個人所得稅知識點整理

個人所得稅納稅義務(wù)人一、納稅人的一般規(guī)定中國公民、個體工商業(yè)戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)投資者以及在中國有所得的外籍人員和港澳臺同胞，為個人所得稅的納稅義務(wù)人.包括具有自然人性質(zhì)的企業(yè)，我國個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者應(yīng)依法繳納個人所得稅。二、居民與非居民納稅人納稅義務(wù)人判定標準征稅對象范圍lo居民納稅人(負無限納稅義務(wù))(1)在中國境內(nèi)有住所的個人(2)在中國境內(nèi)無住所，而在中國境內(nèi)居住滿一年的個人境內(nèi)所得境外所得2o非居民納稅人(負有限納稅義務(wù))(1)在中國境內(nèi)無住所且不居住的個人(2)在中國境內(nèi)無住所且居住不滿一年的個人境內(nèi)所得三、所得來源地的確定下列所得，不論支付地點是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得：.因任職、受雇、履約等而在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得；.將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得；3o轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等財產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得;4o許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得；5o從中國境內(nèi)的公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟組織或者個人取得的利息、股息、紅利所得.征稅范圍一、工資、薪金所得工資、薪金所得,是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及任職或者受雇有關(guān)的其他所得。注意的問題：.不予征稅項目：(1)獨生子女補貼。(2)執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼。(3)托兒補助費.(4)差旅費津貼、誤餐補助。2o屬于“工資、薪金所得”的其它項目(1)公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動分紅；(2)出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入；(3)解除勞動合同的經(jīng)濟補償金、退休人員再任職、企業(yè)(職業(yè))年金、股票期權(quán)的行權(quán)等。二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得.范圍：(1)依法取得個體工商戶營業(yè)執(zhí)照，從事生產(chǎn)經(jīng)營的個體戶；如：個人從事彩票代銷、個體出租車運營等(2)經(jīng)政府有關(guān)部門批準，從事辦學、醫(yī)療、咨詢等有償服務(wù)的個人；(3)個體工商戶以業(yè)主為納稅人。.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得比照此稅目.3o個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者利潤分配，并入投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，依照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅。※提示：其他企業(yè)(法人)的個人投資者，取得上述所得依照“利息、股息、紅利所得〃項目計征個人所得稅.三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，是指個人承包經(jīng)營或承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得。四、勞務(wù)報酬所得勞務(wù)報酬所得，指個人獨立從事各種非雇傭的各種勞務(wù)所取得的所得.個人兼職取得的收入應(yīng)按照“勞務(wù)報酬所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。分別為:設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀服務(wù)、代辦服務(wù)、其他勞務(wù).變相的勞務(wù)報酬:對非雇員免收差旅費、旅游費的營銷業(yè)績獎勵五、稿酬所得稿酬所得，指個人作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表取得的所得。不以圖書、報刊形式出版、發(fā)表的翻譯、審稿、書畫所得歸為勞務(wù)報酬所得。六、特許權(quán)使用費所得如:提供著作權(quán)的使用權(quán)，但不包括稿酬。七、利息、股息、紅利所得利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。lo免稅的利息：國債和地方政府債券利息、國家發(fā)行的金融債券利息、儲蓄存款利息。2.除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅.企業(yè)的上述支出不允許在所得稅前扣除.3o納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。八、財產(chǎn)租賃所得財產(chǎn)租賃所得，是指個人出租建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。個人取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入，屬于“財產(chǎn)租賃所得”的征稅范圍，由財產(chǎn)轉(zhuǎn)租人繳納個人所得稅。九、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。1.股票轉(zhuǎn)讓所得：目前對股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個人所得稅2o量化資產(chǎn)股份轉(zhuǎn)讓十、偶然所得偶然所得，個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)所得.如：企業(yè)向個人支付不競爭款項；企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客給予的額外抽獎。十一、其他所得如：個人為單位或他人提供擔保獲得報酬。稅率個人所得稅依照所得項目的不同，分別確定了兩種類別的所得稅稅率,它們是:稅率 _應(yīng)稅項目1.超額累進稅率七級：工資、薪金所得五級lo個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得2o對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得①對經(jīng)營成果擁有所有權(quán)：五級超累稅率②對經(jīng)營成果不擁有所有權(quán):七級超累稅率2.