一建工程經(jīng)濟梅世強21講課件筆記

真正的2013版《建設(shè)工程經(jīng)濟》聽課筆記根據(jù)梅世強最新21講串講視頻修改，對公式，圖片，錯別字進行了集中修正，并標注了2013年最新考點2013一級建造師執(zhí)業(yè)考試建設(shè)工程經(jīng)濟聽課筆記（梅世強版）版權(quán)申明：本文檔來自網(wǎng)絡(luò)，旨在學習和交流，請大家支持梅大師！第一章：工程經(jīng)濟1Z101010資金時間價值的計算及應(yīng)用（3-5題）1、利息的計算P1⑴、資金時間價值：其實質(zhì)是資金作為生產(chǎn)經(jīng)營要素，在擴大再生產(chǎn)及其資金流通過程中，資金隨時間周轉(zhuǎn)使用的結(jié)果。⑵、影響資金時間價值的四個因素eq\o\ac(○,1)資金的使用時間eq\o\ac(○,2)資金數(shù)量的多少eq\o\ac(○,3)資金投入和回收的特點eq\o\ac(○,4)資金周轉(zhuǎn)的速度⑶、利率的高低是發(fā)展國民經(jīng)濟的重要杠桿之一、利率的高低的決定因素P2-3eq\o\ac(○,1)社會平均利潤率（首先取決、最重要）eq\o\ac(○,2)借貸資本的供求情況（其次取決。借大于求，利率下降。反之上升）eq\o\ac(○,3)風險（風險與利率成正比）eq\o\ac(○,4)通貨膨脹（可以使利息無形中成為負值）eq\o\ac(○,5)期限(長短)⑷、對于資金時間價值的換算方法與采用復(fù)利計算利息的方法完全相同⑸、利息常常被看成是資金的一種機會成本⑹、以信用方式籌集資金有一個特點就是自愿性，而自愿性的動力在于利息和利率2、資金等值的計算及應(yīng)用P5⑴、資金有時間價值，即使金額相同，因其發(fā)生在不同時間，其價值就不相同。反之，不同時點絕對不等的資金在時間價值的作用下卻有可能具有相等的價值。這些不同時期、不同數(shù)額但其“價值等效”的資金成為等值。兩筆資金如果金額相同，在不同時點，在資金時間價值作用下（即利率不為0）兩筆資金是否可能等值---不可能兩筆金額不等的資金，在不同時間點，在資金時間價值的作用下，兩筆資金是否可能等值---可能兩筆金額不等的資金，在不同時間點，在資金時間價值的作用下，如果等值。則在其他時間點上其價格關(guān)系如何---相等舉例：現(xiàn)在的100元和5年以后的248元，這兩筆資金在第二年年末價值相等，若利率不變，則這兩筆資金在第三年年末的價值如何---相等（考概念而非計算，現(xiàn)在的100萬和5年后的248萬實際是同一筆資金。）⑵、影響資金等值的因素有哪些P11eq\o\ac(○,1)資金數(shù)額的多少eq\o\ac(○,2)資金發(fā)生的長短eq\o\ac(○,3)利率的大?。P(guān)鍵因素）⑶、現(xiàn)金流量圖作圖方法規(guī)則P5-6以橫軸為時間軸（0表示時間序列的起點即現(xiàn)在）相對于時間坐標的垂直箭線代表不同時點的現(xiàn)金流量情況（橫軸上方現(xiàn)金流入）箭線的長短與現(xiàn)金流量數(shù)值大小成比例箭線與時間軸的交點即為現(xiàn)金流量發(fā)生的時點（表示時間單位的末期，是2年末不是3年初）⑷、現(xiàn)金流量圖的三要素①流量的大?。ìF(xiàn)金流量數(shù)額）②方向（現(xiàn)金流入或現(xiàn)金流出）③作用點（現(xiàn)金流量發(fā)生的時點）⑸、一次支付的終值存入銀行100萬元，年利率5%，時間為3年，在第3年年末連本帶利一起取出，問可以取出多少錢？（式中：F—終值，P—現(xiàn)值，i—利率，n—年限）⑹、一次支付的現(xiàn)值P7現(xiàn)在存入一筆錢，銀行按照復(fù)利5%，按年付利息，在第三年年末，連本帶利取出100萬，問現(xiàn)在需存入多少錢？（式中：F—終值，P—現(xiàn)值，i—利率，n—年限）⑺、等額支付的終值P9未來3年每年年末在賬戶里面存入1萬元，銀行按照復(fù)利5%，按年付利息，在第3年年末連本帶利一起取出，問可以取出多少錢？（式中：F—終值，i—利率，n—年限，A—年金）⑻、等額支付的現(xiàn)值現(xiàn)在存入一筆錢，銀行按照復(fù)利5%，按年付利息，在未來三年每年年末，取出1萬元，在第三年取出后賬面余額為0，問現(xiàn)在需存入多少錢？（式中：P—現(xiàn)值，i—利率，n—年限，A—年金）公式名稱已知項欲求項系數(shù)符號公式一次支付終值PFP(F/P,i,n)一次支付現(xiàn)值FPF(P/F,i,n)等額支付終值A(chǔ)FA(F/A,i,n)等額支付現(xiàn)值A(chǔ)PA(P/A,I,n)償債年金FAF(A/F,i,n）資金回收PAP(A/P,i,n)3、名義利率與有效利率的計算P11⑴、計息周期：某一筆資金計算利息時間的間隔（計息周期數(shù)m，計息周期利率i）P12⑵、計息周期利率（i）⑶、計息周期數(shù)：某一筆資金在一年內(nèi)計算利息的次數(shù)（m）⑷、名義利率：指的是年利率（單利計算的年利率）（r）r=i×m⑸、實際利率：又稱有效利率，復(fù)利計算利率①計息周期的有效利率：（等效計息周期利率）②年有效利率：⑹、已知某一筆資金的按季度計息，季度利率3%，問資金的名義利率？r=i×m=3%×4=12%⑺、已知某一筆資金半年計息一次，名義利率10%，問半年的利率是多少？i=r/m=10%/2=5%⑻、甲施工企業(yè)，年初向銀行貸款流動資金200萬，按季計算并支付利息，季度利率1.5%，則甲施工企業(yè)一年應(yīng)支付的該項流動資金貸款利息為多少萬元？200×%×4=12萬元⑼、年利率8%，按季度復(fù)利計息，則半年的實際利率為多少？季度利率i=r/m=8%/4=2%半年的有效利率（ieff）=(1+r/m)m-1=（1+2%）2-1=4.04%⑽、有一筆資金，名義利率r=12%，按月計息，計算季度實際利率，月利率i=1%季度的有效利率（ieff））=(1+r/m)m-1=（1+1%）3-1=3.03%⑾、某企業(yè)從金融機構(gòu)借款100萬，月利率1%，按月復(fù)利計息，每季度付息一次，則該企業(yè)一年須向金融機構(gòu)支付利息多少萬元季度的有效利率（ieff））=(1+r/m)m-1=（1+1%）3-1=3.03%季度有效利率×100萬×4=3.03%×100×⑿、某施工企業(yè)，希望從銀行借款500萬元，借款期限2年，期滿一次還本，經(jīng)咨詢有甲乙丙丁四家銀行愿意提供貸款，年利率均為7%，其中甲要求按月計算并支付利息，乙要求按季度計算并支付利息，丙要求按半年計算并支付利息，丁要求按年計算并支付利息，對該企業(yè)來說借款實際利率最低的是哪一家？（丁）1Z101020技術(shù)方案經(jīng)濟效果評價（5-7題）1、經(jīng)濟效果評價的內(nèi)容P14⑴、所謂經(jīng)濟效果評價就是根據(jù)國民經(jīng)濟與社會發(fā)展以及行業(yè)、地區(qū)發(fā)展規(guī)劃的要求，在①擬定的技術(shù)方案、②財務(wù)效益與費用估算的基礎(chǔ)上，采用科學的分析方法，對技術(shù)方案的①財務(wù)可行性和②經(jīng)濟合理性進行分析論證，為選擇技術(shù)方案提供科學的決策依據(jù)。⑵、在實際應(yīng)用中，對于經(jīng)營性方案，經(jīng)濟效果評價是從擬定技術(shù)的角度出發(fā)，根據(jù)國家現(xiàn)行財政、稅收制度和現(xiàn)行的市場價格，計算擬定技術(shù)方案的投資費用等。P15⑶、對于非經(jīng)營性方案，經(jīng)濟效果評價應(yīng)主要分析擬定技術(shù)方案的財務(wù)生存能力。⑷、獨立型與互斥型方案的區(qū)別(了解即可)P17獨立型：這種對技術(shù)方案自身的經(jīng)濟性的檢驗叫做“絕對經(jīng)濟效果檢驗”即不需要橫向比較互斥型：包含兩部分內(nèi)容:1、考察各個技術(shù)方案自身的經(jīng)濟效果，即進行“絕對經(jīng)濟效果檢驗”。