出口退稅計(jì)算題

可修改歡送下載精品Word可修改歡送下載精品Word可修改歡送下載精品Word一、某進(jìn)出口公司2022年從某冷藏加工廠購入生姜40噸，并于當(dāng)月全部出口，該冷藏加工廠開具的增值稅專用發(fā)票所列進(jìn)項(xiàng)金額為38萬元，試計(jì)算該筆出口業(yè)務(wù)所實(shí)現(xiàn)的應(yīng)退稅額并列出計(jì)提與收到該筆退稅的會(huì)計(jì)分錄〔生姜退稅率5%〕。答：〔1〕應(yīng)收出口退稅=380000×5%=19000〔元〕〔2〕計(jì)提應(yīng)收出口退稅借：應(yīng)收出口退稅19000貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅〔出口退稅〕19000〔3〕收到退稅款時(shí)借：銀行存款19000貸：應(yīng)收出口退稅19000二、某外貿(mào)公司2022年7月從某食品購入脫水蒜粉50噸，并于當(dāng)月全部出口，實(shí)現(xiàn)出口額7萬美元〔離岸價(jià)〕。該食品開具的增值稅專用發(fā)票所列進(jìn)項(xiàng)金額為45萬元，稅額為7.65萬元?！裁撍夥壅鞫惵蕿?7%，退稅率為15%〕。試計(jì)算：〔1〕該筆出口業(yè)務(wù)所實(shí)現(xiàn)的應(yīng)退稅額，并列出會(huì)計(jì)分錄；〔2〕該筆出口貨物征退稅率之差轉(zhuǎn)本錢的金額，并列出會(huì)計(jì)分錄。答：〔1〕應(yīng)收出口退稅=45×15%=6.75〔萬元〕借：應(yīng)收出口退稅67500貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅〔出口退稅〕67500〔2〕增值稅征退稅率之差轉(zhuǎn)本錢稅額為45×〔17%—15%〕=0.9〔萬元〕借：商品銷售本錢9000貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出〕9000三、某外商投資企業(yè)出口貨物實(shí)行"免、抵、退"稅管理方法。2022年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：國內(nèi)購進(jìn)材料1000萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額170萬元；國內(nèi)銷售額500萬元；當(dāng)月一般貿(mào)易出口貨物總額500萬美元〔離岸價(jià)〕且當(dāng)期全部單證齊全。該企業(yè)銷售貨物的征稅率17%，退稅率13%，匯率7。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納增值稅和免抵退稅額。當(dāng)月應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額+免抵退稅不得免征抵扣稅額=500×17%-170+500×7×〔17%-13%〕=85-170+140=55〔萬元〕當(dāng)月免抵退稅額=500×7×13%=455〔萬元〕四、某外商投資企業(yè)出口貨物實(shí)行"免、抵、退"稅管理方法。今年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：國內(nèi)購進(jìn)材料3000萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額510萬元；國內(nèi)銷售1000萬元；當(dāng)月進(jìn)料加工復(fù)出口貨物總額800萬美元〔離岸價(jià)〕，其中當(dāng)期單證齊全的600萬美元；另收齊9月份進(jìn)料加工出口貨物單證出口額100萬美元〔離岸價(jià)〕。設(shè)進(jìn)料加工合同方案分配率60%，銷售貨物的征稅率17%，退稅率13%，匯率7。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納增值稅和免抵退稅額。答：1．不得免征和抵扣稅額抵減額=〔6000000+1000000〕×7×60%×(17%-13%)=1176000元2.不得免征和抵扣稅額=8000000×7×(17%-13%)-1176000=1064000元3．應(yīng)納稅額=10000000×17%-〔510〕=-2336000元4．免抵退稅額抵減額=〔6000000+1000000〕×7×60%×13%=3822000元5．免抵退稅額=〔6000000+1000000〕×7×13%-=元五、××2022年8月出口自產(chǎn)推土機(jī)配件一批，實(shí)現(xiàn)出口額100萬美元〔離岸價(jià)〕。該推土機(jī)配件的征稅率17%，退稅率15%，8月份匯率假定為7。試計(jì)算該公司8月份不得免征抵扣稅額并列示會(huì)計(jì)分錄。