財(cái)政總預(yù)算會計(jì)的收入

1、第七章 財(cái)政總預(yù)算會計(jì)收入第一節(jié) 普通預(yù)算收入第二節(jié) 基金預(yù)算收入第三節(jié) 國有資產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算收入第四節(jié) 專用基金收入第五節(jié) 資金調(diào)撥收入第六節(jié) 財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入1/104 財(cái)政總預(yù)算會計(jì)收入是指各級政府財(cái)政依據(jù)法令和法規(guī)所取得非償還性資金，是各級政府財(cái)政資金起源。 財(cái)政總預(yù)算會計(jì)收入包含普通預(yù)算收入、基金預(yù)算收入、專用基金收入、資金調(diào)撥收入和財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入等。2/104第一節(jié) 普通預(yù)算收入 一、普通預(yù)算收入概念和內(nèi)容 普通預(yù)算收入：是經(jīng)過一定形式和程序、有計(jì)劃組織、由國家支配、納入預(yù)算管理資金，是可用于政府各項(xiàng)普通預(yù)算支出收入。 如：各級政府財(cái)政普通預(yù)算收入，能夠用來安排公共安全事務(wù)支出、教育支出

2、、醫(yī)療衛(wèi)生事務(wù)支出、農(nóng)林水事務(wù)支出等。 普通預(yù)算收入是各級財(cái)政最主要財(cái)力起源。3/104第一節(jié) 普通預(yù)算收入 財(cái)政總預(yù)算會計(jì)普通預(yù)算收入分類，按政府收支分類科目處理： 普通預(yù)算收入共分六類（？），稅收收入、非稅收入、貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入、債務(wù)收入、轉(zhuǎn)移性收入與情況有所不一樣。4/1045/1046/1047/1048/104第一節(jié) 普通預(yù)算收入 普通預(yù)算收入共分六類（？），稅收收入、非稅收入、貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入、債務(wù)收入、轉(zhuǎn)移性收入與情況有所不一樣。 上述收入都能夠表示政府能夠用來安排普通預(yù)算收支出資金起源，在編制財(cái)政總預(yù)算時(shí)，都被作為普通預(yù)算收入來處理。 但： 作為財(cái)政總預(yù)算會計(jì)進(jìn)行核實(shí)時(shí)

3、候，普通預(yù)算收入只包含稅收收入和非稅收入。9/104第一節(jié) 普通預(yù)算收入 按照政府收支分類科目，普通預(yù)算收入科目分設(shè)類、款、項(xiàng)、目四級，四級逐層遞減，內(nèi)容逐層細(xì)化。10/10411/10412/10413/104一、普通預(yù)算收入概念和內(nèi)容 （）稅收收入：稅收收入類科目分設(shè)增值稅、消費(fèi)稅等21個(gè)款級科目。14/104一、普通預(yù)算收入概念和內(nèi)容 （）非稅收入：分設(shè)7個(gè)款級科目：政府性基金收入、專題收入、事業(yè)性收費(fèi)收入、罰沒收入、國有資本經(jīng)營收入、國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入、其它收入。 政府性基金收入、國有資本經(jīng)營收入分別經(jīng)過總預(yù)算會計(jì)“政府性基金收入”、“國有資本經(jīng)營收入”科目核實(shí)，不屬于“普通

4、預(yù)算收入”核實(shí)范圍。15/10416/10417/10418/104二、普通預(yù)算收入執(zhí)行 按照年度預(yù)算確定收入任務(wù)，在預(yù)算執(zhí)行中去組織實(shí)現(xiàn)。 （一）組織機(jī)構(gòu) 1.征收機(jī)關(guān) 國稅局 地稅局 海關(guān)（關(guān)稅及代征增值稅、消費(fèi)稅等） 財(cái)政局（國有企業(yè)上繳利潤、調(diào)整稅、農(nóng)牧業(yè)稅、耕地占用稅以及其它收入等） 19/1042.國家金庫出納機(jī)構(gòu) 我國國庫實(shí)施委托國庫制，即國家金庫由中國人民銀行代理，負(fù)責(zé)國家預(yù)算資金收納、劃分、留解和撥付業(yè)務(wù)，并定時(shí)將庫款收支和資金結(jié)余情況向同級財(cái)政部門匯報(bào)。 其組織機(jī)構(gòu)是按照國家財(cái)政管理體制設(shè)置，標(biāo)準(zhǔn)上一級財(cái)政設(shè)置一級國庫。當(dāng)前我國國庫分為總庫、分庫、中心支庫、支庫四級，分別由