2、考察那個技術(shù)方案相對經(jīng)濟效果最優(yōu)，即“相對經(jīng)濟效果檢驗”⑸、技術(shù)方案的計算期是指在經(jīng)濟效果評價中為進行動態(tài)分析所設(shè)定的期限，包括建設(shè)期和運營期。P18⑹、運行期分為投產(chǎn)期和達產(chǎn)期兩個階段。⑺運營期一般應(yīng)根據(jù)技術(shù)方案主要設(shè)施和設(shè)備的經(jīng)濟壽命期（或折舊年限）、產(chǎn)品壽命期、主要技術(shù)的壽命期等多種因素綜合確定。2、經(jīng)濟效果評價指標體系P18⑵、靜態(tài)分析指標的最大特點是不考慮時間因素P19⑶、靜態(tài)指標的適用范圍eq\o\ac(○,1)對技術(shù)方案進行粗略評價eq\o\ac(○,2)對短期投資方案進行評價eq\o\ac(○,3)對逐年收益大致相等的技術(shù)方案進行評價3、投資收益率分析P19⑴、投資收益率是衡量技術(shù)方案獲利水平的評價指標，它是技術(shù)方案建成投產(chǎn)達到設(shè)計生產(chǎn)能力后一個正常年份的年凈收益額與技術(shù)方案總投資的比率。R=A/I×100%⑵、投資收益率的指標（不要求計算）P20eq\o\ac(○,1)總投資收益率（ROI）ROI=EBIT/TI(EBIT—息稅前利潤，TI—總投資)總投資=建設(shè)投資（包含建設(shè)期貸款利息）+全部流動資金eq\o\ac(○,2)資本金凈利潤率（ROE）ROE=NP/EC(NP—凈利潤，NE—技術(shù)方案資本金)（凈利潤=利潤總額-所得稅）（所得稅稅后）⑶、投資收益率的優(yōu)點及適用范圍P21-22A、優(yōu)點：可適用于各種投資規(guī)模B、適用范圍：主要用在技術(shù)方案制定的早期階段或研究過程，且計算期較短、不具備綜合分析所需詳細資料的技術(shù)方案，尤其適用于工藝簡單而且生產(chǎn)情況變化不大的技術(shù)方案的選擇和投資經(jīng)濟效果的評價。4、投資回收期分析P22⑴、投資回收期計算某技術(shù)方案估計總投資2800萬元，技術(shù)方案實施后各年凈收益為320萬元該技術(shù)的靜態(tài)投資回收期為？Pt某技術(shù)方案投資現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)如下，計算該技術(shù)方案的靜態(tài)投資回收期P23某技術(shù)方案投資現(xiàn)金流量表計算期0123456781、現(xiàn)金流入………………800120012001200120012002、現(xiàn)金流出……6009005007007007007007003、凈現(xiàn)金流量……-600-9003005005005005005004、累計凈現(xiàn)金流量……-600-1500-1200-700-2003008001300計算公式：Pt=（累計凈現(xiàn)金流量開始出現(xiàn)正值的年份數(shù)-1）+（上一年累計現(xiàn)金流量的絕對值/出現(xiàn)正值年份的凈現(xiàn)金流量）Pt注：累計凈現(xiàn)值可能要自己算⑵、靜態(tài)投資回收期優(yōu)點、缺點、使用范圍優(yōu)點：靜態(tài)投資回收期反應(yīng)方案抗風險能力的強弱，一定程度反映資本周轉(zhuǎn)速度。使用范圍：①、技術(shù)上更新迅速的技術(shù)方案②、資金相當短缺的技術(shù)方案③、未來的情況很難預(yù)測而投資者又特別關(guān)心資金補償?shù)募夹g(shù)方案缺點：靜態(tài)投資回收期沒有全面地考慮技術(shù)方案整個計算期內(nèi)的現(xiàn)金流量，即只考慮回收之前的效果，不能反映投資回收之后的情況，故無法準確衡量技術(shù)方案在整個計算期內(nèi)的經(jīng)濟效果。5、財務(wù)凈現(xiàn)值分析P24⑴、計算財務(wù)凈現(xiàn)值（FNPV）=現(xiàn)金流入現(xiàn)值之和-現(xiàn)金流出現(xiàn)值之和（每年一題）基本計算，給現(xiàn)金流量圖，求FNPV用等值計算的系數(shù)，計算FNPV⑵、判別FNPV≥0，可行；FNPV＜0，不可行FNPV是一個絕對數(shù)指標。如果某個方案的FNPV小于0，將來這個方案建成投產(chǎn)之后一定是虧損的。不正確基準收益率IC包含投資人主觀意見，比如設(shè)為8%不合格，設(shè)為7%可能就合格了。⑶、缺點P25A、首先確定一個符合經(jīng)濟現(xiàn)實的基準收益率，而基準收益率的確定往往是比較困難的B、在互斥方案評價時，財務(wù)凈現(xiàn)值必須慎重考慮互斥方案的壽命，如果互斥方案壽命不等，必須構(gòu)造一個相同的分析期限，才能進行各個方案之間的比選C、財務(wù)凈現(xiàn)值也不能真正反映技術(shù)方案投資中單位投資的使用效率D、不能直接說明在技術(shù)方案運營期間各年的經(jīng)營成果E、沒有給出該投資過程確切的收益大小，不能反映投資的回收速度6、財務(wù)內(nèi)部收益率分析P25⑴、財務(wù)內(nèi)部收益率（FIRR）其實質(zhì)就是使技術(shù)方案在計算期內(nèi)各年凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值累計等于零時的折現(xiàn)率⑵、優(yōu)點P26財務(wù)內(nèi)部收益率指標考慮了資金的時間價值以及技術(shù)方案在整個計算期內(nèi)的經(jīng)濟狀況，不僅能反映投資過程的收益程度，而且FIRR的大小不受外部參數(shù)（基準收益率IC）影響，完全取決于技術(shù)方案投資過程凈現(xiàn)金流量系列的情況。這種技術(shù)方案內(nèi)部決定性，使它在應(yīng)用中具有一個顯著地優(yōu)點（與凈現(xiàn)值比，比較客觀，沒有主觀因素的影響）7、基準收益率的確定P26⑴、基準收益率也稱基準折現(xiàn)率，是企業(yè)或行業(yè)投資者以動態(tài)的觀點所確定的，可接受的技術(shù)方案最低標準的收益水平⑵、測定P26-27在政府投資項目、企業(yè)投資項目，采用行業(yè)財務(wù)基準收益率作為方案的基準收益率在中國境外投資的技術(shù)方案財務(wù)基準收益率的測定，應(yīng)首先考慮國家風險因素投資者自行測定技術(shù)方案的最低可接受財務(wù)收益率，除了應(yīng)考慮上述第2條中所涉及的因素外，還應(yīng)根據(jù)自身的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營策略、技術(shù)方案的特點與風險、資金成本、機會成本等因素綜合測定資金成本：是為取得資金使用權(quán)所支付的費用，主要包括籌資費和資金的使用費投資的機會成本是在技術(shù)方案外部形成的，他不可能反映在該技術(shù)方案財務(wù)上投資風險：風險與收益率成正比通貨膨脹總之，確定基準收益率的基礎(chǔ)是資金成本和機會成本，而投資風險和通貨膨脹是必須考慮的因素。P288、償債能力分析⑴、償還貸款的資金來源主要包括可用于歸還借款的利潤、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷費和其他還款資金來源⑵、償債能力指標主要有：借款償還期、利息備付率、償債備付率、資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率P29⑶、適用范圍：借款償還期指標適用于那些不預(yù)先給定借款償還期限，且按最大償還能力計算還本付息的技術(shù)方案；它不適用于那些預(yù)先給定借款償還期的技術(shù)方案。