現(xiàn)金流量表各項目編制大全

現(xiàn)金流量表各項目編制大全現(xiàn)金流量表各項目編制大全現(xiàn)金流量表各項目編制大全V:1.0精細(xì)整理，僅供參考現(xiàn)金流量表各項目編制大全日期：20xx年X月經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅—銷項稅額）+（應(yīng)收賬款期初數(shù)—應(yīng)收賬款期末數(shù)）+（應(yīng)收票據(jù)期初數(shù)—應(yīng)收票據(jù)期末數(shù)）+（預(yù)收賬款期末數(shù)—預(yù)收賬款期初數(shù)）—當(dāng)期計提的壞賬準(zhǔn)備—支付的應(yīng)付票據(jù)貼現(xiàn)利息—庫存商品改變用途應(yīng)支付的銷項額+特殊調(diào)整事項注意：如果借：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等，貸方不是“收入及銷項稅額”則加上；如果貸：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等，借方不是“現(xiàn)金類“科目，則減去。此項與企業(yè)本期是否收回壞賬無關(guān)（因為收回壞賬，同時增加了壞賬準(zhǔn)備）；客戶用商品抵債的進(jìn)項稅不在此反映。應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等三個科目都是借調(diào)減，貸調(diào)增。收到的稅費(fèi)返還=返還的（增值稅+消費(fèi)稅+營業(yè)稅+關(guān)稅+所得稅+教育費(fèi)附加）等。收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=其他管理費(fèi)用+銷售費(fèi)用+制造費(fèi)用如：罰款收入、經(jīng)營租出固定資產(chǎn)收到的租金、流動資產(chǎn)損失當(dāng)中由個人或其他賠償?shù)牟糠?、除稅費(fèi)返還以外的其他政府補(bǔ)助收入、接受捐贈的現(xiàn)金、取得投資性房地產(chǎn)的租金收入。購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=主營業(yè)務(wù)成本（或其他業(yè)務(wù)支出）+應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅額）+（存貨期末數(shù)—存貨期初數(shù)）+（應(yīng)付賬款期初數(shù)—應(yīng)付賬款期末數(shù)）+（應(yīng)付票據(jù)期初數(shù)—應(yīng)付票據(jù)期末數(shù)）+（預(yù)付賬款期末數(shù)—預(yù)付賬款期初數(shù)）—當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的工資及福利費(fèi)—當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的折舊費(fèi)和固定資產(chǎn)大修理費(fèi)+特殊調(diào)整事項特殊調(diào)整事項的處理：如果借：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款、存貨等，貸方不是“現(xiàn)金類”科目，則減去；如果貸:應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款、存貨等，借方不是“銷售成本或進(jìn)項稅”科目，則加上。舉例：+庫存商品改變用途價值（如工程領(lǐng)用）+庫存商品盤虧損失—當(dāng)期實際發(fā)生的制造費(fèi)用（不含機(jī)物料消耗）應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款、存貨等四個科目都是借調(diào)增，貸調(diào)減。支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用中職工薪酬+（應(yīng)付職工薪酬年初余額—應(yīng)付職工薪酬期末余額）—[應(yīng)付職工薪酬（在建工程）年初余額—應(yīng)付職工薪酬（在建工程）期末余額]注：在建工程部分的應(yīng)付職工薪酬不屬于經(jīng)營活動，所以應(yīng)減去。應(yīng)付職工薪酬包括應(yīng)付職工薪酬（在建工程）；支付給退休人員的工資在支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金反映。支付的各項稅費(fèi)（不包括耕地占用稅及退回的增值稅所得稅）=當(dāng)期所得稅費(fèi)用+營業(yè)稅金及附加+應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交增值稅-已交稅金）+（應(yīng)交所得稅期末余額—應(yīng)交所得稅期初余額）注意：不包括計入固定資產(chǎn)的稅金，比如計入固定資產(chǎn)成本的耕地占用稅，那么相應(yīng)支付的稅金計入投資活動現(xiàn)金流量。不包括各種稅費(fèi)的返還。支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=剔除各項因素后的費(fèi)用+罰款支出+保險費(fèi)等。如：各種罰款支出；差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險費(fèi)、廣告費(fèi)等銷售費(fèi)用；離退休人員工資、捐贈支出、經(jīng)營租賃支付的租金。投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量收回投資所收到的現(xiàn)金（不包括長期債權(quán)投資收回的利息）=出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回對其他企業(yè)的交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)收到的本金及收益+出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回長期股權(quán)投資（特指權(quán)益法下的長期股權(quán)投資和成本法下不具有重大影響，活躍市場上沒有報價公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資）收到的本金及收益。