采購內(nèi)部控制建設(shè)的相關(guān)對(duì)策和建議

1、采購內(nèi)部控制建設(shè)的相關(guān)對(duì)策和建議摘要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展與計(jì)算機(jī)信息技術(shù)等的應(yīng) 用研究，政府采購內(nèi)部控制規(guī)范化、有序化、信息化高效運(yùn) 轉(zhuǎn)也得到了有效發(fā)展，能促使政府組織目標(biāo)高質(zhì)量完成。構(gòu) 建完善的政府采購內(nèi)部控制體系、對(duì)在職人員進(jìn)行有效匹 配、提高政府采購活動(dòng)的管理監(jiān)督，能夠在很大程度上對(duì)各 項(xiàng)采購風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效預(yù)防與管理工作，加強(qiáng)政府采購的實(shí)踐 應(yīng)用質(zhì)量，進(jìn)一步加快政府內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)，推進(jìn)我國國 民經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)久穩(wěn)定發(fā)展。關(guān)鍵詞：政府采購；內(nèi)部控制；對(duì)策建議采購工作作為政府財(cái)務(wù)管理的核心環(huán)節(jié)，能夠有效地提 高政府公共財(cái)務(wù)監(jiān)管工作質(zhì)量，對(duì)于我國的社會(huì)市場(chǎng)體制改 革與國民經(jīng)濟(jì)全面發(fā)展具有非常重要的作

2、用。隨著政府采購 管理工作的輻射發(fā)內(nèi)逐漸增大，實(shí)踐管理工作中的各種問題 與漏洞也不斷浮現(xiàn)。因此，加強(qiáng)政府采購工作的內(nèi)部控制工 作，對(duì)我國政府體制管控與財(cái)政部門預(yù)算、審計(jì)等進(jìn)行改革 創(chuàng)新，是實(shí)現(xiàn)政府采購工作的高效化與實(shí)踐化的關(guān)鍵措施。政府采購內(nèi)部控制建設(shè)相關(guān)理論概念1.1政府采購基本概念與制度政府米購也就是公共米購，是各級(jí)國家行政機(jī)構(gòu)、國有 企業(yè)以及事業(yè)單位等團(tuán)體，利用市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、公開招標(biāo)等方式, 使用國家財(cái)政資金采取租賃、購買或委任等手段取得項(xiàng)目工 程、貨物或管理服務(wù)等舉措，具有資金渠道公用性、主體固 定性、經(jīng)營(yíng)非營(yíng)利性、管理支出政策性以及實(shí)踐管理規(guī)范性 等特征，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)改革開放體制下，能實(shí)現(xiàn)

3、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)調(diào)控 與政策宏觀管理的雙向結(jié)合。政府采購制度主要包含政采購 的基本準(zhǔn)則、目標(biāo)、具體流程以及組織管理機(jī)構(gòu)等，主要是 對(duì)采購規(guī)劃的審核、落實(shí)、擬定合同、采購落實(shí)、實(shí)踐驗(yàn)收 以及違規(guī)行為處理等進(jìn)行規(guī)范，并制定具體的管理、糾紛等 執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)前，我國已經(jīng)搭建了政府采購基本框架，以政 府采購法為中心逐漸形成了地方與中央?yún)f(xié)調(diào)統(tǒng)一的法律規(guī) 范機(jī)制。1.2內(nèi)部控制基本概念與要素內(nèi)部控制從本質(zhì)上講是在政府相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)管理層、監(jiān) 督管理層以及全體職工在內(nèi)的所有人貫徹執(zhí)行的、用以實(shí)現(xiàn) 政府采購預(yù)期目標(biāo)以及管理措施的全過程。內(nèi)部控制主要是 用于確保政府日常經(jīng)營(yíng)管理的合理性與和合法性，從源頭上 實(shí)現(xiàn)政策財(cái)政管理

4、安全性、審計(jì)報(bào)告等相關(guān)數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確 完全性，最大限度地提高政府的運(yùn)轉(zhuǎn)效率與安全穩(wěn)定性。在 實(shí)踐管理中可以從內(nèi)部管控條件、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)期評(píng)審、共同控制 活動(dòng)、數(shù)據(jù)信息交流以及內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制五大要素進(jìn)行詳細(xì)劃分，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)政府采購的全方位管控監(jiān)督。內(nèi)部控制是為 了從根本上實(shí)現(xiàn)政府資金的效益最大化，這不是單純一個(gè)部 門能決定的事，需要包含采購部、財(cái)政部以及管理部等在內(nèi) 的所有相關(guān)部門共同參與。政府采購發(fā)展與內(nèi)部控制現(xiàn)狀政府采購作為我國公共財(cái)務(wù)的重要構(gòu)成，是加強(qiáng)政府財(cái)政管理的主要方式。從20世紀(jì)90年代上海試點(diǎn)工作，到21 世紀(jì)初頒布的政府采購法法律制度，使得我國政府采購 工作范圍逐年擴(kuò)展。相關(guān)研究數(shù)據(jù)表明

