小規(guī)模納稅人稅收征管中存在的問題與對(duì)策研究分析 稅務(wù)管理專業(yè)

1、小規(guī)模納稅人稅收征管中存在的問題與對(duì)策研究 摘要：隨著社會(huì)主義現(xiàn)代化進(jìn)程的不斷發(fā)展與社會(huì)生產(chǎn)力水平的不斷提高，改革開放以來，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)取得了令世界矚目的成就。稅收作為國(guó)家財(cái)政的主要來源，對(duì)于國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有重要作用。中國(guó)加入世貿(mào)組織后，小規(guī)模企業(yè)不斷發(fā)展壯大，稅務(wù)登記戶數(shù)不斷增加，但是近幾年由于受到金融危機(jī)的影響，我國(guó)小規(guī)模企業(yè)同時(shí)遭遇到外企競(jìng)爭(zhēng)、市場(chǎng)環(huán)境不完善以及企業(yè)內(nèi)部管理的缺失等多個(gè)方面的影響，導(dǎo)致小規(guī)模企業(yè)在賬簿管理、納稅申報(bào)、發(fā)票管理以及稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征管等方面出現(xiàn)了眾多問題，本文從小規(guī)模企業(yè)能夠健康平穩(wěn)發(fā)展出發(fā)，深入實(shí)際，積極的籌劃對(duì)策和建議，旨在為推進(jìn)小規(guī)模納稅人在稅收征管

2、的管理制度和法律保障的建設(shè)上做出綿薄之力。關(guān)鍵詞：小規(guī)模納稅人；稅收征管；稅率；發(fā)票管理一、小規(guī)模納稅人的相關(guān)概述（一）小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)小規(guī)模納稅人主要是根據(jù)企業(yè)的年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)，根據(jù)我國(guó)最新的增值稅暫行條例及其增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則和營(yíng)改增相關(guān)文件規(guī)定，小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)為：企業(yè)從事貨物生產(chǎn)、提供應(yīng)稅勞務(wù)、貨物批發(fā)、零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬以內(nèi)，為小規(guī)模納稅人，其中提供應(yīng)稅勞務(wù)和貨物生產(chǎn)為主的企業(yè)其應(yīng)稅勞務(wù)和貨物生產(chǎn)的銷售額需要占應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上；除提供應(yīng)稅服務(wù)以及上述的納稅人，你按應(yīng)稅銷售額在80萬以內(nèi)的為小規(guī)模納稅人；年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)

3、準(zhǔn)的其他個(gè)人（即自然人）按小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行納稅；非企業(yè)性單位以及不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人進(jìn)行納稅，個(gè)體工商戶以及不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的單位其應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅；小規(guī)模納稅人應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬元，未超過500萬元的納稅人按以下公式計(jì)算：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額=連續(xù)不超過12個(gè)月的應(yīng)稅服務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)（1+3%），營(yíng)改增實(shí)施后按其規(guī)定，可差額扣除的試點(diǎn)納稅人，其應(yīng)稅服務(wù)年銷售額按未扣點(diǎn)前的銷售額計(jì)算；旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品屬于不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，可以選擇按小規(guī)模納稅人繳納增值稅；企業(yè)及個(gè)體工商戶不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為并

4、兼有銷售貨物、提供加工維修修配勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)可按照小規(guī)模納稅人納稅。1(p3)（二）稅收征管的一般概述稅收征管是指國(guó)家稅務(wù)征收機(jī)關(guān)依據(jù)稅法、征管法等有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，對(duì)稅款征收過程進(jìn)行的組織、管理、檢查等一系列工作的總稱。稅收征管是整個(gè)稅收管理活動(dòng)的中心環(huán)節(jié)，是實(shí)現(xiàn)稅收管理目標(biāo)，將潛在的稅源變成現(xiàn)實(shí)的稅收收入的實(shí)現(xiàn)手段，也是貫徹國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，指導(dǎo)，監(jiān)督納稅人正確履行納稅義務(wù)，發(fā)揮稅收作用的重要措施的基礎(chǔ)性工作。稅收征管包括管理、征收和檢查三個(gè)基本環(huán)節(jié)。這三個(gè)環(huán)節(jié)相互聯(lián)系，相輔相成。管理是征收和檢查的基礎(chǔ)，征收是管理和檢查的目的，檢查是管理和征收的補(bǔ)充和保證。2(p10) （三）小規(guī)模納稅

