工行財(cái)務(wù)管理制度

1、中國工商商銀行財(cái)財(cái)務(wù)管理理制度第一章 總 則則第一一條 為為規(guī)范財(cái)財(cái)務(wù)行為為，提高高經(jīng)濟(jì)效效益，促促進(jìn)全行行各項(xiàng)業(yè)業(yè)務(wù)穩(wěn)健健發(fā)展，根據(jù)中華人人民共和和國公司司法、中華華人民共共和國商商業(yè)銀行行法、企業(yè)業(yè)財(cái)務(wù)通通則、金融融保險(xiǎn)企企業(yè)財(cái)務(wù)務(wù)制度等法律律、法規(guī)規(guī)，并結(jié)結(jié)合工商商銀行實(shí)實(shí)際，制制定本制制度。 第二二條 財(cái)財(cái)務(wù)管理理體制 在總行行一級法法人基礎(chǔ)礎(chǔ)上，實(shí)實(shí)行全行行統(tǒng)一計(jì)計(jì)劃、統(tǒng)統(tǒng)一核算算、統(tǒng)負(fù)負(fù)盈虧、統(tǒng)繳所所得稅的的財(cái)務(wù)體體制；內(nèi)內(nèi)部實(shí)行行總行、省級分分行、市市地行分分級核算算、自計(jì)計(jì)盈虧、指標(biāo)控控制、分分配掛鉤鉤、虧損損自補(bǔ)的的管理辦辦法。 市地行行是基本本經(jīng)營核核算單位位，其以以下機(jī)構(gòu)

2、構(gòu)為非獨(dú)獨(dú)立財(cái)務(wù)務(wù)核算單單位，對對其實(shí)行行經(jīng)營計(jì)計(jì)劃管理理，收入入指標(biāo)核核定，支支出預(yù)算算控制，定期考考核獎(jiǎng)懲懲。 第三三條 財(cái)財(cái)務(wù)管理理任務(wù) 以效益益為中心心，提高高盈利能能力。堅(jiān)堅(jiān)持效益益性、安安全性、流動(dòng)性性的經(jīng)營營原則，合理配配置并充充分利用用各種經(jīng)經(jīng)濟(jì)資源源，努力力增收節(jié)節(jié)支，擴(kuò)擴(kuò)充資本本實(shí)力，保障國國有資產(chǎn)產(chǎn)的保值值增值。 規(guī)范財(cái)財(cái)務(wù)行為為，強(qiáng)化化經(jīng)營約約束。不不斷健全全內(nèi)部控控制制度度，完善善各項(xiàng)業(yè)業(yè)務(wù)操作作規(guī)程，堵塞管管理漏洞洞，促進(jìn)進(jìn)全行經(jīng)經(jīng)營管理理合法、規(guī)范、優(yōu)化。 健全內(nèi)內(nèi)部激勵(lì)勵(lì)機(jī)制，正確處處理分配配關(guān)系。做到集集中調(diào)控控與分級級調(diào)配、鼓勵(lì)先先進(jìn)與平平衡差異異相結(jié)合合，

3、發(fā)揮揮各級行行經(jīng)營管管理積極極性和創(chuàng)創(chuàng)造性，提高全全員工作作效率和和質(zhì)量，力求經(jīng)經(jīng)營與效效益協(xié)調(diào)調(diào)增長，國家、企業(yè)、職工三三者利益益兼顧。 反映經(jīng)經(jīng)營狀況況，監(jiān)督督各項(xiàng)財(cái)財(cái)務(wù)活動(dòng)動(dòng)?？陀^觀反映、監(jiān)控、分析全全行經(jīng)營營活動(dòng)及及成果，準(zhǔn)確、及時(shí)提提供財(cái)務(wù)務(wù)決策信信息，督督促全行行按既定定經(jīng)營方方針，實(shí)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營營目標(biāo)。 第四四條 財(cái)財(cái)務(wù)管理理原則 經(jīng)營效效益原則則。各級級行經(jīng)營營業(yè)務(wù)的的拓展，必須注注重投入入產(chǎn)出，兼顧長長期和近近期、全全行與局局部利益益，消除除各種不不計(jì)效益益、不顧顧能力、不講積積累的隨隨意投入入行為。 統(tǒng)一管管理原則則。各項(xiàng)項(xiàng)業(yè)務(wù)的的本外幣幣收支由由財(cái)會(huì)部部門統(tǒng)一一管理，實(shí)行“一

4、支筆筆”審批批制度。各部門門不得私私設(shè)帳務(wù)務(wù)，搞預(yù)預(yù)算外資資金活動(dòng)動(dòng)，不得得自行規(guī)規(guī)定有關(guān)關(guān)支出標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)或其其他財(cái)務(wù)務(wù)事項(xiàng)。 監(jiān)督制制約原則則。各級級行必須須建立財(cái)財(cái)務(wù)審查查委員會(huì)會(huì)，規(guī)定定財(cái)務(wù)審審批權(quán)限限和程序序，要嚴(yán)嚴(yán)格按程程序辦事事。對關(guān)關(guān)系全行行發(fā)展、福利、獎(jiǎng)勵(lì)和和其他重重要財(cái)務(wù)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)應(yīng)實(shí)行財(cái)財(cái)務(wù)公開開制度，接受群群眾監(jiān)督督。 依法辦辦事原則則。全行行財(cái)務(wù)管管理活動(dòng)動(dòng)，必須須依據(jù)現(xiàn)現(xiàn)行法規(guī)規(guī)和制度度辦事，不得弄弄虛作假假、違法法亂紀(jì)，損公肥肥私。 第五五條 財(cái)財(cái)務(wù)管理理職責(zé) 財(cái)務(wù)管管理實(shí)行行各級行行行長負(fù)負(fù)責(zé)制。各級行行行長要要貫徹國國家方針針政策，負(fù)責(zé)組組織全行行的經(jīng)營營管理，對實(shí)現(xiàn)

5、現(xiàn)經(jīng)營計(jì)計(jì)劃，完完成利潤潤目標(biāo)負(fù)負(fù)全部責(zé)責(zé)任。各各職能部部門及全全體員工工，均要要履行分分工協(xié)作作下的部部門和個(gè)個(gè)人職責(zé)責(zé)，任何何業(yè)務(wù)都都要符合合全行整整體經(jīng)濟(jì)濟(jì)效益。 各業(yè)務(wù)務(wù)部門應(yīng)應(yīng)依據(jù)有有關(guān)法規(guī)規(guī)、政策策、制度度規(guī)程、經(jīng)營方方針、業(yè)業(yè)務(wù)計(jì)劃劃，積極極開展本本部門業(yè)業(yè)務(wù)。 （）籌資資業(yè)務(wù)應(yīng)應(yīng)不斷改改進(jìn)籌資資方式和和手段，調(diào)整優(yōu)優(yōu)化負(fù)債債結(jié)構(gòu)，控制籌籌資成本本及相關(guān)關(guān)耗費(fèi)，減少利利息支出出； （）放款款業(yè)務(wù)應(yīng)應(yīng)實(shí)行放放貸本息息回收責(zé)責(zé)任制，優(yōu)化信信貸結(jié)構(gòu)構(gòu)，提高高貸款質(zhì)質(zhì)量和收收息水平平，減少少不良資資產(chǎn)與墊墊收利息息占用，增加營營運(yùn)收入入； （）資金金計(jì)劃業(yè)業(yè)務(wù)應(yīng)對對本外幣幣資產(chǎn)負(fù)負(fù)債與營

6、營運(yùn)資金金調(diào)度進(jìn)進(jìn)行嚴(yán)格格計(jì)劃管管理，適適度掌握握全行信信貸資金金規(guī)模，調(diào)控資資金流量量、流向向和結(jié)構(gòu)構(gòu)，減少少資金的的無效或或低效占占用，提提高資金金利用率率和營運(yùn)運(yùn)支付能能力，擴(kuò)擴(kuò)大利差差收入； （）財(cái)會(huì)會(huì)業(yè)務(wù)應(yīng)應(yīng)對各項(xiàng)項(xiàng)本外幣幣財(cái)務(wù)收收入、資資本與收收益性支支出實(shí)施施綜合管管理，編編制財(cái)務(wù)務(wù)計(jì)劃，檢查、分析、考核和和反映經(jīng)經(jīng)營績效效，加強(qiáng)強(qiáng)成本核核算與監(jiān)監(jiān)控，合合理利潤潤分配，促進(jìn)經(jīng)經(jīng)濟(jì)效益益穩(wěn)定增增長； （）結(jié)算算匯兌業(yè)業(yè)務(wù)應(yīng)提提高工作作效率與與服務(wù)質(zhì)質(zhì)量，加加速內(nèi)外外資金清清算周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)，減少少現(xiàn)金流流量和占占壓，擴(kuò)擴(kuò)大中間間業(yè)務(wù)收收入。 其他管管理部門門應(yīng)依據(jù)據(jù)有關(guān)財(cái)財(cái)經(jīng)紀(jì)律律和制度度

7、規(guī)定，加強(qiáng)管管理與監(jiān)監(jiān)督。（）優(yōu)化化人員結(jié)結(jié)構(gòu)，控控制工資資費(fèi)用，統(tǒng)籌勞勞動(dòng)及待待業(yè)保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)管理理，合理理分配獎(jiǎng)獎(jiǎng)勵(lì)性支支出； （）節(jié)約約各項(xiàng)開開支，認(rèn)認(rèn)真做好好固定資資產(chǎn)和低低值易耗耗品購置置與實(shí)物物管理工工作，保保證相關(guān)關(guān)資產(chǎn)的的安全完完整； （）全面面開展經(jīng)經(jīng)營稽核核業(yè)務(wù)，監(jiān)督全全行經(jīng)營營管理和和各項(xiàng)法法規(guī)制度度的執(zhí)行行，保障障全行經(jīng)經(jīng)營依法法合規(guī)、安全穩(wěn)穩(wěn)健。 第六六條 財(cái)財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)構(gòu)與人員員 各級行行必須設(shè)設(shè)置專門門的財(cái)會(huì)會(huì)管理機(jī)機(jī)構(gòu)，配配備一定定數(shù)量的的財(cái)務(wù)人人員，負(fù)負(fù)責(zé)本級級和轄屬屬的具體體財(cái)務(wù)管管理工作作。 市、地地及以上上行應(yīng)配配備總會(huì)會(huì)計(jì)師，協(xié)助行行長組織織財(cái)務(wù)管管理工作作，

