審計01-基礎(chǔ)全16講講義

1、PAGE PAGE 3三、抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險（一）抽樣風(fēng)險1.概念抽樣風(fēng)險，是指根據(jù)樣本得出的總體結(jié)論，和對總體全部項目實施與樣本同樣的審計程序得出的結(jié)論存在差異的可能性，也就是抽出的樣本不能代表總體的風(fēng)險。什么叫不能代表？抽樣推斷形成的結(jié)論與實際情況之間的差異超過了可容忍誤差?？扇萑陶`差類似于認定層次的重要性2.導(dǎo)致抽樣風(fēng)險的原因（1）屬性抽樣總體的實際情況內(nèi)部控制可以信賴內(nèi)部控制不可信賴樣本推斷結(jié)論內(nèi)部控制可以信賴正確結(jié)論結(jié)論錯誤信賴過度內(nèi)部控制不可信賴結(jié)論錯誤信賴不足正確結(jié)論（2）變量抽樣總體的實際情況不存在重大錯報存在重大錯報樣本推斷結(jié)論不存在重大錯報正確結(jié)論結(jié)論錯誤誤受存在重大錯報

2、結(jié)論錯誤誤拒正確結(jié)論3.降低抽樣風(fēng)險的方法：無論是屬性抽樣還是變量抽樣，都可通過增加樣本規(guī)模來降低抽樣風(fēng)險：樣本規(guī)模越大，抽樣風(fēng)險越小。（二）非抽樣風(fēng)險1.概念非抽樣風(fēng)險是指由于某些與抽樣風(fēng)險無關(guān)的因素導(dǎo)致注冊會計師得出錯誤結(jié)論的可能性。2.導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險的原因（1）選擇的總體不適合于測試目標；（2）未能適當?shù)囟x誤差(包括控制偏差或錯報)；（3）選擇了不適于實現(xiàn)特定目標的審計程序；（4）注冊會計師未能適當?shù)卦u價審計發(fā)現(xiàn)的情況；（5）其他原因。3.降低非抽樣風(fēng)險的方法非抽樣風(fēng)險是由人為原因造成的，可以降低、可以防范。注冊會計師可以通過設(shè)計恰當?shù)膶徲嫵绦?，采取適當?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序，進行適當?shù)?/p>

3、指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，適當改進實務(wù)，都可以將非抽樣風(fēng)險降至可以接受的水平。 例題多選題下列有關(guān)非抽樣風(fēng)險的說法中,正確的有( )。2013/非抽樣風(fēng)險A.注冊會計師保持職業(yè)懷疑有助于降低抽樣風(fēng)險B.注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低非抽樣風(fēng)險C.注冊會計師實施控制測試和實質(zhì)性程序時均可能產(chǎn)生非抽樣風(fēng)險D.注冊會計師可以通過加強對審計項目組成員的監(jiān)督和指導(dǎo)降低非抽樣風(fēng)險答案CD解析A：抽樣風(fēng)險是抽樣技術(shù)自身的風(fēng)險，保持職業(yè)懷疑有助于降低非抽樣風(fēng)險；B：通過擴大樣本規(guī)?？梢越档统闃语L(fēng)險。四、審計抽樣的依據(jù)和方法（一）統(tǒng)計抽樣1.特征（1）隨機選取樣本項目；（2）依據(jù)概率論評價樣本結(jié)果，包括計量抽樣風(fēng)險

4、。2.優(yōu)點（1）能夠客觀計量抽樣風(fēng)險，并通過調(diào)整樣本規(guī)模精確量化控制風(fēng)險；（2）有助于高效地設(shè)計樣本，計量所獲取證據(jù)的充分性，定量評價樣本結(jié)果。3.缺點（1）統(tǒng)計抽樣需要特殊的專業(yè)技能，因此使用統(tǒng)計抽樣需要增加額外的支出對注冊會計師進行培訓(xùn)；（2）統(tǒng)計抽樣要求單個樣本項目符合統(tǒng)計要求，這些也可能需要支出額外的費用。（二）非統(tǒng)計抽樣1.特征依據(jù)職業(yè)判斷，也可能依據(jù)統(tǒng)計方法，但不同時具備統(tǒng)計抽樣的兩個特征。2.優(yōu)點成本低，易操作，能運用職業(yè)判斷。如設(shè)計適當，也能提供與統(tǒng)計抽樣同樣有效的結(jié)果。3.缺點無法量化抽樣風(fēng)險，只能根據(jù)職業(yè)判斷定性評價和控制。（三）選擇1.選擇統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣，主要考慮成本效益。2.根據(jù)具體情況如抽樣目的并運用職業(yè)判斷，確定使用統(tǒng)計抽樣或非統(tǒng)計抽樣方法。例：在控制測試中，如認為對偏差的發(fā)生進行定量分析抽樣目的更重要，使用統(tǒng)計抽樣可能更為適當；如認為對偏差的性質(zhì)和原因進行定性分析抽樣目的更為重要，使用非統(tǒng)計抽樣可能更為適當。 例題單選題下列有關(guān)統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的說法中,錯誤的是( )。2013/審計抽樣/統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣A.注冊會計師在統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣方法之間進行選擇時主要考慮成本效益B.非統(tǒng)計抽樣如果設(shè)計適當,也能提供與統(tǒng)計抽樣方法同樣有效的結(jié)果C.注冊會計師