初級會計(jì)實(shí)務(wù)9p

內(nèi)部真題資料，考試必過，答案附后一、單項(xiàng)選擇題1.下列項(xiàng)目中，不應(yīng)確認(rèn)為收入的是（ ）。A.出售自制半成品取得的收入 B. 設(shè)備出租收入C.出售固定資產(chǎn)取得的收入 D. 銷售商品收取的不含稅價(jià)款甲企業(yè)銷售A產(chǎn)品每件250元，若客戶購買100件（含100件）以上可得到10％的商業(yè)折扣。乙公司于2010年5月5日購買該企業(yè)產(chǎn)品200件，款項(xiàng)尚未支付。按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為 2/10，1/20，n/30。適用的增值稅稅率為 17％。甲企業(yè)于 5月20日收到該筆款項(xiàng)時(shí)，實(shí)際收到的金額為（ ）元。（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅）A.52650 B.52660 C.52200D.9003.企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)出但尚未確認(rèn)銷售收入的商品成本，應(yīng)借記的會計(jì)科目是（ ）。A.其他業(yè)務(wù)成本 B. 發(fā)出商品 C. 主營業(yè)務(wù)成本 D. 庫存商品4.在采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品時(shí)，委托方確認(rèn)商品銷售收入的時(shí)點(diǎn)為 ( ) 。A．委托方發(fā)出商品時(shí)B．受托方收到受托代銷商品的銷售貨款時(shí)C．委托方收到受托方開具的代銷清單時(shí)D．受托方同購貨方簽訂銷售合同時(shí)5.A企業(yè)委托B企業(yè)代銷一批商品 1000件，代銷價(jià)款為 200元/件。該商品成本為100元/件，A和B企業(yè)適用增值稅稅率為 17%，2010年6月，A企業(yè)收到B企業(yè)開來的代銷清單上列明已銷售代銷商品的 50%，A企業(yè)向B企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票。 A企業(yè)按售價(jià)的 5%支付給B企業(yè)手續(xù)費(fèi)。A企業(yè)6月應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為（ ）元。A.100000 B.95000 C.5000D.1050006.2009年6月1日，大海公司與A企業(yè)簽訂一項(xiàng)安裝勞務(wù)合同，預(yù)計(jì)2010年12月31日完工；合同總金額為1000萬元，預(yù)計(jì)總成本為400萬元。截止2009年12月31日。該公司實(shí)際發(fā)生成本 300萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本100萬元。假定該合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)，按已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確認(rèn)完工進(jìn)度。 2009年對該項(xiàng)合同確認(rèn)的收入為（ ）萬元。A.300 B.750 C.400 D.1000某企業(yè)在銷售合同中規(guī)定了如果產(chǎn)品質(zhì)量存在問題，買方有權(quán)退貨的規(guī)定，如果無法合理確定退貨的可能性，則該企業(yè)銷售商品的收入確認(rèn)條件的時(shí)點(diǎn)是()。A.發(fā)出商品時(shí) B. 買方正式接受商品或退貨期滿時(shí)C.簽訂合同時(shí) D. 收到銷售貨款時(shí)8.甲企業(yè)某月銷售商品發(fā)生商業(yè)折扣 40萬元、現(xiàn)金折扣 30萬元、銷售折讓50萬元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)該計(jì)入當(dāng)月財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為 ( ) 萬元。A.30 B.40 C.50 D.80甲企業(yè)是增值稅一般納稅人企業(yè)，銷售產(chǎn)品每件200元，若客戶購買100件以上（含100件）產(chǎn)品可給予客戶10％折扣。某客戶2010年6月8日購買該企業(yè)產(chǎn)品175件，按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為：2/10、1/20、n/30。適用的增值稅稅率為17%。假設(shè)買賣雙方約定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅，該企業(yè)于2010年6月25日收到該筆款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣的金額為（ ）元。 B.368.55 C.737.1 D.010.下列各項(xiàng)中，不屬于政府補(bǔ)助的是（ ）。A.直接減免的稅款 B. 財(cái)政撥款C.稅收返還 D. 行政劃撥的土地使用權(quán)11.關(guān)于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助， 在收到款項(xiàng)的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為（ ）。A．資本公積 B ．營業(yè)外收入 C ．遞延收益 D ．管理費(fèi)用12. 下列各項(xiàng)中，不能用于確定所提供勞務(wù)完工進(jìn)度的方法的是（ ）。A．按已經(jīng)收到的金額占合同總金額的比例計(jì)算確定B．按已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例計(jì)算確定C．根據(jù)測量的已完工作量加以確定D．按已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例計(jì)算確定13.企業(yè)銷售商品時(shí)代墊的運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)記入（ ）科目。A．應(yīng)付賬款 B ．預(yù)付賬款 C ．其他應(yīng)收款 D ．應(yīng)收賬款企業(yè)收到用于補(bǔ)償已發(fā)生的費(fèi)用的財(cái)政撥款時(shí)，借記：銀行存款，貸記（）。A.遞延收益 B. 營業(yè)外收入 C. 資本公積 D. 