2022年職業(yè)考證-會計-中級會計職稱考試名師押題精選卷I（帶答案詳解）試卷號68

住在富人區(qū)的她2022年職業(yè)考證-會計-中級會計職稱考試名師押題精選卷I（帶答案詳解）（圖片可根據(jù)實際調(diào)整大?。╊}型12345總分得分一.綜合題(共50題)1.案例題

甲公司是一家國內(nèi)中小板上市的制造企業(yè)，其于公司持續(xù)發(fā)展需要，公司決定優(yōu)化資本

結(jié)構(gòu)，并據(jù)以調(diào)整相關股利分配政策，有關資料如下：

資料一：公司已有的資本結(jié)構(gòu)如下：債務資金賬面價值為600萬元，全部為銀行借款本金，年利率為8%，假設不存在手續(xù)費等其他籌資費用；權(quán)益資金賬面價值為2400萬元，權(quán)益資本成本率采用資本資產(chǎn)定價模型計算。已知無風險收益率為6%，市場組合收益率為10%。

公司股票的β系數(shù)為2。公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。

資料二：公司當前銷售收入為12000萬元，變動成本率為60%,固定成本總額800萬元。

上述變動成本和固定成本均不包含利息費用。隨著公司所處資本市場環(huán)境變化以及持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的需要，公司認為已有的資本結(jié)構(gòu)不夠合理，決定采用公司價值分析法進行資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化分析。經(jīng)研究，公司拿出兩種資本結(jié)構(gòu)調(diào)整方案，兩種方案下的債務資金和權(quán)益資本的相關情況如下表所示。

假定公司債務市場價值等于其賬面價值，且稅前債務利息率等于稅前債務資本成本率，同時假定公司息稅前利潤水平保持不變，權(quán)益資本市場價值按凈利潤除以權(quán)益資本成本率這種簡化方式進行測算。

資料三：公司實現(xiàn)凈利潤2800萬元。為了確保最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)，公司擬采用剩余股利政策。

假定投資計劃需要資金2500萬元，其中權(quán)益資金占比應達到60%。公司發(fā)行在外的普通股數(shù)量為2000萬股。

資料四：公司自上市以來一直采用基本穩(wěn)定的固定股利政策，每年發(fā)放的現(xiàn)金股利均在每股0.9元左右。不考慮其他因素影響。

(1)根據(jù)資料一，計算公司的債務資本成本率、權(quán)益資本成本率，并按賬面價值權(quán)數(shù)計算公司的平均資本成本率。

(2)根據(jù)資料二，計算公司當前的邊際貢獻總額、息稅前利潤。

(3)根據(jù)資料二，計算兩種方案下的公司市場價值，并據(jù)以判斷采用何種資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化方案。

(4)根據(jù)資料三，計算投資計劃所需要的權(quán)益資本數(shù)額以及預計可發(fā)放的現(xiàn)金股利，并據(jù)此計算每股股利。

(5)根據(jù)要求(4)的計算結(jié)果和資料四，不考慮其他因素，依據(jù)信號傳遞理論，判斷公司改變股利政策可能給公司帶來什么不利影響。

【答案】（1）債務資本成本率=8%*(1-25%)=6%；權(quán)益資本成本率=6%+2*(10%-6%)=14%

平均資本成本率=6%*600/(600+2400)+14%*2400/(600+2400)=12.4%

（2）邊際貢獻總額=12000*(1-60%)=4800(萬元)；息稅前利潤=4800-800=4000(萬元)

（3）方案1公司權(quán)益市場價值=(4000-2000*8%)*(1-25%)/10%=28800(萬元)；公司市場

價值=28800+2000=30800(萬元)

方案2公司權(quán)益市場價值=(4000-3000*8.4%)*(1-25%)/12%=23425(萬元)；公司市

場價值=23425+3000=26425(萬元)

方案1的公司市場價值30800萬元高于方案2的公司市場價值26425萬元，故公司應當選擇方案1。

（4）投資計劃所需要的權(quán)益資本數(shù)額=2500*60%=1500(萬元)，預計可發(fā)放的現(xiàn)金股利

=2800-1500=1300(萬元)，每股股利=1300/2000=0.65(元/股)

（5）信號傳遞理論認為，在信息不對稱的情況下，公司可以通過股利政策向市場傳遞有關公司未來獲利能力的信息，從而會影響公司的股價。公司的股利支付水平在過去一個較長的時期內(nèi)相對穩(wěn)定，一直是0.9元/股，而現(xiàn)在卻下降到0.65元/股，投資者將會把這種現(xiàn)象看作公司管理當局將改變公司未來收益率的信號，股票市價將有可能會因股利的下降而下降。

2.判斷題

個人獨資企業(yè)人在申請企業(yè)設立登記時，未明確以其家底共有財產(chǎn)作為個人出資的，在個人獨資企業(yè)財產(chǎn)不足以清償債務時，可不以其家庭共有財產(chǎn)對企業(yè)債務承擔無限責任。（）

問題1選項

A.對

B.錯

【答案】A

【解析】根據(jù)規(guī)定，個人獨資企業(yè)投資人在申請企業(yè)設立登記時明確以其家庭共有財產(chǎn)作為個人出資的，應當依法以家庭共有財產(chǎn)對企業(yè)債務承當無限責任3.判斷題

民間非營利組織接受捐款后，因無法滿足捐贈所附條件而將部分捐款退還捐贈人時，應沖減收入。

問題1選項

A.對

B.錯

【答案】B

【解析】對于接受的附條件捐贈，如果存在需要償還全部或部分捐贈資產(chǎn)或者相應金額的現(xiàn)時義務時（比如因無法滿足捐贈所附條件而必須將部分捐贈款退還給捐贈人時），按照需要償還的金額，借記“管理費用”科目，貸記“其他應付款”等科目。

4.單選題

下列屬于會計政策更變的是（

）。

問題1選項

A.折扣由年限平均法變?yōu)槟陻?shù)總和法

B.無形資產(chǎn)攤銷由10年變?yōu)?年

C.存貨先進先出法變?yōu)橐苿蛹訖?quán)平均法

D.成本模式的投資性房地產(chǎn)殘值由5%到3%

【答案】C

【解析】ABD屬于估計變更

5.判斷題

因被保險人張某抗拒依法采取的刑事強制措施致其自身傷殘的，保險人應承擔給付保險金的責任。（

）

問題1選項

A.對

B.錯

【答案】B

【解析】本題考核“保險合同"里面關于”人身保險合同的特殊條款“的知識點。因被保險人故意犯罪或者抗拒依法采取的刑事強制措施導致其傷殘或者死亡的，保險人不承擔給付保險金的責任:投保人已交足2年以上保險費的，保險人應當按照合可約定退還保險單的現(xiàn)金價值。

6.單選題

甲公司為增值稅一般納稅人，2019年6月銷售新型彩電1000臺每臺含增值稅售價5650元，另外采取以舊換新方式銷售同型號彩電200臺,收回的舊彩電每臺折價260元，實際每臺收款5390元，已知增值稅稅率為13%。甲公司當月上述業(yè)務增值稅銷項稅額為（）元。

