稅收籌劃自學考試大綱doc

文檔編碼:CW6S3C3S8P9——HN9B10C6H4O7——ZK1E8V5V8G2自學考試大綱課程名稱：稅收籌劃目 錄第一部分 課程性質與目標

一、課程性質與特點

二、課程目標與基本要求

三、與本專業(yè)其他課程的關系其次部分 考核內容與考核目標第三部分 有關說明與實施要求

一、考核的才能層次的表述

二、教材

三、自學方法指導

四、對社會助學的要求

五、關于命題考試的如干規(guī)定

六、題型示例（樣題）附錄 本課程所使用的教材目錄第一部分 課程性—————————

一、課程性質與特點

《稅收籌劃》是全國高等訓練自學考試經濟治理類“投資理財”專業(yè)的必修課程,是為培養(yǎng)和檢驗自學應考者的稅收籌劃學問和技能而設置的一門專業(yè)課程；本課程以我國現行的稅收政策及法規(guī)為依據,結合現行的財務會計、金融投資、經濟法規(guī)的規(guī)定,借鑒國內外稅收籌劃理論爭論成果與實踐體會,系統(tǒng)闡明稅收籌劃的概念、特點、原就等基本原理和基本理論,重點介紹企業(yè)在投資決策、生產經營、成本核算以及其它方面的稅收籌劃的基本方法；二、課程目標與基本要求

在市場經濟條件下,資源配置以市場為基礎,稅收作為財政手段是政府用以補償市場不足的重要工具,具有促進資源有效配置的積極作用；稅收既是企業(yè)的一種義務繳納,也是企業(yè)的一種支出,在稅法規(guī)范的前提下,企業(yè)往往面對著一個以上的納稅方案的選擇, 不同的方案,稅負的輕重程度和稅后利益往往不同；場經濟的進展以及稅收法制化建設的不斷完善,企業(yè)財務活動的重要內容；在我國隨著社會主義市稅收籌劃已逐步成為 設置本課程的目的,是為了從事理財工作者和具有一般經濟學問的自學應考者進一步培養(yǎng)和提高進行稅收籌劃的理論基礎, 以適應處理納稅人理財治理工作的需要,旨在提高同學對國家稅收政策法規(guī)及其相關經濟法規(guī)精神的懂得和綜合運用才能、論、基本學問和基本業(yè)務技能；1/47把握稅收籌劃的基本理 三、與本專業(yè)其他課程的關系

稅收籌劃學是一門綜合應用性很強的學科,它以經濟學、治理學為基礎,是稅收學、會計學、財務治理學、金融學、投資學、法學等學科學問的綜合運用；《稅收籌劃》課程的考試內容、考核目標和考試命題,應留意與本專業(yè)所開設的《理財學》、《投資學》等課程相區(qū)別,應充分表達本課程在整個高等訓練自學考試學科體系中有著其他專業(yè)不行替代的職能；2/47 其次部分 考核內容與考核目標

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第一章 稅收籌劃概述

一、 學習目的和要求

本章是稅收籌劃的導言,它概述稅收籌劃的一些基本概念和基本問題,能夠懂得稅收籌劃的定義,把握稅收籌劃的特點和原,明白稅收籌劃的原就,熟識稅收籌劃的分類等；通過本章學習,要求同學對本課程的概貌有所明白,為以后各章的學習奠定基礎

二、 課程內容

第一節(jié) 納稅人的權益、義務和法律責任

（一）稅收與企業(yè)的關系

1、稅收與企業(yè)生產的關系；稅收與企業(yè)生產的關系是相互制約、相互促進的關系； 2、稅收與消費的關系；稅收對企業(yè)消費有著抑制和調劑作用 ,企業(yè)消費對稅收有著制約和起基礎作用； 3、稅收與企業(yè)交換的關系；稅收與企業(yè)交換存在著相互制約、互為條件的關系； 4、稅收與企業(yè)支配的關系；在市場經濟條件下,稅收是國家參與企業(yè)支配的主要形式； （二）納稅人的基本權益

基本權益：知情權、利益保證權、減稅、免稅、退稅的請求權、參與行政程序、請求司法救濟和國家賠償的權益和控告、檢舉權；3/47 （三）納稅人的義務

基本義務：依法稅務登記、依法設置賬簿、正確使用憑證、按期辦理納稅申報、限期繳納或解繳稅款、依法接受稅務檢查、滯納稅款必需繳納滯納金

（四）納稅人的法律責任

行政法律責任是由稅務機關對納稅人稅收違法行為追究的法律責任； 刑事法律責任是由司法機關對納稅人稅收違法行為追究的法律責任； 其次節(jié) 稅收籌劃的概念與意義

（一） 稅收籌劃的概念

稅收籌劃是指納稅人在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下,按照稅收政策法規(guī)的導向,事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自已的生產、經營和投資、理財活動的一種企業(yè)籌劃行為； 稅收籌劃與偷稅、避稅、節(jié)稅的區(qū)分（二）

稅收籌劃與偷稅、避稅、節(jié)稅都是納稅人減輕稅收負擔的行為,但是卻表達了納稅人的稅收法制意識和現代經營觀念不斷進步、 不斷進展的歷史進程；（三） 稅收籌劃的意義

1、有利企業(yè)經濟行為有效率的選擇,增強企業(yè)競爭才能；2、有利實現國家稅法的立法意圖,充分發(fā)揮稅收杠桿作用,增4/47加國家收入； 第三節(jié) 稅收籌劃的特點與原就

（一）稅收籌劃的特點

稅收籌劃的特點包括合法性、事前籌劃性、明確的目的性； （二）稅收籌劃的原就

稅收籌劃遵循的原就包括不違反稅收法律規(guī)定的原就、 事前籌劃的原就、效率原就； 第四節(jié) 稅收籌劃的分類

（一）依稅收籌劃需求主體的不同,稅收籌劃可分為法人稅收籌劃和自然人稅收籌劃； （二）按稅收籌劃供應主體的不同進行分類, 稅收籌劃可以分為自行稅收籌劃和托付稅收籌劃； （三）按稅收籌劃范疇大小的不同進行分類, 稅收籌劃可分為整體稅收籌劃和專項稅收籌劃； （四）稅收籌劃涉及稅種的不同類別為分類標準, 稅收籌劃可分為商品勞務稅的稅收籌劃、所得稅的稅收籌劃、財產稅的稅收籌劃、資源稅的稅收籌劃、行為目的稅的稅收籌劃