對于預(yù)先給定借款償還期的技術(shù)方案，應(yīng)采用利息備付率和償債備付率指標分析企業(yè)的償債能力。⑷、n—項目計算期（項目受惠期），F(xiàn)NPV-凈現(xiàn)值，F(xiàn)IRR-內(nèi)部收益率，IC-基準收益率基準收益率(IC)提高，F(xiàn)NPV變小，F(xiàn)IRR不變對于獨立方案，F(xiàn)NPV等價于FIRR（財務(wù)凈現(xiàn)值等價內(nèi)部收益率）對于獨立方案，F(xiàn)IRR＞IC，則FNPV＞0。反之亦然對于獨立方案，F(xiàn)IRR＝IC，則FNPV＝0。反之亦然對于獨立方案，F(xiàn)IRR＜IC，則FNPV＜0。反之亦然對于互斥方案，甲FNPV大于乙FNPV，則甲FIRR不一定大于乙FIRR。為不確定性關(guān)系已知F，求P。n一定,i越高，P越小。已知P，求F。i一定,n越長，F(xiàn)越大。某技術(shù)方案在不同收益率i下的凈現(xiàn)值為i=7%時，F(xiàn)NPV為1200萬；i=8%時，F(xiàn)NPV為800萬；i=9%時，F(xiàn)NPV為430萬；該技術(shù)方案內(nèi)部收益率的范圍？大于9%1Z101030技術(shù)方案不確定性分析（2-3題）1、不確定分析⑴、不確定因素產(chǎn)生的原因（了解）P32①所依據(jù)的基本數(shù)據(jù)不足或者統(tǒng)計偏差。②預(yù)測方法和局限，預(yù)測的假設(shè)不準確。③未來經(jīng)濟形勢的變化。④技術(shù)進步。⑤無法以定量來表示的定性因素的影響。⑥其它外部影響因素。2、盈虧平衡分析⑴、固定成本：如工資及福利費（計件工資除外）、折舊費、修理費、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷費、其他費用等⑵、可變成本（變動成本）：如原材料、燃料、動力費、包裝費和計件工資等⑶、半可變（半固定）成本：與生產(chǎn)批量有關(guān)的某些消耗性材料費用、工模具費及運輸費等。⑷、長期借款利息應(yīng)視為固定成本；流動資金借款和短期借款利息可能部分與產(chǎn)品產(chǎn)量相關(guān)，其利息可視為半可變（或半固定）成本，為簡化計算，一般也將其作為固定成本。⑸、量本利模型公式：化簡盈虧平衡點：(即上式B=0)B-利潤P-單價Q-產(chǎn)銷量Cu-變動成本Tu-營業(yè)稅金及附加CF-固定總成本⑹、計算P36[例1Z101032-1]某技術(shù)方案年設(shè)計生產(chǎn)能力為10萬臺，年固定成本為1200萬元，產(chǎn)品單臺銷售價格為900元，單臺產(chǎn)品可變成本為560元，單臺產(chǎn)品營業(yè)稅金及附加為120元，試求盈虧平衡點的產(chǎn)銷量。解：根據(jù)式（1Z101032-5）可得：BEP（Q）=12000000÷(900-560-120)=54545(臺)計算結(jié)果表明，當技術(shù)方案產(chǎn)銷量低于54545臺時，技術(shù)方案虧損；當技術(shù)方案產(chǎn)銷量大于54545臺時，技術(shù)方案盈利。盈虧平衡點的生產(chǎn)能力利用率=(54545÷100000)×100%[例1Z101032-3]某公司生產(chǎn)某種結(jié)構(gòu)件，設(shè)計年產(chǎn)銷量為3萬件，每件的售價為300元，單位產(chǎn)品的可變成本120元，單位產(chǎn)品營業(yè)稅金及附加40元，年固定成本280萬元。問題：（1）該公司不虧不盈時的最低年產(chǎn)銷量是多少？（2）達到設(shè)計能力時盈利是多少？（3）年利潤為100萬元時的年產(chǎn)銷量是多少？解：（1）計算公司不虧不盈時的最低年產(chǎn)銷量根據(jù)式（1Z101032-5）可得：BEP（Q）=2800000÷(300-120-40)=20000（件）計算結(jié)果表明，當公司生產(chǎn)結(jié)構(gòu)件產(chǎn)銷量低于2萬件時，公司虧損；當公司產(chǎn)銷量大于2萬件時，則公司盈利。（2）計算達到設(shè)計能力時的盈利根據(jù)式（1Z101032-4：）可得：B=300×3－120×3－280－40×3=140（萬元）（3）計算年利潤為100萬元時的年產(chǎn)銷量同樣，根據(jù)式（1Z101032-4）可得：Q=（100000+2800000）÷（300-120-40）=27143（件）⑺、計算盈虧平衡點，用產(chǎn)銷量和生產(chǎn)能力利用率表示（盈虧點產(chǎn)銷量/設(shè)計能力）3、敏感性分析P38⑴、敏感性分析的目的：找出敏感因素，確定評價指標對該因素的敏感程度和技術(shù)方案對其變化的承受能力。⑵、敏感性分析的目的在于尋求敏感因素，可以通過計算敏感度系數(shù)和臨界點來判斷⑶、如果主要分析技術(shù)方案狀態(tài)和參數(shù)變化對技術(shù)方案投資回收快慢的影響，則可選用靜態(tài)投資回收期作為分析指標⑷、如果主要分析產(chǎn)品價格波動對技術(shù)方案超額凈收益的影響，則可選用財務(wù)凈現(xiàn)值作為分析指標⑸、如果主要分析投資大小對技術(shù)方案資金回收能力的影響，則可選用財務(wù)內(nèi)部收益率指標⑹、計算、確定敏感度系數(shù)，會選擇最敏感因素A、敏感度系數(shù)=指標變化率÷因素變化率⑺、臨界點P40臨界點是指技術(shù)方案允許不確定因素向不利方向變化的極限值。超過極限，技術(shù)方案的經(jīng)濟效果指標將不可行。（案例分析）分析指標為財務(wù)凈現(xiàn)值FNPV，影響因素為銷售單價，銷售單價為1000元時，F(xiàn)NPV為500萬元，銷售單價為700元時，F(xiàn)NPV為0萬元，銷售單價為600元時，F(xiàn)NPV為-100萬元，這個技術(shù)方案銷售單價下降的臨界點為700元分析指標為財務(wù)內(nèi)部收益率FIRR，影響因素為銷售單價，銷售單價為1000元時，F(xiàn)IRR為15%，銷售單價為700元時，F(xiàn)IRR為8%，銷售單價為600元時，F(xiàn)IRR為0%，基準收益率IC=8%，這個技術(shù)方案銷售單價下降的臨界點為700元如果進行敏感性分析的目的是對不同的技術(shù)方案進行選擇，一般應(yīng)選擇敏感程度小、承受風險能力強、可靠性大的技術(shù)方案1Z101040技術(shù)方案現(xiàn)金流量表的編制(1-3題)1、技術(shù)方案現(xiàn)金流量表P42⑴、技術(shù)方案現(xiàn)金流量表由現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出和凈現(xiàn)金流量構(gòu)成，包括四張表：eq\o\ac(○,1)投資現(xiàn)金流量表；eq\o\ac(○,2)資本金現(xiàn)金流量表；eq\o\ac(○,3)投資各方現(xiàn)金流量表；eq\o\ac(○,4)財務(wù)計劃現(xiàn)金流量表⑵、投資現(xiàn)金流量表：是以技術(shù)方案為一獨立系統(tǒng)進行設(shè)置的。