生產(chǎn)企業(yè)賬務(wù)處理常用疑難會計分錄大全

1、生產(chǎn)企業(yè)賬務(wù)處理常用疑難會計分錄大全生產(chǎn)企業(yè)賬務(wù)處理常用疑難會計分錄大全生產(chǎn)企業(yè)賬務(wù)處理常用疑難會計分錄大全資料僅供參考文件編號：2022年4月生產(chǎn)企業(yè)賬務(wù)處理常用疑難會計分錄大全版本號： A修改號： 1頁 次： 1.0 審 核： 批 準(zhǔn): 發(fā)布日期： 生產(chǎn)企業(yè)賬務(wù)處理常用疑難會計分錄大全第一章貨幣資金及應(yīng)收款項1現(xiàn)金備用金開立備用金借：其他應(yīng)收款備用金貸：現(xiàn)金報銷時補回預(yù)定現(xiàn)金借：管理費用等貸：現(xiàn)金撤銷或減少備用金時借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款備用金現(xiàn)金長短款庫存現(xiàn)金大于賬面值借：現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢查明原因后作如下處理：借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)

2、金溢余（X單位或個人）營業(yè)外收入現(xiàn)金溢余（無法查明原因的）庫存現(xiàn)金小于賬面值借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢貸：現(xiàn)金查明原因后作如下處理：借：其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺（XX個人）其他應(yīng)收款應(yīng)收保險賠款管理費用現(xiàn)金溢余（無法查明原因的）貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢2銀行存款企業(yè)有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機構(gòu)的款項已經(jīng)部分或全部不能收回借：營業(yè)外支出貸：銀行存款3其他貨幣資金（外埠存款）開立采購專戶借：其他貨幣資金外埠存款貸：銀行存款用此?？钯徹浗瑁何镔Y采購貸：其他貨幣資金外埠存款撤銷采購專戶借：銀行存款貸：其他貨幣資金外埠存款4壞賬損失直接轉(zhuǎn)銷法實際發(fā)生損失時借：管理費用貸：應(yīng)收

3、賬款重新收回時借：應(yīng)收賬款貸：管理費用借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款備抵法提取壞賬準(zhǔn)備金時借：管理費用貸：壞賬準(zhǔn)備發(fā)生壞賬時借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款重新收回時借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款5應(yīng)收票據(jù)(見后)第二章存貨1材料（1）取得發(fā)票與材料同時到借：原材料應(yīng)交稅金增（進）貸：銀行存款發(fā)票先到借：在途物資（含運費）應(yīng)交稅金增（進）貸：銀行存款材料已到，月末發(fā)票賬單未到借：原材料貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款注：下月初，用紅字沖回，等收到發(fā)票再處理（2）發(fā)出平時登記數(shù)量，月末結(jié)轉(zhuǎn)借：生產(chǎn)成本/在建工程/委托加工物資/貸：原材料委托加工物資發(fā)出委托加工物資借：委托加工物資貸：原材料支付加工費

4、、運雜費、增值稅借：委托加工物資應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進）貸：銀行存款等交納消費稅（見應(yīng)交稅金）加工完成收回加工物資借：原材料（驗收入庫加工物資剩余物資）貸：委托加工物資3.包裝物（1）生產(chǎn)領(lǐng)用，構(gòu)成產(chǎn)品組成部分借：生產(chǎn)成本貸：包裝物（2）隨產(chǎn)品出售且借：營業(yè)費用（不單獨計價）其他業(yè)務(wù)支出（單獨計價）貸：包裝物（3）包裝物的出租、出借第一次領(lǐng)用新包裝物時借：其他業(yè)務(wù)支出（出租）營業(yè)費用（出借）貸：包裝物注：出租、出借金額較大時可分期攤銷收取押金借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款收取租金借：銀行存款貸：應(yīng)交稅金增（銷）其他業(yè)務(wù)收入退還包裝物（不管是否報廢），借：其他應(yīng)付款（按退還包裝物比例退回押金）貸：銀

5、行存款損壞、缺少、逾期未歸還等原因沒收押金借：其他應(yīng)付款其他業(yè)務(wù)支出（消費稅）貸：應(yīng)交稅金增（銷）應(yīng)交稅金應(yīng)交消費稅其他業(yè)務(wù)收入（押金部分）不能使用而報廢時，按其殘料價值借：原材料貸：其他業(yè)務(wù)支出（出租）營業(yè)費用（出借）攤銷（略）一次、五五、分次4.低值易耗品（處理同包裝物）5.存貨清查盤盈確認(rèn)借：原材料貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢報批轉(zhuǎn)銷借：待處理財產(chǎn)損溢貸：管理費用盤虧或毀損確認(rèn)借：待處理財產(chǎn)損溢貸：原材料應(yīng)交稅金增（轉(zhuǎn)出）報批轉(zhuǎn)銷屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗借：管理費用貸：待處理財產(chǎn)損溢屬于收發(fā)計量、核算、管理不善造成的損耗借：原材料（殘料）其他應(yīng)收款（保險、責(zé)任人賠款）管理費用

