淺談工程勘察設(shè)計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)問題

1、淺談工程勘察設(shè)計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)問題【摘要】在我國(guó)工程勘察設(shè)計(jì)市場(chǎng)全面實(shí)行招投標(biāo)制度后財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)成為各勘察設(shè)計(jì)企業(yè)的一項(xiàng)長(zhǎng)抓不懈的關(guān)鍵任務(wù)。本文對(duì)勘察設(shè)計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)的概念和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)展了詳細(xì)討論，并提出了需要加以完善的內(nèi)部評(píng)價(jià)指標(biāo)，以更好地控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)是反映企業(yè)綜合管理程度和綜合實(shí)力，評(píng)價(jià)企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)的概括性指標(biāo)。企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)最終都會(huì)反映在財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)上，它與企業(yè)的消費(fèi)經(jīng)營(yíng)、管理績(jī)效、資本運(yùn)作、核心競(jìng)爭(zhēng)力的培育等所有重大方面息息相關(guān)，是企業(yè)運(yùn)營(yíng)的目的內(nèi)容。在我國(guó)工程勘察設(shè)計(jì)市場(chǎng)全面實(shí)行招投標(biāo)制度后，業(yè)主招標(biāo)文件中普遍要求投標(biāo)人提供上年末的審計(jì)報(bào)告，并對(duì)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)

2、展考核打分排序，這在一定程度上會(huì)左右投標(biāo)的成敗。因此圍繞財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，成為各勘察設(shè)計(jì)企業(yè)的一項(xiàng)長(zhǎng)抓不懈的關(guān)鍵任務(wù)。根據(jù)財(cái)政部頒發(fā)的?勘察設(shè)計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)制度?的規(guī)定，考核勘察設(shè)計(jì)企業(yè)的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)共十項(xiàng)，即：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、資本收益率、資本保值增值率、資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、社會(huì)奉獻(xiàn)率、社會(huì)積累率。其中與招投標(biāo)活動(dòng)親密相關(guān)的有：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率、資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率四項(xiàng)。一、關(guān)于四項(xiàng)主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的概念和評(píng)價(jià)一資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率反映企業(yè)總資產(chǎn)中負(fù)債總額所占的比重，它直接反映企業(yè)的長(zhǎng)期償債才能和融資才能。評(píng)價(jià)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率有以下兩個(gè)衡

3、量標(biāo)準(zhǔn)：1.從理論上衡量，資產(chǎn)負(fù)債率以不超過50%為宜，假如大于50%，說明企業(yè)負(fù)債高；假如小于50%，說明企業(yè)利用外部資金不夠。但從實(shí)際情況看，企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率在60%70%之間也屬正常情況，假設(shè)大于100%，說明企業(yè)已資不抵債，到達(dá)破產(chǎn)戒備線。2.從行業(yè)特點(diǎn)上衡量，工程勘察設(shè)計(jì)行業(yè)是一個(gè)智力密集型行業(yè)，資金需求量不大，所以評(píng)價(jià)勘察設(shè)計(jì)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率應(yīng)低于上述標(biāo)準(zhǔn)。如今由于勘察設(shè)計(jì)招投標(biāo)起步時(shí)間不長(zhǎng)，財(cái)務(wù)專家參與度不深，一般要求投標(biāo)人的資產(chǎn)負(fù)債率越低越好，等于或低于30%才能給出總分值，否那么扣分，其實(shí)這樣要求只側(cè)重了企業(yè)的償債才能，而無視了企業(yè)利用外部資金的才能和總體資金實(shí)力，無視了預(yù)收賬