問題1選項

A.780000

B.874640

C.77401770

D.881400

【答案】A

【解析】本題考核一般計稅方法應納稅額的計算。(1)納稅人采取以舊換新方式銷售貨物《金銀普飾除外>,檢當按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。(2)甲公司當月增值稅銷項稅額=5650×(1000+200)/(1+13%)×135-780000(元)。

7.多選題

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，不屬于在中國境內(nèi)銷售服務的有（

）。

問題1選項

A.日本已公司為在該國留學的中國學生朱某提供住宿服務

B.中國境內(nèi)甲會計師事務所為境內(nèi)乙公司在境外上市提供審計服務

C.美國戊公司將小汽車出租給在該國自駕旅游的中國居民馬某

D.法國丙公司將其擁有的位于中國境內(nèi)的不動產(chǎn)出租給韓國丁公司

【答案】A;C

【解析】本題考核增值稅的征稅范圍的知識點，下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務或者無形資產(chǎn)，不征收增值稅:

(1)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務。(選項A)

(2)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)。

(3)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。(選項C)

選項B:屬于在中國境內(nèi)銷售的服務:選項D:由于不動產(chǎn)位于我國境內(nèi)，也屬于在我國境內(nèi)銷售服務。

8.判斷題

投資項目是否具有財務可行性，完全取決于該項目在整個壽命周期內(nèi)獲得的利潤總額是否超過整個項目投資成本。（

）

問題1選項

A.對

B.錯

【答案】B

9.多選題

在存貨訂貨量決策中，下列關于保險儲備的表述正確的有（）。

問題1選項

A.保險儲備增加，存貨的缺貨損失減小

B.保險儲備增加，存貨中斷的概率變小

C.保險儲備增加，存貨的再訂貨點降低

D.保險儲備增加，存貨的儲存成本提高

【答案】A;B;D

【解析】考慮保險儲備的再訂貨點=預計交貨期內(nèi)的需求+保險儲備。因此保險儲備增加，存貨的再訂貨點提升，選項C錯誤。保險儲備增加，存貨的缺貨損失、中斷概率減小，儲存成本增加。

10.判斷題

企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資的，在確認投資收益時，不需考慮順流交易產(chǎn)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易

問題1選項

A.對

B.錯

【答案】B

【解析】權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資計算投資收益時，應考慮未實現(xiàn)的內(nèi)部交易損益的金額。11.多選題

下列各項中，應當計入企業(yè)固定資產(chǎn)入賬價值的有（

）。

問題1選項

A.固定資產(chǎn)建造期間因安全事故連續(xù)停工4個月的借款費用

B.滿足資本化條件的固定資產(chǎn)改建支出

C.固定資產(chǎn)的日常維修費

D.固定資產(chǎn)的預計棄置費用的現(xiàn)值

【答案】B;D

【解析】固定資產(chǎn)建造期間發(fā)生安全事故屬于非正常中斷，且連續(xù)超過3個月，則該停工期間屬于費用化期間，相關借款費用應予費用化，不影響建造資產(chǎn)的成本，選項A錯誤;固定資產(chǎn)的日常修理費用通常不滿足固定資產(chǎn)的確認條件，應在發(fā)生時直接計入當期損益，選項C錯誤。

12.單選題

根據(jù)合伙企業(yè)法律制度的規(guī)定，下列不屬于甲合伙企業(yè)財產(chǎn)的是（）。

問題1選項

A.合伙人李某對王某的貨款債權(quán)

B.甲合伙企業(yè)接受丙公司捐贈的原材料

C.甲合伙企業(yè)對乙公司的應收賬款

D.合伙人黃某出資的房屋

【答案】A

【解析】本題考核普通合伙企業(yè)財產(chǎn)。合伙企業(yè)財產(chǎn)包括:(1)合伙人的出資(選項D);(2)以合伙企業(yè)名義取得的收益(選項C);(3)合伙企業(yè)依法取得的其他財產(chǎn)(選項B)。

13.單選題

根據(jù)民事訴訟法律制度的規(guī)定，在沒有協(xié)議管轄的情況下，關于合同糾紛地域管轄的下列表述中，正確的是（

）。

問題1選項

A.因合同糾紛引起的訴訟，由原告住所地或者合同履行地人民法院管轄

B.因合同糾紛引起的訴訟，由被吿住所地或者合同履行地人民法院管轄

C.因合同糾紛引起的訴訟，由原告住所地或者合同簽訂地人民法院管轄因合同糾紛引起的訴訟，由被吿住所地或者合同簽訂地人民法院管轄

D.因合同糾紛引起的訴訟，由被告住所地或者合同簽訂地人民法院管轄

【答案】B

【解析】本題考核訴訟知識點。因合同糾紛引起的訴訟，由"被告住所地"或"合同履行地”人民法院管轄（排除選項ACD）。

特殊地域管轄的內(nèi)容：（1）選項B正確。選項ACD錯誤。因合同糾紛引起的訴訟，由被告住所地或合同履行地人民法院管轄。（2）因保險合同糾紛提起的訴訟。①原則上，由被告住所地或保險標的物所在地人民法院管轄；②因財產(chǎn)保險合同糾紛提起的訴訟，如果保險標的物是運輸工具或者運輸中的貨物，可以由被告住所地、運輸工具登記注冊地、運輸目的地、保險事故發(fā)生地人民法院管轄；③因人身保險合同糾紛提起的訴訟，可以由被吿住所地、被保險人住所地人民法院管轄。（3）因票據(jù)糾紛提起的訴訟，由票據(jù)支付地或被告住所地人民法院管轄。（4）因鐵路、公路、水上和航空事故請求損害賠償提起的訴訟，由事故發(fā)生地或者車輛、船舶最先到達地、航空器最先降落地或者被告住所地人民法院管轄。（5）專利糾紛案件由知識產(chǎn)權(quán)法院、最高人民法院確定的中級人民法院和基層人民法院管轄。（6）海事、海商案件由海事法院管轄。

14.單選題

甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年第二季度銷售自已使用過的貨車1輛，開具增值稅普通發(fā)票，取得含增值稅銷售額309000元:銷售自己使用過的包裝物一批，取得含增值稅銷售額20600元。甲公司上述業(yè)務應納的增值稅額為（

）元。

問題1選項

A.9600

B.6000

C.6600

D.600

【答案】C

【解析】本題考核簡易計稅方法應納稅額的計算。

(1)小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資嚴(不動產(chǎn)除外),減按2%征收增值稅。

(2)小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅。

(3)甲公司上述業(yè)務應納的增值稅額=309000+(1+3%)×2%+20600÷(1+3%)×3%=6600(元)。

15.判斷題

對于采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，企業(yè)在持有意圖有長期持有轉(zhuǎn)為擬近期出售的情況下，即使該長期股權(quán)投資賬面價值與其計稅基礎不同產(chǎn)生了暫時性差異，也不應該確認相關的遞延所得稅影響。