比例稅率20%（8個稅目）特別掌握：3個稅目加成或減征lo勞務(wù)報酬所得：對一次取得的勞務(wù)報酬所得20000元至50000元,稅率30%,50000元以上，稅率40%2o稿酬所得:按應(yīng)納稅額減征30%3.財產(chǎn)租賃所得：個人按市場價格出租住房減按10%稅率應(yīng)納稅所得額一、各稅目費用扣除規(guī)定:應(yīng)稅項目扣除標準lo工資薪金所得月扣除標準為3500元2.個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失（個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的個人投資者，月扣除3500元）3o對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用（月扣除3500元）4.勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得四項所得均實行定額或定率扣除，即：每次收入W4000元:定額扣800元每次收入＞4000元：定率扣20%提示:財產(chǎn)租賃所得還有其它扣除5.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收△額減除財產(chǎn)原值和合理費用6o利息、股息、紅利所得，這三項無費用扣除，以每次收入為應(yīng)納稅所得額偶然所得和其他所得二、每次收入的確定有七個應(yīng)稅所得項目明確規(guī)定按次計算征稅.勞務(wù)報酬所得：(1)只有一次性收入的，以取得該項收入為一次。(2)屬于同一事項連續(xù)取得收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。不能以每天取得的收入為一次..稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次，具體可分為：(1)同一作品再版取得的所得，應(yīng)視為另一次稿酬所得計征個人所得稅；(2)同一作品先在報刊上連載，然后再出版，或者先出版再在報刊上連載的，應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅，即連載作為一次，出版作為另一次；(3)同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅；(4)同一作品在出版和發(fā)表時,以預(yù)付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應(yīng)合并計算為一次；(5)同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時取得的稿酬合并計算為一次,計征個人所得稅。3o特許權(quán)使用費所得，以某項使用權(quán)的一次轉(zhuǎn)讓所取得的收入為一次。如果該次轉(zhuǎn)讓取得的收入是分筆支付的，則應(yīng)將各筆收入相加為一次的收入，計征個人所得稅.4.財產(chǎn)租賃所得，以一個月內(nèi)取得的收入為一次.5o利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。.偶然所得，以每次收入為一次..其他所得，以每次收入為一次。三、附加減除費用的范圍和標準一一只對工薪金所得Io適用附加減除費用的納稅人可歸納為以下三類：(1)在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)、行政單位工作取得工資、薪金所得的外籍人員；(2)在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人；(3)華僑、港澳臺同胞。2o附加減除費用標準：每月減除4800元四、應(yīng)納稅所得額的其他規(guī)定lo個人公益捐贈：個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可從其應(yīng)納稅所得額中扣除。.個人資助：個人的所得(不含偶然所得和經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得)用于資助非關(guān)聯(lián)的科研機構(gòu)和高等學校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費，可以全額在下月或下次或當年計征個人所得稅時，從應(yīng)納稅所得額中扣除。.個人取得的應(yīng)納稅所得,包括現(xiàn)金、實物和有價證券.應(yīng)納稅額應(yīng)稅項目稅率費用扣除(1)工資、薪金所得七級超額累進稅率月扣除3500元(或4800元) _(2)個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得五級超額累進稅率全年收入扣除成本、費用及損失(3)對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得五級超額累進稅率七級超額累進稅率月扣除3500元(4)勞務(wù)報酬所得①20%②對一次取得的勞務(wù)報酬所得20000元以上有加成征收①每次收入不足4000元：定額扣除800元②每次收入4000元以上：定率扣除收入的20%(5)稿酬所得20%,并按應(yīng)納稅額減征30%I（6）特許權(quán)使用費所得20%（7）財產(chǎn)租賃所得20%（按市場價格出租住房按10%）①財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費②修繕費用③800元或20河固定費用（8）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得20%每次轉(zhuǎn)讓收入總額扣除財產(chǎn)原值和合理費用（9）利息、股息紅利所得I（10）偶然所得（11）其它所得20%無費用扣除，收入即為應(yīng)納稅所得額購買的上市公司股票，股息差別化規(guī)定一、工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額=（每月收入額一3500元或4800元）X稅率一速扣數(shù)二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額=（全年收入總額一成本、費用及損失）X適用稅率一速算扣除數(shù)（一）個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得：原理：同企業(yè)所得稅.扣除項目中關(guān)注：（1）分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費用、個人家庭費用。難以分清的，40%視為生產(chǎn)經(jīng)營費用準予扣除（2）個體工商戶業(yè)主的工資薪金支出，不得稅前扣除。個體工商戶業(yè)主本人向當?shù)毓U納的工會經(jīng)費、實際發(fā)生的職工福利費、職工教育經(jīng)費,以當?shù)厣夏晟鐣骄べY的3倍為計算基礎(chǔ)，在工資總額2%、14%、2.5%標準內(nèi)據(jù)實扣除。