答：不得免征抵扣稅額=100×7×(17%-15%)=14〔萬元〕借：商品銷售本錢140000貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出〕140000六、2022年1月，某集團(tuán)出口自產(chǎn)不予退稅鐵絲一批，實(shí)現(xiàn)出口收入50萬元。請(qǐng)計(jì)算該集團(tuán)本次出口業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)提的銷項(xiàng)稅額，并將本次出口業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。答：銷項(xiàng)稅額=500000÷〔1+17%〕×17%=72649.57借：應(yīng)收外匯賬款500000貸：出口銷售收入427350.43應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕72649.57七、某國際貿(mào)易公司2022年8月出口坯布一批，美元離岸價(jià)10萬美元。購進(jìn)該批坯布的增值稅專用發(fā)票價(jià)稅合計(jì)585000元。坯布的退稅率為16%，8月份匯率為7。試完成〔1〕列出該筆業(yè)務(wù)出口收入的會(huì)計(jì)分錄；〔2〕列出購進(jìn)坯布的會(huì)計(jì)分錄；〔3〕該筆出口貨物征退稅率之差轉(zhuǎn)本錢的金額，并列出會(huì)計(jì)分錄；〔4〕計(jì)提該筆業(yè)務(wù)所實(shí)現(xiàn)的應(yīng)退稅額，并列出會(huì)計(jì)分錄；答：〔1〕借：應(yīng)收外匯賬款700000貸：出口銷售收入700000〔2〕進(jìn)項(xiàng)稅額=585000÷〔1+17%〕=500000元進(jìn)項(xiàng)稅額=500000×17%=85000借：庫存商品500000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕85000貸：應(yīng)付賬款585000〔3〕700000×(17%-16%)=7000〔元〕借：商品銷售本錢7000貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出〕7000〔4〕應(yīng)退稅額=500000×16%=80000〔元〕借：應(yīng)收出口退稅80000貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅〔出口退稅〕80000八、某進(jìn)出口從美國進(jìn)口電機(jī)一批10萬美元，委托某機(jī)電設(shè)備制造加工成機(jī)床，機(jī)床加工收回時(shí)，收到該機(jī)電公司加工費(fèi)發(fā)票15萬元〔不含稅〕，是計(jì)算該批機(jī)床出口所實(shí)現(xiàn)的應(yīng)退稅額?！矙C(jī)床退稅率17%〕答：應(yīng)退稅額=150000×17%=25500〔元〕九、某貿(mào)易公司從紡織廠購進(jìn)坯布10萬元〔不含價(jià)稅〕，委托印染廠加工成印花布出口，印染廠增值稅專用發(fā)票列示的加工費(fèi)不含稅金額為3萬元。試計(jì)算該貿(mào)易公司出口該批印花布所實(shí)現(xiàn)的應(yīng)退稅額?！才鞑纪硕惵?6%，印花布退稅率16%〕答：應(yīng)退稅額=10×16+3×16%=1.6+0.48=2.08〔萬元〕十、某進(jìn)出口公司系增值稅一般納稅人，2022年1月出口推土機(jī)一臺(tái)，出口離岸價(jià)40萬美元。該筆出口業(yè)務(wù)由于到期未收匯，應(yīng)作轉(zhuǎn)內(nèi)銷處理，試計(jì)算其銷項(xiàng)稅額?！矃R率7〕答：銷項(xiàng)稅額=40×7÷〔1+17%〕×17%=280÷1.17×0.17=40.68〔萬元〕十一、某進(jìn)出口公司系增值稅一般納稅人，2022年上半年采用進(jìn)料加工復(fù)出口方式出口床單，其中有20萬美元〔離岸價(jià)〕的出口單證，因申報(bào)過期不能通過審核，請(qǐng)根據(jù)國稅發(fā)【2006】第102號(hào)文件規(guī)定計(jì)算器應(yīng)納稅額?！布俣▍R率為7〕答：20×7÷〔1+3%〕×3%=4.08〔萬元〕十二、某電器廠2022年2月出口電視機(jī)屏幕30000臺(tái)，離岸價(jià)格為每臺(tái)210美元，外匯人民幣牌價(jià)為1美元：7元；內(nèi)銷貨物銷售額8200萬元。上期結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額200萬元，本期進(jìn)項(xiàng)稅額800萬元。計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額。