（五）按稅收籌劃環(huán)節(jié)的不同,稅收籌劃可分為機構設置的稅收籌劃、投資決策的稅收籌劃、融資方式的稅收籌劃、經營策略的稅收籌劃、產銷決策的稅收籌劃、成本費用核算的稅收籌劃、利潤支配的稅收籌劃；（六）按稅收籌劃目標的不同,稅收籌劃分為減輕稅負的稅收籌5/47劃、稅收后利潤最大化的稅收籌劃、企業(yè)價值最大化的稅收籌劃；（七）按稅收籌劃國境（邊疆）的不同進行分類,稅收籌劃可以分為國內（境內）稅收籌劃和國際（境外）稅收籌劃；三、 考核學問點和考核要求（一） 納稅人的權益、義務和法律責任（一般）識記：納稅人的權益；納稅人的義務；納稅人的法律責任；懂得：稅收與企業(yè)的關系；（二） 稅收籌劃的概念與意義（重點）識記：稅收籌劃的概念；懂得：稅收籌劃與偷稅、避稅、節(jié)稅的關系；稅收籌劃的意義；（三） 稅收籌劃的特點與原就（重點）懂得：稅收籌劃的特點；稅收籌劃的原就；（四） 稅收籌劃的分類識記：稅收籌劃的分類依據與詳細劃分類型；其次章 稅收籌劃的理論依據一、 學習目的和要求本章主要從理論上說明白稅收籌劃的理論基礎, 從而拓寬同學的學問面和考慮問題的角度,并在理論上論證了設立該課程的的必要性；二、 課程內容第一節(jié) 稅收效應理論與稅收籌劃6/47（一）稅收效應理論的基本內容

稅收效應理論的基本內容包括收入效應和替代效應；（二）稅收效應理論與稅收籌劃稅收收入效應和替代效應理論說明,政府課稅必需兼顧財政需要和納主體的利益,稅收籌劃是納稅主體的合法權益的表達, 依法治稅是稅收籌劃合法性的前提； 其次節(jié) 稅收調劑理論與稅收籌劃

（一）稅收調劑經濟的作用方式

稅收調劑經濟的作用方式主要有稅收自動穩(wěn)固機制和相機選擇稅收政策；（二）稅收調控范疇、手段稅收調控的范疇和手段包括：對社會需求與供應的總量調劑；對產業(yè)結構及產品結構的調劑；對收入支配的調劑；對各經濟主體經濟行為合理性的調劑； （三）稅收調控方式

（四）稅收調劑理論與稅收籌劃

1、稅收對經濟的影響來源于納稅主體對課稅的回應,稅收籌劃是納稅主體對稅收的正向回應；2、稅收調控范疇和手段劃定了稅收籌劃的范疇和途徑； 3、稅收調控方式準備了稅收籌劃是納稅主體獲得合法稅收利益的唯獨途徑；第三節(jié) 公共商品價格理論與稅收籌劃7/47（一）稅收是公共商品的價格理論的基本內容稅收的本質是國家供應公共商品的成本,享受政府供應的公共商品而支付的價格費用,共商品的價格的性質；或者說是社會成員為了因而稅收也就具有了公 （二）稅收是公共商品的價格理論與稅收籌劃

1、稅收是納稅人權益和義務的對稱統(tǒng)一體

2、稅收是公共商品的價格理論是稅收籌劃的理論依據之一 第四節(jié) 稅收法定原就理論與稅收籌劃

（一）稅收法定原就的基本內容

（二）稅收法定原就與稅收籌劃

稅收籌劃是稅收法定原就的要求,是納稅人愛護自身財產權的表現； 第五節(jié) 企業(yè)契約理論與稅收籌劃

（一）企業(yè)契約理論的基本內容

（二）企業(yè)契約理論與稅收籌劃

企業(yè)契約理論之所以成為稅收籌劃的理論依據之一, 是由于企業(yè)與股東的契約關系的特別性,這種特別性準備了稅收籌劃是愛護股東利益的客觀要求； 三、考核學問點和考核要求

（一） 稅收效應理論與稅收籌劃（重點）

識記：稅收效應的概念；稅收收入效應的概念；稅收替代效應的概念；8/47懂得：稅收效應理論與稅收籌劃的關系；（二） 稅收調劑理論與稅收籌劃（重點）

識記：稅收調劑經濟的作用方式；稅收調劑經濟的范疇和手段；懂得：稅收調劑經濟理論與稅收籌劃的關系；（三） 公共商品理論與稅收籌劃（重點）識記：公共商品的概念；懂得：公共商品理論與稅收籌劃的關系；（四） 稅收法定原就理論與稅收籌劃（重點）識記：稅收法定原就的概念；懂得：稅收法定原就與稅收籌劃的關系；（五） 企業(yè)契約理論與稅收籌劃（一般）懂得：企業(yè)契約理論與稅收籌劃的關系； 第三章 影響稅收籌劃的相關因素

一、學習目的和要求

本章從因素分析的角度說明白影響稅收籌劃的情形, 通過本章學習可以幫忙使同學明白到稅收籌劃的復雜性； 二、課程內容

稅收制度因素第一節(jié)

（一）稅收負擔水平

1、稅收負擔水平準備稅收籌劃的廣度和深度；2、國家（地區(qū)）間稅收負擔水平的差異,影響跨國納稅人的投9/47資決策； （二）稅負彈性

稅制及稅種的稅負彈性是準備稅收籌劃潛力和節(jié)稅利益的關鍵因素；（三）稅收優(yōu)惠

充分運用稅收優(yōu)惠政策是稅收籌劃的重要內容之一； （四）各國稅制差異

各國稅制差異和復雜性必定會增加跨國投資者稅收籌劃的難度和籌劃成本,同時也為進行稅收籌劃供應了大量的機會； 其次節(jié)會計制度因素

（一）會計制度與稅收籌劃

1、會計制度與稅收制度的關系

2、稅收籌劃要充分考慮會計制度對稅收的影響（二）會計制度模式 各國會計制度模式大致分為兩種類型：民間專業(yè)治理模式；（三）會計制度規(guī)定一是政府治理模式,二是 在經濟全球化的時代,各國會計制度也相互影響,但也存在著差異,這些差異對國際稅收籌劃有確定的影響,應當引起重視； 第三節(jié) 企 業(yè)組織形式因素