（3）研發(fā)費用，以及研發(fā)而購置單臺價值在10萬元以下的測試儀器、實驗性裝置的購置費可直接扣除..不得扣除項目：（1）個人所得稅稅款（2）稅收滯納金（3）罰金、罰款和被沒收財物的損失（4）不符合扣除規(guī)定的捐贈支出（5）贊助支出（6）用于個人和家庭的支出（7）其它（與經(jīng)營無關(guān)的、總局規(guī)定的）（二）個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得：有兩種計算辦法：查賬征稅、核定征稅第一種：查賬征稅.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者本人的費用扣除標準統(tǒng)一確定為3500元/月。投資者的工資不得在稅前扣除..投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除。.企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型、規(guī)模等具體情況，核定準予在稅前扣除的折舊費用的數(shù)額或比例..企業(yè)向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前扣除。5。企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費、發(fā)生的職工福利費、職工教育經(jīng)費支出分別在工資薪金總額2%、14%、2。5%的標準內(nèi)據(jù)實扣除。6。企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費用不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，可據(jù)實扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除7。企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5%。。.企業(yè)計提的各種準備金不得扣除。.投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)，并且企業(yè)性質(zhì)全部是獨資的，年度終了后，匯算清繳時，應(yīng)納稅款的計算按以下方法進行：（1）應(yīng)納稅所得額=Z各個企業(yè)的經(jīng)營所得（2）應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X稅率一速算扣除數(shù)（3）本企業(yè)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅額X本企業(yè)的經(jīng)營所得+Z各企業(yè)的經(jīng)營所得（4）本企業(yè)應(yīng)補繳的稅額=本企業(yè)應(yīng)納稅額一本企業(yè)預(yù)繳的稅額第二種：核定征收應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X適用稅率應(yīng)納所得額=收入總額X應(yīng)稅所得率=成本費用支出額?（1—應(yīng)稅所得率）X應(yīng)稅所得率實行核定征稅的投資者,不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策.（三）個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)因在納稅年度中間開業(yè)、合并、注銷及其他原因，導致該納稅年度的實際經(jīng)營期不足1年的，對個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人的生產(chǎn)經(jīng)營所得計算個人所得稅時，以其實際經(jīng)營期為1個納稅年度。投資者本人的費用扣除標準,應(yīng)按照其實際經(jīng)營月份數(shù)，以每月3500元的減除標準確定.計算公式如下：應(yīng)納稅所得額=該年度收入總額一成本、費用及損失一當年投資者本人的費用扣除額當年投資者本人的費用扣除額=月減除費用（3500元/月）X當年實際經(jīng)營月份數(shù)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X稅率一速算扣除數(shù)2014年度個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得的個人所得稅計算,適用上述辦法.三、對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X適用稅率一速算扣除數(shù)或=（納稅年度收入總額一必要費用）X適用稅率一速算扣除數(shù)※納稅年度收入總額包括承包人個人工資，但不包括上繳的承包費。流轉(zhuǎn)稅企業(yè)所得稅 個人所得稅所得額=被承包單位企業(yè)所得木砌B凈利潤十工資一固定費用五級超額累進稅率企業(yè)所得稅個人所得稅

不得扣除可以扣除四、勞務(wù)報酬所得應(yīng)納稅額的計算注意以下問題：（一）定額或定率扣除（二）次的規(guī)定（三）稅率20%,但有加成征收（四）為納稅人代付稅款的問題五、稿酬所得應(yīng)納稅額的計算lo定額或定率扣除；2o次的規(guī)定；.稅率20%,但有稅額減征30%;.關(guān)于合作出書問題，納稅順序:先分錢，后扣費用，再繳稅。六、特許權(quán)使用費所得應(yīng)納稅額的計算特許權(quán)使用費所得應(yīng)納稅額的計算公式為：（一）每次收入不足4000元的應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X適用稅率=（每次收入額-800）X20%（二）每次收入在4000元以上的應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X適用稅率=每次收入額X（1-20%）X20%七、利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X適用的稅率=每次收入額X20%※自2013年1月1日起，個人從股市購買的上市公司股票，持股期間的股息要根據(jù)持股期限分別按全額（1個月以內(nèi)）、減按50%（1個月至1年）、減按25%（1年以上）計入應(yīng)納稅所得額。八、財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計算注意以下問題：lo定額或定率扣除；.次的規(guī)定；3o出租房產(chǎn)特殊扣除項目；4o個人按市場價格出租居民住房，減按10%稅率征收。