河北省高速公路工程項(xiàng)目

1、河北省高速速公路工工程項(xiàng)目目-全全過程跟跟蹤審計(jì)計(jì)模式研研究(發(fā)布時(shí)間間：20007-07-19 11:11:45) 前言：根據(jù)據(jù)國家規(guī)規(guī)定，我我省從高高速公路路建設(shè)初初期就已已經(jīng)開始始了對(duì)高高速公路路建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目進(jìn)行行審計(jì)，特特別是從從20002年開開始，為為了迎接接國家對(duì)對(duì)建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目的竣竣工驗(yàn)收收，我們們先后對(duì)對(duì)石安、京京秦、京京滬、唐唐津、保保津、京京秦廊坊坊段六條條（段）高高速公路路進(jìn)行了了竣工決決算審計(jì)計(jì)，審計(jì)計(jì)結(jié)果得得到驗(yàn)收收專家們們的認(rèn)可可和國家家有關(guān)部部門的肯肯定。同同時(shí)我們們也發(fā)現(xiàn)現(xiàn)這種事事后審計(jì)計(jì)的方式式存在很很多弊端端，很多多失誤已已無法挽挽回，很很多問題題解決起起來比較較

2、困難。從從20003年初初，我省省高速公公路建設(shè)設(shè)又進(jìn)入入一個(gè)新新的大規(guī)規(guī)模建設(shè)設(shè)期。根根據(jù)河北北省政府府批準(zhǔn)的的20003至至20007年高高速公路路建設(shè)計(jì)計(jì)劃，五五年內(nèi)全全省將投投入3447億元元，新建建高速公公路199條段，施施工里程程達(dá)19900余余公里?？偪偨Y(jié)前一一個(gè)時(shí)期期開展竣竣工決算算審計(jì)的的經(jīng)驗(yàn)教教訓(xùn)，在在新的建建設(shè)時(shí)期期，探索索一種新新的審計(jì)計(jì)路子，對(duì)對(duì)高速公公路建設(shè)設(shè)項(xiàng)目審審計(jì)早介介入、早早安排，側(cè)側(cè)重事前前，兼顧顧中間環(huán)環(huán)節(jié)，貫貫穿于全全過程，即即實(shí)施建建設(shè)前期期、建設(shè)設(shè)期間、竣竣工決算算的全過過程跟蹤蹤審計(jì)方方式，已已成了各各級(jí)管理理部門的的共同愿愿望。本本課題就就如何

3、建建立適應(yīng)應(yīng)我省高高速公路路工程項(xiàng)項(xiàng)目特點(diǎn)點(diǎn)的全過過程跟蹤蹤審計(jì)模模式進(jìn)行行了深入入探索，以以期與同同仁們共共同研究究。一、實(shí)施全全過程跟跟蹤審計(jì)計(jì)的必要要性一是加強(qiáng)工工程項(xiàng)目目及資金金管理的的需要。高高速公路路項(xiàng)目建建設(shè)時(shí)間間長、投投資大，涉涉及到項(xiàng)項(xiàng)目的方方方面面面，資金金的管理理與使用用貫穿于于建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目的全全過程，如如果稍有有失誤，極極易造成成資金的的損失和和浪費(fèi)。實(shí)實(shí)施全過過程跟蹤蹤審計(jì)有有利于及及時(shí)控制制建設(shè)成成本，保保證資金金的合理理、合法法使用；有利于于轉(zhuǎn)變管管理思維維，扭轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)多年來來高速公公路建設(shè)設(shè)中的重重進(jìn)度、質(zhì)質(zhì)量控制制而輕造造價(jià)控制制；重施施工而輕輕項(xiàng)目管管理的不不良傾

4、向向，重視視資金的的使用和和經(jīng)濟(jì)效效益，進(jìn)進(jìn)而提高高項(xiàng)目管管理水平平。二是打造廉廉政交通通、陽光光交通的的需要。前前一時(shí)期期高速公公路建設(shè)設(shè)的經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)告訴我我們，大大力發(fā)展展高速公公路的同同時(shí)，必必須加強(qiáng)強(qiáng)黨風(fēng)廉廉政建設(shè)設(shè)，才能能確保高高速公路路建設(shè)健健康有序序發(fā)展，也也是落實(shí)實(shí)廳黨組組提出的的打造“廉廉政交通通、陽光光交通”口口號(hào)的具具體措施施。實(shí)施施全過程程跟蹤審審計(jì)可以以提高資資金使用用的透明明度，有有效預(yù)防防腐敗的的發(fā)生。三是提高審審計(jì)工作作水平和和質(zhì)量的的需要。對(duì)對(duì)建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目實(shí)施施財(cái)務(wù)收收支審計(jì)計(jì)和事后后竣工決決算審計(jì)計(jì)，具有有很大局局限性，存存在三個(gè)個(gè)不足：一是審審計(jì)質(zhì)量量無法保保證

5、，交交通建設(shè)設(shè)項(xiàng)目建建設(shè)周期期長，涉涉及設(shè)計(jì)計(jì)、建設(shè)設(shè)、施工工、監(jiān)理理等多個(gè)個(gè)單位，若若等到竣竣工決算算時(shí)再審審計(jì)，往往往審計(jì)計(jì)時(shí)已經(jīng)經(jīng)時(shí)過境境遷，當(dāng)當(dāng)事人有有的已不不在崗位位，施工工、監(jiān)理理等單位位或已天天南海北北，無法法實(shí)施必必要的審審計(jì)程序序，不能能充分了了解當(dāng)時(shí)時(shí)的背景景和詳細(xì)細(xì)情況，審審計(jì)事項(xiàng)項(xiàng)的確認(rèn)認(rèn)和判斷斷就會(huì)受受到很大大影響，審審計(jì)質(zhì)量量也難以以保證。二二是審計(jì)計(jì)結(jié)果無無法落實(shí)實(shí)，建設(shè)設(shè)單位一一般按照照工程進(jìn)進(jìn)度付款款，保留留5的的質(zhì)量保保證金，一一年后若若無質(zhì)量量問題則則予以支支付。往往往是等等到事后后竣工決決算審計(jì)計(jì)時(shí)，建建設(shè)單位位已經(jīng)將將工程款款及質(zhì)量量保證金金全部支支付

6、給施施工單位位，若有有問題或或有審減減額，則則追索難難度較大大；同時(shí)時(shí)，建設(shè)設(shè)單位出出于業(yè)績績及追索索比較麻麻煩等考考慮，不不愿意配配合，增增大了審審計(jì)難度度。三是是審計(jì)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)較大大，交通通建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目投資資大，建建設(shè)過程程比較復(fù)復(fù)雜，積積累形成成的工程程建設(shè)資資料又劃劃分不同同標(biāo)段，區(qū)區(qū)分路基基、路面面、橋涵涵、房建建、機(jī)電電、收費(fèi)費(fèi)設(shè)施、交交通工程程等不同同工程內(nèi)內(nèi)容，數(shù)數(shù)量多，內(nèi)內(nèi)容復(fù)雜雜，待建建設(shè)項(xiàng)目目竣工后后進(jìn)行審審計(jì)，工工作量較較大。加加之，我我國建設(shè)設(shè)項(xiàng)目管管理水平平還有待待于提高高，基礎(chǔ)礎(chǔ)工作不不是太細(xì)細(xì)，工程程內(nèi)業(yè)資資料問題題較多，有有的資料料丟失、散散落，收收集、校校對(duì)及整整

7、理工作作相當(dāng)繁繁瑣，也也難以保保證資料料的準(zhǔn)確確和完整整，無疑疑會(huì)大大大增加審審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)。四是拓寬審審計(jì)領(lǐng)域域和挖掘掘?qū)徲?jì)深深度的需需要。跟跟蹤審計(jì)計(jì)將建設(shè)設(shè)項(xiàng)目的的全過程程都納入入了審計(jì)計(jì)范圍，進(jìn)進(jìn)一步擴(kuò)擴(kuò)大了審審計(jì)的內(nèi)內(nèi)容；同同時(shí)，對(duì)對(duì)各項(xiàng)資資金和各各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)活動(dòng)都都隨時(shí)進(jìn)進(jìn)行了監(jiān)監(jiān)控，保保證了資資金的安安全和正正確使用用，特別別是通過過對(duì)項(xiàng)目目預(yù)算、建建設(shè)合同同、工程程造價(jià)等等的審計(jì)計(jì)，不僅僅規(guī)范了了管理行行為，節(jié)節(jié)約了項(xiàng)項(xiàng)目投資資，避免免了損失失、浪費(fèi)費(fèi)，而且且豐富了了審計(jì)內(nèi)內(nèi)涵，拓拓展了審審計(jì)領(lǐng)域域，審計(jì)計(jì)工作的的預(yù)防和和監(jiān)督作作用也能能夠得以以充分發(fā)發(fā)揮。二、全過程程跟蹤審審計(jì)的定

