成本管理課件

建設(shè)項(xiàng)目成本管理

——————教學(xué)課件工程管理系吳正文背景知識(shí)項(xiàng)目管理是為了使項(xiàng)目達(dá)到擬定的目標(biāo)而進(jìn)行的全過(guò)程、全方位的規(guī)劃、組織、控制與協(xié)調(diào)工作。工程項(xiàng)目管理的對(duì)象——工程項(xiàng)目工程項(xiàng)目管理是一門(mén)系統(tǒng)理論學(xué)科工程項(xiàng)目管理是一門(mén)實(shí)踐性很強(qiáng)的學(xué)科工程項(xiàng)目管理是一門(mén)經(jīng)營(yíng)性廣泛的學(xué)科背景知識(shí)工程項(xiàng)目管理的發(fā)展2002年《建設(shè)工程項(xiàng)目管理規(guī)范》（GB/T50326-2001）2006年《建設(shè)工程項(xiàng)目管理規(guī)范》新版（GB/T50326-2006）馬克思主義政治經(jīng)濟(jì)學(xué)理論關(guān)于成本的闡述

W＝C＋V＋M其中：W——商品的價(jià)值

C——商品中的物化勞動(dòng)價(jià)值

V——?jiǎng)趧?dòng)者為自己勞動(dòng)創(chuàng)造的價(jià)值

M——?jiǎng)趧?dòng)者為社會(huì)勞動(dòng)創(chuàng)造的利潤(rùn)C(jī)＋V為生產(chǎn)成本緒論什么是項(xiàng)目成本管理項(xiàng)目成本管理的基本理論影響項(xiàng)目成本管理的因素第一節(jié)基本概念一、成本1、定義：成本是一種耗費(fèi)，是指為進(jìn)行某項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的全部費(fèi)用。材料采購(gòu)產(chǎn)品生產(chǎn)勞務(wù)供應(yīng)工程建設(shè)2、成本與費(fèi)用：區(qū)別：成本是針對(duì)一定的成本核算對(duì)象（如某工程）；費(fèi)用是針對(duì)一定的期間聯(lián)系：都是企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的耗費(fèi)廣義概念：對(duì)象化的費(fèi)用支出狹義概念：產(chǎn)品成本在一定時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)一定數(shù)量合格產(chǎn)品所支出的全部生產(chǎn)費(fèi)用1、內(nèi)容不同。費(fèi)用包括生產(chǎn)費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用等。產(chǎn)品成本只包括為生產(chǎn)一定種類或數(shù)量的完工產(chǎn)品的費(fèi)用。不包括未完工產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用和其它費(fèi)用。2、計(jì)算期不同。費(fèi)用的計(jì)算期與會(huì)計(jì)期間相聯(lián)系，產(chǎn)品成本一般與產(chǎn)品的生產(chǎn)周期相聯(lián)系。3、對(duì)象不同。費(fèi)用的計(jì)算是按經(jīng)濟(jì)用途分類，產(chǎn)品成本的計(jì)算對(duì)象是產(chǎn)品。4、計(jì)算依據(jù)不同。費(fèi)用的計(jì)算是以直接費(fèi)用、間接費(fèi)用為依據(jù)確定。產(chǎn)品成本是以一定的成本計(jì)算對(duì)象為依據(jù)。5、帳戶和原始憑證不同。費(fèi)用是以生產(chǎn)過(guò)程中取得的各種原始憑證，賬戶是生產(chǎn)成本等。產(chǎn)品成本是以成本計(jì)算單或成本匯總表及產(chǎn)品入庫(kù)單，帳戶是庫(kù)存商品等。6、總額不同。一定時(shí)期內(nèi)，費(fèi)用總額不等于產(chǎn)品成本總額。因?yàn)閮烧叩膬?nèi)容和價(jià)值量不同。產(chǎn)品成本是費(fèi)用總額的一部分，不包括期間費(fèi)用，和期末未完工產(chǎn)品的費(fèi)用等。7、作用不同。費(fèi)用指標(biāo)：分析其比重、了解結(jié)構(gòu)變化從而加強(qiáng)費(fèi)用管理等。第一節(jié)基本概念3、成品指標(biāo)在生產(chǎn)活動(dòng)中的作用是補(bǔ)償生產(chǎn)消耗的尺度是制定價(jià)格的依據(jù)是企業(yè)實(shí)行經(jīng)濟(jì)核算和經(jīng)營(yíng)決策的工具4、成本的分類第一節(jié)基本概念二、項(xiàng)目成本1、定義：是指某項(xiàng)目在施工過(guò)程中所發(fā)生的全部生產(chǎn)費(fèi)用的總和（建筑企業(yè)的產(chǎn)品成本）。從業(yè)主角度：是指對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的投資。2、項(xiàng)目成本的分類（按項(xiàng)目成本費(fèi)用目標(biāo)）：生產(chǎn)成本質(zhì)量成本工期成本不可預(yù)見(jiàn)成本內(nèi)部故障成本外部故障成本質(zhì)量檢驗(yàn)費(fèi)質(zhì)量預(yù)防費(fèi)第一節(jié)基本概念3、項(xiàng)目成本的構(gòu)成直接成本間接成本直接費(fèi)措施費(fèi)直接工程費(fèi)施工機(jī)械使用費(fèi)材料費(fèi)（含檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)）人工費(fèi)安全文明施工費(fèi)夜間施工費(fèi)*二次搬運(yùn)費(fèi)*冬雨季施工*大型機(jī)械進(jìn)出場(chǎng)及安拆費(fèi)施工排水費(fèi)施工降水費(fèi)已完工程及設(shè)備保護(hù)費(fèi)*各專業(yè)工程的措施項(xiàng)目費(fèi)A建筑工程：砼、鋼筋砼模板及支架腳手架垂直運(yùn)輸費(fèi)環(huán)境保護(hù)安全施工文明施工臨時(shí)設(shè)施間接費(fèi)企業(yè)管理費(fèi)規(guī)費(fèi)3.住房公積金2.社會(huì)保障費(fèi)1.工程排污費(fèi)1.管理人員工資2.辦公費(fèi)4.固定資產(chǎn)使用費(fèi)3.差旅交通費(fèi)5.工具用具使用費(fèi)6.勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)7.工會(huì)經(jīng)費(fèi)11.稅金費(fèi)8.職工教育經(jīng)費(fèi)9.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)10.財(cái)務(wù)費(fèi)3.醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)2.失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)1.養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)4.危險(xiǎn)作業(yè)意外傷害費(fèi)5.工程定額測(cè)定費(fèi)12.其它建筑安裝工程費(fèi)用的構(gòu)成

（建標(biāo)[2003]206號(hào)）第二節(jié)項(xiàng)目成本管理基本知識(shí)一、項(xiàng)目成本管理的概念是指施工企業(yè)對(duì)項(xiàng)目從開(kāi)工到竣工所發(fā)生的各項(xiàng)收支進(jìn)行全面、系統(tǒng)的管理，以實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目成本最優(yōu)化目標(biāo)的過(guò)程。——是項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的內(nèi)在基礎(chǔ)——是動(dòng)態(tài)反映項(xiàng)目一切活動(dòng)的最終水準(zhǔn)——是企業(yè)對(duì)項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)有效控制監(jiān)控的手段特點(diǎn)：事先能動(dòng)性綜合優(yōu)化性動(dòng)態(tài)跟蹤性內(nèi)容適應(yīng)性前提條件：保證工期、質(zhì)量滿足要求。措施：組織、經(jīng)濟(jì)、技術(shù)及合同措施第二節(jié)項(xiàng)目成本管理基本知識(shí)二、項(xiàng)目成本管理的原則領(lǐng)導(dǎo)者推動(dòng)以人為本，全員參與目標(biāo)分解，責(zé)任明確層次與內(nèi)容的一致性動(dòng)態(tài)性、及時(shí)性與準(zhǔn)確性過(guò)程控制與系統(tǒng)控制

成本目標(biāo)第二節(jié)項(xiàng)目成本管理基本知識(shí)三、項(xiàng)目成本管理的內(nèi)容PDCAPlanDoCheckAct四、項(xiàng)目成本管理的程序與流程1、程序信息與資料收集（生產(chǎn)要素的市場(chǎng)價(jià)）確定項(xiàng)目的合同價(jià)編制成本計(jì)劃（擬定成本目標(biāo)）進(jìn)行成本的動(dòng)態(tài)控制（實(shí)現(xiàn)成本目標(biāo)）進(jìn)行項(xiàng)目成本核算，結(jié)算工程價(jià)款進(jìn)行成本分析成本考核，編制成本報(bào)告積累成本資料2、流程第二節(jié)項(xiàng)目成本管理基本知識(shí)編制施組及施工預(yù)算投標(biāo)報(bào)價(jià)成本估算竣工結(jié)算施工安排及資源供應(yīng)成本節(jié)支分析工程施工成本數(shù)據(jù)收集整理成本計(jì)算改善成本管理成本預(yù)測(cè)成本計(jì)劃成本控制成本核算成本分析成本考核第二節(jié)項(xiàng)目成本管理基本知識(shí)五、項(xiàng)目成本管理的組織公司管理層項(xiàng)目管理層崗位管理層領(lǐng)導(dǎo)、組織、監(jiān)督、考核建立成本管理體系制定成本目標(biāo)及保證措施成本指標(biāo)分解制定崗位目標(biāo)的實(shí)施措施及時(shí)向上級(jí)匯報(bào)完成情況指導(dǎo)與監(jiān)督落實(shí)與報(bào)告六、項(xiàng)目成本管理措施組織措施技術(shù)措施經(jīng)濟(jì)措施合同措施第二節(jié)項(xiàng)目成本管理基本知識(shí)第二節(jié)項(xiàng)目成本管理基本知識(shí)七、影響成本管理的因素投標(biāo)報(bào)價(jià)合同價(jià)施工方案施工質(zhì)量施工進(jìn)度施工安全施工現(xiàn)場(chǎng)平面工程變更索賠費(fèi)用本章完一、基本概念1、什么是“全面成本管理”？

