2021年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試卷

1、2021 年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試卷每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分1 單選題 關(guān)于民間非營(yíng)利組織對(duì)于捐贈(zèng)承諾的處理，下列說(shuō)法中正確的是()。應(yīng)確認(rèn)捐贈(zèng)收入，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分1 單選題 關(guān)于民間非營(yíng)利組織對(duì)于捐贈(zèng)承諾的處理，下列說(shuō)法中正確的是()。應(yīng)確認(rèn)捐贈(zèng)收入，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露應(yīng)確認(rèn)捐贈(zèng)收入，但不在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露不應(yīng)予以確認(rèn)，但可以在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作相關(guān)披露滿足非交換交易收入的確認(rèn)條件，應(yīng)予以確認(rèn)正確答案：C參考解析：本題考核捐贈(zèng)收入的核算。民間非營(yíng)利組織對(duì)于捐

2、贈(zèng)承諾，不應(yīng)予以確認(rèn)，但可以在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作相關(guān)披露。2 單選題 甲公司 2020 年 12 月 31 日庫(kù)存配件 80 套，每套配件的賬面成本為15 萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為 10 萬(wàn)元。該批配件可加工為 30 件A 產(chǎn)品，將配件加工成A 產(chǎn)品每件尚需投入 16 萬(wàn)元。A 產(chǎn)品 2020 年 12 月 31 日的市場(chǎng)價(jià)格為每件 45 萬(wàn)元，估計(jì)銷售過(guò)程中每件將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)12 萬(wàn)元。該配件此前計(jì)提過(guò)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 10 萬(wàn)元，2020 年 12 月 31 日甲公司應(yīng)對(duì)該配件計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（ ）萬(wàn)元。A.356B.300 C.0D.120正確答案：A參考解析：A 產(chǎn)品成本=1580+1

3、630=1680(萬(wàn)元)，可變現(xiàn)凈值=4530-12 30=1314(萬(wàn)元)，成本高于可變現(xiàn)凈值，產(chǎn)品減值，說(shuō)明配件發(fā)生了減值；配件可變現(xiàn)凈值=A 產(chǎn)品預(yù)計(jì)售價(jià) 4530-A 產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi) 1230-將配件加工成產(chǎn)品尚需投入的成本1630=834(萬(wàn)元)；期末配件應(yīng)提足的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=1580-834=366(萬(wàn)元)；相比已經(jīng)提過(guò)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 10 萬(wàn)元，應(yīng)補(bǔ)提 356 萬(wàn)元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。末配件應(yīng)提足的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=1580-834=366(萬(wàn)元)；相比已經(jīng)提過(guò)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 10 萬(wàn)元，應(yīng)補(bǔ)提 356 萬(wàn)元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。3 單選題 甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅費(fèi)用的核

4、算，該公司2021年度利潤(rùn)總額為 3 單選題 甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅費(fèi)用的核算，該公司2021年度利潤(rùn)總額為 4000 萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為15，該公司在 2021 年末得知自 2022 年 1 月 1 日起，適用的所得稅率將變更為252021 年發(fā)生的交易和事項(xiàng)中會(huì)計(jì)處理和稅收處理存在差異的有：本期計(jì)提國(guó)債利息收入500 萬(wàn)元；年末 持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升1500 萬(wàn)元；年末持有的其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升 1002021 年 1 月 1 日不存在暫時(shí)性差異，則甲公司2021 年確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為（ ）萬(wàn)元。A.675B.695 C.660 正確答案：A參考解析：稅

5、法規(guī)定國(guó)債利息收入不納稅，因此要納稅調(diào)減；稅法上也不認(rèn)可公允價(jià)值變動(dòng)損益，這里交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升，也需要納稅調(diào)減，所以應(yīng)交所得稅=(4000-500-1500)15=300(萬(wàn)元)；遞延所得稅負(fù)債=(1500+100)25=400(萬(wàn)元)；其他債權(quán)投資的遞延所得稅計(jì)入其他綜合收益，不影響所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用675 （倒擠）其他綜合收益(10025)25貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅300遞延所得稅負(fù)債4004 單選題 甲公司 2020 年度財(cái)務(wù)報(bào)告的批準(zhǔn)報(bào)出日為 2021 年 4 月 10 日，該公司在 2021 年發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（ ）。A.1 月 15

6、日，甲公司發(fā)行公司債券 3000 萬(wàn)元B.2 月 11 日，甲公司一筆在 2020 年已經(jīng)確認(rèn)收入的銷售業(yè)務(wù)發(fā)生銷售折讓C.公司董事會(huì)提出 2020 年度利潤(rùn)分配方案為每 10 股送 5 股D.公司支付 2020 年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)費(fèi) 150 萬(wàn)元正確答案：B參考解析：參考解析：選項(xiàng)A、C，均應(yīng)作為日后非調(diào)整事項(xiàng)處理；選項(xiàng)D，屬于 2021 年的正常事項(xiàng)，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。5 單選題 甲公司適用的所得稅稅率為25，2020 年年初對(duì)某棟以經(jīng)營(yíng)租賃方選項(xiàng)A、C，均應(yīng)作為日后非調(diào)整事項(xiàng)處理；選項(xiàng)D，屬于 2021 年的正常事項(xiàng)，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。5 單選題 甲公司適用的所得稅稅率為2