5、中國人民銀行總行、各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）分行，市（地、自治州）中心支行、縣（市）支行經(jīng)理?？値熘袊嗣胥y行總行分庫各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）分行中心支庫市（地、自治州）中心支行支庫縣（市）支行20/104（二）組織管理 1.征收 2.繳庫 3.劃分 4.報(bào)解 5.退庫21/1042.繳庫 政府預(yù)算收入收繳，一律經(jīng)過國庫辦理。 （1）直接繳庫 （2）集中匯繳 （3）自收匯繳22/104繳庫憑證 普通繳款書： 第一聯(lián)：收據(jù)，由國庫經(jīng)收處蓋章后退還繳款單位或繳款人； 第二聯(lián)：付款憑證，由繳款單位開戶銀行作付出傳票； 第三聯(lián)：收款憑證，由國庫做收入傳票； 第四聯(lián)：回執(zhí)，由國庫蓋章后退給征收機(jī)關(guān)； 第五聯(lián)：

6、報(bào)查，由國庫收款蓋章后退給財(cái)政機(jī)關(guān)（自收匯繳退給基層稅務(wù)機(jī)關(guān)）。23/10424/104稅收通用繳款書 一式六聯(lián)：第一至四聯(lián)與普通繳款書相同；第五聯(lián)，報(bào)查，由國庫收款蓋章后退給基層征收機(jī)關(guān)；第六聯(lián)，存根，由基層稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。25/10426/104 繳納憑證是國庫辦理預(yù)算收入收納正當(dāng)憑證，也是征收機(jī)關(guān)、繳款人核實(shí)預(yù)算收入，檢驗(yàn)預(yù)算完成情況，進(jìn)行記賬、統(tǒng)計(jì)主要原始資料。27/1043.劃分 不論直接繳庫、集中匯繳，還是征收單位自收匯繳，中國人民銀行國庫在收到普通預(yù)算收入后，都需按照財(cái)政管理體制要求，將普通預(yù)算收入在中央和地方財(cái)政之間，以及各級地方財(cái)政之間正確進(jìn)行劃分。 中央財(cái)政固定收入 地方財(cái)政

7、固定收入 中央與地方財(cái)政共享收入28/1044.報(bào)解 報(bào)：國庫要向各級財(cái)政機(jī)關(guān)匯報(bào)普通預(yù)算收入收取情況，方便各級財(cái)政機(jī)關(guān)掌握普通預(yù)算收入收取進(jìn)度等情況。 解：指國庫對已劃分財(cái)政國庫款解繳到各級財(cái)政國庫存款賬戶上。 怎樣才是正式入庫？ 支庫是基層金庫，各級預(yù)算收入款項(xiàng)應(yīng)以繳入支庫作為正式入庫。29/1044.報(bào)解 支庫（基層金庫）收到屬于中央、省級、地（市）級預(yù)算固定收入時(shí)，憑“繳款書”，直接編制“預(yù)算收入日報(bào)表”，將款項(xiàng)逐層報(bào)解到上級國庫； 收到屬于本級預(yù)算固定收入時(shí)，按“繳款書”編制“預(yù)算收入日報(bào)表”送交征收機(jī)關(guān)和財(cái)政機(jī)關(guān)； 收到屬于分成收入時(shí)，應(yīng)按上級要求百分比辦理分成留解，編制“分成收入

8、計(jì)算日報(bào)表”，送交縣財(cái)政機(jī)關(guān)和中心支庫。30/1045.退庫管理 執(zhí)行預(yù)算過程中，已繳入各級國庫預(yù)算收入，即為國家預(yù)算資金。 退庫須嚴(yán)厲對待 A：可辦理退庫： （1）工作疏忽發(fā)生技術(shù)性差錯(cuò)； （2）改變企業(yè)隸屬關(guān)系辦理財(cái)務(wù)結(jié)算需退庫； （3）企業(yè)上繳利稅超出應(yīng)繳數(shù)；按要求能夠從預(yù)算收入中退庫國有企業(yè)計(jì)劃虧損補(bǔ)助； （4）財(cái)政部明文要求或?qū)ｎ}同意其它退庫項(xiàng)目。31/1045.退庫管理 B：退庫標(biāo)準(zhǔn) （1）級預(yù)算收入退庫審批權(quán)屬于本級政府財(cái)政部門； （2）庫款退付，應(yīng)按預(yù)算收入級次辦理； （3）征收機(jī)關(guān)退付代征代扣稅款手續(xù)費(fèi)時(shí)，必須按照國家要求退付百分比和審批程序，經(jīng)過國庫辦理退庫，不得自行從稅款