8、負(fù)責(zé)責(zé)全行經(jīng)經(jīng)營活動(dòng)動(dòng)和經(jīng)營營效益的的調(diào)研、分析、決策建建議和監(jiān)監(jiān)督把關(guān)關(guān)。 各業(yè)務(wù)務(wù)部門要要配備專專（兼）職經(jīng)濟(jì)濟(jì)核算員員，負(fù)責(zé)責(zé)本部門門的收益益或成本本核算、經(jīng)營指指標(biāo)計(jì)算算與考核核。 第七七條 財(cái)財(cái)務(wù)計(jì)劃劃 財(cái)務(wù)計(jì)計(jì)劃是實(shí)實(shí)現(xiàn)全行行經(jīng)營目目標(biāo)及分分項(xiàng)目標(biāo)標(biāo)的管理理手段，是經(jīng)營營決策、監(jiān)測控控制、檢檢查分析析、考核核分配等等各項(xiàng)經(jīng)經(jīng)營管理理的依據(jù)據(jù)，各項(xiàng)項(xiàng)業(yè)務(wù)計(jì)計(jì)劃都要要保證利利潤計(jì)劃劃的實(shí)現(xiàn)現(xiàn)。財(cái)務(wù)務(wù)收支計(jì)計(jì)劃和預(yù)預(yù)算指標(biāo)標(biāo)必須嚴(yán)嚴(yán)肅執(zhí)行行。 財(cái)務(wù)計(jì)計(jì)劃，包包括利潤潤計(jì)劃、經(jīng)營指指標(biāo)計(jì)劃劃、資本本性支出出計(jì)劃、經(jīng)費(fèi)支支出預(yù)算算，由行行長及總總會(huì)計(jì)師師組織財(cái)財(cái)會(huì)和有有關(guān)部門門研究決決定，財(cái)

9、財(cái)會(huì)部門門負(fù)責(zé)匯匯總編制制。 財(cái)務(wù)計(jì)計(jì)劃的核核批與執(zhí)執(zhí)行具有有強(qiáng)制性性和嚴(yán)肅肅性，各各級行對對核批下下達(dá)的計(jì)計(jì)劃任務(wù)務(wù)，要分分解落實(shí)實(shí)到各個(gè)個(gè)職能部部門并努努力完成成。執(zhí)行行過程中中，除因因政策調(diào)調(diào)整等特特殊原因因外，不不予調(diào)整整。調(diào)整整計(jì)劃要要按規(guī)定定程序辦辦理。 第二章 資本金金與負(fù)債債第八八條 工工商銀行行資本由由核心資資本和附附屬資本本兩部分分構(gòu)成。核心資資本由實(shí)實(shí)收資本本、資本本公積、盈余公公積、未未分配利利潤組成成。附屬屬資本為為貸款呆呆帳損失失準(zhǔn)備金金、投資資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)準(zhǔn)備金、壞帳準(zhǔn)準(zhǔn)備金。資本充充足率計(jì)計(jì)算按中中央銀行行的有關(guān)關(guān)規(guī)定執(zhí)執(zhí)行。 第九九條 工工商銀行行的實(shí)收收資本是是國

10、家資資本金。國家資資本金僅僅限于人人民幣一一個(gè)幣種種。國家家資本金金及形成成的其他他所有者者權(quán)益，所有權(quán)權(quán)歸國家家，由總總行統(tǒng)一一管理，法人代代表決定定支配。 第十十條 國國家資本本金應(yīng)貫貫徹資本本保全原原則，不不得任意意增加或或減少。經(jīng)國家家批準(zhǔn)總總行可按按法定程程序?qū)①Y資本公積積、盈余余公積轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)增為實(shí)實(shí)收資本本?？傂行修D(zhuǎn)增實(shí)實(shí)收資本本，需抽抽回所屬屬等額資資本公積積和盈余余公積，并對所所屬撥付付等量營營運(yùn)資金金。 第十十一條 總行不不對其境境內(nèi)外分分支機(jī)構(gòu)構(gòu)核撥國國家資本本金，而而根據(jù)開開展業(yè)務(wù)務(wù)需要由由總行逐逐級（至至市、地地行）核核撥資本本性營運(yùn)運(yùn)資金。營運(yùn)資資金視同同實(shí)收資資本管理理

11、，由法法人代表表授權(quán)的的各級代代理人按按照總行行的有關(guān)關(guān)規(guī)定決決定支配配。撥付付各分支支機(jī)構(gòu)營營運(yùn)資金金總和，不得超超過總行行資本金金總額的的百分之之六十。 第十十二條 撥付境境內(nèi)外營營運(yùn)資金金，必須須按本外外幣業(yè)務(wù)務(wù)分別以以本外幣幣撥付，保持本本外幣各各自及本本外幣報(bào)報(bào)表合并并后，“撥付營營運(yùn)資金金”（資資產(chǎn)科目目）與“撥入營營運(yùn)資金金”（負(fù)負(fù)債科目目）對應(yīng)應(yīng)一致。境外分分行的營營運(yùn)資金金，對當(dāng)當(dāng)?shù)貓?bào)表表可納入入“實(shí)收收資本”反映，對總行行報(bào)表應(yīng)應(yīng)納入“撥入營營運(yùn)資金金”反映映。 第十十三條 國家資資本金由由財(cái)會(huì)部部門負(fù)責(zé)責(zé)核算、補(bǔ)充、監(jiān)督、報(bào)告。營運(yùn)資資金由資資金計(jì)劃劃與財(cái)會(huì)會(huì)部門共共同管

12、理理。各級級行系統(tǒng)統(tǒng)垂直或或轄內(nèi)橫橫向調(diào)撥撥本外幣幣營運(yùn)資資金，須須由資金金計(jì)劃部部門會(huì)同同財(cái)會(huì)部部門提出出調(diào)撥報(bào)報(bào)告，法法人代表表或其各各級代理理人簽字字批準(zhǔn)。因營運(yùn)運(yùn)資金調(diào)調(diào)動(dòng)變化化或其他他原因引引起固定定資產(chǎn)比比例變化化，由財(cái)財(cái)會(huì)部門門及時(shí)給給予調(diào)整整并下達(dá)達(dá)批復(fù)文文件。 第十十四條 各級行行無權(quán)跨跨系統(tǒng)或或跨轄調(diào)調(diào)動(dòng)營運(yùn)運(yùn)資金。經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)新增機(jī)機(jī)構(gòu)的注注冊資金金，根據(jù)據(jù)規(guī)定可可申請上上級增撥撥或在轄轄內(nèi)調(diào)劑劑營運(yùn)資資金；經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)撤撤并機(jī)構(gòu)構(gòu)的營運(yùn)運(yùn)資金，隨整個(gè)個(gè)帳務(wù)并并入同一一轄屬或或另一轄轄屬機(jī)構(gòu)構(gòu)。 第十十五條 負(fù)債按按承擔(dān)經(jīng)經(jīng)濟(jì)義務(wù)務(wù)的期限限長短，分為流流動(dòng)負(fù)債債和長期期負(fù)債。流動(dòng)

13、負(fù)負(fù)債包括括一年以以下（不不含）的的各項(xiàng)存存款、各各項(xiàng)借入入資金、金融機(jī)機(jī)構(gòu)往來來資金、各種應(yīng)應(yīng)付預(yù)收收款項(xiàng)以以及發(fā)行行短期債債券和其其他短期期負(fù)債等等。長期期負(fù)債包包括一年年以上（含）的的長期存存款、長長期借款款、發(fā)行行長期債債券、長長期應(yīng)付付款（包包括融資資租入固固定資產(chǎn)產(chǎn)應(yīng)付款款）和其其他長期期負(fù)債。 第十十六條 負(fù)債管管理的基基本要求求 要穩(wěn)定定存款來來源，擴(kuò)擴(kuò)大存款款總量，按集約約化經(jīng)營營原則提提高人均均存款和和在同業(yè)業(yè)中的占占有水平平。吸收收存款要要嚴(yán)格執(zhí)執(zhí)行國家家的各項(xiàng)項(xiàng)金融法法規(guī)，不不得以各各種不正正當(dāng)手段段吸儲(chǔ)攬攬存。各各級行應(yīng)應(yīng)建立存存款指標(biāo)標(biāo)考核分分析制度度。 要不斷斷提

14、高資資金自給給水平，逐步減減少借用用資金，及時(shí)清清繳聯(lián)行行匯差，嚴(yán)格控控制超負(fù)負(fù)荷經(jīng)營營，防止止各項(xiàng)資資金短借借長占和和高成本本負(fù)債低低效營運(yùn)運(yùn)。借用用資金必必須符合合國家各各項(xiàng)金融融法規(guī)和和上級行行規(guī)定。各級行行應(yīng)建立立資金自自給和運(yùn)運(yùn)行效益益考核分分析制度度。 合理調(diào)調(diào)整負(fù)債債結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大低低息或無無息負(fù)債債占比，降低籌籌資成本本，講求求籌資的的整體效效益。對對各類負(fù)負(fù)債應(yīng)實(shí)實(shí)行分類類和部門門成本控控制。對對籌資業(yè)業(yè)務(wù)應(yīng)考考核儲(chǔ)蓄蓄與對公公存款成成本率（費(fèi)用率率）、借借用資金金成本率率（費(fèi)用用率），全行考考核負(fù)債債成本率率（費(fèi)用用率）。 第十十七條 各項(xiàng)負(fù)負(fù)債均應(yīng)應(yīng)按實(shí)際際發(fā)生額額計(jì)價(jià)。以負(fù)