7、5，2020 年年初對(duì)某棟以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式。該辦公樓2020 年年初賬面原值為 7000 萬(wàn)元，已計(jì)提折舊 200 萬(wàn)元，未發(fā)生減值，變更日的公允價(jià)值為8800 萬(wàn)元。該辦公樓在變更日的計(jì)稅基礎(chǔ)與其原賬面價(jià)值相同。甲公司變更日應(yīng)調(diào)整期初留存收益的金額為（ ）萬(wàn)元。A.1500B.2000 C.500D.1350正確答案：A參考解析：變更日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為8800 萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為 6800 萬(wàn)元(7000-200)。應(yīng)該確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=(8800-6800)25=500(萬(wàn)元)。借：投資性房地產(chǎn)成本8800投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊200貸：

8、投資性房地產(chǎn)7000遞延所得稅負(fù)債500盈余公積150利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)13506 單選題 下列關(guān)于使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理中，表述不正確的是（ ） 。無(wú)須進(jìn)行攤銷只需在出現(xiàn)減值跡象時(shí)，進(jìn)行減值測(cè)試 CD.發(fā)生減值時(shí)，借記資產(chǎn)減值損失，貸記無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備正確答案：B參考解析：參考解析：選項(xiàng) B，無(wú)論是否發(fā)生減值跡象，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8 號(hào)資產(chǎn)減值的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行減值測(cè)試。7 單選題 2021 年 1 月 1 日，A 公司與B 公司簽訂合同，約定A 公司以 500 萬(wàn)選項(xiàng) B，無(wú)論是否發(fā)生減值跡象，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)使

9、用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8 號(hào)資產(chǎn)減值的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行減值測(cè)試。7 單選題 2021 年 1 月 1 日，A 公司與B 公司簽訂合同，約定A 公司以 500 萬(wàn)元的價(jià)格將一臺(tái)設(shè)備銷售給B 公司，同時(shí)A 公司有權(quán)在 2021 年 7 月 1 日以 600萬(wàn)元的價(jià)格回購(gòu)該設(shè)備。不考慮其他因素，下列關(guān)于A 公司的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是()。500作為融資交易處理回購(gòu)價(jià)格 600 萬(wàn)元與銷售價(jià)格 500 萬(wàn)元之間的差額 1006 個(gè)月內(nèi)確認(rèn)為利息費(fèi)用202171A 公司未回購(gòu)設(shè)備，則應(yīng)確認(rèn)收入500正確答案：A參考解析：企業(yè)因存在與客戶的遠(yuǎn)期安排而負(fù)有回購(gòu)義務(wù)或企業(yè)享有回購(gòu)權(quán)利時(shí)，表明

10、客戶在銷售時(shí)點(diǎn)并未取得商品控制權(quán)，回購(gòu)價(jià)格不低于原售價(jià)的，應(yīng)當(dāng)視為融資交易，在收到客戶款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)為金融負(fù)債，所以選項(xiàng)A 錯(cuò)誤。8 單選題 甲公司于 2021 年 1 月 1 日以 2060 萬(wàn)元購(gòu)入 3 年期到期還本、按年付息的公司債券，每年 12 月 31 日支付利息。該公司債券票面年利率為5，實(shí)際年利率為 428，面值為 2000變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。該債券在2021 年末公允價(jià)值為 2100 萬(wàn)元，則該債券2021年12月 31日的攤余成本()萬(wàn)元。A.2100B.2030 D.204817正確答案：D參考解析：甲公司應(yīng)將該債券劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融

11、資產(chǎn)核算，公允價(jià)值的變動(dòng)不會(huì)影響其攤余成本，所以2021 年末攤余成本=2060-(20005-2060428)=204817(萬(wàn)元)。甲公司應(yīng)將該債券劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算，公允價(jià)值的變動(dòng)不會(huì)影響其攤余成本，所以2021 年末攤余成本=2060-(20005-2060428)=204817(萬(wàn)元)。9 單選題 下列有關(guān)合并會(huì)計(jì)報(bào)表的表述中，正確的是（ 9 單選題 下列有關(guān)合并會(huì)計(jì)報(bào)表的表述中，正確的是（ ）。只要投資方擁有對(duì)被投資方的權(quán)力，就說(shuō)明投資方能夠控制被投資方母公司不應(yīng)當(dāng)將規(guī)模太小的子公司以及經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)性質(zhì)特殊的子公司納入合并范圍 C.在確定投資企業(yè)

12、能否控制被投資單位時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮投資企業(yè)和其他企業(yè)持有被投因素D.母公司由投資性主體轉(zhuǎn)變?yōu)榉峭顿Y性主體后，不應(yīng)將為其投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并范圍正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，只有當(dāng)投資方不僅擁有對(duì)被投資方的權(quán)力、通過(guò)參與被投資方的相關(guān)活動(dòng)而享有可變回報(bào)，并且有能力運(yùn)用對(duì)被投資方的權(quán)力來(lái)影響其回報(bào)的金額時(shí)，投資方才控制被投資方；選項(xiàng)D。母公司由投資性主體轉(zhuǎn)變?yōu)榉峭顿Y性主體后，不管子公司是否是為其投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的，均應(yīng)納入合并范圍。10 單選題 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為132021 年1 月 1采用分期付款方式支付價(jià)款。該設(shè)備價(jià)款共計(jì)2000 萬(wàn)元(不含增值稅)

