平衡計分卡文獻綜述

1、平衡計分卡文獻綜述摘 要 平衡計分卡在績效管理、戰(zhàn)略管理中的作用不容忽視，對平衡計分卡的理論研究和實踐探索從未停止。對目前的研究方向和研究熱點進行評估，發(fā)現(xiàn)研究的趨勢和不足，為平衡計分卡的后續(xù)研究提供可供借鑒的建議。關鍵詞 平衡計分卡文獻綜述研究中圖分類號：F270.3 文獻標識碼：A平衡計分卡誕生于1992 年卡普蘭、諾頓在哈佛商業(yè)評論上發(fā)表的平衡計分卡：以測評推動績效一文，將企業(yè)財務評價體系從單一的財務維度推廣到顧客、內部業(yè)務、學習和創(chuàng)新以及財務四個維度。自此掀開了平衡計分卡研究和發(fā)展的篇章。平衡計分卡的發(fā)展先后經歷了績效考核、績效管理和戰(zhàn)略實施三個階段，分別承擔了非財務多維度績效考核、多

2、環(huán)節(jié)績效管理和戰(zhàn)略表達的任務，初步構建了平衡計分卡的基本框架。隨著研究的持續(xù)深入和實踐的不斷發(fā)展，平衡計分卡的功能和應用領域不斷擴展，適時地對平衡計分卡的研究進行梳理，對進一步完善和深化相關研究具有重要意義。平衡計分卡與其他管理工具的結合平衡計分卡雖然克服了單一財務維度評價的局限性，但其自身也存在尚不完善之處。學者們在因果邏輯關系、時間維度、論證方法和指標數(shù)量等方面提出質疑和展開批判，不斷有學者提出將平衡計分卡與其他管理工具進行有機結合，從而彌補各自存在的缺陷，更好地發(fā)揮功效。這其中主要有KPI（關鍵績效指標）和 EVA（經濟增加值）兩種管理工具。平衡計分卡與KPI 的結合平衡計分卡與KPI

3、的集成得到學者的普遍認同和企業(yè)決策者的實施應用。平衡計分卡在將企業(yè)戰(zhàn)略細化為財務、顧客、內部業(yè)務流程和學習成長四個維度的過程中，既以識別出了戰(zhàn)略成功的關鍵影響因素，將企業(yè)戰(zhàn)略落實到具體的關鍵績效指標上，使企業(yè)成員向著既定目標前進。朱潔等、劉輝等、王學龍等學者應用研究了不同領域內基于平衡計分卡的關鍵績效指標構建。平衡計分卡與EVA 的結合單純的 EVA 評價體系可能會誘發(fā)決策者的短期行為，而平衡計分卡作為戰(zhàn)略管理工具正好彌補了這一缺憾，兩者的有機結合構成一個較為完善的業(yè)績評價體系。 但是，以EVA 為核心、 平衡計分卡非財務維度為補充的評價體系，不可避免的因其復雜性和低經濟性導致普及度不高。高志

4、紅、張妍、趙艷梅等學者針對不同領域分別構建了EVA 綜合平衡計分卡指標體系。平衡計分卡的應用研究隨著平衡計分卡研究的不斷深入，其逐漸被運用到戰(zhàn)略管理、人力資源管理活動中。平衡計分卡四個維度的設計考慮了企業(yè)的非財務指標、業(yè)績驅動指標和內部的學習和成長，符合企業(yè)戰(zhàn)略管理和人力資源管理的需要。俞敏潔等、許敏等、陳永崗等學者關注了平衡計分卡在戰(zhàn)略管理中的作用，為不同組織構建了戰(zhàn)略管理體系；布瑞?貝克等為決策者設計了人力資源計分卡，霍眾、 李勤玲、 張立學等學者從企業(yè)層面、部門層面、個人層面構建了基于平衡計分卡的組織或個人績效管理體系。同時，平衡計分卡的應用領域從企業(yè)向非營利組織擴展，學者創(chuàng)新性的將平衡

5、計分卡應用到一些非營利組織中，例如學校、醫(yī)院等，進行戰(zhàn)略管理和人力資源管理的相關研究。平衡計分卡的實證研究平衡計分卡的推廣和普及使國內外許多知名企業(yè)將其運用于戰(zhàn)略管理與績效管理中，平衡計分卡能否在實踐中發(fā)揮其功效，學者進行了深入研究。學者采用案例分析或樣本檢驗的方法，選取一個組織或一些樣本組織，對其實施平衡計分卡的效果進行評估。最具代表性的案例研究者是卡普蘭，他列舉了許多因采用平衡計分卡而獲得業(yè)績提升的公司，如美孚、 DUKE 、 Mobil 等。 Geert J.M. Braam等、楊立芳等學者則采用統(tǒng)計檢驗的方法判斷平衡計分卡對企業(yè)業(yè)績的作用，研究表明，只有將平衡計分卡作為戰(zhàn)略執(zhí)行工具來使

6、用才可能產生積極的財務效應。平衡計分卡研究中存在的不足及展望平衡計分卡研究中存在的不足平衡計分卡基礎理論不夠完善。盡管平衡計分卡已在國內外得到廣泛應用，但其理論基礎較為缺乏， 許多概念沒有精準的定義，如因果邏輯戰(zhàn)略地圖，導致學者對其理論性的質疑。對于如何從戰(zhàn)略角度選擇指標、指標權重、指標數(shù)量、因果關系、薪酬與平衡計分卡銜接等理論問題學者并沒有展開深入分析，平衡計分卡在組織中的實施較為困難。平衡計分卡實證研究較欠缺。平衡計分卡的實證研究相對較少，其中案例分析居多，對平衡計分卡有效性進行樣本檢驗的研究較少，缺乏令人信服的具有普遍意義的結論。此外，對影響平衡計分卡有效性的關鍵因素的研究也尚顯不足。平

7、衡計分卡的研究展望通過以上分析可以發(fā)現(xiàn)，平衡計分卡的研究不局限于其自身的理論完善，應用性研究和實證分析成為今后研究的熱點和發(fā)展趨勢。平衡計分卡非財務維度的評價、無形收益的衡量、與其他管理工具的結合、在人力資源管理等領域的拓展和有效性實證分析等內容需要學者進一步深入地研究，也是未來平衡計分卡的研究方向。而平衡計分卡的實證研究更是研究的重點，不論是一個或幾個組織的案例分析，還是應用統(tǒng)計學方法進行的大樣本檢驗，都有利于平衡計分卡理論的完善和實際應用水平的提高，對組織在各領域成功實施或應用平衡計分卡具有支持和指導作用。參考文獻宋典.平衡計分卡執(zhí)行企業(yè)戰(zhàn)略的有效性問題研究 D. 南京農業(yè)大學，2006.張振.知識型企業(yè)人力資源價值評價體系研究J.科技進步與對策，2010（ 08） ：