8、定義（一）定義義：全過過程跟蹤蹤審計(jì)（以以下簡稱稱：跟蹤蹤審計(jì)）就就是依據(jù)據(jù)國家有有關(guān)法規(guī)規(guī)和內(nèi)部部有關(guān)規(guī)規(guī)定，按按照一定定的程序序和方法法，對(duì)建建設(shè)項(xiàng)目目從立項(xiàng)項(xiàng)到建成成后的全全過程進(jìn)進(jìn)行監(jiān)督督、控制制、評(píng)價(jià)價(jià)和服務(wù)務(wù)，及時(shí)時(shí)糾正項(xiàng)項(xiàng)目建設(shè)設(shè)中存在在的問題題，規(guī)范范管理行行為，保保證建設(shè)設(shè)資金合合理、合合法使用用，促進(jìn)進(jìn)建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目提高高經(jīng)濟(jì)效效益的行行為。（二）目的的：開展展跟蹤審審計(jì)的目目的是：以建制制度、防防隱患，促促發(fā)展為為目標(biāo)，保保證嚴(yán)格格執(zhí)行基基本建設(shè)設(shè)程序，規(guī)規(guī)范管理理，促進(jìn)進(jìn)廉政建建設(shè)，維維護(hù)財(cái)經(jīng)經(jīng)法紀(jì)，保保證建設(shè)設(shè)資金的的安全、合合理和有有效使用用，不斷斷促進(jìn)建建設(shè)單位位完善

9、內(nèi)內(nèi)部控制制制度，為為交通建建設(shè)創(chuàng)造造良好的的發(fā)展環(huán)環(huán)境。（三）特點(diǎn)點(diǎn)：全過過程跟蹤蹤審計(jì)與與傳統(tǒng)的的建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)相比具具有以下下特點(diǎn)： 1、主動(dòng)性性：跟蹤蹤審計(jì)是是對(duì)項(xiàng)目目建設(shè)過過程和工工程造價(jià)價(jià)進(jìn)行的的主動(dòng)控控制，是是對(duì)項(xiàng)目目概預(yù)算算、設(shè)備備采購、合合同管理理、變更更索賠、工工程結(jié)算算、工程程款支付付、資金金使用、竣竣工決算算等方面面進(jìn)行跟跟蹤審計(jì)計(jì)服務(wù)，幫幫助建設(shè)設(shè)單位和和建設(shè)主主管部門門合理確確定并有有效控制制工程造造價(jià)，達(dá)達(dá)到主動(dòng)動(dòng)控制的的效果，最最大限度度地降低低工程造造價(jià)，節(jié)節(jié)約投資資。2、超前性性：從時(shí)時(shí)間角度度來看，傳傳統(tǒng)審計(jì)計(jì)是對(duì)建建設(shè)項(xiàng)目目和工程程造價(jià)進(jìn)進(jìn)行的事事后控

10、制制，是在在工程實(shí)實(shí)體形成成后，依依據(jù)建設(shè)設(shè)單位提提供的結(jié)結(jié)算資料料進(jìn)行的的審計(jì)。這這種審計(jì)計(jì)方式雖雖然也能能起到一一定的監(jiān)監(jiān)督作用用，但是是由于公公路工程程建設(shè)具具有不可可逆性，工工程建設(shè)設(shè)中大量量的隱蔽蔽工程僅僅依據(jù)變變更簽證證無法準(zhǔn)準(zhǔn)確掌握握，這樣樣勢必造造成工程程造價(jià)的的潛在水水分。全全過程跟跟蹤審計(jì)計(jì)包括了了事前、事事中審計(jì)計(jì)，對(duì)隱隱蔽工程程、非實(shí)實(shí)體費(fèi)用用等可適適時(shí)計(jì)量量、記錄錄和取證證，與工工程施工工同步確確定工程程造價(jià)，克克服了事事后審計(jì)計(jì)的缺點(diǎn)點(diǎn)。3、服務(wù)性性：跟蹤蹤審計(jì)相相對(duì)于傳傳統(tǒng)審計(jì)計(jì)，工作作業(yè)務(wù)量量大，并并且?guī)в杏泻艽蟮牡淖稍冃孕浴⒎?wù)務(wù)性。實(shí)實(shí)施跟蹤蹤審計(jì)后后，專業(yè)

11、業(yè)審計(jì)人人員可以以根據(jù)建建設(shè)單位位和項(xiàng)目目主管部部門的要要求，及及時(shí)提供供咨詢服服務(wù)，為為建設(shè)單單位出謀謀劃策，從從而將不不合理的的投資事事項(xiàng)消滅滅在事前前。4、及時(shí)性性：跟蹤蹤審計(jì)能能夠及時(shí)時(shí)發(fā)現(xiàn)并并糾正工工程設(shè)計(jì)計(jì)、施工工、財(cái)務(wù)務(wù)管理中中存在的的問題，較較早的發(fā)發(fā)現(xiàn)并彌彌補(bǔ)建設(shè)設(shè)項(xiàng)目各各項(xiàng)管理理制度的的缺陷，避避免更大大的經(jīng)濟(jì)濟(jì)損失。5、參與性性：跟蹤蹤審計(jì)的的主審人人員，可可以列席席與工程程管理有有關(guān)的會(huì)會(huì)議，一一方面通通過發(fā)表表供項(xiàng)目目管理者者參考的的意見和和建議，將將問題隱隱患處理理在萌芽芽階段，另另一方面面，能夠夠更清楚楚地了解解整個(gè)工工程建設(shè)設(shè)的過程程及其背背景，有有助于問問題定

12、性性的準(zhǔn)確確和審計(jì)計(jì)結(jié)論的的客觀公公正。三、全過程程跟蹤審審計(jì)的范范圍和對(duì)對(duì)象全過程跟蹤蹤審計(jì)的的范圍應(yīng)應(yīng)包括與與公路工工程項(xiàng)目目有關(guān)的的所有建建設(shè)管理理活動(dòng)及及其載體體建設(shè)設(shè)項(xiàng)目從從立項(xiàng)到到工程竣竣工驗(yàn)收收的所有有工程財(cái)財(cái)務(wù)和其其他資料料，包括括前期業(yè)業(yè)務(wù)資料料、概預(yù)預(yù)算、資資金來源源、資金金使用與與投資管管理、交交付資產(chǎn)產(chǎn)價(jià)值、內(nèi)內(nèi)部控制制、財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)等等資料。全過程跟蹤蹤審計(jì)的的對(duì)象是是指與公公路工程程項(xiàng)目有有關(guān)的建建設(shè)資金金和建設(shè)設(shè)單位，包包括項(xiàng)目目業(yè)主、建建設(shè)單位位、監(jiān)理理單位以以及施工工單位等等。四、全過程程跟蹤審審計(jì)的依依據(jù)全過程跟蹤蹤審計(jì)的的依據(jù)是是：國家家有關(guān)法法律法規(guī)規(guī)、部

13、門門規(guī)章制制度、行行業(yè)管理理準(zhǔn)則、業(yè)業(yè)主委托托書，技技術(shù)經(jīng)濟(jì)濟(jì)指標(biāo)、建建設(shè)過程程中形成成的報(bào)告告、批復(fù)復(fù)、設(shè)計(jì)計(jì)、結(jié)算算、預(yù)決決算及協(xié)協(xié)議、合合同等五、全過程程跟蹤審審計(jì)的方方法跟蹤審計(jì)的的方法是是指為實(shí)實(shí)現(xiàn)審計(jì)計(jì)目標(biāo)，完完成審計(jì)計(jì)任務(wù)，獲獲取審計(jì)計(jì)證據(jù)的的技術(shù)和和手段。主主要有以以下幾種種審計(jì)方方法：一是賬戶入入手審計(jì)計(jì)方法，就就是以資資金活動(dòng)動(dòng)載體的的銀行賬賬戶為起起點(diǎn)，查查證相應(yīng)應(yīng)的會(huì)計(jì)計(jì)賬目，監(jiān)監(jiān)督建設(shè)設(shè)項(xiàng)目財(cái)財(cái)務(wù)收支支的真實(shí)實(shí)、合法法和效益益；二是常用審審計(jì)方法法，即財(cái)財(cái)務(wù)收支支審計(jì)中中常用的的順查法法、逆查查法、詳詳查法、抽抽查法、審審閱法、核核對(duì)法、分分析法、復(fù)復(fù)算法、查查詢法、

