稅法復(fù)習(xí)提綱(焦麥青老師課堂筆記整理)

1、第一章稅收與稅法第一節(jié)稅收概述 一、稅收的概念 稅收的形式特征：強(qiáng)制性、無償性、固定性 稅收的本質(zhì)特征：國家憑借政治權(quán)力強(qiáng)制地、無償?shù)貐⑴c社會(huì)產(chǎn)品分配而形成的特殊的再分配關(guān)系 稅收是以實(shí)現(xiàn)國家職能為目的，基于政治權(quán)力和法律規(guī)定， 由政府專門機(jī)構(gòu)向居民和非居就其財(cái)產(chǎn)實(shí)施的強(qiáng)制、非罰與不直接償還的課征，是一種財(cái)政收入的形式。二、稅收的根據(jù)：公需說、交換說、義務(wù)說、社會(huì)政策說、經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)說 三、稅收的分類性質(zhì)不同：流里稅一（埴值.，逍費(fèi)?道業(yè)）2-所得麴2一財(cái)產(chǎn)也2一覽遮視等一.直接|間接稅中央|地方稅|中央地方共享稅普通|目的稅價(jià)內(nèi)稅|價(jià)外稅第二節(jié)稅法的基本界定稅法的含義：是建立在一定物質(zhì)生活基礎(chǔ)之

2、上的，由國家制定、認(rèn)可和解釋的，并由國家強(qiáng)制力保證實(shí)施的調(diào)整稅收關(guān)系的規(guī)范系統(tǒng)。稅法的調(diào)整對(duì)象：稅收分配關(guān)系、稅收征收管理關(guān)系稅法體系：實(shí)體法、程序法稅法的要素（稅法主體：權(quán)利主體和義務(wù)主體）；課稅客體（財(cái)產(chǎn)、收入、貨物、資源、行為）；稅率（比例稅率、累進(jìn)稅率、定額稅率）；納稅環(huán)節(jié)；納稅期限；納稅地點(diǎn)；稅收優(yōu)惠（減稅免稅和起征點(diǎn)、稅收扣除、優(yōu)惠稅率、稅收抵免、稅收遞延、虧損結(jié)轉(zhuǎn)、優(yōu)惠退 稅）；第二章稅法的基本原則稅收法定原則：未經(jīng)代議不得課稅.稅收法定原則的體現(xiàn)：憲法、稅收征收管理法 稅收法定原則的內(nèi)容：稅制要素法定稅制要素明確、稅法程序保障稅收公平原則：稅收公平的定義：是指國家征稅要使各個(gè)納

3、稅人承受的負(fù)擔(dān)與其經(jīng)濟(jì)狀況相 適應(yīng)，并使各個(gè)納稅人之間的負(fù)擔(dān)保持均衡。衡量稅收公平的標(biāo)準(zhǔn)及評(píng)析：受益標(biāo)準(zhǔn)：主張稅收負(fù)擔(dān)的分配與納稅人從政府所提供的公共物品勞務(wù)中受益的多少相聯(lián)系，按個(gè)人從公共物品和勞務(wù)中獲得收益比例納稅。 難點(diǎn)：1.要求稅收決策與稅收支出決策同時(shí)。2.公共物品和勞務(wù)在經(jīng)濟(jì)利益上是不可分的，即每個(gè)人的消費(fèi)數(shù)量是不可能精確計(jì)算的。3.轉(zhuǎn)移支付的部分負(fù)擔(dān)問題難以解決。能力標(biāo)準(zhǔn)：主張把稅收負(fù)擔(dān)的分配同個(gè)人的納稅能力相聯(lián)系。包括：橫向公平和縱向公平 問題1:納稅能力的標(biāo)準(zhǔn)是什么？如何衡量？納稅能力的衡量標(biāo)準(zhǔn)是納稅人的財(cái)富，具體為收入、支出即消費(fèi)、財(cái)產(chǎn)。問題2:納稅能力大的人要交多少才符合