問題1選項

A.對

B.錯

【答案】B

【解析】企業(yè)在持有意圖有長期持有轉(zhuǎn)為擬近期出售的情況下，暫時性差異將在可預見的未來轉(zhuǎn)回，所以應該確認相關遞延所得稅影響。16.判斷題

陳某與李某口頭約定：陳某將房屋出租給李某，租賃期1年，月租金1000元。該房屋租賃合同應視為不定期租賃合同。（

）

問題1選項

A.對

B.錯

【答案】A

【解析】本題目考核租賃合同的知識點。租賃合同中租賃期限6個月以上的，合同應當采用書面形式。當事人未采用書面形式的，視為不定期租賃。

不定期租賃的相關內(nèi)容：（1）租賃期限6個月以上的，合同應當采用書面形式。當事人未采用書面形式的，視為不定期租賃。（2）當事人對租賃期限沒有約定或者約定不明確，可以協(xié)議補充，不能達成補充協(xié)議的，按照合同有關條款或者交易習慣確定；仍不能確定的，視為不定期租賃。（3）租賃期屆滿，承租人繼續(xù)使用租賃物，出租人沒有提出異議的，原租賃合同繼續(xù)有效，但租賃期限為不定期。

17.單選題

下列股利政策中，有利于保持企業(yè)最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)的是（

）。

問題1選項

A.剩余股利政策

B.固定或穩(wěn)定增長的股利政策

C.固定股利支付率政策

D.低正常股利加額外股利政策

【答案】A

【解析】剩余股利政策的優(yōu)點：留存收益優(yōu)先滿足再投資的需要權(quán)益資金，有助于降低再投資的資本成本，保持最佳的資本結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)企業(yè)價值的長期最大化。

18.判斷題

優(yōu)先股的優(yōu)先權(quán)體現(xiàn)在剩余財產(chǎn)清償分配順序上居于債權(quán)人之前。（

）

問題1選項

A.對

B.錯

【答案】B

【解析】優(yōu)先股在剩余財產(chǎn)方面，優(yōu)先股清償順序先于普通股而次于債權(quán)人。

19.單選題

根據(jù)合伙企業(yè)法律制度的規(guī)定，下列屬于普通合伙企業(yè)各快人當然退伙情形的是（

）。

問題1選項

A.合伙人未履行出資義務

B.合伙人因重大過失給合伙企業(yè)造成損失

C.合伙人個人喪失償債能力

D.合伙人在執(zhí)行合伙事務時有不正當行為

【答案】C

【解析】《合伙企業(yè)法》規(guī)定，合伙人有下列情形之一的，當然退伙：（1）作為合伙人的自然人死亡或者被依法宣告死亡；（2)個人喪失償債能力；（選項C)（3)作為合伙人的法人或者其他組織依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、責令關閉撤銷，或者被宣告破產(chǎn)；（4)法律規(guī)定或者合伙協(xié)議約定合伙人必須具有相關資格而喪失該資格；（5)合伙人在合伙企業(yè)中的全部財產(chǎn)份額被人民法院強制執(zhí)行。

關于除名，《合伙企業(yè)法》規(guī)定，合伙人有下列情形之一的，經(jīng)其他合伙人一致同意，可以決議將其除名：①未履行出資義務；②因故意或者重大過失給合伙企業(yè)造成損失；③執(zhí)行合伙事務時有不正當行為；④發(fā)生合伙協(xié)議約定的事由。對合伙人的除名決議應當書面通知被除名人。被除名人接到除名通知之日，除名生效，被除名人退伙。被除名人對除名決議有異議的，應以自接到除名通知之日起30日內(nèi)，向人民法院起訴。選項ABD:屬于普通合伙人除名的事由。

20.判斷題

利潤最大化、企業(yè)價值最大化以及相關者利益最大化等各種財務管理目標，都是以股東財富最大化為基礎。()

問題1選項

A.對

B.錯

【答案】A

【解析】除非股東確信投資會帶來滿意的回報，否則股東不會出資。沒有股東財富最大化的目標，利潤最大化、企業(yè)價值最大化以及相關者利益最大化的目標也就無法實現(xiàn)。

21.單選題

采用靜態(tài)回收期法進行評價時，下列表述錯誤的是（）。

問題1選項

A.若每年現(xiàn)金凈流量不相等，則無法計算靜態(tài)回收期

B.靜態(tài)回收期法沒有考慮資金時間價值

C.若每年現(xiàn)金凈流量相等，則靜態(tài)回收期等于原始投資額除以每年現(xiàn)金凈流量

D.靜態(tài)回收期法沒有考慮回收期后的現(xiàn)金流量

【答案】A

【解析】若每年現(xiàn)金凈流量不相等時，靜態(tài)回收期=M+第M年的尚未收回額/第（M+1）年的現(xiàn)金凈流量，所以選項A錯誤。

22.單選題

下列投資決策方法中，最適用于項目壽命期不同的互斥投資方案決策的是（

）

問題1選項

A.凈現(xiàn)值法

B.靜態(tài)回收期法

C.年金凈流量法

D.動態(tài)回收期法

【答案】C

【解析】互斥方案的優(yōu)選決策中，年金凈流量全面反映了各方案的獲利數(shù)額，是最佳的決策指標。

23.計算題

乙公司為了擴大生產(chǎn)能力，擬購買一臺新設備，該投資項目相關資料如下：

資料一：新設備的設資額為1800萬元，經(jīng)濟壽命期為10年。采用直接法計提折舊，預計期末凈殘值為300萬元。假設設備購入即可投入生產(chǎn)，不需要墊支營運資金，該企業(yè)計提折舊的方法、年限、預計凈殘值等與稅法規(guī)定一致。

資料二：新設備投資后第1-6年每年為企業(yè)增加營業(yè)現(xiàn)金凈流量400萬元，第7-10年每年為企業(yè)增加營業(yè)現(xiàn)金凈流量500萬元，項目終結(jié)時，預計設備凈殘值全部收回。

資料三：假設該投資項目的貼現(xiàn)率為10%，相關貨幣時間價值系數(shù)如下表所示：

相關貨幣時間價值系數(shù)表

（1）計算項目靜態(tài)投資回收期。

（2）計算項目凈現(xiàn)值。

（3）評價項目投資可行性并說明理由。

【答案】（1）項目靜態(tài)投資回收期=1800/400=4.5（年）

（2）項目凈現(xiàn)值=-1800+400×（P/A，10%，6）+500×（P/A，10%，4）×（P/F，10%，6）+300×（P/F，10%，10）=-1800+400×4.3553+500×3.1699×0.5645+300×0.3855=952.47（萬元）

（3）項目靜態(tài)投資回收期小于經(jīng)濟壽命期，且該項目凈現(xiàn)值大于0，所以項目投資可行。

24.案例題

甲公司是一家生產(chǎn)經(jīng)營比較穩(wěn)定的制造企業(yè)，長期以來僅生產(chǎn)A產(chǎn)品。公司2017年和2018年的有關資料如下：資料一：公司采用指數(shù)平滑法對銷售量進行預測，平滑指數(shù)為0.6。2017年A產(chǎn)品的預測銷售量為50萬噸，實際銷售量為45萬噸，A產(chǎn)品的銷售單價為3300元/噸。