15、債債形式籌籌集的資資金應(yīng)按按國家規(guī)規(guī)定的各各項(xiàng)政策策、原則則及規(guī)定定利率、辦法計(jì)計(jì)算和支支付利息息，不得得擅自提提高或變變相提高高利率。 第十十八條 發(fā)行債債券應(yīng)按按債券面面值計(jì)價(jià)價(jià)，實(shí)際際收到的的價(jià)款高高于或者者低于債債券面值值的差額額，在債債券到期期前分期期沖減或或增加利利息支出出。發(fā)行行債券發(fā)發(fā)生的各各種費(fèi)用用，計(jì)入入當(dāng)期營營業(yè)費(fèi)用用核算。 第十十九條 各行以以負(fù)債形形式籌集集一年期期（含）以上存存款、發(fā)發(fā)行的債債券，應(yīng)應(yīng)按國家家規(guī)定的的適用利利率分檔檔次按季季（按月月）計(jì)提提應(yīng)付利利息，計(jì)計(jì)入成本本。實(shí)際際支付給給債權(quán)人人的利息息，在應(yīng)應(yīng)付利息息中列支支。當(dāng)年年實(shí)付利利息大于于累計(jì)應(yīng)應(yīng)

16、付利息息部分，直接計(jì)計(jì)入當(dāng)年年利息支支出。 第三章 資 產(chǎn)產(chǎn)第二二十條 資產(chǎn)按按其流動(dòng)動(dòng)性分為為流動(dòng)資資產(chǎn)和長長期資產(chǎn)產(chǎn)兩類。流動(dòng)資資產(chǎn)包括括：現(xiàn)金金、各種種短期貸貸款、短短期投資資等。長長期資產(chǎn)產(chǎn)包括中中長期貸貸款、長長期投資資、固定定資產(chǎn)、無形資資產(chǎn)、遞遞延資產(chǎn)產(chǎn)以及除除上述各各項(xiàng)目以以外的其其他資產(chǎn)產(chǎn)。對各各類資產(chǎn)產(chǎn)要加強(qiáng)強(qiáng)管理，應(yīng)做到到： 降低非非盈利、低盈利利資產(chǎn)占占比，提提高資產(chǎn)產(chǎn)營運(yùn)能能力； 合理資資產(chǎn)投向向，提高高盈利資資產(chǎn)收益益水平； 積極轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)化風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)資產(chǎn)，加強(qiáng)資資產(chǎn)保全全，防止止資產(chǎn)流流失； 優(yōu)化資資產(chǎn)結(jié)構(gòu)構(gòu)，提高高資產(chǎn)流流動(dòng)性。 第二二十一條條 現(xiàn)金金資產(chǎn)管管理要求求：

17、認(rèn)真辦辦理日常常的現(xiàn)金金收付，保證現(xiàn)現(xiàn)金核算算的真實(shí)實(shí)、準(zhǔn)確確、做到到帳款、帳證相相符。 認(rèn)真做做好現(xiàn)金金、貴金金屬的保保管、押押運(yùn)、調(diào)調(diào)撥、管管理工作作，建立立健全現(xiàn)現(xiàn)金、貴貴金屬的的內(nèi)部控控制制度度，保證證各類現(xiàn)現(xiàn)金資產(chǎn)產(chǎn)的安全全。 各級行行要按中中央銀行行規(guī)定比比例，按按時(shí)計(jì)算算、足額額繳存法法定存款款準(zhǔn)備金金。為保保證結(jié)算算、取現(xiàn)現(xiàn)等現(xiàn)金金清算，全行備備付率應(yīng)應(yīng)控制在在中央銀銀行確定定的比例例內(nèi)；各各級行應(yīng)應(yīng)按上級級行確定定的比例例保持資資金備付付水平。 合理制制定庫存存限額，提高現(xiàn)現(xiàn)金抵用用水平，在保證證支付的的前提下下，盡可可能降低低現(xiàn)金庫庫存，提提高資金金使用效效益。 第二二十二

18、條條 各級級行發(fā)放放貸款本本金應(yīng)按按實(shí)際發(fā)發(fā)生額計(jì)計(jì)價(jià)，并并按規(guī)定定的利率率和計(jì)息息期限計(jì)計(jì)算應(yīng)收收利息。其中：貼現(xiàn)貸貸款應(yīng)以以貼現(xiàn)票票據(jù)的面面值計(jì)價(jià)價(jià)。各級級行應(yīng)建建立規(guī)范范的貸款款審批制制度和管管理臺(tái)帳帳，及時(shí)時(shí)準(zhǔn)確的的統(tǒng)計(jì)反反映貸款款情況。 第二二十三條條 發(fā)放放的抵押押貸款應(yīng)應(yīng)按實(shí)際際支付給給借款人人的金額額計(jì)價(jià)。借款人人到期不不能償還還的抵押押貸款的的抵押品品在規(guī)定定期限內(nèi)內(nèi)，銀行行不能收收回，各各級行財(cái)財(cái)會(huì)部門門要根據(jù)據(jù)信貸部部門的通通知，對對抵押品品及時(shí)辦辦理表外外科目“待保管管有價(jià)值值品”的的銷記和和“待處處理抵押押品”的的登記工工作。 第二二十四條條 貸款款呆帳準(zhǔn)準(zhǔn)備金和和壞

19、帳準(zhǔn)準(zhǔn)備金的的提取與與使用實(shí)實(shí)行總行行統(tǒng)一管管理、三三級（總總、省、市地行行）提取取、集中中審批、分級核核銷制度度（投資資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)準(zhǔn)備金等等提取核核銷辦法法另定）。 （）各級級行均要要按照年年初各項(xiàng)項(xiàng)貸款的的余額和和規(guī)定比比例計(jì)提提呆帳準(zhǔn)準(zhǔn)備金。其中，外匯貸貸款要按按外幣折折成人民民幣后的的余額計(jì)計(jì)提人民民幣呆帳帳準(zhǔn)備金金并計(jì)入入當(dāng)期成成本。各各種有效效抵押貸貸款、融融資租賃賃貸款、各類委委托貸款款及國家家預(yù)算的的撥改貸貸不得計(jì)計(jì)提呆帳帳準(zhǔn)備金金。 （）核銷銷呆帳貸貸款必須須嚴(yán)格按按財(cái)政部部和總行行規(guī)定的的核銷條條件、核核銷辦法法、審批批程序和和權(quán)限辦辦理。呆呆帳準(zhǔn)備備金僅限限于核銷銷貸款本本金

20、。核核銷外匯匯貸款呆呆帳時(shí)，要按購購買外匯匯的當(dāng)日日牌價(jià)沖沖銷人民民幣呆帳帳準(zhǔn)備金金。各級級行當(dāng)年年呆帳準(zhǔn)準(zhǔn)備金核核銷金額額應(yīng)控制制在呆帳帳準(zhǔn)備金金當(dāng)年余余額之內(nèi)內(nèi)，核銷銷后的余余額可結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)下年年繼續(xù)使使用。核核銷的貸貸款呆帳帳保留追追索權(quán)。收回已已核銷貸貸款呆帳帳增加呆呆帳準(zhǔn)備備金。 （）各級級行每年年可按年年末表內(nèi)內(nèi)應(yīng)收利利息余額額和規(guī)定定的比例例計(jì)提壞壞帳準(zhǔn)備備金。各各級行當(dāng)當(dāng)年發(fā)生生的壞帳帳損失，超過已已計(jì)提壞壞帳準(zhǔn)備備金，其其差額應(yīng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)當(dāng)期成本本。壞帳帳準(zhǔn)備金金僅限于于核銷已已計(jì)入損損益的應(yīng)應(yīng)收利息息。提取取的壞帳帳準(zhǔn)備金金，其余余額可以以結(jié)轉(zhuǎn)下下年繼續(xù)續(xù)使用。核銷壞壞帳損失失必

21、須嚴(yán)嚴(yán)格按財(cái)財(cái)政部和和總行規(guī)規(guī)定核銷銷條件、核銷辦辦法、審審批程序序及權(quán)限限辦理。 第二二十五條條 省級級以上行行（含）根據(jù)國國家有關(guān)關(guān)財(cái)政、金融法法規(guī)，可可以通過過購買國國家債券券、政策策性金融融債券等等進(jìn)行有有價(jià)證券券投資，或按規(guī)規(guī)定報(bào)批批程序，經(jīng)總行行批準(zhǔn)，進(jìn)行國國家允許許范圍內(nèi)內(nèi)的其他他投資。省級分分行以下下（含）未經(jīng)總總行授權(quán)權(quán)不得對對境內(nèi)外外進(jìn)行本本外幣股股權(quán)投資資。 國家家允許范范圍內(nèi)的的股權(quán)性性投資或或購買的的債券均均應(yīng)按投投資時(shí)的的實(shí)際成成本計(jì)價(jià)價(jià)。購買買債券實(shí)實(shí)際支付付價(jià)款中中如包括括應(yīng)計(jì)利利息，要要按照實(shí)實(shí)際支付付的價(jià)款款扣除應(yīng)應(yīng)計(jì)利息息計(jì)價(jià)。對折價(jià)價(jià)或溢價(jià)價(jià)購入的的投資

22、性性債券，實(shí)際支支付的價(jià)價(jià)款與債債券面值值的差額額，應(yīng)在在該債券券到期前前，分期期增加或或沖減債債券利息息收入。對外投投資不得得在成本本或者營營業(yè)外支支出中列列支，也也不得擠擠占應(yīng)上上交國家家的稅金金。 第二二十六條條 無形形資產(chǎn)的的價(jià)值應(yīng)應(yīng)按取得得時(shí)的實(shí)實(shí)際成本本計(jì)價(jià)，無形資資產(chǎn)的實(shí)實(shí)際成本本，應(yīng)按按下列原原則確定定： 購入的的無形資資產(chǎn)按實(shí)實(shí)際支付付的價(jià)款款計(jì)價(jià)； 接受其其他單位位投資的的無形資資產(chǎn)，按按評估確確認(rèn)或合合同協(xié)議議的約定定價(jià)值計(jì)計(jì)價(jià)； 接受捐捐贈(zèng)的無無形資產(chǎn)產(chǎn)，按所所附單據(jù)據(jù)或者參參照同類類無形資資產(chǎn)的市市場價(jià)格格計(jì)價(jià)； 非專利利技術(shù)和和商譽(yù)的的計(jì)價(jià)應(yīng)應(yīng)經(jīng)法定定評估機(jī)機(jī)構(gòu)評估