13、，分 4 次于每年末平均支付，第 1202112312021226 日， 該設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，安裝過(guò)程中領(lǐng)用原材料成本100 萬(wàn)元，發(fā)生職工薪酬 50 萬(wàn)元。假定適用的實(shí)際利率為10，(PA，10，4)=3169。甲公司購(gòu)入此固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值()萬(wàn)元。A.2000B.17345 C.17515D.2150正確答案：B參考解析：參考解析：固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=500(PA，10，4)+100+50=5003169+100+50=17345(萬(wàn)元)。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)至少選擇兩個(gè)答案，全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。11

14、 多選題 下列關(guān)于總部資產(chǎn)減值測(cè)試的說(shuō)法中，不正確的有（固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=500(PA，10，4)+100+50=5003169+100+50=17345(萬(wàn)元)。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)至少選擇兩個(gè)答案，全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。11 多選題 下列關(guān)于總部資產(chǎn)減值測(cè)試的說(shuō)法中，不正確的有（ ）?？偛抠Y產(chǎn)的顯著特征是雖然難以脫離其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入，但賬面價(jià)值可以歸屬于某一資產(chǎn)組行減值測(cè)試相關(guān)總部資產(chǎn)能夠按照合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)組的，應(yīng)將其分?jǐn)偟劫Y產(chǎn)組，再據(jù)以比較資產(chǎn)組的賬面價(jià)值和可收回金額，并匯總得出總部資

15、產(chǎn)減值金額 D.減值測(cè)試正確答案：A,B,D參考解析：選項(xiàng)A，總部資產(chǎn)的顯著特征是難以脫離其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入，而且其賬面價(jià)值難以歸屬于某一資產(chǎn)組；選項(xiàng)BD難以單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試，需要結(jié)合其他相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行。12 多選題 2021 年 1 月 1 日，甲公司以銀行存款 3950 萬(wàn)元取得乙公司 30的股權(quán)另以銀行存款支付直接相關(guān)費(fèi)用50 萬(wàn)元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。?dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為14000 萬(wàn)元，各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值均與其賬面價(jià)值相同。乙公司2021 年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 2000 萬(wàn)元，其他債權(quán)投資的公允價(jià)值上升1

16、00 萬(wàn)元。不考慮其他因素，下列甲公司 2021 年與該投資相關(guān)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。200 萬(wàn)元50確認(rèn)其他綜合收益 30 萬(wàn)元600正確答案：A,C,D參考解析：參考解析：甲公司取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=3950+50=4000(萬(wàn)元)，享有 年年末，甲公司確認(rèn)乙公甲公司取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=3950+50=4000(萬(wàn)元)，享有 年年末，甲公司確認(rèn)乙公=200030=600 年年末，甲公司確認(rèn)乙公司其他綜合收益變動(dòng)份額=10030=3013 多選題 在符合借款費(fèi)用資本化條件的會(huì)計(jì)期間，下列有關(guān)借款費(fèi)用會(huì)計(jì)處理的表述中正確的有（ ）。應(yīng)按照為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)行債券的面

17、值和票面利率計(jì)算借款費(fèi)用資本化金額以資本化際發(fā)生的利息金額外幣一般借款發(fā)生的匯兌差額，全部計(jì)入當(dāng)期損益正確答案：B,C,D參考解析：選項(xiàng)A，應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算借款費(fèi)用資本化金額。14 多選題 重組是指企業(yè)制定和控制的，將顯著改變企業(yè)組織形式、經(jīng)營(yíng)范圍或經(jīng)營(yíng)方式的計(jì)劃實(shí)施行為，下列各項(xiàng)中，符合上述重組定義的交易或事項(xiàng)有（ ） 。對(duì)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行較大的調(diào)整C.出售企業(yè)的部分業(yè)務(wù)D.營(yíng)業(yè)活動(dòng)從一個(gè)國(guó)家遷移到其他國(guó)家正確答案：A,B,C,D參考解析：屬于重組的事項(xiàng)主要包括：出售或終止企業(yè)的部分業(yè)務(wù)；對(duì)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行較大調(diào)整；關(guān)閉企業(yè)的部分營(yíng)業(yè)場(chǎng)所，或?qū)I(yíng)業(yè)活動(dòng)由一個(gè)國(guó)家或地區(qū)遷移到

18、其他國(guó)家或地區(qū)。15 多選題 關(guān)于各會(huì)計(jì)要素，下列表述中正確的有（ ）。側(cè)重反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素有資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益作為負(fù)債予以確認(rèn)定義務(wù)某些情況下，企業(yè)取得的資產(chǎn)沒(méi)有發(fā)生實(shí)際成本或者發(fā)生的實(shí)際成本很小，則不符合資產(chǎn)可計(jì)量性的確認(rèn)條件側(cè)重反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素有資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益作為負(fù)債予以確認(rèn)定義務(wù)某些情況下，企業(yè)取得的資產(chǎn)沒(méi)有發(fā)生實(shí)際成本或者發(fā)生的實(shí)際成本很小，則不符合資產(chǎn)可計(jì)量性的確認(rèn)條件正確答案：A,B,C參考解析：某些情況下，企業(yè)取得的資產(chǎn)沒(méi)有發(fā)生實(shí)際成本或者發(fā)生的實(shí)際成本很小，但如果其公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，也可以認(rèn)為符合了資產(chǎn)可計(jì)量性的確認(rèn)條件。16 多選題 下列