（一） 個10/47人獨資企業(yè)個人獨資企業(yè)是指由一個人單獨出資、親自或雇人經營,具有一定規(guī)模、出資人對企業(yè)財產和盈利有全部支配權, 并單獨對企業(yè)債務負無限清償責任的企業(yè)組織形式；（二） 合伙企業(yè)合伙企業(yè)是指由兩人或兩人以上訂立合伙協(xié)議,為了共同目的,共同共享利益和承擔責任的企業(yè)組織；（三） 公司制企業(yè) 公司公司制企業(yè)是指由兩人以上集資,設立,有自己公司章程的企業(yè)組織形式；依據國家有關公司法程序 第四節(jié) 投 資形式和匯率制度因素

（一）投資形式

1、對內投資形式與稅收

2、對外投資形式與稅收

3、不同投資形式的選擇要綜合考慮稅收、投資收益、投資風險

和變現才能

（二）匯率制度

1、固定匯率制與稅收籌劃

2、自由浮動匯率制與稅收籌劃11/473、統(tǒng)一浮動匯率制與稅收籌劃

4、治理浮動匯率制與稅收籌劃

5、釘住匯率制與稅收籌劃

6、匯率波動對稅收籌劃的影響

第五節(jié) 經濟法律制度因素（一）法律制度對稅收制度影響 法律制度對稅收制度影響主要是不同法系及其理論影響稅收制度；（二）經濟法律制度對稅收籌劃的影響 企業(yè)稅收籌劃涉及企業(yè)生產經營、慮到國家制定的各項經濟法律制度；投資理財的各個環(huán)節(jié),必需考 三、考核學問點和考核要求（一）稅收制度因素（重點）

識記：稅收負擔水平的概念；稅收彈性的概念；懂得：稅收制度因素對稅收籌劃的影響；（二）會計制度（重點）

識記：會計制度的概念；懂得：會計制度與稅收制度的關系；會計制度對稅收籌劃的影響；（三）企業(yè)組織形式因素（一般）

識記：各種企業(yè)組織形式的概念；（四）投資形式和匯率制度因素（一般）

識記：投資形式的概念；各項匯率制度的概念；12/47懂得：投資形式和匯率制度對稅收籌劃的影響；（五）經濟法律制度因素（一般）

懂得：不同法律制度對稅收籌劃的影響； 第四章 稅收籌劃的基本方法與步驟

一、學習目的和要求

本章主要介紹影響稅收籌劃的基本方法與實施步驟, 主要通過本章學習使同學明白稅收籌劃的基本操作流程； 二、課程內容

稅收籌劃的基本方法第一節(jié)

（一）明白稅制立法的背景和立法精神

（二）把握稅收籌劃的基本途徑

1、選擇適用低稅率

2、縮小稅基

3、削減應納稅額

4、利用延期納稅

（三）充分運用稅收優(yōu)惠政策

1、稅收減免

2、優(yōu)惠退稅

3、虧損抵補

4、加速折舊

5、稅收抵免13/47 6、稅收饒讓

（三）實現涉稅零風險

1、按財務會計制度的規(guī)定進行會計核算和財務治理, 做到賬目清楚、真實；

2、按規(guī)定的納稅期限準時足額納稅；

3、盡量削減納稅手續(xù)和賬務規(guī)定方面的疏忽；

4.防止違反《征管法》關于稅務治理方面的有關規(guī)定等 （五）獲得稅收籌劃利益的一般方法

1、投資的選擇

2、籌資方式的合理組合

3、收入的合理支配

4、成本的合理調劑

5、稅負轉嫁

其次節(jié) 稅收籌劃的基本步驟

（一）明確目的與要求,熟識相關法律法規(guī)

（二）把握企業(yè)生產經營情形和財務資料（三）納稅方案的設計與選擇

（四）方案的實施與修正（五）托付稅收籌劃合同的簽訂

第三節(jié) 稅收籌劃應留意的問題 （一）充分考慮和把握稅收籌劃的風險

1、加強財務治理基礎工作14/47 2、加強企業(yè)各部門的協(xié)作

3、重視稅收籌劃相關因素的分析與推測

（二）處理好減輕稅負與企業(yè)理財目標的關系

減輕稅收負是稅收籌劃產生的原始動因,但隨著企業(yè)目標理論的進展,稅收籌劃也應逐步向現代企業(yè)理財目標進展, 最終選擇企業(yè)價值最大化為目標； 三、考核學問點和考核要求

（一）稅收籌劃的基本方法（重點）

識記：稅收減免的概念；稅收抵免的概念；稅收饒讓的概念； 懂得：稅收籌劃的途徑；涉稅零風險的意義與方法；獲得稅收籌劃收益的方法；（二）稅收籌劃的步驟（一般）

懂得：稅收籌劃方案設計的一般步驟；（三）稅收籌劃應留意的問題（重點）

識記：稅收籌劃風險的概念； 懂得：稅收風險產生的緣由；如何處理減輕稅負與企業(yè)理財的關系； 第五章 投資決策中的稅收籌劃

一、學習目的和要求

通過本章的學習,主要幫忙納稅人在投資環(huán)節(jié)設計更為合理的納稅形式,并介紹了可以使用的稅收籌劃方法；15/47 二、課程內容

第一節(jié) 企業(yè)組織形式的選擇

（一）設立企業(yè)組織形式的選擇

依據我國目前的有關規(guī)定,相應的投資者的經營活動大體有三種形式：個人經營方式、合伙形式及公司經營形式；（二）設立不同企業(yè)組織形式的選擇籌劃

1、私營企業(yè)與個體工商戶的選擇籌劃

2、股份有限公司與合伙企業(yè)的選擇籌劃

3、有限責任公司與股份有限公司的選擇籌劃

4、分公司與子公司的選擇籌劃

5、外設辦事處經營方式選擇的籌劃

其次節(jié) 企業(yè)投資方向與投資方式的選擇（一）投資項目的評判方法

1、非貼現指標；（1）回收期法；回收期是指投資引起的現金流入累計到與投資額相等時所需要的時間,它代表收回投資所需要的時間；在原始投資一次性支出,每年現金凈流入量相等時：回收期 原始投資額

