手工會計綜合模擬實訓全套課件

1、手工會計綜合模擬實訓全套課件手工會計綜合模擬實訓全套課件實訓內容模擬實訓一：建賬模擬實訓二：審核和填制原始憑證模擬實訓三：填制與審核記賬憑證模擬實訓四：登記賬簿模擬實訓五：對賬、結賬與試算平衡模擬實訓六：會計報表的編制模擬實訓七：會計憑證裝訂與會計資料保管實訓內容模擬實訓一：建賬21 九月 20223 數(shù)據(jù)更正19 九月 20225 數(shù)據(jù)更正實訓流程建賬并設置相關會計科目審核外來原始憑證填制自制原始憑證運用會計科目賬戶與復式記賬法填制記賬憑證登記會計賬簿結賬對賬成本計算和分配編制會計報表財產(chǎn)清查實訓流程建賬并設置相關會計科目審核外來原始憑證填制自制原始憑實訓所需物品實訓所需物品21 九月 20

2、226 模擬企業(yè)基本資料19 九月 20228 模擬企業(yè)基本21 九月 20227 模擬企業(yè)基本資料19 九月 20229 模擬企業(yè)基本21 九月 20228一、建賬（一）建立現(xiàn)金日記賬 根據(jù)庫存現(xiàn)金科目開設賬戶，并登記期初余額。（二）建立銀行存款日記賬 根據(jù)銀行存款賬戶開設，方法同建立現(xiàn)金日記賬。19 九月 202210一、建賬（一）建立現(xiàn)金日記賬（二）建21 九月 20229（三）建立明細賬 根據(jù)總賬所屬明細賬賬戶開設，并登記期初余額。如生鐵明細賬戶。根據(jù)賬戶具體情況，分別使用三欄式、多欄式、數(shù)量金額式等賬頁。明細賬中，除庫存現(xiàn)金和銀行存款賬戶之外，所有明細科目都要開設賬戶。19 九月 2

3、02211（三）建立明細賬21 九月 202210（四）建立總賬 根據(jù)總賬賬戶開設，所有總賬賬戶都要開設?？傎~賬戶開設使用三欄式賬頁。如應收賬款賬戶。19 九月 202212（四）建立總賬21 九月 202211 建賬時，如果某個賬戶沒有期初余額，也要建賬，即預留出登記本期發(fā)生額的賬頁。只在賬頁上將賬戶名稱填寫上即可，如材料采購賬戶沒有期初余額，但要建立賬戶，總賬和明細賬都要如此。19 九月 202213 建賬時，如果某建賬要求1、現(xiàn)金日記賬1頁（正反面），只登記現(xiàn)金業(yè)務；2、銀行存款日記賬2頁，正反面用，登記三個賬戶，前三面登記基本賬戶，最后一面登記兩個賬戶；3、明細賬：使用三欄式賬頁的賬戶

4、，反正面用，每面建1個賬戶；使用多欄式賬頁的賬戶，反正面用，每面建1個一級科目；管理費用科目用三面，將借貸余三欄改為三個明細使用；使用數(shù)量金額賬頁的賬戶，反正面用，每面建1個賬戶；4、總賬：反正面用，每面建3個賬戶；建賬要求1、現(xiàn)金日記賬1頁（正反面），只登記現(xiàn)金業(yè)務；21 九月 202213建賬資料會計科目 19 九月 202215建賬資料會計科目 21 九月 20221419 九月 20221621 九月 20221519 九月 20221721 九月 20221619 九月 20221821 九月 20221719 九月 20221921 九月 20221819 九月 20222021

5、九月 20221919 九月 20222121 九月 20222019 九月 20222221 九月 20222119 九月 20222321 九月 20222219 九月 20222421 九月 20222319 九月 20222521 九月 20222419 九月 20222621 九月 20222519 九月 20222721 九月 202226二、審核與填制原始憑證 外來原始憑證不用填制，取得時就已經(jīng)填寫完畢，只需要審核。 自制原始憑證需要根據(jù)業(yè)務情況填制，并審核。19 九月 202228二、審核與填制原始憑證 21 九月 202227三、填制與審核記賬憑證 原始憑證經(jīng)審核無誤后，編制

6、記賬憑證。記賬憑證采用收款憑證、付款憑證、轉賬憑證。編制記賬憑證要分清是哪類業(yè)務，取用相應的記賬憑證。19 九月 202229三、填制與審核記賬憑證 原始憑證經(jīng)審21 九月 202228天津濱海機械設備有限公司2012年12月 發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務共計100筆。如下： 業(yè)務1：1日，售給天津市大沽化工有限公司利群S1機床10臺（貨物自提），價稅合計90090元，收到轉賬支票一張。 收1 借：銀行存款工商銀行 90090.00 貸：主營業(yè)務收入利群S1機床 77000.00 應交稅費應交增值稅（銷） 13090.00原始憑證1-4 產(chǎn)品出庫單用途：銷售 2012年12月1日 上半月（業(yè)務1業(yè)務43）注：

7、后面業(yè)務涉及到的產(chǎn)品出庫單參照此樣式填寫19 九月 202230天津濱海機械設備有限公司2012年121 九月 202229 業(yè)務2：1日，用現(xiàn)金800元購買辦公用品。 付1 借：管理費用辦公費 800.00 貸：庫存現(xiàn)金 800.00 業(yè)務3：1日，向銀行借入50萬元流動資金。 收2 借：銀行存款工商銀行 500000.00 貸：短期借款工行借款 500000.00原始憑證3-1 借款申請書 2012年12月1日19 九月 202231 業(yè)務2：1日，21 九月 202230原始憑證3-2 工商銀行貸款（借款）憑證 2012年12月1日19 九月 202232原始憑證3-221 九月 202