19、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)中，可能產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有()。因預(yù)計(jì)銷售產(chǎn)品退回而確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債C.期末存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備D.交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值上升正確答案：A,B,C參考解析：選項(xiàng)A、B、C，屬于可抵扣暫時(shí)性差異；選項(xiàng)D，屬于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。17 多選題 甲公司 2020 年 2 月在上年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前發(fā)現(xiàn)一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊，屬于重大差錯(cuò)。該固定資產(chǎn)系2018 年 6 月接受乙公司捐贈(zèng)取得。根據(jù)甲公司的折舊政策，該固定資產(chǎn)2018 年應(yīng)計(jì)提折舊 200 萬(wàn)元，2019 年應(yīng)計(jì)提折舊 400 萬(wàn)元。假定甲公司按凈利潤(rùn)的 10提取法定盈余公積。不考慮所得稅等其他因素，甲公司下列處

20、理中，正確的()。A.甲公司 2019 年度資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目“年末數(shù)”應(yīng)調(diào)減600 萬(wàn)元B.甲公司 2019 年度資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目“年末數(shù)”應(yīng)調(diào)減的金額為B.甲公司 2019 年度資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目“年末數(shù)”應(yīng)調(diào)減的金額為540 萬(wàn)元C.甲公司 2019 年度利潤(rùn)表“管理費(fèi)用”項(xiàng)目“本期金額”應(yīng)調(diào)增的金額為400 萬(wàn)元D.甲公司 2019 年度利潤(rùn)表“管理費(fèi)用”項(xiàng)目“本期金額”應(yīng)調(diào)增的金額為600 萬(wàn)元正確答案：A,B,C參考解析：甲公司 2019 年度利潤(rùn)表“管理費(fèi)用”項(xiàng)目“本期金額”應(yīng)調(diào)增的金額為2019 年的折舊額 400 萬(wàn)元，不包括 2018 年的折舊

21、金額 200 萬(wàn)元。18 多選題 下列各項(xiàng)中，影響當(dāng)期損益的有()。甲公司 2019 年度利潤(rùn)表“管理費(fèi)用”項(xiàng)目“本期金額”應(yīng)調(diào)增的金額為2019 年的折舊額 400 萬(wàn)元，不包括 2018 年的折舊金額 200 萬(wàn)元。18 多選題 下列各項(xiàng)中，影響當(dāng)期損益的有()。長(zhǎng)期股權(quán)投資的可回收金額低于賬面價(jià)值因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債CD.其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值的增加正確答案：A,B,C參考解析：長(zhǎng)期股權(quán)投資的可回收金額低于賬面價(jià)值，要計(jì)提減值準(zhǔn)備計(jì)入資產(chǎn)減值損失；因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)入銷售費(fèi)用；研發(fā)項(xiàng)目在研究階段發(fā)生的支出計(jì)入管理費(fèi)用；其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值的增加計(jì)入其他綜合收益。

22、19 多選題 下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有()。因首次執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)子公司投資的后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法改為成本法無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法開(kāi)發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為有條件資本化管理用固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法正確答案：B,D參考解析：選項(xiàng)A，因首次執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)子公司投資的后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法改為成本法，屬于政策變更；選項(xiàng)C，開(kāi)發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為有條件資本化，屬于政策變更。選項(xiàng)A，因首次執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)子公司投資的后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法改為成本法，屬于政策變更；選項(xiàng)C，開(kāi)發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為有條件資本化，屬于政策變更。2

23、0 多選題 下列有關(guān)同一控制下企業(yè)合并的處理方法正確的有()。從最終控制方角度確定相應(yīng)的處理原則，不按公允價(jià)值調(diào)整賬面價(jià)值，合并中不20 多選題 下列有關(guān)同一控制下企業(yè)合并的處理方法正確的有()。從最終控制方角度確定相應(yīng)的處理原則，不按公允價(jià)值調(diào)整賬面價(jià)值，合并中不產(chǎn)生新的資產(chǎn)和負(fù)債，不形成商譽(yù)對(duì)方賬面凈資產(chǎn)份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資成本，差額確認(rèn)損益在控股合并情況下，合并方以發(fā)行權(quán)益性證券作為對(duì)價(jià)的，應(yīng)按所取得的被合并成本，該成本與所發(fā)行股份面值總額之間的差額調(diào)整資本公積和留存收益（如有同一控制下企業(yè)合并，不產(chǎn)生商譽(yù)正確答案：A,C,D參考解析：同一控制下的企業(yè)合并，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資

24、產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對(duì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)在合并日按照被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔(dān)債務(wù)賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。選項(xiàng)B 錯(cuò)誤。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，認(rèn)為表述正確的選；認(rèn)為表述錯(cuò)誤的選；錯(cuò)答、不答均不得分，也不扣分。21 判斷題 與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，應(yīng)在其取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期其他收益或沖減相關(guān)成本。（ ）正確答案：錯(cuò)參考解析：與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或

25、損失 的，如收到補(bǔ)助時(shí)，客觀情況表明企業(yè)能夠滿足政府補(bǔ)助所附條件，則應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用或損失的期間，計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失 的，如收到補(bǔ)助時(shí)，客觀情況表明企業(yè)能夠滿足政府補(bǔ)助所附條件，則應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用或損失的期間，計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。22 判斷題 對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前處置子公司產(chǎn)生的損益，企業(yè)應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表，合并報(bào)表角度應(yīng)確認(rèn)相關(guān)處置損益。（ ）正確答案：22 判斷題 對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前處置子公司產(chǎn)生的損益，企業(yè)應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表