每年現金凈流入量（2）會計收益率法； 該方法主要使用的是會計報表上的數據,以及一般會計中的成本和收益觀念；16/47會計收益率年平均凈收益100%原始投資額2、貼現指標；（1）凈現值法；凈現值=kn0〔1IK〕kkn0〔Ok〕ki1i 式中：IK——第K年的現金流入量；OK——第K年的現金流出量； n——投資年限；I——預定的貼現率；

（2）現值指數法；現值指數=kn0〔1IK〕kkn0〔1Ok〕kii式中：IK——第K年的現金流入量；OK——第K年的現金流出量； n——投資年限；I——預定的貼現率；（3）內含酬勞率法；內含酬勞率法是依據方案本身內含酬勞率來評判方案優(yōu)劣的一種方法；所謂內含酬勞率,是指能夠使將來現金流入量現值等于將來現金流出量現值的貼現率,或者說是使投資方案凈現值為零的貼現率；（二）投資行業(yè)與科技產品的選擇籌劃（三）投資方式的稅收籌劃1、直接投資

2、間接投資

3、其他投資方式的稅收籌劃

第三節(jié) 企業(yè)投資結構與核算方法的選擇17/47 （一）投資結構的稅收籌劃

投資結構對企業(yè)稅負以及稅后利潤的影響有機地表達在三個方面因素的變動之中：有效稅基的綜合比例、稅率的總體水平和納稅綜合成本的高低；（二）投資核算方法的稅收籌劃長期投資的會計核算方法有兩種：成本法和權益法；接受不同的核算方法,在便利投資企業(yè)處于低所得稅稅率地區(qū)時, 對企業(yè)的所得稅繳納有不同的影響；第四節(jié) 企業(yè)其他投資的稅收籌劃（一）固定資產大修理的稅收籌劃

（二）無形資產的稅收籌劃1、無形資產計價的稅收籌劃

2、無形資產投資的稅務籌劃

3、無形資產轉讓的稅務籌劃

4、無形資產捐贈的稅務籌劃

5、受捐無形資產的稅務籌劃

6、無形資產價值攤銷的稅收籌劃

7、土地使用權的稅收籌劃（三）企業(yè)專利權的稅收籌劃（四）企業(yè)商譽的稅收籌劃

1、商譽的估價與攤銷的稅收籌劃

2、商譽轉讓的稅收籌劃18/47 三、考核學問點和考核要求（一）企業(yè)組織形式的選擇（重點）

識記：企業(yè)組織形式的不同類別；懂得：企業(yè)組織形式與稅收籌劃之間的關系；應用：企業(yè)組織形式的選擇與稅收籌劃；（二）企業(yè)投資方向與投資方式的選擇（重點） 識記：企業(yè)投資評判指標的內容；懂得：企業(yè)投資方式與稅收籌劃之間的關系； 應用：企業(yè)投資項目的評判；企業(yè)投資行業(yè)的稅收籌劃；企業(yè)投資方式的稅收籌劃；（三）企業(yè)投資結構與核算方法的選擇（次重點） 懂得：企業(yè)投資結構與稅收籌劃的關系； 應用：企業(yè)投資結構的稅收籌劃選擇；企業(yè)投資核算方法的稅收籌劃選擇；（四）企業(yè)其他投資的稅收籌劃（次重點）

應用：固定資產的稅收籌劃；無形資產的稅收籌劃； 第六章生產經營中的稅收籌劃

一、學習目的和要求

本章主要介紹了納稅人在生產經營環(huán)節(jié)所需要留意的稅收籌劃方法；通過本章的學習,可以明白納稅人在籌資方面的稅收籌劃方法,19/47可以明白企業(yè)在生產經營中稅收籌劃方法,模和產銷結構的選擇；二、課程內容可以進行企業(yè)合理經營規(guī)第一節(jié) 企業(yè)籌資方式的選擇（一）不同籌資方式與稅收影響

1、企業(yè)籌資的意義企業(yè)籌資是指企業(yè)依據其生產經營活動對資金需求數量的要求,通過金融機構和金融市場,實行適當的方式,獵取所需資金的一種行為；2、不同籌資方式的資金成本

資金成本是指企業(yè)籌集和使用資金必需支付的各種費用；資金成本=每年的用資費用/〔籌資數額-籌資費用〕（1）長期借款的資金成本；Kl=I〔1-T〕/L〔1-f〕式中：Kl——長期借款成本；I——長期借款年利息；L——長期借款籌資總額；I——長期借款利息率；f——長期借款籌資費率； （2）債券資金成本； Kb=I〔1-T〕/B 0〔1-f〕

或=B×i×〔1-T〕/B 0〔1-f〕

式中：K——債券成本；I——債券每年支付的利息； T——所得稅稅率；B——債券面值；I——債券票面利息率； B0——債券籌資額,按發(fā)行價格確定；f——債券籌資費率；20/47（3）股票資金成本；V0=inDi/〔1Ks〕i1 以上公式中：V0代表一般股現值；Di代表第i期支付的股利；Vn代表一般股終值；Ks代表一般股籌資成本；（4）留存收益成本； Ke=D/V0

式中：Ke代表留存收益成本；V0代表一般股現值；D代表支付的股利； 3、不同籌資方式的稅收影響

（二）正確籌資方式的選擇 1、資本結構原理

資本結構是指企業(yè)各種長期資金籌集來源的構成和比例關系； 企業(yè)的資本結構由長期債務資本和權益資本構成； 2、資本結構的合理性分析

企業(yè)的資本結構是由企業(yè)接受的各種籌資方式籌集資金而形成的,分為負債資金和權益資金兩類,因此,資本結構的合理性問題總的來說是就負債資金的比率問題；3、正確資本結構 納稅人的正確資本結構應當是使其總價值最大, 而不愿定使每股收益最大的資本結構；在納稅人總價值最大的資本結構下, 其資本成本也是最低的；21/47 其次節(jié) 企業(yè)生產經營策略的選擇