5、人稅收征管的重要性小規(guī)模納稅人作為我國(guó)稅收征管對(duì)象的重要組成部分，不僅影響我國(guó)的財(cái)政的收入，同時(shí)，對(duì)于整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也具有重要影響。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和工商登記制度改革進(jìn)一步放寬準(zhǔn)入管制，國(guó)稅部門管理的小規(guī)模納稅人數(shù)量大幅增加，但小規(guī)模納稅人存在增幅快、規(guī)模小、類型多、流動(dòng)性強(qiáng)、財(cái)務(wù)制度不健全、納稅意識(shí)淡薄等現(xiàn)狀，需要進(jìn)一步加強(qiáng)管理。3(p20) 加強(qiáng)稅收管理是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)對(duì)稅收工作的必然要求，也是新形勢(shì)下現(xiàn)代稅務(wù)管理的客觀需要，其重要意義可概括為以下幾點(diǎn)：（1）有利于調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)國(guó)民持續(xù)、快速、健康地發(fā)展。（2）有利于國(guó)家稅收政策和有關(guān)經(jīng)濟(jì)政策的順利貫徹執(zhí)行，為國(guó)家積累更多

6、的建設(shè)資金。（3）有利于監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，同各種違法行為作斗爭(zhēng)。4(p54) 二、小規(guī)模納稅人稅收征管中存在的問題小規(guī)模納稅人自身方面1.銷售收入不實(shí)、虛報(bào)現(xiàn)象嚴(yán)重現(xiàn)階段我國(guó)對(duì)小規(guī)模納稅人的稅收征管方式有三種：查賬征收、查定征收、定期定額查收。而稅收征管的核心是查賬征收，查賬征收不僅關(guān)系到小規(guī)模納稅人的權(quán)利與義務(wù)，而且對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也具有重大影響。小規(guī)模納稅人在進(jìn)行繳稅的過程中會(huì)經(jīng)常對(duì)個(gè)別銷售額進(jìn)行虛報(bào)或隱瞞，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)不能對(duì)其經(jīng)營(yíng)情況有個(gè)真實(shí)的了解，無法進(jìn)行查賬征收。5(p83) 例如山東省某西裝服裝品牌店，其經(jīng)營(yíng)方式為將銷售貨款全部記錄到賬簿中，據(jù)統(tǒng)計(jì)該店的淡季月均銷售為6萬元左右，旺季可

7、達(dá)10萬-12萬，年銷售額均為90萬左右，而稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行稅務(wù)征管時(shí)發(fā)現(xiàn)該西裝品牌店在3-5月份申報(bào)收入僅為18萬元人民幣，月均收入只有6萬元，在記賬憑證中顯示的4月份的工資單，人工數(shù)量為6人。（4月正是銷售旺季）據(jù)了解該店平均用工人數(shù)為12人-15人。2.隱瞞收入不報(bào)很多小規(guī)模納稅人為減少納稅開支，在納稅征繳時(shí)只匯報(bào)一些透明業(yè)務(wù)，而那些內(nèi)部銷售卻沒有進(jìn)行登記。例如某婚紗攝影影樓，在檢查其帳薄時(shí)，只登記了顧客訂單套系部分，而對(duì)后期顧客加款加片加產(chǎn)品等二次銷售款項(xiàng)并沒有登記。3.不按規(guī)定進(jìn)行帳薄登記很多小規(guī)模納稅人雖不同程度上建立了帳薄，但是帳薄登記雜亂，各種憑證準(zhǔn)備不全面，給如實(shí)納稅申報(bào)增加了