〔1〕出口自產(chǎn)貨物銷售收入＝30000×210×7＝4410〔萬元〕

〔2〕當(dāng)期不予免征抵扣稅額＝4410×〔17％－15％〕＝88.2〔萬元〕〔3〕當(dāng)期應(yīng)納稅額＝8200×17％－〔200＋800－88.2〕＝482.2〔萬元〕

十三、某電器廠2022年一季度出口空調(diào)30臺(tái)，以CIF價(jià)格成交，每臺(tái)240美元，并每臺(tái)支付運(yùn)費(fèi)20元、保險(xiǎn)費(fèi)10元、傭金2元，外匯人民幣牌價(jià)為1:7元。當(dāng)期實(shí)現(xiàn)內(nèi)銷空調(diào)20臺(tái)，銷售收入35000元，銷項(xiàng)稅額5950元，進(jìn)項(xiàng)稅額為1080元，計(jì)算企業(yè)當(dāng)期的免抵退稅額。〔空調(diào)退稅率13%〕

答：〔1〕出口貨物銷售收入＝30×(240－20－10－2)×7＝43680〔元〕〔2〕當(dāng)期不予免征抵扣稅額＝43680×〔17％－13％〕＝1747.2〔元〕

〔3〕當(dāng)期應(yīng)納稅額＝5950－〔1080－1747.2〕＝6617.2〔元〕〔4〕當(dāng)期免抵退稅額＝43680×13=5678.4〔元)〔5〕因當(dāng)期應(yīng)納稅額大于0，所以本期免抵稅額等于免抵退稅額，即5678.40元。十四、某外貿(mào)企業(yè)在所屬期2021年5月出口的女式全麻裙一批，有關(guān)單證信息如下：出口單證上注明出口數(shù)量500件，離岸價(jià)格10000美元；進(jìn)貨記錄兩條，其中從A廠購入并申報(bào)300件，計(jì)稅金額45000元，從B廠購入并申報(bào)200件，計(jì)稅金額28000元，A、B兩廠都為增值稅一般納稅人，且已開具增值稅專用發(fā)票。假設(shè)該種出口貨物的法定征稅率為17%，退稅率為16%，匯率7元/美元。試計(jì)算該筆出口業(yè)務(wù)的應(yīng)退稅額。答：〔45000+28000〕×16％=11680〔元〕十五、某生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2021年6月一般貿(mào)易出口貨物折合人民幣100萬元，內(nèi)銷收入60萬元，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為16萬元，適用征稅率17％，退稅率13％，試計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納稅款、應(yīng)退稅額和免抵稅額。答：〔1〕當(dāng)期應(yīng)納稅額＝60×17％－16+100×〔17％－13％〕＝－1.8萬元〔2〕免抵退稅額＝100×13％＝13萬元。由于留抵稅額1.8萬元<免抵退稅額13萬元，因此：當(dāng)期應(yīng)退稅額＝1.8萬元，當(dāng)期免抵稅額＝13－1.8＝11.2萬元。十六、某小規(guī)模企業(yè)2021年3月出口貨物一批，該批貨物出口額120萬美元，發(fā)生海運(yùn)費(fèi)20萬美元，運(yùn)雜費(fèi)2萬美元?！苍撆浳镆讶∠硕惵?、征稅稅率6%、牌價(jià)6.96、消費(fèi)稅率20%〕答：增值稅應(yīng)征稅額=〔出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)〕÷〔1+征收率〕×征收率＝[〔120－20〕*6.96]/〔1+6%〕*6%=39.40萬元實(shí)行從價(jià)定率征稅方法的出口應(yīng)稅消費(fèi)品