它以技術(shù)方案建設(shè)所需的總投資作為計算基礎(chǔ)，反映技術(shù)方案在整個計算期（包括建設(shè)期和生產(chǎn)運營期）內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出，通過投資現(xiàn)金流量表可計算技術(shù)方案的財務(wù)內(nèi)部收益率FIRR、財務(wù)凈現(xiàn)值FNPV和靜態(tài)投資回收期Pt等經(jīng)濟效果評價指標⑶、資本金現(xiàn)金流量表：是從技術(shù)方案權(quán)益投資者整體（即項目法人）角度出發(fā)，以技術(shù)方案資本金作為計算基礎(chǔ)，把借款本金償還和利息支付作為現(xiàn)金流出，用以計算資本金財務(wù)內(nèi)部收益率⑷、投資各方現(xiàn)金流量表：是分別從技術(shù)方案各個投資者的角度出發(fā)，以投資者的出資額作為計算基礎(chǔ)，用以計算技術(shù)方案投資各方財務(wù)內(nèi)部收益率⑸、財務(wù)計劃現(xiàn)金流量表：反映技術(shù)方案計算期各年的投資、融資及經(jīng)營活動的現(xiàn)金的流入和流出，用于計算累計盈余資金，分析技術(shù)方案的財務(wù)生存能力2、技術(shù)方案現(xiàn)金流量表的構(gòu)成要素P45⑴、對于一般性技術(shù)方案經(jīng)濟效果評價來說，投資、經(jīng)營成本、營業(yè)收入和稅金等經(jīng)計量本身既是經(jīng)濟指標，又是導(dǎo)出其他經(jīng)濟效果評價指標的依據(jù)，所以它們是構(gòu)成技術(shù)方案現(xiàn)金流量的基本要素P46⑵、流動資金的估算基礎(chǔ)是經(jīng)營成本和商業(yè)信用等，它是流動資產(chǎn)與流動負債的差額P47⑶、經(jīng)營成本=總成本費用-折舊費-攤銷費-利息支出（不應(yīng)計入成本）P51⑷、經(jīng)營成本=外購原材料、燃料及動力費+工資及福利費+修理費+其他費用（應(yīng)計入成本）⑸、稅金一般屬于財務(wù)的現(xiàn)金流出1Z101050設(shè)備更新分析（2-3題）1、設(shè)備磨損與補償P53⑴、設(shè)備磨損分為（有形磨損、無形磨損）兩大類，（第一種有形磨損、第二種有形磨損、第一種無形磨損、第二種無形磨損）四種形式第一種有形磨損：設(shè)備在使用過程中，在外力的作用下實體產(chǎn)生的磨損、變形和損壞。這種磨損的程度與使用強度和使用時間長短有關(guān)第二種有形磨損：設(shè)備在閑置過程中受自然力的作用而產(chǎn)生的實體磨損，如金屬件生銹、腐蝕、橡膠老化等。這種磨損與閑置的時間長短和所處的環(huán)境有關(guān)注：會區(qū)分第一種有形磨損和第二種有形磨損（實例）第一種無形磨損：設(shè)備的技術(shù)結(jié)構(gòu)和性能并沒有變化，但由于技術(shù)進步，設(shè)備制造工藝不斷改進，社會勞動生產(chǎn)率水平的提高，同類設(shè)備的再生產(chǎn)價值降低，因而設(shè)備的市場價格也降低了，致使原設(shè)備相對貶值第二種無形磨損：由于科學技術(shù)的進步，不斷創(chuàng)新出結(jié)構(gòu)更先進、性能更完善、效率更高、耗費原材料和能源更少的新型設(shè)備，使原有設(shè)備相對成就落后，其經(jīng)濟效益相對降低而發(fā)生貶值⑵、有形磨損和無形磨損的相同點與不同點相同點：都引起設(shè)備原始價值的貶值不同點：遭受有形磨損的設(shè)備，特別是有形磨損嚴重的設(shè)備，在修理前，常常不能工作遭受無形磨損的設(shè)備，并不表現(xiàn)為設(shè)備實體的變化和損壞，即使無形磨損很嚴重，其固定資產(chǎn)物質(zhì)形態(tài)卻可能沒有磨損，仍然可以使用，只不過繼續(xù)使用它在經(jīng)濟上是否合算，需要分析研究⑶、設(shè)備磨損的補償P54⑷、設(shè)備有形磨損的局部補償是修理⑸、設(shè)備無形磨損的局部補償是現(xiàn)代化改裝⑹、設(shè)備有形磨損和無形磨損的完全補償是更新⑺、設(shè)備大修理是更換部分已磨損的零件和調(diào)整設(shè)備，已恢復(fù)設(shè)備的生產(chǎn)功能和效率為主⑻、設(shè)備現(xiàn)代化改造是對設(shè)備的結(jié)構(gòu)作局部的改進和技術(shù)上的革新，如添新的、必需的零部件，以增加設(shè)備的生產(chǎn)能和效率為主區(qū)別：大修理是為了維持和修復(fù)原有的效率和功能，大修理不提高效率及功能?，F(xiàn)代化改造是以提高效率功能為主⑼、更新是對設(shè)備進行更換2、設(shè)備更新方案的比選原則P55⑴、通常優(yōu)先考慮更新的設(shè)備是設(shè)備損耗嚴重，大修后性能、精度仍不能滿足規(guī)定工藝要求的設(shè)備損耗雖在允許范圍內(nèi)，但技術(shù)已經(jīng)陳舊落后，能耗高、使用操作條件不好、對環(huán)境污染嚴重，技術(shù)經(jīng)濟效果很不好設(shè)備役齡長，大修雖然能恢復(fù)精度，但經(jīng)濟效果上不如更新⑵、設(shè)備更新比選原則設(shè)備更新分析應(yīng)站在客觀的立場分析問題不考慮沉沒成本---既有企業(yè)過去投資決策發(fā)生的、非現(xiàn)在決策改變（或不受現(xiàn)在決策影響）、已經(jīng)計入過去投資費用回收計劃的費用；即收不回來的成本。沉沒成本＝設(shè)備賬面價值（設(shè)備原值-歷年折舊費）－當前市場價值eq\o\ac(○,1)某公司4年前花10萬元買入一臺設(shè)備，4年中，設(shè)備共折舊6萬元。現(xiàn)在這個設(shè)備站面上所記錄設(shè)備現(xiàn)在的價值4萬元（賬面價值=原值-折舊），設(shè)備賣出1萬元，其沉默成本為3萬元。eq\o\ac(○,2)某施工企業(yè)欲購入一臺機械設(shè)備，設(shè)備價格為200萬元，和設(shè)備廠家簽訂購買合同，并支付5000元現(xiàn)金，合同違約，沉默成本為5000元逐年滾動比較3、設(shè)備更新方案的比選方法P56⑴、設(shè)備壽命概念設(shè)備的自然壽命：又稱物質(zhì)壽命。它是指設(shè)備從投產(chǎn)使用開始，直到因物質(zhì)磨損嚴重而不能繼續(xù)使用、報廢為止所經(jīng)歷的全部時間。它主要是由設(shè)備的有形磨損所決定的。做好設(shè)備維修和保養(yǎng)可延長設(shè)備的物質(zhì)（自然）壽命設(shè)備的技術(shù)壽命：又稱有效壽命。它是指設(shè)備從投入使用到因技術(shù)落后而被淘汰所延續(xù)的時間，也即是指設(shè)備在市場上維持其價值的時間。它主要是由設(shè)備的無形磨損所決定的，它一般比自然壽命要短，而且科學技術(shù)進步越快，技術(shù)壽命越短。設(shè)備的經(jīng)濟壽命：是指設(shè)備從投入使用開始，到繼續(xù)使用在經(jīng)濟上不合理而被更新所經(jīng)歷的時間，它是由設(shè)備維護費用的提高和使用價值的降低決定的。設(shè)備的年平均使用成本=設(shè)備的年資產(chǎn)消耗成本+設(shè)備的年運行成本設(shè)備的經(jīng)濟壽命：設(shè)備從開始使用到其年平均使用成本最?。ɑ蚰暧罡撸┑氖褂媚晗轓0⑵、設(shè)備經(jīng)濟壽命的估算P59設(shè)備的低劣化值：設(shè)備年均遞增的運行成本1Z101060設(shè)備租賃與購買方案的比選分析（2-3題）1、設(shè)備租賃與購買的影響因素P60⑴、設(shè)備租賃一般有融資租賃和經(jīng)營租賃兩種方式⑵、設(shè)備租賃與購買相比的優(yōu)越性在資金短缺的情況下，既可用較少的資金獲得生產(chǎn)急需的設(shè)備，也可以引進先進設(shè)備，加速技術(shù)進步的步伐可獲得良好的技術(shù)服務(wù)可以保持資金的流動狀態(tài)，防止呆滯，也不會是企業(yè)資產(chǎn)負債狀況惡化可避免通貨膨脹和利率波動的沖擊，減少投資風險設(shè)備租金可在所得稅前扣除，能享受稅費上的利益⑶、設(shè)備租賃的不足之處在于P61在租賃期間承租人對租賃設(shè)備無所有權(quán)，只有使用權(quán)，故承租人無權(quán)隨意對設(shè)備進行改造，不能處置設(shè)備，也不能用于擔保、抵押貸款承租人在租賃期間所教的租金總額一般比直接購買設(shè)備的費用高長年支付租金，形成長期負債融資租賃合同規(guī)定嚴格，毀約要賠償損失，罰款較多等2、設(shè)備租賃與購買方案的比選分析P62⑴、采用購置設(shè)備或是采用租賃設(shè)備應(yīng)取決于這兩種方案在經(jīng)濟上的比較，比較的原則和方法與一般的互斥投資方案的比選方法相同 ⑵、對技術(shù)過時風險大、保養(yǎng)維修復(fù)雜、使用時間短的設(shè)備，可以考慮經(jīng)營租賃方案。