14、盤盤點(diǎn)法及及觀察法法等；三是內(nèi)部控控制測評(píng)評(píng)法，即即文字?jǐn)⑹龇ā⒄{(diào)調(diào)查表法法、流程程圖法和和內(nèi)部控控制符合合性測試試等；四是工程造造價(jià)審計(jì)計(jì)方法，工工程造價(jià)價(jià)的審計(jì)計(jì)方法主主要有審審閱法、核核對(duì)法、分分析法、復(fù)復(fù)算法等等。六、全過程程跟蹤審審計(jì)的內(nèi)內(nèi)容和重重點(diǎn)根據(jù)高速公公路建設(shè)設(shè)項(xiàng)目的的特點(diǎn)和和規(guī)律，全全過程跟跟蹤審計(jì)計(jì)包含工工程造價(jià)價(jià)審核、財(cái)財(cái)務(wù)收支支審計(jì)和和內(nèi)部控控制制度度評(píng)價(jià)三三部分，從從時(shí)間上上劃分為為：開工工前、建建設(shè)期間間及竣工工決算審審計(jì)三個(gè)個(gè)階段。但但是必須須明確，跟跟蹤審計(jì)計(jì)并不是是以上幾幾次審計(jì)計(jì)的簡單單組合，它它是一個(gè)個(gè)整體的的概念，是是動(dòng)態(tài)的的過程，是是各階段段有機(jī)的

15、的結(jié)合。同同時(shí)，不不同階段段的審計(jì)計(jì)具有不不同的作作用，可可以達(dá)到到不同目目的，必必須各有有側(cè)重。（一）開工工前審計(jì)計(jì)開工前審計(jì)計(jì)是依據(jù)據(jù)國家及及交通、建建設(shè)等部部門有關(guān)關(guān)公路建建設(shè)項(xiàng)目目管理的的法規(guī)，對(duì)對(duì)建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目開工工前的基基本建設(shè)設(shè)審批程程序、手手續(xù)等開開工前準(zhǔn)準(zhǔn)備工作作，以及及資金來來源落實(shí)實(shí)情況實(shí)實(shí)施的審審計(jì)監(jiān)督督。開工工前審計(jì)計(jì)，主要要發(fā)揮預(yù)預(yù)防作用用，目的的是對(duì)外外符合有有關(guān)法律律法規(guī)的的要求，為為建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目的順順利實(shí)施施奠定基基礎(chǔ)。通通過開工工前審計(jì)計(jì)，可以以發(fā)現(xiàn)公公路建設(shè)設(shè)單位是是否嚴(yán)格格履行基基本建設(shè)設(shè)程序，是是否在建建設(shè)項(xiàng)目目開工前前完成工工程項(xiàng)目目的所有有前期工工作，通

16、通過審計(jì)計(jì)可以有有效杜絕絕邊勘察察、邊設(shè)設(shè)計(jì)、邊邊施工的的“三邊邊工程”的的產(chǎn)生。通通過對(duì)建建設(shè)資金金來源及及落實(shí)情情況的審審計(jì)，可可以查明明建設(shè)資資金是否否落實(shí)，防防止出現(xiàn)現(xiàn)“半拉拉子工程程”、“胡胡子工程程”等。其其審計(jì)的的主要內(nèi)內(nèi)容為：1、基本建建設(shè)程序序是否合合規(guī)，手手續(xù)是否否完善。建建設(shè)項(xiàng)目目各階段段報(bào)批制制度是對(duì)對(duì)建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目的重重要控制制手段，對(duì)對(duì)建設(shè)程程序執(zhí)行行情況審審計(jì)，是是保證其其正常發(fā)發(fā)揮作用用的有效效途徑。國國家規(guī)劃劃部門通通過對(duì)項(xiàng)項(xiàng)目建議議書，可可行性研研究報(bào)告告和初步步設(shè)計(jì)等等文件的的審批，控控制建設(shè)設(shè)項(xiàng)目的的投資規(guī)規(guī)模和建建設(shè)方向向，有效效地實(shí)現(xiàn)現(xiàn)宏觀調(diào)調(diào)控目標(biāo)標(biāo)。

17、同時(shí)時(shí)它又促促進(jìn)建設(shè)設(shè)單位對(duì)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)進(jìn)行合理理設(shè)計(jì)、嚴(yán)嚴(yán)密論證證和科學(xué)學(xué)決策，為為實(shí)現(xiàn)預(yù)預(yù)期投資資效益打打下堅(jiān)實(shí)實(shí)的基礎(chǔ)礎(chǔ)。建設(shè)設(shè)項(xiàng)目程程序執(zhí)行行情況的的審計(jì)方方法，主主要是把把審批的的文件與與法規(guī)要要求查證證對(duì)照，審審核審批批手續(xù)的的完整性性、審批批權(quán)限的的合規(guī)性性，也是是對(duì)審批批文件合合規(guī)性的的再監(jiān)督督。要求求審計(jì)人人員熟悉悉國家關(guān)關(guān)于建設(shè)設(shè)程序的的有關(guān)規(guī)規(guī)定，熟熟悉各類類文件的的格式、內(nèi)內(nèi)容以及及對(duì)審批批機(jī)關(guān)的的權(quán)限和和審批范范圍的規(guī)規(guī)定。2、基本建建設(shè)投資資計(jì)劃及及資金來來源落實(shí)實(shí)情況。對(duì)對(duì)基本建建設(shè)投資資計(jì)劃審審計(jì)時(shí)，關(guān)關(guān)注兩點(diǎn)點(diǎn)：一是是審查設(shè)設(shè)計(jì)文件件是否按按照規(guī)定定的基本本建設(shè)程

18、程序和審審批權(quán)限限進(jìn)行審審批，有有無未經(jīng)經(jīng)審批或或越權(quán)審審批的情情況；二二是審查查建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目是否否納入國國家下達(dá)達(dá)的部門門或地方方基本建建設(shè)計(jì)劃劃；對(duì)工工程投資資及資金金來源審審計(jì)時(shí)，主主要審查查工程投投資是否否已經(jīng)安安排年度度投資計(jì)計(jì)劃，資資金來源源是否落落實(shí)，是是否規(guī)范范，投資資計(jì)劃能能否滿足足年度工工程建設(shè)設(shè)的需要要。3、征地、拆拆遷手續(xù)續(xù)辦理情情況、工工程質(zhì)量量監(jiān)督手手續(xù)辦理理情況；4、設(shè)計(jì)、施施工和監(jiān)監(jiān)理單位位選定情情況。包包括審查查建設(shè)單單位是否否按國家家有關(guān)規(guī)規(guī)定通過過項(xiàng)目招招投標(biāo)選選擇具有有相應(yīng)資資格和資資信的設(shè)設(shè)計(jì)、施施工和監(jiān)監(jiān)理單位位；建設(shè)設(shè)項(xiàng)目的的招標(biāo)是是否按照照規(guī)定的的

19、程序進(jìn)進(jìn)行；審審查建設(shè)設(shè)單位是是否根據(jù)據(jù)交通建建設(shè)工程程特點(diǎn)和和技術(shù)要要求，確確定合理理標(biāo)段、合合理工期期、合理理造價(jià)；審查建建設(shè)單位位在選擇擇承包單單位時(shí)，是是否避免免同一合合同段的的施工和和監(jiān)理單單位隸屬屬同一管管理單位位等。5、施工圖圖設(shè)計(jì)質(zhì)質(zhì)量情況況。包括括審查設(shè)設(shè)計(jì)單位位是否具具有相應(yīng)應(yīng)資質(zhì)等等級(jí)，業(yè)業(yè)務(wù)范圍圍是否符符合要求求；審查查設(shè)計(jì)單單位是否否建立健健全設(shè)計(jì)計(jì)質(zhì)量保保證體系系；審查查設(shè)計(jì)依依據(jù)是否否充分、可可靠，設(shè)設(shè)計(jì)文件件質(zhì)量是是否符合合要求，是是否超過過初步設(shè)設(shè)計(jì)的標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)等。6、概預(yù)算算編制情情況。概概算審計(jì)計(jì)重點(diǎn)審審查設(shè)計(jì)計(jì)文件內(nèi)內(nèi)的工程程項(xiàng)目有有無漏項(xiàng)項(xiàng)，有無無將設(shè)計(jì)計(jì)

20、外的工工程項(xiàng)目目列入概概算等；預(yù)算審審計(jì)重點(diǎn)點(diǎn)審查工工程量計(jì)計(jì)算是否否正確，定定額套用用是否符符合規(guī)定定，工程程計(jì)價(jià)是是否合規(guī)規(guī)、合法法、準(zhǔn)確確，預(yù)算算調(diào)整是是否規(guī)范范等。7、建設(shè)合合同審計(jì)計(jì)。如果果審計(jì)安安排在合合同簽訂訂之前，主主要審查查建設(shè)合合同內(nèi)容容是否合合理合法法，是否否明確雙雙方的經(jīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任任和義務(wù)務(wù)，審查查有無容容易引起起爭議的的內(nèi)容，提提出相應(yīng)應(yīng)的建議議。重點(diǎn)點(diǎn)關(guān)注合合同特殊殊條款內(nèi)內(nèi)容表述述是否準(zhǔn)準(zhǔn)確，避避免合同同雙方在在合同的的履行過過程中因因意見不不一致而而產(chǎn)生矛矛盾或爭爭議，以以致合同同無法正正常履行行。有無無合同條條款過于于苛刻，難難以正常常履行，可可能造成成承包商商