9、中抵扣。32/1045.退庫管理 C：退庫程序 必須由申請退庫單位或個(gè)人向財(cái)政、征收機(jī)關(guān)提出書面申請。經(jīng)財(cái)政或征收機(jī)關(guān)審查同意后，在退庫申請書上簽署審批意見和核定退庫金額，并填開收入退還書，報(bào)送國庫退庫。 收入退還書是通知國庫退付款項(xiàng)唯一正當(dāng)憑證。33/10434/1045.退庫管理 C：退庫程序 必須按照國家要求將退庫款直接退給申請單位或個(gè)人，任何部門、單位和個(gè)人不得截留、挪用退庫款項(xiàng)。 標(biāo)準(zhǔn)上經(jīng)過轉(zhuǎn)賬辦理。需付現(xiàn)金時(shí)，財(cái)政、征收機(jī)關(guān)從嚴(yán)審核后，在收入退還書上加蓋“退付現(xiàn)金”戳記，由收款人持原繳款書復(fù)印件及身份證實(shí)，到原繳款國庫辦理退庫35/1045.退庫管理 D：收入退還書一式五聯(lián)。第五聯(lián)

10、：由國庫隨收入日報(bào)表送退款財(cái)政機(jī)關(guān)。36/1046.錯(cuò)誤更正 （1）多繳、少繳 （2）繳款書預(yù)算級次、預(yù)算科目等填寫錯(cuò)誤由征收機(jī)關(guān)填制更正書（一式三聯(lián)：征收機(jī)關(guān)；國庫；第三聯(lián)隨收入日報(bào)表送同級財(cái)政機(jī)關(guān) （3）國庫在編制收入日報(bào)表中發(fā)生錯(cuò)誤由國庫填制更正通知書（一共三聯(lián)：國庫；二聯(lián)隨收入日報(bào)表送財(cái)政機(jī)關(guān)；三聯(lián)征收機(jī)關(guān)） （4）國庫在辦理庫款分成上解工作中發(fā)生錯(cuò)誤，由國庫另編沖正傳票更正。37/104三、普通預(yù)算收入核實(shí) （一）一般預(yù)算收入確認(rèn) （二）入賬憑證 （三）科目設(shè)置 （四）退庫處理38/104（一）一般預(yù)算收入確認(rèn) 各級財(cái)政總預(yù)算會計(jì)確認(rèn)預(yù)算收入時(shí)，普通預(yù)算收入普通以本年度繳入基層國庫（

11、支庫）數(shù)額為準(zhǔn)。39/104（二）入賬憑證 主要以國庫報(bào)來“預(yù)算收入日報(bào)表”、“分成收入計(jì)算日報(bào)表”及所附“繳款書”“收入退還書”等原始憑證為入賬依據(jù)。 未建立國庫鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）總預(yù)算會計(jì)應(yīng)依據(jù)征收機(jī)關(guān)（稅務(wù)所）報(bào)來預(yù)算收入日報(bào)表登記預(yù)算收入輔助賬，待收到縣（市）財(cái)政返還收入后再做收入賬務(wù)處理。40/104（三）科目設(shè)置 各級財(cái)政總預(yù)算會計(jì)設(shè)置： 國庫報(bào)來預(yù)算收入應(yīng)登記入： 若當(dāng)日收入為負(fù)數(shù)： 平時(shí)余額在貸方，反應(yīng)預(yù)算收入累計(jì)數(shù)。 年底，借方登記將貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”科目標(biāo)數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額。 該科目依據(jù)政府收支分類科目設(shè)置對應(yīng)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)分類核實(shí)。貸方普通預(yù)算收入則以紅字記入當(dāng)