⑶、對技術(shù)過時風險小、使用時間長的大型專用設(shè)備則融資租賃方案或購置方案均是可以考慮的方式⑷、租賃費主要包括：租賃保證金、租金、擔保費⑸、影響租金的因素很多，如設(shè)備的價格、融資的利息及費用、各種稅金、租賃保證金、運費、租賃利差、各種費用的支付時間，以及租金采用的計算公式等P63⑹、附加率法計算附加率法是在租賃資產(chǎn)的設(shè)備貨價或概算成本上再加上一個特定的比率來計算租金。每期租金R表達式為：式中：P——租賃資產(chǎn)的價格；N——租賃期數(shù)，可按月、季、半年、年計；i——與租賃期數(shù)相對應(yīng)的利率；r——附加率。⑺、年金法：是將一項租賃資產(chǎn)價值按動態(tài)等額分攤到未來各租賃期間內(nèi)租金計算方法1Z101070價值工程在工程建設(shè)中的應(yīng)用（2-3題）1、提高價值的途徑P66⑴、價值工程中所描述的“價值”也是一個相對的概念，是指作為某種產(chǎn)品（或作業(yè)）所具有的功能與獲得該功能的全部費用的比值。它不是對象的使用價值，也不是對象的交換價值，而是對象的比較價值⑵、價值工程的三個基本要素，價值工程涉及價值、功能和壽命周期成本等三個基本要素⑶、產(chǎn)品的壽命周期成本由生產(chǎn)成本和使用及維護成本組成P67⑷、價值工程的目標：是以最低的壽命周期成本，使產(chǎn)品具備它所必須具備的功能⑸、價值工程的核心：是對產(chǎn)品進行功能分析⑹、價值工程將產(chǎn)品價值、功能和成本作為一個整體同時來考慮⑺、提高價值途徑（實例重點）雙向型（F↑C↓）：在提高產(chǎn)品功能的同時，又降低產(chǎn)品成本（F增加、C減小）實例：重慶輕軌新線一期工程，根據(jù)自身的城市特點，引進跨座式單軌技術(shù)，其梁軌一體化的構(gòu)造，決定了施工要求的高精度，易造成工程返工甚至PC軌道梁報廢的難題。在國外長期以來采用“先墩后梁”的模式組織建設(shè)，缺點是建設(shè)周期太長。為實現(xiàn)建設(shè)目標，重慶輕軌在項目上打破常規(guī)，成功運用了“梁墩并舉”的激素與管理模式，大幅縮短了工期（僅有4年工期，遠少于常規(guī)7~10年的工期）；各項精度水平均有大幅提高，確保了建設(shè)質(zhì)量，減少資金積壓時間，降低了工程融資成本，降低了工程總造價；同時，減少了占用城市道路施工的時間，方便了市民出行，減少了堵車，既節(jié)省了寶貴的資源，又降低了環(huán)境污染。改進型（F↑C―）：在產(chǎn)品成本不變的條件下，通過改進設(shè)計，提高產(chǎn)品功能（F增加、C不變）實例：人防工程，若僅僅考慮戰(zhàn)時的隱蔽功能，平時閑置不用，將需要投入大量的人力、財力予以維護。若在設(shè)計時，考慮戰(zhàn)時能發(fā)揮隱蔽功能，平時能發(fā)揮多種功能，則可將人防工程平時利用為地下商場，地下停車場等。這些都大大提高了人防工程的功能，并增加了經(jīng)濟效益。節(jié)約型（F―C↓）：產(chǎn)品功能不變的前提下，通過降低成本達到提高價值的目的（F不變、C變?。嵗耗呈幸浑娪霸?，由于夏季氣溫高，需設(shè)計空調(diào)系統(tǒng)降溫，以滿足人們舒適度的要求。經(jīng)過相關(guān)人員價值分析，決定采用人防地道風降溫系統(tǒng)替代機械制冷系統(tǒng)。該系統(tǒng)實施后，在滿足電影空調(diào)要求的前提下，不僅降低了造價，而且節(jié)約了運行費和維修費。投資型（F↑↑C↓）：產(chǎn)品功能有較大幅度提高，產(chǎn)品成本有較少提高（F大提高、C小提高）實例：電視塔，主要功能是發(fā)射電視和廣播節(jié)目，若只考慮塔的單一功能，塔建成后只能作為發(fā)射電視和廣播節(jié)目，每年國家還要拿出數(shù)百萬元對塔及內(nèi)部設(shè)備進行維護和更新，經(jīng)濟效益差。但從價值工程應(yīng)用來看，若利用塔的高度，在塔上部增加綜合利用機房，可為氣象、環(huán)保、交通、消防、通信等部門服務(wù)；在塔上部增加觀景廳和旋轉(zhuǎn)餐廳等。工程造價雖增加了一些，但功能大增，每年的綜合服務(wù)和游覽收入顯著增加，即可加快投資回收，又可實現(xiàn)“以塔養(yǎng)塔”。犧牲型（F↑C↓↓）：產(chǎn)品功能略有下降，產(chǎn)品成本大幅度降低（F略下降、C大幅下降）實例：老年人的，在保證接聽撥打這一基本功能的基礎(chǔ)上，根據(jù)老年人的實際需求，采用保留或增加有別于普通的大字體、大按鍵、大音量、一鍵親情撥號、收音機、一鍵求救、手電筒、監(jiān)護定位、助聽等功能，減少普通的辦公、游戲、拍照、多媒體娛樂、數(shù)據(jù)應(yīng)用等功能。從總體來看老年功能比普通降低了些，但仍能滿足老年顧客對特定功能的要求，而整體生產(chǎn)成本卻大大地降低了。⑻、在產(chǎn)品形成的各個階段都可以應(yīng)用價值工程提高產(chǎn)品的價值。但在不同的階段進行價值工程活動，其經(jīng)濟效果的提高幅度卻是大不相同的。對于建設(shè)工程，應(yīng)用價值工程的重點是在規(guī)劃和設(shè)計階段2、價值工程在工程建設(shè)應(yīng)用中的實施步驟P70⑴、從設(shè)計方面看，對結(jié)構(gòu)復(fù)雜、性能和技術(shù)指標差、體積和重量大的工程產(chǎn)品進行價值活動，可使工程產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、性能、技術(shù)水平得到優(yōu)化，從而提高工程產(chǎn)品價值P71⑵、從施工生產(chǎn)方面看，對量大面廣、工序繁雜、工藝復(fù)雜、原材料和能源消耗高、質(zhì)量難于保證的工程產(chǎn)品，進行價值工程活動可以最低的壽命周期成本可靠地實現(xiàn)必要功能⑶、確定價值工程對象的改進范圍P75Vi=1，表示功能現(xiàn)實成本大于功能評價值。表明評價對象的功能現(xiàn)實成本與實現(xiàn)功能所必需的最低成本大致相當，說明評價對象的價值為最佳，一般無須改進。Vi＜1，此時功能實現(xiàn)成本大于功能評價值。表明評價對象的現(xiàn)實成本偏高，而功能要求不高，一種可能是存在著過剩的功能；另一種可能是功能雖無過剩，但實現(xiàn)功能的條件或方法不佳，以致使實現(xiàn)功能的成本大于功能的實際需要。Vi＞1，說明該評價對象的功能比較重要，但分配的成本較少，即功能實現(xiàn)成本低于功能評價值。應(yīng)具體分析，可能功能與成本分配已較理想，或者有不必要的功能，或者應(yīng)提高成本。從以上分析可以看出，對產(chǎn)品進行價值分析，就是使產(chǎn)品每個構(gòu)件的價值系數(shù)盡可能趨近于1，為此，確定的改進對象是：P76Fi/Ci值低的功能（簡單案例應(yīng)用）計算出來的Vi＜1的功能區(qū)域，基本上都應(yīng)進行改進，特別是Vi值比1小德較多的功能區(qū)域，力求使Vi=1△Ci=（Ci-Fi）值大的功能（簡單案例應(yīng)用）△Ci它是成本降低期望值，也是成本應(yīng)降低的絕對值。