26、，合并報(bào)表角度應(yīng)確認(rèn)相關(guān)處置損益。（ ）正確答案：錯(cuò)參考解析：對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前處置子公司產(chǎn)生的損益，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表。23 判斷題 繼續(xù)發(fā)生在所購(gòu)建或生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)上的支出金額很少或者幾乎不再發(fā)生時(shí)，不能停止借款費(fèi)用的資本化。（ ）正確答案：錯(cuò)參考解析：繼續(xù)發(fā)生在所購(gòu)建或生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)上的支出金額很少或者幾乎不再發(fā)生時(shí)，要停止借款費(fèi)用的資本化。24 判斷題 離職后福利是指企業(yè)為獲取職工提供的服務(wù)而在職工退休或與企業(yè)解除勞動(dòng)關(guān)系后，提供的各種形式的報(bào)酬和福利，包括辭退福利()正確答案：錯(cuò)參考解析：辭退福利是企業(yè)在合同到期前解除與職工的勞

27、動(dòng)關(guān)系或鼓勵(lì)職工接受裁減而給予職工的補(bǔ)償，不屬于離職后福利。辭退福利是企業(yè)在合同到期前解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系或鼓勵(lì)職工接受裁減而給予職工的補(bǔ)償，不屬于離職后福利。25 判斷題 處于更新改造過(guò)程中的固定資產(chǎn)需要計(jì)提折舊。()正確答案：25 判斷題 處于更新改造過(guò)程中的固定資產(chǎn)需要計(jì)提折舊。()正確答案：錯(cuò)參考解析：處于更新改造過(guò)程中的固定資產(chǎn)，應(yīng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程，不再計(jì)提折舊。26 判斷題 政府決算報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告均以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算生成的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)()正確答案：錯(cuò)參考解析：政府會(huì)計(jì)主體應(yīng)當(dāng)編制決算報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告。政府決算報(bào)告的編制主要以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，以預(yù)算會(huì)計(jì)核算生成的數(shù)

28、據(jù)為準(zhǔn)。政府財(cái)務(wù)報(bào)告的編制主要以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算生成的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。27 判斷題 合同履約成本發(fā)生減值時(shí)需要計(jì)提減值準(zhǔn)備，且日后期間不可以轉(zhuǎn)回。()正確答案：錯(cuò)參考解析：以前期間減值的因素之后發(fā)生變化，使得“企業(yè)因轉(zhuǎn)讓與該資產(chǎn)相關(guān)的商品預(yù)期能夠取得的剩余對(duì)價(jià)”減去“為轉(zhuǎn)讓該相關(guān)商品估計(jì)將要發(fā)生的成本”的差額高于該資產(chǎn)賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并計(jì)入當(dāng)期損益，但轉(zhuǎn)回后的資產(chǎn)賬面價(jià)值不應(yīng)超過(guò)假定不計(jì)提減值準(zhǔn)備情況下該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的賬面價(jià)值。以前期間減值的因素之后發(fā)生變化，使得“企業(yè)因轉(zhuǎn)讓與該資產(chǎn)相關(guān)的商品預(yù)期能夠取得的剩余對(duì)價(jià)”減去“為轉(zhuǎn)讓該相關(guān)商品估計(jì)將要發(fā)生的成本”

29、的差額高于該資產(chǎn)賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并計(jì)入當(dāng)期損益，但轉(zhuǎn)回后的資產(chǎn)賬面價(jià)值不應(yīng)超過(guò)假定不計(jì)提減值準(zhǔn)備情況下該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的賬面價(jià)值。28 判斷題 授予知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可構(gòu)成有形商品的組成部分并且對(duì)于該商品的正常使用不可或缺的，該知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可構(gòu)成一項(xiàng)單項(xiàng)履約義務(wù)()28 判斷題 授予知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可構(gòu)成有形商品的組成部分并且對(duì)于該商品的正常使用不可或缺的，該知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可構(gòu)成一項(xiàng)單項(xiàng)履約義務(wù)()正確答案：錯(cuò)參考解析：授予知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可構(gòu)成有形商品的組成部分并且對(duì)于該商品的正常使用不可或缺的，該知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可不構(gòu)成一項(xiàng)單項(xiàng)履約義務(wù)。29 判斷題 或有負(fù)債無(wú)論涉及潛在義務(wù)還是現(xiàn)時(shí)義務(wù)，均不應(yīng)在

30、財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)，但通常應(yīng)按相關(guān)規(guī)定在附注中披露()正確答案：對(duì)參考解析：或有負(fù)債因?yàn)椴粷M足負(fù)債的確認(rèn)條件，所以不能在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)，通常只能在報(bào)表附注中予以披露。30 判斷題 若材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，無(wú)論所生產(chǎn)的產(chǎn)品是否發(fā)生減值，材料均應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量()正確答案：錯(cuò)參考解析：參考解析：用材料生產(chǎn)的產(chǎn)品沒(méi)有發(fā)生減值，則材料期末按成本計(jì)量。本類題共 2 題，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程；答案中金額用萬(wàn)元列示，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的， 均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目31簡(jiǎn)答題甲公司記賬本位幣為人民幣，外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，