消費(fèi)稅應(yīng)征稅額＝〔出口應(yīng)稅消費(fèi)品離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)〕÷〔1+增值稅征收率〕×消費(fèi)稅適用稅率=[〔120－20〕*6.96]/〔1+6%〕*20%=131.32萬元十七、某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅率為13%。2002年3月購進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款200萬元，外購貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款34萬元，貨已入庫。上期期末留抵稅額3萬元。當(dāng)月內(nèi)銷貨物銷售額100萬元，銷項(xiàng)稅額17萬元。本月出口貨物銷售折合人民幣200萬元。

試計(jì)算該企業(yè)本期免、抵、退稅額，應(yīng)退稅額，免、抵稅額。答：當(dāng)期免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額＝200×〔17%－13%〕＝8〔萬元〕

應(yīng)納增值稅額＝100×17%－〔34－8〕－3＝－12〔萬元〕

出口貨物免、抵、退稅額＝200×13%＝26〔萬元〕

當(dāng)期期末留抵稅額12萬元小于當(dāng)期免、抵、退稅額26萬元，故當(dāng)期應(yīng)退稅額等于當(dāng)期期末留抵稅額12萬元。當(dāng)期免抵稅額＝26－12＝14〔萬元〕十八、某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅率為13%。2002年3月外購貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款60萬元，貨已入庫。上期期末留抵稅額3萬元。當(dāng)月內(nèi)銷貨物銷售額100萬元，銷項(xiàng)稅額17萬元。本月出口貨物銷售折合人民幣200萬元，其中來料加工貿(mào)易復(fù)出口貨物90萬元。試計(jì)算該企業(yè)本期免、抵、退稅額。答：來料加工貿(mào)易復(fù)出口貨物所耗進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出＝60×90÷〔200＋100〕＝18〔萬元〕當(dāng)期免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額＝〔200－90〕×〔17%－13%〕＝4.4〔萬元〕

應(yīng)納增值稅額＝100×17%－〔60－18－4.4〕－3＝－23.6〔萬元〕

出口貨物免、抵、退稅額＝110×13%＝14.3〔萬元〕

當(dāng)期期末留抵稅額23.6萬元大于當(dāng)期免、抵、退稅額14.3萬元，故當(dāng)期應(yīng)退稅額等于當(dāng)期免、抵、退稅額14.3萬元。

當(dāng)期免、抵稅額＝當(dāng)期免、抵、退稅額一當(dāng)期應(yīng)退稅額＝14.3－14.3＝0十九、某有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)〔一般納稅人〕，2002年8月從國內(nèi)購進(jìn)生產(chǎn)用的鋼材，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為368000元，已支付運(yùn)費(fèi)5800元并取得符合規(guī)定的運(yùn)輸發(fā)票，進(jìn)料加工貿(mào)易進(jìn)口免稅料件的組成計(jì)稅價(jià)格為13200元人民幣，材料均已驗(yàn)收入庫；本月內(nèi)銷貨物的銷售額為150000元，出口貨物的離岸價(jià)格為42000美元，〔題中的價(jià)格均為不含稅價(jià)格，增值稅稅率為17%，出口退稅率13%，匯率為1：8.3〕要求：試計(jì)算該企業(yè)本期應(yīng)退稅額、免抵稅額。答：免抵退稅不得免抵額＝〔8.3×42000－13200〕×〔17%－13%〕＝13416〔元〕