——是指企業(yè)全員參與項(xiàng)目全過(guò)程的成本管理。2、什么是“全面成本管理責(zé)任體系”？——是指為實(shí)現(xiàn)成本管理目標(biāo)而建立的組織機(jī)構(gòu)及相應(yīng)的崗位職責(zé)、考核機(jī)制第一章項(xiàng)目全面成本管理責(zé)任體系二、項(xiàng)目全面成本責(zé)任體系的特征1、有完整的組織機(jī)構(gòu)2、有明晰的運(yùn)行程序3、有明確的成本目標(biāo)和崗位職責(zé)4、有規(guī)范的項(xiàng)目成本核算方法5、有嚴(yán)格的考核制度第一章項(xiàng)目全面成本管理責(zé)任體系管理層次、隸屬關(guān)系機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)范圍相互關(guān)系、工作接口管理辦法、實(shí)施細(xì)則工作手冊(cè)、管理流程信息載體、傳遞辦法項(xiàng)目成本考核體系運(yùn)行考核第一章項(xiàng)目全面成本管理責(zé)任體系三、項(xiàng)目全面成本管理責(zé)任體系的組織結(jié)構(gòu)1、組織結(jié)構(gòu)的內(nèi)容（1）職能結(jié)構(gòu)：機(jī)構(gòu)設(shè)置及其業(yè)務(wù)工作關(guān)系（2）層次結(jié)構(gòu)：公司層次、項(xiàng)目層次、崗位層次（3）部門(mén)結(jié)構(gòu)：管理部門(mén)的構(gòu)成（4）職權(quán)結(jié)構(gòu)：各層次、各部門(mén)在權(quán)利和責(zé)任方面的分工2、組織結(jié)構(gòu)的責(zé)任（1）實(shí)行項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任制（2）項(xiàng)目管理人員的成本責(zé)任第一章項(xiàng)目全面成本管理責(zé)任體系四、項(xiàng)目全面成本管理責(zé)任體系的內(nèi)容成本預(yù)測(cè)體系成本控制體系信息流通體系成本分析成本信息成本目標(biāo)成本預(yù)測(cè)體系信息流通體系成本控制體系項(xiàng)目五、項(xiàng)目全面成本管理責(zé)任體系建立的原則（1）任務(wù)目標(biāo)原則（2）分工協(xié)作原則（3）責(zé)、權(quán)、利相符合原則（4）集權(quán)與分權(quán)原則（5）執(zhí)行與監(jiān)督分開(kāi)原則第一章項(xiàng)目全面成本管理責(zé)任體系六、項(xiàng)目全面成本管理建立的步驟1、建立組織機(jī)構(gòu)2、制定目標(biāo)、制度文件3、完善內(nèi)部配套工作建立內(nèi)部模擬要素市場(chǎng)遠(yuǎn)離項(xiàng)目施工成本中的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)完善內(nèi)部約束、激勵(lì)機(jī)制4、配套完善相關(guān)管理系統(tǒng)5、實(shí)施動(dòng)態(tài)管理第一章項(xiàng)目全面成本管理責(zé)任體系公司層次項(xiàng)目成本管理辦法項(xiàng)目層次項(xiàng)目成本管理辦法崗位層次項(xiàng)目成本管理辦法本章完什么是“項(xiàng)目成本預(yù)測(cè)”？為什么要做“項(xiàng)目成本預(yù)測(cè)”？如何做“項(xiàng)目成本預(yù)測(cè)”？如何進(jìn)行“項(xiàng)目成本決策”？第二章項(xiàng)目成本預(yù)測(cè)與決策一、基本概念

項(xiàng)目成本預(yù)測(cè)是通過(guò)成本信息和工程項(xiàng)目的具體情況，運(yùn)用一定的專門(mén)方法，對(duì)未來(lái)的成本水平及其發(fā)展趨勢(shì)作出的定量描述和邏輯推斷。二、作用投標(biāo)決策的依據(jù)編制成本計(jì)劃的基礎(chǔ)是成本管理的重要環(huán)節(jié)第1節(jié)項(xiàng)目成本預(yù)測(cè)三、項(xiàng)目成本預(yù)測(cè)的程序第1節(jié)項(xiàng)目成本預(yù)測(cè)制定預(yù)測(cè)計(jì)劃搜集整理預(yù)測(cè)資料選擇預(yù)測(cè)方法成本初步預(yù)測(cè)影響成本水平的因素預(yù)測(cè)成本預(yù)測(cè)后續(xù)環(huán)節(jié)分析預(yù)測(cè)誤差定性預(yù)測(cè)法定量預(yù)測(cè)法第1節(jié)項(xiàng)目成本預(yù)測(cè)四、項(xiàng)目成本預(yù)測(cè)的方法1、定性預(yù)測(cè)經(jīng)驗(yàn)判斷法專家會(huì)議法德?tīng)柗品ǎê冋{(diào)查法）主觀概率預(yù)測(cè)法四、項(xiàng)目成本預(yù)測(cè)的方法2、定量預(yù)測(cè)（1）簡(jiǎn)單平均法（2）回歸分析法（3）指數(shù)平滑法（修正指數(shù)法）（4）高低點(diǎn)法（5）量本利分析法（1）簡(jiǎn)單平均法算術(shù)平均法加權(quán)平均法幾何平均法移動(dòng)平均法1）簡(jiǎn)單移動(dòng)平均法2）加權(quán)移動(dòng)平均法（2）回歸分析法基本步驟：1）計(jì)算回歸系數(shù)，建立回歸方程2）計(jì)算預(yù)測(cè)值Y回歸系數(shù)a、b的計(jì)算：Y=a+bX0XY一元線性回歸預(yù)測(cè)法的基本原理式中：X——自變量

Y——因變量

a、b——回歸系數(shù)或：回歸分析法應(yīng)用實(shí)例背景：已知某房屋建筑工程公司的歷史資料如下表。問(wèn)題：1）計(jì)算該公司實(shí)際成本與預(yù)算成本的函數(shù)關(guān)系式。

2）該公司明年1月份預(yù)算成本為190萬(wàn)元，2月份預(yù)算成本為250萬(wàn)元，預(yù)測(cè)實(shí)際成本。1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月BC(萬(wàn)元)180172200248253265257243270284291320AC(萬(wàn)元)193189202227229240228237242238248271回歸分析法應(yīng)用實(shí)例

1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月合計(jì)BC(x)1801722002482532652572432702842913202983AC(y)1931892022272292402282372422382482712744x23240029584400006150464009702256604959049729008065684681102400763457xy347403250840400562965793763600585965759165340675927216886720693488解答：1)實(shí)際成本與預(yù)算成本的函數(shù)關(guān)系式為

y=a+bx按照歷史數(shù)據(jù)：代入上式，y=99.4+0.52xa=99.4萬(wàn)元2)明年1月份：y=99.4+0.52*190=198.20萬(wàn)元超支8.2萬(wàn)元明年2月份：y=99.4+0.52*250=229.40萬(wàn)元降低20.6萬(wàn)元（3）指數(shù)平滑法一次指數(shù)平滑基本公式式中：St——第t期的一次指數(shù)平滑值（t＋1期的預(yù)測(cè)值）

Yt——第t期的實(shí)際觀測(cè)值

St－1——第t-1期的一次指數(shù)平滑值（t期的預(yù)測(cè)值）

a——加權(quán)系數(shù)算例知識(shí)背景指數(shù)平滑法是布朗(RobertG..Brown)所提出，布朗(RobertG..Brown)認(rèn)為時(shí)間序列的態(tài)勢(shì)具有穩(wěn)定性或規(guī)則性，所以時(shí)間序列可被合理地順勢(shì)推延；他認(rèn)為最近的過(guò)去態(tài)勢(shì)，在某種程度上會(huì)持續(xù)到最近的未來(lái)，所以將較大的權(quán)數(shù)放在最近的資料。指數(shù)平滑法是生產(chǎn)預(yù)測(cè)中常用的一種方法。也用于中短期經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)預(yù)測(cè)，所有預(yù)測(cè)方法中，指數(shù)平滑是用得最多的一種。簡(jiǎn)單的全期平均法是對(duì)時(shí)間數(shù)列的過(guò)去數(shù)據(jù)一個(gè)不漏地全部加以同等利用；移動(dòng)平均法則不考慮較遠(yuǎn)期的數(shù)據(jù)，并在加權(quán)移動(dòng)平均法中給予近期資料更大的權(quán)重；而指數(shù)平滑法則兼容了全期平均和移動(dòng)平均所長(zhǎng)，不舍棄過(guò)去的數(shù)據(jù)，但是僅給予逐漸減弱的影響程度，即隨著數(shù)據(jù)的遠(yuǎn)離，賦予逐漸收斂為零的權(quán)數(shù)。也就是說(shuō)指數(shù)平滑法是在移動(dòng)平均法基礎(chǔ)上發(fā)展起來(lái)的一種時(shí)間序列分析預(yù)測(cè)法，它是通過(guò)計(jì)算指數(shù)平滑值，配合一定的時(shí)間序列預(yù)測(cè)模型對(duì)現(xiàn)象的未來(lái)進(jìn)行預(yù)測(cè)。其原理是任一期的指數(shù)平滑值都是本期實(shí)際觀察值與前一期指數(shù)平滑值的加權(quán)平均。指數(shù)平滑法的優(yōu)缺點(diǎn)：1．常用的指數(shù)平滑法主要優(yōu)點(diǎn)

