有關臺商投資的兩岸重大法規(guī)

1、兩岸近期影響臺商的重大法規(guī)1漢邦管理理顧問公公司的營營業(yè)據(jù)點點臺灣:臺北市105民民權東路路3段142號號16樓樓TEL:(02)8712-6660FAX:(02)8712-6670昆山：前進中路路180號創(chuàng)業(yè)業(yè)大廈11樓TEL：(0512)5737-6040FAX：(0512)5737-6461上海：長寧區(qū)延延安西路路2077號金金橋大廈廈705室TEL：(0512)5737-6040FAX：(0512)5737-6461東莞：南城新城城市中心心區(qū)元美美東路第第一國際際F座2115TEL：(0769)2285-6790FAX：(0769)2285-67932漢邦管理理顧問公公司營業(yè)業(yè)範圍1.

2、中國投資資之投資資架構、投資條條件之諮諮詢服務務及公司司設立/變更登登記之一一條龍服服務；2.外資企業(yè)業(yè)內(nèi)部稽稽核專案案輔導及及顧問業(yè)業(yè)務；3.外資企業(yè)業(yè)會計報報表審閱閱及稅務務規(guī)劃顧顧問業(yè)務務；4.銷售中國國海關保保稅作業(yè)業(yè)管理系系統(tǒng)軟體體、UBS財務務核算軟軟體及各各類專業(yè)業(yè)書籍；5.大陸上市市及資本本市場規(guī)規(guī)劃；6.中國外資資企業(yè)會會計記帳帳服務及及專案輔輔導；7.定期舉辦辦外資企企業(yè)之中中國投資資、法律律、會計計、稅務務、外匯匯、海關關等專業(yè)業(yè)培訓課課程；8.針對客戶戶需要代代辦境外外公司設設立及設設立後之之管理與與服務.3目錄錄一、大陸近期期的重大大外匯法法規(guī)二、大陸近期期的重大大稅

3、務法法規(guī)三、臺灣對大大陸投資資申報的的規(guī)定四、Q &A4第一單元元大陸近期的重重大外匯匯法規(guī)5一、關於出口口收結匯匯的管理理自2008年7月月14日日起，為進進一步防防範套利利資金通通過貿(mào)易易渠道進進行跨境境轉移，外匯局局規(guī)定，所有的的出口收收匯金額額須全部部先存入入銀行為為企業(yè)開開立的待核查帳帳戶，待核查查帳戶的的支出(結匯或或劃出)須經(jīng)銀行行聯(lián)網(wǎng)核查查後方可辦辦理。所謂聯(lián)網(wǎng)核查查，是指通通過出口收結結匯聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)核查系系統(tǒng)，查詢企企業(yè)的出口可收收匯額，確保出出口收結結匯具有合法法、真實實的交易易背景。61.出口收匯匯款項暫暫存待核查帳帳戶2.企業(yè)填寫出口收匯匯說明並提供相關單證證，向銀銀行申請

4、請結匯或或劃出3.銀行進入核查系統(tǒng)統(tǒng)進行聯(lián)網(wǎng)核查查，在企業(yè)業(yè)出口可收收匯額內(nèi)為其辦辦理結匯匯或劃出出，同時在核查查系統(tǒng)中中核減其其出口可收收匯額4.結匯進入企企業(yè)人民民幣帳戶戶劃出進入企企業(yè)外匯匯結算帳帳戶7出口可收收匯額，指依據(jù)據(jù)出口貨物物報關單單數(shù)據(jù)、預收貨款款登記數(shù)數(shù)據(jù)及非經(jīng)報關關出口收收匯數(shù)據(jù)據(jù)，結合企企業(yè)貿(mào)易易類別及及行業(yè)特特點等，所產(chǎn)生生的企業(yè)業(yè)與出口口對應的的可收匯匯額。序貿(mào)易類型出口可收匯額1一般貿(mào)易、進料加工貿(mào)易出口貨物報關單成交總價之和2來料加工貿(mào)易出口貨物報關單成交總價與收匯比例乘積累加之和8序貿(mào)易類型出口可收匯額3預收貨款依據(jù)企業(yè)已登記預收貨款和前12個月出口收匯情況，

