%）17%-1.4=2（萬(wàn)元）。第七十頁(yè)，共116頁(yè)。4.小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算執(zhí)行簡(jiǎn)易征收辦法，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，征收率3%應(yīng)納稅額=銷售額征收率（3%）【例題單選題】根據(jù)我國(guó)增值稅暫行條例的規(guī)定，某零售商店2011年的銷售額為60萬(wàn)元（含增值稅），則應(yīng)納增值稅為（）萬(wàn)元。正確答案C答案解析由題目知，該商店為小規(guī)模納稅人，所以應(yīng)納增值稅=60/（1+3%）*3

29、%=1.75萬(wàn)元。第七十一頁(yè)，共116頁(yè)。真題回放應(yīng)納稅額銷售額征收率。這個(gè)公式適用于（ ）應(yīng)納稅額的計(jì)算。A.一般納稅人 B.小規(guī)模納稅人 C.進(jìn)口貨物 D.以上都不對(duì)答案：B 第七十二頁(yè)，共116頁(yè)。2009年5月中旬，某商店（小規(guī)模納稅人）購(gòu)進(jìn)童裝150套，六一兒童節(jié)之前，以每套98元的含稅價(jià)格全部銷售出去，該批童裝應(yīng)納增值稅稅額為（ ）A.441 B.588 C. 565.38 D.428.16答案：D解析：小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅=銷售額*3%的征收率。故應(yīng)納增值稅=98/(1+3%)*3%*150=428.16元第七十三頁(yè)，共116頁(yè)。某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人。2010年3

30、月，該商業(yè)零售企業(yè)銷售商品收入（含增值稅）41200元。已知該商業(yè)零售企業(yè)增值稅征收率為3%。該企業(yè)3月份應(yīng)繳納增值稅為（ ）。 (A)1766.04元 (B)1200元 (C)1872元 (D)1248元 答案 B 解析 該企業(yè)3月份應(yīng)繳納增值稅為=41200/（1+3%）*3%=1200元 第七十四頁(yè)，共116頁(yè)。某增值稅一般納稅人2010年2月，購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)價(jià)格為20000元，該項(xiàng)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（）A3400元 B2600元 C2000元 D 0答案：B解析：一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷

31、售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額額。故準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=20000*13%=2600元第七十五頁(yè)，共116頁(yè)。小規(guī)模納稅人銷售貨物，對(duì)其進(jìn)項(xiàng)稅額的處理規(guī)定是( )。A.可按3%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 B.不得抵扣任何進(jìn)項(xiàng)稅額C.可按10%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 D.可按13%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額答案：B解釋：小規(guī)模納稅人不享有稅款抵扣權(quán)，應(yīng)納稅額采用簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算。見(jiàn)教材P152第七十六頁(yè)，共116頁(yè)。單選題下列各項(xiàng)中，采用13%稅率征收增值稅的有（ ）A草種 B柴油 C暖氣 D汽車配件答案：C解釋：見(jiàn)教材149！農(nóng)業(yè)用品，居民生活用品和報(bào)紙、雜志等精神文明用品采用低稅率！第七十七頁(yè)，共116

32、頁(yè)。下列關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人的說(shuō)法中，正確的有（ ） 。 (A)年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人、非企業(yè)性單位，不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅 (B)從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以下的為小規(guī)模納稅人 (C)從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在100萬(wàn)以下的為小規(guī)模納稅人 (D)小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為3% 答案 ABD 解析 C選項(xiàng)的100萬(wàn)錯(cuò)了，應(yīng)該是50萬(wàn)以下！ 第七十八頁(yè)，共116頁(yè)。（六）增值稅征收管理（了解）1.納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間P139-140 、直接

33、收款方式收到銷售款或者取得憑據(jù)的當(dāng)天。 、托收承付和委托銀行收款發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天 、賒銷和分期收款合同約定收款的當(dāng)天， 無(wú)合同的或書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的發(fā)出的當(dāng)天。 、預(yù)收貨款貨物發(fā)出的當(dāng)天； 、代銷貨物收到代銷清單的當(dāng)天； 、銷售應(yīng)稅勞務(wù)為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天； 、視同銷售貨物行為為貨物移送的當(dāng)天。第七十九頁(yè)，共116頁(yè)。2.納稅期限增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。申報(bào)納稅：自XXX之日起15日內(nèi)

34、。第八十頁(yè)，共116頁(yè)。3.納稅地點(diǎn)（增值稅暫行條例規(guī)定）固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅。固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，并向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未開(kāi)具證明的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。非固定業(yè)戶銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。進(jìn)口貨物應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。第八十一頁(yè)，共116頁(yè)。【例題單選題】增值稅一般納稅人有兩檔稅率。其中的低稅率為（）。A.4%B.6%C.13% D.17%【答案】C第八十二頁(yè)，共116頁(yè)?！纠}單選題】