注意：a.長期股權(quán)投資不含對子公司的投資；b．如果是股權(quán)投資則該項目反映的是實際收到的金額；c．如果是債權(quán)投資這里只反映收回債權(quán)投資的本金，不反映利息；d．債權(quán)性投資收回的利息、處置子公司及其他單位收到的現(xiàn)金凈額不包括在本項目內(nèi)。取得投資收益收到的現(xiàn)金=投資企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)分得的現(xiàn)金股利+從子公司、聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)分回利潤、現(xiàn)金股利而收到的現(xiàn)金（收到的現(xiàn)金股利）+債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金利息收入注：包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的債權(quán)性投資，其利息收入在本項目中反映。不包括股票股利。處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額=收到的現(xiàn)金-相關(guān)費(fèi)用的凈額注意：包括災(zāi)害造成固定資產(chǎn)及長期資產(chǎn)損失的保險賠償如為負(fù)數(shù)，在支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金項目反映。處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額=企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位所取得的現(xiàn)金—相關(guān)處置費(fèi)用—子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金=收到購買股票和債券時支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的股利和已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息+上述投資活動項目以外的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入構(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金=企業(yè)本期購買、建造固定資產(chǎn)、取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)（如投資性房地產(chǎn)）實際支付的現(xiàn)金+購買固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等支付的價款及相關(guān)稅費(fèi)+用現(xiàn)金支付的應(yīng)由在建工程和無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬注意：不包括：a.支付的資本化的利息；b.支付融資租賃的租金.c.分期付款方式下購買固定資產(chǎn)各期支付的現(xiàn)金.投資支付的現(xiàn)金=企業(yè)取得除現(xiàn)金等價物以外的對其他企業(yè)的權(quán)益工具、債務(wù)工具和合營中的權(quán)益投資所支付的現(xiàn)金=取得交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資支付的價款+以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等交易費(fèi)用。反映企業(yè)進(jìn)行各種投資（除取得子公司及其他營業(yè)單位）所支付的現(xiàn)金。包括買價和傭金手續(xù)費(fèi)等。注意：不包括購買現(xiàn)金等價物；不包括子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額=企業(yè)購買子公司及其他營業(yè)單位購買出價中以現(xiàn)金支付的部分—子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額。支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金=購買時已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利+購買時已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息+其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量吸收投資收到的現(xiàn)金=發(fā)行股票債券收到的現(xiàn)金—支付的手續(xù)費(fèi)傭金等發(fā)行費(fèi)用注意：支付的審計、咨詢費(fèi)用，在支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金中反映取得借款所收到的現(xiàn)金=短期借款+長期借款收到的現(xiàn)金=企業(yè)舉借各種短期、長期借款而收到的現(xiàn)金+發(fā)行債券實際收到的款項凈額（發(fā)行收入—直接支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額）注：本期償還的借款支付的現(xiàn)金不能從本項目中扣除收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金=除上述各項籌資活動以外的其他與籌資活動相關(guān)的現(xiàn)金（如現(xiàn)金捐贈）償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金=償還借款本金+債券本金注意：該項目不包括償還的借款利息、債券利息分配股利、利