應(yīng)納稅額＝150000×17%－〔368000×17%＋5800×7%－13416〕＝－24050〔元〕

當(dāng)期免抵退稅額＝〔8.3×42000－13200〕×13%＝43602〔元〕

當(dāng)期應(yīng)退稅額＝24050〔元〕

當(dāng)期免抵稅額＝43602－24050＝19552〔元〕二十、某進(jìn)出口公司2006年9月購進(jìn)牛仔布料委托加工成服裝出口，取得牛仔布料增值稅專用發(fā)票一張，注明計(jì)稅金額10000元〔退稅率為13%〕；取得服裝加工費(fèi)增值稅專用發(fā)票注明金額2000元〔退稅率為17%〕，計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退稅額答：該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退稅額=10000×13%+2000×17%=1640〔元〕。二十一、某自營出口生產(chǎn)企業(yè)，2004年3月外購貨物取得進(jìn)項(xiàng)稅額10萬元，本期銷售自產(chǎn)貨物給外貿(mào)公司的銷售額為20萬元，一般貿(mào)易自營出口貨物銷售額按離岸價(jià)計(jì)算8萬美元，國外來料加工銷售額離岸價(jià)計(jì)算3萬美元，假定來料加工耗用的進(jìn)項(xiàng)稅金無法單獨(dú)核算。3月12日進(jìn)行所屬期2月份的退稅申報(bào)，出口銷售額按離岸價(jià)計(jì)算為7萬美元〔全部為一般貿(mào)易〕，退稅機(jī)關(guān)當(dāng)月在審核全部通過后，向該企業(yè)出具了?生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單?。該企業(yè)內(nèi).外銷貨物適用增值稅稅率17%〔非消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物〕，出口貨物退稅率為13%，匯率假定都為8.28，二月結(jié)轉(zhuǎn)到三月的留抵稅額為70000元。請(qǐng)計(jì)算：1.所屬期2月份應(yīng)退稅額和免抵稅額；2.所屬期3月份應(yīng)納稅額；

解：1.所屬期2月份免抵退稅總額=70000×8.28×13%=75348〔元〕

75348＞70000

所屬期2月份應(yīng)退稅額=70000〔元〕

所屬期2月份免抵稅額=75348—70000=5348〔元〕

2.來料加工耗用材料進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=100000×〔30000×8.28〕÷〔30000×8.28+200000+80000×8.28〕=22362.26〔元〕

一般貿(mào)易出口不予抵扣或退稅的稅額=80000×8.28×〔17%—13%〕=26496〔元〕

所屬期3月份應(yīng)納稅額=200000×17%—〔100000—22362.26—26496〕=—17141.74〔元〕

二十二、某外貿(mào)企業(yè)在所屬期2004年5月的退〔免〕稅申報(bào)明細(xì)表中，關(guān)聯(lián)號(hào)XXX內(nèi)唯一一種出口貨物的有關(guān)申報(bào)登錄信息如下：出口記錄一條，出口數(shù)量440件，離岸價(jià)格3000美元；進(jìn)貨記錄兩條，其中從一般納稅人處購入并申報(bào)400件，計(jì)稅金額20000元，征稅率17%；從小規(guī)模納稅人處購入并申報(bào)50件，計(jì)稅金額2600元，征收率6%。假設(shè)該種出口貨物的法定退稅率為13%，匯率8.28，請(qǐng)計(jì)算關(guān)聯(lián)號(hào)XXX的應(yīng)退稅額。

解：關(guān)聯(lián)號(hào)XXX內(nèi)該貨物的平均進(jìn)貨單價(jià)=〔20000+2600〕÷〔400+50〕=50.22〔元/件〕

關(guān)聯(lián)號(hào)XXX內(nèi)該貨物的平均退稅率=〔20000×13%+2600×6%〕÷〔20000+2600〕=12.19469%

關(guān)聯(lián)號(hào)XXX的應(yīng)退稅額=440×50.22×12.19469%=2694.64二十三、某有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，2002年3月份，內(nèi)銷貨物銷售額為900萬元〔不含稅〕，出口貨物銷售額〔離岸價(jià)〕180萬美元〔匯率1：8.3〕。當(dāng)月購進(jìn)原材料等貨物的價(jià)款為300萬元〔不含稅〕，取得增值稅專用發(fā)票；支付進(jìn)貨運(yùn)費(fèi)10萬元，取得普通發(fā)票。該企業(yè)適用的增值稅率為17%，退稅率為9%，并且有上期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額32萬元。要求：計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納或應(yīng)退的增值稅額并進(jìn)行帳務(wù)處理。答：1、內(nèi)銷：借：銀行存款