5、，2010年我國政府公 共財(cái)務(wù)支出為8422億元，而到2016年這一數(shù)字已經(jīng)高達(dá)31090億元，對(duì)于我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)政治等的長(zhǎng)久發(fā)展具有非常重要的意義。但也暴露出眾多的采購管理問題,由于有非常重要的意義。但也暴露出眾多的采購管理問題,由于采購人員始終處于弱勢(shì)地位，導(dǎo)致采購工作經(jīng)常陷入僵局。 另外，采購工作逐漸顯露出采購工作中的任意性與重復(fù)性、 供應(yīng)商預(yù)期供貨、貨物質(zhì)量過差以及售后服務(wù)管理等問題, 很多采購人員存在“只買貴的”想法，導(dǎo)致采購工作欠缺公 正透明性。現(xiàn)階段，我國已經(jīng)制定了眾多法律規(guī)范條例，有 助于政府采購部門構(gòu)建成熟完善的內(nèi)部控制體系。政府采購內(nèi)部控制存在的主要問題3. 1政府采購

6、預(yù)算編制水平有限受社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制與政府采購管理工作的影響，政府采購 預(yù)算編制嚴(yán)重缺乏系統(tǒng)性與針對(duì)性，在實(shí)踐采購工作中導(dǎo)致 絕大部分政府工作并沒有獨(dú)立存在，通常是將其規(guī)劃到財(cái)務(wù) 預(yù)算范圍內(nèi)，也沒有編制針對(duì)性的實(shí)踐項(xiàng)目。這就嚴(yán)重影響 了政府采購相關(guān)部門的有效對(duì)接，在很大程度上提高了采購 的成本費(fèi)用與實(shí)踐操作困難系數(shù)。在預(yù)算編制過程中大多數(shù) 單位將其規(guī)劃到財(cái)政部門職責(zé)內(nèi)，而忽視各部門的協(xié)調(diào)統(tǒng)一 合作作用。另外，在編制中年初預(yù)算編制存在嚴(yán)重的隨意性 與粗糙性，部分單位并沒有制定嚴(yán)謹(jǐn)?shù)念A(yù)算流程，導(dǎo)致實(shí)踐 采購工作與預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)存在較大差異性，出現(xiàn)采購年中增加資 金投入規(guī)模，使前期預(yù)算缺少準(zhǔn)確性與操作性，欠缺實(shí)

7、踐采 購的強(qiáng)制制約性。3. 2招標(biāo)文件欠缺規(guī)范性招標(biāo)文件主要包含評(píng)審資格、合同文件等，是高效招標(biāo) 的評(píng)審依據(jù)。在評(píng)審過程中要嚴(yán)格遵守相關(guān)法律規(guī)范條例， 對(duì)招標(biāo)文件的具體流程展開全方位審核，對(duì)于招標(biāo)資質(zhì)與供 應(yīng)商的篩選具有非常重要的影響。但部分區(qū)域政府在招投標(biāo) 過程中發(fā)生審查不嚴(yán)謹(jǐn)、增加限制門檻等情況，資格審核存 在很大的主觀性，甚至部分招標(biāo)方出現(xiàn)控制數(shù)據(jù)信息公開程 度、偏向部分供應(yīng)商、收受賄賂以及泄露招標(biāo)等行為，嚴(yán)重 影響了招標(biāo)的公正公開性。3政府采購合同缺乏規(guī)范性政府采購過程中需要同供應(yīng)商簽訂購買合同，但我國并 沒有權(quán)威統(tǒng)一的合同法律制度，基本上是由采購單方面提供 合同范本，采購管理工作部分

8、供應(yīng)商為了謀取暴利、獲取優(yōu) 勢(shì)競(jìng)爭(zhēng)地位，使用惡劣的競(jìng)爭(zhēng)手段等，在合同中對(duì)采購具體 環(huán)節(jié)沒有詳盡的標(biāo)注，損害采購方的正常利益，導(dǎo)致腐敗行 為的產(chǎn)生。同時(shí)，對(duì)產(chǎn)品服務(wù)質(zhì)量等的驗(yàn)收、監(jiān)督管理等工 作存在嚴(yán)重問題，部分采購合同中表明需要采購人員自行進(jìn) 行產(chǎn)品服務(wù)的驗(yàn)收與監(jiān)管等，沒有專門的技術(shù)人員與監(jiān)督管 理機(jī)構(gòu)進(jìn)行全方位監(jiān)督，導(dǎo)致部分權(quán)力人員形成暗箱權(quán)錢操 作，嚴(yán)重?fù)p害國家與社會(huì)公眾的權(quán)益，形成不良的社會(huì)風(fēng)氣 影響。加強(qiáng)政府采購內(nèi)部控制建設(shè)的對(duì)策建議4.1提高采購預(yù)算環(huán)節(jié)綜合能力政府采購工作通常是以預(yù)算規(guī)劃為起始點(diǎn)，政府采購與 傳統(tǒng)的私人采購存在本質(zhì)上的區(qū)別，為最大限度保證政府采 購的高效化與成本最低