8、阻力，而且有的帳薄只建立一本或幾本帳或建假賬，不便于稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征收稅款和監(jiān)督管理，還有的會(huì)計(jì)配備兼職會(huì)計(jì)或代理記賬會(huì)計(jì)占得比例較高。更有甚者，會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不行，有的財(cái)務(wù)人員雖然有會(huì)計(jì)證，但會(huì)計(jì)核算水平較差，財(cái)務(wù)賬目登記混亂。4.利用各種手段進(jìn)行偷稅歷年來，企業(yè)偷稅漏稅現(xiàn)象還是比較嚴(yán)重的，雖然國(guó)家在加大力度打擊企業(yè)偷稅漏稅現(xiàn)象，但是納稅人仍舊利用各種手段來進(jìn)行偷稅，偷稅現(xiàn)象較為嚴(yán)重的一般在家電行業(yè)、摩托車行業(yè)。一般表現(xiàn)在返利銷售、調(diào)試費(fèi)、三包費(fèi)用不入賬等，或有的直接進(jìn)行現(xiàn)金交易，一手交錢、一手交貨，不過帳。65.普通發(fā)票的開具及使用不規(guī)范。發(fā)票使用在各行各業(yè)十分普遍，廣大群眾也懂得讓商家

9、開發(fā)票來維護(hù)國(guó)家及自身利益，可是開具發(fā)票對(duì)于一些商家來講又是一筆開支，所以商家會(huì)進(jìn)行一個(gè)直接返現(xiàn)，或者贈(zèng)送禮品等方式來跟顧客協(xié)商，多數(shù)顧客可能會(huì)妥協(xié)，如果有的堅(jiān)持要讓商家開發(fā)票的話，商家則會(huì)利用部分顧客的不懂給顧客開具虛假發(fā)票，或開具發(fā)票不規(guī)范、應(yīng)填的內(nèi)容不完整、存在上下聯(lián)不一次開具的現(xiàn)象等。（二）納稅征管方面的問題1.缺乏完善的納稅鑒定制度所謂納稅鑒定是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅法以及納稅人從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況，對(duì)納稅人應(yīng)繳納的稅務(wù)事項(xiàng)作出的書面鑒定與規(guī)定。是稅收征管的重要內(nèi)容之一。缺乏完善的納稅鑒定制度是我國(guó)小規(guī)模納稅人稅收征管過程中的主要問題。由于缺乏科學(xué)健康的管理手段和征收方法，使得我國(guó)納稅人

10、的稅收征管難度增加，而且現(xiàn)階段我國(guó)的納稅申報(bào)要求也較為寬松，具體表現(xiàn)在小規(guī)模納稅人在規(guī)定的時(shí)間段內(nèi)自行申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其申報(bào)報(bào)表缺少審核和查實(shí)程序，這不僅促使小規(guī)模納稅人所繳納的報(bào)表不符合其企業(yè)的實(shí)際收入情況，也導(dǎo)致企業(yè)的偷稅漏稅現(xiàn)象越來越嚴(yán)重。72.稅務(wù)征收管理的日常管理存在缺失稅收征管的執(zhí)行力度和效果能夠直接反映出稅務(wù)征收管理機(jī)關(guān)基本管理的質(zhì)量和水平。但是在日常征管中，小規(guī)模企業(yè)數(shù)量較多，其稅收貢獻(xiàn)較小，也較麻煩，使得稅務(wù)征收管理機(jī)關(guān)更重視那些規(guī)模較大，會(huì)計(jì)籌備較為完善，且稅收貢獻(xiàn)較大的大企業(yè)、一般納稅人企業(yè)的征收管理，忽略小規(guī)模企業(yè)的稅收征管，稅收過度依賴大企業(yè)，對(duì)小規(guī)模企業(yè)很少監(jiān)管也缺