31、并按月計(jì)用材料生產(chǎn)的產(chǎn)品沒(méi)有發(fā)生減值，則材料期末按成本計(jì)量。本類題共 2 題，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程；答案中金額用萬(wàn)元列示，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的， 均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目31簡(jiǎn)答題甲公司記賬本位幣為人民幣，外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，并按月計(jì)算匯兌損益。甲公司 2020 年 12 月份發(fā)生如下外幣業(yè)務(wù)(假設(shè)不考慮增值稅及相關(guān)稅費(fèi))： (1)12 月 5 日，對(duì)外賒銷產(chǎn)品 10 萬(wàn)件，每件單價(jià)為 200 歐元，當(dāng)日的即期匯率為1 歐元=83 元人民幣。12 月 7 日以 30001000 萬(wàn)股作為交易性金融資產(chǎn)核1 港元

32、=085 元人民幣，款項(xiàng)以銀行存款支付。12 月 10 日，從銀行借入短期外幣借款1800 萬(wàn)歐元，款項(xiàng)存入銀行，當(dāng)日的183012 月 12 日，從國(guó)外進(jìn)口原材料一批，價(jià)款共計(jì)2200 萬(wàn)歐元，款項(xiàng)用外幣存183012 月 18 日，賒購(gòu)原材料一批，價(jià)款共計(jì)1600 萬(wàn)歐元，款項(xiàng)尚未支付，當(dāng)日183512 月 2012 月 510001 歐元=83512 月 3112 月 101800 萬(wàn)歐元，當(dāng)日的即183512 月 3112 月 7 日購(gòu)入的乙公司股票市價(jià)上升至3500 1082要求：根據(jù)資料(1)至(8)，編制甲公司與外幣業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。參考解析：借：應(yīng)收賬款歐元16600(200

33、0830)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入16600借：交易性金融資產(chǎn)成本貸：銀行存款 港元2550借：銀行存款歐元貸：短期借款 歐元14940借：原材料18260(2200830)貸：銀行存款 歐元18260貸：銀行存款 歐元18260借：原材料13360貸：應(yīng)付賬款歐元13360(1600835)借：銀行存款歐元 8350(1000835)貸：應(yīng)收賬款 歐元 8300(1000830) 財(cái)務(wù)費(fèi)用 匯兌差額50借：短期借款歐元14940（1800*8.30） 財(cái)務(wù)費(fèi)用 匯兌差額90貸：銀行存款 歐元15030(1800835)借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)320(3500082-2550)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損

34、益3203232簡(jiǎn)答題2020 年 1 月 1 日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值為100 萬(wàn)元(由下表中固定資產(chǎn)產(chǎn)生)，遞延所得稅負(fù)債的賬面價(jià)值為零，2020 年 12 月 31 日，甲公司有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)如下：規(guī)定企業(yè)自行研發(fā)形成無(wú)形資產(chǎn)的，按形成無(wú)形資產(chǎn)成本的175作為計(jì)稅基礎(chǔ)。假定在確 事項(xiàng)所確認(rèn)。2020 年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 8000 萬(wàn)元，發(fā)生廣告費(fèi)用 1500 萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定準(zhǔn)予從當(dāng)年應(yīng)納稅所得額中扣除的金額為1000 萬(wàn)元，其余可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。甲公司適用的所得稅稅率為 25，在有關(guān)可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間內(nèi)，甲公司能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣

35、可抵扣暫時(shí)性差異的所得稅影響，除所得稅外，不考慮其他因素。要求：要求：債或遞延所得稅資產(chǎn)，并說(shuō)明理由。(3)2020參考解析：(1)固定資產(chǎn)：需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；理由：該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異，需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。無(wú)形資產(chǎn)：不需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；理由：該無(wú)形資產(chǎn)是企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)形成的，其不屬于企業(yè)合并產(chǎn)生 抵扣暫時(shí)性差異不需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。其他權(quán)益工具投資：需要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債；理由：該資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，需要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。預(yù)計(jì)負(fù)債：需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；理由：該負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)

36、性差異，需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。發(fā)生的廣告費(fèi)：需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；理由：該廣告費(fèi)實(shí)際發(fā)生的金額為1500 萬(wàn)元，其可以自當(dāng)期稅前扣除的金額為 1000 萬(wàn)元，稅法規(guī)定允許未來(lái)稅前扣除的金額為500 萬(wàn)元，故形成可抵扣暫時(shí)性差異，需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。(2)益。因?yàn)槠渌麢?quán)益工具投資產(chǎn)生的暫時(shí)性差異是通過(guò)“其他綜合收益”科目核算的，故其確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債也應(yīng)對(duì)應(yīng)“其他綜合收益”科目。(3)=15000-12000=3000(萬(wàn) 元)；固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=300025=750(萬(wàn)元)； 預(yù)計(jì)負(fù)債形成的遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=60025=150(萬(wàn)元)； 廣告費(fèi)形成的遞延

37、所得稅資產(chǎn)的本期發(fā)生額=50025=125(萬(wàn)元)；因此 2020 年甲公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的本期發(fā)生額=(750+150)- 100+125=925(萬(wàn)元)；因其他權(quán)益工具投資確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債500 萬(wàn)元(200025)對(duì)應(yīng)科目為其他綜合收益，不影響所得稅費(fèi)用的金額。因此，甲公司2020 年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用=0-925=-925(萬(wàn)元)。本類題共 2 題，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程；答案中金額單位用萬(wàn)元列示，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目)33本類題共 2 題，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程；答