35、某增值稅一般納稅人，某月銷售應(yīng)稅貨物取得不含增值稅的銷售收入額500 000元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)貨物200 000元，增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅稅額為34 000元，增值稅適用稅率為17%。其當(dāng)月應(yīng)納稅額為（）。A.51000B.85000C.34000D.5000 【答案】A。應(yīng)納稅額=500 000 17%-34 000=51 000元。 第八十三頁(yè)，共116頁(yè)?！纠}單選題】小規(guī)模納稅人生產(chǎn)企業(yè)，某月銷售應(yīng)稅貨物取得含增值稅的銷售額30 900元，增值稅征收率3%。其當(dāng)月應(yīng)納稅額為（）。A.900B.30000C.9000D.927 【答案】A。應(yīng)納稅額=30 900（1+3%）3%=900元

36、 第八十四頁(yè)，共116頁(yè)。某納稅人于2009年7月5日成立，并發(fā)生經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，該納稅人的第一個(gè)納稅年度是（ ）。 (A)公歷2009年7月5日 到2010年7月5日 (B)公歷2009年7月5日 到2009年12月31日 (C)農(nóng)歷2009年7月5日 到2009年12月31日 (D)農(nóng)歷2009年7月5日 到2010年7月5日 答案 B 解析 我國(guó)的納稅年度是指自公歷1月1日起至12月31日止。如果納稅人在一個(gè)納稅年度的中間開(kāi)業(yè)，或者由于改組、關(guān)閉等原因，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期限不足12個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期限為一個(gè)納稅年度。納稅人清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅年度。 第八十五頁(yè)，共1

37、16頁(yè)。第二節(jié) 主要稅種二、消費(fèi)稅（價(jià)格內(nèi)）1.概念消費(fèi)稅，是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 第八十六頁(yè)，共116頁(yè)。(二)消費(fèi)稅征稅范圍1、生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品-生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征稅.2、 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品除受托方為個(gè)人外由受托方在在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款委托個(gè)人由委托方收回后繳納稅款第八十七頁(yè)，共116頁(yè)。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣；（如煙絲生產(chǎn)卷煙）直接銷售，不再繳納消費(fèi)稅；委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售，為直接銷售，不再繳納消費(fèi)稅；委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬

38、于直接銷售，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代扣代繳的消費(fèi)稅。第八十八頁(yè)，共116頁(yè)。3.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品 單位和個(gè)人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，于報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)由海關(guān)代征消費(fèi)稅。4.批發(fā)、零售應(yīng)稅消費(fèi)品經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自1995年1月1日起，金銀首飾消費(fèi)稅由生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)改為零售環(huán)節(jié)征收。第八十九頁(yè)，共116頁(yè)。(三)消費(fèi)稅納稅人在中國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口規(guī)定的消費(fèi)品單位和個(gè)人，以及國(guó)務(wù)院確定的銷售消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定的消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人。第九十頁(yè)，共116頁(yè)。消費(fèi)稅的計(jì)稅方法從價(jià)定率：如化妝品（30%），金銀首飾（5%）；從量定額：如無(wú)鉛汽油（1.0元/升），含鉛汽油（1.4元/升），甲

39、類啤酒（250元/噸）乙類啤酒（220元/噸），黃酒（240元/噸）；從價(jià)定率和從量定額復(fù)合征收：如甲類卷煙（56%+0.003元/支）、乙類卷煙（36%+0.003元/支） 、白酒（20%+0.5元/500克）。第九十一頁(yè)，共116頁(yè)。（四）消費(fèi)稅的稅目與稅率稅目共15個(gè)：煙 ；酒；化妝品；重首飾與珠寶玉石；鞭炮、焰火；成品油；摩托車；小汽車；高爾夫球及球具；高檔手表；游艇；木質(zhì)一次性筷子；實(shí)木地板；電池；涂料。第九十二頁(yè)，共116頁(yè)。消費(fèi)稅稅目與稅率：15個(gè)稅目1.煙1）甲類卷煙45%+0.003元/支；乙類卷煙30%+0.003元/支；2）雪茄25%3）煙絲30%2.酒及酒精1）白酒20

40、%+0.5元/500克（或500毫升）2）黃酒240元/噸3）甲類啤酒250元/噸；乙類啤酒220元/噸；4）其他酒10%5）酒精5%第九十三頁(yè)，共116頁(yè)。3.化妝品30%4.貴重首飾和珠寶玉石 金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品5% 其他貴重首飾和珠寶玉石10%5.鞭炮、焰火15%6.成品油 含鉛汽油0.28元/升，無(wú)鉛汽油0.20元/升 柴油、航空煤油、燃料油0.1元/升； 石腦油、潤(rùn)滑油、溶劑油0.2元/升87.摩托車 氣缸容量250毫升以下3%，以上10%第九十四頁(yè)，共116頁(yè)。9.小汽車 氣缸容量1.0升以下：1% 1-1.5升，3%；1.5-2升，5%； 2-2.5升，9%；2.