6、貸：待處理財產(chǎn)損溢屬于自然災(zāi)害或意外事故造成的存貨損耗借：原材料（殘料）其他應(yīng)收款（保險、責(zé)任人賠款）營業(yè)外支出非常損失貸：待處理財產(chǎn)損溢注：待處理財產(chǎn)損溢在結(jié)帳前必須將其轉(zhuǎn)平。分兩種情況：如果已經(jīng)董事會等類似權(quán)力機構(gòu)批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)入損益等，不用披露； 如果未經(jīng)董事會等類似權(quán)力機構(gòu)批準(zhǔn)，應(yīng)按上述方法結(jié)平，同時在附注中披露；如果其后批準(zhǔn)的結(jié)果與自行處理不一致，則要調(diào)整當(dāng)期報表的年初數(shù)。8存貨的期末計價（略）第三章投 資1短期投資購入借：短期投資-股票/債券/基金X應(yīng)收股利、應(yīng)收利息貸：銀行存款其他貨幣資金注：收到購入時的現(xiàn)金股利、債券利息借： 銀行存款貸：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息收到持有時期內(nèi)的股利或利息借

7、：銀行存款/現(xiàn)金貸：短期投資股票/債券X轉(zhuǎn)讓、出售借：銀行存款短期投資跌價準(zhǔn)備股/債X貸： 短期投資股票/債券X【應(yīng)收股利/應(yīng)收利息】投資收益出售股/債X2長期股權(quán)投資投資（1）取得以現(xiàn)金資產(chǎn)投資同上以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資（見后）（2）成本法初始投資或追加投資同取得被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利I投資年度以前借：應(yīng)收股利股利收入第四、 固定資產(chǎn)增加（如是舊的，則以凈值入帳）購置I購入不需安裝的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款I(lǐng)I購入需安裝的固定資產(chǎn)購入借：在建工程貸：銀行存款領(lǐng)用安裝材料、支付工資借：在建工程貸：原材料應(yīng)交稅金增進轉(zhuǎn)出應(yīng)付工資交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程投資者投入借：固定資產(chǎn)(

8、投資雙方確認(rèn)價)貸：實收資本接受捐贈借：固定資產(chǎn)（單據(jù)金額稅費）貸：銀行存款（支付的相關(guān)稅費）資本公積接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備遞延稅款（單據(jù)金額33）注：接受舊的固定資產(chǎn)捐贈或投資，不在賬面反映折舊；若接受的捐贈或投資的固定資產(chǎn)含有原安裝成本應(yīng)從原值中剔除，新安裝成本應(yīng)加上。經(jīng)營租入（見后）融資租入（見后）自行建造I自營工程購入工程物資借：工程物資（含稅金）貸：銀行存款領(lǐng)用工程物資借：在建工程貸：工程物資領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品借：在建工程 自營工程貸：庫存商品應(yīng)交稅金增（銷）領(lǐng)用安裝材料借：在建工程貸：原材料應(yīng)交稅金增進轉(zhuǎn)出支付工程人員的工資、福利費借：在建工程貸：應(yīng)付工資/應(yīng)付福利費輔助生產(chǎn)車間提供的

9、勞務(wù)支出借：在建工程貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本工程借款利息支出（見借款費用）交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)存貨借：原材料應(yīng)交稅金增（進）貸：工程物資A、在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的試運行收支凈額計入在建工程成本B、報廢或損毀時, 如工程項目尚未完工，凈損失計入在建工程成本；非正常原因造成的，或在建工程項目全部報廢或毀損, 凈損失計營業(yè)外支出。II出包工程預(yù)付、補付工程款借：在建工程貸：銀行存款交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程無償調(diào)入借：固定資產(chǎn)貸：資本公積無償調(diào)出固定資產(chǎn)（凈值）銀行存款（相關(guān)費用）2減少只有盤虧不通過“固定資產(chǎn)清理”核算投資轉(zhuǎn)出借：長期股權(quán)投資貸：固定資產(chǎn)