管理費(fèi)用15.A企業(yè)2010年6月向B企業(yè)提供某專利的使用權(quán) ,使用期5年，一次性收取使用費(fèi) 40000元，不提供后續(xù)服務(wù)，款項(xiàng)已經(jīng)收到。則 A企業(yè)當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的使用費(fèi)收入為（ ）元。A.40000 B.8000 C.0D.4000某企業(yè)2009年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2010年3月31日對外批準(zhǔn)報(bào)出，該企業(yè)2009年10月售出的產(chǎn)品2010年6月被退回時(shí)，其沖減的銷售收入應(yīng)在退回當(dāng)期記入( ) 。A.以前年度損益調(diào)整 B. 營業(yè)外支出C.利潤分配 D. 主營業(yè)務(wù)收入委托方采用支付手續(xù)費(fèi)的方式代銷商品，受托方在商品銷售后應(yīng)按（）確認(rèn)收入。A.商品售價(jià)減去手續(xù)費(fèi) B. 收取的手續(xù)費(fèi)C.銷售價(jià)款和增值稅之和 D. 銷售價(jià)款和手續(xù)費(fèi)之和甲企業(yè)生產(chǎn)一種先進(jìn)的產(chǎn)品，按照國家相關(guān)規(guī)定，該企業(yè)的這種產(chǎn)品適用增值稅先征后返政策，即先按規(guī)定征收增值稅，然后按實(shí)際繳納增值稅額返還80％。2010年1月，該企業(yè)實(shí)際繳納增值稅額200萬元。2010年2月，該企業(yè)實(shí)際收到返還的增值稅額160萬元。甲企業(yè)2010年2月份正確的做法是（）。A．確認(rèn)營業(yè)外收入160萬元B．確認(rèn)營業(yè)外收入200萬元C．確認(rèn)遞延收益160萬元D．確認(rèn)遞延收益200萬元企業(yè)對外銷售需要安裝的商品時(shí)，若安裝和檢驗(yàn)屬于銷售合同的重要組成部分，則確認(rèn)該商品銷售收入應(yīng)該是（ ）。A.正在安裝商品時(shí) B. 商品安裝完畢并檢驗(yàn)合格時(shí)C.發(fā)出商品時(shí) D. 收到商品銷售貨款時(shí)20. 關(guān)于政府補(bǔ)助的計(jì)量，下列說法中不正確的是（ ）。A．政府補(bǔ)助為貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照收到或應(yīng)收的金額計(jì)算B．政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量C．政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照賬面價(jià)值計(jì)量D．政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，如沒有注明價(jià)值、且沒有活躍交易市場、不能可靠取得公允價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)按照名義金額計(jì)量二、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，不符合會計(jì)要素收入定義的有 ( ) 。A.出售材料收入 B. 出售固定資產(chǎn)凈收益C.轉(zhuǎn)讓專利的所有權(quán)的收益 D. 轉(zhuǎn)讓專利的使用權(quán)的收益下列各項(xiàng)，應(yīng)該計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入的有()。A.對外出租包裝物 B. 出租固定資產(chǎn)C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán) D. 出售固定資產(chǎn)的凈收益3.下列各項(xiàng)收入中，應(yīng)該計(jì)入工業(yè)企業(yè)其他業(yè)務(wù)收入的有（ ）。銷售材料產(chǎn)生的收入提供加工裝配勞務(wù)所取得的收入出售無形資產(chǎn)所有權(quán)取得的收入出售包裝物取得的收入4.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入的有（ ）。A．對外銷售材料收入 B ．出售無形資產(chǎn)的凈收益C．出售固定資產(chǎn)的凈收益 D ．轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)收入5. 下列項(xiàng)目中，屬于政府補(bǔ)助的有（ ）。A．先征后返的所得稅 B ．政府資本性投入C．增值稅出口退稅 D ．財(cái)政撥款6.下列各項(xiàng)，不能采用完工百分比法確認(rèn)收入的有 ( ) 。分期收款銷售商品預(yù)收款方式銷售商品在同一會計(jì)年度開始并完成的勞務(wù)跨越一個(gè)會計(jì)年度才能完成的勞務(wù)7.按我國企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，下列項(xiàng)目中不應(yīng)確認(rèn)為收入的有 ( ) 。銷售商品收到的價(jià)款出售飛機(jī)票時(shí)代收的保險(xiǎn)費(fèi)旅行社代客戶購買景點(diǎn)門票收取的款項(xiàng)銷售商品所收取的增值稅8.下列各項(xiàng)中，屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的有（ ）。進(jìn)行債權(quán)投資收取的利息進(jìn)行股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入以經(jīng)營租賃方式出租固定資產(chǎn)取得的租金9. 下列各項(xiàng)中，影響商品銷售收入的有（ ）。A.已經(jīng)發(fā)生的銷售折讓 B. 應(yīng)收取增值稅銷項(xiàng)稅額C.銷售時(shí)發(fā)生的商業(yè)折扣 D. 應(yīng)收取的代墊運(yùn)雜費(fèi)10.下列有關(guān)銷售商品收入的處理中，不正確的有（ ）。在采用支付手續(xù)費(fèi)的委托代銷方式下銷售商品，發(fā)出商品時(shí)就確認(rèn)收入B.已經(jīng)確認(rèn)收入的售出商品被退回時(shí)（不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后期間） ，直接沖減退回當(dāng)期的收入、成本、稅金等相關(guān)項(xiàng)目當(dāng)期已經(jīng)確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售折讓時(shí)（不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后期間），直接將發(fā)生的銷售折讓作為當(dāng)期的銷售費(fèi)用處理在采預(yù)收款方式下銷售商品的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入11.