4、公平？稅收的效率原則：（稅收行政效率和稅收經(jīng)濟(jì)效率） 稅收行政效率含義：是指稅收制度在實(shí)施過程中發(fā)生的成本費(fèi)用最小化，其中既包括政府直接負(fù)擔(dān)的稅務(wù)行政成本，也包括納稅人負(fù)擔(dān)的納稅成本。要求：稅收制度要明確。稅收制度要具有可實(shí)施性。稅收制度要盡量簡(jiǎn)化。稅收的經(jīng)濟(jì)效率表現(xiàn)：稅收要促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和增長(zhǎng)； 稅收要有利于資源的最優(yōu)配置，包括資源在政府部門和私人部門之間的配置及對(duì)私人資源配置行為的引導(dǎo)和調(diào)節(jié)。要求：保證國家財(cái)政收入的充裕，以保證國家實(shí)現(xiàn)職能的支出需要。既要調(diào)節(jié)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，又要盡量減少對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制的干擾。 稅法的宏觀調(diào)控原則：內(nèi)涵：稅收主體實(shí)施的行為應(yīng)當(dāng)符合國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控目標(biāo)的根本準(zhǔn) 則

5、。稅法宏觀調(diào)控原則的實(shí)施：自動(dòng)穩(wěn)定的稅收政策相機(jī)抉擇的稅收政策第三章稅權(quán)與納稅人權(quán)利第一節(jié) 稅權(quán)的基本內(nèi)容稅權(quán)的概念和特征：由憲法和法律賦予政府開征、停征稅收及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅和管 理稅收事務(wù)的權(quán)力與權(quán)利的總稱。專屬性、法定性、優(yōu)益性、公示性、不可處分性稅權(quán)的內(nèi)容：開征權(quán)、停征權(quán)、減稅權(quán)、免稅權(quán)、退稅權(quán)、加征權(quán)、檢查權(quán)、稅收調(diào)整權(quán)第二節(jié)稅收管理體制稅收管理體制的概念：是確認(rèn)和保護(hù)中央政府和地方政府之間征稅權(quán)關(guān)系的法律制度。我國稅收管理體制的類型：統(tǒng)收統(tǒng)支體制（統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理）分級(jí)分稅稅收管理體制（分稅制）：是中央與地方政府之間，根據(jù)各自的事權(quán)范圍劃分稅種 和管理權(quán)限，實(shí)行收支掛鉤的分

6、級(jí)管理體制。我國分稅制改革（一）中央與地方事權(quán)和支出的劃分中央：國家安全、外交和中央國家機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)所需經(jīng)費(fèi)，調(diào)整國民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、 協(xié)調(diào)地區(qū)發(fā)展、實(shí)施宏觀調(diào)控的支出以及由中央直接管理的事業(yè)發(fā)展支出。地方：本地區(qū)政權(quán)機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)所需指出以及本地區(qū)經(jīng)濟(jì)、事業(yè)發(fā)展所需支出。（二）中央與地方稅收收入的劃分（了解即可）中央政府固定的稅收收入：國內(nèi)消費(fèi)稅、關(guān)稅、海關(guān)代征增值稅、消費(fèi)稅。地方政府固定的稅收收入：城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅 （已停征）、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、契稅、屠宰 稅、筵席稅、牧業(yè)稅及其他地方附加。中央與地方共享稅收收入：國內(nèi)增值稅、營

7、業(yè)稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅。（三）轉(zhuǎn)移支付制度中央財(cái)政對(duì)地方稅收返還數(shù)額的確定；原體制中央補(bǔ)助、地方上解及有關(guān)結(jié)算事項(xiàng)的處理。第三節(jié)納稅人權(quán)利納稅人整體權(quán)利：公共產(chǎn)品選擇權(quán)、參與稅收立法權(quán)、享受公共服務(wù)的權(quán)利、享受公共待遇的權(quán)利、對(duì)稅收征收的監(jiān)督權(quán)、對(duì)稅收使用的監(jiān)督權(quán)納稅人個(gè)體權(quán)利：稅務(wù)知情權(quán)、保密權(quán)、依法申請(qǐng)稅收優(yōu)惠權(quán)、陳述與申辯權(quán)、稅收救濟(jì)權(quán) 、控告檢舉權(quán)、申請(qǐng)延期申報(bào)權(quán)、申請(qǐng)延期繳納稅款權(quán)、申請(qǐng)退還多繳稅款權(quán)、其他權(quán)利 第四節(jié)稅收管轄權(quán)概念：一國政府在其主權(quán)管轄范圍內(nèi)所享有的征稅權(quán)，是一個(gè)國家在稅收領(lǐng)域內(nèi)的主權(quán)，具有獨(dú)立性和排他性。