（一）租賃經營策略

（二）進出口經營策略

1、關稅稅率的稅收籌劃

2、用自營出口與外貿出口稅負差異進行稅收籌劃

3、利用出口退稅制度的稅收籌劃

（三）員工的選擇

（四）工藝、材料的選擇

第三節(jié) 企業(yè)經營規(guī)模與產銷結構的選擇

（一）擴大生產經營規(guī)模的選擇

（二）產銷規(guī)模的選擇

1、產銷規(guī)模對企業(yè)稅負的影響

2、企業(yè)產銷規(guī)模的測定方法

（三）產銷結構的選擇

三、考核學問點和考核要求

（一）企業(yè)籌資方式的選擇（重點）

識記：資金成本的概念；資本結構的概念；財務杠桿的概念； 懂得：資本結構的不同理論熟識； 應用：資金成本的運算；財務杠桿對稅收籌劃的影響；資本結構合理性的分析；（二）企業(yè)生產經營策略的選擇（次重點） 識記：經營租賃的概念；融資租賃的概念；22/47 懂得：經營租賃與融資租賃的區(qū)分；出口退稅不同方法的差異； 應用：企業(yè)租賃的稅收籌劃；企業(yè)進出口業(yè)務的稅收籌劃；員工選擇的稅收籌劃；材料、工藝的稅收籌劃；（三）企業(yè)經營規(guī)模與產銷結構的選擇（一般）

應用：企業(yè)經營規(guī)模的稅收籌劃；企業(yè)產銷結構的稅收籌劃； 第七章 成本核算中的稅收籌劃

一、學習目的和要求

本章主要介紹了納稅人在成本核算環(huán)節(jié)所需要留意的稅收籌劃方法；通過本章的學習,明白成本費用與稅收籌劃的關系,把握成本費用核算中的一般稅收籌劃方法； 二、課程內容

第一節(jié)成本費用對稅收的影響

（一）成本費用與稅收籌劃的關系

從成本核算的角度看,利用成本費用的充分列支是減輕企業(yè)稅負的最根本的手段； （二）成本費用的抵稅作用

1、所得稅與成本費用

2、成本費用的抵稅作用

（三）加強成本治理的意義

1、產品成本的作用

2、產品成本的治理23/47 其次節(jié) 成本費用核算中一般籌劃方法

（一）利用資金的時間價值

在資金存在時間價值的情形下,組織稅收籌劃活動應確立的基本考慮是：提高應計現金流入量的收現速度和有效比重；（二）利用通貨膨脹

在歷史成本記賬原就下,通貨膨脹的直接影響便是導致企業(yè)投資收益的虛假增長及投資實際效用價值的貶值,大量缺失,但是也可以利用其進行籌劃；（三）固定資產折舊方法的選擇1、固定資產與固定資產折舊

2、固定資產折舊方法

3、不同折舊方法的稅收影響即形成企業(yè)既有資金的不同的折舊方法在成本核算中會對企業(yè)盈利水平產生不同的影響,表達在納稅〔所得稅〕上也就存在著差別；直線法與加速折舊法在不同的稅制條件和不同的企業(yè)中有不同的成效；（四）存貨計價方法的選擇

1、存貨的概念與存貨成本的流轉假設

2、存貨的計價方法

3、存貨計價方法對稅收的影響

成本費用核算中其它籌劃方法第三節(jié)

（一）設備技術改造方法的選擇

1、企業(yè)設備技術改造的必定性24/472、企業(yè)設備技術改造的一般選擇固定資產技術改造時間不同,最終影響到企業(yè)的稅負水平；對固定資產技術改造的時間不宜太靠近固定資產投入使用的年份, 而應在固定資產使用年限的中后期進行； 3、企業(yè)設備技術改造的特別選擇

（二）費用分攤方法的選擇

費用分攤方法常用的類型包括：平均分攤方法、實際費用攤銷法、不規(guī)章攤銷法；這三種方法,對企業(yè)費用開支來講,對企業(yè)利潤沖減程度和納稅多少均有不同影響； 三、考核學問點和考核要求

（一）成本費用對稅收的影響（次重點）

識記：費用的概念；固定費用的概念；變動費用的概念；稅收檔板的概念； 懂得：費用的特點與分類；費用對稅收的影響；加強成本費用的意義；應用：成本費用的抵稅效應；（二）成本費用核算中一般籌劃方法（重點）

識記：時間價值的概念；固定資產折舊的概念；存貨的概念； 懂得：資金時間價值對稅收籌劃的影響；通貨膨脹對稅收籌劃的影響；應用：固定資產折舊的稅收籌劃；存貨的稅收籌劃；（三）成本費用核算中其它籌劃方法（次重點）25/47懂得：企業(yè)設備技術改造的必定性和一般選擇；應用：企業(yè)設備技術改造的稅收籌劃；費用分攤的稅收籌劃； 第八章 特別資本運營方式的稅收籌劃

一、學習目的和要求

通過本章的學習,明白特別資本運營過程中的稅收籌劃思路與方式,主要從合并、分立與清算三個方面來介紹稅收籌劃問題,以幫忙同學把握特別資本運營環(huán)節(jié)中應留意的方法； 二、課程內容

第一節(jié)企業(yè)合并過程中的稅收籌劃

（一）選擇并購目標企業(yè)環(huán)節(jié)的籌劃

1、目標企業(yè)的不同并購類型與納稅主體屬性、納稅環(huán)節(jié)、稅種的籌劃

2、目標企業(yè)注冊資金類型不同與稅收籌劃的關系

3、目標企業(yè)的財務狀況與所得稅的籌劃

4、目標企業(yè)所在地不同與稅收籌劃的關系

（二）選擇并購出資方式環(huán)節(jié)的籌劃

企業(yè)并購按出資方式可分為以現金購買資產式并購、以現金購買股票式并購、以股票換取資產式并購、以股票換取股票式并購；（三）選擇并購所需資金融資方式環(huán)節(jié)的籌劃