8、231 業(yè)務4： 1日，物資公司購利群S1機床26臺、利群S2機床150臺，貨款已收存開戶銀行。收3借：銀行存款工商銀行 1434654.00 貸：主營業(yè)務收入利群S1機床 200200.00 利群S2機床 1026000.00 應交稅費應交增值稅（銷） 208454.00 業(yè)務5：1日，開出轉賬支票支付購買潤滑油款，潤滑油已驗收入庫。付2借：材料采購天津石油 2100.00 貸：銀行存款工商銀行 2100.00轉1借：原材料輔助材料（潤滑油） 2000.00 材料成本差異輔助材料 100.00 貸：材料采購天津石油 2100.00 業(yè)務6：1日，委托開戶行采用托收承付方式收取龍豐機械廠的款項

9、已收回， 存入銀行賬戶。收4借：銀行存款工商銀行 100000.00 貸：應收賬款龍豐機械 100000.00注：后面業(yè)務涉及到的支票存根參照此樣式填寫原始憑證5-319 九月 202233 業(yè)務4： 1日，物資計劃成本核算說明計劃成本核算說明21 九月 202233 業(yè)務7：1日，存入證券戶周轉資金60萬元。付3借：其他貨幣資金存出投資款 600000.00 貸：銀行存款工商銀行 600000.00 業(yè)務8：2日，張凱出差歸來報銷差旅費4000元，余款1000元退回。轉2借：管理費用差旅費 4000.00 貸：其他應收款個人往來（張凱） 4000.00收5借：庫存現(xiàn)金 1000.00 貸：其

10、他應收款個人往來（張凱） 1000.00原始憑證8-119 九月 202235 業(yè)務7：1日，存入證21 九月 202234 業(yè)務9：2日，從北方鋼鐵有限公司購買圓鋼，價款12300元，增值稅2091元，支付運費459元（其中59元為裝卸費），委托開戶銀行付款。付4借：材料采購北方鋼鐵 12731.00 應交稅費應交增值稅（進） 2119.00 貸：銀行存款工商銀行 14850.00 說明：運費金額（不包括裝卸費、保險費等雜費）可按7%的扣除率計算準予抵扣的進項稅額。（財稅字1998114號）運費中含的進項稅額=（459-59）7%=28元材料采購金額=12300+（459-28）=12731

11、元進項稅額=2091+28=2119元19 九月 202236 業(yè)務9：2日，從北方21 九月 202235 業(yè)務10：2日，一車間購入不需安裝生產(chǎn)設備一臺，價款200000元，增值稅34000元，預計使用10年，開出轉賬支票付款。付5借：固定資產(chǎn)機械設備 200000.00 應交稅費進項稅額（進） 34000.00 貸：銀行存款工商銀行 234000.00原始憑證10-4 固定資產(chǎn)驗收單 2012年12月2日 說明：從2009年1月1日起，準予抵扣的固定資產(chǎn)范圍僅限于現(xiàn)行增值稅征稅范圍內的固定資產(chǎn)，包括機械、機器、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關的設備、工具、器具。建筑物等不動產(chǎn)，不得抵扣進

12、項稅額。注：后面業(yè)務涉及到的固定資產(chǎn)驗收單參照此樣式填寫19 九月 202237 業(yè)務10：2日，一車間21 九月 202236 業(yè)務11：2日，辦理銀行匯票并交給采購員。付6借：其他貨幣資金銀行匯票 100000.00 貸：銀行存款工商銀行 100000.00 業(yè)務12：3日，領用材料（根據(jù)領料單填寫領料匯總表）。轉3借：生產(chǎn)成本基本（1車間S1直接材料） 75 000.00 基本（1車間S1燃料動力） 128 00.00 基本（2車間S1直接材料） 30000.00 基本（2車間S1燃料動力） 6 200 .00 基本（裝配車間S1直接材料） 40280.00 基本（1車間S2直接材料）

13、50000.00 基本（1車間S2燃料動力） 15600.00 基本（2車間S2直接材料） 54 000.00 基本（2車間S2燃料動力） 8 200.00 基本（裝配車間S2直接材料） 30560.00 貸：原材料原料及主要材料（圓鋼） 84000.00 原料及主要材料（生鐵） 125000.00 燃料（焦炭） 24800.00 燃料（煤） 18000.00 外購半成品（軸承1） 40000.00 外購半成品（軸承2 ） 30000.00 輔助材料（潤滑油） 240.00 周轉材料附件（螺絲螺母） 600.0019 九月 202238 業(yè)務11：2日，辦理21 九月 202237業(yè)務12：原

14、始憑證19 九月 202239業(yè)務12：原始憑證21 九月 202238 業(yè)務13：3日，山東光學儀器公司購利群S2機床50臺，貨物自提。收6借：銀行存款工商銀行 400140.00 貸：主營業(yè)務收入利群S2機床 342000.00 應交稅費應交增值稅（銷） 58140.00原始憑證 13-2 中國工商銀行進賬單 2012年12月3日注：后面業(yè)務涉及到的進賬單參照此樣式填寫19 九月 202240 業(yè)務13：3日，山東21 九月 202239 業(yè)務14：3日，天津長河公司購利群S1機床10臺，購利群S2機床50臺，根據(jù)合同給對方2%折扣，收轉賬支票一張。S1機床定價7700元/臺，S2機床定價

15、6840元/臺。收7借：銀行存款工商銀行 480425.40 貸：主營業(yè)務收入利群S1機床 75460.00 利群S2機床 335160.00 應交稅費應交增值稅（銷） 69805.40說明：S1機床收入=77001098%=75460 S2機床收入=68405098%=335160 應交增值稅=（75460+335160）17%=69805.40 業(yè)務15：3日，從境外購入APP技術（非專利技術）一項，價款6000美元，購入時市場匯率為1=6.8￥，款項尚未支付。轉4借：無形資產(chǎn)APP非專利技術 408000.00 貸：應付賬款Xmountain 408000.00說明：價款（人民幣）=60