21、偷工減減料，使使工程質(zhì)質(zhì)量無法法保證的的情況；如果審審計(jì)安排排在合同同簽訂之之后，則則審計(jì)重重點(diǎn)應(yīng)關(guān)關(guān)注合同同的執(zhí)行行情況。對(duì)對(duì)于合同同之外的的支付款款項(xiàng)、變變更、索索賠，為為便于開開展工程程造價(jià)跟跟蹤審計(jì)計(jì)，應(yīng)在在工程施施工招標(biāo)標(biāo)文件中中明確變變更、索索賠事項(xiàng)項(xiàng)在審計(jì)計(jì)之后進(jìn)進(jìn)行支付付。同時(shí)時(shí)，應(yīng)在在合同的的特殊條條款中明明確支付付程序，變變更、索索賠事項(xiàng)項(xiàng)先由監(jiān)監(jiān)理審核核，再送送交審計(jì)計(jì)復(fù)核，業(yè)業(yè)主依據(jù)據(jù)監(jiān)理審審核意見見，并參參考審計(jì)計(jì)意見，決決定變更更、索賠賠支付金金額。（二）建設(shè)設(shè)期間審審計(jì)建設(shè)期間審審計(jì)是指指從項(xiàng)目目開工建建設(shè)至項(xiàng)項(xiàng)目竣工工決算編編報(bào)之前前，對(duì)建建設(shè)項(xiàng)目目有關(guān)的的經(jīng)濟(jì)

22、活活動(dòng)真實(shí)實(shí)、合法法性進(jìn)行行的審計(jì)計(jì)。主要要發(fā)揮監(jiān)監(jiān)督與服服務(wù)作用用，目的的是對(duì)內(nèi)內(nèi)加強(qiáng)管管理和監(jiān)監(jiān)督，健健全內(nèi)部部控制制制度，提提高效率率與效益益。通過過建設(shè)期期間審計(jì)計(jì)，可以以及時(shí)督督促建設(shè)設(shè)單位建建立健全全管理制制度，提提高交通通建設(shè)管管理水平平；可以以防止出出現(xiàn)超概概現(xiàn)象，確確?；颈窘ㄔO(shè)投投資計(jì)劃劃的完成成；可以以監(jiān)督建建設(shè)資金金的合理理、合法法和有效效使用，防防止資金金挪用，杜杜絕計(jì)劃劃外項(xiàng)目目和非生生產(chǎn)性項(xiàng)項(xiàng)目。建建設(shè)期間間審計(jì)主主線是建建設(shè)合同同與概預(yù)預(yù)算執(zhí)行行，重點(diǎn)點(diǎn)是變更更與索賠賠，關(guān)鍵鍵是資金金的使用用。建設(shè)期間審審計(jì)主要要內(nèi)容為為：1、建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目施工工組織管管理情況況，

23、包括括建筑安安裝投資資管理、設(shè)設(shè)備投資資管理、其其他基本本建設(shè)投投資管理理審計(jì)，重重點(diǎn)關(guān)注注（1）土土建和材材料采購購等有無無招投標(biāo)標(biāo)方面的的問題；（2）施施工單位位有無違違規(guī)轉(zhuǎn)包包和分包包行為等等。2、建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目預(yù)算算執(zhí)行情情況，包包括建安安投資、設(shè)設(shè)備投資資及其他他基本建建設(shè)投資資的真實(shí)實(shí)性、合合法性，重重點(diǎn)關(guān)注注（1）是是否存在在多計(jì)虛虛列、少少計(jì)瞞報(bào)報(bào)工程成成本等會(huì)會(huì)計(jì)核算算不實(shí)問問題；（22）是否否存在計(jì)計(jì)劃外工工程及超超標(biāo)準(zhǔn)、超超規(guī)模建建設(shè)等加加大投資資問題；（3）是是否存在在管理費(fèi)費(fèi)超支問問題。3、工程計(jì)計(jì)量和費(fèi)費(fèi)用支付付，重點(diǎn)點(diǎn)關(guān)注工工程變更更和索賠賠是否合合理，變變更、索索賠

24、審批批權(quán)限的的執(zhí)行是是否規(guī)范范，變更更單價(jià)是是否合理理，計(jì)量量支付是是否正確確等。4、建設(shè)資資金管理理，包括括建設(shè)資資金?？羁顚Ｓ煤秃蛯舸娲鎯?chǔ)情況況，重點(diǎn)點(diǎn)關(guān)注（11）是否否存在擠擠占、挪挪用、截截留、滯滯留建設(shè)設(shè)資金和和損失浪浪費(fèi)問題題；（22）是否否存在違違規(guī)借款款問題；（3）是是否存在在拖欠工工程款和和民工工工資問題題等。5、內(nèi)部控控制制度度的建立立和執(zhí)行行情況。重重點(diǎn)審計(jì)計(jì)內(nèi)部控控制制度度是否建建立健全全，是否否得以嚴(yán)嚴(yán)格執(zhí)行行，以及及內(nèi)部控控制制度度在執(zhí)行行中的有有效性情情況。通通過審計(jì)計(jì)要促進(jìn)進(jìn)建立健健全內(nèi)控控制度，確確保內(nèi)控控制度的的有效實(shí)實(shí)施。（三）竣工工決算審審計(jì)竣工決算審

25、審計(jì)是指指建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目正式式竣工驗(yàn)驗(yàn)收前，對(duì)對(duì)竣工決決算的真真實(shí)性、合合規(guī)性、效效益性進(jìn)進(jìn)行的審審計(jì)。主主要發(fā)揮揮評(píng)價(jià)和和鑒證作作用。目目的是客客觀評(píng)價(jià)價(jià)建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目概算算和基本本建設(shè)計(jì)計(jì)劃執(zhí)行行情況，促促進(jìn)建設(shè)設(shè)項(xiàng)目及及時(shí)交付付使用，為為建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目運(yùn)營營管理奠奠定基礎(chǔ)礎(chǔ)。通過過竣工決決算審計(jì)計(jì)，可以以確定施施工單位位的最終終工程價(jià)價(jià)款，可可以最終終確定建建設(shè)項(xiàng)目目的投資資總額，這這項(xiàng)審計(jì)計(jì)一般在在竣工決決算編制制完成后后，正式式驗(yàn)收之之前進(jìn)行行。其審審計(jì)的主主要內(nèi)容容包括：1.竣工決決算編制制依據(jù)。主主要審查查決算編編制工作作有無專專門組織織，各項(xiàng)項(xiàng)清理工工作是否否全面、徹徹底，編編制依據(jù)據(jù)是否

26、符符合國家家有關(guān)規(guī)規(guī)定，資資料是否否齊全，手手續(xù)是否否完備，對(duì)對(duì)遺留問問題的處處理是否否合規(guī)。2.項(xiàng)目建建設(shè)及概概算執(zhí)行行情況。主主要審查查項(xiàng)目建建設(shè)是否否按照批批準(zhǔn)的初初步設(shè)計(jì)計(jì)進(jìn)行，是是否符合合投資計(jì)計(jì)劃的要要求；審審查各單單位工程程建設(shè)是是否嚴(yán)格格按批準(zhǔn)準(zhǔn)的概算算內(nèi)容執(zhí)執(zhí)行；審審查由于于對(duì)概算算中存在在不符合合項(xiàng)目建建設(shè)實(shí)際際需要的的部分進(jìn)進(jìn)行修改改、補(bǔ)充充而編制制的調(diào)整整概算的的合法性性、合理理性和準(zhǔn)準(zhǔn)確性；審查項(xiàng)項(xiàng)目建設(shè)設(shè)是否存存在超概概算的問問題，對(duì)對(duì)超概問問題，應(yīng)應(yīng)從勘察察設(shè)計(jì)、建建設(shè)管理理、施工工組織、外外部條件件等方面面進(jìn)行分分析，對(duì)對(duì)超概算算合規(guī)部部分加強(qiáng)強(qiáng)控制，對(duì)對(duì)不合規(guī)

27、規(guī)的依法法查處，以以加強(qiáng)對(duì)對(duì)投資規(guī)規(guī)模的控控制。3.交付使使用財(cái)產(chǎn)產(chǎn)和尾工工工程。主主要審查查交付使使用財(cái)產(chǎn)產(chǎn)是否真真實(shí)、完完整，是是否符合合交付條條件；成成本核算算是否正正確，有有無擠占占成本，提提高造價(jià)價(jià)，轉(zhuǎn)移移投資的的問題；根據(jù)批批復(fù)的概概算和工工程形象象進(jìn)度，檢檢查尾工工工程的的真實(shí)性性，防止止將新增增項(xiàng)目列列作尾工工項(xiàng)目、增增加新的的工程內(nèi)內(nèi)容和自自行消化化投資包包干結(jié)余余；核實(shí)實(shí)尾工工工程的未未完工程程量，留留足投資資；核實(shí)實(shí)尾工工工程投資資完成額額，查明明未能全全部建成成及交付付使用的的原因。在審計(jì)中，要要注意以以下幾點(diǎn)點(diǎn)：（11）、資資產(chǎn)盤點(diǎn)點(diǎn)是否真真實(shí)、完完整，有有無損失失浪