10530000貸：主營業(yè)務(wù)收入

9000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)〕

1530000

2、出口：借：銀行存款

14940000貸：主營業(yè)務(wù)收入

14940000

3、國內(nèi)采購：借：原材料

3093000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)〕

517000貸：銀行存款

3610000

4、不予退稅額=14940000X8%=1192000借：主營業(yè)務(wù)本錢

1192000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出〕

1192000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

320000

517000

1530000

1885000

月末軋帳：

1885000月末余額：

0

5、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔轉(zhuǎn)出未交〕

1885000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

1885000

二十四、某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2004年6月、7月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1、6月份經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為：(1)購進(jìn)生產(chǎn)用原材料一批，價(jià)款200萬元，稅款34萬元，支付運(yùn)費(fèi)10萬元。材料已驗(yàn)收入庫。(2)銷售貨物30萬元〔不含稅〕，貨款已收到。(3)購進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備一套，價(jià)款500萬元，稅款85萬元，支付運(yùn)費(fèi)20萬元。設(shè)備已驗(yàn)收入庫。(4)委托某單位代銷貨物100件，本月收到代銷清單注明已銷售50件，銷售額40萬元〔不含稅〕。按合同約定，支付給代銷單位手續(xù)費(fèi)4萬元。(5)出口銷售貨物取得銷售額100萬元人民幣。(6)上期留抵稅額10萬元。2、7月份經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為：(1)購進(jìn)生產(chǎn)用原材料一批，價(jià)款100萬元，稅款17萬元，支付運(yùn)費(fèi)5萬元。材料已驗(yàn)收入庫。(2)銷售貨物一批，銷售額20萬元〔不含稅〕，款項(xiàng)已收到。(3)出口貨物銷售額200萬元人民幣?！沧ⅲ涸撈髽I(yè)各類材料、貨物適用增值稅率17%，出口退稅率13%。取得的合法扣稅憑證已在當(dāng)月通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證?！骋螅翰捎妹狻⒌?、退稅方法計(jì)算該企業(yè)6、7月份應(yīng)納〔或應(yīng)退〕的增值稅稅額，并進(jìn)行帳務(wù)處理。答：6月份：1、借：原材料

2093000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)〕

347000貸：銀行存款

2440000

2、借：銀行存款

351000貸：主營業(yè)務(wù)收入

300000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)〕

51000

3、借：工程物資

6050000貸：銀行存款

6050000

4、借：應(yīng)收帳款

468000貸：主營業(yè)務(wù)收入

400000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)〕

68000借：銷售費(fèi)用

40000

貸：應(yīng)收帳款

400005、借：銀行存款

1000000貸：主營業(yè)務(wù)收入

10000006、不予退稅額=1000000X4%=40000借：主營業(yè)務(wù)本錢

40000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出〕

40000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅6月

100000

347000

51000

68000

40000

1300006月末余額：

158000

7月初余額：

158000

173500

34000

80000

217500月末余額：

0

7、最高退稅限額=1000000X13%=130000

借：應(yīng)收出口退稅

130000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔出口退稅

〕

130000

七月份1、借：原材料

1046500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)〕

173500貸：銀行存款

1220000

2、借：銀行存款

234000貸：主營業(yè)務(wù)收入

200000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)〕

34000

3、借：銀行存款

2000000貸：主營業(yè)務(wù)收入

2000000

4、不予退稅額=2000000X4%=80000借：主營業(yè)務(wù)本錢

80000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出〕

80000

5、最高退稅限額=2000000X13%=260000

借：應(yīng)收出口退稅

217500貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔出口退稅

〕

217500

二十五、甲外貿(mào)公司2004年3月購進(jìn)啤酒35噸，每頓不含稅價(jià)格1400元。購入后出口30噸，收到外方付款6000美元，匯率1：8，增值稅退稅率11%。請(qǐng)計(jì)算甲外貿(mào)公司應(yīng)退消費(fèi)稅和增值稅并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。答：1、借：庫存商品