資料二：由于市場環(huán)境發(fā)生變化，公司對原銷售預測結(jié)果進行修正，將預計銷售額調(diào)整為180000萬元。公司通過資金習性分析，采用高低點法對2018年度資金需要量進行預測。有關歷史數(shù)據(jù)如下表所示。

資金與銷售額變化情況表單位：萬元

資料三：公司在2017年度實現(xiàn)凈利潤50000萬元，現(xiàn)根據(jù)2018年度的預計資金需求量來籌集資金，為了維持目標資本結(jié)構(gòu)，要求所需資金中，負債資金占40%，權(quán)益資金占60%，按照剩余股利政策分配現(xiàn)金股利。公司發(fā)行在外的普通股股數(shù)為2000萬股。

資料四：公司在2018年有計劃地進行外部融資，其部分資金的融資方案如下：溢價發(fā)行5年期公司債券，面值總額為900萬元，票面利率為9%，發(fā)行總價為1000萬元，發(fā)行費用率為2%；另向銀行借款4200萬元，年利率為6%。公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。

要求：

（1）根據(jù)資料一，計算：①2018年A產(chǎn)品的預計銷售量；②2018年A產(chǎn)品的預計銷售額。

（2）根據(jù)資料二，計算如下指標：①單位變動資金；②不變資金總額；③2018年度預計資金需求量。

（3）根據(jù)要求（2）的計算結(jié)果和資料三，計算：①2018年資金總需求中的權(quán)益資本數(shù)額；②發(fā)放的現(xiàn)金股利總額與每股股利。

（4）根據(jù)資料四，不考慮貨幣時間價值，計算下列指標：①債券的資本成本率；②銀行存款的資本成本率。

【答案】（1）①2018年A產(chǎn)品的預計銷售量=0.6×45+（1-0.6）×50=47（萬噸）②2018年A產(chǎn)品的預計銷售額=47×3300=155100（萬元）

（2）①單位變動資金=（55000-47500）/（150000-100000）=0.15（元）②不變資金總額=55000-0.15×150000=32500（萬元）或：不變資金總額=47500-0.15×100000=32500（萬元）

③2018年度預計資金需求量=32500+0.15×180000=59500（萬元）

（3）①2018年資金總需求中的權(quán)益資本數(shù)額=59500×60%=35700（萬元）②發(fā)放的現(xiàn)金股利總額=50000-35700=14300（萬元）每股股利=14300/2000=7.15（元）

（4）①債券的資本成本率=900×9%×（1-25%）/[1000×（1-2%）]=6.20%②銀行存款的資本成本率=6%×（1-25%）=4.5%。

25.多選題

關于留存收益籌資的特點，下列表述正確的有（）。

問題1選項

A.不發(fā)生籌資費用

B.沒有資本成本

C.籌資數(shù)額相對有限

D.不分散公司的控制權(quán)

【答案】A;C

【解析】留存收益籌資的特點有：不發(fā)生籌資費用、維持公司的控制權(quán)分布、籌資數(shù)額有限;選項AC正確。

26.問答題

007年7月1日，甲鋼鐵公司（以下簡稱甲公司）向乙建筑公司（以下簡稱乙公司）發(fā)函，其中有甲公司生產(chǎn)的各種型號鋼材的數(shù)量，價格表和一份訂貨單，訂貨單表明：各型號鋼材符合行業(yè)質(zhì)量標準，若乙公司在8月15日前價格表購貨，甲公司將滿足供應，并負責運送至乙公司所在地，交貨進付款。7月10日，乙公司復函稱：如果Ａ型號鋼材每噸價格下降200元，我公司愿購買3000噸Ａ型號鋼材，貴公司如同意，須在7月31日前函告。7月25日，甲公司決定接受乙公司的購買價格，在甲公司作出決定后。同日收到乙公司的撤銷函件，表示不再需要購買Ａ型號鋼材。7月26日時，甲公司正式發(fā)出確認函告知乙公司，表示接受乙公司就Ａ型號鋼材的購買數(shù)量及價格，并要求乙公司按約定履行合同，乙公司于當日收到甲公司的該確認函。乙公司認為其已給甲公司發(fā)出撤銷函件，故買賣合同未成立，雙方因此發(fā)生爭議。要求：根據(jù)《合同法》的有關規(guī)定，回答下列問題：

乙公司主張買賣合同未成立的理由是否成立？簡要說明理由?！敬鸢浮恳夜局鲝堎I賣合同未成立的理由不成立。根據(jù)規(guī)定，要約可以撤銷，但是有下列情形下的要約不得撤銷：（1）要約人確定了承諾期限的或者以其他形式明示要約不可撤銷；（2）受要約人有理由認為要約是不可撤銷的，并已經(jīng)為履行合同做了準備工作。本題中，乙公司7月25日發(fā)出的要約中已經(jīng)確定了承諾期限（7月31日前函告），因此該要約是不得撤銷的。【解析】本題考核“要約的撤回、撤銷與失效”知識點。27.案例題

2017年1月1日，甲公司以銀行存款5700萬自非關聯(lián)方取得乙公司80%有表決權(quán)的股份,對乙公司進行控制,本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關聯(lián)方關系，甲公司、乙公司的會計政策和會計期間相一致。

資料一:2017年1月1日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價值5900萬,其中:股本2000萬,資本公積1000萬盈余公積900萬,未分配利潤2000萬。除存貨的公允價值高于賬面價值100萬外,乙公司其余各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值均相同。

資料二:2017年6月30日，甲公司將其生產(chǎn)的成本為900萬的設備以1200萬的價格出售給乙公司。當日，乙公司以銀行存款支付貨款,并將該設備作為行政管理用固定資產(chǎn)立即投入使用，乙公司預計設備使用年限5年預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。

資料三:2017年12月31日乙公司將2017年1月1日庫存的存貨全部對外出售。

資料四:2017年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤600萬,提取法定盈余公積60萬，宣告并支付現(xiàn)金股利200萬。不考慮增值稅、企業(yè)所得稅等相關因素，甲公司編制合并報表時以甲、乙公司個別財務報表為基數(shù)在合并工作底稿中將甲公司為乙公司的長期股權(quán)投資為成本法調(diào)整為權(quán)益法。

要求:1:分別計算甲公司在2017年1月1日合并財務報表中應確認的商譽金額和少數(shù)股東權(quán)益的金額。2:編制2017年1月1日合并工作底稿中與乙公司資產(chǎn)相關的調(diào)整分錄。

3:編制甲公司2017年1月1日與合并資產(chǎn)負債表相關的抵銷分錄。

4:編制2017年12月31日與合并資產(chǎn)負債表、合并利潤表相關的調(diào)整和抵銷分錄.