12、日退庫額大于收入額41/104例：142/104例：1借：國庫存款 4 005 000 貸：普通預(yù)算收入 4 005 000 同時(shí)登記普通預(yù)算收入明細(xì)賬以下： 稅收收入城鎮(zhèn)土地使用稅國有（或依據(jù)詳細(xì)“項(xiàng)”）企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅 4 500 000 稅收收入耕地占用稅耕地占用稅 3 000 稅收收入房產(chǎn)稅國有企業(yè)（或依據(jù)其它詳細(xì)“項(xiàng)”）房產(chǎn)稅 2 00043/104例：2某市財(cái)政收到國庫報(bào)來普通預(yù)算收入日報(bào)表，其中： “非稅收入行政事業(yè)性收費(fèi)收入人口計(jì)劃生育行政事業(yè)性收費(fèi)入社會撫養(yǎng)費(fèi)”3 169 000元； “非稅收入專題收入草原植被恢復(fù)費(fèi)收入”71 000元； “非稅收入行政事業(yè)性收費(fèi)收入工商行

13、政事業(yè)性收費(fèi)收入企業(yè)注冊登記費(fèi)”827 000元。財(cái)政總預(yù)算會計(jì)應(yīng)編制會計(jì)分錄為：44/104例：2借：國庫存款 406 700 貸：普通預(yù)算收入 406 700然后：在普通預(yù)算收入明細(xì)賬貸方登記： 45/104例：3某日，縣財(cái)政局收到國庫報(bào)來預(yù)算收入日報(bào)表和分成收入計(jì)算日報(bào)表，其中列示本日預(yù)算收入累計(jì)數(shù)為紅字7 600元。則該縣財(cái)政總預(yù)算會計(jì)應(yīng)編制以下會計(jì)分錄：46/104例：4某市級財(cái)政收到中心支庫報(bào)來預(yù)算收入日報(bào)表和共享收入分成計(jì)算表，所列當(dāng)日收入為50 000元，按體制要求應(yīng)上繳省級財(cái)政60%。 （1）市級財(cái)政收到收入時(shí)： （2）市級財(cái)政按百分比上繳時(shí)：47/104例：4 （3）省級財(cái)

14、政收到款項(xiàng)時(shí)： 48/104例：5某市財(cái)政局將應(yīng)屬于分成預(yù)算收入80萬元，誤作為中央預(yù)算收入未入賬（上繳40%）。入賬時(shí)，需要憑證：入賬分錄：預(yù)算收入日報(bào)表分成收入計(jì)算日報(bào)表更正通知書借：國庫存款 800 000 貸：普通預(yù)算收入 800 000借：上解支出 320 000 貸：國庫存款 320 00049/104例：6某市財(cái)政年底將“普通預(yù)算收入”賬戶貸方余額7 500 000元全數(shù)轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”賬戶，則：50/104四、普通預(yù)算收入退庫 凡是繳納入庫預(yù)算收入，即為國家預(yù)算資金，除同級財(cái)政機(jī)關(guān)外，任何單位和個(gè)人無權(quán)動用。 對預(yù)算收入退庫，必須加強(qiáng)管理、監(jiān)督。 51/104賬務(wù)處理 （1）假

15、如當(dāng)日收入數(shù)大于退庫數(shù)，收入日報(bào)表上各類科目累計(jì)是正數(shù)，則政總預(yù)算會計(jì)仍按收退軋差后要求上解、留成百分比核實(shí)，對退庫部分不另作賬務(wù)處理。 （2）假如當(dāng)日退庫數(shù)大于收入數(shù)，收入日期報(bào)表上各類科目累計(jì)是負(fù)數(shù)，用紅字書寫，財(cái)政總預(yù)算會計(jì)則應(yīng)依據(jù)國庫解款憑證反應(yīng)數(shù)字以及“特種轉(zhuǎn)賬支票”、沖減“預(yù)算收入”、“上解支出”和“國庫存款”科目。52/104例： 某市級財(cái)政收到中心支庫報(bào)來預(yù)算收入日報(bào)表和共享收入分成計(jì)算表，所列當(dāng)日收入為（50 000）元，按體制要求應(yīng)上繳省級財(cái)政60%。 （1）市級財(cái)政收到收入時(shí) （2）市級財(cái)政按百分比從省級申請返還時(shí)53/104例： 某市級財(cái)政收到中心支庫報(bào)來預(yù)算收入日報(bào)表