8、稅收管轄權(quán)制度的類型：屬人性質(zhì)|屬地性質(zhì)的稅收管轄權(quán)中國實(shí)行的稅收管轄權(quán)制度：混合制管轄權(quán)，居民的認(rèn)定：自然人：在中國境內(nèi)有住所的；在中國境內(nèi)居住滿一年的 法人：在中國境內(nèi)設(shè)有總機(jī)構(gòu)的公司收入來源地的認(rèn)定： 經(jīng)營所得和營業(yè)所得：經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生地原則， 投資所得：投資權(quán)利的使用地原則；勞務(wù)所得：勞務(wù)行為發(fā)生地； 不動(dòng)產(chǎn)所得：財(cái)產(chǎn)所在地避免國際雙重征稅（一）國際雙重征稅概念： 是指兩個(gè)或兩個(gè)以上國家向同一跨國納稅人的同一跨國所得進(jìn)行 的重復(fù)征稅。（二）免除雙重征稅的辦法：免稅法：又稱豁免法，是行使居民管轄權(quán)的國家， 對(duì)本國居民取得來自國外的所的免予征稅，包括全部免稅和累進(jìn)免稅。抵免法：是行使居民管轄

9、權(quán)的國家，對(duì)其居民取得的國內(nèi)和國外所得一律予以匯總征稅，但居住國允許居民將在國外交納的稅款，在向本國交納的稅款中予以扣除。（三）稅收饒讓：是居住國政府對(duì)其居民在國外得到的減免稅優(yōu)惠、而少繳的稅款，視同已經(jīng)繳納。第四章流轉(zhuǎn)稅法律制度第一節(jié) 增值稅法律制度增值稅的征稅范圍一般:1銷售貨物2提供加工、修理修配勞務(wù)3進(jìn)口貨物貨物，是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。銷售貨物，是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。有償，包括從購買方取得貨幣、貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益。 特殊:1.視同銷售貨物（一）將貨物交付他人代銷；（二）銷售代銷貨物；（三）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用 于銷

10、售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣 （市）的除外；（四）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；（五）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營者；（六）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者； （七）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)； （八）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈(zèng)送他人。.混合銷售:一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。 從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)征收增值稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅。.兼營非應(yīng)稅勞務(wù)納稅人兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別

11、核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)與貨物或應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅.其他增值稅的納稅人一般納稅人小規(guī)模納稅人：（一）從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅銷售額）在50萬元以下的；（二）除上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)資格認(rèn) 定，不作為小規(guī)模納稅人。稅率：一般納稅人適用

12、的稅率：17% 13% 0小規(guī)模納稅人適用的征收率 ：3%增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算*一般納稅人：抵扣法小規(guī)模納稅人：簡(jiǎn)易法進(jìn)口貨物： 應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格X增值稅稅率 組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額 的含義；銷項(xiàng)稅額=銷售額X稅率銷售額的認(rèn)定：包括:全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用：是指價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、 違約金（延期付款利息卜包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)不包括：1.向購買方收取的銷項(xiàng)稅額；銷售額=含稅銷售額+（1+稅率）2.代收代繳的消費(fèi)稅 3.代

13、墊的運(yùn)費(fèi)特殊銷售方式進(jìn)項(xiàng)稅額的含義：進(jìn)項(xiàng)稅額的確定；準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目:1.專用發(fā)票注明的；2.海關(guān)完稅憑證上注明的；3.扣除率：農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)X 13%;運(yùn)費(fèi)X 7%；不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：（一）用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（二）用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（三）用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（四）非正常損失的購進(jìn)貨物；增值稅程序規(guī)定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（增值稅專用發(fā)票開具的時(shí)間）納稅地點(diǎn)：固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)