5、由貿(mào)易信貸登記管理系統(tǒng)生成預收貨款款的登記記和註銷銷手續(xù)出口企業(yè)業(yè)應通過過互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)登錄外外匯局網(wǎng)網(wǎng)上服務務平臺上上的貿(mào)易信貸貸登記管管理系統(tǒng)統(tǒng)，辦理預收貨款款的逐筆登登記和註註銷手續(xù)續(xù)。9企業(yè)超過過預收貨貨款項下下登記的貨貨物出口口時間90天(含)，仍然沒沒有辦理理註銷登登記手續(xù)續(xù)且不能能說明合合理原因因，並根根據(jù)外債債管理規(guī)規(guī)定被認認定為違違規(guī)對外外借款的的，由外外匯局處處違法金金額30%以以下的罰款，責令預預收貨款款原路退退回，並並按規(guī)定定辦理預預收貨款款註銷登登記手續(xù)續(xù)。同時適用用于個人人對外貿(mào)貿(mào)易經(jīng)營營者和保保稅監(jiān)管管區(qū)域內(nèi)內(nèi)從事非非保稅貨貨物貿(mào)易易的企業(yè)業(yè)。 10二、關於延期期付匯的

6、的管理自2008年10月1日日起，企業(yè)業(yè)新簽約進口合同同中含延延期付款款條款和和新實際發(fā)發(fā)生延期付款款的，應應在合同同簽約之之日起或或在海關關簽發(fā)進進口貨物物報關單單後90天之之日起15個工工作日內(nèi)內(nèi)，辦理延延期付款款登記手手續(xù)。企業(yè)登記記的延期期付款的的年度累累計發(fā)生生額，原則上不得超過過該企業(yè)業(yè)上年度進進口付匯匯總額的的10%。(2008年7月2日日關於實行行企業(yè)貨貨物貿(mào)易易項下外外債登記記管理有有關問題題的通知知)11未在額度度內(nèi)、未未經(jīng)登記記或未補補辦登記記的延期期付款，銀行不不得為企企業(yè)辦理理購付匯匯手續(xù)。未按照規(guī)規(guī)定辦理理延期付付款登記記的，接接受處罰罰並經(jīng)核核準後，可辦理理延期付

7、付款補登登記手續(xù)續(xù)外匯管理理條例第43條條規(guī)定，有有擅自對對外借款款等違反反外債管管理行為為的，由由外匯管管理機關關給予警警告，處處違法金金額30%以以下的罰款12年月日日之前海關關簽發(fā)進進口報關關單的對對外付匯匯，企業(yè)業(yè)無需辦辦理延期期付款登登記手續(xù)續(xù)，可在在銀行直直接辦理理對外付付匯手續(xù)續(xù)。匯綜綜發(fā)號國國家外匯匯管理局局綜合司司關於下下發(fā)貿(mào)貿(mào)易信貸貸登記管管理系統(tǒng)統(tǒng)（延期期付款部部分）操操作指引引的通通知13三、關於預付付貨款和和延期收收款的管管理（一）自自2008年11月15日起，企業(yè)業(yè)新簽約約進口合合同中含含預付貨貨款條款款的，應應在合同同簽約之之日起個工工作日內(nèi)內(nèi)辦理預預付貨款款合同

8、登登記。企企業(yè)應在在實際發(fā)發(fā)生預付付貨款前前個個工作日日內(nèi)，辦辦理預付付貨款付付匯登記記。合同同中未約約定而實際發(fā)生生預付貨貨款的，企業(yè)應應在實際際發(fā)生預預付貨款款前個工作作日內(nèi)同同時辦理理預付貨貨款合同同登記和和付匯登登記。14（二）除除大型型成套設設備進口口企業(yè)外外，原則則上企業(yè)業(yè)的預付貨款款額度不不得超過過該企業(yè)業(yè)前個月進進口付匯匯額的。（三）出出口延延期收匯匯的登記記管理自自2008年12月1日日起開始施施行，延期收收匯是指指貨物出出口合同同約定收收匯日期期晚于合合同約定定出口日日期或?qū)嶋H收匯匯日期晚晚於實際際出口報報關日期期天天以上（不含）的收匯匯。（四）同同時適適用于個個人對外外貿(mào)