【答案】1.甲公司在2017年1月1日合并財務報表中應確認的商譽金額=5700-(5900-100)*80%=900(萬元)

少數(shù)股東權(quán)益金額=(5900-100)*20%=1200(萬元)

2.借:存貨100

貸:資本公積100

3.借：股本2000

資本公積1100(1000+100)

盈余公積900

未分配利潤2000

商譽900

貸:長期股權(quán)投資5700

少數(shù)股東權(quán)益1200

4.借:存貨100

貸:資本公積100

借:營業(yè)成本100

貸:存貨100

將成本法核算的結(jié)果調(diào)整為權(quán)益法核算的結(jié)果:

借:長期股權(quán)投資400[(600-100)x80%]

貸:投資收益400

借:投資收益160

貸:長期股權(quán)投資160

調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面價值=5700+400-160=5940(萬元)

借:股本2000

資本公積1100

盈余公積960(900+60)

未分配利潤2240(2000+600-100-60-200)

商譽900

貸:長期股權(quán)投資5940

少數(shù)股東權(quán)益1260

借:投資收益400

少數(shù)股東損益100

年初未分配利潤2000

貸:年末未分配利潤2240

對所有者(或股東)的分配200

提取盈余公積60

借:營業(yè)收入1200

貸:營業(yè)成本900

固定資產(chǎn)300

借:固定資產(chǎn)60

貸:管理費用60

28.單選題

同一財產(chǎn)向兩人以上債權(quán)人抵押的，拍賣、變賣抵押財產(chǎn)所得價款應當依照有關擔保法律制度的規(guī)定清償。下列各項中，不符合《物權(quán)法》規(guī)定的是（

）。

問題1選項

A.抵押權(quán)已登記的，按照登記的先后順序清償

B.抵押權(quán)已登記且登記順序相同的，按照債權(quán)比例清償

C.抵押權(quán)已登記的先于未登記的受償

D.抵押權(quán)未登記的，按抵抵押合同行生效時間的先后順序清償

【答案】D

【解析】本題考核“抵押權(quán)的實現(xiàn)”知識點。根據(jù)規(guī)定，同一財產(chǎn)向兩個以上債權(quán)人抵押的，拍賣、變賣抵押財產(chǎn)所得的價款，抵押權(quán)未登記的，按照債權(quán)比例清償，因此選項D的說法是錯誤的。

29.單選題

下列預算中，一般不作為現(xiàn)金預算編制依據(jù)的是（

）。

問題1選項

A.管理費用預算

B.直接人工預算

C.生產(chǎn)預算

D.直接材料預算

【答案】C

【解析】現(xiàn)金預算只涉及價值量指標，不涉及實物量指標，而生產(chǎn)預算只涉及實物量指標，不涉及價值量指標，所以生產(chǎn)預算一般不作為現(xiàn)金預算的編制依據(jù)。

30.判斷題

企業(yè)債務重組中，債權(quán)人應將或有應收金額計入重組后債權(quán)的賬面價值。

問題1選項

A.對

B.錯

【答案】B

【解析】債權(quán)人在債務重組日不應確認或有應收金額，在實際發(fā)生時予以確認。31.計算題

公司系生產(chǎn)銷售機床的上市公司，期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，并按單個存貨項目計提存貨跌價準備。相關資料如下：

資料一：2016年9月10日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的S型機床銷售合同。合同約定，甲公司應于2017年1月10日向乙公司提供10臺S型機床，單位銷售價格為45萬元/臺。2016年9月10日，甲公司S型機床的庫存數(shù)量為14臺，單位成本為44.25萬元/臺，該機床的市場銷售市場價格為42萬元/臺。估計甲公司向乙公司銷售該機床的銷售費用為0.18萬元/臺，向其他客戶銷售該機床的銷售費用為0.15萬元/臺。2016年12月31日，甲公司對存貨進行減值測試前，未曾對S型機床計提存貨跌價準備。

資料二：2016年12月31日，甲公司庫存一批用于生產(chǎn)W型機床的M材料。該批材料的成本為80萬元，可用于生產(chǎn)W型機床10臺，甲公司將該批材料加工成10臺W型機床尚需投入50萬元。該批M材料的市場銷售價格總額為68萬元，估計銷售費用總額為0.6萬元。甲公司尚無W型機床訂單。W型機床的市場銷售價格為12萬元/臺，估計銷售費用為0.1萬元/臺。2016年12月31日，甲公司對存貨進行減值測試前，“存貨跌價準備——M材料”賬戶的貸方余額為5萬元。假定不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。

(1)計算甲公司2016年12月31日S型機床的可變現(xiàn)凈值。

(2)判斷甲公司2016年12月31日S型機床是否發(fā)生減值，并簡要說明理由。如果發(fā)生減值，計算應計提存貨跌價準備的金額，并編制相關會計分錄。

(3)判斷甲公司2016年12月31日是否應對M材料計提或轉(zhuǎn)回存貨跌價準備，并簡要說明理由。如果發(fā)生計提或轉(zhuǎn)回存貨跌價準備，計算應計提或轉(zhuǎn)回存貨跌價準備，并編制相關會計分錄?！敬鸢浮?/p>

對于有合同部分，S型機床可變現(xiàn)凈值=10×(45-0.18)=448.2(萬元);對于無合同部分，S型機床可變現(xiàn)凈值=4×(42-0.15)=167.4(萬元)。所以，S型機床的可變現(xiàn)凈值=448.2+167.4=615.6(萬元)。

S型機床中有合同部分未減值，無合同部分發(fā)生減值。理由：對于有合同部分：S型機床成本=44.25×10=442.5(萬元)，可變現(xiàn)凈值448.2萬元，成本小于可變現(xiàn)凈值，所以有合同部分S型機床未發(fā)生減值;對于無合同部分：S型機床成本=44.25×4=177(萬元)，可變現(xiàn)凈值167.4萬元，成本大于可變現(xiàn)凈值，所以無合同部分S型機床發(fā)生減值，應計提存貨跌價準備=177-167.4=9.6(萬元)。

會計分錄：借：資產(chǎn)減值損失9.6

貸：存貨跌價準備9.6

M材料用于生產(chǎn)W機床，所以應先確定W機床是否發(fā)生減值，W機床的可變現(xiàn)凈值=10×(12-0.1)=119(萬元)，成本=80+50=130(萬元)，W機床可變現(xiàn)凈值低于成本，發(fā)生減值，據(jù)此判斷M材料發(fā)生減值。M材料的可變現(xiàn)凈值=(12-0.1)×10-50=69(萬元)，M材料成本為80萬元，所以存貨跌價準備余額=80-69=11(萬元)，因存貨跌價準備——M材料科目貸方余額5萬元，所以本期末應計提存貨跌價準備=11-5=6(萬元)。

會計分錄：借：資產(chǎn)減值損失6

貸：存貨跌價準備6【解析】暫無解析。32.判斷題

銷售合同約定客戶支付對價的形式為股票的，企業(yè)應當根據(jù)合同開始日后股票公允價值的變動調(diào)整合同的交易價格。（

）

問題1選項

A.對

B.錯

【答案】B

【解析】銷售合同約定客戶支付對價的形式為股票的，應以合同開始日股票的公允價值確認交易價格，合同開始日后，股票的公允價值發(fā)生變動的，該變動金額不應計入交易價格。