當n個功能區(qū)域的價值系數(shù)同樣低時，就要優(yōu)先選擇△Ci數(shù)值大的功能區(qū)域作為重點對象復(fù)雜的功能復(fù)雜的功能區(qū)域，說明其功能是通過很多構(gòu)配件（或作業(yè)）來實現(xiàn)的，通常復(fù)雜的功能區(qū)域其價值系數(shù)也較低問題多的功能盡管在功能系統(tǒng)圖上的任何一級改進都可以達到提高價值的目的，但是改進的多少、取得效果的大小卻是不同的。越接近功能系統(tǒng)圖的末端，改進的余地越小，越只能作結(jié)構(gòu)上的小改小革；相反，越接近功能系統(tǒng)圖的前端，功能改進就可以越大，就越有可能作原理上的改變，從而帶來顯著效益。1Z101080新技術(shù)、新工藝和材料應(yīng)用方案的技術(shù)經(jīng)濟分析1、新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的選擇原則⑴、原則：技術(shù)上先進、可靠、適用、合理經(jīng)濟上合理（主要原則）2、新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的技術(shù)經(jīng)濟分析⑴、新技術(shù)應(yīng)用方案的經(jīng)濟分析P79常用的靜態(tài)分析方法有增量投資分析法、年折算費用法、綜合總費用法等常用的動態(tài)分析方法有凈現(xiàn)值（費用現(xiàn)值）法、凈年值（年成本）法等⑵、增量投資收益率法式中：C1：原方案總成本C2：新方案總成本I1：原方案投資額I2：新方案投資額當R（2-1）大于或等于基準投資收益率時，表明新技術(shù)方案在經(jīng)濟上是可行的；反之，不可行。⑶、折算費用法P80當方案的有用成果相同時，一般可通過比較費用的大小，來決定優(yōu)劣和取舍在采用方案要增加投資時，可通過比較各個方案折算費用的大小選擇方案Zj=Cj+Pj·RcZj:折算的年總費用Cj:生產(chǎn)成本Pj:投資額Rc:基準投資收益率某一項工程有甲乙丙丁四種實施方案可供選擇，四個實施方案的投資額分別是60萬元、80萬元、100萬元、120萬元，年運行成本分別是16萬元，13萬元，10萬元，6萬元，各方案應(yīng)用環(huán)境相同，基準收益率10%，則采用的折算費用法，采用的最優(yōu)方案是哪一個？甲16+60×10%=22乙13+80×10%=21丙10+100×10%=20丁6+120×10%=18最優(yōu)的方案是丁方案當方案的有用成果不相同時，一般可通過方案費用的比較來決定方案的使用范圍，進而取舍方案C1=CF1+CU1·QC2=CF2+CU2·QC1（C2）：方案1（2）總成本CF1（CF2）：方案1（2）固定成本CU1（CU2）：方案1（2）單位可變成本Q：產(chǎn)銷量①、某企業(yè)欲引進一條生產(chǎn)線，引進甲生產(chǎn)線400萬元，單位可變成本0.6，引進乙生產(chǎn)線600萬元，單位可變成本0.4，問產(chǎn)量為800萬時，選甲、乙？產(chǎn)量為1200萬時選甲、乙？800萬時：甲——×800=880乙——×800=920產(chǎn)量為800萬時選甲方案1200萬時：甲——×1200=1120乙——×1200=1080產(chǎn)量為1200萬時選乙方案②、甲乙生產(chǎn)線的臨界產(chǎn)量是多少萬件？臨界產(chǎn)量：當產(chǎn)量為多少萬件時？甲乙生產(chǎn)線的總成本正好相等設(shè)產(chǎn)量為XX=1000萬件第二章：工程財務(wù)1Z102010財務(wù)會計基礎(chǔ)1、財務(wù)會計的職能P83⑴、財務(wù)會計與管理會計是現(xiàn)代會計兩大基本內(nèi)容⑵、財務(wù)會計的內(nèi)涵決定了財務(wù)會計具有核算和監(jiān)督兩項基本職能P842、會計核算的原則⑴、會計要素的計量屬性P84-85eq\o\ac(○,1)歷史成本eq\o\ac(○,2)重置成本eq\o\ac(○,3)可變現(xiàn)凈值eq\o\ac(○,4)現(xiàn)值eq\o\ac(○,5)公允價值3、會計核算的基本前提P85⑴、會計核算的基本假設(shè)包括：會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量P86⑵、會計主體又稱會計實體，強調(diào)的是會計為之服務(wù)的特定單位。這個組織實體上從空間上界定了會計工作的具體核算范圍⑶、會計主體與企業(yè)法人主體并不是完全對應(yīng)的關(guān)系。法人主體一定是會計主體，但會計主體不一定是法人主體⑷、會計期間分為年度和中期。會計年度可以是日歷年，也可以是營業(yè)年。我國通常以日歷年作為企業(yè)的會計年度。即以公歷1月1日至12月31日為一個會計年度⑸、我國的《企業(yè)會計準則》規(guī)定，企業(yè)會計應(yīng)當以貨幣計量。我國通常應(yīng)選擇人民幣作為記賬本位幣，業(yè)務(wù)收支以外幣為主的，也可以一種外幣為記賬本位幣，但編制會計報表時應(yīng)當折算為人民幣。⑹、針對交易或者事項的發(fā)生時間與相關(guān)貨幣收支時間不一致的情況，會計核算的處理分為收付實現(xiàn)制和權(quán)責發(fā)生制-(即用來規(guī)定收入和費用何時記賬)P87⑺、企業(yè)應(yīng)當以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)進行會計確認、計量和報告。⑻、權(quán)責發(fā)生制是以會計分期假設(shè)和持續(xù)經(jīng)營為前提的會計基礎(chǔ)4、會計要素的組成和會計等式的應(yīng)用⑴、會計六要素包括：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤⑵、按資產(chǎn)的流動性可將其分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)（即長期資產(chǎn)）eq\o\ac(○,1)流動資產(chǎn)包括：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款項、短期投資、存貨等。eq\o\ac(○,2)長期資產(chǎn)包括：長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、其他資產(chǎn)⑶、負債按流動性分為：流動負債和長期負債P88eq\o\ac(○,1)流動負債包括：短期借款、應(yīng)付款項、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金等eq\o\ac(○,2)長期負債包括：應(yīng)付債券、長期借款、長期應(yīng)付款等⑷、所有者權(quán)益的內(nèi)容包括：實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤⑸、資本公積包括：資本溢價、資產(chǎn)評估增值、接受捐贈、外幣折算差額等⑹、資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益是反映企業(yè)某一時點財務(wù)狀況的會計要素，也稱為靜態(tài)會計要素；收入、費用和利潤是反映某一時期經(jīng)營成果的會計要素，也成為動態(tài)會計要素P89⑺、靜態(tài)等式：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益⑻、動態(tài)等式：收入-費用=利潤1Z102020成本與費用（5-6題）1、費用與成本的關(guān)系P90⑴、費用按不同的分類標準，可以有多種不同的費用分類方法。①．費用按經(jīng)濟內(nèi)容和性質(zhì)可分為：購置勞動對象的費用、購建勞動資料的費用、支付職工薪酬的費用三大類；②．