9、易經(jīng)經(jīng)營者和和保稅監(jiān)監(jiān)管區(qū)域域內(nèi)企業(yè)業(yè)。15四、關於外匯匯資本金結匯的管管理依據(jù)關於完善善外商投投資企業(yè)業(yè)外匯資資本金支支付結匯匯管理有有關業(yè)務務操作問問題的通通知(2008年8月29日匯綜綜發(fā)2008142號)規(guī)定：1.外商投資資企業(yè)向向銀行申申請資本本金結匯匯，事先應當經(jīng)會會計師事事務所辦理資本本金驗資資。2.結匯所得得人民幣幣資金：(1)不得用於於境內(nèi)股權權投資；(2)不得購買非自自用房地地產(chǎn)。163.向銀行申申請資本本金結匯匯，應當當提交：(1)所得人民民幣資金金的支付命令令函；(2)結匯後的的人民幣幣資金用途途證明文文件；(3)前一筆結結匯所得得人民幣幣資金按按照支付付命令函函對外支

10、付付的相關關憑證及及其使用用情況明明細清單單。(等值5萬美元元以下企業(yè)備用用金結匯匯的，無無需提交交第(2)、(3)項項文件)17第二單元元大陸近期期的重大大稅務法法規(guī)18特別納稅稅調(diào)整管管理規(guī)程程(試行)(徵求意意見稿)(2008年4月1日日國家稅稅務總局局)19外部客戶戶臺灣公司司研 發(fā)中 心大陸工廠廠海 外經(jīng)銷商境外控股公司司境外外貿(mào)易公司司外部原料料供應商投資流程程交易流程程貨物流程程1.接單單2.轉訂訂單3.轉訂訂單5.原料料訂單8.原料料交貨4.成品品交貨9.行銷銷服務10.研研發(fā)服務務6.原料料訂單7.原料料訂單大陸臺商商關聯(lián)交交易流程程圖(1)20外部客戶戶臺灣個人人大陸工廠廠

11、臺灣公司司境外控股公司司境外外貿(mào)易公司司外部原料料供應商投資流程程交易流程程貨物流程程1.接單單2.轉訂訂單4.原料料訂單5.原料料訂單6.原料料交貨3.成品品交貨7.管理理服務大陸臺商商關聯(lián)交交易流程程圖(2)21一、申報關聯(lián)聯(lián)交易的的規(guī)定企業(yè)與其其他企業(yè)業(yè)、組織織或個人人構成關關聯(lián)關係係的，應應在向稅稅務機關關報送年度企業(yè)業(yè)所得稅稅納稅申申報表時，就其其與關聯(lián)聯(lián)方之間間的業(yè)務務往來附附送下年度關聯(lián)聯(lián)業(yè)務往往來報告告表：(管理規(guī)程程9)1.關聯(lián)關係係；2.關聯(lián)交易易匯總；223.購銷交額額；4.勞務交額額；5.融通資金金交額額；6.資產(chǎn)轉讓讓交額額；7.資本弱化化；8.向境外支支付款項項；9

12、.企業(yè)年度度對外投投資情況況報告表表；10.受控外國國企業(yè)年年度報告告表。23二、準備轉讓讓定價文文件的規(guī)規(guī)定年度關聯(lián)聯(lián)交易金金額在2,000萬元以上上的企業(yè)，應自關聯(lián)聯(lián)交易發(fā)發(fā)生年度度的次年6月月1日止止準備完畢畢轉讓定價價文件，自稅務務機關要要求之日日起，15日內(nèi)內(nèi)提供。並並自企業(yè)業(yè)關聯(lián)交交易發(fā)生生年度的的次年6月1日日起保存10年。(管理規(guī)程程15、20)24特別納稅稅調(diào)整管管理規(guī)程程(試行)(徵求求意見稿稿)對同同期資料料的準備備繁簡要要求不同同： (一)年度關聯(lián)聯(lián)交易金金額在1億元以上的企業(yè)，應按納稅年年度準備備、保存存、提供供以下完整版同期資料料報告；251.組織結構構(管理規(guī)程程