(1)需要儲(chǔ)存的數(shù)據(jù)壓縮到最小限度。即儲(chǔ)存上期對(duì)本期的預(yù)測(cè)值就行了。

(2)對(duì)不斷延伸的固定平均數(shù)中，進(jìn)行了合理加權(quán)。即對(duì)近期值給予比遠(yuǎn)期值更大的權(quán)數(shù)，符合外推預(yù)測(cè)的要求。

(3)通過(guò)對(duì)平滑系數(shù)的控制和正確確定初始值，可以適當(dāng)控制預(yù)測(cè)結(jié)果的準(zhǔn)確性。2．指數(shù)平滑法的主要缺點(diǎn)

(1)只局限于一個(gè)時(shí)間數(shù)列本身的外推預(yù)測(cè)，而沒(méi)有考慮其他因素的影響。

(2)只適宜于近期預(yù)測(cè)，不能作遠(yuǎn)期預(yù)測(cè)。

(3)未充分考慮數(shù)列中的長(zhǎng)期趨勢(shì)和變動(dòng)。（4）高低點(diǎn)法理論模型：Y=a+bX其中：Y——總成本

X——產(chǎn)值

a——固定成本

b——變動(dòng)成本率0YXaY=a+bXX2Y2X1Y1（4）高低點(diǎn)法算例某項(xiàng)目根據(jù)本企業(yè)同類項(xiàng)目產(chǎn)值和歷史成本統(tǒng)計(jì)資料如下表，作出本項(xiàng)目成本預(yù)測(cè)。該項(xiàng)目合同價(jià)為1950萬(wàn)元。期數(shù)12345施工產(chǎn)值(萬(wàn)元)17001720175018202000總成本(萬(wàn)元)16501670170017501850解答：b=(1850-1650)/(2000-1700)=0.6667

則有：1850=a+0.6667×2000a=1850-0.6667×2000=516.67得到總成本方程式：Y=516.67+0.6667X該項(xiàng)目的預(yù)測(cè)成本為：Y=516.67+0.6667×1950=1816.74（萬(wàn)元）

（5）量本利分析法基本數(shù)學(xué)模型：(右圖示)TP＝Y(jié)－C＝(P－C2)×Q－C1

當(dāng)TP＝0，產(chǎn)值和產(chǎn)量分別記為Y0、Q0(P-C2)×Q0-C1=0解方程有

Q0=C1/(P-C2)所以：Y0＝P×Q0式中：(P-C2)稱為邊際利潤(rùn)；

(P-C2)/P稱為邊際利潤(rùn)率0Y或CQC=C1+C2QQ0Y0Y=PQC1虧盈其中：C1——總固定成本

C2——單位變動(dòng)成本

C——總成本

P——單位價(jià)格（售價(jià)）

Q——產(chǎn)量（銷售量）

Y——產(chǎn)值（銷售收入）

TP——利潤(rùn)不確定性分析在項(xiàng)目成本預(yù)測(cè)中的應(yīng)用1、盈虧平衡分析2、敏感性分析（單因素）3、概率分析詳細(xì)預(yù)測(cè)及其基本步驟1、近期類似工程項(xiàng)目的成本調(diào)查或計(jì)算2、結(jié)構(gòu)和建筑上的差異修正3、預(yù)測(cè)影響項(xiàng)目成本的因素4、項(xiàng)目影響因素的程度預(yù)測(cè)5、計(jì)算預(yù)測(cè)成本五、預(yù)測(cè)方法的綜合應(yīng)用五、預(yù)測(cè)方法的綜合應(yīng)用例1、A公司施工的磚混結(jié)構(gòu)工程的量本利分析模型：C1=138266元，C2=211元/m2，當(dāng)年的磚混結(jié)構(gòu)工程的合同價(jià)為410元/m2?，F(xiàn)承建K項(xiàng)目，建筑面積1000m2

。問(wèn)題：(1)建立量本利盈虧分析圖。

(2)計(jì)算盈虧平衡點(diǎn)及K項(xiàng)目的總成本和目標(biāo)利潤(rùn)。

(3)分析固定成本和變動(dòng)成本變化對(duì)目標(biāo)成本的影響。（假定變化率均為5%）解答：(1)量本利盈虧分析圖（右圖示）(2)盈虧平衡點(diǎn)TP=Y-C=0Q0=C1/(P-C2)=138266/(410-211)=694.80(m2)Y0=P*Q0=410*694.8=284870(元)K項(xiàng)目總成本

C=138266+211*1000=349266元K項(xiàng)目的目標(biāo)利潤(rùn)

TP=410*1000-349266=60734元0Y或CQC=138266+211QQ0＝695Y0＝284870Y=410QC1138266其中：C——總成本

Q——產(chǎn)量（建筑面積）

Y——產(chǎn)值（合同價(jià)）

TP——利潤(rùn)解答：(3)設(shè)單方變動(dòng)成本變化率為，則K項(xiàng)目目標(biāo)成本

C=138266+211×(1+)×Q（Q=1000m2）當(dāng)=5%,C=138266+211×(1+5%)×1000=359816元目標(biāo)成本變化率：(359816-349266)/349266=3.02%;當(dāng)=-5%,C=138266+211×(1-5%)×1000=338716元目標(biāo)成本變化率：(338716-349266)/349266=-3.02%

設(shè)固定成本變化率為，則K項(xiàng)目目標(biāo)成本

C=138266×(1+)+211×Q（Q=1000m2）當(dāng)=5%,C=138266×(1+5%)+211×1000=356179元目標(biāo)成本變化率：(356179-349266)/349266=1.98%;當(dāng)=-5%,C=138266×(1-5%)+211×1000=342353元目標(biāo)成本變化率：(342353-349266)/349266=-1.98%固定成本與變動(dòng)成本變動(dòng)對(duì)目標(biāo)成本影響預(yù)測(cè)圖圖示：0CQC=C1+C2QC=C1+C2(1+5%)QC=C1+C2(1-5%)Q0CQC=C1+C2QC=C1(1+5%)+C2QC=C1(1-5%)+C2Q例2：設(shè)某建設(shè)項(xiàng)目的參數(shù)估算值如下表，試進(jìn)行敏感性分析。（項(xiàng)目建設(shè)期1年，基準(zhǔn)收益率ic＝8%）解答：1）擬定以B、C和I作為分析的不確定因素，選擇項(xiàng)目的財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率（FIRR）作為評(píng)價(jià)指標(biāo)。2）作出本項(xiàng)目的現(xiàn)金流量表如下圖示因素建設(shè)投資I(萬(wàn)元)年銷售收入B(萬(wàn)元)年經(jīng)營(yíng)成本C(萬(wàn)元)期末殘值L(萬(wàn)元)壽命期n(年)估算值15006002502006年份1234561現(xiàn)金流入6006006006008001.1年銷售收入6006006006006001.2回收殘值2002現(xiàn)金流出15002502502502502502.1建設(shè)投資15002.2年經(jīng)營(yíng)成本2502502502502503凈現(xiàn)金流量-1500350350350350550由FNPV=0，則方案的財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率由下式確定采用試算法得：FNPV(i=8%)＝31.08萬(wàn)元>0FNPV(i=9%)＝-7.92萬(wàn)元<0采用插值法可求：計(jì)算各因素變化對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率的影響，計(jì)算結(jié)果見(jiàn)下表：不確定因素變化率-10%-5%基本方案+5%+10%銷售收入3.015.948.7911.5814.30經(jīng)營(yíng)成本11.129.968.797.616.42建設(shè)投資12.7010.678.797.065.45財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率的敏感性分析見(jiàn)圖：評(píng)價(jià)指標(biāo)對(duì)各因素的敏感度：年銷售收入平均敏感度年經(jīng)營(yíng)成本平均敏感度建設(shè)投資平均敏感度各因素敏感程度排序?yàn)椋?>3>2FIRR(%)不確定性因素變化率建設(shè)投資年經(jīng)營(yíng)成本年銷售收入基本方案8.79%基準(zhǔn)收益率8％C1C2C3斜線的斜率反映FIRR對(duì)此因素的敏感程度C1、C2、C3分別為該因素的臨界點(diǎn)。例3:已知某投資方案各種因素可能出現(xiàn)的數(shù)值及其相對(duì)應(yīng)的概率如下表所示。假設(shè)投資發(fā)生在年初，年凈現(xiàn)金流量均發(fā)生在各年的年末。已知標(biāo)準(zhǔn)折現(xiàn)率為10%。問(wèn)題：1、計(jì)算凈現(xiàn)值的期望值