下列項(xiàng)目中，屬于財(cái)政貼息的有（ ）。A．撥付企業(yè)的糧食定額補(bǔ)貼B．財(cái)政將貼息資金撥付給貸款銀行C．政府資本性投入D．財(cái)政將貼息資金直接撥付給受益企業(yè)收入是企業(yè)在日?；顒又挟a(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，下列各項(xiàng)中，屬于收入的有（）。對外銷售原材料的收入出售固定資產(chǎn)的收入收取手續(xù)費(fèi)方式下代銷方取得的代銷商品的收入出租無形資產(chǎn)的收入企業(yè)跨期提供勞務(wù)的，期末可以按照完工百分比法確認(rèn)收入的條件包括（）。勞務(wù)總收入能夠可靠地計(jì)量相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)勞務(wù)的完成程度能夠可靠地確定勞務(wù)總成本能夠可靠地計(jì)量14. 企業(yè)收到的先征后返的所得稅 ,不會涉及的會計(jì)科目為（ ）。A.管理費(fèi)用 B. 所得稅費(fèi)用 C. 營業(yè)外收入 D. 應(yīng)交稅費(fèi)15.下列關(guān)于商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓說法正確的有（ ）。企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額企業(yè)銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額確認(rèn)銷售商品收入金額當(dāng)銷售折讓發(fā)生在確認(rèn)銷售收入之前，應(yīng)在確認(rèn)銷售收入時(shí)直接按扣除銷售折讓后的金額確認(rèn)當(dāng)已確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓，且不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入和銷售成本16．與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助的確認(rèn)，下列說法中，不正確的有（ ）。用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間，計(jì)入當(dāng)期損益用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，直接計(jì)入當(dāng)期損益用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整期初留存收益用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益A公司在2010年4月16日向B公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為4000元，增值稅額為680元。該批商品成本為2000元。為及早收回貨款，A公司和B公司約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。B公司在2010年4月23日支付貨款。2010年5月15日，該批商品因質(zhì)量問題被 B公司退回，A公司當(dāng)日支付有關(guān)退貨款。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。 A公司進(jìn)行 5月份的會計(jì)處理，下列會計(jì)分錄中，正確的有（）。A.借：主營業(yè)務(wù)收入4000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）680貸：銀行存款4600財(cái)務(wù)費(fèi)用80B.借：庫存商品2000貸：主營業(yè)務(wù)成本2000C.借：主營業(yè)務(wù)收入4000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）680貸：銀行存款4586.4財(cái)務(wù)費(fèi)用93.6D.借：主營業(yè)務(wù)成本2000貸：庫存商品200018.某企業(yè)于2010年9月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期5個(gè)月，合同總收入60萬元，年度預(yù)收款項(xiàng)24萬元，余款在安裝完成時(shí)收回，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生成本30萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本20萬元。2010年末請專業(yè)測量師測量，產(chǎn)品安裝程度為60%。對于這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，下列說法正確的有（）。A.不影響當(dāng)年利潤B.當(dāng)年利潤增加6元C.營業(yè)收入增加36萬元D.營業(yè)成本增加18萬元19. 關(guān)于政府補(bǔ)助，下列說法中不正確的有（ ）。A．增值稅出口退稅屬于政府補(bǔ)助B．政府資本性投入不屬于政府補(bǔ)助C．不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)支持不屬于政府補(bǔ)助準(zhǔn)則規(guī)范的政府補(bǔ)助D．政府對企業(yè)的債務(wù)豁免屬于政府補(bǔ)助三、判斷題1.企業(yè)在確認(rèn)商品銷售收入后發(fā)生的銷售折讓（非資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)） ，應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期的收入。（ ）工業(yè)企業(yè)出售原材料取得的款項(xiàng)扣除其成本及相關(guān)費(fèi)用后的凈額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。 ( )如果企業(yè)保留與商品所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，則在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)該項(xiàng)商品銷售收入。