33.判斷題

對于存在標的資產(chǎn)的虧損合同，首先應對標的資產(chǎn)進行減值測試，并按規(guī)定確認減值損失。（

）

問題1選項

A.對

B.錯

【答案】A

【解析】虧損合同。

34.問答題

甲銀行為增值稅一般納稅人，主要提供存款、貸款、貨幣兌換、基金管理、資金結(jié)算、金融商品轉(zhuǎn)讓等相關金融服務，2019年第二季度有關經(jīng)營事項如下:

(1)取得貸款利息收入5300萬元(含增值稅)，支付存款利息2120萬元，取得轉(zhuǎn)貸利息收入1060萬元(含增值稅)，支付轉(zhuǎn)貸利息424萬元。

(2)銷售一批公司債券，賣出價848萬元(含增值稅).已知該批債券買入價742萬元(含增值稅)，除此之外,無其他金融商品買賣業(yè)務，上一納稅期金融商品買買銷售額為正差自已納稅。

(3)購進自動存取款機5臺，每合單價5.65萬元(含增值稅),取得增值稅專用發(fā)票:另外支付購買上述機器的運輸費1.09萬元(含增值稅)，取得增值稅專用發(fā)票。已知:金融服務增值稅稅率為6%，交通運輸服務增值稅稅率為9%，銷售自動存取款機增值稅稅率為13%;取得的增值稅專用發(fā)票均可在當期抵扣。

要求:

根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，不考慮其他因素，回答下列問題(答案中的金額單位用“萬元”表示)。

(1)計算事項(1)中甲銀行貸款及轉(zhuǎn)貸業(yè)務的增值稅銷項稅額

(2)計算事項(2)中甲銀行金融商品買賣業(yè)務的增值稅銷項稅額。

(3)計算事項(3)中甲銀行購進存取款機及支付運費準予抵扣的增值稅進項稅額。

【答案】(1)答案：貸款服務以貸款利息收入、轉(zhuǎn)貸利息收入計算增值稅銷項稅額。甲銀行貸款及轉(zhuǎn)貸業(yè)務的增值稅銷項稅額=(5300+1060)/(1+6%)×6%=360(萬元)。

[知識點]增值稅征稅范圍、銷項稅額的確定(P265-P266、P275)

(2)答案：金融商品轉(zhuǎn)讓按照賣出價扣除買入價的余額為銷售額。甲銀行金融商品買賣業(yè)務的增值稅銷項稅額=(848-742)/(1+6%)×6%-6(萬元)。

[知識點]營改增行業(yè)銷售額的規(guī)定(P275)

答案：甲銀行購進存取款機及支付運費準了抵扣的增值稅進項稅額=5.65×5/(1+13%)×13%+1.09/(1+9%)×9%=3.34(萬元)。

【解析】(1)本題考核增值稅征稅范圍、銷項稅額的知識點。答案：貸款服務以貸款利息收入、轉(zhuǎn)貸利息收入計算增值稅銷項稅額。甲銀行貸款及轉(zhuǎn)貸業(yè)務的增值稅銷項稅額=(5300+1060)/(1+6%)×6%=360(萬元)。

(2)本題考核營改增行業(yè)銷售額的規(guī)定的知識點。答案：金融商品轉(zhuǎn)讓按照賣出價扣除買入價的余額為銷售額。甲銀行金融商品買賣業(yè)務的增值稅銷項稅額=(848-742)/(1+6%)×6%-6(萬元)。

(3)

本題考核一般計稅方法應納稅額的計算知識點。答案：甲銀行購進存取款機及支付運費準予的增值稅進項稅額=5.65×5/(1+13%)×13%+1.09/(1+9%)×9%=3.34(萬元)。

35.判斷題

在固定資產(chǎn)投資決策中,當稅法規(guī)定的凈殘值和預計凈殘值不同吋,終結(jié)期現(xiàn)金流量的計算一般應考慮所得稅的影響。（

）

問題1選項

A.對

B.錯

【答案】A

【解析】固定資產(chǎn)變現(xiàn)凈損益對現(xiàn)金凈流量的影響=（賬面凈殘值-預計的凈殘值）×所得稅稅率，所以本題說法正確。

36.多選題

下列關于企業(yè)政府補助會計處理的表述，正確的有（

）

問題1選項

A.凈額法下規(guī)劃區(qū)人才引進獎勵金應確認為營業(yè)外收入

B.收到的用于未來購買環(huán)保設備的補助款應確認遞延收益

C.收到的即征即退增值稅應確認為其他收益

D.總額法下收到的自然災害補助應確認為營業(yè)外收入

【答案】B;C;D

【解析】A選項應當先記入“遞延收益”科目，實際按規(guī)定用途使用資金時再結(jié)轉(zhuǎn)計入當期損益

37.問答題

2015年9月，趙某、錢某、孫某、李某、周某五人共同出資設立甲有限責任公司（以下簡稱“甲公司”）。公司章程規(guī)定：（1）公司注冊資本500萬元。（2）趙某、錢某、孫某各以現(xiàn)金90萬元出資；李某以自有房屋作價100萬元出資；周某以專利權(quán)作價130萬元出資。股東的貨幣出資在6個月內(nèi)繳足，非貨幣出資財產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)在6個月內(nèi)辦理完畢。（3）股東享有均等表決權(quán)。

公司成立后，李某按期辦理了出資房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，但一直未將房屋交付公司。

2016年10月，甲公司召開臨時股東會修改公司章程。趙某、錢某、孫某贊成，李某和周某反對。趙某認為，李某未將出資房屋交付公司，不得行使表決權(quán)。

要求：根據(jù)上述資料和公司法律制度的規(guī)定，不考慮其他因素，回答下列問題。

(1)甲公司章程規(guī)定股東均等行使表決權(quán)是否符合法律規(guī)定？簡要說明理由。

(2)趙某主張李某不得行使表決權(quán)是否符合法律規(guī)定？簡要說明理由。

(3)甲公司修改公司章程的決議能否通過？簡要說明理由。

【答案】(1)甲公司章程規(guī)定股東均等行使表決權(quán)符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，有限責任公司的股東按照出資比例行使表決權(quán)，但公司章程另有規(guī)定的除外。

(2)趙某主張李某不得行使表決權(quán)符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，出資人以房屋、土地使用權(quán)或者需要辦理權(quán)屬登記的知識產(chǎn)權(quán)等財產(chǎn)出資，出資人已經(jīng)就前述財產(chǎn)出資，辦理權(quán)屬變更手續(xù)但未交付給公司使用，公司或者其他股東主張其向公司交付，并在實際交付之前不享有相應股東權(quán)利的，人民法院應予支持。

(3)甲公司修改公司章程的決議能夠通過。根據(jù)規(guī)定，股東會會議作出修改公司章程的決議，必須經(jīng)代表2/3以上表決權(quán)的股東通過。