※重點掌握內(nèi)容：個人出租房產(chǎn)，在計算繳納所得稅時從收入中依次扣除以下費用：（1）財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費（營業(yè)稅、城建稅、2費、房產(chǎn)稅）（2）向出租方支付的租金（無轉(zhuǎn)租收入不扣此項）（3）由納稅人負擔的該出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用（每次800元為限，一次扣不完的下次繼續(xù)扣除，直到扣完為止）（4）稅法規(guī)定的費用扣除標準（800元或20%）①每次月收入不超過4000的應(yīng)納稅所得額=每次（月）收入額一準予扣除項目一修繕費用（800元為限）一800元②每次月收入超過4000的應(yīng)納稅所得額=［每次（月）收入額一準予扣除項目一修繕費用（800元為限）］X（l-20%）九、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計算（一）一般情況下財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計算財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X適用的稅率=（收入總額一財產(chǎn)原值一合理稅費）X20%（二）不同財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的個人所得稅計算：房產(chǎn)、股權(quán)、有價證券、收藏品：1.個人住房轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計算（了解）（1）房產(chǎn)原值：如：購置商品房，實際支付的房價款其繳納的相關(guān)稅費（2）轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金是指納稅人在轉(zhuǎn)讓住房時實際繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、2個附加費、土地增值稅、印花稅等稅金.（3）合理費用是指納稅人按照規(guī)定實際支付的住房裝修費用、住房貸款利息、手續(xù)費、公證費等費用。其中住房裝修費用：納稅人能提供實際支付裝修費用的稅務(wù)統(tǒng)一發(fā)票,商品房及其他住房：最高扣除限額為房屋原值的10%o2o轉(zhuǎn)讓股權(quán)：（1）個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的情形：出售、公司回購、強制過戶等（2）按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務(wù)人，于股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)協(xié)議簽訂后5個工作日內(nèi)報主管稅務(wù)機關(guān)。（3）股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入包括違約金、補償金以及其他名目的款項、資產(chǎn)、權(quán)益等。納稅人按照合同約定，在滿足約定條件后取得的后續(xù)收入，應(yīng)當作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，方法有：①凈資產(chǎn)核定法；②類比法；③其他合理方法.被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過20%的，主管稅務(wù)機關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入.(4)個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的原值依照以下方法確認取得股權(quán)方式股權(quán)原值現(xiàn)金出資實際支付的價款與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費之和非貨幣性資產(chǎn)出資稅務(wù)機關(guān)認可或核定的投資入股時非貨幣性資產(chǎn)價格與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費之和無償讓渡取得股權(quán)發(fā)生的合理稅費與原持有人的股權(quán)原值之和以資本公積、留存收益轉(zhuǎn)增股本轉(zhuǎn)增額和相關(guān)稅費之和(留存收益包括盈余公積、未分配利潤)除以上情形外由主管稅務(wù)機關(guān)按照避免重復征收個人所得稅的原則合理確認個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)未提供完整、準確的股權(quán)原值憑證,不能正確計算股權(quán)原值的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其股權(quán)原值。對個人多次取得同一被投資企業(yè)股權(quán)的，轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)時，采用“加權(quán)平均法”確定其股權(quán)原值.3.個人轉(zhuǎn)讓有價證券.十、偶然所得應(yīng)納稅額的計算偶然所得應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X適用的稅率=每次收入額X20%一、其他所得應(yīng)納稅額的計算其他所得應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率=每次收入額X20%應(yīng)納稅額計算中的特殊問題（一）個人取得全年一次性獎金計稅方法lo選擇適用稅率：（1）發(fā)放年終獎當月工薪夠繳稅標準：將全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。（2）發(fā)放年終獎當月工薪不夠繳稅標準：將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。應(yīng)納稅額=（雇員當月取得全年一次性獎金一雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額）X適用稅率一速算扣除數(shù)2o實行年薪制和績效工資的單位，個人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資按上述規(guī)定執(zhí)行.3.雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅?！捎媚杲K一次性獎金計算方法的項目還有：（1）年終加薪（2）年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資（3）單位以低于購置或建造成本價向職工銷售住房（4）對雇員以非上市公司股票期權(quán)形式取得的工資薪金所得（二）取得不含稅全年一次性獎金收入計征個人所得稅問題（了解）（三）對在中國境內(nèi)無住所的個人一次取得數(shù)月獎金或年終加薪、勞動分紅的計算征稅問題可單獨作為1個月的工資、薪金所得計算納稅，不再減除費用，全額作為應(yīng)納稅所得額直接按適用稅率計算應(yīng)納稅款。（四）企事業(yè)單位將自建住房以低于建造成本價格銷售給職工的個人所得稅征稅規(guī)定關(guān)注：單位按低于購置或建造成本價格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價部分：1.按照“工資、薪金所得〃項目2o全年一次性獎金的征稅辦法計算個人所得稅。（五）公司雇員以非上市公司股票期權(quán)形式取得的所得征收個人所得稅問題。