11、乏完善的有效的監(jiān)控方法，這是小規(guī)模納稅人稅收監(jiān)管存在較大問題的本因。這也與稅收征管部門的考核監(jiān)督機(jī)制偏失有關(guān)。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)的宣傳工作不到位隨著國(guó)家鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)，相關(guān)部門的門檻大大降低，使得小規(guī)模企業(yè)越來越多，而很多小規(guī)模納稅人對(duì)稅務(wù)及相關(guān)法律不了解，主動(dòng)繳納稅務(wù)的意識(shí)不足，甚至出現(xiàn)不把定期準(zhǔn)時(shí)準(zhǔn)額繳納稅務(wù)放在眼里，為了減少稅務(wù)開支，偷稅漏稅的情況。與稅收宣傳工作比起來，稅收人員在人民當(dāng)中更具有權(quán)威性和法律性，而稅務(wù)征收人員在執(zhí)行工作時(shí)往往態(tài)度惡劣，或使用強(qiáng)制性手段對(duì)小規(guī)模商戶進(jìn)行強(qiáng)制收繳，這讓小規(guī)模納稅人對(duì)稅務(wù)繳納產(chǎn)生了深深的抵觸心理，也抹黑了稅務(wù)機(jī)關(guān)自身的形象，從而增加了稅務(wù)征收管理的難度。8上

12、述問題表明，現(xiàn)行對(duì)小規(guī)模納稅人的征收管理，重任務(wù)、輕分析，重眼前、輕長(zhǎng)遠(yuǎn)的情況實(shí)際上是沒有正確處理好征管關(guān)系、部門協(xié)調(diào)、輔導(dǎo)與檢查、監(jiān)督與服務(wù)關(guān)系，使征管工作出現(xiàn)忙于應(yīng)付的被動(dòng)局面。因此，因地制宜制定對(duì)策，加強(qiáng)對(duì)小規(guī)模納稅人的征管已迫在眉睫。完善小規(guī)模納稅人稅收征管應(yīng)采取的措施。稅務(wù)征收機(jī)關(guān)應(yīng)加大對(duì)小規(guī)模企業(yè)的賬務(wù)督察增加對(duì)收入的督察力度是解決小規(guī)模納稅人銷售收入反饋不真實(shí)問題的主要辦法，首先，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期對(duì)小規(guī)模企業(yè)進(jìn)行抽查，對(duì)其帳薄進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)任何可疑現(xiàn)象都不能放過，逐一排查，爭(zhēng)取使其帳薄登記更加詳細(xì)，真實(shí)。同時(shí)也要加大對(duì)小規(guī)模企業(yè)上報(bào)數(shù)據(jù)不真實(shí)現(xiàn)象的懲罰力度。一旦出現(xiàn)此類現(xiàn)象就直接對(duì)

13、其進(jìn)行教育及罰款，情節(jié)嚴(yán)重者可吊銷其營(yíng)業(yè)資格證。而稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)稅務(wù)征收人員對(duì)企業(yè)收入檢查的頻率與檢查力度。稅務(wù)機(jī)關(guān)人員對(duì)小規(guī)模納稅人的審核只是通過小規(guī)模企業(yè)繳納的納稅申報(bào)表，這樣很難能對(duì)小規(guī)模企業(yè)有個(gè)全面的了解，因此，在納稅申報(bào)過程中除了要求小規(guī)模納稅企業(yè)報(bào)送納稅申報(bào)表和相關(guān)規(guī)定的材料外,還應(yīng)要求報(bào)送反映其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況的其他納稅資料,例如生產(chǎn)制造企業(yè)每月購(gòu)入材料數(shù)量、完工產(chǎn)成品數(shù)量、銷售成本、庫(kù)存產(chǎn)成品數(shù)量等數(shù)據(jù);商業(yè)企業(yè)每月購(gòu)進(jìn)商品數(shù)量、結(jié)轉(zhuǎn)的商品成本、流通費(fèi)用等數(shù)據(jù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人提供的材料在系統(tǒng)內(nèi)部要建立反映上述真實(shí)情況的數(shù)據(jù)庫(kù)，以便稽核。對(duì)于在實(shí)際管理工作中發(fā)現(xiàn)的戶籍不清、核