14、關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。納稅期限：增值稅的納稅期限分別為一日、三日、五日、十日、十五日或者一個(gè)月。納稅人 的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。第二節(jié) 消費(fèi)稅法律制度消費(fèi)稅的征稅范圍：在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定的應(yīng)稅消 費(fèi)品。消費(fèi)稅的納稅人：生產(chǎn)銷售方、委托方（由受托方代收代繳稅款）、進(jìn)口人增值稅的納稅人：銷售方、受托方、進(jìn)口人消費(fèi)稅的一般計(jì)稅方法從價(jià)定率法：應(yīng)納稅額 =銷售額X消費(fèi)稅稅率例題1銷售額的確定：與增值稅銷項(xiàng)稅額中銷售額的確定相同從量定額法：應(yīng)納稅額 =銷售數(shù)量x單位稅額例題2銷售數(shù)量的確定：（1）銷售

15、應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量。（2）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量。（3）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量。（4）進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量。復(fù)合計(jì)稅法:銷售額X消費(fèi)稅稅率 +銷售數(shù)量X單位稅額自2001年5月1日和6月1日起先后對(duì)糧食白酒、薯類白酒和卷煙適用。 自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅方法：用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅。用于其他方面的，在移送使用時(shí)應(yīng)繳納消費(fèi)稅。銷售額的確定方法：.按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；.沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤）+ （ 1-

16、消費(fèi)稅稅率） 應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格X稅率 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅方法：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅； 沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）+（1-消費(fèi)稅稅率） 應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格X稅率 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅方法：組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）+（1-消費(fèi)稅稅率）應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格X稅率關(guān)稅完稅價(jià)格：關(guān)稅=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量X單位完稅價(jià)格X適用稅率 消費(fèi)稅的特點(diǎn)：政策性強(qiáng)、靈活性、調(diào)節(jié)彈性大消費(fèi)稅的種類：限制性消費(fèi)、奢侈品消費(fèi)、受益性消費(fèi)消費(fèi)稅的作用：引導(dǎo)消費(fèi)、促進(jìn)公平、體現(xiàn)

17、財(cái)政取向第三節(jié)營業(yè)稅法制度在中華人民共和國國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人。應(yīng)納稅額的計(jì)算：營業(yè)稅應(yīng)納稅額=營業(yè)額X稅率 營業(yè)額的確定營業(yè)稅一般計(jì)稅依據(jù)是全部營業(yè)收入（加價(jià)外費(fèi)用）即可，但某些項(xiàng)目可以允許有扣除，并以扣除后的余額為營業(yè)計(jì)稅。納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格明顯偏低而無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按下列順序核定其營業(yè)額：（一）按納稅人當(dāng)月提供的同類應(yīng)稅勞務(wù)或者銷售的同類不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格核定。（二）按納稅人最近時(shí)期提供的同類應(yīng)稅勞務(wù)或者銷售的同類不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格核定。（三）按下列公式核定計(jì)稅價(jià)格：計(jì)稅價(jià)格=營業(yè)成本或

18、工程成本X（1+成本利潤率）+ （1營業(yè)稅稅率）第五章所得稅法律制度*第一節(jié)個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人居民納稅人：凡在中國境內(nèi)有住所、或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人為居民納稅人。 居民納稅人負(fù)有無限納稅義務(wù)，即其境內(nèi)境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅。住所:是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住的個(gè)人。包括：1.在中國境內(nèi)定居的中國公民和外國僑民2.從公歷1月1日起至12月31日止，居住在中國境內(nèi)的外國人、海外僑胞和香港、澳門、臺(tái)灣同胞。注：中國境內(nèi)是指中國大陸。非居民納稅人：凡在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿1年的個(gè)人，是非居民納稅人。非居民納稅人有有限納稅義務(wù)，僅

19、就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納個(gè)人所得稅。征稅范圍：一、工資、薪金所得；二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；三、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；四、勞務(wù)報(bào)酬所得；五、稿酬所得；六、特許權(quán)使用費(fèi)所得；七、禾I息、股息、紅利所得；八、財(cái)產(chǎn)租賃所得；九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；十、偶然所得；十一、經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其它所得。個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù).工資薪金應(yīng)納稅額=（當(dāng)月工資薪金-2000） X適用稅率-速算扣除數(shù)2.勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=應(yīng)納稅所得額X稅率-速算扣除數(shù)應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800 （收入額W 4000元）或者應(yīng)納稅所得額=每次收入額X （ 1-20%）（收入額4000元）3、