4、款余額對(duì)資產(chǎn)負(fù)債率的影響和財(cái)務(wù)杠桿的作用，這種評(píng)價(jià)導(dǎo)向會(huì)制約勘察設(shè)計(jì)企業(yè)的開展，應(yīng)該適當(dāng)進(jìn)步。二流動(dòng)比率流動(dòng)比率主要反映企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性，衡量企業(yè)短期償債才能。流動(dòng)資產(chǎn)是企業(yè)資產(chǎn)總額中最具活力的局部，它是企業(yè)開展消費(fèi)經(jīng)營(yíng)的必要條件，是企業(yè)尋找利潤(rùn)的必要手段，哪里有利潤(rùn)，它就會(huì)流向哪里，但是這種流動(dòng)必須是以歸還流動(dòng)負(fù)債為前提的，假如一個(gè)企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)僅夠或不夠歸還流動(dòng)負(fù)債，那么這種以尋求利潤(rùn)為目的的流動(dòng)性就談不上了。因此，流動(dòng)比率越大，企業(yè)尋求利潤(rùn)的才能就越強(qiáng)。評(píng)價(jià)流動(dòng)比率的標(biāo)準(zhǔn)：1.從理論上講，好的流動(dòng)比率要求在2以上，但由于行業(yè)環(huán)境的不同，對(duì)資產(chǎn)流動(dòng)性的要求應(yīng)有不同的衡量標(biāo)準(zhǔn)。從理財(cái)?shù)挠^點(diǎn)來

5、看，過高的流動(dòng)比率不能說是好的現(xiàn)象，因?yàn)橐粋€(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常的企業(yè)，資金應(yīng)當(dāng)有效地在消費(fèi)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)運(yùn)轉(zhuǎn)，假如過多地滯留在流動(dòng)資產(chǎn)形態(tài)上就會(huì)減低企業(yè)的獲利才能和經(jīng)濟(jì)效益。2.從行業(yè)特點(diǎn)考慮，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)的流動(dòng)資金需求不大，對(duì)流動(dòng)比率的要求低于資金密集型的工貿(mào)企業(yè)，流動(dòng)比率的合理范圍應(yīng)在1.5左右。小于1，說明流動(dòng)性差，難以應(yīng)付日常經(jīng)營(yíng)開支之需；大于1.5，說明流動(dòng)資金存在閑置現(xiàn)象。按招標(biāo)要求，流動(dòng)比率在大于等于2時(shí)給予總分值，要求偏高。三速動(dòng)比率速動(dòng)資產(chǎn)是指在較短時(shí)間內(nèi)可以變成現(xiàn)金的流動(dòng)資產(chǎn)，它反映的是企業(yè)現(xiàn)時(shí)歸還流動(dòng)負(fù)債的才能和流動(dòng)資產(chǎn)的變現(xiàn)才能，是對(duì)流動(dòng)比率的補(bǔ)充指標(biāo)。評(píng)價(jià)速動(dòng)比率的標(biāo)準(zhǔn)：1.

6、無論在理論上還是實(shí)際當(dāng)中，速動(dòng)比率一般要求在100%以上，最低不低于50%，否那么說明企業(yè)存貨過量，流動(dòng)資產(chǎn)變現(xiàn)才能較弱。2.從行業(yè)特點(diǎn)考慮，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)比工貿(mào)企業(yè)存貨少，所以速動(dòng)比率要求應(yīng)該超過100%，略低于流動(dòng)比率。在招標(biāo)時(shí)，大于等于100%時(shí)給予總分值，要求比擬適宜。四營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率反映企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)回報(bào)的上下，也是反映企業(yè)獲利才能的主要指標(biāo)。無論在哪個(gè)行業(yè)，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率都是越高越好，但在完全市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，全社會(huì)的利潤(rùn)率應(yīng)趨于一致。衡量營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率指標(biāo)應(yīng)當(dāng)以銀行貸款利率和行業(yè)內(nèi)先進(jìn)企業(yè)、行業(yè)平均利潤(rùn)率為參考。在我國(guó)，目前銀行貸款利率約6.39%，而勘察設(shè)計(jì)行業(yè)屬于回報(bào)率較高的行業(yè)，營(yíng)