10、清理（該科目余額）銀行存款/應(yīng)交稅金（相關(guān)稅費）捐贈轉(zhuǎn)出借：營業(yè)外支出捐贈支出 貸：固定資產(chǎn)清理（該科目余額）報經(jīng)批準(zhǔn)無償調(diào)出（如調(diào)出發(fā)生的凈損失）借：資本公積無償調(diào)出固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)清理出售、報廢、毀損固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理（凈值）累計折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)（原值）支付清理費用借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款出售收入、殘料和保險公司或過失人賠款處理借：銀行存款/原材料/其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理出售后應(yīng)繳納的營業(yè)稅借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅（售價5）結(jié)轉(zhuǎn)凈損失（或凈收益）借：營業(yè)外支出處置固凈損失（正常經(jīng)營）營業(yè)外支出非常損失（非正常原因）長期待攤費用（籌建

11、期間發(fā)生的）貸：固定資產(chǎn)清理3固定資產(chǎn)折舊計提折舊借：管理費用制造費用其他業(yè)務(wù)支出（經(jīng)營租賃）貸：累計折舊出售、報廢清理、盤虧而減少固定資產(chǎn)時需轉(zhuǎn)銷已提取的折舊額借： 累計折舊貸：固定資產(chǎn)注：企業(yè)對未使用，不需用的固定資產(chǎn)也應(yīng)計提折舊，計提的折舊計入當(dāng)期管理費用（不含更新改造和因大修理停用的固定資產(chǎn)）。企業(yè)因執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則固定資產(chǎn)而對未使用，不需用固定資產(chǎn)由原不計提折舊改為計提折舊，此項會計政策變更應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整，調(diào)整期初留存收益和相關(guān)項目。4固定資產(chǎn)的后繼續(xù)支出p113114（1）費用化的后續(xù)支出如果不可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過原先的估計（即通常所說大修和日常修理），應(yīng)在發(fā)生時確認(rèn)為管

12、理費用、制造費用，不再通過待攤費用（長期待攤費用）、預(yù)提費用處理。（2）資本化的后續(xù)支出：延長固定資產(chǎn)的使用壽命使產(chǎn)品質(zhì)量實質(zhì)性提高使生產(chǎn)成本實質(zhì)性降低如果可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過原先的估計（即通常所說的改良支出），應(yīng)計入固定資產(chǎn)價值，增計金額不應(yīng)超過固定資產(chǎn)價值的可收回金額（不一定是全額計入）（3）固定資產(chǎn)的改擴建注銷原固定資產(chǎn)借：在建工程累計折舊貸：固定資產(chǎn)支付改、擴建工程費用同自營工程借：在建工程貸：銀行存款iii殘料變價收入借：銀行存款貸：在建工程工程完工，交付使用，增加固定資產(chǎn)價值借：固定資產(chǎn)貸：在建工程5固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧盤盈經(jīng)清查確認(rèn)為盤盈時借：固定資產(chǎn)（市價折舊損耗）貸：

13、待處理財產(chǎn)損溢報批后轉(zhuǎn)銷借：待處理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入固定資產(chǎn)盤盈盤虧經(jīng)清查確認(rèn)為盤虧時借：待處理財產(chǎn)損溢累計折舊（賬面值）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)（賬面原值）報批后轉(zhuǎn)銷借： 營業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤虧貸：待處理財產(chǎn)損溢7固定資產(chǎn)的期末計價（略）第五、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)1無形資產(chǎn)購入的無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)（實際支付價款）貸：銀行存款投資者投入借：無形資產(chǎn)（投資雙方確認(rèn)價）貸：實收資本/股本注：為首次發(fā)行股票而接受投資者投入借：無形資產(chǎn)（投資方賬面價值）貸：實收資本/股本接受捐贈借：無形資產(chǎn)（憑據(jù)金額支付的相關(guān)稅費）貸：遞延稅款資本公積銀行存款/應(yīng)交稅金（相關(guān)稅費）自行開發(fā)并按法律程序申請取得

14、取得時發(fā)生的注冊費、律師費等相關(guān)支出借：無形資產(chǎn)（確定的實際成本）貸：銀行存款研究開發(fā)費用（如材料費、直接參與人員的工資及福利費、租金、借款費用等）借：管理費用貸：銀行存款、原材料、應(yīng)付工資購入的或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)借：無形資產(chǎn)土地使用權(quán)（實際支付價款）貸：銀行存款注：該項土地開發(fā)時借：在建工程貸：無形資產(chǎn)土地使用權(quán)用無形資產(chǎn)對外投資，比照非貨幣性交易出售無形資產(chǎn)（即轉(zhuǎn)讓所有權(quán)）借：銀行存款無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備營業(yè)外支出出售無形資產(chǎn)損失貸：無形資產(chǎn)應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅營業(yè)外收入出售無形資產(chǎn)收益出租無形資產(chǎn)（即轉(zhuǎn)讓使用權(quán)）借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生的相關(guān)支出借：其他業(yè)務(wù)支