20、個(gè)體工商業(yè)戶生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額X適用稅率-速算扣除數(shù)應(yīng)納稅所得額=收入總額-稅法規(guī)定扣除的成本、費(fèi)用、稅金及損失4、對(duì)企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X適用稅率-速算扣除數(shù)應(yīng)納稅所得額=收入總額-800 X 125、稿酬所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X 20% X （1-30%）或者應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X 14%應(yīng)納稅所得額=每次收入-800 （收入W 4000元） 或者應(yīng)納稅所得額=每次收入X （ 1-20%）（收入4000元）6、特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x 20%應(yīng)納稅所得額=每次收入-800 （收入W 4000元） 或者應(yīng)納稅所得額=每次

21、收入X （ 1-20%）（收入4000元）7、財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X 20%應(yīng)納稅所得額=每次收入額-準(zhǔn)予扣除的稅金、附加及修理費(fèi)用8、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X 20%應(yīng)納稅所得額=每次收入額-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用9、股息利息紅利所得、偶然所得和其他所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X 20%應(yīng)納稅所得額=每次收入額免納個(gè)人所得稅的范圍：一、省級(jí)人民政府、 國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；二、國債和國家發(fā)行的金融債券利息；三、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；四、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；

22、五、保險(xiǎn)賠款；六、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；七、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；八、依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、 領(lǐng)事官員和其他人員的所得；九、中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；十、經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。第二節(jié)企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和取得其他收入的組織。（除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)外）居民企業(yè)：依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。注：實(shí)際管理機(jī)構(gòu)是指對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管 理和控制的機(jī)構(gòu)。非居

23、民企業(yè)：依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。居民企業(yè)的征稅對(duì)象：源于中國境內(nèi)、境外的所得。稅率：25%非居民企業(yè)的征稅對(duì)象與稅率：非居民在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、 場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來源于中國境內(nèi)的所的、以及發(fā)生在中國境外但與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。稅率： 25%非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但取得的所得與其所設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。稅率：20%,實(shí)際征用時(shí)適用 10%應(yīng)

24、納稅所得額的確定：直接計(jì)算法：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損間接計(jì)算法：應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤土納稅調(diào)整項(xiàng)目金額不征稅收入：財(cái)政撥款；依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府基金； 國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。免稅收入：國債利息收入；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益； 在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民從居民取得與該機(jī)構(gòu)、 場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投 資收益；符合條件的非營利性活動(dòng)?？鄢?xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)：合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除；職工福利費(fèi)（工資薪金總額14%）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)（工資薪金總額2%卜職工教育經(jīng)費(fèi)（工資薪金總額2.5% ）

25、;利息費(fèi)用（向金融機(jī)構(gòu)與非金融機(jī)構(gòu)的）業(yè)務(wù)招待費(fèi)（按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5%。）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)（不得超過當(dāng)年銷售收入15%）公益性捐贈(zèng)支出（不超過年度利潤總額12%的部分）不得扣除項(xiàng)目：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；企業(yè)所得稅稅款；稅收滯納金；罰金、罰款和被沒收財(cái)產(chǎn)的損失；超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出；贊助支出第六章稅收征收管理制度 第一節(jié)稅務(wù)登記制度 含義：是納稅人按照稅法規(guī)定就其營業(yè)活動(dòng)，在指定的時(shí)間內(nèi)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理書面登記的一項(xiàng)制度。意義：是稅務(wù)機(jī)關(guān)切實(shí)控制稅源和對(duì)納稅人進(jìn)行納稅監(jiān)督的依據(jù)。內(nèi)容：開業(yè)登記.、變更登記、注銷登記；稅