23、估確認(rèn)。但除企企業(yè)合并并外，商商譽(yù)不得得作價(jià)入入帳。 第二二十七條條 無形形資產(chǎn)自自開始使使用之日日起，在在無形資資產(chǎn)的有有效使用用期限內(nèi)內(nèi)平均攤攤?cè)氤杀颈?。無形形資產(chǎn)的的有效使使用期限限按下列列原則確確定： 法律和和合同或或申請書書中分別別規(guī)定有有法定有有效使用用期限和和受益年年限的，按法定定有效使使用期限限與合同同或申請請書規(guī)定定的受益益期限孰孰短的原原則確定定； 法律無無規(guī)定有有效使用用期限，合同或或申請書書規(guī)定有有受益年年限的，按合同同或申請請書中規(guī)規(guī)定的受受益年限限確定； 法律、合同或或申請書書均未規(guī)規(guī)定法定定有效使使用期限限和受益益年限的的，按預(yù)預(yù)計(jì)的受受益期確確定； 受益期期限難

24、以以預(yù)計(jì)的的，按不不少于年的的期限確確定攤銷銷。 第二二十八條條 無形形資產(chǎn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓，包包括轉(zhuǎn)讓讓無形資資產(chǎn)所有有權(quán)和使使用權(quán)。無形資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓讓的凈收收入，除除國家另另有規(guī)定定外，均均應(yīng)計(jì)入入當(dāng)期其其他營業(yè)業(yè)收入。轉(zhuǎn)讓使使用權(quán)的的無形資資產(chǎn)，仍仍應(yīng)作為為工商銀銀行擁有有的資產(chǎn)產(chǎn)進(jìn)行核核算，保保留原帳帳面價(jià)值值。 第二二十九條條 各級級行的開開辦費(fèi)自自營業(yè)之之日起，要在不不少于年內(nèi)分分期攤?cè)肴氤杀?。為取得得固定資資產(chǎn)、無無形資產(chǎn)產(chǎn)所發(fā)生生的支出出不得計(jì)計(jì)入開辦辦費(fèi)。以以經(jīng)營租租賃方式式租入固固定資產(chǎn)產(chǎn)的改良良支出以以及其他他長期待待攤費(fèi)用用應(yīng)作為為遞延資資產(chǎn)核算算，在規(guī)規(guī)定期限限內(nèi)分期期平均攤攤銷

25、。 第三三十條 其他資資產(chǎn)主要要包括自自身的被被凍結(jié)存存款、被被凍結(jié)物物資以及及涉及法法律訴訟訟中的財(cái)財(cái)產(chǎn)等。這類財(cái)財(cái)產(chǎn)應(yīng)設(shè)設(shè)立專戶戶，單獨(dú)獨(dú)核算。 第四章 固定資資產(chǎn)第三三十一條條 固定定資產(chǎn)是是法人擁擁有并可可自主依依法支配配的非直直接盈利利性資產(chǎn)產(chǎn)，分為為經(jīng)營性性和非經(jīng)經(jīng)營性固固定資產(chǎn)產(chǎn)兩類。經(jīng)營性性固定資資產(chǎn)是指指使用期期限超過過一年，單位價(jià)價(jià)值在元（含含）以上上，并且且在使用用過程中中保持原原有物質(zhì)質(zhì)形態(tài)的的資產(chǎn)，包括房房屋及構(gòu)構(gòu)筑物、電子設(shè)設(shè)備、運(yùn)運(yùn)輸設(shè)備備及與經(jīng)經(jīng)營有關(guān)關(guān)的機(jī)器器設(shè)備、工具器器具等。 非經(jīng)經(jīng)營性固固定資產(chǎn)產(chǎn)是指雖雖不屬主主要經(jīng)營營設(shè)備，但單位位價(jià)值在在元（含）以以

26、上，使使用期限限超過兩兩年的物物品。 第三三十二條條 固定定資產(chǎn)的的管理要要求： 總行應(yīng)應(yīng)對全行行固定資資產(chǎn)進(jìn)行行總量控控制和規(guī)規(guī)范管理理，確保保其在資資產(chǎn)總量量中占比比適當(dāng)，高效發(fā)發(fā)揮作用用。 全行固固定資產(chǎn)產(chǎn)凈值占占資本金金比重，控制在在財(cái)政部部規(guī)定比比例之內(nèi)內(nèi)；省、市（地地）行固固定資產(chǎn)產(chǎn)凈值占占投入營營運(yùn)資金金的比重重，控制制在上級級行核定定比例之之內(nèi)；清清產(chǎn)核資資中盤盈盈及固定定資產(chǎn)增增值部分分以及經(jīng)經(jīng)財(cái)政部部門批準(zhǔn)準(zhǔn)同意不不納入比比例控制制的固定定資產(chǎn)均均不納入入比例考考核。 各級行行購建、新增固固定資產(chǎn)產(chǎn)要量力力而行，按規(guī)定定程序辦辦事，正正確掌握握資金列列支渠道道，不得得超比例

27、例、超標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)。新新建房屋屋和配置置大中型型計(jì)算機(jī)機(jī)一律報(bào)報(bào)總行審審批，“在建工工程”科科目為省省級（含含計(jì)劃單單列市分分行）和和總行專專用科目目，其以以下行處處不得使使用。從從嚴(yán)控制制經(jīng)營虧虧損行和和微利行行新增固固定資產(chǎn)產(chǎn)投資。各級行行應(yīng)注意意固定資資產(chǎn)結(jié)構(gòu)構(gòu)調(diào)整，提高經(jīng)經(jīng)營性固固定資產(chǎn)產(chǎn)占比。 各級行行應(yīng)認(rèn)真真做好已已批準(zhǔn)投投資項(xiàng)目目的組織織購建和和固定資資產(chǎn)核算算、調(diào)配配、維護(hù)護(hù)、托管管等管理理工作。建立房房屋、車車輛、機(jī)機(jī)具等配配備使用用標(biāo)準(zhǔn)和和管理辦辦法。 第三三十三條條 固定定資產(chǎn)管管理分工工： 財(cái)會(huì)部部門負(fù)責(zé)責(zé)固定資資產(chǎn)價(jià)值值管理和和比例控控制。具具體負(fù)責(zé)責(zé)項(xiàng)目審審批、比比例核定

28、定、帳務(wù)務(wù)設(shè)置、核算反反映、計(jì)計(jì)提折舊舊、監(jiān)督督控制，參與產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定定、檢查查評估、系統(tǒng)內(nèi)內(nèi)調(diào)撥等等工作。 行政（總務(wù)）部門負(fù)負(fù)責(zé)固定定資產(chǎn)實(shí)實(shí)物管理理。在財(cái)財(cái)務(wù)部門門下達(dá)的的計(jì)劃內(nèi)內(nèi)具體負(fù)負(fù)責(zé)財(cái)產(chǎn)產(chǎn)購建、登記建建卡、分分配使用用、維修修保養(yǎng)、清查盤盤點(diǎn)、實(shí)實(shí)物統(tǒng)計(jì)計(jì)、產(chǎn)權(quán)權(quán)界定、檢查評評估、系系統(tǒng)內(nèi)調(diào)調(diào)撥等工工作。 使用部部門負(fù)責(zé)責(zé)維護(hù)保保管，防防止丟失失損壞，配合財(cái)財(cái)產(chǎn)清查查。 第三三十四條條 固定定資產(chǎn)采采用平均均年限法法、分類類按季提提取折舊舊。按全全行統(tǒng)一一折舊率率計(jì)提的的折舊費(fèi)費(fèi)用直接接進(jìn)入成成本，不不得沖減減資本金金。對于于按規(guī)定定不計(jì)提提折舊的的固定資資產(chǎn)要單單獨(dú)核算算。 第三

29、三十五條條 由于于機(jī)構(gòu)分分設(shè)、兼兼并、隸隸屬關(guān)系系變更和和固定資資產(chǎn)閑置置以及超超標(biāo)準(zhǔn)、超比例例購建固固定資產(chǎn)產(chǎn)，管轄轄行有權(quán)權(quán)對其固固定資產(chǎn)產(chǎn)在系統(tǒng)統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行行調(diào)撥使使用或有有償轉(zhuǎn)讓讓變賣。調(diào)入調(diào)調(diào)出固定定資產(chǎn)時(shí)時(shí)，調(diào)出出調(diào)入行行的共同同主管行行應(yīng)下達(dá)達(dá)固定資資產(chǎn)調(diào)撥撥指令并并確定其其調(diào)撥價(jià)價(jià)值，在在規(guī)定的的同一時(shí)時(shí)點(diǎn)進(jìn)行行帳務(wù)處處理。 第三三十六條條 各級級行對購購建的房房屋及土土地要及及時(shí)領(lǐng)取取有關(guān)部部門頒發(fā)發(fā)的房產(chǎn)產(chǎn)證和土土地使用用證，明明確產(chǎn)權(quán)權(quán)關(guān)系。經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)購買土土地使用用權(quán)的資資金，應(yīng)應(yīng)按規(guī)定定納入無無形資產(chǎn)產(chǎn)管理。 第三三十七條條 各級級行應(yīng)定定期或不不定期對對固定資資產(chǎn)進(jìn)行行盤