16、0006.8=408000 業(yè)務16：4日，開出轉賬支票，支付下半年度報刊訂閱費。付7借：預付賬款人民郵電 912.00 貸：銀行存款工商銀行 912.0019 九月 202241 業(yè)務14：3日，天津長河21 九月 202240 業(yè)務17：4日，銀行轉來，天津九州公司貨款收回。收8借：銀行存款工商銀行 200000.00 貸：應收賬款天津九州 200000.00 業(yè)務18：5日，開戶行受理簽發(fā)銀行承兌匯票，并按規(guī)定收取0.1%的手續(xù)費。采購人員將匯票交付江州鋼鐵公司，貨已驗收入庫，其中運費1303.92元。付8借：財務費用手續(xù)費 42.75 貸：銀行存款工商銀行 42.75 轉5借：材料采購

17、江州鋼鐵 36598.70 應交稅費進項稅額（進） 6151.30 貸：應付票據(jù)江州鋼鐵 42750.00 說明：材料采購金額=圓鋼價款+不含稅運費=35424+1174.7=36598.7 增值稅進項稅額=圓鋼稅額+運費稅額=6022.08+129.22=6151.30轉6借：原材料原料及主要材料（圓鋼） 43200.00 貸：材料采購江州鋼鐵 36598.70 材料成本差異原料及主要材料 6601.30 19 九月 202242 業(yè)務17：4日，銀行轉21 九月 202241 業(yè)務19：5日，接受陳治捐贈的本田轎車一輛，價值30萬元，預計使用5年，交廠部辦公室使用。轉7借：固定資產(chǎn)交通工具

18、 300000.00 貸：營業(yè)外收入 300000.00 業(yè)務20：5日，以出包方式建造廠部管理部門用簡易倉庫，工程預算總造價180000元，本月開工預付合同規(guī)定款項的50%，預計20天完工。付9借：在建工程房屋建筑物 90000.00 貸：銀行存款工商銀行 90000.0019 九月 202243 業(yè)務19：5日，接受陳21 九月 202242 業(yè)務21：5日，交營業(yè)稅及其附加、個人所得稅、增值稅及其附加。交營業(yè)稅及其附加：付10 借：應交稅費應交營業(yè)稅 2000.00 應交城建稅 140.00 應交教育費附加 60.00 應交地方教育費附加 40.00 應交防洪費 20.00 貸：銀行存款

19、工商銀行 2260.00交個人所得稅：付11 借：應交稅費個人所得稅 1100.00 貸：銀行存款工商銀行 1100.00交增值稅：付12 借：應交稅費未交增值稅 123492.04 貸：銀行存款工商銀行 123492.04交增值稅附加：付13 借：應交稅費應交城建稅 8644.44 應交教育費附加 3704.76 應交地方教育費附加 2469.84 應交防洪費 1234.92 貸：銀行存款工商銀行 16053.9619 九月 202244 業(yè)務21：5日，交營21 九月 202243 業(yè)務22：5日，開戶行轉來灤州第一煤礦委托收款結算憑證，貨已驗收入庫。轉8借：材料采購灤州第一煤礦 3025

20、00.00 應交稅費應交增值稅（進） 51425.00 貸：應付賬款灤州第一煤礦 353925.00轉9借：原材料燃料（煤） 300000.00 材料成本差異燃料 2500.00 貸：材料采購灤州第一煤礦 302500.00 業(yè)務23：5日，從北方鋼鐵公司購入圓鋼，驗貨發(fā)現(xiàn)短缺400Kg,經(jīng)查系運輸途中丟失，由鐵路部門負責賠償。（該業(yè)務與業(yè)務9有關）轉10借：原材料原料及主要材料（圓鋼） 13800.00 貸：材料采購北方鋼鐵 11712.52 材料成本差異原料及主要材料 2087.48轉11借：其他應收款單位往來（長春站） 1188.00 貸：材料采購北方鋼鐵 1018.48 應交稅費應交增

21、值稅（進項稅額轉出） 169.52 說明：業(yè)務9計算的運費中的進項稅額為28元，400Kg丟失圓鋼運費的增值稅也應轉出，轉出增值稅：400/5000*28=2.24；5噸圓鋼進項稅額為2091元，400Kg丟失圓鋼轉出增值稅： 400/5000*2091=167.28；進項稅額轉出=2.24+167.28=169.52；400Kg丟失圓鋼金額=0.4噸2546.2元/噸=1018.48.19 九月 202245 業(yè)務22：5日，開戶行21 九月 202244 業(yè)務24：6日，南海農(nóng)機公司購利群S2機床2臺，本企業(yè)代墊公路運輸運雜費100元。轉12借：應收賬款南海農(nóng)機 16005.60 貸：主營

22、業(yè)務收入利群S2機床 13680.00 應交稅費應交增值稅（銷） 2325.60付14借：應收賬款南海農(nóng)機 100.00 貸：庫存現(xiàn)金 100.00 委托收款憑證 委托日期2012年12月6日注：后面業(yè)務涉及到的委托收款憑證參照此樣式填寫19 九月 202246 業(yè)務24：6日，南海農(nóng)21 九月 202245 業(yè)務25：6日，山東光學儀器公司購利群S2機床10臺，交銀行承兌匯票一張，貨已發(fā)，運費現(xiàn)金772元由本企業(yè)負擔。轉13借：應收票據(jù)山東光學儀器公司 80028.00 貸：主營業(yè)務收入利群S2機床 68400.00 應交稅費應交增值稅（銷） 11628.00付15借：銷售費用運費 749.