16、和共享收入分成計(jì)算表，所列當(dāng)日收入為（50 000）元，按體制要求應(yīng)上繳省級財(cái)政60%。 （3）省級財(cái)政撥出款項(xiàng)時(shí) 54/104例：縣財(cái)政局總會計(jì)收到支庫報(bào)來分成收入計(jì)算日報(bào)表，以紅字列示當(dāng)日收入累計(jì)數(shù)80 000元，其中按預(yù)算體制要求市級分成40%，計(jì)32 000元，應(yīng)該從市財(cái)政庫款中退付。則該縣分錄：55/104五、普通預(yù)算收入錯(cuò)誤更正 少交補(bǔ)繳；多交退庫 例：某企業(yè)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅6 500元，繳款書誤填為6 800元，實(shí)交繳數(shù)額經(jīng)應(yīng)交額多300元，多交部分稅務(wù)局同意作為收入退庫處理，并簽發(fā)“收入退還書”，通知國庫退付該企業(yè)300元。 56/104五、普通預(yù)算收入錯(cuò)誤更正 例：某石化企

17、業(yè)繳納所得稅125 000元，誤將“石化集團(tuán)企業(yè)所得稅”填寫成“石油集團(tuán)企業(yè)所得稅”。經(jīng)發(fā)覺后，由征收機(jī)關(guān)填寫更正通知書，通知國庫和財(cái)政機(jī)關(guān)更正。國庫更正時(shí)，應(yīng)將“待報(bào)解地方收入”明細(xì)賬中“石油集團(tuán)企業(yè)所得稅”用紅字記入125 000元，石化集團(tuán)企業(yè)所得稅用藍(lán)字記入125 000元。 57/104例： 地方某煤炭企業(yè)繳納所得稅9 500元，填寫繳款書時(shí)，誤作為中央企業(yè)所得稅，繳入中央國庫，發(fā)覺后，由征收機(jī)關(guān)填寫更正通知書通知國庫、財(cái)政給予更正。 國庫更正時(shí)，因包括預(yù)算級次調(diào)整，對應(yīng)調(diào)整國庫相關(guān)科目數(shù)字。財(cái)政會計(jì)因?yàn)楸炯夘A(yù)算收入少計(jì)了，所以應(yīng)依據(jù)國庫補(bǔ)正相關(guān)單據(jù)給予更正。58/104第二節(jié) 基金

18、預(yù)算收入 一、基金預(yù)算收入概念及內(nèi)容 基金預(yù)算收入也稱政府性基金預(yù)算收入，是按要求收取、轉(zhuǎn)入或經(jīng)過當(dāng)年財(cái)政安排，由財(cái)政管理并含有指定用途政府財(cái)政預(yù)算收入。由財(cái)政部門駐各地專員辦事機(jī)構(gòu)會同財(cái)政部門征收管理。 我國自1997年開始實(shí)施政府性基金收入預(yù)算制度。按要求收取、有要求用途、不能隨意挪作他用。 我國政府性基金收入共51項(xiàng)59/104一、基金預(yù)算收入概念及內(nèi)容 例： 中央財(cái)政按照民航機(jī)場管理建設(shè)費(fèi)征收使用管理方法要求征收民航機(jī)場管理建設(shè)費(fèi)收入，應(yīng)該用于民航機(jī)場管理建設(shè)方面支出，地方財(cái)政按照要求征收城市公用事業(yè)附加收入，應(yīng)該用于城市公用事業(yè)方面支出。60/104一、基金預(yù)算收入概念及內(nèi)容 政府收

19、支分類科目：基金預(yù)算收入科目分為非稅收入和轉(zhuǎn)移性收入兩個(gè)類級科目。 但：轉(zhuǎn)移性收入在財(cái)政總預(yù)算會計(jì)核實(shí)收入時(shí)，不作為“基金預(yù)算收入”科目，而是作為“補(bǔ)助收入”、“上解收入”或“調(diào)入資金”等會計(jì)科目進(jìn)行核實(shí)。61/10462/104二、基金預(yù)算收入核實(shí) 財(cái)政總預(yù)算會計(jì)設(shè)置“基金預(yù)算收入”科目，貸方登記取得基金預(yù)算收入數(shù)額，借方登記年底轉(zhuǎn)入“基金預(yù)算結(jié)余”科目標(biāo)數(shù)額。 平時(shí)余額在貸方，反應(yīng)當(dāng)年基金預(yù)算收入累計(jì)數(shù)，年底，將該科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“基金預(yù)算結(jié)余”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 按政府收支分類科目中基金預(yù)算收入設(shè)置明細(xì)科目。63/104詳細(xì)核實(shí)： 財(cái)政總預(yù)算會計(jì)在收到人民銀行國庫報(bào)來預(yù)算收入日報(bào)表