9、化，確保整個(gè)政府采購行為時(shí)刻處于 社會(huì)監(jiān)督管控中。政府要?jiǎng)?chuàng)建獨(dú)立的預(yù)算部門，并由專人按 照國家政策法律規(guī)定與單位實(shí)踐情況制定對(duì)應(yīng)的預(yù)算計(jì)劃， 對(duì)采購的實(shí)際物品、資金渠道、數(shù)量規(guī)模等進(jìn)行詳細(xì)規(guī)定； 填報(bào)相應(yīng)的采購預(yù)算計(jì)劃，并將預(yù)算工作并入到采購計(jì)劃 中；不能憑空或是片面性的進(jìn)行預(yù)算編制，要進(jìn)行實(shí)地調(diào)研, 并將調(diào)研數(shù)據(jù)信息進(jìn)行總結(jié)整理；對(duì)技術(shù)難度系數(shù)較大的業(yè) 務(wù)，經(jīng)上級(jí)同意后可以聘請(qǐng)?jiān)擃I(lǐng)域的專家學(xué)者等進(jìn)行綜合分 析與重點(diǎn)關(guān)注；采購過程要有專人負(fù)責(zé)，真正做到責(zé)任落實(shí) 到人，不能隨意對(duì)預(yù)算進(jìn)行更改。4. 2完善招投標(biāo)環(huán)節(jié)為了避免出現(xiàn)部分地方政府泄露標(biāo)底、收受賄賂等情況 發(fā)生，要保證招投標(biāo)文件等公平性與

10、公正性，制定相應(yīng)的招 投標(biāo)采購管理辦法，并組織相關(guān)招投標(biāo)組織機(jī)構(gòu)，采取集中 管理與分散管理相結(jié)合的方式，建立具有現(xiàn)代化信息管理框 架的招投標(biāo)采購體制，實(shí)現(xiàn)整個(gè)招投標(biāo)管理工作的公開化與 透明化，從根上提高采購工作的實(shí)踐效率。在招投標(biāo)文件設(shè) 計(jì)完成以后，要經(jīng)過業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門等的專門確認(rèn)與審 核，并采用會(huì)簽表決、集體投票等方式，將制定與審核流程 相區(qū)分，實(shí)現(xiàn)對(duì)招投標(biāo)文件制定審批等各個(gè)環(huán)節(jié)的嚴(yán)格把 控。制定合理的招投標(biāo)信息公示機(jī)制，構(gòu)建招投標(biāo)數(shù)據(jù)信息 的內(nèi)部、外部公開體系，實(shí)現(xiàn)對(duì)招投標(biāo)的事前、事中、事后 的全方位管理，確保招投標(biāo)環(huán)節(jié)的有效性。4. 3嚴(yán)格規(guī)范政府采購合同政府采購不僅要滿足單位實(shí)踐需

11、求，并且要同時(shí)滿足政 府采購法與合同法。首先，需要采購雙方協(xié)同參與到 采購需求的制定、審計(jì)、匯總、確認(rèn)、制定文件，以及采購 竣工等的全流程中，確保各個(gè)能對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全面系統(tǒng)的 審核與監(jiān)督，在合同上要明確標(biāo)明采購的貨物規(guī)格、規(guī)模數(shù) 量、到貨時(shí)間、預(yù)期條款等具體情況。其次，合同在擬定前 需要進(jìn)行前期數(shù)據(jù)信息整合、記錄以及各部門執(zhí)行情況規(guī)范 管理等，并將所有資料進(jìn)行匯總整理，保證合同符合雙方的 實(shí)踐利益與合同條款的準(zhǔn)確性。再次，合同在審核修訂過程 中，必須保證合同的完整性與有效性，只能對(duì)需要修改或補(bǔ) 充的單獨(dú)條例進(jìn)行變動(dòng)，并及時(shí)上報(bào)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)。最后，在合 同履行過程中要建立專門的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，逐步完善合同履行責(zé) 任追究機(jī)制，對(duì)合同的實(shí)際履行進(jìn)度進(jìn)行全面系統(tǒng)的管理， 一旦出現(xiàn)問題及時(shí)向上級(jí)回報(bào)，提出針對(duì)性的改進(jìn)措施，將 合同風(fēng)險(xiǎn)損失降到最低。結(jié)束語綜上所述，政府采購是一項(xiàng)用于規(guī)范相關(guān)采購活動(dòng)的一 系列政策法律規(guī)范機(jī)制體系，而提高政府采購內(nèi)部控制能 力，對(duì)采購的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行優(yōu)化改進(jìn)，是確保采購工作順利 開展的基礎(chǔ)性保證與實(shí)踐規(guī)范指導(dǎo)，能最大限度降低我國政 府采購成本費(fèi)用，建立風(fēng)險(xiǎn)腐敗的長(zhǎng)久預(yù)防治理體系。參考文獻(xiàn):劉佳昕淺