23、51 應交稅費應交增值稅（進） 22.49 貸：庫存現(xiàn)金 772.00 業(yè)務26：7日，職工張佳報銷托兒費。付16借：應付職工薪酬福利費 400.00 貸：庫存現(xiàn)金 400.00 業(yè)務27：8日，上海軋鋼有限公司發(fā)來鑄造用生鐵，貨物驗收入庫，賬單未到。轉14借：原材料原料及主要材料（生鐵） 25000.00 貸：應付賬款暫估應付款 25000.00 說明：暫估入庫。 業(yè)務28：8日，采購員李明送來“申請用款單”，開立有關異地采購賬戶。付17借：其他貨幣資金外埠存款 13000.00 貸：銀行存款工商銀行 13000.0019 九月 202247 業(yè)務25：6日，山東光21 九月 202246

24、業(yè)務29：8日，支付餐費。付18借：管理費用業(yè)務招待費 2000.00 貸：庫存現(xiàn)金 2000.00 業(yè)務30：8日，開出轉賬支票購掃描儀。付19借：固定資產(chǎn)電子設備 2000.00 貸：銀行存款工商銀行 2000.00 業(yè)務31：8日，開出支票支付幼兒園經(jīng)費。付20借：應付職工薪酬福利費 3000.00 貸：銀行存款工商銀行 3000.0019 九月 202248 業(yè)務29：8日，支付餐21 九月 202247 業(yè)務32：8日，出售利群S3專利權。收9借：銀行存款工商銀行 600000.00 貸：營業(yè)外收入 566037.74 應交稅費-應交增值稅（銷） 33962.26轉15借：營業(yè)外支出

25、 356000.00 無形資產(chǎn)減值準備 54000.00 累計攤銷 240000.00 貸：無形資產(chǎn)利群S3專利權 650000.00 說明：該公司符合免稅條件，轉讓無形資產(chǎn)免稅。該專利賬面原值65萬元，累計攤銷24萬元，已計提減值準備5.4萬元。 業(yè)務33：9日，發(fā)出材料。轉16借：生產(chǎn)成本輔助（機修車間直接材料） 4060.00 輔助（供汽車間直接材料） 2000.00 制造費用1車間 4400.00 2車間 7500.00 裝配車間 5550.00 銷售費用材料費 900.00 管理費用材料費 750.00 貸：周轉材料勞動保護用品（手套） 7400.00 勞動保護用品（工作服） 900

26、0.00 附件（工具） 8760.0019 九月 202249 業(yè)務32：8日，出售利21 九月 202248業(yè)務33：原始憑證19 九月 202250業(yè)務33：原始憑證21 九月 202249業(yè)務33：原始憑證19 九月 202251業(yè)務33：原始憑證21 九月 202250 業(yè)務34：9日，購入二車間生產(chǎn)用數(shù)控機床一臺，價值100000.00元增值稅進項稅額17000.00元，以轉賬支票付款，機床已投入安裝。付21借：在建工程機械設備 100000.00 應交稅費應交增值稅（進） 17000.00 貸：銀行存款工商銀行 117000.00 業(yè)務35：10日，接受濱海機械總公司投入的廠房一棟

27、用于裝配車間，使用壽命20年。轉17借：固定資產(chǎn)房屋建筑物 8000000.00 貸：實收資本機械總公司 8000000.00 業(yè)務36：10日，濟南重光公司所欠賬款300000元已超過3年，屢催無效，應做壞賬損失處理（采用備抵法提取壞賬準備）。轉18借：壞賬準備 300000.00 貸：應收賬款濟南重光 300000.0019 九月 202252 業(yè)務34：9日，購入二車21 九月 202251 業(yè)務37：11日，數(shù)控機床安裝完畢，預計使用10年，以現(xiàn)金2000元支付安裝費。付22借：在建工程機械設備 1709.40 應交稅費應交增值稅（進） 290.60 貸：庫存現(xiàn)金 2000.00轉19

28、借：固定資產(chǎn)機械設備 101709.40 貸：在建工程機械設備 101709.40 業(yè)務38：11日，支付機修車間委托天津設備大修廠對公司三個基本生產(chǎn)車間設備維修費。付23借：生產(chǎn)成本輔助（機修車間制造費用） 13401.71 應交稅費應交增值稅（進） 2278.29 貸：銀行存款工商銀行 15680.00說明：維修費先歸集到機修車間的成本中，月末按照勞務量進行費用分配。 19 九月 202253 業(yè)務37：11日，數(shù)控21 九月 202252 業(yè)務39：11日，支付廣告費。付24借：銷售費用廣告費 6500.00 貸：銀行存款工商銀行 6500.00 業(yè)務40：12日，開戶行轉來南海農(nóng)機公司

29、的委托收款拒付理由書及有關憑證，由S2機床換為SI機床后重新發(fā)貨，運費100元。（該業(yè)務與業(yè)務24有關）轉20（沖銷業(yè)務24筆分錄）借：應收賬款南海農(nóng)機 16005.60 貸：主營業(yè)務收入利群S2機床 13680.00 應交稅費應交增值稅（銷） 2325.60說明：本題重新發(fā)貨所付運費應由南海農(nóng)機支付，故沒有沖銷24題所付運費。轉21借：應收賬款南海農(nóng)機 18018.00 貸：主營業(yè)務收入利群S1機床 15400.00 應交稅費應交增值稅（銷） 2618.00付25借：銷售費用運費 97.09 應交稅費應交增值稅（進） 2.91 貸：庫存現(xiàn)金 100.00說明：本次運費轉為銷售費用處理。19