20、時(shí)，依據(jù)所列基金預(yù)算收入科目和金額，借記“國庫存款”科目，貸記“基金預(yù)算收入”科目； 該收入在銀行存款利息收入作為基金預(yù)算收入處理； 年底轉(zhuǎn)賬時(shí)，基金預(yù)算收入貸方余額全部轉(zhuǎn)入“基金預(yù)算結(jié)余”科目。64/104例： 某市財(cái)政發(fā)生以下基金預(yù)算收入業(yè)務(wù)。 （1）收養(yǎng)路費(fèi)650 000元。 （2）收到民航機(jī)場管理建設(shè)費(fèi)收入3 600元。 （3）基金預(yù)算收入在銀行存款利息收入2 000元。 （4）年底止賬時(shí)“基金預(yù)算收入”科目貸方余額為38 000元。65/104例：66/104第三節(jié) 國有資本經(jīng)營預(yù)算收入 國有資本經(jīng)營預(yù)算收入是指各級人民政府及其部門以全部者身份依法取得國有資本收益。 按照政府收支分類

21、科目，國有資本經(jīng)營預(yù)算收入類級科目只有一個(gè)非稅收入。 103類 06款 01項(xiàng) 01目 非稅收入-國有資本經(jīng)營預(yù)算收入-利潤收入-金融企業(yè)利潤收入67/10468/10469/104科目設(shè)置： 國有資本經(jīng)營預(yù)算收入 國有資本經(jīng)營預(yù)算結(jié)余 國有資本經(jīng)營預(yù)算收入按政府收支分類科目設(shè)置明細(xì)賬。 取得該收入時(shí)，借記“國庫存款”，貸記“國有資本經(jīng)營預(yù)算收入”，年底止賬時(shí)，借記本科目，貸記“國有資本經(jīng)營預(yù)算結(jié)余”。70/104賬務(wù)處理某市財(cái)政收到國庫報(bào)來“國有資本經(jīng)營預(yù)算收入日報(bào)表”。其中，“利潤收入煙草企業(yè)利潤收入”39 472 000元，“股利、股息收入金融業(yè)企業(yè)股利、股息收入”42 859 000元

22、?？傤A(yù)算會計(jì)分錄：同時(shí)，在國有資本經(jīng)營預(yù)算收入明細(xì)賬貸方登記以下：利潤收入煙草企業(yè)利潤收入 39 472 000股利、股息收入金融業(yè)企業(yè)股利、股息收入 39 472 00071/104年底：某市財(cái)政年底將“國有資本經(jīng)營預(yù)算收入”科目貸方余額274 183 000元全數(shù)轉(zhuǎn)入“國有資本經(jīng)營預(yù)算結(jié)余”科目。72/104第四節(jié) 專用基金收入 指政府財(cái)政部門按要求設(shè)置或取得含有專門用途資金，如糧食風(fēng)險(xiǎn)基金。 政府財(cái)政取得專用基金收入主要渠道有兩種：一是上級財(cái)政拔入；二是各級政府財(cái)政預(yù)算安排 專用基金收入以財(cái)政總預(yù)算會計(jì)實(shí)際收到數(shù)額為準(zhǔn)。73/104科目設(shè)置及賬務(wù)處理 專用基金收入 其它財(cái)政存款 專用基金