7、業(yè)利潤(rùn)率應(yīng)明顯高于銀行貸款利率，應(yīng)在10%以上為較好，在招標(biāo)要求中大于等于10%時(shí)給予總分值。二、關(guān)于其他財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)一資本收益率資本收益率反映企業(yè)資本金的獲利才能，該項(xiàng)指標(biāo)越高越好，在勘察設(shè)計(jì)單位改企建制后，資本收益率將作為一個(gè)反映股東投資回報(bào)上下的指標(biāo)日益受到重視。二資本保值增值率對(duì)于國(guó)有資本，這項(xiàng)指標(biāo)表示國(guó)有資產(chǎn)保值增值率的上下；對(duì)于其他股本那么說明其股份的保值增值情況。該指標(biāo)等于100%時(shí)為保值，小于100%時(shí)為貶值，大于100%時(shí)為增值。三總資產(chǎn)報(bào)酬率該指標(biāo)的分子用“利潤(rùn)總額+利息支出，是因?yàn)閺馁Y產(chǎn)的角度來看，利息支出也是企業(yè)運(yùn)用負(fù)債所形成的資產(chǎn)創(chuàng)造出來的收益，這樣才能真實(shí)反映企業(yè)全

8、部資產(chǎn)收益程度；而且由此計(jì)算出來的“總資產(chǎn)報(bào)酬率是形成全社會(huì)資本平均本錢或平均收益程度的根底，可為國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)或決策提供根據(jù)。四應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是用于衡量企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)快慢的指標(biāo)。從道理上講，應(yīng)該是企業(yè)營(yíng)業(yè)額越多而應(yīng)收賬款越少是最理想的。因此一般認(rèn)為周轉(zhuǎn)率愈高愈好。假如比率過低，那么說明營(yíng)業(yè)額大量被其他單位占用，資金回收慢。但勘察設(shè)計(jì)企業(yè)大量的應(yīng)收賬款表達(dá)在賬外且作為商業(yè)機(jī)密，所以這項(xiàng)指標(biāo)不易測(cè)算出標(biāo)準(zhǔn)數(shù)，只能與歷史數(shù)據(jù)相比其增減變化情況來評(píng)價(jià)。五社會(huì)奉獻(xiàn)率企業(yè)社會(huì)奉獻(xiàn)總額指企業(yè)為國(guó)家或社會(huì)創(chuàng)造或支付的價(jià)值總額，包括工資、勞保退休統(tǒng)籌、其他社會(huì)福利支出、利息凈支出、營(yíng)業(yè)稅、營(yíng)業(yè)稅金及附加、應(yīng)交所得稅、其他稅收、凈利潤(rùn)等。(六)社會(huì)積累率上交國(guó)家財(cái)政總額=營(yíng)業(yè)稅+營(yíng)業(yè)稅金及附加+所得稅+其他稅收社會(huì)奉獻(xiàn)率衡量企業(yè)社會(huì)奉獻(xiàn)總額中有多少用于上交財(cái)政，反映企業(yè)為國(guó)家所做出的奉獻(xiàn)。三、根據(jù)勘察設(shè)計(jì)單位實(shí)際情況可增設(shè)以下內(nèi)部評(píng)價(jià)指標(biāo)一產(chǎn)值回款率目前國(guó)內(nèi)勘察設(shè)計(jì)企業(yè)被業(yè)主拖欠的合同款較多，為保證資金需求，要款力度必須加大。產(chǎn)值回款率的上下反映了資金回籠情況，直接影響著勘察設(shè)計(jì)企業(yè)的流動(dòng)比率、速動(dòng)比率和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率的上下，對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)的好壞起著主導(dǎo)作用，在管理中應(yīng)作為主要考核指標(biāo)對(duì)待。二消費(fèi)本錢利潤(rùn)率這兩項(xiàng)指標(biāo)反映的是每一元消費(fèi)本錢