30、九月 202254 業(yè)務39：11日，支21 九月 202253 業(yè)務41：12日，二車間2號舊機床出售，賬面價值456000元，初始使用時間2008年9月，預計使用10年，預計殘值率5%，已提折舊180500.00元，本月提取折舊3610元。用現(xiàn)金支付清理費1500元（無發(fā)票），協(xié)商價455000元，按4%計算增值稅并減半交納。轉22借：固定資產(chǎn)清理 271890.00 累計折舊 184110.00 貸：固定資產(chǎn)機械設備 456000.00付26借：固定資產(chǎn)清理 1500.00 貸：庫存現(xiàn)金 1500.00收10借：銀行存款工商銀行 455000.00 貸：固定資產(chǎn)清理 455000.00轉

31、23借：固定資產(chǎn)清理 8750.00 貸：應交稅費應交增值稅（銷） 8750.00轉24借：固定資產(chǎn)清理 172860.00 貸：營業(yè)外收入 172860.00說明：應交增值稅=4550001.044%2=8750 清理凈收入=455000-271890-1500-8750=17286019 九月 202255 業(yè)務41：12日，二車財政部 國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知 財稅2008170號 二、納稅人允許抵扣的固定資產(chǎn)進項稅額，是指納稅人2009年1月1日以后（含1月1日，下同）實際發(fā)生，并取得2009年1月1日以后開具的增值稅扣稅憑證上注明的或者依據(jù)增值稅扣稅憑證計

32、算的增值稅稅額。 四、自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（以下簡稱已使用過的固定資產(chǎn)），應區(qū)分不同情形征收增值稅： （一）銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅； （二）2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅； 注：一般納稅人，銷售2009年1月1日之前購買的固定資產(chǎn)則計算方法為：增值稅=售價/（1+4%）*4%/2，申報時在簡易計稅的明細中填寫如果您是一般納稅人。銷售2009年1月1日之后購買的固定資產(chǎn)，則相

33、關進項稅已在購買時扣除，不能再使用簡易計算方法，要以全額計稅增值稅=含稅售價/（1+17%）*17%2。小規(guī)模納稅人，那么就不用考慮購買時間，直接按照增值稅=售價/（1+3%）*2%，計算申報納稅即可。財政部 國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知21 九月 202255 業(yè)務42：15日，接受天津紅星工廠投資。收11借：銀行存款工商銀行 3000000.00 貸：實收資本天津紅星 3000000.00 業(yè)務43：15日，分別開出兩張支票支付離退休金及房租。付27借：管理費用職工薪酬 10200.00 貸：銀行存款工商銀行 10200.00付28借：管理費用職工薪酬 800.00

34、 貸：銀行存款 工商銀行 800.0019 九月 202257 業(yè)務42：15日，接受21 九月 202256 業(yè)務44：16日，將供氣車間毀損一臺供氣設備報廢，該設備賬面價值480000.00元，期初已提折舊95000元，本月折舊3800元，預計使用10年，已用兩年3個月，開出轉賬支票支付清理費1500元，取得變價收入10000元，款項已存銀行。轉25借：固定資產(chǎn)清理 381200.00 累計折舊 98800.00 貸：固定資產(chǎn)機械設備 480000.00付29借：固定資產(chǎn)清理 1500.00 貸：銀行存款工商銀行 1500.00收12借：銀行存款工商銀行 10000.00 貸：固定資產(chǎn)清理

35、 10000.00轉26借：固定資產(chǎn)清理 1452.99 貸：應交稅費應交增值稅（銷） 1452.99轉27借：營業(yè)外支出 374152.99 貸：固定資產(chǎn)清理 374152.99 說明：清理固定資產(chǎn)凈損失=381200+150010000+1452.00=374152.99 下半月（業(yè)務44業(yè)務100）19 九月 202258 業(yè)務44：16日，將供21 九月 202257 業(yè)務45：16日，支付財產(chǎn)保險費。付30借：預付賬款平安保險 46000.00 貸：銀行存款工商銀行 46000.00 業(yè)務46：17日，上月售給玉泉新河公司S2機床10臺，價款68400元，銷項稅額11628元，發(fā)生退

36、貨并已入庫，承擔退貨運費400元。轉28借：應收賬款玉泉新河 80028.00 貸：主營業(yè)務收入利群S2機床 68400.00 應交稅費應交增值稅（銷） 11628.00付31借：銷售費用運費 360.36 應交稅費應交增值稅（進 ） 39.64 貸：庫存現(xiàn)金 400.00轉29借：銷售費用運費 400.00借：應收賬款玉泉新河 400.00說明：上次運費轉為銷售費用。 19 九月 202259 業(yè)務45：16日，支付21 九月 202258原始憑證46-1 天津增值稅專用發(fā)票 業(yè)務47：18日，向天津大沽化工有限公司出售利群S2機床收取的商業(yè)匯票到期，委托銀行收款。收13借：銀行存款工商銀行

37、 160000.00 貸：應收票據(jù)天津大沽化工 160000.0019 九月 202260原始憑證46-1 業(yè)務421 九月 202259 業(yè)務48：18日，銀行轉來錦州軸承有限公司委托收款結算憑證單據(jù)，按規(guī)定驗貨付款，發(fā)現(xiàn)有25套不符合合同規(guī)定，當即拒收并辦理退貨，以現(xiàn)金代墊運費45元，從支付貨款中扣除，承付符合規(guī)定部分的貨款。轉30借：材料采購錦州軸承 16500.00 應交稅費應交增值稅（進） 2805.00 貸：應付賬款錦州軸承 19305.00說明：購買100套，合格75套，實際單價220元/套，75220=16500付32借：應付賬款錦州軸承 45.00 貸：庫存現(xiàn)金 45.00說