lo按工資、薪金所得：比照全年一次性獎金的征稅辦法，計算征收個人所得稅.2o納稅義務(wù)發(fā)生時間：雇員實際購買日，其所得額為其從公司取得非上市股票的實際購買價低于購買日該股票價值的差額。購買日股票價值可暫按其境外非上市母公司上一年度經(jīng)中介機構(gòu)審計的會計報告中每股凈資產(chǎn)數(shù)額來確定。3.對一次收入較多的，比照全年一次獎金方法（六）特定行業(yè)職工取得的工資、薪金所得的計稅方法采掘業(yè)、遠洋運輸業(yè)、遠洋捕撈這三個特定行業(yè)的職工取得的工資、薪金所得，可按月預(yù)繳，年度終了后30日內(nèi)，合計其全年工資、薪金所得，再按12個月平均并計算實際應(yīng)納的稅款，多退少補。（七）個人取得公務(wù)交通、通信補貼收入征稅問題按月發(fā)放的，并入當月“工資、薪金”所得計征個人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金〃所得合并后計征個人所得稅。公務(wù)費用扣除標準省級地稅局確定。（八）關(guān)于保險費（金）征稅問題.按照規(guī)定的比例，實際繳付的失業(yè)保險費，免予征收個人所得稅；領(lǐng)取的失業(yè)保險金，免予征收個人所得稅.2o企業(yè)為員工支付各項免稅之外的保險金，應(yīng)在企業(yè)向保險公司繳付時（即該保險落到被保險人的保險賬戶）并入員工當期的工資收入，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅，稅款由企業(yè)負責代扣代繳.（九）在外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國駐華機構(gòu)工作的中方人員取得工資、薪金所得的征稅問題lo凡是由雇傭單位和派遣單位分別支付的，只由雇傭單位一方在支付工資、薪金時，按稅法規(guī)定減除費用，計算扣繳個人所得稅；派遣單位支付的工資、薪金不再減除費用，以支付金額直接確定適用稅率,計算扣繳個人所得稅。.對可以提供有效合同或有關(guān)憑證，能夠證明中方工作人員工資、薪金所得的一部分按照有關(guān)規(guī)定上繳派遣（介紹）單位的，可扣除其實際上繳的部分，按其余額計征個人所得稅.（十）在中國境內(nèi)無住所的個人取得工資薪金所得的征稅問題這類納稅人可能是居民納稅人，也可能是非居民納稅人,這要取決于在中國的居住時間，對其工資薪金征稅時首先要加以區(qū)分。關(guān)于工資、薪金所得來源地的確定：個人實際在中國境內(nèi)工作期間取得的工資、薪金，不論是由中國境內(nèi)還是境外企業(yè)或個人雇主支付，均屬來源于中國境內(nèi)的所得；個人實際在中國境外工作期間取得的工資、薪金，不論是由中國境內(nèi)還是境外企業(yè)或個人雇主支付，均屬于來源于中國境外的所得。lo對在中國境內(nèi)無住所的個人，工資、薪金所得征稅規(guī)定可歸納為下表：居住時間納稅人性質(zhì)境內(nèi)所得境外所得境內(nèi)支付境外支付境內(nèi)支付境外支付90日（或183日）以內(nèi)非居民V免稅XX90日（或183日）?1年非居民VVXX1?5年居民VVV免稅15年以上居民/非居民另有規(guī)定2o在中國境內(nèi)無住所人員，應(yīng)納稅額計算方法:居住時間稅額計算公式90日（或183H）以內(nèi)應(yīng)納稅額=（當月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額X適用稅率一速算扣除數(shù)）X當月境內(nèi)支付工資?當月境內(nèi)外支付工資總額X當月境內(nèi)工作天數(shù)?當月天數(shù)90日（或183日）?1年應(yīng)納稅額=（當月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額X適用稅率一速算扣除數(shù)）X當月境內(nèi)工作天數(shù)?當月天數(shù)1?5年應(yīng)納稅額=（當月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額X適用稅率一速算扣除數(shù)）X（1—當月境外支付工資?當月境內(nèi)外支付工資總額X當月境外工作天數(shù)?當月天數(shù)）（十一）兩個以上的納稅人共同取得同一項所得的計稅問題一一先分、后扣，對每個人分得的收入分別減除費用，并計算各自應(yīng)納的稅款.（十二）關(guān)于個人取得退職費收入征免個人所得稅問題（十三）對個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金的征稅方法lo企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入，免征個人所得稅。2.個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費），其收入在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分,免征個人所得稅；超過3倍數(shù)額部分的一次性補償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)平均計算?！嬎惴椒ǎ阂猿^3倍數(shù)額部分的一次性補償收入,除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)（超過12年的按12年計算），以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。3o個人領(lǐng)取一次性補償收入時按照國家和地方政府規(guī)定的比例實際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費，可以在計征其一次性補償收入的個人所得稅時予以扣除。（十四）關(guān)于企業(yè)減員增效和行政事業(yè)單位、社會團體在機構(gòu)改革過程中實行內(nèi)部退養(yǎng)辦法人員取得收入征稅問題lo實行內(nèi)部退養(yǎng)的個人在其辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間從原任職單位取得的工資、薪金，不屬于離退休工資，應(yīng)按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。2o個人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入，應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進行平均，并與領(lǐng)取當月的“工資、薪金〃所得合并后減除當月費用扣除標準，以余額為基數(shù)確定適用稅率，再將當月工資、薪金加上取得的一次性收入，減去費用扣除標準，按適用稅率計征個人所得稅。（十五）個人提前退休取得補貼收入征收個人所得稅規(guī)定自20n年1月1日起，個人提前退休取得一次性補貼收入征收個人所得稅按以下規(guī)定執(zhí)行：io機關(guān)、企事業(yè)單位對未達到法定退休年齡、正式辦理提前退休手續(xù)的個人按照統(tǒng)一標準向提前退休工作人員支付一次性補貼，不屬于免稅的離退休工資收入，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅.2o個人因辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡之間所屬月份平均分攤計算個人所得稅。