2、用決策樹(shù)法判斷項(xiàng)目的可行性及所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)的大小.投資額（萬(wàn)元）年凈收益（萬(wàn)元）壽命期（年）數(shù)值概率數(shù)值概率數(shù)值概率1200.30200.25101.001500.50280.401750.20330.35解答：?jiǎn)栴}1:NPV=A*(P/A,10%,10)－P各種組合狀態(tài)的凈現(xiàn)值及其概率計(jì)算結(jié)果見(jiàn)下表：由公式：則：E(NPV)=2.89*0.075+52.05*0.12+82.77*0.105-27.11*0.125+22.05*0.2+52.77*0.175-52.11*0.05-2.95*0.08+27.77*0.07＝24.51(萬(wàn)元)投資額(萬(wàn)元)120150175年凈收益(萬(wàn)元)202833202833202833組合概率0.0750.120.1050.1250.20.1750.050.080.07凈現(xiàn)值(萬(wàn)元)2.8952.0582.77-27.1122.0552.77-52.11-2.9527.77012345678910pA問(wèn)題2：決策樹(shù)如圖示12576200.25280.40330.3538109200.25280.40330.354111312200.25280.40330.351200.31500.51750.2101101101101101101101101101發(fā)生的可能性(p)NPV(萬(wàn)元)加權(quán)NPV(p*NPV)0.0752.890.220.1252.056.250.10582.778.690.125-27.11-3.390.20022.054.410.17552.779.230.050-52.11-2.610.080-2.95-0.240.07027.771.94項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)較小，可行。例4：詳細(xì)預(yù)測(cè)法（比較法）操作過(guò)程如下（1）調(diào)查或計(jì)算近期類似工程項(xiàng)目的成本（2）結(jié)構(gòu)和建筑上的差異（產(chǎn)品的特征）修正（3）預(yù)測(cè)影響項(xiàng)目成本的因素（4）預(yù)測(cè)各因素的影響程度（5）計(jì)算預(yù)測(cè)成本一、什么是項(xiàng)目成本決策？

——是對(duì)工程施工生產(chǎn)活動(dòng)中與成本相關(guān)的問(wèn)題作出判斷和選擇的過(guò)程。二、工作程序第2節(jié)項(xiàng)目成本決策信息資料收集確認(rèn)可行替代方案預(yù)測(cè)方案結(jié)果方案優(yōu)化選擇成本最低方案方案實(shí)施分析問(wèn)題明確成本目標(biāo)選擇判斷最佳方案的標(biāo)準(zhǔn)建立方案成本成果數(shù)據(jù)的關(guān)系三、項(xiàng)目成本決策的內(nèi)容1、短期成本決策采購(gòu)環(huán)節(jié)：材料等級(jí)、經(jīng)濟(jì)批量施工生產(chǎn)環(huán)節(jié)：構(gòu)件自制與外購(gòu)、經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)批量等價(jià)款結(jié)算環(huán)節(jié)：結(jié)算方式、結(jié)算時(shí)間2、長(zhǎng)期成本決策（戰(zhàn)略性決策）施工方案的選擇進(jìn)度安排和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)第2節(jié)項(xiàng)目成本決策四、項(xiàng)目成本決策的方法1、定型化決策2、非定型化決策3、風(fēng)險(xiǎn)型決策4、決策樹(shù)第2節(jié)項(xiàng)目成本決策本章完什么是“項(xiàng)目成本目標(biāo)”？如何編制“項(xiàng)目成本目標(biāo)”？什么是“項(xiàng)目成本計(jì)劃”？為什么要編制“項(xiàng)目成本計(jì)劃”？如何編制項(xiàng)目成本計(jì)劃“？第三章項(xiàng)目成本目標(biāo)與計(jì)劃一、基本概念1、定義：項(xiàng)目成本目標(biāo)是以項(xiàng)目為基本核算單元，通過(guò)定性或定量的分析計(jì)算，在充分考慮現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際、市場(chǎng)供求等情況的前提下，確定出目前的內(nèi)外環(huán)境下及合理工期內(nèi)通過(guò)努力所能達(dá)到的成本目標(biāo)值。2、作用：（1）是編制生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的基礎(chǔ)（2）為生產(chǎn)耗費(fèi)的控制、分析和考核提供重要依據(jù)（3）落實(shí)成本管理責(zé)任制，調(diào)動(dòng)全員積極性第1節(jié)項(xiàng)目成本目標(biāo)二、項(xiàng)目成本目標(biāo)的編制1、編制原則：1）可行性原則2）科學(xué)性原則3）先進(jìn)性原則4）適時(shí)性原則5）可量化原則6）統(tǒng)一性原則2、編制依據(jù)：1）項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任合同2）項(xiàng)目工程量及定額3）施組及施工方案4）分包合同5）項(xiàng)目崗位成本責(zé)任控制指標(biāo)3、編制程序二、項(xiàng)目成本目標(biāo)的編制收集編制依據(jù)方案改進(jìn)擬定成本目標(biāo)成本目標(biāo)降低率成本目標(biāo)計(jì)劃草案預(yù)期目標(biāo)及合同要求符合性檢驗(yàn)形成成本目標(biāo)否是成本目標(biāo)分解及計(jì)劃4、編制方法定性分析法成本目標(biāo)＝工程投標(biāo)價(jià)×[1－目標(biāo)利潤(rùn)率(%)]定量分析法二、項(xiàng)目成本目標(biāo)的編制一、基本概念1、定義：是以貨幣形式編制施工項(xiàng)目在計(jì)劃期內(nèi)的生產(chǎn)費(fèi)用、成本水平、成本降低率以及為降低成本所采取的主要措施和規(guī)劃的書(shū)面方案。是目標(biāo)成本的一種形式。2、特點(diǎn)：1）具有積極主動(dòng)性2）動(dòng)態(tài)控制的過(guò)程3）采用全壽命周期理論4）成本目標(biāo)的最小化與項(xiàng)目盈利的最大化相統(tǒng)一第2節(jié)項(xiàng)目成本計(jì)劃二、項(xiàng)目成本計(jì)劃的編制1、編制依據(jù)投標(biāo)報(bào)價(jià)書(shū)；企業(yè)定額及施工預(yù)算；施組或施工方案；生產(chǎn)要素市場(chǎng)價(jià)格及公司內(nèi)部指導(dǎo)價(jià)；周轉(zhuǎn)設(shè)備內(nèi)部租賃價(jià)格、攤銷損耗標(biāo)準(zhǔn)；合同（含分包合同或分包工程估價(jià)書(shū)）；結(jié)構(gòu)件外加工計(jì)劃和合同；有關(guān)財(cái)務(wù)成本核算制度和財(cái)務(wù)歷史資料；其他相關(guān)資料等2、編制要求：由項(xiàng)目經(jīng)理部負(fù)責(zé)編制，報(bào)組織管理層批準(zhǔn)；自下而上分級(jí)編制并逐層匯總；反映各成本項(xiàng)目指標(biāo)和降低成本指標(biāo)。2、編制原則：合法性原則先進(jìn)可行性原則彈性原則可比性原則統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理原則從實(shí)際情況出發(fā)的原則與其它計(jì)劃相結(jié)合的原則4、編制程序市場(chǎng)調(diào)查預(yù)測(cè)分析決策項(xiàng)目成本目標(biāo)＝預(yù)計(jì)收入－目標(biāo)利潤(rùn)－稅金編制成本計(jì)劃分析、挖潛、找措施成本目標(biāo)分解測(cè)算成本目標(biāo)降低率是否大于規(guī)定降低率費(fèi)用預(yù)算確定費(fèi)用預(yù)算是否大于成本目標(biāo)降低率測(cè)算成本降低率否否是是5、編制方法（1）施工預(yù)算法計(jì)劃成本＝工料消耗費(fèi)用－技術(shù)節(jié)約措施計(jì)劃節(jié)約額（2）技術(shù)節(jié)約措施法計(jì)劃成本＝預(yù)算成本－技術(shù)節(jié)約措施計(jì)劃節(jié)約額（3）成本習(xí)性法計(jì)劃成本＝變動(dòng)成本總額＋固定成本總額（4）按實(shí)計(jì)算法三、項(xiàng)目成本計(jì)劃表1、項(xiàng)目成本計(jì)劃任務(wù)表項(xiàng)目預(yù)算成本計(jì)劃成本計(jì)劃成本降低額計(jì)劃成本降低率1.直接費(fèi)用人工費(fèi)材料費(fèi)機(jī)械使用費(fèi)措施費(fèi)2.間接費(fèi)用施工管理費(fèi)合計(jì)2、項(xiàng)目間接成本計(jì)劃表（施工現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)）項(xiàng)目預(yù)算收入計(jì)劃成本計(jì)劃成本降低額1、管理人員工資2、辦公費(fèi)3、差旅交通費(fèi)4、固定資產(chǎn)使用費(fèi)5、工具用具使用費(fèi)6、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)…………合計(jì)3、項(xiàng)目技術(shù)組織措施表措施項(xiàng)目措施內(nèi)容涉及對(duì)象降低成本來(lái)源成本降低額實(shí)物名稱單價(jià)數(shù)量預(yù)算收入計(jì)劃開(kāi)支合計(jì)人工費(fèi)材料費(fèi)機(jī)械費(fèi)措施費(fèi)分項(xiàng)工程名稱成本降低額總計(jì)直接成本間接成本人工費(fèi)材料費(fèi)機(jī)械費(fèi)措施費(fèi)4、項(xiàng)目降低成本計(jì)劃表本章完第四章項(xiàng)目成本控制什么是項(xiàng)目成本控制？為什么要進(jìn)行項(xiàng)目成本控制？（重要性）項(xiàng)目成本控制的原則和流程項(xiàng)目成本控制的對(duì)象和內(nèi)容項(xiàng)目成本控制的實(shí)施方法降低項(xiàng)目成本的措施價(jià)值工程在項(xiàng)目成本控制中運(yùn)用一、基本概念