38、明：支付運費相當于支付了貨款。付33借：應付賬款錦州軸承 19260.00 貸：銀行存款工商銀行 19260.00說明：支付符合規(guī)定部分的貨款=應支付款項代墊運費（從貨款中扣除）=1930545=19260 轉31借：原材料外購半成品（軸承1） 15000.00 材料成本差異外購半成品 1500.00 貸：材料采購錦州軸承 16500.00說明：軸承1計劃成本200元/套19 九月 202261 業(yè)務48：18日，銀21 九月 202260原始憑證48-4 收料單 業(yè)務49：18日，天津九州公司租用包裝物，預收租金2000元（含17%增值稅），收取押金6000元，采用一次轉銷法。收14借：銀行

39、存款工商銀行 8000.00 貸：其他應付款天津九州 6000.00 其他業(yè)務收入 1709.40 應交稅費應交增值稅（銷） 290.60轉32借：其他業(yè)務成本 6000.00 貸：周轉材料包裝物 6000.00 說明：采用一次攤銷法攤銷，不用分在庫和在用，五五攤銷用分在庫和在用（應從周轉材料在庫明細轉入周轉材料在用明細）；業(yè)務76不考慮該筆業(yè)務發(fā)出的包裝物。19 九月 202262原始憑證48-4 21 九月 202261 業(yè)務50：18日，處理積壓油漆一批300Kg，計劃單位價格10元，銷售單價12.1元，收款送存銀行。收15借：銀行存款工商銀行 4247.10 貸：其他業(yè)務收入 3630

40、.00 應交稅費應交增值稅（銷） 617.10轉33借：其他業(yè)務成本 3000.00 貸：原材料輔助材料（油漆） 3000.00 業(yè)務51：19日，從銀行購入外幣40000美元，當日美元賣出價1=6.7￥，當日匯率1=6.6￥。該企業(yè)外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生時的市場匯率折算。付34借：銀行存款工商銀行（美元戶） 264000.00 財務費用匯兌損益 4000.00 貸：銀行存款工商銀行 268000.00說明：買入美元按照銀行賣出價，實際兌換的人民幣按照當日匯率計算。 原始憑證51-1 購買外匯申請書19 九月 202263 業(yè)務50：18日，處理21 九月 202262 業(yè)務52：20日，將不需

41、用車床一臺出售給天津實業(yè)有限公司，收轉賬支票一張并送存銀行。轉34借：固定資產(chǎn)清理 86487.50 累計折舊 23512.50 貸：固定資產(chǎn)機械設備 110000.00說明：累計折舊=上月累計折舊+本月折舊=23512.50 收16借：銀行存款工商銀行 54000.00 貸：固定資產(chǎn)清理 54000.00轉35借：固定資產(chǎn)清理 7846.15 貸：應交稅費應交增值稅（銷） 7846.15轉36借：營業(yè)外支出 40333.65 貸：固定資產(chǎn)清理 40333.65 業(yè)務53：20日，從境外Xmountain公司購入非專利技術，支付50%款項，即30000美元，按發(fā)生時的市場匯率1=6.6￥折算。

42、（與業(yè)務15有關）付35借：應付賬款Xmountain 198000.00 貸：銀行存款工商銀行（美元戶） 198000.00 業(yè)務54：20日，購入實達公司股票作為短期投資，預計持有半年，實際支付價款50萬元。轉37借：交易性金融資產(chǎn)成本 500000.00 投資收益 800.00 貸：其他貨幣資金存出投資款 500800.0019 九月 202264 業(yè)務52：20日，將不交易性金融資產(chǎn)核算說明： 交易性金融資產(chǎn)是為近期出售而持有的債券、股票和基金等資產(chǎn)。主要是以賺取差價為目的。交易性金融資產(chǎn)科目取代了原來的短期投資，與之類似，又有不同?！敖灰仔越鹑谫Y產(chǎn)”科目，借方登記交易性金融資產(chǎn)取得成

43、本、資產(chǎn)負債表日其公允價值高于賬面余額的差額。貸方登記資產(chǎn)負債表日其公允價值低于賬面余額的差額 、企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時結轉的成本。期末借方余額，反映企業(yè)交易性金融資產(chǎn)的公允價值。應當按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別設置“成本”、“公允價值變動”等明細科目進行核算。 交易性金融資產(chǎn)核算包括三個步驟：取得；持有期間；處置。 一、取得時 分三種情況： 1、取得交易性金融資產(chǎn)時，應當按照該取得時的公允價值作為其初始確認金額； 2、取得交易性金融資產(chǎn)所支付價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息的，應當單獨確認為應收項目； 3、取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關交易費用

44、應當在發(fā)生時計入投資收益。 分錄如下： 借：交易性金融資產(chǎn)成本（取得時的公允價值） 應收股利（或應收利息） 投資收益 貸：銀行存款（或其他貨幣資金）存出投資款交易性金融資產(chǎn)核算說明： 交易性金融資產(chǎn)是為近 二、持有期間 （一）交易性金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利和利息 持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負債表日按債券票面利率計算利息時，借記“應收股利”或“應收利息”科目，貸記“投資收益”科目。具體分錄如下： 1、收到買價中包含的股利（或利息） 借：銀行存款 貸：應收股利（或應收利息） 2、確認持有期間享有的股利/利息 借：應收股利/利息 貸：投資收益 借：銀行存款 貸：應

45、收股利/利息 （二）交易性金融資產(chǎn)的期末計量 資產(chǎn)負債表日按公允價值調整賬面余額（雙方向的調整）。資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記“交易性金融資產(chǎn)公允價值變動”科目，貸記“公允價值變動損益”科目；公允價值低于其賬面余額的差額，作相反的會計分錄。具體會計分錄如下： 1、資產(chǎn)負債表日公允價值大于賬面余額 借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 貸：公允價值變動損益 2、資產(chǎn)負債表日公允價值小于賬面余額 借：公允價值變動損益 貸：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 二、持有期間 三、處置時 企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)時，將處置時的該交易性金融資產(chǎn)的公允價值與初始入賬金額之間的差額確認為投