30、點(diǎn)、清查。年度終終了前應(yīng)應(yīng)進(jìn)行一一次全面面盤點(diǎn)和和清查。對盤盈盈、盤虧虧、報(bào)廢廢、毀損損的固定定資產(chǎn)要要查明原原因，按按批準(zhǔn)權(quán)權(quán)限報(bào)批批。對盤盤盈、盤盤虧固定定資產(chǎn)應(yīng)應(yīng)先納入入“待處處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢”科目核核算；對對報(bào)廢、毀損的的固定資資產(chǎn)，先先納入“固定資資產(chǎn)清理理”科目目核算。凈損益益均轉(zhuǎn)入入營業(yè)外外收支科科目。 第三三十八條條 各級級行發(fā)生生系統(tǒng)外外固定資資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)權(quán)轉(zhuǎn)移、兼并、清算時(shí)時(shí)，均應(yīng)應(yīng)組織有有關(guān)部門門對該項(xiàng)項(xiàng)固定資資產(chǎn)進(jìn)行行評估。 不符符合固定定資產(chǎn)條條件，單單位價(jià)值值在元（含）以以上的各各項(xiàng)物品品，均應(yīng)應(yīng)納入低低值易耗耗品管理理。各類類低值易易耗品由由行政（總務(wù)）部門監(jiān)監(jiān)督使用用

31、，并做做好購入入、領(lǐng)用用、登記記、報(bào)損損注銷登登記工作作。每年年進(jìn)行一一次盤點(diǎn)點(diǎn)，對與與帳實(shí)不不符的，要查明明原因并并做溢損損處理。 第五章 資產(chǎn)溢溢損處置置第三三十九條條 各級級行要建建立資產(chǎn)產(chǎn)溢損處處置審批批辦法，對發(fā)生生的溢損損要按規(guī)規(guī)定程序序報(bào)批，并區(qū)分分不同情情況進(jìn)行行處理。 第四四十條 資產(chǎn)溢溢損處置置范圍： 貸款呆呆帳損失失； 壞帳損損失； 投資損損失； 出納長長短款； 結(jié)算、信用卡卡等業(yè)務(wù)務(wù)差錯(cuò)事事故及風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)損失失； 貪污、盜竊、詐騙、冒領(lǐng)、搶劫等等案件損損失； 固定資資產(chǎn)多缺缺； 其它災(zāi)災(zāi)害、事事故損失失。 第四四十一條條 資產(chǎn)產(chǎn)溢損處處置程序序： 貸款呆呆帳損失失和壞帳帳損

32、失核核銷，必必須嚴(yán)格格執(zhí)行財(cái)財(cái)政部和和總行的的有關(guān)規(guī)規(guī)定，由由有關(guān)業(yè)業(yè)務(wù)部門門調(diào)查核核實(shí)，說說明原因因并填報(bào)報(bào)“貸款款呆帳損損失核銷銷申報(bào)表表”或“壞帳損損失核銷銷申報(bào)表表”，按按照規(guī)定定的報(bào)批批程序經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)后后，方可可核銷。 出納長長短款、錯(cuò)帳、責(zé)任事事故損失失，結(jié)算算事故賠賠款，應(yīng)應(yīng)由有關(guān)關(guān)業(yè)務(wù)部部門了解解核實(shí)，判明確確系銀行行差錯(cuò)后后，填報(bào)報(bào)“資金金及財(cái)產(chǎn)產(chǎn)多缺申申報(bào)表”，按規(guī)規(guī)定審批批權(quán)限報(bào)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)后，凈凈損失（或收入入）金額額由財(cái)會(huì)會(huì)部門進(jìn)進(jìn)行帳務(wù)務(wù)處理。 賠付付其他單單位的損損失，有有貸款的的，按貸貸款利率率計(jì)算賠賠償金；無貸款款的，按按活期存存款利率率計(jì)算賠賠償金。 因貪污污、

33、盜竊竊、詐騙騙、冒領(lǐng)領(lǐng)、搶劫劫等造成成資金損損失的案案件，要要及時(shí)立立案追查查。經(jīng)有有關(guān)部門門調(diào)查，確實(shí)無無法追回回的要說說明原因因，提出出處理意意見。對對司法機(jī)機(jī)關(guān)立案案查辦的的，須經(jīng)經(jīng)司法機(jī)機(jī)關(guān)證明明確實(shí)無無法收回回的，根根據(jù)最終終審理結(jié)結(jié)果，按按規(guī)定的的審批權(quán)權(quán)限經(jīng)批批準(zhǔn)后，辦理報(bào)報(bào)損。對對帳銷案案存的，要保留留追索權(quán)權(quán)。 固定資資產(chǎn)盤盈盈，經(jīng)報(bào)報(bào)批后入入帳，同同時(shí)填列列固定資資產(chǎn)卡片片帳和登登記簿。固定資資產(chǎn)盤虧虧、報(bào)損損由實(shí)物物管理部部門認(rèn)真真核實(shí)，查明原原因，提提出處理理意見。財(cái)會(huì)部部門按規(guī)規(guī)定的審審批權(quán)限限報(bào)批后后，注銷銷其帳面面價(jià)值。 對由于于不可抗抗拒的災(zāi)災(zāi)害和客客觀事故故造

34、成的的各項(xiàng)資資產(chǎn)非常常損失（實(shí)際損損失數(shù)額額扣除保保險(xiǎn)賠款款、殘值值收入等等），應(yīng)應(yīng)在損失失發(fā)生后后及時(shí)提提交有關(guān)關(guān)證明材材料，并并按規(guī)定定的審批批權(quán)限報(bào)報(bào)批后報(bào)報(bào)損。 資產(chǎn)發(fā)發(fā)生溢損損，應(yīng)分分別處理理，不準(zhǔn)準(zhǔn)以多補(bǔ)補(bǔ)少，以以長補(bǔ)短短。在未未查明原原因前，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)批準(zhǔn)呆呆先列應(yīng)應(yīng)付或應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)科目的的有關(guān)帳帳戶，待待查明原原因，并并報(bào)經(jīng)批批準(zhǔn)備后后再作帳帳務(wù)處理理。 第四四十二條條 資產(chǎn)產(chǎn)溢損處處置權(quán)限限： 出納長長短款和和結(jié)算等等業(yè)務(wù)差差錯(cuò)事故故損失每每筆金額額在元元（含）以下的的，由市市地行核核批；元（含含）由省省級分行行審批；元元以上由由總行審審批。 各種案案件損失失每筆金金額在元（含

35、）以以下的，由市地地行審批批；元（含）由由省級分分行審批批；元以以上的由由總行審審批。 固定資資產(chǎn)和其其他災(zāi)害害損失每每筆金額額在元（含含）以下下的，由由市地行行審批；元（含含）由省省級分行行審批，報(bào)同級級財(cái)政監(jiān)監(jiān)察專員員辦事機(jī)機(jī)構(gòu)審核核；元以以上的，經(jīng)省級級財(cái)政監(jiān)監(jiān)察專員員辦事機(jī)機(jī)構(gòu)審查查后，由由總行審審批；金金額在元以上上的報(bào)財(cái)財(cái)政部批批準(zhǔn)。 貸款呆呆帳每筆筆金額在在元（含含）以下下的，由由省級分分行（含含計(jì)劃單單列市分分行）審審批，報(bào)報(bào)同級財(cái)財(cái)政監(jiān)察察專員辦辦事機(jī)構(gòu)構(gòu)審核，并報(bào)總總行備案案；元以以上的報(bào)報(bào)總行核核批，報(bào)報(bào)財(cái)政部部備案。 屬已核核銷貸款款呆帳的的應(yīng)收利利息，隨隨貸款本本金核

36、銷銷。因債債務(wù)人依依法宣布布破產(chǎn)或或者死亡亡，以其其破產(chǎn)財(cái)財(cái)產(chǎn)或者者遺產(chǎn)清清償后仍仍不能收收回的部部分，或或者因債債務(wù)人逾逾期三年年不能履履行償債債義務(wù)的的應(yīng)收利利息，每每筆金額額在元（含含）以下下的，由由市地行行審批，報(bào)省級級分行備備案；每每筆金額額元（含含）由省省級分行行審批，報(bào)同級級財(cái)政監(jiān)監(jiān)察專員員辦事機(jī)機(jī)構(gòu)審核核并報(bào)總總行備案案；每筆筆元以上上的上報(bào)報(bào)總行，由總行行審批。 其他損損失審批批權(quán)限另另文規(guī)定定。 第四四十三條條 經(jīng)批批準(zhǔn)核銷銷報(bào)損，屬于貸貸款呆帳帳損失的的，由提提取的呆呆帳準(zhǔn)備備金核銷銷；屬于于壞帳損損失的，由提取取的壞帳帳準(zhǔn)備金金核銷；屬于投投資損失失的，由由提取的的投資

37、風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備備金核銷銷；屬于于出納短短款、結(jié)結(jié)算等業(yè)業(yè)務(wù)事故故損失、財(cái)產(chǎn)損損失以及及其他災(zāi)災(zāi)害造成成的損失失，在營營業(yè)外支支出科目目的有關(guān)關(guān)帳戶中中列支。 上述述資產(chǎn)報(bào)報(bào)損后又又收回的的款項(xiàng)，除貸款款呆帳沖沖回貸款款呆帳準(zhǔn)準(zhǔn)備金、壞帳沖沖回壞帳帳準(zhǔn)備金金、投資資損失沖沖回投資資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)準(zhǔn)備金外外，其他他收回的的款項(xiàng)均均列入“營業(yè)外外收入”科目。 第四四十四條條 對因因工作失失職，造造成資產(chǎn)產(chǎn)較大損損失的，在按上上述程序序及權(quán)限限處理的的同時(shí)，應(yīng)追究究直接責(zé)責(zé)任者和和主管領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任任或行政政責(zé)任，觸犯刑刑律的，應(yīng)移交交司法機(jī)機(jī)關(guān)依法法處理。 第六章 營業(yè)成成本第四四十五條條 營業(yè)業(yè)成本管管理

38、的基基本要求求： 成本核核算必須須真實(shí)準(zhǔn)準(zhǔn)確。成成本核算算應(yīng)以國國家有關(guān)關(guān)法規(guī)為為依據(jù)，以完整整準(zhǔn)確的的會(huì)計(jì)資資料為基基礎(chǔ)，杜杜絕成本本核算中中的弄虛虛作假，違反財(cái)財(cái)經(jīng)紀(jì)律律的行為為。 成本核核算要遵遵循一致致性原則則。各級級行在處處理相同同的成本本核算內(nèi)內(nèi)容時(shí)，應(yīng)采用用總行統(tǒng)統(tǒng)一規(guī)定定的核算算方法。核算方方法一經(jīng)經(jīng)確定，不能隨隨意變動(dòng)動(dòng)。 成本核核算應(yīng)做做到成本本支出與與收入相相配比。各級行行的成本本核算要要以季（月）為為成本計(jì)計(jì)算期，同一計(jì)計(jì)算期內(nèi)內(nèi)的成本本與營業(yè)業(yè)收入核核算的起起訖日期期、計(jì)算算范圍和和口徑必必須一致致。 應(yīng)嚴(yán)格格區(qū)分本本期成本本和下期期成本的的界限；資本性性支出和和收益