（）企業(yè)已完成銷售手續(xù)但購買方在月末尚未提取的商品，應(yīng)計(jì)入庫存商品，作為企業(yè)的存貨進(jìn)行核算。 ( )企業(yè)對于發(fā)出的商品，不符合收入確認(rèn)條件的，應(yīng)按其實(shí)際成本編制會計(jì)分錄：借記“發(fā)出商品”科目，貸記“庫存商品”科目。 ( )企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)，如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費(fèi)，且不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)視同銷售該資產(chǎn)一次性確認(rèn)收入。 （ ）7.企業(yè)為客戶提供的現(xiàn)金折扣應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期收入。 ( )以銷售商品，提供勞務(wù)為主營業(yè)務(wù)的某企業(yè)，銷售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物實(shí)現(xiàn)的收入通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目進(jìn)行核算。 （ ）政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無償取得的貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，包括政府作為企業(yè)所有者投資入的資本和直接減征的相關(guān)稅費(fèi)的行為等。（）10.企業(yè)應(yīng)將讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入計(jì)入到營業(yè)外收入中。 （ ）采用支付手續(xù)費(fèi)委托代銷方式下，委托方在發(fā)出商品時(shí)，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給了受托方，委托方在發(fā)出商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入。（）企業(yè)在確定商品銷售收入金額時(shí)，一般不應(yīng)該考慮各種可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣和銷售折讓。（ ）企業(yè)提供勞務(wù)時(shí)，如資產(chǎn)負(fù)債表日不能對交易的結(jié)果作出可靠估計(jì)，應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生并預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本確認(rèn)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本。（）企業(yè)采用預(yù)收款方式銷售商品時(shí)，應(yīng)該在收到最后一筆款項(xiàng)時(shí)才交貨，所以應(yīng)該在發(fā)出商品的時(shí)候，確認(rèn)該企業(yè)的銷售收入。（）企業(yè)發(fā)生的銷售折讓，如果按規(guī)定扣減當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額，應(yīng)用“紅字”沖減“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”專欄。 （ ）四、計(jì)算分析題大海公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2010年6月1日，向天大公司銷售某商品 2000件，每件標(biāo)價(jià)1000元，實(shí)際售價(jià)800元(售價(jià)中不含增值稅額 )，已開出增值稅專用發(fā)票，商品已交付給天大公司。為了及早收回貨款，大海公司在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為： 2/10，1/20，N/30。假定現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。要求：編制大海公司銷售商品時(shí)的會計(jì)分錄(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄)。根據(jù)以下假定，分別編制大海公司收到款項(xiàng)時(shí)的會計(jì)分錄。①天大公司在6月9日按合同規(guī)定付款，大海公司收到款項(xiàng)并存入銀行。②天大公司在6月19日按合同規(guī)定付款，大海公司收到款項(xiàng)并存入銀行。③天大公司在6月25日按合同規(guī)定付款，大海公司收到款項(xiàng)并存入銀行。2.2003年1月10日，政府撥付甲公司900萬元財(cái)政撥款（同日到賬），要求用于購買大型生產(chǎn)設(shè)備1臺；并規(guī)定若有結(jié)余，留歸企業(yè)自行支配。2003年2月1日，甲公司購入不需要安裝的大型生產(chǎn)設(shè)備。實(shí)際成本為720萬元，使用壽命為 10年。2010年2月1日，甲公司以 300萬元出售了這臺設(shè)備，假定該設(shè)備的預(yù)計(jì)凈殘值為零，甲公司采用直線法計(jì)提折舊。要求：編制與政府補(bǔ)助相關(guān)的會計(jì)分錄（答案中的金額單位用萬元表示）3.A、B兩公司簽訂了一份 800萬元的勞務(wù)合同， A公司為B公司建造一項(xiàng)工程項(xiàng)目。2009年3月2日項(xiàng)目開始動工，預(yù)計(jì) 2011年2月26日完工。預(yù)計(jì)開發(fā)完成該項(xiàng)目的總成本為 720萬元。其他有關(guān)資料如下：（1）2009年3月30日，A公司預(yù)收B公司支付的項(xiàng)目款 340萬元存入銀行。（2）2009年甲公司該項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本252萬元。（3）至2010年12月31日，甲公司該項(xiàng)目累計(jì)實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本630萬元。4）甲公司在2009年、2010年末均能對該項(xiàng)目的結(jié)果予以可靠估計(jì)，按已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例計(jì)算完工程度。要求：（1）計(jì)算A公司2009年、2010年該項(xiàng)目的完工程度。2）計(jì)算A公司2009年、2010年該項(xiàng)目應(yīng)確認(rèn)的收入和成本。3）編制A公司2009年收到項(xiàng)目款、確認(rèn)收入和成本的會計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）五、綜合題1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為