費用按經(jīng)濟用途（某一筆費用與具體的施工生產(chǎn)是否相關(guān)）分可分為：生產(chǎn)費用：即生產(chǎn)成本，是和具體施工生產(chǎn)有關(guān)的費用---計入工程成本期間費用：與具體施工生產(chǎn)無關(guān)的費用---不能計入工程成本，如行政管理部門人員工資等⑵、生產(chǎn)費用分為：直接費用、間接費用P91⑶、期間費用是指企業(yè)當期發(fā)生的，與具體產(chǎn)品或工程沒有直接關(guān)系，必須從當期收入中得到補償?shù)馁M用。由于期間費用的發(fā)生僅與當期實現(xiàn)的收入相關(guān)，因而應(yīng)當直接計入當期損益。期間費用主要包括管理費用、財務(wù)費用和營業(yè)費用。施工企業(yè)的期間費用則主要包括管理費用和財務(wù)費用（即：施工企業(yè)無營業(yè)費用）P922、工程成本的確認和計算方法⑴、間接費用一般按直接費的百分比分攤⑵、水電安裝工程、設(shè)備安裝工程按人工費的百分比分攤⑶、計算公式：×100%例：某施工企業(yè)2011年度同時有甲、乙、丙、丁4個單項工程同時施工、其中甲工程發(fā)生的直接費用為1000萬元，乙工程發(fā)生的直接費用為2000萬元，丙工程發(fā)生的直接費用為5000萬元，丁工程發(fā)生的直接費用為2000萬元，本年度共發(fā)生間接費100萬元，要求計算甲項工程的間接費用甲的間接費用=1000×0.01=10甲的間接費用10萬元⑷、固定資產(chǎn)折舊的影響因素：eq\o\ac(○,1)固定資產(chǎn)原價eq\o\ac(○,2)預(yù)計凈殘值eq\o\ac(○,3)固定資產(chǎn)使用壽命；P94⑸、固定資產(chǎn)折舊的方法P95四種：平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法---前兩個要求計算：平均年限法（10年書上的例題）工作量法（10年書上的例題）C、雙倍余額遞減法是加速折舊的方法，是在不縮短折舊年限和不改變凈殘值率的情況下，改變固定資產(chǎn)折舊額在各年之間分布，在固定資產(chǎn)使用期前期提取較多的折舊。⑹、無形資產(chǎn)包括：專利權(quán)、非專利技術(shù)、租賃權(quán)、特許營業(yè)權(quán)、版權(quán)、商標權(quán)、商譽、土地使用權(quán)等P96⑺、企業(yè)應(yīng)將入賬的使用壽命有限的無形資產(chǎn)的價值在一定年限內(nèi)攤銷，其攤銷金額計入管理費用（屬于期間費用）⑻、無形資產(chǎn)攤銷存在多種方法，包括直線法、生產(chǎn)總量法等⑼、建設(shè)工程價款結(jié)算，可以采用按月結(jié)算、分段結(jié)算、竣工后一次結(jié)算，或按雙方約定的其他結(jié)算方式P973、工程成本的核算⑴、工程成本包括從建造合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費用和間接費用P98⑵、直接費用包括eq\o\ac(○,1)耗用的材料費用eq\o\ac(○,2)耗用的人工費用eq\o\ac(○,3)耗用的機械使用費用eq\o\ac(○,4)其他直接費用，指其他可以直接計入合同成本的費用，包括：施工過程中發(fā)生的材料二次搬運費、臨時設(shè)施攤銷費、生產(chǎn)工具用具使用費、檢驗試驗費、工程定位復(fù)測費、工程點交費、場地清理費等⑶、間接費用包括：臨時設(shè)施攤銷費用和施工單位（非企業(yè)）管理人員工資、獎金、職工福利、固定資產(chǎn)折舊費及修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、水電費、辦公費、差旅費、財產(chǎn)保險費、檢驗試驗費、工程保護費、勞動保護費、排污費及其他費用注：這里的施工單位指的是：非法人的項目部。施工企業(yè)（法人）的管理人員工資、獎金、職工福利是期間費用中的管理費用。⑷、工程成本核算對象的確定方法主要有P99以單項建造（施工）合同作為施工工程成本核算對象對合同分立以確定施工工程成本核算對象對合同合并以確定施工工程成本核算對象⑸、工程成本核算的任務(wù)P99-100執(zhí)行國家有關(guān)成本開支范圍，費用開支標準，工程預(yù)算定額和企業(yè)施工預(yù)算，成本計劃的有關(guān)規(guī)定，控制費用，促使項目合理、節(jié)約地使用人力、物力和財力。這是工程成本核算的先決前提和首要任務(wù)正確及時地核算施工過程中發(fā)生的各項費用，計算施工項目的實際成本。這是項目成本核算的主體和中心任務(wù)反映和監(jiān)督施工項目成本計劃的完成情況，為項目成本預(yù)測，為參與項目施工生產(chǎn)、技術(shù)和經(jīng)營決策提供可靠的成本報告和有關(guān)資料，促使項目改善經(jīng)營管理，降低成本，提高經(jīng)濟效益。這是施工項目成本核算的根本目的4、期間費用的核算P103⑴、管理費用包括：（考單選，歸類）P104管理人員工資：是指管理層人員的基本工資、工資性補貼、職工福利費、勞動保護費等辦公費：是指企業(yè)管理辦公用具的文具、紙張、帳表、印刷、郵電、書報、會議、水電、燒水和集體取暖（包括現(xiàn)場臨時宿舍取暖）用煤等費用差旅交通費：是指職工因公出差，調(diào)動工作的差旅費、住勤補助費，市內(nèi)交通費和誤餐費，職工探親路費，勞動力招募費，職工離退休、退職一次性路費，工商人員就醫(yī)路費，工地轉(zhuǎn)移費以及管理部門使用的交通工具的油料、燃料、養(yǎng)路費及牌照費固定資產(chǎn)使用費：是指管理部門和試驗部門及附屬生產(chǎn)單位使用的屬于固定資產(chǎn)的房屋、設(shè)備儀器等的折舊、大修、維護或租賃費工具用具使用費：是指管理使用的不屬于固定資產(chǎn)的生產(chǎn)工具、器具、家具、交通工具和檢驗、試驗、測繪、消防用具等的購置、維修和攤銷費勞動保險費：是指由企業(yè)支付離退休職工的易地安家補助費、職工退職金、六個月以上的病假人員工資、職工死亡喪葬補助費、撫恤金、按規(guī)定支付給離休干部的各項經(jīng)費工會經(jīng)費：是指企業(yè)按職工工資總額計提的工會經(jīng)費職工教育經(jīng)費：是指企業(yè)為職工學習先進科技和提高文化水平，按職工工資總額計提財產(chǎn)保險費：是指施工管理用財產(chǎn)、車輛保險稅金：是指企業(yè)按規(guī)定繳納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等其他：包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、技術(shù)開發(fā)費、業(yè)務(wù)招待費、綠化費、廣告費、公證費、法律顧問費、審計費、咨詢費等例：某月施工企業(yè)的項目經(jīng)理部發(fā)生辦公費用1500元，該費用應(yīng)計入（）⑵、財務(wù)費用包括P104eq\o\ac(○,1)利息支出eq\o\ac(○,2)匯兌損失eq\o\ac(○,3)相關(guān)手續(xù)費：指企業(yè)發(fā)行債券所支付的手續(xù)費、銀行手續(xù)費、調(diào)劑外匯手續(xù)費等，但不包括發(fā)行股票（應(yīng)計入管理費用）所支付的手續(xù)費等eq\o\ac(○,4)其他財務(wù)費用1Z102030收入（2-3題）1、收入的分類及確認P105⑴、按收入性質(zhì)，企業(yè)的收入可分為建造（施工）合同收入、銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入等⑵、按企業(yè)營業(yè)的主次分類，企業(yè)的收入可以分為主營業(yè)收入和其他業(yè)務(wù)收入兩部分P106⑶、建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)收入是建造（施工）合同收入⑷、其他業(yè)務(wù)收入也稱附營業(yè)務(wù)收入。