38、案中金額單位用萬(wàn)元列示，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目)33簡(jiǎn)答題甲公司是一家投資控股型的上市公司。擁有從事各種不同業(yè)務(wù)的子公司。資料一：甲公司的子公司乙公司是一家建筑承包商，專門從事辦公樓設(shè)計(jì)和建造業(yè)務(wù)。2021 年 2 月 1 日，乙公司與A 公司簽訂辦公樓建造合同，按照A 公司的特定要求在A 公司的土地上建造一棟辦公樓。根據(jù)合同的約定，建造該辦公樓的價(jià) 格為 10000 萬(wàn)元，乙公司分三次收取款項(xiàng)，分別于合同簽訂日、完工進(jìn)度達(dá)到50、竣工驗(yàn)收日收取合同造價(jià)的20、30、50。工程于 2021 年 2 月開(kāi)工，預(yù)計(jì)于 20

39、23 年底完工。乙公司預(yù)計(jì)建造上述辦公樓的總成本為 7000 萬(wàn)元，截至 2021 年 12 月 31 日止，乙公司累計(jì)實(shí)際發(fā)生的成本為2800 萬(wàn)元。乙公司按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的比例確定履約進(jìn)度。資料二：甲公司的子公司丙公司是一家高科技研發(fā)公司。2021 年 1 月 1 日，丙公司與 B 公司簽訂專利許可合同，許可B 公司在 5 年內(nèi)使用丙公司的專利技術(shù)生產(chǎn) w 產(chǎn)品。根據(jù)合同的約定，丙公司每年向B 公司收取由兩部分金額組成的專利技 術(shù)許可費(fèi)，一是固定金額 300 萬(wàn)元，于每年末收??；二是按照B 公司w 產(chǎn)品銷售額的 1計(jì)算的提成，于第二年初收取。根據(jù)以往年度的經(jīng)驗(yàn)和做法，丙公

40、司可合理預(yù)期不會(huì)實(shí)施對(duì)該專利技術(shù)產(chǎn)生重大影響的活動(dòng)。2021 年 12 月 31 日，丙公司收到B 公司支付的固定金額專利技術(shù)許可費(fèi)300 萬(wàn)元。2021 年度，B 公司銷售W 產(chǎn)品 50000 萬(wàn)元。資料三：甲公司的子公司丁公司是一家設(shè)備設(shè)計(jì)及制造公司。2021 年 7 月 1 日， 丁公司與C 公司簽訂合同，向其銷售一臺(tái)特種設(shè)備，并商定了該設(shè)備的具體規(guī)格和銷售價(jià)格，丁公司負(fù)責(zé)按照約定的規(guī)格設(shè)計(jì)該設(shè)備，并按雙方商定的銷售價(jià)格200 萬(wàn)元向C 公司開(kāi)具發(fā)票。該特種設(shè)備的設(shè)計(jì)和制造高度相關(guān)。為履行該合同，丁公司與其供應(yīng)商公司簽訂合同，委托公司按照其設(shè)計(jì)方案制造該設(shè)備， 并安排公司直接向C 公司交

41、付設(shè)備。公司將設(shè)備交付給C 公司后，丁公司按與公司約定的價(jià)格 120 萬(wàn)元向公司支付制造設(shè)備的對(duì)價(jià)；公司負(fù)責(zé)設(shè)備質(zhì)量問(wèn)題，丁公司負(fù)責(zé)設(shè)備由于設(shè)計(jì)原因引致的問(wèn)題，丁公司共發(fā)生設(shè)計(jì)費(fèi)20 萬(wàn)元，均為人工薪酬。2021 年 12 月 1 日，公司將設(shè)備交付C 公司。其他有關(guān)資料：第一，本題涉及的合同均符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于合同的定義，均經(jīng)合同各方管理層批準(zhǔn)。第二，乙公司、丙公司和丁公司估計(jì)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品或提供服務(wù)而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)很可能收回。第三，不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值，不考慮稅費(fèi)及其他因素。要求：還是屬于某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)，并說(shuō)明理由。根據(jù)資料一，計(jì)算乙公司 2021本。根據(jù)資料二，判斷丙公司授予專利

42、許可屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)還是屬于某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)，并說(shuō)明理由。說(shuō)明丙公司按照B根據(jù)資料二，判斷丙公司授予專利許可屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)還是屬于某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)，并說(shuō)明理由。說(shuō)明丙公司按照B 公司W(wǎng) 產(chǎn)品銷售額的1收取的提成應(yīng)于何時(shí)確認(rèn)收入。2021根據(jù)資料三，判斷特種設(shè)備的設(shè)計(jì)和制造涉及幾項(xiàng)履約業(yè)務(wù)，說(shuō)明理由；判斷丁公司是主要責(zé)任人還是代理人，說(shuō)明理由；計(jì)算丁公司2021 年 12 月 1 日應(yīng)確認(rèn)的收入。參考解析：乙公司的建造辦公樓業(yè)務(wù)屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)。理由：按照A 公司的特定要求在A 公司的土地上建造一棟辦公樓，滿足“客戶能夠控制企業(yè)履約過(guò)程中在建的商品