17％。2009

年

3月份發(fā)生下列銷售業(yè)務(wù)：（1）3日，向A公司銷售商品一批。該批商品的銷售價(jià)格為 600000元，實(shí)際成本為 350000元。商品已經(jīng)發(fā)出，開具了增值稅專用發(fā)票，并收到購貨方簽發(fā)并承兌的不帶息商業(yè)承兌匯票一張，面值 702000元。2）5日，向B公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為60000元，實(shí)際成本為46000元，增值稅額為10200元。甲公司為了及早收回貨款，在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為： 2/10，1/20，n/30。3）13日，收到B公司扣除所享受現(xiàn)金折扣后的全部款項(xiàng)，并存入銀行。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。（4）15日，采用托收承付結(jié)算方式向B公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)為100000元，增值稅稅額為17000元，該批商品成本為60000元。甲公司在銷售該批商品時(shí)已得知B公司資金流轉(zhuǎn)發(fā)生暫時(shí)困難，但為了減少存貨積壓，同時(shí)也為了維持與B公司長期以來建立的商業(yè)關(guān)系，甲公司仍將商品發(fā)出，并辦妥托收手續(xù)。假定A公司銷售該批商品的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。（5）17日，委托乙公司代銷商品 1000件。代銷合同規(guī)定甲公司按已售商品售價(jià)的5%向乙公司支付手續(xù)費(fèi)，該批商品的銷售價(jià)格為 400元/件，實(shí)際成本為250元/件。甲公司已將該批商品交付乙公司。（6）20日甲公司收到了乙公司的代銷清單。乙公司已將代銷的商品售出500件，款項(xiàng)尚未支付給甲公司， 甲公司向乙公司開具了增值稅專用發(fā)票，并按合同規(guī)定確認(rèn)了應(yīng)向乙公司支付的代銷手續(xù)費(fèi)。（7）22日，向丙公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)軟件的使用權(quán)，一次性收取使用費(fèi)20萬元并存入銀行，且不再提供后續(xù)服務(wù)（不存在其他業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)的問題） 。（8）24日，銷售一批原材料，增值稅專用發(fā)票注明售價(jià)

80萬元，款項(xiàng)收到并存入銀行。該批材料的實(shí)際成本為

59萬元。要求：編制甲公司上述銷售業(yè)務(wù)的（

1）～（

8）會計(jì)分錄。（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱）2. 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為

17%，商品、原材料售價(jià)中不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，不考慮其他因素。 2010年5月，甲公（1）銷售商品一批，按商品標(biāo)價(jià)計(jì)算的金額為 400萬元，由于是成批銷售，甲公司給予客戶 10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)尚未收回。該批商品實(shí)際成本為 300萬元。2）向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為16萬元，市場售價(jià)為20（3）銷售一批原材料，增值稅專用發(fā)票注明售價(jià) 40萬元，款項(xiàng)收到并存入銀行。該批材料的實(shí)際成本為 29（4）將以前會計(jì)期間確認(rèn)的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助在本月分配計(jì)入當(dāng)月收益4005）確認(rèn)本月設(shè)備安裝勞務(wù)收入，不屬于企業(yè)主要的經(jīng)營業(yè)務(wù)。該設(shè)備安裝勞務(wù)合同總收入為200萬元，預(yù)計(jì)合同總成本為140萬元，合同價(jià)款在前期簽訂合同時(shí)已收取。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。截止到本月末，該勞務(wù)的累計(jì)完工進(jìn)度為 60%，前期已累計(jì)確認(rèn)勞務(wù)收入 100萬元、勞務(wù)成本70（6）以銀行存款支付管理費(fèi)用 15萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用 20萬元，營業(yè)外支出10（1）逐筆編制甲公司上述交易或事項(xiàng)的會計(jì)分錄（ “應(yīng)交稅費(fèi)”科目要寫（2）計(jì)算甲公司 5月的營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)利潤、利潤總額。參考答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.【答案】C【解析】出售固定資產(chǎn)取得的收入計(jì)入營業(yè)外收入，屬于利得，不屬于收入。2.【答案】C【解析】因?yàn)楸绢}計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅，所以應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣＝250×200×（1－10％）×1％＝450（元）；應(yīng)收賬款總額＝ 250×200×（1-10%）×（1＋17％）＝52650（元），所以甲企業(yè)實(shí)際收到的款項(xiàng)＝52650－450＝52200（元）。3.【答案】B【解析】已經(jīng)發(fā)出但尚未確認(rèn)銷售收入的商品應(yīng)通過“發(fā)出商品”科目核算。4.