是指在項(xiàng)目成本形成過(guò)程中，為達(dá)到預(yù)期的成本目標(biāo)，所進(jìn)行的成本預(yù)測(cè)、計(jì)劃、實(shí)施、核算、分析、考核、資料整理及編制成本報(bào)告等一系列活動(dòng)。二、項(xiàng)目成本控制的重要性監(jiān)督工程收支，實(shí)現(xiàn)計(jì)劃利潤(rùn)做好盈虧預(yù)測(cè)，指導(dǎo)工程實(shí)施分析收支情況，調(diào)整資金流動(dòng)積累成本資料，指導(dǎo)今后投標(biāo)第1節(jié)概述增收節(jié)支第1節(jié)概述（續(xù)）三、項(xiàng)目成本控制的依據(jù)1、合同文件（承包合同、分包合同等）2、項(xiàng)目成本計(jì)劃3、工程進(jìn)度報(bào)告4、工程變更與索賠資料四、項(xiàng)目成本控制的原則1、全面控制原則2、動(dòng)態(tài)控制原則3、目標(biāo)管理原則4、責(zé)權(quán)利相結(jié)合原則5、成本最低化原則6、開(kāi)源與節(jié)流相結(jié)合原則五、項(xiàng)目成本控制的程序控制重點(diǎn)：管理行為成本指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)檢驗(yàn)糾偏原因措施編制施組及施工預(yù)算投標(biāo)報(bào)價(jià)成本估算竣工結(jié)算施工安排及資源供應(yīng)成本節(jié)支分析工程施工成本數(shù)據(jù)收集整理成本計(jì)算改善成本管理成本預(yù)測(cè)成本計(jì)劃成本控制成本核算成本分析成本考核一、基本步驟二、項(xiàng)目成本的控制對(duì)象和內(nèi)容1、控制對(duì)象項(xiàng)目成本形成的過(guò)程項(xiàng)目的管理崗位分部分項(xiàng)工程經(jīng)濟(jì)合同第2節(jié)項(xiàng)目成本控制的實(shí)施比較分析預(yù)測(cè)糾偏檢查二、項(xiàng)目成本的控制對(duì)象和內(nèi)容2、項(xiàng)目成本控制的內(nèi)容：（1）招投標(biāo)階段：成本預(yù)測(cè)、投標(biāo)決策、成本目標(biāo)（2）施工準(zhǔn)備階段：

施工方案、成本計(jì)劃、間接費(fèi)預(yù)算管理（3）施工階段：施工任務(wù)、限額領(lǐng)料、施工預(yù)算、成本差異分析、成本資料收集、履約管理、索賠管理（4）竣工收尾階段：

交驗(yàn)、竣工資料、工程結(jié)算、保修管理BudgetedCostforWorkScheduledBCWS（計(jì)劃工作預(yù)算成本）BudgetedCostforWorkPerformedBCWP（已完工作預(yù)算成本）ActualCostforWorkPerformedACWP（已完工作實(shí)際成本）三、項(xiàng)目成本控制的實(shí)施方法以項(xiàng)目成本目標(biāo)控制成本支出以施工方案控制資源消耗加強(qiáng)質(zhì)量成本控制偏差分析法（橫道圖法、網(wǎng)絡(luò)圖法、掙值法）成本分析表法定額法控制成本：與質(zhì)量成正比故障成本：與質(zhì)量成反比1、橫道圖法橫道圖法是安排施工進(jìn)度計(jì)劃和組織流水作業(yè)施工的一種常用方法。一般在橫道圖中用不同的橫道標(biāo)識(shí)表示擬完工程計(jì)劃成本BCWS、已完工程計(jì)劃成本BCWP和已完工程實(shí)際成本ACWP。成本偏差＝已完工程實(shí)際成本ACWP－已完工程計(jì)劃成本BCWP進(jìn)度偏差(1)＝已完工程計(jì)劃時(shí)間－已完工程實(shí)際時(shí)間進(jìn)度偏差(2)＝已完工程計(jì)劃成本BCWP－擬完工程計(jì)劃成本BCWS正值，表示工期提前負(fù)值，表示工期拖延正值，表示成本超支負(fù)值，表示成本節(jié)約2、網(wǎng)絡(luò)圖法代號(hào)為工序施工起止節(jié)點(diǎn)，箭桿表示工序施工過(guò)程135246C306C203C244C244C153C4010C305C509C377C256C204計(jì)劃成本計(jì)劃時(shí)間實(shí)際成本實(shí)際時(shí)間圖示：當(dāng)工程進(jìn)行到第4周后，工作按期完成，實(shí)際成本正好與計(jì)劃成本相等；工作拖后1周。1213成本偏差＝20－(30/6)×3=5，成本超支3、掙值法（曲線法）掙值（EarnedValue，EV贏得值）——是指項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中某階段實(shí)際完成工作量按預(yù)算定額計(jì)算出來(lái)的成本（已完工程預(yù)算成本）。掙值法——通過(guò)分析項(xiàng)目目標(biāo)實(shí)施與與項(xiàng)目目標(biāo)期望之間的差異，從而判斷項(xiàng)目實(shí)施的費(fèi)用、進(jìn)度績(jī)效的一種方法。掙值法的三個(gè)參數(shù)：擬完工作預(yù)算成本BudgetedCostforWorkScheduled，

BCWS已完工作預(yù)算成本BudgetedCostforWorkPerformed，

BCWP已完工作實(shí)際成本ActualCostforWorkPerformed，

ACWP掙值法的分析指標(biāo)：成本C2C1C320406080100120140160180200檢查時(shí)間工期ACWPBCWPSVCVBCWS1、費(fèi)用偏差CVCV＝BCWP－ACWP2、進(jìn)度偏差SVSV＝BCWP－BCWS3、進(jìn)度績(jī)效指數(shù)SPISPI＝BCWP/BCWS4、費(fèi)用績(jī)效指數(shù)CPICPI＝BCWP/ACWP某分部工程掙值圖

CV<0，成本超支；

SV<0，進(jìn)度滯后；

SPI>1，進(jìn)度提前

CPI<1，成本超支工期拖延t掙值法應(yīng)用舉例：例：某工程項(xiàng)目總成本為312萬(wàn)元，總工期為150天?，F(xiàn)工程進(jìn)行了60天，按計(jì)劃項(xiàng)目的計(jì)劃成本發(fā)生額為120萬(wàn)元，已完的工程計(jì)劃成本額為110萬(wàn)元，實(shí)際成本發(fā)生額為116萬(wàn)元。問(wèn)題：1、計(jì)算CV、SV、SPI、CPI2、對(duì)進(jìn)度和成本執(zhí)行情況進(jìn)行分析解答：1、CV=BCWP-ACWP=110-116=-6萬(wàn)元

SV=BCWP-BCWS=110-120=-10萬(wàn)元

SPI=BCWP/BCWS=110/120=0.92CPI=BCWP/ACWP=110/116=0.952、略思考：偏差對(duì)工程項(xiàng)目的影響是否均為不利？分析：從CV和SV可發(fā)現(xiàn)，本項(xiàng)目成本處于超支狀態(tài)，項(xiàng)目實(shí)施落后于計(jì)劃進(jìn)度從CPI和SPI可發(fā)現(xiàn)，這兩個(gè)指標(biāo)均小于1，說(shuō)明該項(xiàng)目目前處于不利狀態(tài)，完成該項(xiàng)目的成本效率和進(jìn)度效率分別為95％和92％，所以必須要分析其中原因，并采取相應(yīng)措施合同變更、成本計(jì)劃編制數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、不可抗力事件發(fā)生、返工、管理實(shí)施不當(dāng)重新選擇供應(yīng)商改變實(shí)施過(guò)程加強(qiáng)施工成本管理等4、成本分析表法將項(xiàng)目編號(hào)、名稱和各成本參數(shù)等都綜合歸納到一張表格中，并直接在表格中進(jìn)行計(jì)算和比較（如下表示）編號(hào)工程部位工程量預(yù)算成本計(jì)劃成本實(shí)際成本實(shí)際偏差目標(biāo)偏差計(jì)劃實(shí)際本期累計(jì)本期累計(jì)本期累計(jì)本期累計(jì)本期累計(jì)(1)(2)(3)(4)(5)(6)(7)(8)(9)(10)(11)=(5)-(9)(12)=(6)-(10)(13)=(6)-(9)(14)=(8)-(10)成本偏差分析表5、定額法將工程的直接費(fèi)按施工定額落實(shí)到施工任務(wù)單上，以施工任務(wù)單控制生產(chǎn)費(fèi)用的實(shí)際支出；定額控制的重點(diǎn)是材料成本控制和人工費(fèi)成本控制四、成本控制的要素——實(shí)施重點(diǎn)1、人工管理實(shí)行定額用工和企業(yè)定員制度提高勞動(dòng)生產(chǎn)率改善勞動(dòng)條件2、材料管理材料采購(gòu)管理材料收驗(yàn)管理材料倉(cāng)儲(chǔ)管理材料發(fā)放管理材料使用管理轉(zhuǎn)下頁(yè)材料采購(gòu)經(jīng)濟(jì)批量計(jì)算設(shè)：R——全年需要量

C——材料單價(jià)