28、費(fèi)；（2）、交交接表是是否與賬賬目核對(duì)對(duì)一致；（3）、如如果發(fā)現(xiàn)現(xiàn)工程已已經(jīng)竣工工，并已已具備投投產(chǎn)運(yùn)營營條件，而而尚未辦辦理交工工驗(yàn)收手手續(xù)或工工程已投投入運(yùn)營營，而沒沒有辦理理交工驗(yàn)驗(yàn)收交接接手續(xù)的的，應(yīng)查查明具體體原因，并并督促建建設(shè)單位位及時(shí)辦辦理交工工驗(yàn)收交交接手續(xù)續(xù)；（44）、如如果發(fā)現(xiàn)現(xiàn)工程已已經(jīng)基本本建成，但但由于某某些配套套工程或或掃尾工工程尚未未完成，影影響辦理理驗(yàn)收交交接手續(xù)續(xù)的，應(yīng)應(yīng)深入了了解影響響配套工工程或掃掃尾工程程未完成成的原因因，及時(shí)時(shí)向有關(guān)關(guān)部門反反映，督督促建設(shè)設(shè)單位，抓抓緊配套套工程建建設(shè)，及及時(shí)完成成掃尾工工作，爭爭取早日日辦理驗(yàn)驗(yàn)收交接接手續(xù)；（5）

29、、對(duì)對(duì)尾工工工程一般般是在項(xiàng)項(xiàng)目竣工工驗(yàn)收后后進(jìn)行，對(duì)對(duì)尾工審審計(jì)要嚴(yán)嚴(yán)格按預(yù)預(yù)算控制制，對(duì)尾尾工節(jié)余余資金要要督促其其嚴(yán)格按按國家規(guī)規(guī)定使用用。4.轉(zhuǎn)出投投資、應(yīng)應(yīng)核銷投投資及應(yīng)應(yīng)核銷其其他支出出。主要要審查其其列支依依據(jù)是否否充分，手手續(xù)是否否完備，內(nèi)內(nèi)容是否否真實(shí)，核核銷是否否合規(guī)，有有無虛列列投資的的問題。5.結(jié)余資資金。重重點(diǎn)要核核實(shí)庫存存物資，防防止隱瞞瞞、轉(zhuǎn)移移、挪用用或壓低低庫存物物資單價(jià)價(jià)，虛列列往來欠欠款，隱隱匿結(jié)余余資金的的現(xiàn)象。查查明器材材積壓、債債權(quán)債務(wù)務(wù)未能及及時(shí)清理理的原因因，揭示示建設(shè)管管理中存存在的問問題。6.基建收收入。主主要審計(jì)計(jì)項(xiàng)目建建設(shè)期間間試運(yùn)行行收

30、入的的核算是是否真實(shí)實(shí)、完整整，其他他建設(shè)收收入是否否正當(dāng)，有有無隱瞞瞞、轉(zhuǎn)移移收入的的問題；審查建建設(shè)收入入是否按按基本本建設(shè)財(cái)財(cái)務(wù)管理理規(guī)定、建建設(shè)單位位會(huì)計(jì)制制度進(jìn)進(jìn)行核算算和分配配。7.國家稅稅費(fèi)。主主要審計(jì)計(jì)與固定定資產(chǎn)投投資項(xiàng)目目有關(guān)的的各項(xiàng)稅稅費(fèi)的納納稅對(duì)象象、范圍圍、額度度、減免免、征收收、繳納納是否合合規(guī)、合合法。審審查投資資項(xiàng)目在在土地征征用、土土地征用用補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)及安置置補(bǔ)助費(fèi)費(fèi)的支付付等方面面是否合合規(guī)、合合法；審審查土地地復(fù)墾及及補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)的確定定、支付付標(biāo)準(zhǔn)及及違規(guī)處處理情況況等。8. 待攤投資。主主要審查查建設(shè)單單位所發(fā)發(fā)生的待待攤投資資內(nèi)容是是否合理理、合法法，支出

31、出是否合合規(guī)；審審查實(shí)際際發(fā)生的的待攤投投資是否否與設(shè)計(jì)計(jì)概算和和年度投投資計(jì)劃劃相符；審查待待攤投資資完成額額是否真真實(shí)、準(zhǔn)準(zhǔn)確；審審查建設(shè)設(shè)單位是是否按規(guī)規(guī)定合理理分?jǐn)偞龜偼顿Y資。9成本核核算及財(cái)財(cái)務(wù)收支支情況。主主要審計(jì)計(jì)建設(shè)單單位是否否嚴(yán)格按按概算口口徑及其其有關(guān)制制度對(duì)建建設(shè)成本本正確歸歸集，單單項(xiàng)工程程成本是是否準(zhǔn)確確，生產(chǎn)產(chǎn)費(fèi)用與與建設(shè)成成本以及及同一機(jī)機(jī)構(gòu)管理理的不同同投資項(xiàng)項(xiàng)目之間間是否有有成本混混淆情況況。10.竣工工決算報(bào)報(bào)表。主主要根據(jù)據(jù)竣工決決算編制制依據(jù)審審計(jì)報(bào)表表的真實(shí)實(shí)性、完完整性、合合規(guī)性。11.投資資效益評(píng)評(píng)價(jià)。主主要審計(jì)計(jì)投資效效益的實(shí)實(shí)現(xiàn)情況況是否與與

32、投資決決策的目目標(biāo)相一一致，重重點(diǎn)審計(jì)計(jì)項(xiàng)目微微觀目標(biāo)標(biāo)與國民民經(jīng)濟(jì)的的宏觀目目標(biāo)是否否達(dá)到或或是否能能夠達(dá)到到。七、全過程程跟蹤審審計(jì)的實(shí)實(shí)施建設(shè)項(xiàng)目全全過程跟跟蹤審計(jì)計(jì)最好由由建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目的主主管部門門或者項(xiàng)項(xiàng)目建設(shè)設(shè)單位來來組織實(shí)實(shí)施。具體實(shí)施方方式一般般包括以以下兩種種：一是由內(nèi)部部審計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)實(shí)施施。根據(jù)據(jù)高速公公路建設(shè)設(shè)項(xiàng)目的的規(guī)模和和審計(jì)要要求，完完成跟蹤蹤審計(jì)工工作的審審計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)除了配配備懂財(cái)財(cái)會(huì)技術(shù)術(shù)的人員員外，必必須配備備足夠的的懂工程程技術(shù)的的專家。目目前審計(jì)計(jì)人員的的配備主主要是財(cái)財(cái)會(huì)專業(yè)業(yè)人員，而而全過程程跟蹤審審計(jì)中，工工程造價(jià)價(jià)審計(jì)工工作量占占整個(gè)審審計(jì)工作作量的77

33、0%左左右，就就目前審審計(jì)人員員的配備備情況很很難完成成審計(jì)任任務(wù)，同同時(shí)內(nèi)部部審計(jì)的的結(jié)果只只對(duì)部門門負(fù)責(zé)，對(duì)對(duì)外不具具有法律律效力，所所以對(duì)外外的公正正性較差差。其工工作流程程如圖：內(nèi)部審計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)實(shí)施施審計(jì)工工作流程程圖二是以內(nèi)部部審計(jì)為為主，內(nèi)內(nèi)部審計(jì)計(jì)和社會(huì)會(huì)審計(jì)相相結(jié)合的的方式。這這也是本本文重點(diǎn)點(diǎn)研究和和推廣的的模式。其其主要內(nèi)內(nèi)容為：內(nèi)部審審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)該審審計(jì)項(xiàng)目目的立項(xiàng)項(xiàng)、制定定審計(jì)方方案、委委托社會(huì)會(huì)審計(jì)單單位、對(duì)對(duì)審計(jì)過過程的監(jiān)監(jiān)督和指指導(dǎo)、組組織交換換審計(jì)意意見、審審定每一一階段審審計(jì)報(bào)告告、下達(dá)達(dá)審計(jì)意意見書和和審計(jì)決決定。受受托審計(jì)計(jì)單位根根據(jù)審計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)約約定書的的要