15、出（如服務(wù)費，營業(yè)稅）貸：銀行存款攤銷（期限一經(jīng)確定，不能改）P197借：管理費用（自用的無形資產(chǎn)）其他業(yè)務(wù)支出（出租的無形資產(chǎn)）貸：無形資產(chǎn)（帳面價值/尚可使用年限）注：無形資產(chǎn)攤銷期：當(dāng)月增加的無形資產(chǎn)，當(dāng)月開始攤銷，當(dāng)月減少的無形資產(chǎn)，當(dāng)月不再攤銷。若當(dāng)期發(fā)生減值準(zhǔn)備，則下期攤銷額要按預(yù)計可收回金額和剩余可使用年限進行攤銷預(yù)計某項無形資產(chǎn)已不能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟效益，則將其攤余價值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期管理費用無形資產(chǎn)的后續(xù)支出，比如取得專利權(quán)之后，每年支付的年費和維護專利權(quán)發(fā)生的訴訟費，直接計入當(dāng)期管理費2其他資產(chǎn)長期待攤費用應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的部分不得做為長期待攤費用。發(fā)生時借：長期待攤費用貸：銀行

16、存款攤銷時借：管理費用、制造費用、營業(yè)費用貸：長期待攤費用第六、 流動負(fù)債1.應(yīng)付賬款（略）2.應(yīng)付票據(jù)（見后）3.短期借款借款時借：銀行存款貸：短期借款按月預(yù)提利息借：財務(wù)費用利息支出貸：預(yù)提費用到期還本付息時借：短期借款預(yù)提費用財務(wù)費用（尚未提取的利息）貸：銀行存款4.短期債券收到債券款借：銀行存款貸：應(yīng)付短期債券(實收發(fā)行債券款)計提利息借：財務(wù)費用(票面利息折溢價)貸：應(yīng)付短期債券注：若金額小可在還本付息時處理借：應(yīng)付短期債券財務(wù)費用利息支出貸：銀行存款到期償還本息借：應(yīng)付短期債券貸：銀行存款5.預(yù)收賬款預(yù)收時借：銀行存款貸：預(yù)收賬款發(fā)貨時借：預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金增（銷）銀

17、行存款 （運雜費）補付貨款時借：銀行存款貸：預(yù)收賬款第四章免、抵、退稅會計核算舉例（模擬分錄）說明：美元牌價按出口日期換算。（不準(zhǔn)）例1：臨沂市金鑫機械集團，2007年12月出口銷售額（CIF價）110萬美元，其中有40萬美元（FOB價）未拿到出口報關(guān)單（退稅專用聯(lián)），預(yù)估運保費10萬美元，內(nèi)銷銷售收入（不含稅價）200萬元人民幣，當(dāng)期進項發(fā)生額80萬元人民幣，該企業(yè)銷售的貨物的征稅稅率適用17%，退稅率適用13%，美元匯率為。則當(dāng)期會計處理如下：（1）根據(jù)實現(xiàn)的出口銷售收入：借：應(yīng)收賬款-XX公司（美元）9,097,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-外銷收入8,270,000其他應(yīng)付款-運保費827,

18、000（2）根據(jù)實現(xiàn)的內(nèi)銷銷售收入：借：應(yīng)收賬款-XX公司（人民幣）2,340,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-內(nèi)銷收入2,000,000應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）340,000（3）根據(jù)采購的原材料：借：原材料4,705,882應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額）800,000貸：應(yīng)付帳款5,505,882（4）根據(jù)計算的免抵退稅不得免征和抵扣稅額免抵退稅不得免征和抵扣稅額（1,100,000100,000）（17%13%）330,800借：主營業(yè)務(wù)成本330,800貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）330,800（5）計算應(yīng)退稅額、免抵稅額期末留抵稅額（340,000（800,000330

19、,800）129,200免抵退稅額（1,100,000100,000400,000）13%645,060由于期末留抵稅額小于免抵退稅額，所以應(yīng)退稅額期末留抵稅額129,200免抵稅額645,060129,200515,860根據(jù)計算的應(yīng)退稅額：借：應(yīng)收補貼款-出口退稅129,200貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（出口退稅）129,200根據(jù)計算的免抵稅額：借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）515,860貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（出口退稅）515,860例2：山東陽光陶瓷集團2007年1月出口銷售額（FOB價）80萬美元，其中當(dāng)月出口有30萬美元未拿到出口報關(guān)單（退稅專用聯(lián)），當(dāng)月收到2