【答案】C【解析】在采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品時(shí)，委托方應(yīng)在收到受托方開具代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。5.【答案】A【解析】支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷業(yè)務(wù)中，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)受托方開來的代銷清單列明的已銷商品來確認(rèn)收入，因此 A企業(yè)確認(rèn)的銷售收入＝ 1000×200×50%＝100000(元)。6.【答案】B【解析】2009年度完工進(jìn)度＝300÷（300+100）×100%＝75%，對該項(xiàng)合同確認(rèn)的收入＝1000×75%＝750(萬元)。7.【答案】B【解析】對于在合同中規(guī)定了買方有權(quán)退貨條款的銷售，如無法合理確定退貨的可能性，則應(yīng)在買方正式接受商品或者退貨期滿時(shí)確認(rèn)商品的銷售收入，此時(shí)企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方。8.【答案】A【解析】商業(yè)折扣僅僅影響確認(rèn)收入的金額，不確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用；企業(yè)將現(xiàn)金折扣確認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用，銷售折讓會減少企業(yè)確認(rèn)的銷售收入。9.【答案】B【解析】計(jì)算現(xiàn)金折扣的時(shí)候考慮增值稅，即按照應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值計(jì)算現(xiàn)金折扣，因此應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣＝ 175×200×（1-10％）×1+17%）×1%＝368.55（元）。10.【答案】A【解析】直接減免的稅款政府未直接向企業(yè)無償提供資產(chǎn)，不作為政府補(bǔ)助。11.【答案】C【解析】企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，不能直接確認(rèn)為當(dāng)期損益，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)起，在該資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，分次計(jì)入以后各期的損益（營業(yè)外收入） 。12.【答案】A【解析】提供交易的完工進(jìn)度的確認(rèn)方法可以選用： （1）已完工作的測量，要由專業(yè)的測量師對已經(jīng)提供的勞務(wù)進(jìn)行測量； （2）已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例；（3）已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例。13.【答案】D【解析】企業(yè)銷售商品時(shí)代墊的運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)記入“應(yīng)收賬款”科目。14.【答案】B【解析】用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的， 按收到或應(yīng)收的金額，借記“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。15.【答案】A【解析】讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費(fèi)收入金額，應(yīng)按照有關(guān)合同或協(xié)議約定的收費(fèi)時(shí)間和方法計(jì)算確定。如果合同或協(xié)議約定一次性收取使用費(fèi)，且不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)視同銷售該資產(chǎn)，一次性確認(rèn)收入；提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認(rèn)收入。如果合同或協(xié)議規(guī)定分期收取使用費(fèi)的，應(yīng)按合同或協(xié)議規(guī)定的收款時(shí)間和金額或規(guī)定的收費(fèi)方法計(jì)算確定的金額分期確認(rèn)收入。16.【答案】D【解析】應(yīng)沖減主營業(yè)務(wù)收入。17.【答案】B【解析】受托方確認(rèn)的收入是手續(xù)費(fèi)部分。18.【答案】A【解析】本題考查的是政府補(bǔ)助的問題，應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入160萬元。19.【答案】B【解析】商品需要安裝和檢驗(yàn)的銷售，只要安裝和檢驗(yàn)屬于合同的重要組成部分，在安裝和檢驗(yàn)完畢前不應(yīng)確認(rèn)收入，因?yàn)榇藭r(shí)商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未轉(zhuǎn)移給購貨方。20.【答案】C【解析】政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量；公允價(jià)值不能可靠取得的，按照名義金額計(jì)量，不能按賬面價(jià)值計(jì)量。二、多項(xiàng)選擇題1.【答案】BC【解析】轉(zhuǎn)讓專利的所有權(quán)的收益、 出售固定資產(chǎn)凈收益屬于營業(yè)外收入，不屬于企業(yè)日常的收入；轉(zhuǎn)讓專利的使用權(quán)的收益，應(yīng)該計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。2.【答案】AB【解析】對外出租包裝物、商品或固定資產(chǎn)、對外轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)，屬于其他業(yè)務(wù)收入，但轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)計(jì)入營業(yè)外收入，出售固定資產(chǎn)的凈收益應(yīng)該計(jì)入營業(yè)外收入。3.【答案】AD【解析】出售無形資產(chǎn)所有權(quán)所取得的凈收益應(yīng)該在“營業(yè)外收入”科目中核算；工業(yè)企業(yè)中“提供加工裝配勞務(wù)”所取得的收入屬于主營業(yè)務(wù)收入核算的內(nèi)容。