26、務(wù)登記證件的使用 第二節(jié)賬簿和憑證管理制度帳簿、憑證管理的內(nèi)容：賬簿、憑證設(shè)置；財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)備案制度；賬簿、憑證的保管 第三節(jié)發(fā)票管理制度發(fā)票的基本特征：真實(shí)性、統(tǒng)一性、時(shí)效性發(fā)票的類別：普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、專業(yè)發(fā)票 第四節(jié)納稅申報(bào)納稅申報(bào)的方式：直接申報(bào)、郵寄申報(bào)、電子申報(bào)。 第五節(jié)稅款征收*稅款征收方式： 查帳征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收、代收代繳、代扣代繳制 度、委托代征稅額核定制度-核定稅額的適用范圍： 核定稅額的方法：稅收調(diào)整制度關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用；不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納

27、稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。 關(guān)聯(lián)企業(yè)的認(rèn)定（定性與定量）轉(zhuǎn)移定價(jià)行為調(diào)整方法稅收保全：第一，稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有可能逃避納稅【具體措施】責(zé)令納稅人在納稅期限之 前，限期繳納稅款。第二，在規(guī)定的限期內(nèi)（1）納稅人在規(guī)定的限期內(nèi)繳納稅款【具體措施】稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立 即解除稅收保全措施。（2）納稅人在規(guī)定的限期內(nèi)沒有異常舉動(dòng)，但在限期屆滿仍不繳稅的【具體措施】經(jīng)縣以上稅務(wù)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。（3）納稅人在規(guī)定的限期內(nèi)有異常舉動(dòng)（有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿收入、財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的商品、貨物）【具體措施】首先，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。如果納稅人不能提供

28、納稅擔(dān)保時(shí)， 經(jīng)縣以上稅務(wù)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以：書面通知納稅人的開戶銀行凍結(jié)其存款；扣壓、查封納稅人的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。 強(qiáng)制執(zhí)行措施：適用情形：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納 稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款。具體措施：由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施：（一）書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；（二）扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)， 以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)前款所列納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)

29、制執(zhí)行。程序要件：經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)。延期納稅其他稅款征收保障措施加收滯納金適用情形：納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的采取措施：稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。滯納金數(shù)額=滯納金額X滯納天數(shù)X滯納金征收率稅收優(yōu)先權(quán)：稅收撤消權(quán)和代位權(quán)、責(zé)令提供納稅擔(dān)保、離境清繳稅款的退還和追征制度稅款的退還：(1)納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還(無限制)；(2)納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)即退還。稅款的追

30、征：(1)因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。(2)因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款，滯納金；有特殊情況的追征期可以延長(zhǎng)到5年。(3)對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在追征其未繳或者減少的稅款，滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制，地限期追征。第六節(jié)稅務(wù)檢查稅務(wù)檢查的概念稅務(wù)檢查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)法律、行政法規(guī)的規(guī)定對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人等繳納或代扣、代收稅款及其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行的審查、稽核、管理監(jiān)督活動(dòng)。稅務(wù)檢查機(jī)構(gòu)根據(jù)稅收征管法的規(guī)定，有權(quán)進(jìn)行稅務(wù)檢查

31、的機(jī)構(gòu)是稅務(wù)機(jī)關(guān)。中央、地方兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)建立后，國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局分別負(fù)責(zé)各自所管轄稅收的稅務(wù)檢查；對(duì)于交叉管理的稅務(wù)戶，國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局必要時(shí)可以組成聯(lián)合檢查組進(jìn)行檢查 征稅檢查中雙方的權(quán)利義務(wù)關(guān)系表格被檢查人 權(quán)利被檢查人在稅務(wù)檢查中的權(quán)利主要是拒絕非法檢查權(quán)。即對(duì)無稅務(wù)檢查證的， 納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)拒絕檢查征稅機(jī)關(guān) 權(quán)力查帳權(quán)實(shí)地檢查 權(quán)資料取得 權(quán)詢問權(quán)單證檢查 權(quán)存款、儲(chǔ)畜 查詢權(quán)被檢查人 義務(wù)接受稅務(wù)檢查的義務(wù)如實(shí)反映情況的義務(wù)提供有關(guān)資料及證明材 料的義務(wù)稅務(wù)機(jī)關(guān) 義務(wù)持證檢查的義務(wù)資料退還的義務(wù)保守秘密的義務(wù)附錄：例題表 增值稅1.2009年10月，華瑞重型電力公