34、求，依依據(jù)國家家的法規(guī)規(guī)政策和和部門的的規(guī)章制制度對(duì)財(cái)財(cái)務(wù)、造造價(jià)等建建設(shè)資料料進(jìn)行審審計(jì)監(jiān)督督，出具具審計(jì)報(bào)報(bào)告、提提供咨詢?cè)兎?wù)。此此種審計(jì)計(jì)模式使使內(nèi)部審審計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)即抓住住了重點(diǎn)點(diǎn)又兼顧顧了一般般，避免免了由于于一個(gè)項(xiàng)項(xiàng)目長時(shí)時(shí)間的審審計(jì)而耽耽誤了對(duì)對(duì)其他項(xiàng)項(xiàng)目的監(jiān)監(jiān)督，使使建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目的審審計(jì)既能能按照內(nèi)內(nèi)部管理理的要求求進(jìn)行，又又符合了了社會(huì)公公認(rèn)的監(jiān)監(jiān)督需要要，增加加了項(xiàng)目目管理的的透明度度。也充充分發(fā)揮揮了社會(huì)會(huì)審計(jì)力力量的優(yōu)優(yōu)勢，實(shí)實(shí)現(xiàn)了內(nèi)內(nèi)外審計(jì)計(jì)優(yōu)勢的的互補(bǔ)，審審計(jì)報(bào)告告既滿足足了內(nèi)部部管理的的需要，對(duì)對(duì)外又具具有法律律效率，公公正性比比較強(qiáng)。其其工作流流程如圖圖：內(nèi)部部審計(jì)

35、機(jī)機(jī)構(gòu)與受受托審計(jì)計(jì)單位聯(lián)聯(lián)合審計(jì)計(jì)工作流流程圖每一過程應(yīng)應(yīng)包含的的內(nèi)容如如下：1、審計(jì)立立項(xiàng)。根根據(jù)年度度工作計(jì)計(jì)劃和領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)要求求以及建建設(shè)項(xiàng)目目的規(guī)模模、建設(shè)設(shè)時(shí)間等等確定審審計(jì)項(xiàng)目目，報(bào)主主管領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)批準(zhǔn)后后立項(xiàng)。2、審計(jì)實(shí)實(shí)施方案案。根據(jù)據(jù)批準(zhǔn)的的審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目制定定審計(jì)實(shí)實(shí)施方案案。審計(jì)計(jì)實(shí)施方方案應(yīng)包包括：審審計(jì)項(xiàng)目目的基本本情況、審審計(jì)的方方式方法法、地點(diǎn)點(diǎn)、起止止時(shí)間、范范圍、步步驟、內(nèi)內(nèi)容、對(duì)對(duì)社會(huì)審審計(jì)單位位的要求求、保證證措施、紀(jì)紀(jì)律與組組織要求求、其他他特殊要要求等。實(shí)實(shí)施方案案在充分分征求各各方面意意見后報(bào)報(bào)主管領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)審批批。3、委托社社會(huì)審計(jì)計(jì)單位。根根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)批準(zhǔn)的的審

36、計(jì)實(shí)實(shí)施方案案委托審審計(jì)單位位。社會(huì)會(huì)審計(jì)單單位的委委托根據(jù)據(jù)建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目的情情況，可可以采取取指定委委托和招招投標(biāo)委委托。因因建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目要求求特殊或或保密需需要等情情況，經(jīng)經(jīng)單位領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)準(zhǔn)可以采采取指定定委托；其他凡凡使用國國有資金金投資或或者國有有資金投投資占控控股的工工程建設(shè)設(shè)項(xiàng)目，以以及重點(diǎn)點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目，應(yīng)應(yīng)當(dāng)實(shí)行行招投標(biāo)標(biāo)委托。招招投標(biāo)委委托分為為邀請(qǐng)招招標(biāo)和公公開招投投標(biāo)。工工程建設(shè)設(shè)項(xiàng)目因因?qū)I(yè)和和技術(shù)性性較強(qiáng)，經(jīng)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批批準(zhǔn)，可可以實(shí)行行邀請(qǐng)招招標(biāo)。招招標(biāo)人采采用邀請(qǐng)請(qǐng)招標(biāo)的的，應(yīng)保保證有三三個(gè)以上上具有相相應(yīng)資質(zhì)質(zhì)和條件件的社會(huì)會(huì)審計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)參加加投標(biāo)。高高速公路路建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目實(shí)

37、行行招投標(biāo)標(biāo)委托審審計(jì)，應(yīng)應(yīng)編制招招投標(biāo)資資格預(yù)審審文件和和審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目招投投標(biāo)文件件。招投標(biāo)資格格預(yù)審文文件范本本，詳見見附件11；審計(jì)項(xiàng)目招招投標(biāo)文文件范本本，詳見見附件22；具體招投標(biāo)標(biāo)規(guī)定詳詳見省廳廳冀交字字（20004）5517號(hào)號(hào)關(guān)于印印發(fā)河河北省交交通系統(tǒng)統(tǒng)工程建建設(shè)項(xiàng)目目審計(jì)招招投標(biāo)管管理辦法法（試行行）的的通知。4、審計(jì)過過程的監(jiān)監(jiān)督和指指導(dǎo)。為為了確保保審計(jì)方方案的實(shí)實(shí)施和審審計(jì)質(zhì)量量，內(nèi)審審機(jī)構(gòu)應(yīng)應(yīng)隨時(shí)監(jiān)監(jiān)督受托托審計(jì)單單位的審審計(jì)進(jìn)度度情況、審審計(jì)力量量的配備備情況 、審計(jì)深度度和范圍圍等，指指導(dǎo)其按按照既定定的審計(jì)計(jì)方案進(jìn)進(jìn)行工作作。對(duì)于于未執(zhí)行行雙方的的約定或或不完整

38、整執(zhí)行雙雙方的約約定的，可可以采取取相關(guān)措措施進(jìn)行行制裁。5、審計(jì)階階段劃分分。為了了確保跟跟蹤審計(jì)計(jì)的效果果，應(yīng)將將整個(gè)建建設(shè)過程程劃分為為若干個(gè)個(gè)審計(jì)階階段，每每一階段段可以是是半年或或幾個(gè)月月等。6、審計(jì)報(bào)報(bào)告。受受托審計(jì)計(jì)單位，每每一審計(jì)計(jì)階段實(shí)實(shí)施完畢畢，都要要出具工工程造價(jià)價(jià)審核報(bào)報(bào)告、財(cái)財(cái)務(wù)結(jié)（決決）算審審計(jì)報(bào)告告和管理理建議書書初稿。工程造價(jià)審審核報(bào)告告應(yīng)主要要包括：審核依依據(jù)，每每一合同同或標(biāo)段段的送審審金額、審審減金額額、審定定金額。確確定造價(jià)價(jià)總金額額。財(cái)務(wù)結(jié)（決決）算審審計(jì)報(bào)告告主要包包括：預(yù)預(yù)算執(zhí)行行、投資資完成、資資金使用用、交付付使用資資產(chǎn)、財(cái)財(cái)經(jīng)紀(jì)律律執(zhí)行情情況

39、等。管理建議書書主要針針對(duì)工程程管理、財(cái)財(cái)務(wù)管理理中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的問題題進(jìn)行分分析，并并提出改改進(jìn)建議議。7、組織交交換審計(jì)計(jì)意見、審審定審計(jì)計(jì)報(bào)告。每每一審計(jì)計(jì)階段完完畢后，都都應(yīng)有內(nèi)內(nèi)審機(jī)構(gòu)構(gòu)組織受受托和被被審單位位就審計(jì)計(jì)報(bào)告、管管理建議議書初稿稿進(jìn)行交交換意見見，審定定審計(jì)報(bào)報(bào)告和管管理建議議書。 8、下達(dá)審審計(jì)意見見書和審審計(jì)決定定。根據(jù)據(jù)審定的的審計(jì)報(bào)報(bào)告和管管理建議議書由委委托單位位下達(dá)審審計(jì)意見見書，對(duì)對(duì)違規(guī)違違紀(jì)問題題下達(dá)審審計(jì)處理理決定。對(duì)對(duì)決定處處理的重重大問題題應(yīng)定期期進(jìn)行回回訪。具具體處理理處罰方方法應(yīng)按按照省廳廳冀交字字（20003）3311號(hào)號(hào)“關(guān)于于印發(fā)河河北省交交通

40、系統(tǒng)統(tǒng)內(nèi)部審審計(jì)處理理處罰辦辦法的的通知”執(zhí)執(zhí)行。9、審計(jì)成成果的利利用。審審計(jì)成果果是指審審計(jì)報(bào)告告和管理理建議書書。審計(jì)計(jì)成果應(yīng)應(yīng)作為加加強(qiáng)內(nèi)部部控制、核核定投資資總額、報(bào)報(bào)請(qǐng)竣工工決算和和竣工驗(yàn)驗(yàn)收及移移交資產(chǎn)產(chǎn)的依據(jù)據(jù)。八、為保證證全過程程跟蹤審審計(jì)質(zhì)量量需要注注意的幾幾個(gè)問題題（一）要制制定嚴(yán)密密的審計(jì)計(jì)實(shí)施方方案。審審計(jì)實(shí)施施方案是是統(tǒng)領(lǐng)項(xiàng)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)的綱，是是審計(jì)質(zhì)質(zhì)量控制制的靈魂魂，也是是審計(jì)的的主要依依據(jù)之一一。在制制訂時(shí)一一定要考考慮全面面和周密密。為確確保在內(nèi)內(nèi)部審計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)規(guī)規(guī)定的總總體框架架范圍內(nèi)內(nèi)按照確確定的進(jìn)進(jìn)程實(shí)施施跟蹤審審計(jì)，審審計(jì)方案案應(yīng)明確確審計(jì)目目標(biāo)、審審計(jì)