4.【答案】BC【解析】選項(xiàng)B出售無形資產(chǎn)和選項(xiàng) C出售固定資產(chǎn)都是非日常經(jīng)營活動，取得的處置凈損益要記入到營業(yè)外收支中，不記入到其他業(yè)務(wù)收入科目。5.【答案】AD【解析】政府以投資者身份向企業(yè)投入資本，享有企業(yè)相應(yīng)的所有權(quán)，企業(yè)有義務(wù)向投資者分配利潤，政府與企業(yè)之間是投資者與被投資者的關(guān)系，屬于互惠交易，不屬于政府補(bǔ)助。增值稅出口退稅實(shí)質(zhì)上是政府歸還企業(yè)事先墊付的資金，不屬于政府補(bǔ)助。6.【答案】ABC【解析】如勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計(jì)年度，且在資產(chǎn)負(fù)債表日能對該項(xiàng)交易的結(jié)果作出可靠估計(jì)的，應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入。7.【答案】BCD【解析】企業(yè)在銷售商品過程中，有時(shí)會代第三方或客戶收取一些款項(xiàng)，如企業(yè)代國家收取增值稅， 旅行社代客戶購買門票、 飛機(jī)票等收取的票款。這些代收款應(yīng)作為暫收款記入相關(guān)的負(fù)債類科目，不作為企業(yè)的收入處理。銷售商品代墊的運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)作為企業(yè)的應(yīng)收賬款反映。8.【答案】ABCD【解析】進(jìn)行債權(quán)投資收取的利息、進(jìn)行股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入 、以經(jīng)營租賃方式出租固定資產(chǎn)取得的租金等都屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的范圍。9.【答案】AC【解析】已經(jīng)發(fā)生的銷售折讓應(yīng)該沖減銷售收入；計(jì)量銷售商品收入時(shí)，不包括企業(yè)為第三方或客戶代墊、代收的一些款項(xiàng)，應(yīng)收取的代墊運(yùn)雜費(fèi)和應(yīng)收取增值稅銷項(xiàng)稅額就屬于企業(yè)為第三方或客戶代墊、代收的一些款項(xiàng)。在銷售時(shí)發(fā)生的商業(yè)折扣，在確認(rèn)收入之前扣除，會減少企業(yè)銷售收入的減少。10.【答案】AC【解析】在采用支付手續(xù)費(fèi)方式下，委托方在收到代銷清單時(shí)才能確認(rèn)收入；已經(jīng)確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售折讓時(shí)，將發(fā)生的銷售折讓沖減當(dāng)期的收入和稅金。11.【答案】BD【解析】財(cái)政貼息主要有兩種方式： （1）財(cái)政將貼息資金直接撥付給受益企業(yè)；（2）財(cái)政將貼息資金撥付給貸款銀行，由貸款銀行以政策性優(yōu)惠利率向企業(yè)提供貸款，受益企業(yè)按照實(shí)際發(fā)生的利率計(jì)算和確認(rèn)利息費(fèi)用。12.【答案】AD【解析】收入包括銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的主次不同，分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。收取手續(xù)費(fèi)方式下代銷方取得的代銷商品收入不屬于代銷方的收入，收取的手續(xù)費(fèi)才屬于其收入；固定資產(chǎn)的收入應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入，屬于利得，不屬于企業(yè)的收入。13.【答案】ABCD【解析】企業(yè)跨期提供勞務(wù)的，期末可以按照完工百分比法確認(rèn)收入的條件包括：第一，勞務(wù)總收入的金額能夠可靠地計(jì)量；第二，與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)； 第三，勞務(wù)的完成程度能夠可靠地確定； 第四，交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。14.【答案】ABD【解析】企業(yè)收到的先征后返的所得稅，借記：“銀行存款”， 貸記：“營業(yè)外收入”。15.【答案】AC【解析】企業(yè)銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確認(rèn)銷售商品收入金額；當(dāng)已確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓，且不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入不沖減銷售成本，銷售折讓僅僅是在收入上的減少，不涉及減少成本。16.【答案】CD【解析】與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理： （1）用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間，計(jì)入當(dāng)期損益。（2）用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，直接計(jì)入當(dāng)期損益。17.【答案】AB【解析】該項(xiàng)銷售退回已發(fā)生現(xiàn)金折扣的，應(yīng)同時(shí)調(diào)整相關(guān)財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額。注意題目要求是計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅，因此現(xiàn)金折扣=4000×2%=80（元）。18.【答案】BC【解析】當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的收入＝ 60×60%＝36（萬元），當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的成本＝(30+20)×60%＝30（萬元），當(dāng)年利潤總額增加 =36-30＝6（萬元）。19.【答案】AD【解析】不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)支持不屬于政府補(bǔ)助準(zhǔn)則規(guī)范的政府補(bǔ)助,比如政府與企業(yè)間的債務(wù)豁免 ,除稅收返還外的稅收優(yōu)惠 ,如直接減征、免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額等，同時(shí)增值稅的出口退稅不是政府補(bǔ)助。