14、定稅額不足、征稅面偏窄、執(zhí)法偏軟、申報(bào)不實(shí)、以及“疏于管理、淡化責(zé)任”等問題,采取的措施關(guān)鍵要從源頭抓起,提高稅收征管質(zhì)量和效率。8稅務(wù)征收機(jī)關(guān)應(yīng)加大對(duì)小規(guī)模企業(yè)的銷售渠道監(jiān)督由于很多企業(yè)存在二銷、內(nèi)部銷售、多渠道收入等情況，在稅務(wù)征收時(shí)稅務(wù)征管機(jī)關(guān)很難發(fā)現(xiàn)小規(guī)模企業(yè)的收入隱瞞。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該多對(duì)其企業(yè)的收入渠道進(jìn)行把控，對(duì)其收入與企業(yè)的實(shí)力進(jìn)行預(yù)估，如果相差較大則應(yīng)加大對(duì)其企業(yè)的監(jiān)督力度，并告知其隱瞞收入的懲戒措施，明其利弊。同時(shí)也應(yīng)該明確要求小規(guī)模企業(yè)在稅務(wù)檢查過程中必須出具其全部的銷售憑證，對(duì)其出示的憑證進(jìn)行仔細(xì)核對(duì)，發(fā)現(xiàn)問題就要及時(shí)調(diào)查，找出問題所在，并依法追究相應(yīng)法人的責(zé)任。對(duì)于各小規(guī)

15、模企業(yè)出現(xiàn)的問題進(jìn)行整理，把其利害關(guān)系詳細(xì)闡述，并分發(fā)給各小規(guī)模企業(yè)觀看，加強(qiáng)其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。稅務(wù)征收機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)帳薄登記的輔導(dǎo)多數(shù)小規(guī)模企業(yè)進(jìn)行帳薄登記僅僅是為了應(yīng)付稅務(wù)檢查，或建兩本帳薄，一本登記公司真實(shí)財(cái)務(wù)流水，另一本則用來對(duì)外使用。這些手段對(duì)于稅收征管是十分不利的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加大對(duì)帳薄登記虛假或信息不全等問題的防范，對(duì)那些由于會(huì)計(jì)人員的原因而導(dǎo)致的賬務(wù)混亂信息殘缺的企業(yè)進(jìn)行輔導(dǎo)，組織專業(yè)的會(huì)計(jì)人員定期對(duì)各小規(guī)模企業(yè)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)與專業(yè)素質(zhì)的考核。對(duì)那些故意建假賬的企業(yè)要實(shí)施強(qiáng)制性手段并進(jìn)行懲罰。專門對(duì)“偷稅、漏稅”行為制定懲罰方案偷稅、漏稅即表明該企業(yè)屬實(shí)存在違法行為，偷稅現(xiàn)象多在家電

16、行業(yè)、摩托車行業(yè)出現(xiàn)，商家利用多種手段來進(jìn)行偷稅，雖一時(shí)能節(jié)省開支，降低成本，但被發(fā)現(xiàn)的時(shí)候就要成倍的返還了。應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，讓其自行衡量利弊，做出正確的選擇。合理避稅是我們的權(quán)利，但偷稅漏稅則屬違法行為了，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或拘役，并處罰金。逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的,處三年以上七年以下的有期徒刑，并處罰金等。加強(qiáng)普通發(fā)票管理力度、進(jìn)一步提高管理水平加強(qiáng)普通發(fā)票的使用輔導(dǎo)，小規(guī)模企業(yè)規(guī)模較小、會(huì)計(jì)核算不健全、缺乏完善的會(huì)計(jì)配備、財(cái)務(wù)人員較少等問題，甚至有的企業(yè)用大額發(fā)票只開小額的金額，或不懂開具發(fā)票必須按月中報(bào)