計稅公式：應(yīng)納稅額=｛（（一次性補貼收入?辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際月份數(shù)）一費用扣除標準〕X適用稅率一速算扣除數(shù)｝X提前辦理退休手續(xù)至法定退休年齡的實際月份數(shù)（十六）企業(yè)年金個人所得稅征收管理的規(guī)定企業(yè)年金，企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上，自愿建立的補充養(yǎng)老保險制度.職業(yè)年金,事業(yè)單位及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上，建立的補充養(yǎng)老保險制度。1.繳費時的個人所得稅處理（1）單位繳費部分：在計入個人賬戶時暫不繳納個人所得稅。（2）個人繳費部分：在不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4%標準內(nèi)的部分，暫從個人當期的應(yīng)納稅所得額中扣除.（3）超過上述標準繳付的年金單位繳費和個人繳費部分，應(yīng)并入個人當期的工資、薪金所得，依法計征個人所得稅。解析:工資計稅基數(shù)（本人上一年度月平均工資、職工崗位工資和薪級工資之和）超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分，不計入個人繳費工資計稅基數(shù)。2o年金基金投資運營收益：分配計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。3o領(lǐng)取年金的個人所得稅處理（1）按月領(lǐng)取的年金，全額按照“工資、薪金所得〃項目適用的稅率，計征個人所得稅；按年或按季領(lǐng)取的年金,平均分攤計入各月，每月領(lǐng)取額全額按照“工資、薪金所得”項目適用的稅率，計征個人所得稅。（2）對單位和個人在本通知實施之前開始繳付年金繳費，個人在本通知實施之后領(lǐng)取年金的,允許其從領(lǐng)取的年金中減除在本通知實施之前繳付的年金單位繳費和個人繳費且已經(jīng)繳納個人所得稅的部分，就其余額征稅。4o對個人一次性領(lǐng)取的年金個人賬戶資金（1）因出境定居而一次性領(lǐng)取,或個人死亡后受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取的年金個人賬戶余額，允許領(lǐng)取人將一次性領(lǐng)取的年金個人賬戶資金或余額按12個月分攤到各月，就其每月分攤額計算繳納個人所得稅。（2）對個人除上述特殊原因外一次性領(lǐng)取年金個人賬戶資金或余額的，則不允許采取分攤的方法，而是就其一次性領(lǐng)取的總額，單獨作為一個月的工資薪金所得計算繳納個人所得稅。（十七）辦理補充養(yǎng)老保險退保和提供擔保個人所得稅的征稅方法lo單位為職工個人購買商業(yè)性補充養(yǎng)老保險等一一按“工資、薪金所得〃項目繳納個人所得稅；因各種原因退保，個人未取得實際收入的，已繳納的個人所得稅應(yīng)予以退回。2o個人提供擔保取得收入一一按“其他所得”項目繳納個人所得稅.（十八）個人兼職和退休人員再任職取得收入計算征收個人所得稅問題1.個人兼職取得的收入―-按“勞務(wù)報酬所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅；2o退休人員再任職取得的收入-一按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅（可扣每月3500元）。（十九）企業(yè)雇員取得認股權(quán)證（股票認購權(quán)）征稅方法1.企業(yè)雇員取得認股權(quán)證（股票認購權(quán)）購買的股票等有價證券，其價格低于當期股票發(fā)行價格或市場價格形成的價格差額，按“工資、薪金所得”項目納稅。2o如果一次收入數(shù)額較大，全部計入當月工資薪金所得計算繳稅有困難的，在不超過6個月的期限內(nèi)平均分月計入工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。（二十）個人股票期權(quán)所得個人所得稅的征稅辦法1.員工接受股票期權(quán)時：一般不作為應(yīng)稅所得征稅（另有規(guī)定除外）。員工在行權(quán)日之前，股票期權(quán)一般不得轉(zhuǎn)讓；因特殊情況轉(zhuǎn)讓，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，作為工資、薪金所得繳納個人所得稅.2o員工行權(quán)時:從企業(yè)取得股票的實際購買價（施權(quán)價）低于購買日公平市場價（指該股票當日的收盤價，下同）的差額，應(yīng)按“工資、薪金所得”適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅。應(yīng)納稅額=（股票期權(quán)形式的工資、薪金應(yīng)納稅所得額/規(guī)定月份數(shù)X適用稅率一速算扣除數(shù)）X規(guī)定月份數(shù)（公式中的規(guī)定月份數(shù)，是指員工取得來源于中國境內(nèi)的股票期權(quán)形式工資、薪金所得的境內(nèi)工作期間月份數(shù)，長于12個月的，按12個月計算）3.員工將行權(quán)之后的股票再轉(zhuǎn)讓獲得的高于購買日公平市場價的差額，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得〃征免計算繳納個人所得稅?！貏e提示：個人將行權(quán)后的境內(nèi)上市公司股票再行轉(zhuǎn)讓而取得的所得，暫不征收個人所得稅;個人轉(zhuǎn)讓境外上市公司的股票而取得的所得，應(yīng)按稅法的規(guī)定計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額，依法繳納稅款.4o員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”計算繳納個人所得稅。（注意差別化）5.員工接受可公開交易的股票期權(quán)，按以下規(guī)定進行稅務(wù)處理：（1）員工取得可公開交易的股票期權(quán),作為員工授權(quán)日所在月份的工資、薪金所得，計算繳納個人所得稅。如果員工以折價購入方式取得股票期權(quán)的，可以授權(quán)日股票期權(quán)的市場價格扣除折價購入股票期權(quán)時實際支付的價款后的余額，作為授權(quán)日所在月份的工資薪金所得。（2）員工取得可公開交易的股票期權(quán)后，轉(zhuǎn)讓該股票期權(quán)所取得的所得，屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得納稅。（3）員工取得上述可公開交易的股票期權(quán)后，實際行權(quán)時，不再計算繳納個人所得稅。（二十一）納稅人收回轉(zhuǎn)讓的股權(quán)征稅辦法個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當依法繳納個人所得稅.