三、判斷題1.【答案】√【解析】對于企業(yè)在銷售收入確認(rèn)之后發(fā)生的銷售折讓，一般應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減發(fā)生當(dāng)期的收入。2.【答案】×【解析】工業(yè)企業(yè)對外出售不需用的原材料、對外轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)、對外進(jìn)行權(quán)益性投資（取得現(xiàn)金股利）或債權(quán)性投資（取得利息）等活動，雖不屬于企業(yè)的經(jīng)常性活動，但屬于企業(yè)為完成其經(jīng)營目標(biāo)所從事的與經(jīng)常性活動相關(guān)的活動，由此形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入也構(gòu)成收入。3.【答案】×【解析】不符合收入確認(rèn)的第二個(gè)條件。4.【答案】×【解析】交款提貨方式銷售商品屬于企業(yè)已經(jīng)轉(zhuǎn)移了商品所有權(quán)但未交付實(shí)物，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬隨之轉(zhuǎn)移，該商品不能再作為企業(yè)的存貨核算。5.【答案】√【解析】企業(yè)對于發(fā)出的商品，在不能確認(rèn)收入時(shí)，應(yīng)按發(fā)出商品的實(shí)際成本，借記“發(fā)出商品”科目，貸記“庫存商品”科目。6.【答案】√7.【答案】×【解析】現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。8.【答案】√【解析】該企業(yè)銷售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物實(shí)現(xiàn)的收入應(yīng)通過 “其他業(yè)務(wù)收入”科目進(jìn)行核算。9.【答案】×【解析】政府補(bǔ)助不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本以及直接減征的相關(guān)稅費(fèi)的行為。10.【答案】×【解析】企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費(fèi)收入，一般應(yīng)作為其他業(yè)務(wù)收入處理。11.【答案】×【解析】采用支付手續(xù)費(fèi)委托代銷方式下，委托方在發(fā)出商品時(shí)，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并未轉(zhuǎn)移給受托方，委托方在發(fā)出商品時(shí)通常不應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入，而應(yīng)在收到受托方開出的代銷清單時(shí)確認(rèn)銷售商品收入。12.【答案】√【解析】本題考核商品銷售收入金額的確認(rèn)。 企業(yè)在確定商品銷售收入時(shí)，不考慮各種可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣和銷售折讓?，F(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期“財(cái)務(wù)費(fèi)用”；銷售折讓應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減發(fā)生當(dāng)期的收入。13.【答案】×【解析】本題考核提供勞務(wù)收入的核算。提供勞務(wù)在資產(chǎn)負(fù)債表日不能對交易結(jié)果作出可靠估計(jì)的，應(yīng)按下面兩點(diǎn)確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本：一、已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)按已收或預(yù)計(jì)能夠收回的金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的成本；二、如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)部分能夠得到補(bǔ)償，應(yīng)按能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)收入，同時(shí)，按已經(jīng)發(fā)生的金額結(jié)轉(zhuǎn)成本。14.【答案】√15.【答案】√【解析】企業(yè)發(fā)生的銷售折讓，如果按規(guī)定扣減當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額，應(yīng)用“紅字”沖減“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） “專欄。四、計(jì)算分析題1.【答案】(1)大海公司銷售商品時(shí)借：應(yīng)收賬款1872000貸：主營業(yè)務(wù)收入1600000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)272000(2)①天大公司在6月9日付款，享受32000的現(xiàn)金折扣，(即1600000×2％)借：銀行存款1840000財(cái)務(wù)費(fèi)用 32000貸：應(yīng)收賬款 1872000②天大公司在6月19日付款，享受16000的現(xiàn)金折扣，(即1600000×1％)借：銀行存款 1856000財(cái)務(wù)費(fèi)用 16000貸：應(yīng)收賬款 1872000③天大公司在6月25日付款，不能享受折扣，應(yīng)全額付款借：銀行存款 1872000貸：應(yīng)收賬款 18720002.【答案】（1）收到撥款時(shí)：借：銀行存款 900貸：遞延收益 900（2）購入設(shè)備時(shí)：借：固定資產(chǎn) 720貸：銀行存款 720（3）在該固定資產(chǎn)的使用期間，每個(gè)月計(jì)提折舊和分配遞延收益：借：制造費(fèi)用6貸：累計(jì)折舊6借：遞延收益7.5（900÷10÷12）貸：營業(yè)外收入7.5（4）出售設(shè)備時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理216累計(jì)折舊504（72×7）貸：固定資產(chǎn)720借：銀行存款300貸：固定資產(chǎn)清理300