41、內(nèi)容容及重點(diǎn)點(diǎn)、審計(jì)計(jì)實(shí)施時(shí)時(shí)間、審審計(jì)方式式、審計(jì)計(jì)報(bào)告的的格式和和內(nèi)容等等要點(diǎn)，并并作為審審計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)約定書書的正式式條款。（二）嚴(yán)把把審計(jì)招招投標(biāo)關(guān)關(guān)。在招招標(biāo)時(shí)，將將社會(huì)審審計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)的審計(jì)計(jì)業(yè)績、項(xiàng)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)實(shí)施方方案作為為重要內(nèi)內(nèi)容。為為了確保保跟蹤審審計(jì)的效效果和質(zhì)質(zhì)量，應(yīng)應(yīng)采取以以下措施施：1、選定受受托審計(jì)計(jì)單位的的招投標(biāo)標(biāo)工作由由主管部部門或建建設(shè)單位位的內(nèi)審審機(jī)構(gòu)組組織，以以利于內(nèi)內(nèi)外審之之間的溝溝通、協(xié)協(xié)調(diào)、配配合，便便于內(nèi)審審對(duì)審計(jì)計(jì)質(zhì)量的的監(jiān)督，更更易于達(dá)達(dá)到優(yōu)選選社會(huì)審審計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)為交通通建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)服務(wù)的的目的；2、應(yīng)明確確規(guī)定社社會(huì)審計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)僅僅對(duì)交通通行政主主

42、管部門門或建設(shè)設(shè)單位負(fù)負(fù)責(zé)并報(bào)報(bào)告工作作。每個(gè)個(gè)審計(jì)階階段結(jié)束束，社會(huì)會(huì)審計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)應(yīng)及及時(shí)將審審計(jì)報(bào)告告及被審審計(jì)單位位的書面面意見（有有審減的的項(xiàng)目必必須附經(jīng)經(jīng)被審計(jì)計(jì)單位確確認(rèn)的定定案表）一一并提交交委托單單位審定定確認(rèn)；3、應(yīng)明確確確定跟跟蹤審計(jì)計(jì)期間。對(duì)對(duì)投資比比較大的的建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目規(guī)定定每半年年必須出出具一套套審計(jì)報(bào)報(bào)告和審審計(jì)建議議書，要要求受托托社會(huì)審審計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)必須隨隨時(shí)提供供咨詢服服務(wù)；4、審計(jì)費(fèi)費(fèi)用的支支付，必必須在審審計(jì)報(bào)告告經(jīng)主管管部門審審定批準(zhǔn)準(zhǔn)后，按按規(guī)定比比例在規(guī)規(guī)定的時(shí)時(shí)間內(nèi)支支付；5、內(nèi)審機(jī)機(jī)構(gòu)對(duì)合合同實(shí)施施情況隨隨時(shí)進(jìn)行行監(jiān)督，采采取審查查社會(huì)審審計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)審計(jì)人

43、人員、工工作記錄錄等措施施，對(duì)社社會(huì)審計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)在在經(jīng)濟(jì)利利益、關(guān)關(guān)聯(lián)關(guān)系系和外界界壓力等等方面的的獨(dú)立性性以及審審計(jì)質(zhì)量量不定期期進(jìn)行檢檢查和評(píng)評(píng)估。對(duì)對(duì)于蓄意意損害投投資人利利益的社社會(huì)審計(jì)計(jì)單位，則則采取通通報(bào)其行行業(yè)管理理協(xié)會(huì)、系系統(tǒng)限期期禁入等等方式予予以處罰罰。6、每次審審計(jì)結(jié)束束，內(nèi)部部審計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)應(yīng)該該組織項(xiàng)項(xiàng)目法人人、建設(shè)設(shè)單位以以及審計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)有有關(guān)人員員交換意意見，對(duì)對(duì)存在的的問題進(jìn)進(jìn)行研討討，制定定改進(jìn)的的措施和和方法，研研究如何何建立和和完善內(nèi)內(nèi)部控制制制度等等；7、簽訂審審計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)約定書書的同時(shí)時(shí)，簽訂訂廉政合合同書，對(duì)對(duì)社會(huì)審審計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)和項(xiàng)目目法人、建建設(shè)單位位廉政方方

44、面的要要求進(jìn)行行明確規(guī)規(guī)定，劃劃定雙方方在廉政政方面不不可逾越越的界限限。（二）正確確處理審審計(jì)咨詢?cè)兣c審計(jì)計(jì)監(jiān)督的的關(guān)系。作作為投資資方的內(nèi)內(nèi)部審計(jì)計(jì)部門，我我們既要要發(fā)揮社社會(huì)審計(jì)計(jì)單位對(duì)對(duì)法規(guī)政政策熟、業(yè)業(yè)務(wù)技能能水平高高的優(yōu)勢勢，及時(shí)時(shí)為建設(shè)設(shè)單位開開展審計(jì)計(jì)咨詢，幫幫助被審審計(jì)單位位健全內(nèi)內(nèi)部控制制制度，不不斷提高高管理水水平；同同時(shí)也要要不斷評(píng)評(píng)估社會(huì)會(huì)審計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)的獨(dú)獨(dú)立性，避避免出現(xiàn)現(xiàn)參與管管理決策策、代為為設(shè)計(jì)內(nèi)內(nèi)部控制制制度等等問題。注注意經(jīng)常常檢查、監(jiān)監(jiān)督及溝溝通，適適當(dāng)安排排建設(shè)單單位與審審計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)的交流流和座談?wù)劊皶r(shí)時(shí)掌握審審計(jì)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的問題題，不斷斷評(píng)估審審計(jì)質(zhì)量量，

45、以決決定審計(jì)計(jì)成果的的利用。（三）正確確處理投投資方與與建設(shè)方方及社會(huì)會(huì)審計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)的關(guān)關(guān)系。當(dāng)當(dāng)選擇社社會(huì)審計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)實(shí)施跟蹤蹤審計(jì)時(shí)時(shí)，在目目前的建建設(shè)項(xiàng)目目財(cái)務(wù)管管理體制制下，由由于建設(shè)設(shè)資金直直接撥付付到建設(shè)設(shè)單位，所所以可以以采取由由投資方方的內(nèi)部部審計(jì)部部門組織織，由建建設(shè)方與與受托審審計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)簽訂業(yè)業(yè)務(wù)約定定書，并并支付審審計(jì)費(fèi)用用。由于于項(xiàng)目投投資方與與建設(shè)方方在管理理目標(biāo)、關(guān)關(guān)注事項(xiàng)項(xiàng)等方面面并不完完全相同同，如何何保證審審計(jì)成果果同時(shí)滿滿足兩方方的需要要，成為為一個(gè)現(xiàn)現(xiàn)實(shí)問題題。因此此，在審審計(jì)期間間，內(nèi)部部審計(jì)部部門應(yīng)始始終把握握主導(dǎo)權(quán)權(quán)，時(shí)刻刻關(guān)注審審計(jì)過程程，不能能置身

46、事事外。九、審計(jì)過過程中需需要采取取的審計(jì)計(jì)策略公路工程建建設(shè)從立立項(xiàng)到竣竣工交付付使用，包包括項(xiàng)目目建議書書、可行行性研究究、概預(yù)預(yù)算、招招投標(biāo)、建建設(shè)合同同、施工工管理、費(fèi)費(fèi)用結(jié)算算、竣工工決算等等多個(gè)環(huán)環(huán)節(jié)，鏈鏈條較長長。建設(shè)設(shè)項(xiàng)目全全過程跟跟蹤審計(jì)計(jì)必須隨隨著施工工進(jìn)度，對(duì)對(duì)項(xiàng)目施施工的投投資、進(jìn)進(jìn)度、質(zhì)質(zhì)量控制制情況及及其他事事項(xiàng)實(shí)施施審計(jì)，跟跟蹤審計(jì)計(jì)過程與與施工過過程同步步進(jìn)行。但但是，在在審計(jì)實(shí)實(shí)踐中，如如果對(duì)建建設(shè)項(xiàng)目目施工過過程的每每個(gè)分部部分項(xiàng)工工程、每每項(xiàng)工程程建設(shè)管管理活動(dòng)動(dòng)全部參參與并審審計(jì)，不不太現(xiàn)實(shí)實(shí)。不僅僅僅是工工作量大大，審計(jì)計(jì)資源不不足，主主要是審審計(jì)重點(diǎn)