39、性性支出的的界限；成本性性支出和和營業(yè)外外支出的的界限。 第四四十六條條 成本本開支包包括 （一一）利息息支出。指以負(fù)負(fù)債形式式籌集的的各類資資金（不不包括金金融機(jī)構(gòu)構(gòu)往來資資金）按按國家規(guī)規(guī)定的適適用利率率向企業(yè)業(yè)、個(gè)人人支付的的利息，或?qū)σ灰荒昶冢ê┮砸陨系母鞲黜?xiàng)負(fù)債債分檔次次提取的的應(yīng)付利利息及國國家政策策允許列列支的其其他利息息支出。 （二二）金融融機(jī)構(gòu)往往來利息息支出。指各級級聯(lián)行、系統(tǒng)內(nèi)內(nèi)拆借，工商銀銀行與人人民銀行行及其他他金融機(jī)機(jī)構(gòu)資金金往來發(fā)發(fā)生的利利息支出出。 （三三）手續(xù)續(xù)費(fèi)支出出。指委委托其他他單位和和個(gè)人辦辦理銀行行結(jié)算、存款等等業(yè)務(wù)所所發(fā)生的的手續(xù)費(fèi)費(fèi)支出，包括按

40、按規(guī)定列列支的手手續(xù)代辦辦費(fèi)。各各項(xiàng)手續(xù)續(xù)費(fèi)支出出應(yīng)按總總行制定定標(biāo)準(zhǔn)據(jù)據(jù)實(shí)列支支，不得得預(yù)提。 （四四）匯兌兌損失。指外匯匯買賣和和外幣兌兌換業(yè)務(wù)務(wù)發(fā)生的的凈損失失。 （五五）其他他營業(yè)支支出。指指按規(guī)定定計(jì)提的的各項(xiàng)準(zhǔn)準(zhǔn)備金、業(yè)務(wù)招招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣宣傳費(fèi)和和折舊等等其他營營業(yè)支出出。 呆帳準(zhǔn)準(zhǔn)備金。各級行行按財(cái)政政部規(guī)定定標(biāo)準(zhǔn)足足額提取取的呆帳帳準(zhǔn)備金金。 壞帳準(zhǔn)準(zhǔn)備金。按年末末表內(nèi)應(yīng)應(yīng)收利息息余額的的計(jì)計(jì)提。 投資風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備備金。省省級（含含）以上上行每年年以上年年末投資資余額的的提提取，年年末余額額達(dá)到上上年末投投資余額額的時(shí)，實(shí)實(shí)行差額額提取。 固定資資產(chǎn)折舊舊。根據(jù)據(jù)總行規(guī)規(guī)定的折折

41、舊率，采用平平均年限限法分類類按季計(jì)計(jì)提的固固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊。 業(yè)務(wù)招招待費(fèi)。各級行行用于為為銀行業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營營的開展展而需支支付的合合理業(yè)務(wù)務(wù)交際費(fèi)費(fèi)用?？偪傂?、省省級分行行、市地地行按各各自營業(yè)業(yè)收入（扣除金金融機(jī)構(gòu)構(gòu)往來利利息收入入）的掌握握使用。 業(yè)務(wù)宣宣傳費(fèi)。各級行行為向社社會(huì)宣傳傳信貸、結(jié)算、存款、外匯等等業(yè)務(wù)而而支付的的宣傳費(fèi)費(fèi)、廣告告費(fèi)、印印刷費(fèi)、宣傳品品購置等等費(fèi)用。全系統(tǒng)統(tǒng)按掌握使使用，省省級分行行按全轄轄營業(yè)收收入（扣扣除金融融機(jī)構(gòu)往往來利息息收入）的1.分分配掌握握使用。 其他支支出。除除上述各各項(xiàng)以外外的其他他營業(yè)性性支出。 （六六）營業(yè)業(yè)費(fèi)用。包括職職工工資資、勞動(dòng)動(dòng)及

42、待業(yè)業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)、勞動(dòng)動(dòng)保護(hù)費(fèi)費(fèi)、職工工福利費(fèi)費(fèi)、職工工教育經(jīng)經(jīng)費(fèi)、工工會(huì)經(jīng)費(fèi)費(fèi)、外事事費(fèi)、電電子運(yùn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)及科研研費(fèi)、安安全防范范費(fèi)、車車船燃料料費(fèi)、會(huì)會(huì)計(jì)出納納費(fèi)、印印刷及用用品費(fèi)、取暖降降溫費(fèi)、水電費(fèi)費(fèi)、鈔幣幣運(yùn)送費(fèi)費(fèi)、郵電電費(fèi)、差差旅會(huì)議議費(fèi)、宣宣教費(fèi)、低值易易耗品購購置、修修理費(fèi)、租賃費(fèi)費(fèi)、資產(chǎn)產(chǎn)攤銷費(fèi)費(fèi)、稅金金、咨詢詢費(fèi)、住住房公積積金、其其他及公公雜費(fèi)等等。 職工工工資。按按規(guī)定發(fā)發(fā)給在職職職工的的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼以以及按國國家規(guī)定定可以發(fā)發(fā)放的其其他工資資性支出出。 勞動(dòng)及及待業(yè)保保險(xiǎn)費(fèi)。核算內(nèi)內(nèi)容包括括： （）退休休統(tǒng)籌基基金。按按規(guī)定比比例列支支的退休休統(tǒng)籌基基金。 （）待

43、業(yè)業(yè)保險(xiǎn)基基金。按按規(guī)定繳繳納的待待業(yè)保險(xiǎn)險(xiǎn)基金。 （）其他他。退休休統(tǒng)籌基基金（含含利息）不足以以支付的的或其規(guī)規(guī)定支出出以外的的支付給給離、退退休干部部的有關(guān)關(guān)費(fèi)用、六個(gè)月月以上的的病假人人員按規(guī)規(guī)定開支支的各項(xiàng)項(xiàng)工資、職工死死亡喪葬葬等費(fèi)用用。 以上上各項(xiàng)開開支財(cái)會(huì)會(huì)部門負(fù)負(fù)責(zé)基本本核算，人事勞勞資部門門應(yīng)設(shè)置置管理臺(tái)臺(tái)帳，進(jìn)進(jìn)行輔助助核算。 勞動(dòng)保保護(hù)費(fèi)。按規(guī)定定購買的的職工勞勞動(dòng)保護(hù)護(hù)用品及及規(guī)定崗崗位的職職工保健健費(fèi)支出出。 職工福福利費(fèi)。按照職職工工資資總額的的提取，主要用用于職工工醫(yī)藥費(fèi)費(fèi)及職工工集體福福利方面面開支。當(dāng)年提提取不足足支付部部分可在在“應(yīng)付付福利費(fèi)費(fèi)”科目目內(nèi)紅

44、字字掛帳，以后年年度抵補(bǔ)補(bǔ)。 職工教教育經(jīng)費(fèi)費(fèi)。按照照職工工工資總額額的比比例計(jì)提提，用于于職工教教育方面面的開支支。 工會(huì)經(jīng)經(jīng)費(fèi)。按按照職工工工資總總額的比例例計(jì)提，撥交工工會(huì)使用用。 外事費(fèi)費(fèi)。外事事活動(dòng)與與洽談業(yè)業(yè)務(wù)的接接待費(fèi)、禮品費(fèi)費(fèi)、出國國人員的的交通住住宿費(fèi)、服裝費(fèi)費(fèi)等。 電子運(yùn)運(yùn)轉(zhuǎn)及科科研費(fèi)。電子設(shè)設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)中耗用用的材料料、維護(hù)護(hù)費(fèi)、備備品備件件、科研研開發(fā)費(fèi)費(fèi)用以及及科技進(jìn)進(jìn)步措施施費(fèi)。 安全防防范費(fèi)。各行安安全防范范所購置置槍支、彈藥、警棍、報(bào)警器器材、消消防、安安全監(jiān)控控設(shè)施和和器材、營業(yè)網(wǎng)網(wǎng)點(diǎn)防護(hù)護(hù)門窗、柜臺(tái)欄欄桿的安安裝、保保安及保保護(hù)國家家財(cái)產(chǎn)獎(jiǎng)獎(jiǎng)勵(lì)等支支出。 會(huì)計(jì)

45、計(jì)出納費(fèi)費(fèi)。按有有關(guān)規(guī)定定支付的的會(huì)計(jì)、出納業(yè)業(yè)務(wù)費(fèi)用用。 印刷刷及用品品費(fèi)。銀銀行印刷刷各種帳帳表、憑憑證、資資料費(fèi)、包裝運(yùn)運(yùn)送費(fèi)、刻制業(yè)業(yè)務(wù)圖章章及業(yè)務(wù)務(wù)用品費(fèi)費(fèi)開支。出售憑憑證收入入沖減本本帳戶。 車船船燃料費(fèi)費(fèi)。公用用機(jī)動(dòng)車車（不包包括運(yùn)鈔鈔車）、船的燃燃料費(fèi)、牌照費(fèi)費(fèi)、養(yǎng)路路費(fèi)開支支等。 取暖暖降溫費(fèi)費(fèi)。按規(guī)規(guī)定有取取暖期地地區(qū)營業(yè)業(yè)辦公用用房取暖暖所需的的燃料費(fèi)費(fèi)、添置置和修理理取暖用用具費(fèi)、季節(jié)性性臨時(shí)鍋鍋爐工工工資、節(jié)節(jié)能措施施費(fèi)，以以及按國國家規(guī)定定發(fā)放的的夏季降降溫費(fèi)等等。 水電電費(fèi)。公公用的水水、電費(fèi)費(fèi)及電子子設(shè)備運(yùn)運(yùn)轉(zhuǎn)中耗耗用的水水電費(fèi)及及增容費(fèi)費(fèi)開支。 鈔幣幣運(yùn)送費(fèi)費(fèi)