17、納稅等各類問題。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)各企業(yè)對(duì)發(fā)票的開具輔導(dǎo)，并定期發(fā)放發(fā)票的開具使用手冊(cè)、定期對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行免費(fèi)培訓(xùn)與輔導(dǎo)，加強(qiáng)他們的納稅觀念，在納稅人開具發(fā)票之前，稅收管理部門應(yīng)該對(duì)其進(jìn)行系統(tǒng)指導(dǎo)，根據(jù)其實(shí)際情況開具發(fā)票。在每個(gè)季度，稅務(wù)管理部門應(yīng)對(duì)小規(guī)模企業(yè)購(gòu)買的普通發(fā)票的數(shù)量與納稅人的經(jīng)營(yíng)情況，申報(bào)金額進(jìn)行對(duì)比，對(duì)于金額與領(lǐng)購(gòu)的發(fā)票數(shù)量有明顯差異的情況應(yīng)該及時(shí)調(diào)整，對(duì)小規(guī)模企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大的企業(yè)強(qiáng)化稅源監(jiān)控，及時(shí)了解相關(guān)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)。完善小規(guī)模企業(yè)的納稅鑒定制度由于小規(guī)模企業(yè)數(shù)量多且不易管理，納稅鑒定制度沒有詳細(xì)劃分，導(dǎo)致小規(guī)模納稅人在稅務(wù)申報(bào)時(shí)會(huì)出現(xiàn)漏繳情況，就目前我國(guó)社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r來看

18、，稅務(wù)機(jī)關(guān)人員對(duì)小規(guī)模納稅企業(yè)的審核僅僅依靠納稅申報(bào)表，而現(xiàn)實(shí)中會(huì)出現(xiàn)戶籍登記不清，申報(bào)不實(shí)，執(zhí)法偏軟等問題。因此，國(guó)家稅收部門應(yīng)對(duì)當(dāng)前小規(guī)模納稅人稅收征管開展情況進(jìn)行詳細(xì)分析，并對(duì)原有的稅收征管制度加以完善，從而保障稅收工作的和諧健康發(fā)展。加強(qiáng)對(duì)小規(guī)模納稅人稅務(wù)征收的日常管理由于小規(guī)模納稅企業(yè)數(shù)量多，分布不均勻，給稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理帶來了很多不便，可以將一個(gè)區(qū)域的個(gè)體工商戶與小規(guī)模企業(yè)劃分在一起，由同一稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行管理，這樣對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的人力資源合理分配有很好的幫助，能極大提高工作效率。對(duì)于在不同區(qū)域經(jīng)營(yíng)的小規(guī)模企業(yè)，也可以通過各地稅務(wù)部門提供的數(shù)據(jù)來進(jìn)行對(duì)比分系，有助于隨時(shí)了解各地區(qū)對(duì)小規(guī)模納稅

19、人的管理。納稅管理部門對(duì)小規(guī)模納稅人的稅收征管過于松散，沒有完善的制度。對(duì)于這一問題，納稅征管部門應(yīng)加大資金投入量，加大人手并定期進(jìn)行培訓(xùn)深造，定期對(duì)小規(guī)模企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)檢查，與其與銀行的資金來往來判斷其財(cái)務(wù)報(bào)表是否有較大問題，如果有問題就要及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決掉。稅務(wù)部門應(yīng)與各有稅收信息化建設(shè)的高校合作，從學(xué)校不斷的汲取優(yōu)質(zhì)人才，還要與技術(shù)公司軟件公司合作，建立因地制宜或全國(guó)通用的稅務(wù)信息監(jiān)控系統(tǒng)。9(p61)并制定相應(yīng)的法律法規(guī)，建立一個(gè)功能強(qiáng)大，業(yè)務(wù)覆蓋全國(guó)，監(jiān)控有效，全國(guó)聯(lián)網(wǎng)的稅務(wù)信息管理系統(tǒng)的小目標(biāo)。根據(jù)國(guó)家頒布的稅收法規(guī)制定相應(yīng)的管理責(zé)任制，明確各部門的職責(zé)，對(duì)其管轄范圍內(nèi)的小規(guī)模企業(yè)采取管理和責(zé)任掛鉤，對(duì)于申報(bào)準(zhǔn)確率低于70%的，追究其相應(yīng)管理人員的責(zé)任。（八）完善稅務(wù)機(jī)關(guān)的宣傳管理懂法才能用法，小規(guī)模企業(yè)對(duì)稅務(wù)征管法律并沒有一個(gè)詳細(xì)的了解，不知稅務(wù)征管對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)的重要性，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加