P——每次采購(gòu)費(fèi)用

F——材料年度保管費(fèi)率

Q——采購(gòu)批量

Tc——年度總費(fèi)用Tc＝(R/Q)×P+C×Q×F/2總費(fèi)用Tc倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用采購(gòu)費(fèi)用采購(gòu)批量費(fèi)用經(jīng)濟(jì)采購(gòu)批量Q3、機(jī)械設(shè)備管理(1)建立機(jī)械設(shè)備的技術(shù)指標(biāo)體系機(jī)械完好率：完好臺(tái)日數(shù)與制度臺(tái)日數(shù)之比機(jī)械利用率：實(shí)際工作臺(tái)日數(shù)與制度臺(tái)日數(shù)之比機(jī)械效率：完成產(chǎn)量與機(jī)械額定生產(chǎn)能力之比裝備生產(chǎn)率：機(jī)械設(shè)備年度完成總工作量與其凈值之比機(jī)械化程度：機(jī)械完成工作量與總工作量之比(2)進(jìn)行機(jī)械設(shè)備的租賃與購(gòu)置的經(jīng)濟(jì)分析（機(jī)械使用方案）開(kāi)支應(yīng)遵循企業(yè)會(huì)計(jì)制度及財(cái)務(wù)管理制度加強(qiáng)對(duì)職能部門(mén)的費(fèi)用預(yù)算管理加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管4、間接費(fèi)管理5、分包工程管理（專業(yè)分包）加強(qiáng)分包的招標(biāo)工作制定分包項(xiàng)目的成本目標(biāo)五、成本控制的措施選擇能力強(qiáng)的項(xiàng)目經(jīng)理，經(jīng)驗(yàn)豐富的工程技術(shù)人員，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)部門(mén)的有效運(yùn)作，財(cái)務(wù)部門(mén)及時(shí)分析財(cái)務(wù)狀況。制定合理的施工方案和工藝技術(shù)，合理布置施工現(xiàn)場(chǎng)，推行技術(shù)革新，加強(qiáng)質(zhì)量管理，減少返工損失提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，做好材料采購(gòu)計(jì)劃嚴(yán)格材料驗(yàn)收制度實(shí)行限額領(lǐng)料，注意工地余料的回收和利用，提高機(jī)械效率，加強(qiáng)間接費(fèi)管理加強(qiáng)合同管理本節(jié)完背景資料：價(jià)值工程是一門(mén)管理技術(shù)，但它又不同于一般的工業(yè)工程和全面質(zhì)量管理技術(shù)。誕生于20世紀(jì)初的工業(yè)工程，是著重于研究作業(yè)、工序、時(shí)間等從材料到工業(yè)流程等問(wèn)題，這種管理技術(shù)主要是降低加工費(fèi)用。20世紀(jì)20年代創(chuàng)始的全面質(zhì)量管理是按照設(shè)計(jì)圖紙把產(chǎn)品可靠地制造出來(lái)，是從結(jié)果分析問(wèn)題原因，幫助消除不良產(chǎn)品的一種管理技術(shù)。但它們都是以產(chǎn)品設(shè)計(jì)圖紙已給定的技術(shù)條件為前提的，因此，降低產(chǎn)品成本都有局限性。而價(jià)值工程是從產(chǎn)品的功能出發(fā)，在設(shè)計(jì)過(guò)程中，重新審核設(shè)計(jì)圖紙，對(duì)產(chǎn)品作設(shè)計(jì)改進(jìn)，把與用戶需求的功能無(wú)關(guān)的零部件消除掉，更改具有過(guò)剩功能的材質(zhì)和零部件，設(shè)計(jì)出價(jià)值更高的產(chǎn)品。由于它沖破了原來(lái)設(shè)計(jì)圖紙的界限，故能大幅度地降低成本。

價(jià)值工程是采用系統(tǒng)的工作方法，分析功能與成本、效益與費(fèi)用之間關(guān)系的管理技術(shù)。它不僅廣泛應(yīng)用于產(chǎn)品設(shè)計(jì)和產(chǎn)品開(kāi)發(fā)，而且應(yīng)用于各種建設(shè)工程項(xiàng)目，甚至應(yīng)用于組織機(jī)構(gòu)的改革。價(jià)值工程在建設(shè)工程項(xiàng)目中主要應(yīng)用于規(guī)劃和設(shè)計(jì)階段。第3節(jié)價(jià)值工程在項(xiàng)目成本控制中的應(yīng)用第3節(jié)價(jià)值工程在項(xiàng)目成本控制中的應(yīng)用一、基本概念價(jià)值：是指作為某種產(chǎn)品（和作業(yè)）所具備的功能與實(shí)現(xiàn)該功能的耗費(fèi)（成本）相比合理程度的尺度。價(jià)值工程（ValueEngnieering）：是以功能分析為核心，使產(chǎn)品或作業(yè)達(dá)到適當(dāng)?shù)膬r(jià)值。即以最低的成本實(shí)現(xiàn)必要的功能的一項(xiàng)有組織的創(chuàng)造性的活動(dòng)。三要素：價(jià)值、功能、壽命周期成本二、價(jià)值工程的特點(diǎn)價(jià)值工程的目標(biāo)是以最低的壽命周期成本，使產(chǎn)品具備它所必須具備的功能。價(jià)值工程的核心是對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行功能分析。價(jià)值工程將產(chǎn)品價(jià)值、功能和成本作為一個(gè)整體同時(shí)考慮。價(jià)值工程強(qiáng)調(diào)不斷改革和創(chuàng)新。價(jià)值工程要求將功能定量化。價(jià)值工程是以集體的智慧開(kāi)展的有計(jì)劃、有組織的管理活動(dòng)。三、提高價(jià)值的途徑功能提高，成本降低；功能提高，成本不變；功能不變，成本降低；降低輔助功能，大幅度降低成本；功能大大提高，成本稍有提高。四、價(jià)值工程的工作步驟價(jià)值工程的工作階段工作步驟對(duì)應(yīng)問(wèn)題基本步驟具體步驟一、分析問(wèn)題1、功能定義

(1)選擇對(duì)象

(2)搜集資料（1）價(jià)值工程的研究對(duì)象是什么？

(3)功能定義

(4)功能整理（2）這是干什么用的？2、功能評(píng)價(jià)

(5)功能分析與功能評(píng)價(jià)（3）它的成本是多少？（4）它的價(jià)值是多少？二、綜合研究3、制定創(chuàng)新方案與評(píng)價(jià)

(6)方案創(chuàng)造（5）有無(wú)其它方法實(shí)現(xiàn)同樣的功能？三、方案評(píng)價(jià)

(7)概括評(píng)價(jià)

(8)指定具體方案

(9)實(shí)驗(yàn)研究

(10)詳細(xì)評(píng)價(jià)

(11)提案審批

(12)方案實(shí)施

(13)成果評(píng)價(jià)（6）新方案的成本是多少？（7）新方案能滿足要求嗎？1、對(duì)象選擇——收縮研究范圍，明確主攻方向（1）原則：設(shè)計(jì)方面：選擇結(jié)構(gòu)復(fù)雜、體積大、重量大、性能和技術(shù)指標(biāo)差距大的產(chǎn)品；生產(chǎn)方面：選擇量多面廣、產(chǎn)值比重大、關(guān)鍵部件、工藝復(fù)雜、原材料消耗高和廢品率高的產(chǎn)品；市場(chǎng)銷售方面：選擇用戶意見(jiàn)多、系統(tǒng)配套差、維修能力低、競(jìng)爭(zhēng)力差、利潤(rùn)率低、生命周期長(zhǎng)的產(chǎn)品；新產(chǎn)品；成本方面：選擇成本比重大的產(chǎn)品（2）方法：經(jīng)驗(yàn)分析法、ABC分析法、強(qiáng)制確定法百分比分析法、價(jià)值指數(shù)法2、搜集資料用戶信息市場(chǎng)信息技術(shù)方面信息經(jīng)濟(jì)方面信息本企業(yè)的基本資料環(huán)境保護(hù)方面的資料外協(xié)方面的信息政府和社會(huì)有關(guān)部門(mén)的法律、法規(guī)、條例等方面信息3、功能定義（1）功能分類：按重要程度分：基本功能、輔助功能按性質(zhì)分：使用功能、美學(xué)功能按用戶需求分：必要功能、不必要功能按量化標(biāo)準(zhǔn)分：過(guò)剩功能、不足功能按范圍分：總體功能、局部功能（2）功能定義過(guò)程（如圖示）（3）功能定義目的：明確對(duì)象產(chǎn)品和組成產(chǎn)品各部件的功能便于進(jìn)行功能評(píng)價(jià)便于構(gòu)思方案產(chǎn)品名稱物理特性功能特性功能名稱根據(jù)收集到的情報(bào)和資料，透過(guò)對(duì)象產(chǎn)品或部件的物理特征（或現(xiàn)象），找出其效用或功能的本質(zhì)東西，并逐項(xiàng)加以區(qū)分和規(guī)定效用，以簡(jiǎn)潔的語(yǔ)言描述出來(lái)。4、功能整理

功能整理是用系統(tǒng)的觀點(diǎn)將已定義了的功能加以系統(tǒng)化，找出各局部功能相互之間的邏輯關(guān)系，并用圖表形式表達(dá)，以明確產(chǎn)品的功能系統(tǒng)，從而為功能評(píng)價(jià)和方案構(gòu)思提供依據(jù)。