46、。各行行運(yùn)鈔用用車的燃燃料費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)費(fèi)、牌照照費(fèi)、維維護(hù)費(fèi)、過橋（路）費(fèi)費(fèi)、存車車費(fèi)及司司機(jī)協(xié)押押運(yùn)人員員差旅費(fèi)費(fèi)、節(jié)油油安全措措施費(fèi)等等。 郵電電費(fèi)。辦辦理各項(xiàng)項(xiàng)業(yè)務(wù)支支付的郵郵費(fèi)、電電報(bào)費(fèi)、電話費(fèi)費(fèi)、電話話初裝費(fèi)費(fèi)、電傳傳及傳真真設(shè)備安安裝、使使用費(fèi)和和線路租租用等費(fèi)費(fèi)用。按按規(guī)定收收取的郵郵電費(fèi)收收入沖減減本帳戶戶。 差旅旅會(huì)議費(fèi)費(fèi)。因公公出差和和調(diào)干（包括家家屬），按規(guī)定定標(biāo)準(zhǔn)報(bào)報(bào)銷的車車、船、飛機(jī)費(fèi)費(fèi)、出差差補(bǔ)助費(fèi)費(fèi)、住宿宿費(fèi)、市市內(nèi)交通通費(fèi)、交交通費(fèi)補(bǔ)補(bǔ)貼以及及職工探探親等費(fèi)費(fèi)用；市市內(nèi)的交交通補(bǔ)助助費(fèi)和誤誤餐補(bǔ)助助費(fèi)；參參加學(xué)習(xí)習(xí)、進(jìn)修修、培訓(xùn)訓(xùn)人員的的伙食補(bǔ)補(bǔ)貼等；召開各各種會(huì)

47、議議開支的的文具、紙張、印刷材材料、報(bào)報(bào)刊、會(huì)會(huì)場租金金、市內(nèi)內(nèi)交通費(fèi)費(fèi)及參加加會(huì)議人人員的住住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)補(bǔ)助等。 宣教教費(fèi)。職職工政治治學(xué)習(xí)，統(tǒng)一購購買的書書籍、訂訂閱的報(bào)報(bào)刊、資資料以及及黨、團(tuán)團(tuán)工作費(fèi)費(fèi)用等。 低值值易耗品品購置。不構(gòu)成成固定資資產(chǎn)、單單價(jià)在元之之間、使使用年限限在一年年或二年年以內(nèi)的的各種物物品的購購置及維維修費(fèi)。包括：購置密密押機(jī)、點(diǎn)鈔機(jī)機(jī)、鐵皮皮柜、保保險(xiǎn)柜、打捆機(jī)機(jī)、計(jì)息息機(jī)、記記帳機(jī)、終端機(jī)機(jī)、鈔幣幣、印鑒鑒鑒別儀儀、中外外文打字字機(jī)、壓壓數(shù)機(jī)、打洞機(jī)機(jī)以及經(jīng)經(jīng)財(cái)政部部同意列列入成本本開支的的其他業(yè)業(yè)務(wù)用具具等。 修理理費(fèi)：發(fā)發(fā)生的固固定資產(chǎn)產(chǎn)修理費(fèi)費(fèi)用可一一

48、次或分分次列入入本帳戶戶。當(dāng)修修理費(fèi)數(shù)數(shù)額過大大，攤銷銷期限超超過一年年的作為為遞延資資產(chǎn)核算算。 租賃賃費(fèi)（不不包括融融資租賃賃費(fèi)）。各級行行經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)租賃營營業(yè)、辦辦公房屋屋、車輛輛、電子子設(shè)備等等所支付付的租費(fèi)費(fèi)。 資產(chǎn)產(chǎn)攤銷費(fèi)費(fèi)。“無無形資產(chǎn)產(chǎn)”、“遞延資資產(chǎn)”及及其他資資產(chǎn)的攤攤銷費(fèi)用用。 稅金金。按規(guī)規(guī)定在成成本中列列支的房房產(chǎn)稅、車船使使用稅、土地使使用稅和和印花稅稅等開支支。 咨詢詢費(fèi)。各各行聘請請經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、法律顧顧問、聘聘請中國國注冊會(huì)會(huì)計(jì)師、審計(jì)師師進(jìn)行查查帳驗(yàn)資資、資產(chǎn)產(chǎn)評估發(fā)發(fā)生的各各項(xiàng)費(fèi)用用以及訴訴訟、公公證、技技術(shù)轉(zhuǎn)讓讓等費(fèi)用用開支。 住房房公積金金。住房房制度改改

49、革后按按工資一一定比例例列支的的住房公公積金。 其他他及公雜雜費(fèi)。包包括各種種學(xué)會(huì)、協(xié)會(huì)、研究會(huì)會(huì)會(huì)費(fèi)、家屬委委員會(huì)經(jīng)經(jīng)費(fèi)、綠綠化費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)以及其其他不屬屬于上述述各帳戶戶的業(yè)務(wù)務(wù)費(fèi)用。 營業(yè)業(yè)費(fèi)用有有關(guān)帳戶戶的支出出，除財(cái)財(cái)政部有有規(guī)定可可先提后后用外，其他一一律據(jù)實(shí)實(shí)列支，不得預(yù)預(yù)提。 第四四十七條條 各行行需要待待攤和預(yù)預(yù)提的費(fèi)費(fèi)用，根根據(jù)權(quán)責(zé)責(zé)發(fā)生制制原則，結(jié)合各各級行具具體情況況確定。待攤費(fèi)費(fèi)用的攤攤銷期一一般不超超過一年年。預(yù)提提費(fèi)用當(dāng)當(dāng)年能結(jié)結(jié)清的，年終決決算不留留余額，需跨年年度使用用的，要要在決算算中予以以說明。 第四四十八條條 各行行的下列列開支不不得計(jì)入入成本： 購置和

50、和建造固固定資產(chǎn)產(chǎn)、無形形資產(chǎn)和和其他資資產(chǎn)的支支出。 對外投投資支出出及分配配給投資資者的利利潤。 被沒收收的財(cái)物物，支付付的滯納納金、罰罰款、罰罰息、違違約金、賠償金金以及贊贊助、捐捐贈(zèng)支出出。 國家法法律、法法規(guī)規(guī)定定以外的的各種付付費(fèi)。 國家規(guī)規(guī)定不得得在成本本中開支支的其他他支出。 第四四十九條條 各級級行要嚴(yán)嚴(yán)格費(fèi)用用開支，由財(cái)會(huì)會(huì)部門管管理。外外幣費(fèi)用用支出也也要建立立審批制制度并在在限定的的帳戶中中列支（具體辦辦法另定定）。上上級行可可根據(jù)情情況給下下級行下下達(dá)具體體費(fèi)用控控制辦法法。 第五五十條 各級行行要加強(qiáng)強(qiáng)成本管管理，建建立成本本費(fèi)用管管理臺(tái)帳帳，核算算資金分分類成本本

51、和部門門成本；以財(cái)會(huì)會(huì)部門為為成本控控制中心心，逐步步實(shí)行資資金內(nèi)部部計(jì)價(jià)，按季考考核。 第七章 營業(yè)收收入第五五十一條條 營業(yè)業(yè)收入是是經(jīng)營過過程中實(shí)實(shí)現(xiàn)的資資產(chǎn)收益益和其他他業(yè)務(wù)收收入，包包括經(jīng)營營本外幣幣貸款、貼現(xiàn)、投資、結(jié)算、外幣買買賣等業(yè)業(yè)務(wù)取得得的收入入，以及及存放聯(lián)聯(lián)行、中中央銀行行、同業(yè)業(yè)款項(xiàng)取取得的收收入等，其中：各級聯(lián)聯(lián)行往來來和系統(tǒng)統(tǒng)內(nèi)往來來收入為為內(nèi)部核核算收入入。 第五五十二條條 收入入管理的的基本要要求： 擴(kuò)大收收入來源源。要大大力開展展本外幣幣結(jié)算和和通存通通兌、信信用卡、外幣買買賣、結(jié)結(jié)售匯業(yè)業(yè)務(wù)以及及各種代代辦、代代理等社社會(huì)服務(wù)務(wù)性業(yè)務(wù)務(wù)，促進(jìn)進(jìn)中間業(yè)業(yè)務(wù)收

52、入入的增長長。 真實(shí)、完整地地核算各各項(xiàng)收入入。 （）凡屬屬工商銀銀行經(jīng)營營業(yè)務(wù)范范圍內(nèi)的的各項(xiàng)收收入，要要按本制制度規(guī)定定，分別別列入有有關(guān)帳戶戶核算，不得截截留或作作其他帳帳務(wù)處理理。 （）收入入發(fā)生誤誤收需退退還時(shí)，要做到到情況屬屬實(shí)、手手續(xù)完備備。由經(jīng)經(jīng)辦人提提出憑據(jù)據(jù)，經(jīng)會(huì)會(huì)計(jì)主管管審批同同意后，從有關(guān)關(guān)收入帳帳戶中退退還。 （）各級級稽核部部門要對對收入進(jìn)進(jìn)行定期期檢查，監(jiān)督各各項(xiàng)收入入按正常常渠道納納入帳內(nèi)內(nèi)核算，防止流流失。 第五五十三條條 貸款款利息收收入包括括：工業(yè)業(yè)貸款、商業(yè)貸貸款、集集體貸款款、外匯匯貸款固固定資產(chǎn)產(chǎn)貸款以以及其他他貸款的的利息收收入。貸貸款利息息確認(rèn)應(yīng)