（四）選擇并購會計處理方法環(huán)節(jié)的籌劃

對企業(yè)并購行為,各國會計準就一般都規(guī)定了兩種不同的會計處26/47理方法：權益合并法與購買法；我國會計準就對此尚未作出詳細規(guī)定,因此企業(yè)可以依據自己的詳細情形作出不同選擇；從稅收的角度看,購買法可以起到減輕稅負的作用； 其次節(jié)企業(yè)分立過程中的稅收籌劃

（一）企業(yè)分立中增值稅的籌劃

1、企業(yè)分立中兼營項目的籌劃

2、企業(yè)分立中混合銷售項目的籌劃

（二）企業(yè)分立中所得稅的籌劃

企業(yè)所得稅的差別稅率給納稅人供應了稅收籌劃的空間, 即通過分立使原本適用高稅率的一個企業(yè),率的企業(yè)；分化成兩個或兩個以上適用低稅 第三節(jié)企業(yè)清算過程中的稅收籌劃（一）企業(yè)清算的稅收規(guī)定企業(yè)清算是企業(yè)宣告終止以后,除因合并與分立事由外,了結終止后的企業(yè)法律關系,并注銷其法人資格的法律行為； 我國企業(yè)所得稅法明確規(guī)定,納稅人依法進行清算時,其清算終了后的清算所得,應依據規(guī)定繳納企業(yè)所得稅； （二）資本公積金項目的籌劃

（三）結算日期的籌劃

轉變企業(yè)解散日期會影響企業(yè)清算期間其應稅所得的數額； 當企業(yè)預備清算時,假如企業(yè)有大量的贏利,依據規(guī)定,清算期間應單獨作為一個納稅年度,因而該此期間發(fā)生的費用屬于清算期間費用； 但27/47假如推后清算日期,這期間發(fā)生的費用就可以沖抵贏利甚至達到虧損,從而削減清算所得納稅；三、考核學問點和考核要求（一）企業(yè)合并過程中的稅收籌劃（次重點）識記：企業(yè)合并的概念； 懂得：兼并目標企業(yè)的選擇與稅收籌劃的關系； 企業(yè)并購出資方式的選擇與稅收籌劃的關系；應用：選擇并購會計處理方法環(huán)節(jié)的稅收籌劃；（二）企業(yè)分立過程中的稅收籌劃（重點）

識記：企業(yè)分立的概念； 應用：企業(yè)分立中兼營項目的增值稅籌劃；的增值稅籌劃；企業(yè)分立中企業(yè)所得稅籌劃；企業(yè)分立中混合項目（三）企業(yè)清算過程中的稅收籌劃（次重點）識記：企業(yè)清算的概念；懂得：企業(yè)清算中的稅收政策；

應用：企業(yè)清算的稅收籌劃； 第九章 所得額和利潤支配的稅收籌劃

一、學習目的和要求

通過本章的學習,明白所得稅中所得額與利潤之間的基礎學問,明白應納稅所得額的運算方法,明白利潤支配的基本程序,把握從所得額的形成與支配角度進行稅收規(guī)劃的方法；28/47 二、課程內容

第一節(jié) 利潤與所得額的關系

（一）利潤的概念

利潤是企業(yè)生產經營成果的綜合反映,是企業(yè)會計核算的重要組成分；企業(yè)將收入扣除起初的投入成本以及一系列費用, 再加上或減除非經營性質的收支以及投資收益,就構成了企業(yè)的利潤總額； （二）所得額的概念

所得額也稱為應納稅所得額,是依據企業(yè)所得稅法依據確定標準確定的、納稅人在一個時期內的計說所得,計稅依據；（三）利潤與所得額之間的關系即用于運算企業(yè)所得稅的利潤與應納稅所得額之間存在著緊密的聯(lián)系,兩者都是可以反映一個企業(yè)在一段時期中的經營成果,但最大的區(qū)分在于所依據的法規(guī)不同,利潤是依據財務會計制度來核算的, 而應納稅所得額是依據稅法來核算的,兩者之間的關系實質上反映出財務會計制度與稅法之間的差異； 應納稅所得額=會計利潤±納稅調整項目（永久性差異+時間性差異）

其次節(jié) 合法把握所得額的方法

（一）成本、費用的合理列支

進行成本、費用稅收籌劃的思路主要包括以下三條：

1、運用稅法與會計制度的差異29/47 2、運用稅法中不同方法選擇的差異

3、運用稅法中特別的限制性條件

（二）所得額的合理分散

企業(yè)削減應納稅所得額的另一個重要方法是將企業(yè)所得合理分散；主要通過企業(yè)拆分,或其他關聯(lián)企業(yè)等為依靠,接受轉讓定價或轉移利潤等方式來實現； 1、合理的企業(yè)分立

2、合理的關聯(lián)企業(yè)交易

第三節(jié) 稅后利潤處理方法的選擇

（一）企業(yè)稅后利潤支配的項目

依據我國《公司法》的規(guī)定,公司利潤支配的項目包括以下部分：盈余公積金、公益金股利； （二）企業(yè)稅后利潤支配的次序

依據我國《公司法》的有關規(guī)定,利潤支配應按以下次序進行：運算可供支配的利潤、提法定盈余公積金、計提公益金、計提任意盈余公積金、向股東〔投資者〕支付股利； （三）企業(yè)利潤支配對稅收的影響

企業(yè)的利潤支配,是指將企業(yè)在確定時期內實現的利潤總額、 按照有關法規(guī)的規(guī)定,進行合理的支配；其籌劃思路是：

1、合理利用虧損補償政策

2、合理選擇股利支配的形式

3、合理選擇股利支配的時間與數額30/47 4、合理選擇稅后利潤的用途

三、考核學問點和考核要求

（一）利潤與所得額的關系（一般）

識記：會計利潤的概念；應納稅所得額的概念；永久性差異的概念；時間性差異的概念； 懂得：會計利潤與應納稅所得額的關系；異的區(qū)分；（二）合法把握所得額的方法（重點）識記：關聯(lián)企業(yè)的概念；懂得：把握所得額的方法；永久性差異與時間性差 應用：成本費用合理扣除的稅收籌劃； 所得額合理分散的稅收籌劃；（三）稅后利潤處理方法的選擇（重點）