工作要求：明確功能范圍檢查功能之間的準(zhǔn)確程度明確功能之間上下位關(guān)系和并列關(guān)系（目的和手段關(guān)系）工作內(nèi)容：建立功能系統(tǒng)圖FF3F2F1F11F12F13F21F22F23F31F32F33目標(biāo)手段目標(biāo)手段功能系統(tǒng)圖5、功能評(píng)價(jià)功能評(píng)價(jià)就是找出實(shí)現(xiàn)功能的最低費(fèi)用作為功能的目標(biāo)成本，以功能的目標(biāo)成本為基準(zhǔn)，通過(guò)與功能現(xiàn)實(shí)成本的比較，求出兩者的比值（功能價(jià)值）和差異值（改善期望值），然后選擇功能價(jià)值低、改善期望值大的功能作為價(jià)值工程活動(dòng)的重點(diǎn)對(duì)象。功能評(píng)價(jià)的程序如圖：確定現(xiàn)實(shí)成本C計(jì)算功能價(jià)值V計(jì)算成本改善期望值ΔC評(píng)價(jià)對(duì)象確定功能評(píng)價(jià)值F功能評(píng)價(jià)的內(nèi)容功能現(xiàn)實(shí)成本C的計(jì)算成本指數(shù)的計(jì)算（評(píng)價(jià)對(duì)象的現(xiàn)實(shí)成本占全部成本的比率）功能評(píng)價(jià)值F的計(jì)算（目標(biāo)成本）計(jì)算功能價(jià)值V確定VE的改進(jìn)范圍V<1的功能區(qū)ΔC=(C-F)值大的功能區(qū)復(fù)雜的功能區(qū)6、方案創(chuàng)造——從提高對(duì)象的功能價(jià)值出發(fā)，在正確的功能分析和評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，針對(duì)應(yīng)改進(jìn)的具體目標(biāo)，通過(guò)創(chuàng)造性的思維活動(dòng)，提出能夠可靠地實(shí)現(xiàn)必要功能的新方案。理論依據(jù)：功能載體具有可替代性方法：頭腦風(fēng)暴法哥頓法（模糊目標(biāo)法）專家意見(jiàn)法（德?tīng)柗品ǎ＜覚z查法會(huì)議室內(nèi)幾種方法的操作過(guò)程頭腦風(fēng)暴法：專家會(huì)議，各抒己見(jiàn)。結(jié)合他人意見(jiàn)提出設(shè)想。哥頓法會(huì)議主持人提出問(wèn)題討論適時(shí)抓住問(wèn)題繼續(xù)討論德?tīng)柗品▎?wèn)題函寄專家，專家反饋意見(jiàn)，整理后再函寄專家，再回收整理專家檢查法提出方案，然后請(qǐng)專家審查專家2會(huì)議桌專家1專家7專家5專家6專家4專家3專家n主持人7、方案評(píng)價(jià)8、檢查、評(píng)價(jià)與驗(yàn)收是在方案創(chuàng)造的基礎(chǔ)上對(duì)新構(gòu)思方案的技術(shù)、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效果等方面進(jìn)行估價(jià)，已便于選擇最佳方案階段過(guò)程概略評(píng)價(jià)技術(shù)評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)社會(huì)評(píng)價(jià)詳細(xì)評(píng)價(jià)綜合評(píng)價(jià)五、價(jià)值工程在項(xiàng)目成本控制中的應(yīng)用價(jià)值工程活動(dòng)最佳施工方案材料方案機(jī)械方案應(yīng)用案例：背景資料：為了節(jié)約某工程的施工成本，項(xiàng)目經(jīng)理部將工程劃分為挖土和基礎(chǔ)工程、地下結(jié)構(gòu)工程、主體結(jié)構(gòu)工程、裝飾裝修工程，并對(duì)其進(jìn)行功能評(píng)分，得出了其預(yù)算成本（見(jiàn)下表）。企業(yè)在項(xiàng)目經(jīng)理管理目標(biāo)責(zé)任書(shū)中要求項(xiàng)目經(jīng)理部降低成本8%。項(xiàng)目經(jīng)理部擬采用價(jià)值工程方法尋求降低成本的途徑。問(wèn)題：1、試述用價(jià)值工程原理可得出的提高價(jià)值和降低成本的途徑。

2、求出本工程各分部工程的評(píng)價(jià)系數(shù)、成本系數(shù)和價(jià)值系數(shù)。

3、用價(jià)值工程求出降低成本的工程對(duì)象和目標(biāo)。分部工程功能評(píng)分預(yù)算成本（萬(wàn)元）挖土和基礎(chǔ)工程121650地下結(jié)構(gòu)工程141500主體結(jié)構(gòu)工程364880裝飾裝修工程385630合計(jì)10013660解答：1、提高價(jià)值的途徑有：功能提高，成本不變；功能不變，成本降低；功能提高，成本降低；降低輔助功能，大幅度降低成本；功能大大提高，成本稍有提高。其中②③④條途徑也是降低成本的途徑。應(yīng)當(dāng)選擇價(jià)值系數(shù)低、降低成本潛力大的工程作為價(jià)值工程的對(duì)象，尋求對(duì)成本的有效降低。應(yīng)選擇以下內(nèi)容為重點(diǎn)：選擇數(shù)量大、應(yīng)用面廣的構(gòu)配件；選擇成本高的工程和構(gòu)配件；選擇結(jié)構(gòu)復(fù)雜的工程和構(gòu)配件；選擇體積與重量大的工程和構(gòu)配件；選擇對(duì)產(chǎn)品功能提高起關(guān)鍵作用的構(gòu)配件選擇在使用中維修費(fèi)用高、耗能量大或使用期的總費(fèi)用較大的工程和構(gòu)配件；選擇暢銷產(chǎn)品，以保持優(yōu)勢(shì)、提高競(jìng)爭(zhēng)力；選擇在施工（生產(chǎn)）中容易保證質(zhì)量的工程和構(gòu)配件；選擇施工（生產(chǎn)）難度大、多花費(fèi)材料和工時(shí)的工程和構(gòu)配件；選擇可利用新材料、新設(shè)備、新工藝、新結(jié)構(gòu)及在科研上已有先進(jìn)成果的工程和構(gòu)配件。2、計(jì)算分部工程的評(píng)價(jià)系數(shù)、成本系數(shù)和價(jià)值系數(shù)：3、用價(jià)值工程求出降低成本的工程對(duì)象和目標(biāo):

目標(biāo)成本＝13660×(1-8%)＝12567.2萬(wàn)元，按評(píng)價(jià)系數(shù)進(jìn)行分配，見(jiàn)上表第(7)列；各分部工程成本降低額見(jiàn)第(8)列。分析：降低成本潛力大的是裝飾裝修工程，其次是主體結(jié)構(gòu)工程、挖土和基礎(chǔ)工程。地下結(jié)構(gòu)工程的目標(biāo)成本比預(yù)算成本高，故不考慮降低成本。分部工程功能評(píng)分評(píng)價(jià)系數(shù)預(yù)算成本（萬(wàn)元）成本系數(shù)價(jià)值系數(shù)目標(biāo)成本(萬(wàn)元)成本降低額(萬(wàn)元)(1)(2)(3)(4)(5)(6)(7)(8)=(4)-(7)挖土和基礎(chǔ)工程120.1216500.121.001508.1141.9地下結(jié)構(gòu)工程140.1415000.111.271759.4-259.4主體結(jié)構(gòu)工程360.3648800.361.004524.2355.8裝飾裝修工程380.3856300.410.934775.5854.5合計(jì)1001.00136601.0012567.21092.8本章完作業(yè)：某項(xiàng)目進(jìn)展到第21周后，對(duì)前20周的工作進(jìn)行了統(tǒng)計(jì)檢查，有關(guān)情況見(jiàn)下表：?jiǎn)栴}:(1)簡(jiǎn)述掙值法的基本理論；

(2)計(jì)算前20周每項(xiàng)工作的BCWP及20周末總的BCWP；

(3)計(jì)算20周末的合計(jì)ACWP和BCWS；

(4)計(jì)算20周的CV、SV、CPI、SPI并分析成本和進(jìn)度狀況。工作代號(hào)BCWS(萬(wàn)元)已完工作量％ACWP(萬(wàn)元)BCWP(萬(wàn)元)A250100250B300100310C54050400D840100800E600100600F24000合計(jì)

——是指項(xiàng)目施工過(guò)程中對(duì)所發(fā)生的各種費(fèi)用和形成項(xiàng)目成本的核算：按照規(guī)定的成本開(kāi)支范圍對(duì)施工費(fèi)用進(jìn)行歸集，計(jì)算出施工費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額，并根據(jù)成本核算對(duì)象，采用適當(dāng)?shù)姆椒ǎ?jì)算出該工程的總成本和單位成本。是工程項(xiàng)目進(jìn)行成本預(yù)測(cè)、制定成本計(jì)劃和實(shí)行成本控制所需信息的重要來(lái)源是工程項(xiàng)目進(jìn)行成本分析和成本考核的重要依據(jù)第五章項(xiàng)目成本核算一、工程項(xiàng)目成本核算的對(duì)象一個(gè)單位工程由幾個(gè)施工單位共同施工，各自核算自行完成的部分；規(guī)模大、工期長(zhǎng)的工程，適當(dāng)劃分部位作為核算對(duì)象；同一項(xiàng)目，同一施工單位、開(kāi)竣工時(shí)間相近的多個(gè)單位工程，合并作為一個(gè)核算對(duì)象；改、擴(kuò)建的零星工程，可以將開(kāi)竣工時(shí)間相近的各個(gè)單位工程，合并作為一個(gè)核算對(duì)象；土石方、打樁工程，可以作為分開(kāi)作為核算對(duì)象，或?qū)⒔y(tǒng)一施工地點(diǎn)的工程量較少的合并作為一個(gè)核算對(duì)象成本核算的內(nèi)容：人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用