43、”條件，屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)。(2)乙公司 2021 年度的合同履約進(jìn)度=28007000 100=40。應(yīng)確認(rèn)的收入=1000040=4000(萬(wàn)元)；確認(rèn)的成本=700040=2800(萬(wàn)元)。(3)丙公司專利許可屬于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)。理由：丙公司可合理預(yù)期不會(huì)實(shí)施對(duì)該專利技術(shù)產(chǎn)生重大影響的活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)作為在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)。企業(yè)向客戶授予知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可，并約定按客戶實(shí)際銷售或使用情況收取特 許權(quán)使用費(fèi)的，應(yīng)當(dāng)在下列兩項(xiàng)孰晚的時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入：第一，客戶后續(xù)銷 月 31使用權(quán)的時(shí)點(diǎn)是在年初)。即丙公司按照B 公司W(wǎng) 產(chǎn)品銷售額的 1收取的20211231(4)2021 年

44、1 月 1 日借：長(zhǎng)期應(yīng)收款 1500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1500 2021 年 12 月 31 日借：銀行存款 300貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款 300借：應(yīng)收賬款 500(500001) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500(5)應(yīng)當(dāng)作為單項(xiàng)履約義務(wù)。理由：丁公司向C 公司提供的特定商品是其設(shè)計(jì)的專用設(shè)備，該設(shè)備的設(shè)計(jì)和制造高度相關(guān)，不能明確區(qū)分。丁公司是主要責(zé)任人。丁公司是主要責(zé)任人。理由：丁公司負(fù)責(zé)該合同的整體管理，主導(dǎo)了公司的制造服務(wù)，并通過(guò)必需的重大整合服務(wù)，將其整合作為向C 公司轉(zhuǎn)讓的組合產(chǎn)出(專用設(shè)備) 的一部分，在該專用設(shè)備轉(zhuǎn)讓給客戶前控制了該專用設(shè)備。丁公司應(yīng)確認(rèn)收入 200 萬(wàn)元。3434簡(jiǎn)答題甲

45、上市公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)2018 年至 2020 年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下： (1)2018 年 8 月 30 日，甲公司公告購(gòu)買丁公司持有的乙公司60股權(quán)。購(gòu)買合同約定，以 2018 年 7 月 31 日經(jīng)評(píng)估確定的乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)價(jià)值52000 萬(wàn)元為基礎(chǔ)，甲公司以每股 6 元的價(jià)格定向發(fā)行 6000 萬(wàn)股本公司股票作為對(duì)價(jià)，收購(gòu)乙公司 60股權(quán)。12 月 26 日，該交易取得證券監(jiān)管部門核準(zhǔn)；12 月 30 日，雙方完成資產(chǎn)交接手續(xù)；12 月 31 日，甲公司向乙公司董事會(huì)派出7 名成員，能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策；該項(xiàng)交易后續(xù)不存在實(shí)質(zhì)性障礙。12 月 31 日，乙公司可

46、辨認(rèn)凈資產(chǎn)以 7 月 31 日評(píng)估值為基礎(chǔ)進(jìn)行調(diào)整后的公允價(jià)值為54000 萬(wàn)元(有關(guān)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同)。當(dāng)日，乙公司股本為 10000 萬(wàn)元，資本公積為 20000 萬(wàn)元，盈余公積為 9400 萬(wàn)元、未分配利潤(rùn)為14600 萬(wàn)元；甲公司股票收盤價(jià)為每股63 元。2019 年 1 月 5 日，甲公司辦理完畢相關(guān)股份登記手續(xù)，當(dāng)日甲公司股票收盤價(jià)為每股67 元，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為 54000 萬(wàn)元； 月 7 日，完成該交易相關(guān)驗(yàn)資程序，當(dāng)日甲公司股票收盤價(jià)為每股 68 元，在此期間乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值未發(fā)生變化。該項(xiàng)交易中，甲公司為取得有關(guān)股權(quán)以銀行存款支

47、付評(píng)估費(fèi)100 萬(wàn)元、法律費(fèi)300 萬(wàn)元，為發(fā)行股票支付券商傭金200020194 月 1260030股權(quán)并能對(duì)丙公司施加重大影響。當(dāng)日，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為8160 萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為 9000 萬(wàn)元，其中，有一項(xiàng)管理用無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值為840 萬(wàn)元，賬面價(jià)值為 480 萬(wàn)元，該無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)仍可使用5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷；有一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)公允價(jià)值為1200 萬(wàn)元，賬面價(jià)值為 720 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)仍可使用 6 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。丙公司2019 年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 2400 萬(wàn)元，其他綜合收益減少 120 萬(wàn)元，假定有關(guān)利潤(rùn)和其他綜合收益在年度中均勻?qū)崿F(xiàn)。2019 年 6 月 20 日，甲公司將本公司生產(chǎn)的A 產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為300萬(wàn)元(不含增值稅)，成本為 216 萬(wàn)元。乙公司將取得的A 產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)，取得時(shí)即投入使用，預(yù)計(jì)使用5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。至 2019 年年底，甲公司尚未收到乙公司購(gòu)買A 產(chǎn)品價(jià)款。甲公司對(duì)賬齡在 1 年以內(nèi)的應(yīng)收賬款(含應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項(xiàng))按照賬面余額的 5計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。(4)乙公司 2019 年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 6000 萬(wàn)元，其他綜合收益增加 400 萬(wàn)元。乙公司2019 年 12 月 31 日股本為 10000 萬(wàn)元