32、司于 2009年6月以預(yù)收貨款的方式，銷售給某機(jī)電設(shè)備公司發(fā)電機(jī)組1臺(tái)，取得不含稅銷售額 300,000元，本月貨物已發(fā)出。另向購買方收取裝卸費(fèi) 2,400元。計(jì)算此筆銷售華瑞公司應(yīng)計(jì)的銷項(xiàng)稅額=300000元，裝卸費(fèi)不計(jì)算在內(nèi)。.某生產(chǎn)廠商出售給外地某商場(chǎng)自產(chǎn) VCD機(jī)3,000臺(tái)，不含稅價(jià)1000元/臺(tái)，并自行支付運(yùn) 輸單位運(yùn)雜費(fèi)20萬元。運(yùn)輸單位開具的貨票上注明運(yùn)費(fèi) 16萬元，裝卸費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi) 4萬元。計(jì)算支付運(yùn)費(fèi)應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。本處注意只有發(fā)票上的運(yùn)費(fèi)才能進(jìn)行抵扣。.某重型電機(jī)公司 2005年10月采取分期付款方式銷售給南方發(fā)電公司大型發(fā)電機(jī)組一臺(tái)， 開具增值稅專用發(fā)票，價(jià)款1000萬

33、元，稅款170萬元。合同約定，發(fā)電公司 10月份、11月份、12月份各付款三分之一，10月份應(yīng)付款333.33萬元，稅款57.67萬元，但由于發(fā)電公司 資金緊張，10月份未按約定付款。電機(jī)公司10月份是否應(yīng)繳納增值稅。必須應(yīng)該，此處注意的是：不論是否現(xiàn)實(shí)收到，會(huì)計(jì)中認(rèn)定的是約定付款日，所以增值稅仍然需要繳納。.某商業(yè)企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人。2010年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)將2月份購進(jìn)的服裝銷售給一家服裝小店，取得含稅銷售額為 3200元，開具普通發(fā)票；(2)購進(jìn)洗衣粉，共付款12000元，當(dāng)月銷售給消費(fèi)者個(gè)人，取得銷售價(jià)款2300元；(3)銷售給某一般納稅人儀器兩臺(tái)，獲得不含稅銷售額12300

34、元,已由稅務(wù)所代開了增值稅專用發(fā)票。增稅=(3200+2300) + 103% 3%+12300 3%消費(fèi)稅.某啤酒廠8月銷售啤酒400噸，每噸出廠價(jià)格 2800元。計(jì)算8月份該啤酒廠應(yīng)納消費(fèi)稅 稅額。此處的消費(fèi)稅=400X 220啤酒適用的稅率：每噸出廠價(jià)格在 3000元(含3000元，不含增值稅)以上的：每噸 250元。每噸在3000元以下的，每噸 220元。娛樂業(yè)和飲食業(yè)自制的每噸，250元。.某白酒生產(chǎn)企業(yè)為一般增值稅納稅人，8月份銷售糧食白酒 50噸，取得不含增值稅的銷售額150萬元。計(jì)算白酒企業(yè) 8月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額 =150萬X 20%+50X 1000 白酒適用的比例稅率 20% ,定額稅率每500克0.5元。.某外貿(mào)公司2004年2月從國外進(jìn)口 120輛小轎車，每輛轎車的關(guān)稅完稅價(jià)格折合人民幣 15萬元，已知小轎車關(guān)稅稅率為 80%,消費(fèi)稅率為5%。計(jì)算進(jìn)口這批小轎車應(yīng)繳納的關(guān)稅、 消費(fèi)稅和增值稅。關(guān)稅二15X 80%=12萬消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格 =(15+12 + (1-5%) =28.4萬 消費(fèi)稅=28,4X5%=1,42萬 增值稅組成計(jì)稅價(jià)格 =15+12+1.42=28.42 增稅=28,42 X 17%=4.83萬 營業(yè)稅.某歌舞團(tuán)與演出公司簽訂協(xié)議，由演出公司承辦一場(chǎng)大型演出，地點(diǎn)選擇在