懂得：企業(yè)稅后利潤支配的項目和次序；

應用：企業(yè)稅后利潤支配的稅收籌劃； 第十章 納稅人及納稅方法的稅收籌劃

一、學習目的和要求

通過本章的學習,主要是介紹在納稅人選擇和納稅方法選擇環(huán)節(jié)所需要留意的稅收籌劃方法,幫忙納稅人把握在某些課稅要素和環(huán)節(jié)中,納稅人可以接受的稅收籌劃方法；二、課程內容31/47 第一節(jié)增值稅納稅人身份的稅收籌劃

（一）明白劃分增值稅兩類納稅人的意義

1、小規(guī)模納稅人的確認

2、一般納稅人的認定及治理

3、一般納稅人年審和臨時一般納稅人轉為一般納稅人的認定 （二）兩類納稅人的稅負比較與選擇

現行增值稅法對于一般納稅人和小規(guī)模納稅人的差異處理待遇,為小規(guī)模納稅人與一般納稅人進行稅收籌劃供應了可能性；在這里,應當依據實際情形測算兩類納稅人的稅負平穩(wěn)點, 為納稅人身份的選擇供應參考依據；一般可以使用以下方法：

1、增值率判定法

2、可抵扣購進金額占銷售額比重判別法

3、含稅購貨金額占含稅銷售額比重判別法

其次節(jié) 納稅方法的稅收籌劃

（一）納稅方式的稅收籌劃

1 、自行納稅與托付代理納稅

2、兩種納稅方式的比較

無論實行何種納稅方式,納稅人必將作出對自己最為有利的選擇,在這里,必需要考慮納稅方式對納稅人的不同影響,自行納稅是納稅人的最主要、最直接的納稅方式,而托付代理納稅的顯現就是因為其可以為納稅人節(jié)省納稅成本,提高納稅效率；（二）增值稅納稅期限的稅收籌劃32/47 1、納稅期限稅收籌劃的一般途徑

2、納稅期限稅收籌劃的詳細方法

（1）賒銷和分期收款方式的籌劃

（2）托付代銷方式銷售貨物的籌劃

（三）消費稅納稅環(huán)節(jié)的稅收籌劃

消費稅的納稅行為發(fā)生在生產領域（包括生產、托付加工和進口）,而非流通領域或終極的消費環(huán)節(jié)；利用納稅環(huán)節(jié)進行稅務籌劃時,應盡可能躲開或推遲納稅環(huán)節(jié)的顯現；（四）個人所得稅納稅次數的籌劃

三、考核學問點和考核要求 （一）增值稅納稅人身份的稅收籌劃（重點） 懂得：一般納稅人與小規(guī)模納稅人的區(qū)分；應用：增值稅納稅人身份的稅收籌劃；（二）納稅方法的稅收籌劃（重點）路；懂得：自行納稅與托付代理納稅的關系； 納稅期限稅收籌劃的思應用：納稅期限稅收籌劃的方法；納稅環(huán)節(jié)的納稅籌劃；個人所得稅的稅收籌劃；第十一章 跨國納稅人的稅收籌劃一、學習目的和要求通過本章的學習,主要是介紹納稅人在跨國生產經營過程中, 可33/47以實行的稅收籌劃方法； 二、課程內容

第一節(jié) 跨 國納稅人稅收籌劃的國際稅收背景

（一）跨國稅收籌劃的概念

跨國稅收籌劃是指跨國納稅人為了使自己在全球生產經營的稅收負擔最小化而實施的合法的稅收策劃活動,從而實現跨國經濟活動總所得最大化的經濟行為；對跨國納稅人進行稅收籌劃的目標就正是如此,實現跨國公司內部結構分布的最優(yōu)化,負擔最?。唬ǘ┛鐕愂栈I劃產生的條件1、各國稅制體系的差別

2、各國稅收管轄權的差別

3、各國稅基范疇寬窄不同

4、各國的稅率高低不同

5、稅收優(yōu)惠與征收治理水平的差別6、防止國際雙重征稅方法的差別7、各國反避稅措施的差別從而使公司的總體稅收其次節(jié) 跨國企業(yè)組織形式的稅收籌劃（一）設立常設機構1、常設機構的概念2、常設機構的稅收籌劃34/47 （1）防止成為常設機構

（2）有效利用常設機構的優(yōu)勢；（二）設立分公司或子公司（三）設立國際控股公司

1、國際控股公司的概念

2、國際控股公司的稅收籌劃

（1）股息預提所得稅的最小化：

（2）股息的集中及境外已納稅額稅收抵免的最大化 （3）離岸管轄區(qū)的利潤集中及再投資

（4）外匯管制和投資限制的克服

（四）設立國際全融公司

1、國際金融公司的概念

2、國際金融公司的稅收籌劃

（五）設立國際投資公司

1、國際投資公司概述

2、國際投資公司的稅收籌劃

（六）成立國際租賃公司

1、租賃公司概述

2、國際租賃公司的稅收籌劃

（七）利用受控保險公司

1、受控保險公司概述

2、受控保險公司的稅收籌劃35/47（八）運用國際運輸公司1、國際運輸公司概述；2、國際運輸公司的稅收籌劃

（1）海運、空運公司所在地的選擇；（2）利用國際運輸公司應留意的問題

第三節(jié) 跨國企業(yè)經營活動的稅收籌劃（一）資產的稅收籌劃

1、庫存資產的稅收籌劃

2、有價證券的稅收籌劃

3、折舊資產的稅收籌劃

（二）成本費用的稅收籌劃1、國際保險支出的稅收籌劃

2、國外捐贈的稅收籌劃（三）銷售結算的稅收籌劃

1、購銷抵扣的稅收籌劃

2、結算日期的稅收籌劃（四）國際學問產權轉讓的稅收籌劃

1、國際學問產權轉讓的稅收籌劃過程

2、特許權使用費的稅收籌劃

3、專利許可證轉讓的稅收籌劃

三、考核學問點和考核要求（一）跨國納稅人稅收籌劃的國際稅收背景（重點）36/47識記：跨國稅收籌劃的概念；懂得：跨國稅收籌劃的條件； （二）跨國企業(yè)組織形式的稅收籌劃（次重點）