23、結(jié)余 取得、退回、年底轉(zhuǎn)賬74/104例：某市財(cái)政局發(fā)生以下專用基金收入業(yè)務(wù)。（1）從上級財(cái)政部門取得專用基金收入600 000元。（2）本級預(yù)算支出安排專用基金200 000元。 75/104例：（3）從上級財(cái)政部門取得專用基金收入100 000元退回。（4）年底轉(zhuǎn)賬時(shí)，“專用基金收入”科目貸方余額為900 000元。76/104第五節(jié) 資金調(diào)撥收入 資金調(diào)入，又稱轉(zhuǎn)移性收入。 是依據(jù)財(cái)政體制要求在地方與中央、地方與地方各級財(cái)政之間進(jìn)行資金調(diào)撥所形成收入以及本級財(cái)政不一樣性質(zhì)資金之間調(diào)撥所形成收入。 包含：補(bǔ)助收入、上解收入、調(diào)入資金三類。 資金調(diào)撥收入按上級財(cái)政部門要求或?qū)嶋H發(fā)生數(shù)額記賬。

24、77/104一、補(bǔ)助收入 也稱預(yù)算補(bǔ)助收入 體制要求或?qū)ｎ}需要而形成，是上級對下級補(bǔ)助。 包含：返還性補(bǔ)助收入、普通性轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助收入、專題轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助收入、政府性基金轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助收入，以及上級財(cái)政對本級專題補(bǔ)助和暫時(shí)性補(bǔ)助收入等。78/10479/10480/10481/104一、補(bǔ)助收入 相關(guān)科目及賬務(wù)處理 收到與退還，“補(bǔ)助收入”；收到記入“國庫存款”；“與上級往來”轉(zhuǎn)入該科目 年底止轉(zhuǎn)時(shí)，按資金性質(zhì)，轉(zhuǎn)入“普通預(yù)算結(jié)余”、“基金預(yù)算結(jié)余”、“國有資本經(jīng)營預(yù)算結(jié)余” 取得、與上級往來轉(zhuǎn)成、退還、年底止轉(zhuǎn)82/104例：某市財(cái)政局發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）收到省財(cái)政廳撥來普通預(yù)算補(bǔ)助款700 0

25、00元。（2）依據(jù)省財(cái)政廳通知將150 000元借款轉(zhuǎn)為對市基金預(yù)算補(bǔ)助款。83/104例：某市財(cái)政局發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（3）將省財(cái)政廳撥普通預(yù)算補(bǔ)助款300 000元退回。（4）年底“補(bǔ)助收入”科目標(biāo)余額結(jié)轉(zhuǎn)。84/104二、上解收入 也稱為預(yù)算上解，是按財(cái)政管理體制要求由下級財(cái)政上繳給本級財(cái)政款項(xiàng)。下級采取預(yù)算上解方式向本級財(cái)政解交收入。普通性轉(zhuǎn)移支付上解收入專題轉(zhuǎn)移支付上解收入政府性基金轉(zhuǎn)移上解收入國庫在下級預(yù)算收入中劃解結(jié)算后下級財(cái)政補(bǔ)繳各種專題上解85/104科目設(shè)置與賬務(wù)處理 上解收入 上解支出 收到下級上解、退回、年底止轉(zhuǎn)。86/104例：（1）某市財(cái)政收到下級財(cái)政部門上繳預(yù)算上繳款

26、收入30萬元。（2）某市財(cái)政局收到下級財(cái)政單位上繳財(cái)政預(yù)算收入50萬元，抵前欠下級財(cái)政單位往來款項(xiàng)。87/104例：（3）某市財(cái)政已收到所屬S縣預(yù)算上解款24萬元退還給該縣財(cái)政。（4）年底，市財(cái)政將“上解收入”科目貸方余額50萬元，轉(zhuǎn)入“普通預(yù)算結(jié)余”科目。88/104三、調(diào)入資金 為了平衡預(yù)算收支，從不一樣性質(zhì)資金之間調(diào)入款項(xiàng)。 調(diào)入資金在年底決算時(shí)，一次性使用，未經(jīng)財(cái)政部同意，不得擴(kuò)大調(diào)入資金范圍。 設(shè)置“調(diào)入資金”科目。 包括“調(diào)出資金”科目。 調(diào)入、調(diào)出、年底。89/104例： 某市財(cái)政為平衡普通預(yù)算，經(jīng)同意從基金預(yù)算結(jié)余中調(diào)入資金21萬元。 年底，市財(cái)政凈“調(diào)入資金”科目余額32萬元