46、資收益，同時調整公允價值變動損益。具體會計分錄如下（分步確認投資收益）： （一）按售價與賬面余額之差確認投資收益 借：銀行存款 貸：交易性金融資產(chǎn)成本 交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 投資收益 （二）按初始成本與賬面余額之差確認投資收益/損失 借：（或貸）公允價值變動損益 貸：（或借）投資收益 三、處置時21 九月 202266 業(yè)務55：23日，開出轉賬支票支付購買工具款，采購人員報銷交通費10元，工具驗收入庫。付36借：材料采購天津設備大修廠 929.00 貸：銀行存款工商銀行 929.00轉38借：周轉材料附件（工具） 1000.00 貸：材料采購天津設備大修廠 929.00 材料成本差異周

47、轉材料 71.00付37借：管理費用交通費 10.00 貸：庫存現(xiàn)金 10.00 業(yè)務56：23日，李明報銷購貨款，貨物驗收入庫（與業(yè)務28有關），余款劃回。轉39借：材料采購潮州電機公司 11000. 22 應交稅費應交增值稅（進） 1870.04 貸：其他貨幣資金外埠存款 12870.26收17借：銀行存款工商銀行 129.74 貸：其他貨幣資金外埠存款 129.74轉40借：原材料外購半成品（磁電機） 13440.00 貸：材料采購潮州電機公司 11000.22 材料成本差異外購半成品 2439.7819 九月 202268 業(yè)務55：23日，開出21 九月 202267 業(yè)務57：23

48、日，銀行轉來委托收款結算單據(jù)，因資金不足只承付部分貨款，不足部分延期付款。材料驗收入庫。轉41借：材料采購海州鋼鐵 37200. 00 應交稅費應交增值稅（進） 6324.00 貸：應付賬款海州鋼鐵 43524.00付38借：應付賬款海州鋼鐵 22000. 00 貸：銀行存款工商銀行 22000.00轉42借：原材料原料及主要材料（生鐵） 30000.00 材料成本差異原料及主要材料 7200.00 貸：材料采購海州鋼鐵 37200.00 業(yè)務58：25日，接銀行通知，本月電話費已從賬戶支付。（原始憑證：收據(jù)、銀行付款通知各一張）付39借：管理費用電話費 5800. 00 貸：銀行存款工商銀行

49、 5800.0019 九月 202269 業(yè)務57：23日，銀21 九月 202268 業(yè)務59：25日，本月出包承建的簡易倉庫完工，實際造價18萬元，驗收合格，交付使用，余款以轉賬支票付清。（與業(yè)務20有關）付40借：在建工程房屋建筑物 90000.00 貸：銀行存款工商銀行 90000.00轉43借：固定資產(chǎn)房屋建筑物 180000.00 貸：在建工程房屋建筑物 180000.00 業(yè)務60：25日，支付本月工資，銀行代發(fā)。付41借：應付職工薪酬工資 398240.98 貸：銀行存款工商銀行 398240.98轉44借：應付職工薪酬工資 32522.55 貸：應交稅費個人所得稅 32522

50、.5519 九月 202270 業(yè)務59：25日，本21 九月 202269 業(yè)務61：25日，向資金周轉困難的洋溢公司銷售利群S1機床10臺，開出增值稅專用發(fā)票，款項尚未收到。經(jīng)與洋溢公司協(xié)尚只收取稅款。轉45借：應收賬款天津洋溢 13090.00 貸：應交稅費應交增值稅（銷） 13090.00說明：出庫見業(yè)務88。 已經(jīng)發(fā)出但不符合銷售商品收入確認條件的商品的處理 如果企業(yè)售出商品不符合銷售商品收入確認的條件，不應確認收入。為了單獨反映已經(jīng)發(fā)出但尚未確認銷售收入的商品成本，企業(yè)應增設“發(fā)出商品”科目?！鞍l(fā)出商品”科目核算一般銷售方式下已經(jīng)發(fā)出但尚未確認銷售收入的商品成本。 企業(yè)對于發(fā)出的商

51、品，在不能確認收入時，應按發(fā)出商品的實際成本，借記“發(fā)出商品”科目，貸記“庫存商品”科目。發(fā)出商品滿足收入確認條件時，應結轉銷售成本，借記“主營業(yè)務成本”科目，貸記“發(fā)出商品”科目。“發(fā)出商品”科目的期末余額應并入資產(chǎn)負債表“存貨”項目反映。 發(fā)出商品不符合收入確認條件時，如果銷售該商品的納稅義務已經(jīng)發(fā)生，比如已經(jīng)開出增值稅專用發(fā)票，則應確認應交的增值稅銷項稅額，借記“應收賬款”等科目，貸記“應交稅費應交增值稅(銷項稅額)”科目。如果納稅義務沒有發(fā)生，則不需進行上述處理。 19 九月 202271 業(yè)務61：25日，向 業(yè)務62：26日，以銀行存款支付前欠海鋼公司的部分貨款及賠償金。付42借：

52、應付賬款海州鋼鐵 21524.00 營業(yè)外支出 50.00 貸：銀行存款工商銀行 21574.00說明：本次應付海州鋼鐵賬款43524元（原始憑證金額）22000（57筆業(yè)務已經(jīng)支付）=21524 業(yè)務63：27日、賣廢材料，收取現(xiàn)金125元，送存銀行，未開票。按17%計算銷項稅。收18借：銀行存款工商銀行 125.00 貸：其他業(yè)務收入 106.84 應交稅費應交增值稅（銷） 18.16 業(yè)務62：26日，以銀行存款支付前欠海鋼公司21 九月 202271 業(yè)務64：27日，去昆鋼的采購人員報銷有關費用，貨物未到，當日以電匯支付余款。（與業(yè)務11有關）轉46借：材料采購昆山鋼鐵 96576.