建筑企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入主要包括：eq\o\ac(○,1)產(chǎn)品銷售收入eq\o\ac(○,2)材料銷售收入eq\o\ac(○,3)機械作業(yè)收入eq\o\ac(○,4)無形資產(chǎn)出租收入eq\o\ac(○,5)固定資產(chǎn)出租收入2、建造（施工）合同的收入核算P107⑴、建造合同的分立：一項包括建造資產(chǎn)的建造合同，同時滿足下列條件，每項資產(chǎn)分立為單項合同P108每項資產(chǎn)均有獨立的構(gòu)建計劃與客戶就每項資產(chǎn)單獨進行談判，雙方能夠接受或拒絕與每項資產(chǎn)的合同條款每項資產(chǎn)的收入和成本可以單獨辨認⑵、建造合同的合并：一組合同無論應(yīng)對單個客戶還是多個客戶，同時滿足下列條件的，應(yīng)當合并為單項合同該組合同按一攬子交易簽訂該組合同密切相關(guān)，每項合同實際上已構(gòu)成一項綜合利潤工程的組成部分改組合同同時或依次履行⑶、建造合同的收入包括兩部分內(nèi)容：合同規(guī)定的初始收入和合同變更、索賠、獎勵等形成的收入⑷、合同變更是指客戶為改變合同規(guī)定的作業(yè)內(nèi)容而提出的調(diào)整。合同變更款應(yīng)同時滿足下列條件，才能構(gòu)成合同收入P109客戶能夠認可因變更而增加的收入該收入能夠可靠地計量⑸、索賠款是指因客戶或第三方的原因造成的、向客戶或第三方收取的、用以補償不包括在合同造價中成本的款項。索賠款應(yīng)同時滿足下列條件，才能構(gòu)成合同收入根據(jù)談判情況，預(yù)計對方能夠同意該項索賠對方同意接受的金額能夠可靠地計量合同變更和合同索賠都是兩個要素：能認可，可計量。⑹、要準確地進行合同收入的確認與計量，首先應(yīng)判斷建造合同的結(jié)果能否可靠地估計。建造合同能夠可靠估計，應(yīng)在資產(chǎn)負債表日（每年的12.31日）根據(jù)完工百分比法（實際進度、形象進度）確認當期的合同收入⑺、確定建造合同的完工進度的方法（計算）P110根據(jù)累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定[例1Z102032-1]某建筑施工企業(yè)與A業(yè)主訂了一項合同總造價為3000萬元的建造（施工）合同，合同約定建設(shè)期為3年。第1年，實際發(fā)生合同成本為750萬元，年末預(yù)計為完成合同尚需發(fā)生成本1750萬元；第2年，實際發(fā)生合同成本為1050萬元，年末預(yù)計為完成合同尚需發(fā)生成本700萬元。則：第1年合同完工進度=750÷(750+1750)×100%=30%第2年合同完工進度=(750+1050)÷(750+1050+700)×100%=72%根據(jù)已完成的合同工作量占合同預(yù)計總工作量的比例確定[例1Z102032-2]某建筑企業(yè)與B交通局簽訂修建一條150公里公路的建造（施工）合同，合同約定工程總造價為60000萬元，建設(shè)期為3年。該建筑公司第1年修建了45公里，第2年修建了75公里。則：第1年合同完工進度=45÷150×100%=30%第2年合同完工進度=(45+75)÷150×100%=80%根據(jù)已完成合同工作的技術(shù)測量確定⑻、完工百分比計算P111[例1Z102032-3]某建筑業(yè)企業(yè)與某業(yè)主就一棟工業(yè)廠房的建造，簽訂了總造價為3500萬元的固定造價合同，合同約定的工期為3年。假定經(jīng)計算后第1年完工進度為30%，第一年業(yè)主共向承包商支付工程進度款1500萬元（干擾信息），第2年完工進度為70%，第3年該廠房全部完工交付使用。則：第1年確認的合同收入=3500×30%=1050（萬元）第2年確認的合同收入=3500×70%-1050=1400（萬元）第3年確認的合同收入=3500-1400-1050=1050（萬元）1Z102040利潤和所得稅費用（1-2題）1、利潤的計算P112利潤是企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營活動所獲得的各項收入抵減各項支出后的凈額以及直接計入當期利潤的利得和損失。⑴、利得和損失可分為兩大類不計入當期損益，而直接計入所有者權(quán)益的利得和損益。如接受捐贈、變賣固定資產(chǎn)等。應(yīng)當直接計入當期損益的利得和損益。如投資收益、投資損失等⑵、利潤分三個層次指標：營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤---（記住三個公式）eq\o\ac(○,1)營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本（或營業(yè)費用）-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益（損失為負）+投資收益（損失為負）（施工企業(yè)以上加黑得其中四項）eq\o\ac(○,2)利潤總額（稅前利潤）=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出營業(yè)外收入包括：固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等---（盈、收益、收入）營業(yè)外支出包括：固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置無形資產(chǎn)凈損失、債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失等---（虧、損失、支出）eq\o\ac(○,3)凈利潤（稅后利潤）=利潤總額-所得稅費用⑶、稅后利潤的分配順序---（只考提取法定公積金用途）P114彌補公司以前年度虧損①、彌補公司以前年度虧損，是第一步提取法定公積金---用途：①、彌補損失②、擴大公司生產(chǎn)經(jīng)營③、增加公司注冊資本經(jīng)股東大會或者股東大會決議提取任意公積金向投資者分配利潤或股利未分配利潤2、所得稅費的確認（不看）1Z102050企業(yè)財務(wù)報表（2-3題）1、財務(wù)報表的構(gòu)成P121⑴、重要項目單獨列報。重要性應(yīng)當根據(jù)企業(yè)所處環(huán)境，從項目的性質(zhì)和金額大小兩方面予以判斷。⑵、財務(wù)報表至少應(yīng)當包括eq\o\ac(○,1)資產(chǎn)負債表、eq\o\ac(○,2)利潤表、eq\o\ac(○,3)現(xiàn)金流量表、eq\o\ac(○,4)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表和eq\o\ac(○,5)附注。P122⑶、資產(chǎn)負債表：反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的報表，由于資產(chǎn)負債表反映的是某一時點的財務(wù)狀況，這一時點一般是企業(yè)月末、季末、半年末、年末、所以它是一種靜態(tài)報表⑷、利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的財務(wù)報表。利潤表是以“利潤=收入-費用”這一會計等式為依據(jù)，它屬于動態(tài)報表。2、資產(chǎn)負債表的內(nèi)容及作用P123⑴、資產(chǎn)負債表的作用（2013考試不要求）P125資產(chǎn)負債表能夠反映企業(yè)在某一特定日期