53、應(yīng)遵循下下列原則則： 凡是在在規(guī)定的的貸款合合同期內(nèi)內(nèi)，屬正正常經(jīng)營營的人民民幣貸款款，按權(quán)權(quán)責(zé)發(fā)生生制確認(rèn)認(rèn)貸款利利息收入入。對逾逾期貸款款和擠占占挪用貸貸款，要要按有關(guān)關(guān)規(guī)定計(jì)計(jì)收利息息。 凡是國國務(wù)院或或國務(wù)院院授權(quán)部部門批準(zhǔn)準(zhǔn)，實(shí)行行停息掛掛帳、計(jì)計(jì)息掛帳帳的貸款款、指定定發(fā)放的的各類優(yōu)優(yōu)惠、貼貼息等政政策性貸貸款；財(cái)財(cái)政部規(guī)規(guī)定可以以按收付付實(shí)現(xiàn)制制核算的的逾期（含展期期）經(jīng)營營性貸款款，其利利息收入入在實(shí)際際收到款款項(xiàng)時(shí)確確認(rèn)。 貼現(xiàn)票票據(jù)到期期價(jià)值與與支付給給貼現(xiàn)申申請人款款項(xiàng)之間間的差額額，作為為貼現(xiàn)利利息收入入計(jì)入當(dāng)當(dāng)期損益益。 抵押貸貸款的借借款人到到期不能能償還其其借款時(shí)

54、時(shí)，銀行行有權(quán)根根據(jù)貸款款合同，依法對對抵押品品進(jìn)行拍拍賣處理理。抵押押品拍賣賣收入扣扣除在處處理抵押押物過程程中發(fā)生生的保管管、維護(hù)護(hù)、清理理、法律律訴訟等等費(fèi)用后后取得的的凈收入入，大于于貸款本本息，其其差額作作為借款款人存款款；不足足部分，區(qū)分情情況分別別處理：（）作為逾逾期貸款款扣收；（）增加抵抵押品；（）符合條條件的，作為呆呆帳核銷銷。其凈凈收入大大于貸款款本金不不足其應(yīng)應(yīng)收利息息部分，從提取取的壞帳帳準(zhǔn)備金金中核銷銷；凈收收入不足足歸還貸貸款本金金，其本本金差額額和應(yīng)收收利息，經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)后，分分別從提提取的呆呆帳準(zhǔn)備備金和壞壞帳準(zhǔn)備備金中核核銷。 各項(xiàng)貸貸款按規(guī)規(guī)定計(jì)息息后，由由于借

55、款款人存款款帳戶不不足，發(fā)發(fā)生的表表內(nèi)外應(yīng)應(yīng)收未收收利息，均按借借款人原原執(zhí)行貸貸款利率率按季計(jì)計(jì)算復(fù)利利，轉(zhuǎn)入入未收貸貸款利息息表外科科目核算算，對復(fù)復(fù)利部分分發(fā)生的的應(yīng)收未未收利息息，要繼繼續(xù)按季季計(jì)算復(fù)復(fù)利，直直至全部部收回為為止。 未經(jīng)國國務(wù)院或或國務(wù)院院授權(quán)部部門批準(zhǔn)準(zhǔn)，各級級行無權(quán)權(quán)緩、減減、停、免貸款款利息。對經(jīng)批批準(zhǔn)同意意的各種種緩、減減、停、免息和和掛帳的的貸款，要按規(guī)規(guī)定的范范圍、條條件、期期限嚴(yán)格格執(zhí)行。 對低息息和貼息息貸款等等優(yōu)惠貸貸款的利利差，除除國家另另有規(guī)定定者外，實(shí)行誰誰批準(zhǔn)、誰補(bǔ)貼貼的辦法法。計(jì)息息時(shí)要向向借款單單位全額額收息，貼息部部分由批批準(zhǔn)單位位直接向

56、向借款單單位補(bǔ)貼貼。 第五五十四條條 金融融機(jī)構(gòu)往往來收入入包括系系統(tǒng)內(nèi)往往來、全全國聯(lián)行行往來、分轄聯(lián)聯(lián)行往來來、同業(yè)業(yè)往來、中央銀銀行往來來等收入入。金融融機(jī)構(gòu)往往來收入入在實(shí)際際收到款款項(xiàng)時(shí)確確認(rèn)，各各級聯(lián)行行往來收收支年末末均要對對帳。 系統(tǒng)統(tǒng)內(nèi)上下下級之間間對各級級聯(lián)行往往來互計(jì)計(jì)的聯(lián)行行利息，要及時(shí)時(shí)、準(zhǔn)確確入帳；系統(tǒng)內(nèi)內(nèi)各級行行上下級級之間，橫向之之間相互互融通拆拆借的資資金往來來，按市市場利率率計(jì)收的的利息，應(yīng)全額額納入收收入核算算；存放放境內(nèi)外外同業(yè)的的活期存存款、定定期存款款以及拆拆放給系系統(tǒng)外金金融機(jī)構(gòu)構(gòu)的資金金，所得得的全部部利息包包括優(yōu)惠惠利息，都應(yīng)全全額入帳帳。嚴(yán)禁

57、禁截留全全部或部部分利息息存放他他行或境境外，用用于其他他開支；對金融融機(jī)構(gòu)往往來收入入要進(jìn)行行復(fù)算，以保證證利息收收入的正正確、完完整。 第五五十五條條 手續(xù)續(xù)費(fèi)收入入包括：本外幣幣結(jié)算業(yè)業(yè)務(wù)手續(xù)續(xù)費(fèi)收入入、委托托貸款手手續(xù)費(fèi)收收入、外外匯買賣賣和結(jié)售售匯業(yè)務(wù)務(wù)手續(xù)費(fèi)費(fèi)收入、拆借資資金手續(xù)續(xù)費(fèi)收入入、信用用卡簽購購手續(xù)費(fèi)費(fèi)收入、代發(fā)股股票、債債券代理理業(yè)務(wù)手手續(xù)費(fèi)收收入（代代理國庫庫券業(yè)務(wù)務(wù)手續(xù)費(fèi)費(fèi)收入按按有關(guān)規(guī)規(guī)定辦理理）、代代理房地地產(chǎn)信貸貸、保管管箱業(yè)務(wù)務(wù)收入等等。 各項(xiàng)項(xiàng)手續(xù)費(fèi)費(fèi)應(yīng)按規(guī)規(guī)定的范范圍、標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和費(fèi)費(fèi)率嚴(yán)格格收費(fèi)，并納入入帳內(nèi)核核算，防防止收費(fèi)費(fèi)流失。除規(guī)定定者外，不得以以

58、任何名名義坐支支手續(xù)費(fèi)費(fèi)收入。 第五五十六條條 各項(xiàng)項(xiàng)投資收收益，應(yīng)應(yīng)按下列列要求核核算： 附屬全全資公司司年末實(shí)實(shí)現(xiàn)的利利潤應(yīng)于于決算前前并入同同級行的的未納稅稅投資收收益，由由總行統(tǒng)統(tǒng)一向財(cái)財(cái)政納稅稅。對參參股公司司或參股股項(xiàng)目年年末實(shí)現(xiàn)現(xiàn)利潤，按投資資份額在在納稅前前分配的的利潤，比照全全資公司司處理；納稅后后分配的的利潤，并入同同級行已已納稅投投資收益益。 對購買買期限一一年以上上（含）的各類類投資性性債券要要按債券券（含外外幣債券券）面值值和規(guī)定定利率，按期計(jì)計(jì)算應(yīng)收收利息，并計(jì)入入當(dāng)期損損益。中中途轉(zhuǎn)讓讓未到期期投資性性債券，實(shí)際收收到的價(jià)價(jià)款與證證券面值值和應(yīng)計(jì)計(jì)利息的的差額，應(yīng)

59、作為為投資損損益，計(jì)計(jì)入當(dāng)期期損益。溢價(jià)或或折價(jià)購購入的債債券，其其溢價(jià)或或折價(jià)應(yīng)應(yīng)當(dāng)在債債券存續(xù)續(xù)期內(nèi)分分期攤銷銷。 對于在在一年內(nèi)內(nèi)（不含含）可隨隨時(shí)變現(xiàn)現(xiàn)的債券券，為簡簡化手續(xù)續(xù)，均將將實(shí)際取取得收益益時(shí)間，作為投投資收益益確認(rèn)時(shí)時(shí)間。債債券持有有期間的的潛在收收益，在在未實(shí)現(xiàn)現(xiàn)前一律律不予預(yù)預(yù)計(jì)。 經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)的在國國家允許許范圍內(nèi)內(nèi)的股權(quán)權(quán)性投資資，對被被投資企企業(yè)沒有有實(shí)際控控制權(quán)的的，用成成本法核核算；如如擁有控控制權(quán)，用權(quán)益益法核算算。 第五五十七條條 匯兌兌收益是是經(jīng)營外外匯買賣賣和結(jié)售售匯業(yè)務(wù)務(wù)過程中中，有效效利用利利率、匯匯率變動(dòng)動(dòng)而取得得的收入入，其應(yīng)應(yīng)根據(jù)買買入、賣賣出價(jià)

60、差差和匯率率變動(dòng)的的凈收益益確認(rèn)。要嚴(yán)格格外匯買買賣核算算，每筆筆買賣收收益均要要納入帳帳內(nèi)核算算。經(jīng)營營外匯買買賣和結(jié)結(jié)售匯業(yè)業(yè)務(wù)收支支軋差后后，轉(zhuǎn)入入?yún)R兌損損益核算算（季度度表結(jié)，年度帳帳結(jié)）。 第五五十八條條 其他他營業(yè)收收入包括括追償款款收入、咨詢收收入、擔(dān)擔(dān)保收入入、金銀銀買賣收收入、代代保管收收入、各各種滯納納金收入入、無形形資產(chǎn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓凈收收入、利利差補(bǔ)貼貼收入等等不屬于于上述各各項(xiàng)收入入的其他他營業(yè)收收入。其其他營業(yè)業(yè)收入要要在全部部款項(xiàng)收收妥后才才予以確確認(rèn)。 第八章 營業(yè)外外收支第五五十九條條 營業(yè)業(yè)外收入入包括：固定資資產(chǎn)盤盈盈、固定定資產(chǎn)清清理收益益、結(jié)算算罰款收收入、罰