53、00 應交稅費應交增值稅（進） 16136.00 貸：應付賬款昆山鋼鐵 112712.00說明：運費所含增值稅款=32007%=224，運費（不含稅）=3200-224=2976，材料采購金額=93600+2976=96576，應交增值稅（進）=15912+224=16136轉47借：應付賬款昆山鋼鐵 100000.00 貸：其他貨幣資金銀行匯票 100000.00說明：11筆業(yè)務將100000元匯票交給了采購員。 付43借：應付賬款昆山鋼鐵 12712.00 貸：銀行存款工商銀行 12712.00說明：以電匯方式支付余款12712元。 原始憑證64-4 銀行電匯憑證19 九月 202273

54、業(yè)務64：27日，去21 九月 202272 業(yè)務65：28日，本期沖銷的濟南重光公司應收賬款，現(xiàn)又收回。（與業(yè)務36有關）轉48借：應收賬款濟南重光 300000.00 貸：壞賬準備 300000.00收19借：銀行存款工商銀行 300000.00 貸：應收賬款濟南重光 300000.00 業(yè)務66：29日，支付本月電費并分配。付44借：生產(chǎn)成本基本（1車間S1燃料動力） 3456.00 基本（2車間S1燃料動力） 4200.00 基本（裝配車間S1燃料動力） 2025.00 基本（1車間S2燃料動力） 1344.00 基本（2車間S2燃料動力） 1800.00 基本（裝配車間S2燃料動力）

55、 1575.00 輔助（機修車間燃料動力） 3000.00 輔助（供氣車間燃料動力） 2880.00 制造費用1車間 600.00 2車間 600.00 裝配車間 1200.00 銷售費用燃料動力 1920.00 管理費用燃料動力 5400.00 應交稅費應交增值稅（進） 5100.00 貸：銀行存款工商銀行 35100.00說明：利群S1生產(chǎn)成本3456+4200+2025=9681，利群S2生產(chǎn)成本=1344+1800+1575=4719 19 九月 202274 業(yè)務65：28日，本21 九月 202273原始憑證66-419 九月 202275原始憑證66-421 九月 202274原

56、始憑證66-519 九月 202276原始憑證66-521 九月 202275 業(yè)務67：29日，支付本月水費并分配。付45借：生產(chǎn)成本輔助（機修車間制造費用） 4500.00 輔助（供氣車間制造費用） 4500.00 制造費用1車間 13500.00 2車間 11250.00 裝配車間 8550.00 銷售費用水費 450.00 管理費用水費 11250.00 應交稅費應交增值稅（進） 3240.00 貸：銀行存款工商銀行 57240.00原始憑證67-419 九月 202277 業(yè)務67：29日，支21 九月 202276 業(yè)務68：30日，計提本月固定資產(chǎn)折舊（按月初資料計算折舊率）。轉

57、49借：生產(chǎn)成本輔助（機修車間制造費用） 870.83 輔助（供氣車間制造費用） 3800.00 制造費用1車間 6650.00 2車間 3610.00 裝配車間 870.83 銷售費用折舊費 7019.44 管理費用折舊費 86451.33 貸：累計折舊 109272.4319 九月 202278 業(yè)務68：30日，計提21 九月 202277原始憑證68-119 九月 202279原始憑證68-121 九月 202278 業(yè)務69：30日，發(fā)出材料。轉50借：生產(chǎn)成本基本（1車間S1直接材料） 25 000.00 基本（1車間S1燃料動力） 19 000.00 基本（2車間S1直接材料）

58、27 000.00 基本（2車間S1燃料動力） 7 600.00 基本（裝配車間S1直接材料） 90300.00 基本（1車間S2直接材料） 25 000.00 基本（1車間S2燃料動力） 9 000.00 基本（2車間S2直接材料） 30 000.00 基本（2車間S2燃料動力） 9 200.00 基本（裝配車間S2直接材料） 65500.00 輔助（機修車間直接材料） 6400.00 貸：原材料原料及主要材料（圓鋼） 63000.00 原料及主要材料（生鐵） 50000.00 燃料（焦炭） 30400.00 燃料（煤） 14400.00 外購半成品（軸承1） 60000.00 外購半成品（

59、軸承2） 20000.00 輔助材料（油漆） 800.00 輔助材料（潤滑油） 400.00 周轉材料包裝物（包裝箱） 75000.0019 九月 202280 業(yè)務69：30日，發(fā)21 九月 202279原始憑證69-2119 九月 202281原始憑證69-2121 九月 202280 業(yè)務70：30日，支付本月社會保險和公積金。付46 （支付個人社保和單位社保）借：應付職工薪酬工資 55419.87 設定提存計劃（社會保險（公司承擔） 120916.08 貸：銀行存款工商銀行 176335.95說明：接第60筆業(yè)務工資分配單，原始憑證60-2、60-3 付47 （支付公積金銀行往來）借：

60、銀行存款建設銀行 36000.00 貸：銀行存款工商銀行 36000.00付48 （支付公積金個人部分和單位部分）借：應付職工薪酬工資 17633.60 公積金（公司承擔） 17633.60 貸：銀行存款建設銀行 35267.20說明：接第60筆業(yè)務工資分配單，原始憑證60-2、60-3 原始憑證70-4 中國建設銀行電子轉賬憑證19 九月 202282 業(yè)務70：30日，支21 九月 202281 業(yè)務71：30日，對利華貿(mào)易公司投資。付49借：長期股權投資利華貿(mào)易公司 300000.00 貸：銀行存款工商銀行 300000.00 業(yè)務72：31日，分配本月工資。轉51借：生產(chǎn)成本基本（1車