41、5-3升，12%； 3-4升，25%；4.0升以上，40%中輕型商用客車 5%10.高爾夫球及球具10%11.高檔手表20%12.游艇10%13.木制一次性筷子5%14.實(shí)木地板5%第九十五頁(yè)，共116頁(yè)?！纠}多選題】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，實(shí)行從價(jià)定率與從量定額相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅方法的有（）。A.煙絲 B.卷煙C.白酒D.藥酒 正確答案BC答案解析現(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅范圍中，只有卷煙、白酒采用復(fù)合計(jì)征方法。第九十六頁(yè)，共116頁(yè)?！纠}多選題】目前，下列不應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有（）。A.酒精 B.復(fù)合地板C.木質(zhì)筷子D.音像制品 正確答案BCD答案解析消費(fèi)稅稅目包括：煙、酒及酒精

42、、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮和焰火、成品油、汽車輪胎、小汽車、摩托車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板。第九十七頁(yè)，共116頁(yè)。（四）消費(fèi)稅應(yīng)納稅額1.銷售額的確認(rèn)。銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅款。價(jià)外費(fèi)用：價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、違約金、包裝費(fèi)、包裝物租金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等。 銷售額=全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用 不包括向購(gòu)貨方收取的增值稅2.銷售量的確認(rèn)。第九十八頁(yè)，共116頁(yè)。從價(jià)定率：應(yīng)納稅額銷售額比例稅率【例】某企業(yè)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品一批取得30000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為5100 元，其適用

43、的消費(fèi)稅稅率為10 。則其應(yīng)交納的消費(fèi)稅稅額為：應(yīng)交納的消費(fèi)稅稅額= 3000010=3000（元）第九十九頁(yè)，共116頁(yè)。某汽車制造公司為增值稅一般納稅人。該公司發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)銷售自產(chǎn)小汽車50輛,取得價(jià)款(不含稅)550萬(wàn)元。另外,向購(gòu)買(mǎi)方收取價(jià)外費(fèi)用5萬(wàn)元（含稅）。 (2)銷售自產(chǎn)小汽車輪胎取得銷售額(含稅)58.50萬(wàn)元。要求計(jì)算：(1) 銷售小汽車應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。 (2) 銷售小汽車輪胎應(yīng)納消費(fèi)稅稅額.已知小汽車的消費(fèi)稅稅率是5%，輪胎的消費(fèi)稅稅率是3%。銷售小汽車應(yīng)納消費(fèi)稅稅額(550+5（1+17%）)5%27.71(萬(wàn)元)銷售小汽車輪胎應(yīng)納消費(fèi)稅稅額58.50(1+1

44、7%)3%1.5(萬(wàn)元）第一百頁(yè)，共116頁(yè)。.甲企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)是銷售轎車，是增值稅一般納稅人，本月銷售轎車300臺(tái)，每臺(tái)含稅售價(jià)17.55萬(wàn)，消費(fèi)稅為9%，則企業(yè)本月應(yīng)繳納消費(fèi)稅額為（ ）。（A）405萬(wàn) （B）275萬(wàn) （C）765萬(wàn) （D）528萬(wàn)，A。計(jì)算消費(fèi)稅的銷售額應(yīng)是含消費(fèi)稅但不含增值稅。故應(yīng)納消費(fèi)稅 =17.55*300 /（1+17%） * 9% = 405第一百零一頁(yè)，共116頁(yè)。從量定額：應(yīng)納稅額銷售數(shù)量定額稅率【例】某企業(yè)銷售黃酒2 噸，每噸適用的消費(fèi)稅額為240 元，則其應(yīng)交納的消費(fèi)稅稅額為：應(yīng)交納的消費(fèi)稅稅額=2240 = 480（元）第一百零二頁(yè)，共116頁(yè)。某

45、企業(yè)生產(chǎn)了啤酒15000噸，賣(mài)了10000噸，取得含稅收入為117萬(wàn)元，則消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)為（ ）A15000噸 B10000噸 .C117萬(wàn) D100萬(wàn)答案：B解析：消費(fèi)稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式，啤酒黃酒成品油按照單位重量或者單位體積確定單位稅額，啤酒屬于從量定額計(jì)稅，以應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量為基數(shù)乘以單位稅額計(jì)算應(yīng)納稅額。銷售量的確認(rèn)，銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量。納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)于銷售時(shí)納稅。第一百零三頁(yè)，共116頁(yè)。復(fù)合計(jì)征即從量計(jì)征又從價(jià)計(jì)征應(yīng)納稅額=銷售額比例稅率+銷售數(shù)量定額稅率卷煙、白酒第一百零四頁(yè)，共116頁(yè)。例題某煙草生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人。2012年1月銷售甲類卷煙1000標(biāo)準(zhǔn)條，取得銷售收入（含增值稅）93600元。該企業(yè)1月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為（）元。（已知甲類卷煙消費(fèi)稅定額稅率為0.003元/支，1標(biāo)準(zhǔn)條有200支；比例稅率為56%）應(yīng)納消費(fèi)稅稅額93600（117%）56%20010000.0034480060045400（元）。第一百零五頁(yè)，共116頁(yè)?！纠}單選題】下列消費(fèi)品中，實(shí)行從價(jià)定率和從量定額相結(jié)合的復(fù)合計(jì)征辦法的是（）。A.啤酒 B.白酒 C.酒糟 D.葡萄酒正確答案B只有卷煙、白酒實(shí)行復(fù)合計(jì)征的方法。第一百零六頁(yè)，共116頁(yè)。4.應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