識記：常設機構的概念；國際控股公司的概念；國際全融公司的概念；國際投資公司的概念；國際租賃公司的概念；國際運輸公司的概念；受控保險公司的概念；懂得：常設機構的籌劃思路；國際控股公司的任務與籌劃思路；國際金融公司的任務與籌劃思路；國際投資公司與其他類型公司的區(qū)別；受控保險公司的類型和目的；國際運輸公司的籌劃思路； 應用：常設機構的稅收籌劃；子公司和分公司的籌劃選擇；國際金融公司的稅收籌劃； （三）跨國企業(yè)經營活動的稅收籌劃（一般）

懂得：資產的稅收籌劃思路；國際保險支出的稅收籌劃思路；銷售結算的稅收籌劃思路；國際學問產權轉讓的稅收籌劃思路；37/47第三部分 有關說明與實施要求——————————————————————一、考核的才能層次表述 本大綱在考核目標中,依據次規(guī)定其應達到的才能層次要求；“識記”、“懂得”、“應用”三個才能層 各才能層次為遞進等級關系,后者必需建立在前者的基礎上,其含義是： 識記：能知道有關的名詞、概念、學問的含義,并能正確熟識和表達,是低層次的要求；懂得：在識記的基礎上,能全面把握基本概念、基本原理、基本方法,能把握有關概念、原理、方法的區(qū)分與聯(lián)系,是較高層次的要求； 應用：在懂得的基礎上,能運用基本概念、基本原理、基本方法聯(lián)系學過的多個學問,在分析和解決有關的理論問題和實際問題, 是最高層次的要求；二、自學教材《稅收籌劃》,李大明主編,北京,中國財政經濟出版社, 2022年版；三、自學方法指導稅收籌劃是一門側重于實際操作的專業(yè)課,要求對理論有了詳細深化的懂得,才能指導稅收籌劃業(yè)務的方方面面； 為了幫忙大家提高38/47自學成效,下面提幾點看法供參考； l、在開頭閱讀指定教材某一章之前,先翻閱大綱中有關這一章的考核學問點及對學問點的才能層次要求和考核目標, 以便在閱讀教材時做到心中有數,有的放矢； 2 、閱讀教材時,要逐段細讀,逐句推敲,集中精力,吃透每一個學問點,對基本概念必需深刻懂得,對基本理論必需完全弄清,對基本方法必需牢固把握；3、在自學過程中,既要摸索問題,也要做好閱讀筆記,把教材中的基本概念、原理、方法等加以整理,這可從中加深對問題的認知、懂得和記憶,以利于突出重點、并涵蓋整個內容,可以不斷提高自學才能； 4、完成書后作業(yè)和適當的輔導練習是懂得、消化和鞏固所學知識,培養(yǎng)分析問題、解決問題及提高才能的重要環(huán)節(jié), 在做練習之前,應認真閱讀教材,按考核目標所要求的不同層次,把握教材內容,在練習過程中對所學學問進行合理的回憶與發(fā)揮,留意理論聯(lián)系實際和詳細問題詳細分析,解題時應留意培養(yǎng)規(guī)律性、針對問題圍繞相關知識點進行層次〔步驟〕分明的論述或推導,明確各層次〔步驟〕間的規(guī)律關系； 5、稅收籌劃所涉及的學問面較廣,每個應考者可依據學習中遇到的問題,在輔導老師指導下選學一些參考資料； 閱讀參考資料的目的是為了加深對教材基本內容的懂得；6、自學應考者在學習中應把課程的內容同我國稅收政策的進展39/47聯(lián)系起來,進行對比比較、分析爭論,以更深刻地領會教材的內容,將學問轉化為才能,提高自己分析問題和解決問題的才能；

7、在系統(tǒng)學習的基礎上把握基本理論、基本學問、基本方法；本課程內容涉及稅收籌劃的各個方面,學問范疇廣泛,各章之間既有聯(lián)系又有很大區(qū)分,有的仍有相對獨立性；自學應考者應第一全面系統(tǒng)地學習各章,記憶應當識記的基本概念、名詞,深化懂得基本理論,弄懂基本方法內涵；要熟識各章之間的聯(lián)系,留意區(qū)分相近的概念和相類似的問題,并把握它們之間的聯(lián)系；在全面系統(tǒng)學習的基礎上掌握重點,有目的地深化學習重點章節(jié),但切忌在沒有全面學習教材的情形下孤立地去抓重點；四、對社會助學的要求

l、應熟知考試大綱對課程提出的總要求和各章的學問點； 2、應把握各學問點要求達到的才能層次,點的考核目標；并深刻懂得對各學問3 、輔導時,應以考試大綱為依據,指定的教材為基礎,不要隨意增刪內容,以免與大綱脫節(jié)； 4、輔導時,應對學習方法進行指導,宜提倡“認真閱讀教材,刻苦鉆研教材,主動爭取幫忙,依靠自己學通”的方法； 5、輔導時,要留意突出重點,對考生提出的問題,不要有問即答,要積極啟示引導；6、留意對應考者才能的培養(yǎng),特別是自學才能的培養(yǎng), 要引導40/47考生逐步學會獨立學習,在自學過程中善于提出問題,分析問題,做出判定,解決問題； 7、要使考生明白試題的難易與才能層次高低兩者不完全是一回事,在各個才能層次中會存在著不同難度的試題；8、助學學時：本課程共6學分,建議總課時108學時,其中復習考試課時（8學時）,助學課時（100學時）,助學課時詳細支配如下：章目章名課時數第一章稅收籌劃概論4其次章稅收籌劃的理論依據4第三章影響稅收籌劃的相關因素4第四章稅收籌劃的基本方法與步驟4第五章投資決策中的稅收籌劃12第六章生產經營中的稅收籌劃12第七章成本核算中的稅收籌劃12第八章特別資本運營方式的稅收籌12劃第九章所得額和利潤支配的稅收籌12劃第十章納稅人及納稅方法的稅收籌12劃第十一章跨國納稅人的稅收籌劃12合計100