轉(zhuǎn)讓行為結(jié)束后，當事人雙方簽訂并執(zhí)行解除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、退回股權(quán)的協(xié)議，是另一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，對前次轉(zhuǎn)讓行為征收的個人所得稅款不予退回。（二十二）個人取得拍賣收入征收個人所得稅.作者將自己的文字作品手稿原件或復印件拍賣取得的所得，按照“特許權(quán)使用費”所得項目計算繳納個人所得稅.應(yīng)納稅額=（轉(zhuǎn)讓收入額一800元或20%）X20%.個人拍賣除文字作品原稿及復印件外的其他財產(chǎn)，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計算繳納個人所得稅。應(yīng)納稅額=（轉(zhuǎn)讓收入額一財產(chǎn)原值和合理費用）X20%財產(chǎn)原值：售出方取得該拍賣品的價格（以合法有效憑證為準）。具體為：（1）通過商店、畫廊等途徑購買的，為購買該拍賣品時實際支付的價款；（2）通過拍賣行拍得的，為拍得該拍賣品實際支付的價款及交納的相關(guān)稅費；（3）通過祖?zhèn)魇詹氐?，為其收藏該拍賣品而發(fā)生的費用；（4）通過贈送取得的，為其受贈該拍賣品時發(fā)生的相關(guān)稅費.3o納稅人如不能提供合法、完整、準確的財產(chǎn)原值憑證，不能正確計算財產(chǎn)原值的：（1）按轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計算繳納個人所得稅；（2）拍賣品為經(jīng)文物部門認定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計算繳納個人所得稅。（二十三）房屋贈與個人所得稅計算方法房屋贈與稅務(wù)處理lo不征收個人所得稅（1）房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；（2）房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與對其承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；（3）房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人2o除上述情形以外，房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與他人受贈人因無償受贈房屋取得的受贈所得一一按照“其他所得〃應(yīng)納稅額=（房地產(chǎn)贈與合同上標明的贈與房屋價值一贈與過程中受贈人支付的相關(guān)稅費）X20%3o受贈人轉(zhuǎn)讓受贈房屋應(yīng)納稅額=（轉(zhuǎn)讓受贈房屋的收入-原捐贈人取得該房屋的實際購置成本一贈與和轉(zhuǎn)讓過程中受贈人支付的相關(guān)稅費）X20%（二十四）個人因購買和處置債權(quán)取得所得征收個人所得稅的方法lo個人通過招標、競拍或其他方式購置債權(quán)以后通過相關(guān)司法或行政程序主張債權(quán)而取得的所得，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目繳納個人所得稅。.個人通過上述方式取得“打包”債權(quán)，只處置部分債權(quán)的，其應(yīng)納稅所得按以下方式確定：（1）以每次處置部分債權(quán)的所得，作為一次財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征稅。（2）所處置債權(quán)成本費用（即財產(chǎn)原值），按下列公式計算：當次處置債權(quán)成本費用=個人購置“打包〃債權(quán)實際支出X當次處置債權(quán)賬面價值（或拍賣機構(gòu)公布價值）?“打包”債權(quán)賬面價值（或拍賣機構(gòu)公布價值）（3）個人購買和處置債權(quán)過程中發(fā)生的拍賣招標手續(xù)費、訴訟費、審計評估費以及繳納的稅金等合理稅費，在計算個人所得稅時允許扣除。（二十五）個人轉(zhuǎn)讓限售股征收個人所得稅規(guī)定.按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個人所得稅..限售股的計稅方法應(yīng)納稅額=［限售股轉(zhuǎn)讓收入一（限售股原值+合理稅費）］X20%如果納稅人未能提供完整、真實的限售股原值憑證的，不能準確計算限售股原值的，主管稅務(wù)機關(guān)一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費。（二十六）個人終止投資經(jīng)營收回款項如股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回的款項等，均應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅。應(yīng)納稅所得額=個人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回款項合計數(shù)一原實際出資額（投入額）及相關(guān)稅費應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X20%（二十七）企業(yè)改組改制過程中個人取得量化資產(chǎn)征稅問題lo取得時：不征收個人所得稅。包括：以股份形式取得的量化資產(chǎn)作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn),或取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)。2o股份轉(zhuǎn)讓時：按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計征個人所得稅。3o參與分配時：按“利息、股息、紅利”項目征收個人所得稅.（二十八）個人取得單張有獎發(fā)票獎金lo按“偶然所得”項目征收個人所得稅.2o800元為免征額：獎金不超過800元（含800元）的，暫免征收個人所得稅;超過800元的，應(yīng)全額按照個人所得稅法規(guī)定的。（二十九）企業(yè)向個人支付不競爭款項征收個人所得稅一一偶然所得（三十）企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品個人所得稅的規(guī)定自20n年6月9日起，企業(yè)和單位在營銷活動中以折扣折讓、贈品、抽獎等方式，向個人贈送現(xiàn)金、消費券、物品、服務(wù)等（以下簡稱禮品）有關(guān)個人所得稅的具體規(guī)定如下：lo企業(yè)在銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)過程中向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個人所得稅：（1）企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)；（2）企業(yè)在向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時給予贈品，如通信企業(yè)對個人購買手機贈話費、入網(wǎng)費，或者購話費贈手機等；（3）企業(yè)對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。