13、11、12)(1).企業(yè)所屬屬的企業(yè)業(yè)集團全球組織織結構；(2).企業(yè)關聯(lián)聯(lián)關係的的發(fā)展變化化情況；(3).與企業(yè)發(fā)發(fā)生交易易的關聯(lián)聯(lián)方、關關聯(lián)方適適用的具具有所得得稅性質(zhì)質(zhì)的稅種及稅稅率；(4).對企業(yè)關關聯(lián)交易易定價具具有直接接或間接接影響的的關聯(lián)方。262.生產(chǎn)經(jīng)營營情況(1).企業(yè)的業(yè)業(yè)務概況況；(2).企業(yè)的主主營業(yè)務務構成；(3).企業(yè)的經(jīng)營策略略及其預期收益益分析；(4).企業(yè)所處處的行業(yè)地位位及相關市場競爭爭環(huán)境的分分析；27(5).企業(yè)內(nèi)部部組織結結構情況況，企業(yè)及其其關聯(lián)方方在關聯(lián)聯(lián)交易中中所發(fā)揮揮的功能能、使用用的資產(chǎn)產(chǎn)以及承承擔的風風險等相關信信息，並並填寫企業(yè)功能能風

14、險分分析表；(6).企業(yè)年度度財務報報告，註註冊會計計師的審審計報告告，稅務檢檢查結論論等資料料的副本本；28(7).關聯(lián)方的的財務報報告，註註冊會計計師的審審計報告告，企業(yè)集團團合併財財務報表表等；(8).對企業(yè)融融資的說說明，包包括債權權性融資資與權益益性融資資的數(shù)額額及其來來源等；(9).關聯(lián)交易易所採用用的貿(mào)易易方式、變化及及其理由由。293.關交情況(1).關聯(lián)交易易類型、參與方方、時間、金額、結算貨貨幣、交交易條件件等；(2).關聯(lián)交易易的業(yè)務務流程(包括各各個環(huán)節(jié)節(jié)的物流流和資金金流)，與非關聯(lián)聯(lián)交易業(yè)業(yè)務流程程的異同同；(3).關聯(lián)交易易中所涉涉及的無無形資產(chǎn)產(chǎn)及其對對定價的的

15、影響；30(4).與關聯(lián)交交易相關關的合同同(協(xié)定定)副本本及其履履行情況況的說明明；(5).對影響關關聯(lián)交易易定價的的主要經(jīng)經(jīng)濟和法法律因素素的分析析；(6).按照合理理比例劃劃分關聯(lián)聯(lián)和非關關聯(lián)交易易收入、費用和和利潤情情況，並填寫寫企業(yè)關聯(lián)聯(lián)交易財財務狀況況分析表表。314.可比性分分析(1).可比性分分析所考考慮的因因素，包括交交易中資資產(chǎn)或勞勞務的特特性、發(fā)發(fā)揮的功功能、承承擔的風風險、使使用的資資產(chǎn)、合合同條款款、經(jīng)營營策略、經(jīng)濟環(huán)環(huán)境等；(2).可比信息息選擇條條件及理理由；(3).可比資料料的差異異調(diào)整及及理由；32(4).可比交易易的說明明，如：有有形資產(chǎn)產(chǎn)的物理理特性、品質(zhì)

16、、及其效效用；融融資業(yè)務務的正常常利率水水準、金金額、幣幣種、期期限、擔擔保、融融資人的的資信、還款方方式、計計息方法法等；勞勞務的性性質(zhì)與程程度；無無形資產(chǎn)產(chǎn)的類型型，無形形資產(chǎn)交交易的形形式，通通過交易易獲得的的使用無無形資產(chǎn)產(chǎn)的權利利，使用用無形資資產(chǎn)獲得得的收益益。335.轉讓定價價方法的的選擇和和使用(1).轉讓定價價方法的的選用及及理由；(2).可比信息息是否支支援所選選用的轉轉讓定價價方法；(3).確定獨立立交易價價格的過過程中所所做的假假設和判判斷；(4).對企業(yè)集集團整體體利潤或或剩餘利利潤水準準所做貢貢獻的說說明；(5).運用轉讓讓定價方方法和可可比信息息，確定定獨立交交易