27、，轉(zhuǎn)入“基金預(yù)算結(jié)余”。90/104第六節(jié) 財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入 指財(cái)政部門在辦理財(cái)政周轉(zhuǎn)金借出或放款業(yè)務(wù)中收取資金占用費(fèi)收入和利息收入等。 科目設(shè)置： “財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入”，科目貸方登記取得占用費(fèi)和利息收入；借方登記年底從“財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出”科目轉(zhuǎn)入當(dāng)年財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出數(shù)；收支相抵后，其差額為當(dāng)年財(cái)政周轉(zhuǎn)金收支結(jié)余數(shù)，全數(shù)轉(zhuǎn)入“財(cái)政周轉(zhuǎn)基金”科目。91/104第六節(jié) 財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入 取得時(shí)借,貸； 年底止賬時(shí)，將“財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出”科目余額轉(zhuǎn)入“財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入”借方，借記本科目，貸記“支出” 然后將當(dāng)年收支結(jié)余數(shù)全數(shù)轉(zhuǎn)入“財(cái)政周轉(zhuǎn)基金”科目，借記本科目，貸記“財(cái)政周轉(zhuǎn)基金”。 本科目期末無余額92/104

28、第六節(jié) 財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入（1）某市財(cái)政局收到財(cái)政出借周轉(zhuǎn)金利息收入900元，占用費(fèi)600元。（2）年底“財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出”累計(jì)發(fā)生額20萬元。93/104第六節(jié) 財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入（3）年底，將財(cái)政周轉(zhuǎn)金收支相抵后凈收益5萬元轉(zhuǎn)入“財(cái)政周轉(zhuǎn)基金”科目。94/104（一）單項(xiàng)選擇題1.財(cái)政總預(yù)算會計(jì)收到下級財(cái)政部門上繳預(yù)算上繳款時(shí)，應(yīng)貸記科目（ ）。A.與下級往來 B.上解收入 C.借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金 D.乙結(jié)報(bào)支出2.財(cái)政會計(jì)在核實(shí)從上級財(cái)政部門取得糧食風(fēng)險(xiǎn)基金時(shí)，應(yīng)借記科目是（ ）。A.調(diào)入資金 B.借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金 C.國庫存款 D.其它財(cái)政存款3.采票公益收入應(yīng)作為（ ）。A.普通預(yù)算收入 B.基金預(yù)

29、算收入 C.上解收入 D.專用基金收入95/104（一）單項(xiàng)選擇題4.以下不屬于財(cái)政總預(yù)算會計(jì)收入是（ ）。A.普通預(yù)算收入 B.基金預(yù)算收入 C.債務(wù)收入 D.財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入5.由下級財(cái)政上繳給本級財(cái)政款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)貸記科目是（ ）。A.上解支出 B.上解收入 C.普通預(yù)算收入 D.財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入96/104（二）多項(xiàng)選擇題1.以下屬于財(cái)政總預(yù)算會計(jì)收入核實(shí)范圍是（ ）。A.上解收入 B.貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入 C.發(fā)行債券憑證收入 D.補(bǔ)助收入2.屬于我國政府性基金收入核實(shí)范圍是（ ）。A.彩票公益收入 B.三峽工程建設(shè)基金收入 C.養(yǎng)路費(fèi)收入 D.地方教育附加收入97/104（二）多項(xiàng)選擇題3.現(xiàn)行制度要求能夠辦理收入退庫范圍是（ ）。A.因?yàn)楣ぷ魇韬?、發(fā)生技術(shù)性差錯(cuò)多繳、錯(cuò)繳、誤繳需要退庫 B.因?yàn)殡`屬關(guān)系改變辦理財(cái)務(wù)結(jié)算需要退庫 C.企業(yè)按計(jì)劃上繳稅利，超出應(yīng)繳數(shù)額需退庫 D.財(cái)政部門明文要求或?qū)ｎ}同意其它退庫項(xiàng)目4.以下屬于轉(zhuǎn)移性收入是（ ）。A.上解收入 B.財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入 C.調(diào)入收入 D.補(bǔ)助收入5.以下項(xiàng)目中，屬于地方財(cái)政固定收入稅收收入是（ ）。A.車輛購置稅 B.車船稅 C.耕地占用稅 D.營業(yè)稅.98/104（三）判斷題1.財(cái)政總預(yù)算會計(jì)進(jìn)行核實(shí)普通預(yù)算收入只包含稅