49000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)〕

8330貸：銀行存款

57330

2、借：銀行存款

48000貸：主營業(yè)務(wù)收入

48000

3、應(yīng)退增值稅=30X1400X11%=4620

應(yīng)退消費(fèi)稅=30X220=6600

不予退稅額=30X1400X6%=2520

借：應(yīng)收出口退稅

11220貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔出口退稅

〕

4620

主營業(yè)務(wù)本錢

6600

借：主營業(yè)務(wù)本錢

2520

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出〕

2520二十六、某外商投資企業(yè)出口貨物實(shí)行“免、抵、退〞稅管理方法。今年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：國內(nèi)購進(jìn)材料1000萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額170萬元；國內(nèi)銷售額500萬元；當(dāng)月進(jìn)料加工復(fù)出口貨物總額300萬美元，其中當(dāng)期單證齊全的200萬美元。設(shè)進(jìn)料加工合同方案分配率60%，銷售貨物的征稅率17%，退稅率13%，匯率8.28。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納增值稅和免抵退稅額。解析：1．不得免征和抵扣稅額抵減額=2000000×8.28×60%×(17%-13%)=397440元2．不得免征和抵扣稅額=3000000×8.28×(17%-13%)-397440=5961603．應(yīng)納稅額=5000000×17%-〔1700000-596160〕=-253840元4．免抵退稅額抵減額=2000000×8.28×60%×13%=1291680元5．免抵退稅額=2000000×8.28×13%-1291680=861120元6．應(yīng)退稅額=253840元7．免抵稅額=861120-253840=607280元二十七、某外商投資企業(yè)出口貨物實(shí)行“免、抵、退〞稅管理方法。今年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：國內(nèi)購進(jìn)材料3000萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額510萬元；國內(nèi)銷售1000萬元；當(dāng)月進(jìn)料加工復(fù)出口貨物總額700萬美元，其中當(dāng)期單證齊全的600萬美元；另收齊9月份一般貿(mào)易出口貨物單證出口額100萬美元。設(shè)進(jìn)料加工合同方案分配率60%，銷售貨物的征稅率17%，退稅率13%，匯率8.28。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納增值稅和免抵退稅額。解析：1．不得免征和抵扣稅額抵減額=6000000×8.28×60%×(17%-13%)=1192320元2．不得免征和抵扣稅額=7000000×8.28×(17%-13%)-1192320=11260803．應(yīng)納稅額=10000000×17%-〔510〕=-2273920元4．免抵退稅額抵減額=6000000×8.28×60%×13%=3875040元5．免抵退稅額=〔6000000+1000000〕×8.28×13%-3875040=3659760元6．應(yīng)退稅額=2273920元7．免抵稅額=365=1385840二十八、某外商投資企業(yè)出口貨物實(shí)行“免、抵、退〞稅管理方法。今年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：國內(nèi)購進(jìn)材料3000萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額510萬元；國內(nèi)銷售1000萬元；當(dāng)月進(jìn)料加工復(fù)出口貨物總額800萬美元，其中當(dāng)期單證齊全的600萬美元；另收齊9月份進(jìn)料加工出口貨物單證出口額100萬美元。設(shè)進(jìn)料加工合同方案分配率60%，銷售貨物的征稅率17%，退稅率13%，匯率8.28。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納增值稅和免抵退稅額。解析：1．不得免征和抵扣稅額抵減額=〔6000000+1000000〕×8.28×60%×(17%-13%)=1391040元2．不得免征和抵扣稅額=8000000×8.28×(17%-13%)-1391040=1258560元3．應(yīng)納稅額=10000000×17%-〔510〕=-2141440元4．免抵退稅額抵減額=〔6000000+1000000〕×8.28×60%×13%=4520880元5．免抵退稅額=〔6000000+1000000〕×8.28×13%-4520880=30