17、價格格或利潤潤。34(二)、年度關關聯(lián)交易易金額在在2000萬元元至1億億元之間間的企業(yè)業(yè)，可按按納稅年年度準備備、保存存、提供供以下簡簡易版同同期資料料；1.企業(yè)組織織結構；2.企業(yè)定價價政策、有關市市場情況況及各方方利潤分分配情況況；3.企業(yè)功能能風險分分析；4.主要關聯(lián)聯(lián)交易事事項的說說明；5.轉讓定價價方法的的選用和和可比信信息的選選擇；6.影響企業(yè)業(yè)獨立交交易價格格、利潤潤的因素素分析。35（三）屬于下列列情形之之一的企企業(yè)，可可免于準準備、保保存和提提供同期期資料：(1)年年度關關聯(lián)交易易金額在在2000萬元元以下；(2)在在預約約定價安安排有效效期內(nèi)；(3)僅僅與境境內(nèi)(不不含香

18、港港特別行行政區(qū)、澳門特特別行政政區(qū)和臺臺灣地區(qū)區(qū))關聯(lián)聯(lián)方發(fā)生生關聯(lián)交交易。36大陸國務務院正式式通告，自2009年年1月1日起，在全國國所有地地區(qū)、所所有行業(yè)業(yè)推行增增值稅及營業(yè)稅稅改革37主要調(diào)整整內(nèi)容為為：允許企業(yè)業(yè)抵扣新新購入固固定資產(chǎn)產(chǎn)所含的的增值稅稅購買方對對於設備備增值稅稅進項稅稅可以抵抵扣政策策享受的的稅收優(yōu)優(yōu)惠計算算：1.假定定設備購購買含稅稅價爲M；2.企業(yè)所所得稅稅稅率爲25%；3.設備殘殘值率10%；4.設備折折舊年限限10年年；5.不考慮慮教育費費附加、地方教教育費附附加、城城市維護護建設稅稅、印花花稅、增增值稅額額部分抵抵扣企業(yè)業(yè)所得稅稅部分的的時間價價值38企業(yè)

19、可以以享受到到設備增增值稅進進項可以以抵扣的的同時，也喪失失增值稅稅進項稅稅額部分分抵減的的企業(yè)所所得稅，所以，增值稅稅轉型，設備進進項稅可可以抵扣扣?？梢越档偷投愂肇撠摀?可以抵扣扣的增值值稅進項項稅額-增值稅進進項稅額額部分抵抵減的企企業(yè)所得得稅=(M/1.17)*17% -M/1.17*17%*(1-10%)*25%=14.5299%*M- 3.2692%*M=11.2607%*M39 取消進口口設備免免征增值值稅取消外商商投資企企業(yè)採購購國產(chǎn)設設備增值值稅退稅稅將小規(guī)模模納稅人人增值稅稅徵收率率由4%、6%統(tǒng)一調(diào)調(diào)降至3%小規(guī)模納納稅人的的適用範範圍設企業(yè)的的不含稅稅銷售額額爲S，增值

20、率率爲D，則401.原工工業(yè)企業(yè)業(yè)適用6%徵收收率設17%D=6%SD=35.29%S當工業(yè)企企業(yè)的增增值率大於或等等於35.29%時，適用于于小規(guī)模模納稅人人2.原商商業(yè)企業(yè)業(yè)適用4%徵收收率，設17%D=4%SD=23.53%S當商業(yè)企企業(yè)的增增值率大於或等等於23.53%時，適用于于小規(guī)模模納稅人人41 3.增值值稅轉型型，從2009年1月月1日起起，小規(guī)規(guī)模納稅稅人徵收收率統(tǒng)一一調(diào)整爲爲3%設17%D=3%SD=17.65%當企業(yè)的的增值率率大於或等等於17.65%時，企業(yè)則則適用于于小規(guī)模模納稅人人。將礦產(chǎn)品品增值稅稅稅率恢恢復到17%。境內(nèi)保險險機構為為出口貨貨物提供供的保險險免徵營營業(yè)稅。4