2o企業(yè)向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，取得該項所得的個人應(yīng)依法繳納個人所得稅,稅款由贈送禮品的企業(yè)代扣代繳：獲獎方式個人取得的禮品所得適用稅目稅額計算（1）企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機向本單,以外的個人贈送禮品其他所得全額適用20%（2）企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向,單位以外的個人贈送禮品其他所得全額適用20%（3）企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客，給予額夕'抽獎機會偶然所得全額適用20%3o企業(yè)贈送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品（服務(wù)）的，按該產(chǎn)品（服務(wù)）的市場銷售價格確定個人的應(yīng)稅所得；是外購商品（服務(wù)）的，按該商品（服務(wù)）的實際購置價格確定個人的應(yīng)稅所得。（三十一）企業(yè)利用資金為股東個人購買汽車征收個人所得稅問題⑴企業(yè)為股東購買車輛并將車輛所有權(quán)辦到股東個人名下，其實質(zhì)為企業(yè)對股東進行了紅利性質(zhì)的實物分配，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅，但允許合理減除部分所得。（2）企業(yè)為個人股東購買的車輛，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)，不得在企業(yè)所得稅前扣除折舊。（三十二）企業(yè)資金為個人購房征稅方法1.依法計征個人所得稅的情形。（1）企業(yè)出資購買房屋及其他財產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員的；(2)企業(yè)投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財產(chǎn),將所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的。2o稅目：(1)按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”：對個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者或其家庭成員取得的上述所得；(2)按照“利息、股息、紅利所得”：對除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的個人投資者或其家庭成員取得的上述所得；(3)按照“工資、薪金所得〃：對企業(yè)其他人員取得的上述所得。(三十三)個人所得為外幣時換算方法(三十四)個人投資者收購企業(yè)股權(quán)后，將企業(yè)原有盈余積累轉(zhuǎn)增股本.區(qū)分應(yīng)稅的盈余積累部分和免稅的盈余積累部分,即:先轉(zhuǎn)增應(yīng)稅的盈余積累部分，然后再轉(zhuǎn)增免稅的盈余積累部分。2o對于股權(quán)收購價格低于原所有者權(quán)益的差額部分未計入股權(quán)交易價格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，按“利息、股息、紅利所得”征收個人所得稅。(三十五)關(guān)于滬港股票市場交易互聯(lián)互通機制試點有關(guān)稅收政策.對于內(nèi)地投資者(1)股票轉(zhuǎn)讓差價所得，自2014年n月17日起至2017年n月16日止，暫免征收個人所得稅。(2)通過滬港通從上市H股、非H股取得的股息紅利，按照20%的稅率繳納個人所得稅.個人投資者在國外已繳納的預(yù)提稅，可持有效扣稅憑證到中國結(jié)算的主管稅務(wù)機關(guān)申請稅收抵免。.關(guān)于香港市場投資者(1)對香港市場投資者(包括企業(yè)和個人)投資上交所上市A股取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，暫免征收所得稅。(2)對香港市場投資者(包括企業(yè)和個人)投資上交所上市A股取得的股息紅利所得，暫不執(zhí)行按持股時間實行差別化征稅政策，由上市公司按照10%的稅率代扣所得稅。（三十六）全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策個人持有全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)（簡稱全國股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)）掛牌公司的股票，持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額;持股期限超過1年的，暫減按25%計入應(yīng)納稅所得額。稅收優(yōu)惠一、免征個人所得稅的優(yōu)惠（30項）1.省級人民政府、國務(wù)院部委、和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織頒發(fā)的科學、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金。2o國債和國家發(fā)行的金融債券利息，以及2009-20n發(fā)行的地方政府債券利息。.按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼。（兩院院士的特殊津貼每人每年1萬元）.福利費、撫恤金、救濟金。.保險賠款。.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費。7o離退休工資。8。駐華使館、領(lǐng)事館的人員的所得免稅。9o中國政府參加的國際公約以及簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得.10o政府或夠條件的機構(gòu)發(fā)放的見義勇為獎金。IK企業(yè)和個人按照省級以上人民政府規(guī)定的標準，以個人工資中的部分作為社會保險（住房、醫(yī)療、失業(yè)、養(yǎng)老）免稅。個人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金時，免予征收個人所得稅.16o對工傷職工及近親屬按規(guī)定取得的工傷保險待遇,免征個人所得稅。17o外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費。18。外籍個人按合理標準取得的境內(nèi)、外出差補貼。19o外籍個人取得的探親費、語言訓練費、子女教育費等，經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核批準為合理的部分。探親