【解析】本題考核有限責任公司設立的條件的知識點

(1)甲公司章程規(guī)定股東均等行使表決權(quán)符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，有限責任公司的股東按照出資比例行使表決權(quán)，但公司章程另有規(guī)定的除外。

表決權(quán)的計算問題：①章程可以自由地對公司股東的表決權(quán)作出約定，一人一票、按出資比例、按約定的特定比例……②如果章程沒有規(guī)定，則只能按照出資比例(通常理解為實繳出資比例)行使表決權(quán)。因此，甲公司章程規(guī)定股東均等行使表決權(quán)符合法律規(guī)定。

(2)趙某主張李某不得行使表決權(quán)符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，出資人以房屋、土地使用權(quán)或者需要辦理權(quán)屬登記的知識產(chǎn)權(quán)等財產(chǎn)出資，出資人已經(jīng)就前述財產(chǎn)出資，辦理權(quán)屬變更手續(xù)但未交付給公司使用，公司或者其他股東主張其向公司交付，并在實際交付之前不享有相應股東權(quán)利的，人民法院應予支持。

已交付但未辦理權(quán)屬變更的，根據(jù)規(guī)定：①出資人以房屋、土地使用權(quán)或者需要辦理權(quán)屬登記的知識產(chǎn)權(quán)等財產(chǎn)出資，已經(jīng)交付公司使用但未辦理權(quán)屬變更手續(xù)，公司、其他股東或者公司債權(quán)人主張認定出資人未履行出資義務的，人民法院應當責令當事人在指定的合理期間內(nèi)辦理權(quán)屬變更手續(xù)；在前述期間內(nèi)辦理了權(quán)屬變更手續(xù)的，人民法院應當認定其已經(jīng)履行了出資義務。②出資人主張自其實際交付財產(chǎn)給公司使用時享有相應股東權(quán)利的，人民法院應予支持。

(3)甲公司修改公司章程的決議能夠通過。根據(jù)規(guī)定，股東會會議作出修改公司章程的決議，必須經(jīng)代表2/3以上表決權(quán)的股東通過。

①修改公司章程；②增加或者減少注冊資本；③公司合并、分立、解散；④變更公司形式。均屬于特別決議事項，必須經(jīng)代表2/3以上表決權(quán)的股東通過。

38.判斷題

（新教材已刪除）被認定為融資租賃的售后租用交易，售價支資產(chǎn)賬面價之間的差應當一次計入當期損益。

問題1選項

A.對

B.錯

【答案】B

39.案例題

2X18年9月至12月，甲公司發(fā)生的部分交易或事項如下:

資料一:2X18年9月1日，甲公司向乙公司銷售2000件A產(chǎn)品，單位銷售價格為0.4萬元，單位成本為0.3萬元，銷售貨款已收存銀行，根據(jù)銷售合同約定，乙公司在2X18年10月31日之前有權(quán)退還A產(chǎn)品，2X18年9月1日，甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗估計該批A產(chǎn)品的退貨率為10%，2X18年9月30日，甲公司對該批A產(chǎn)品的退貨率重新評估為5%，2X18年10月31日，甲公司收到退回的120件A產(chǎn)品，并以銀行存款退還相應的銷售款。

資料二:2X18年12月1日，甲公司向客戶銷售成本為300萬元的B產(chǎn)品，售價400萬元己收存銀行。客戶為此獲得125萬個獎勵積分，每個積分可在2X19年購物時抵減1元，根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計該積分的兌換率為80%。

資料三:2X18年12月10日，甲公司向聯(lián)營企業(yè)丙公司銷售成本為100萬元的C產(chǎn)品，售價150萬元已收存銀行。至2X18年12月31日，該批產(chǎn)品未向外部第三方出售。甲公司在2X17年11月20日取得丙公司20%有表決權(quán)股份，當日，丙公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值均與其賬面價值相同。甲公司采用的會計政策、會計期間與丙公司的相同。丙公司2X18年度實現(xiàn)凈利潤3050萬元。

資料四:2X18年12月31日，甲公司根據(jù)產(chǎn)品質(zhì)量保證條款，對其2X18年第四季度銷售的D產(chǎn)品計提保修費。根據(jù)歷史經(jīng)驗，所售D產(chǎn)品的80%不會發(fā)生質(zhì)量問題;15%將發(fā)生較小質(zhì)量問題，其修理費為銷售收入的3%;5%將發(fā)生較大質(zhì)量問題，其修理費為銷售收入的6%，2X18年第四季度，甲公司D產(chǎn)品的銷售收入為1500萬元。,A產(chǎn)品，B產(chǎn)品，C產(chǎn)品轉(zhuǎn)移給客戶，控制權(quán)隨之轉(zhuǎn)移。本題不考慮增值稅相關稅費及其他因素。

要求:

(1)根據(jù)資料一，分別編制甲公司2X18年9月1日確認A產(chǎn)品銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，9月30日重新評估A產(chǎn)品退貨率，10月31日實際發(fā)生A產(chǎn)品銷售退回時的相關會計分錄。

(2)根據(jù)資料二，計算甲公司2X18年12月1日應確認的收入和合同負債的金額，并編制確認收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄。

(3)根據(jù)資料三，計算甲公司2X18年持有丙公司股權(quán)應確認投資收益的金額，并編制相關會計分錄。

(4)根據(jù)資料四，計算甲公司2X18年第四季度應確認保修費的金額，并編制相關會計分錄。

【答案】（1）2x18年9月1日：

借：銀行存款800

貸：主營業(yè)務收入720

預計負債——應付退貨款80

借：主營業(yè)務成本540

應收退貨成本60

貸：庫存商品600

2x18.9.30：

借：預計負債——應付退貨款40

貸：主營業(yè)務收入40

借：主營業(yè)務成本30

貸：應收退貨成本30

10月31日：

借：庫存商品36

預計負債——應付退貨款40

主營業(yè)務收入8

貸：主營業(yè)務成本6

應收退貨成本30

銀行存款48

（2）2X18年12月1日獎勵積分的單獨售價=125*1*80%=100(萬元)

商品分攤的交易價格=[400/(400+100)]*400=320(萬元)；

積分分攤的交易價格=[100/(400+100)]*400=80(萬元)

2X18年12月1日應確認收入為320萬元，應確認的合同負債為80萬元。

借：銀行存款400

貸：主營業(yè)務收入320

合同負債80

借：主營業(yè)務成本300

貸：庫存商品

300

（3）應確認投資收益=[3050-（150-100））*20%]=600萬元

借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整600

貸：投資收益600

（4）保險費=80%*0*1500+15%*3%*1500+5%*6%*1500=11.25萬元

借：銷售費用11.25

貸：預計負債11.25

40.案例題

甲公司銷售A產(chǎn)品，有關資料如下：

資料一：公司2019年12月31日資產(chǎn)負債表（單位：萬元）如下：

資料二：公司2019年銷售收入為6000萬元，凈利潤為600萬元，股利支付率為70%。

資料三：預計2020年銷售收入將增長到9000萬元，公司流動資產(chǎn)和流動負債占銷售收入的比例一直保持不變。此外，隨銷售增長而需要追加設備投資1500萬元。2020年銷售凈利率和股利支付率與2019年相同。