47、點(diǎn)不突出出，審計(jì)計(jì)效率低低，影響響審計(jì)質(zhì)質(zhì)量。另另外施工工過程是是動(dòng)態(tài)的的，并且且往往是是立體交交叉推進(jìn)進(jìn)，即若若干個(gè)單單位工程程的多個(gè)個(gè)分部分分項(xiàng)工程程同時(shí)施施工，而而通常情情況下審審計(jì)工作作又不能能影響施施工進(jìn)度度。因此此，制定定科學(xué)合合理地審審計(jì)策略略，是高高質(zhì)量完完成跟蹤蹤審計(jì)的的關(guān)鍵。一是應(yīng)確定定合適的的審計(jì)時(shí)時(shí)間。通通常審計(jì)計(jì)時(shí)點(diǎn)由由審計(jì)人人員根據(jù)據(jù)項(xiàng)目的的實(shí)際情情況及審審計(jì)力量量等相關(guān)關(guān)情況，通通過審計(jì)計(jì)計(jì)劃或或?qū)徲?jì)方方案確定定。開工工前審計(jì)計(jì)，一般般在開工工前實(shí)施施；建設(shè)設(shè)期間審審計(jì)，在在開工建建設(shè)至竣竣工驗(yàn)收收前進(jìn)行行。工程程造價(jià)審審核最好好結(jié)合工工程建設(shè)設(shè)進(jìn)度和和施工特特點(diǎn)

48、，考考慮兩點(diǎn)點(diǎn)：一是是隱蔽工工程掩埋埋前，二二是各項(xiàng)項(xiàng)主體工工程完工工時(shí)。財(cái)財(cái)務(wù)審計(jì)計(jì)考慮建建設(shè)資金金撥付特特點(diǎn)和考考核要求求，一般般在次年年初安排排上年財(cái)財(cái)務(wù)審計(jì)計(jì)，這樣樣可以考考核年度度投資計(jì)計(jì)劃完成成情況?？⒖⒐Q算算審計(jì)，在在竣工驗(yàn)驗(yàn)收前進(jìn)進(jìn)行，若若有試運(yùn)運(yùn)營期，則則在運(yùn)營營期滿后后安排。二是確定跟跟蹤審計(jì)計(jì)點(diǎn)。為為了提高高審計(jì)質(zhì)質(zhì)量和效效率，降降低審計(jì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，抓抓住關(guān)鍵鍵和重點(diǎn)點(diǎn)，確定定跟蹤審審計(jì)點(diǎn)，可可以達(dá)到到事半功功倍的效效果。跟跟蹤審計(jì)計(jì)點(diǎn)，也也就是在在建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目跟蹤蹤審計(jì)中中必須審審計(jì)的內(nèi)內(nèi)容，若若不審計(jì)計(jì)將從總總體上影影響審計(jì)計(jì)質(zhì)量和和效果，帶帶來較大大審計(jì)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)。跟跟蹤審

49、計(jì)計(jì)點(diǎn)的確確定，要要選擇對(duì)對(duì)工程質(zhì)質(zhì)量、投投資、進(jìn)進(jìn)度影響響較大且且事后不不能審計(jì)計(jì)或?qū)徲?jì)計(jì)難度較較大的內(nèi)內(nèi)容。跟跟蹤審計(jì)計(jì)點(diǎn)應(yīng)在在制定審審計(jì)方案案時(shí)確定定下來，并并明確告告知被審審計(jì)單位位，審計(jì)計(jì)實(shí)施過過程中也也可根據(jù)據(jù)具體情情況作適適當(dāng)調(diào)整整。確定定跟蹤審審計(jì)點(diǎn)的的審計(jì)人人員一般般應(yīng)有施施工現(xiàn)場場工作經(jīng)經(jīng)驗(yàn)，熟熟悉施工工作業(yè)程程序，掌掌握工程程項(xiàng)目投投資、進(jìn)進(jìn)度、質(zhì)質(zhì)量控制制內(nèi)容和和方法。在在確定跟跟蹤審計(jì)計(jì)點(diǎn)時(shí)，審審計(jì)人員員一般應(yīng)應(yīng)先熟悉悉施工圖圖紙、施施工組織織設(shè)計(jì)以以及監(jiān)理理工作方方案等技技術(shù)資料料，在熟熟悉施工工內(nèi)容、技技術(shù)要求求、程序序、方法法及投資資、進(jìn)度度、質(zhì)量量等主要要影響

50、因因素的基基礎(chǔ)上，結(jié)結(jié)合對(duì)施施工過程程內(nèi)部控控制審計(jì)計(jì)以及其其他審計(jì)計(jì)事項(xiàng)的的內(nèi)容和和要求，認(rèn)認(rèn)真分析析判斷和和篩選，慎慎重確定定跟蹤審審計(jì)點(diǎn)。具體確定方方法有：一是某某些單項(xiàng)項(xiàng)工程、分分部分項(xiàng)項(xiàng)工程的的施工過過程。這這些工程程的施工工方法和和措施，對(duì)對(duì)工程質(zhì)質(zhì)量、投投資及施施工安全全有較大大影響，事事后又無無法審計(jì)計(jì)取證，包包括高速速公路大大中橋梁梁的下部部結(jié)構(gòu)墩墩臺(tái)的鉆鉆孔灌注注過程，上上部結(jié)構(gòu)構(gòu)梁、板板的吊裝裝拼裝過過程，大大中型橋橋梁的臺(tái)臺(tái)背回填填過程，在在高速公公路路基基、路面面施工中中，高填填深挖路路基多層層數(shù)的施施工碾壓壓過程，瀝瀝青混凝凝土路面面每層的的鋪裝過過程，以以及軟土土

51、地基硬硬化處理理過程等等等，這這些大部部分為隱隱蔽工程程，施工工過程比比較快，事事后無法法取證，所所以類似似這樣的的分部分分項(xiàng)工程程對(duì)整個(gè)個(gè)建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目的工工程質(zhì)量量和以后后的安全全行駛至至關(guān)重要要，稍有有差錯(cuò)，將將會(huì)給工工程帶來來很大的的隱患，造造成不可可挽回的的損失。二二是一些些重要的的施工組組織管理理活動(dòng)。目目的是便便于掌握握工程項(xiàng)項(xiàng)目的整整體情況況，并在在不影響響施工進(jìn)進(jìn)度和施施工程序序的情況況下，對(duì)對(duì)投資、進(jìn)進(jìn)度以及及質(zhì)量控控制情況況進(jìn)行審審計(jì)。這這類必要要審計(jì)點(diǎn)點(diǎn)一般采采取現(xiàn)場場審計(jì)與與參與施施工管理理活動(dòng)相相結(jié)合的的方式。此此類必要要審計(jì)點(diǎn)點(diǎn)包括單單項(xiàng)工程程以上的的工程驗(yàn)驗(yàn)收、隱隱

52、蔽工程程隱蔽前前的驗(yàn)收收、設(shè)計(jì)計(jì)變更的的審查、工工程建設(shè)設(shè)例會(huì)、與與工程建建設(shè)有關(guān)關(guān)的專題題會(huì)議、主主要機(jī)械械和機(jī)電電設(shè)備的的進(jìn)場、主主要材料料的進(jìn)場場取樣化化驗(yàn)等。三三是專門門為跟蹤蹤審計(jì)設(shè)設(shè)定獨(dú)立立于施工工管理活活動(dòng)的程程序。它它設(shè)定于于工程施施工的連連續(xù)兩道道工序之之間，即即在某項(xiàng)項(xiàng)工序完完成，各各項(xiàng)檢驗(yàn)驗(yàn)、驗(yàn)收收手續(xù)已已經(jīng)履行行，下道道工序開開始之前前。此類類審計(jì)跟跟蹤點(diǎn)設(shè)設(shè)定后，不不經(jīng)審計(jì)計(jì)確認(rèn)一一般不得得逾越。因因此，也也可以將將其命名名為施工工停審點(diǎn)點(diǎn)。由于于對(duì)施工工進(jìn)度有有一定影影響，故故施工停停審點(diǎn)不不宜設(shè)置置過多，施施工停審審點(diǎn)的審審計(jì)持續(xù)續(xù)時(shí)間也也不宜過過長。設(shè)設(shè)置施工工停審點(diǎn)點(diǎn)的主要要目的是是對(duì)建設(shè)設(shè)管理、監(jiān)監(jiān)理等工工程建設(shè)設(shè)有關(guān)各各方的職職能發(fā)揮揮和職責(zé)責(zé)履行情情況進(jìn)行行抽查審審計(jì)，同同時(shí)也可可解決一一些事后后審計(jì)的的難點(diǎn)和和疑點(diǎn)問問題。例例如，高高速公路路的路基基防護(hù)工工程擋土土墻的施施工，它它有專門門的設(shè)計(jì)計(jì)斷面，所所用的砌砌筑材料料的質(zhì)量量、尺