20、004年12月出口貨物的報關(guān)單（退稅專用聯(lián)）20萬美元，內(nèi)銷銷售收入（不含稅價）200萬元人民幣，當(dāng)期進項發(fā)生額80萬元人民幣，當(dāng)月發(fā)生一筆退運業(yè)務(wù)，退運貨物是在2006年12月出口的，退運貨物的原出口銷售額（FOB價）為5萬美元，該企業(yè)銷售的貨物的征稅稅率適用17%，退稅率適用13%，美元匯率為。則當(dāng)期會計處理如下：（1）根據(jù)實現(xiàn)的出口銷售收入：800,0006,616,000借：應(yīng)收賬款-XX公司（美元）6,616,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-外銷收入6,616,000（2）根據(jù)實現(xiàn)的內(nèi)銷銷售收入：借：應(yīng)收賬款-XX公司（人民幣）2,340,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-內(nèi)銷收入2,000,000應(yīng)

21、交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）340,000（3）根據(jù)采購的原材料：借：原材料4,705,882應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額）800,000貸：應(yīng)付帳款5,505,882（4）根據(jù)計算的免抵退稅不得免征和抵扣稅額免抵退稅不得免征和抵扣稅額800,000（17%13%）264,640借：主營業(yè)務(wù)成本264,640貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）264,640（5）計算應(yīng)退稅額、免抵稅額期末留抵稅額（340,000（800,000264,640）195,360免抵退稅額（800,000300,000200,000）13%752,570由于期末留抵稅額小于免抵退稅額，所以應(yīng)退稅額期末留抵稅

22、額195,360免抵稅額752,570195,360557,210根據(jù)計算的應(yīng)退稅額：借：應(yīng)收補貼款-出口退稅195,360貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（出口退稅）195,360根據(jù)計算的免抵稅額：借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）557,210貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（出口退稅）557,210（6）根據(jù)退運貨物的原出口銷售額：借：以前年度損益調(diào)整413,500貸：應(yīng)收賬款-XX公司（美元）413,500（7）根據(jù)退運貨物原出口銷售額乘以退稅率補交免抵退稅款：借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（已交稅金）53,755貸：銀行存款53,755例3：山東金正大集團2007年3月出口銷售額（FOB價

23、）8萬美元未拿到出口報關(guān)單（退稅專用聯(lián)），當(dāng)月收到2006年12月出口貨物的報關(guān)單（退稅專用聯(lián)）10萬美元，2007年1月出口貨物的報關(guān)單（退稅專用聯(lián)）30萬美元，內(nèi)銷銷售收入（不含稅價）200萬元人民幣，當(dāng)期進項發(fā)生額80萬元人民幣，當(dāng)月支付2006年12月出口貨物的運保費8萬美元，當(dāng)月發(fā)生一筆退運業(yè)務(wù)，退運貨物是在2007年1月出口的，退運貨物的原出口銷售額（FOB價）為6萬美元，該企業(yè)銷售的貨物的征稅稅率適用17%，退稅率適用13%，美元匯率為。則當(dāng)期會計處理如下：（1）根據(jù)實現(xiàn)的出口銷售收入：800,0006,616,000借：應(yīng)收賬款-XX公司（美元）6,616,000貸：主營業(yè)務(wù)收

24、入-外銷收入6,616,000（2）根據(jù)實現(xiàn)的內(nèi)銷銷售收入：借：應(yīng)收賬款-XX公司（人民幣）2,340,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-內(nèi)銷收入2,000,000應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）340,000（3）根據(jù)采購的原材料：借：原材料4,705,882應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額）800,000貸：應(yīng)付帳款5,505,882（4）根據(jù)退運貨物的原出口銷售額沖減當(dāng)期出口銷售收入：60,000496,200借：主營業(yè)務(wù)收入-外銷收入496,200貸：應(yīng)收賬款-XX公司（美元）496,200（5）根據(jù)計算的免抵退稅不得免征和抵扣稅額免抵退稅不得免征和抵扣稅額（800,00060,000）（17%13%）244,792借：主營業(yè)務(wù)成本244,792貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）244,792（6）計算應(yīng)退稅額、免抵稅額期末留抵稅額（340,000（800,000244,792）215,208免抵退稅額（800,0