資料四：因銷售增長而需要添置的設備有X喝Y兩種型號可供選擇，二者具有相同的功用，報價均為1500萬元，X設備可用5年，最終報廢殘值為300萬元。每年發(fā)生付現(xiàn)成本1000萬元，Y設備可用8年，經(jīng)測算年金成本為1400萬元。公司計算年金成本時不考慮所得稅的影響，貼現(xiàn)率為10%，有關時間價值系數(shù)如下：（P/A,10%,5）=3.7909,（P/F,10%,5）=0.6209

要求：

（1）根據(jù)資料一，計算2019年年末的流動比率、速凍比率和產(chǎn)權(quán)比率。

（2）根據(jù)資料二，計算2019年銷售凈利率。

（3）根據(jù)資料一、資料二和資料三，計算：

①2020年增加的流動資產(chǎn)；②2020年增加的流動負債；③2020年留存收益；④2020年外部融資需求量。

（4）根據(jù)資料四，計算X設備的年金成本，并判斷甲公司應選擇哪種設備

【答案】（1）2019年年末的流動比率=（200+400+900）/600=2.5

2019年末的速動比率=（200+400）/600=1

2019年末的產(chǎn)權(quán)比率=（600+2400）/（4000+1000）=0.6

（2）2019年銷售凈利率=600/6000=10%

（3）銷售收入增長率=（9000-6000）/6000=50%

①2020年增加的流動資產(chǎn)=（200+400+900）*50%=750萬元

②2020年增加的流動負債=600*50%=300萬元

③2020年留存收益增加額=9000*10%*（1-70%）=270萬元

④2020年外部融資需求額=750-300-270+1500=1680萬元

（4）X型設備的年金成本=[1500-300*(P/F,10%,5)+1000*(P/A,10%,5)]/（P/A,10%,5）=1346.56萬元

X型設備的年金成本1346.56萬元小于Y型設備的年金成本1400萬元，甲公司應該選擇X型設備。

41.案例題

甲公司所得稅稅率為25%，預計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不變，未來能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異，2×18年1月1日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)、負債的年初余額均為0。

（1）2×18年10月10日，甲公司以銀行存款600萬元購入乙公司股票200萬股，將其分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，該金融資產(chǎn)的計稅基礎與初始入賬金額一致。

（2）2×18年12月31日，甲公司持有上述乙公司股票的公允價值為660萬元。

（3）甲公司2×18年度的利潤總額為1500萬元，稅法規(guī)定，金融資產(chǎn)的公允價值變動損益不計入當期應納稅所得額，待轉(zhuǎn)讓時一并計入轉(zhuǎn)讓當期的應納稅所得額，除該事項外，甲公司不存在其他納稅調(diào)整。

（4）2×19年3月20日，乙公司宣告每股分派現(xiàn)金股利0.3元，2×19年3月27日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入銀行。2×19年3月31日，甲公司持有上述乙公司股票的公允價值為660萬元。

（5）2×19年4月25日，甲公司將持有的乙公司股票全部轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓所得648萬元存入銀行，不考慮企業(yè)所得稅以外的稅費及其他因素

要求：“交易性金融資產(chǎn)”科目應寫出必要的明細科目

（1）編制甲公司2×18年10月10日購入乙公司股票的會計分錄

（2）編制甲公司2×18年12月31日對乙公司股票投資期末計量的會計分錄

（3）分別計算甲公司2×18年度的應納稅所得額，當期應交所得稅，遞延所得稅負債和所得稅費用的金額，并編制會計分錄

（4）編制甲公司2×19年3月20日在乙公司宣告分派現(xiàn)金股利是的會計分錄

（5）編制甲公司2×19年3月27日收到現(xiàn)金股利的會計分錄

（6）編制甲公司2×19年4月25日轉(zhuǎn)讓乙公司股票的會計分錄

【答案】（1）2×18年10月10日購入乙公司股票：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本600

貸：銀行存款600

（2）2×18年12月31日期末計量：

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動60（660－600）

貸：公允價值變動損益60

（3）2×18年應納稅所得額＝1500－60＝1440（萬元）

2×18年當期應交所得稅＝1440×25%＝360（萬元）

2×18年遞延所得稅負債＝60×25%＝15（萬元）

2×18年所得稅費用＝360＋15＝375（萬元）

會計分錄：

借：所得稅費用375

貸：應交稅費——應交所得稅360

遞延所得稅負債15

（4）宣告分配現(xiàn)金股利：

借：應收股利60（200×0.3）

貸：投資收益60

（5）收到發(fā)放的現(xiàn)金股利：

借：銀行存款60

貸：應收股利60

（6）轉(zhuǎn)讓乙公司股票：

借：銀行存款648

投資收益12

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本600

交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動60

42.判斷題

資本保值增值率是企業(yè)期末所有者權(quán)益總額與期初所有者權(quán)益總額的比值，屬于發(fā)展能力分析的指標，同時該指標也是衡量企業(yè)盈利能力的重要指標。()

問題1選項

A.對

B.錯

【答案】A

【解析】如果企業(yè)本期凈利潤大于0，并且利潤留存率大于0，必然會使期末所有者權(quán)益大于期初所有者權(quán)益，所以該指標也是衡量企業(yè)盈利能力的重要指標。當然，這一指標的高低除了受企業(yè)經(jīng)營成果的影響外，還受企業(yè)利潤分配政策和投入資本的影響。

43.計算題

甲公司債券投資的相關資料如下：

資料一：2015年1月1日，甲公司以銀行存款2030萬元購入乙公司當日發(fā)行的面值總額為2000萬元的4年期公司債券，該債券的票面年利率為4.2%。債券合同約定，未來4年，每年的利息在次年1月1日支付，本金于2019年1月1日一次性償還，乙公司不能提前贖回該債券，甲公司將該債券投資劃分為持有至到期投資。

資料二：甲公司在取得乙公司債券時，計算確定該債券投資的實際年利率為3.79%，甲公司在每年年末對債券投資的投資收益進行會計處理。

資料三：2017年1月1日，甲公司在收到乙公司債券上年利息后，將該債券全部出售，所得款項2025萬元收存銀行。假定不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。

(1)編制甲公司2015年1月1日購入乙公司債券的相關會計分錄。

(2)計算甲公司2015年12月31日應確認的債券投資收益，并編制相關會計分錄。

(3)編制甲公司2016年1月1日收到乙公司債券利息的相關會計分錄。

(4)計算甲公司2016年12月31日應確認的債券投資收益，并編制相關會計分錄。

(5)編制甲公司2017年1月1日出售乙公司債券的相關會計分錄?！敬鸢浮?/p>

(1)會計分錄：借：持有至到期投資——成本2000

——利息調(diào)整30

貸：銀行存款2030

(2)甲公司2015年應確認的投資收益=2030×3.79%=76.94(萬元)

借：應收利息84(2000×4.2%)

貸：投資收益76.94

持有至到期投資——利息調(diào)整7.06

(3)會