——財(cái)會(huì)[2003]27號(hào)文《施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法》是指在計(jì)算工程成本中，確定歸集和分配生產(chǎn)費(fèi)用的具體對(duì)象二、工程項(xiàng)目成本核算的層次兩類、三個(gè)層次第一類（第一層次）——法人層次——所有項(xiàng)目第二類（第二、第三層次）——內(nèi)部成本核算——某個(gè)項(xiàng)目成本核算項(xiàng)目成本核算工程成本核算項(xiàng)目崗位成本考核施工項(xiàng)目成本核算內(nèi)部核算第一層次第二層次第三層次三、任務(wù)和工作流程1、任務(wù)執(zhí)行國(guó)家有關(guān)成本開(kāi)支范圍、費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)、工程預(yù)算定額、企業(yè)施工預(yù)算和成本計(jì)劃的有關(guān)規(guī)定，控制費(fèi)用，促使項(xiàng)目合理、節(jié)約使用人力、物力和財(cái)力?！滓蝿?wù)正確、及時(shí)地核算施工過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，計(jì)算施工項(xiàng)目的各項(xiàng)成本?！黧w和中心任務(wù)反映和監(jiān)督施工項(xiàng)目成本計(jì)劃的完成情況，為項(xiàng)目成本預(yù)測(cè)、為參與項(xiàng)目施工生產(chǎn)、技術(shù)和經(jīng)營(yíng)決策提供可靠的成本報(bào)告和有關(guān)資料，促使項(xiàng)目改善經(jīng)營(yíng)管理，降低成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。——根本目的2、工作流程三、任務(wù)和工作流程（續(xù)）記錄各分項(xiàng)工程的工料消耗本期內(nèi)工程完成狀況計(jì)量各項(xiàng)費(fèi)用核算及盈虧核算管理費(fèi)用的支出匯總與分?jǐn)偩幹瞥杀竞怂銏?bào)表3、項(xiàng)目成本核算的基礎(chǔ)工作（1）健全企業(yè)和項(xiàng)目?jī)蓚€(gè)層次的核算組織體制建立健全的原始記錄制度建立健全的財(cái)產(chǎn)物資管理制度制定先進(jìn)合理的企業(yè)成本定額建立企業(yè)內(nèi)部結(jié)算體制對(duì)成本核算人員進(jìn)行培訓(xùn)（2）規(guī)范以項(xiàng)目核算為重點(diǎn)的企業(yè)成本會(huì)計(jì)賬簿（3）建立項(xiàng)目成本核算的輔助記錄臺(tái)帳三、任務(wù)和工作流程（續(xù)）工程施工帳施工間接費(fèi)帳項(xiàng)目工程成本帳在建工程成本明細(xì)表竣工工程成本明細(xì)表施工間接費(fèi)表四、項(xiàng)目成本的核算方法（核算形式）會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)核算是依靠會(huì)計(jì)方法為主要手段，通過(guò)設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核憑證、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查和編制會(huì)計(jì)報(bào)表等一系列有組織有系統(tǒng)的方法，來(lái)記錄企業(yè)一切生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。統(tǒng)計(jì)核算統(tǒng)計(jì)核算是利用會(huì)計(jì)核算資料和業(yè)務(wù)核算資料，把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的數(shù)據(jù)，按統(tǒng)計(jì)方法加以系統(tǒng)整理，表明其規(guī)律性。業(yè)務(wù)核算業(yè)務(wù)核算是各業(yè)務(wù)部門(mén)根據(jù)業(yè)務(wù)工作需要而建立的核算制度。它包括原始記錄和記錄登記表（如進(jìn)度、質(zhì)量、工效、定額計(jì)算、物資消耗等）。成本分析的任務(wù)和內(nèi)容是什么？如何進(jìn)行項(xiàng)目成本分析（方法）？如何進(jìn)行項(xiàng)目成本考核？為什么要進(jìn)行項(xiàng)目成本審計(jì)？如何進(jìn)行項(xiàng)目成本審計(jì)？第六章項(xiàng)目成本分析與考核第1節(jié)項(xiàng)目成本分析一、基本概念

是根據(jù)成本核算提供的資料，對(duì)施工成本的形成過(guò)程和影響成本的因素進(jìn)行分析，以尋求進(jìn)一步降低成本的途徑，并根據(jù)賬簿、報(bào)表反映的成本現(xiàn)象看清成本的本質(zhì)，從而增強(qiáng)項(xiàng)目成本的透明度和可控性，為加強(qiáng)成本控制、實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目成本目標(biāo)創(chuàng)造條件。有助于評(píng)價(jià)成本計(jì)劃的執(zhí)行結(jié)果揭示成本節(jié)約和超支的原因，進(jìn)一步提高管理水平尋求進(jìn)一步降低成本的途徑和方法，提高經(jīng)濟(jì)效益二、成本分析的任務(wù)和內(nèi)容1、成本分析的任務(wù)計(jì)算成本計(jì)劃的執(zhí)行結(jié)果，計(jì)算產(chǎn)生的差異找出差異產(chǎn)生的原因?qū)Τ杀居?jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)提出進(jìn)一步降低成本的措施和方案2、成本分析的內(nèi)容——對(duì)項(xiàng)目成本變動(dòng)因素的分析人工費(fèi)用水平的合理性材料、能源利用效果機(jī)械設(shè)備的利用效果施工質(zhì)量水平的高低其他因素三、項(xiàng)目成本分析的方法1、項(xiàng)目成本分析的基本方法比較法因素分析法差額計(jì)算法比率法“兩算對(duì)比”法（1）比較法（指標(biāo)對(duì)比分析法）將實(shí)際指數(shù)與目標(biāo)指數(shù)對(duì)比將本期實(shí)際完成指數(shù)與上次實(shí)際完成指數(shù)對(duì)比與本行業(yè)平均水平、先進(jìn)水平對(duì)比例6-1將某項(xiàng)目節(jié)約“三材”資料分析編制表格如下指標(biāo)本年計(jì)劃數(shù)上年實(shí)際數(shù)企業(yè)先進(jìn)水平本年實(shí)際數(shù)差異數(shù)與計(jì)劃比與上年比與先進(jìn)比“三材”節(jié)約額100951301202025-10項(xiàng)目成本分析表（萬(wàn)元）（2）因素分析法（連環(huán)替代法、連鎖置換法）計(jì)算步驟：確定分析對(duì)象，計(jì)算實(shí)際數(shù)與目標(biāo)數(shù)的差異確定對(duì)象的組成因素，按相互關(guān)系排序?qū)⒏饕蛩氐哪繕?biāo)數(shù)相乘，作為分析替代的基數(shù)將各因素的實(shí)際數(shù)依次替換計(jì)算，并保留替換值將每次替換的計(jì)算結(jié)果與前一次結(jié)果相比較計(jì)算各因素影響程度之和例6-2某施工企業(yè)承包一工程，計(jì)劃砌磚工程量1200M3

，按預(yù)算定額測(cè)定：每M3耗用空心磚510塊，每塊空心磚價(jià)格為0.12元。而實(shí)際砌磚工程量卻達(dá)1500，每M3耗用空心磚500塊，每塊空心磚實(shí)際購(gòu)入價(jià)0.18元。使用連環(huán)替代法進(jìn)行分析。解答：計(jì)算過(guò)程見(jiàn)下表：結(jié)果表明：成本超支61560元，主要原因是工程量增加和空心磚價(jià)格提高。計(jì)算順序砌磚工程量(M3)每m3空心磚消耗量(塊)空心磚價(jià)格(元)空心磚成本(元)差異數(shù)(元)差異原因計(jì)劃數(shù)12005100.1273440第一次替代15005100.129180018360工程量增加第二次替代15005000.1290000-1800消耗量減少第三次替代15005000.1813500045000價(jià)格提高合計(jì)61560（3）差額計(jì)算法——因素分析法的簡(jiǎn)化形式例6-3某工程某月的實(shí)際成本降低額比目標(biāo)數(shù)提高了2萬(wàn)元，根據(jù)下表資料，應(yīng)用差額計(jì)算法分析預(yù)算成本和成本降低率對(duì)成本降低額的影響程度。解答：(1)預(yù)算成本增加對(duì)成本降低額的影響程度：（320-310）*4%=0.40萬(wàn)元

(2)成本降低率對(duì)成本降低額的影響程度：（4.5%-4%）*320=1.60萬(wàn)元兩項(xiàng)合計(jì)：0.40+1.60=2.00萬(wàn)元項(xiàng)目目標(biāo)實(shí)際差異預(yù)算成本（萬(wàn)元）310320+10成本降低率（%）44.5+0.5成本降低額（萬(wàn)元）12.414.4+2（4）比率法——用兩個(gè)以上的指標(biāo)的比例進(jìn)行分析的方法：先把對(duì)比分析的數(shù)值變成相對(duì)數(shù)，再觀察其相互之間的關(guān)系。相關(guān)比率法：用兩個(gè)性質(zhì)不同而又相關(guān)的指標(biāo)的比率來(lái)分析考察經(jīng)營(yíng)成果。（如產(chǎn)值工資率、產(chǎn)值機(jī)械費(fèi)率等）構(gòu)成比率法：以各成本項(xiàng)目占總成本的比率（構(gòu)成比率）分析成本狀況。動(dòng)態(tài)比率法：將同類指標(biāo)不同時(shí)期的數(shù)值進(jìn)行對(duì)比，以比率分析該指標(biāo)的發(fā)展方向和發(fā)展速度。例：例：某項(xiàng)目成本構(gòu)成比例分析表指標(biāo)第一季度第二季度第三季度第四季度降低成本（萬(wàn)元）45.6047.8052.5064.30基期指數(shù)（%）（一季度=100）104.82115.13141.01環(huán)比指數(shù)（%）（上一季度=100）104.82109.83122.48構(gòu)成比率法實(shí)例：（5）“兩算”對(duì)比法實(shí)物量對(duì)比法實(shí)物金額對(duì)比法2、項(xiàng)目綜合成本的分析方法（1）分部分項(xiàng)工程成本分析涉及多種生產(chǎn)要素，并受多種因素影響的成本費(fèi)用2、項(xiàng)目綜合成本的分析方法（續(xù)）（2）月(季)度成本分析（3）年度成本分析（4）竣工成本的綜合分析3、項(xiàng)目專項(xiàng)成本的分析方法成本盈虧異常分析工期成本分析資金成本分析技術(shù)組織措施執(zhí)行效果分析其他因素對(duì)成本的影響分析（1）成本盈虧異常分析

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