審計(jì)第二章-審計(jì)組織形式與審計(jì)準(zhǔn)則

第二章審計(jì)組織形式與審計(jì)準(zhǔn)則第一節(jié)審計(jì)組織形式第二節(jié)審計(jì)準(zhǔn)則第一頁，共四十三頁。第一節(jié)

審計(jì)組織形式

一、審計(jì)組織（一）、政府審計(jì)機(jī)關(guān)1、政府審計(jì)機(jī)關(guān)的隸屬模式：政府審計(jì)機(jī)關(guān)是代表國家依法行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)的行政機(jī)關(guān)，它具有國家法律賦予的獨(dú)立性和權(quán)威性。主要類型有三種：（1）、立法型：立法型的審計(jì)機(jī)關(guān)隸屬立法部門，依照國家法律賦予的權(quán)力行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，一般直接對(duì)議會(huì)負(fù)責(zé)，并向議會(huì)報(bào)告工作。立法型審計(jì)機(jī)關(guān)地位高、獨(dú)立性強(qiáng)、不受行政當(dāng)局的控制和干預(yù)。主要國家：美國的審計(jì)總局、加拿大的審計(jì)總署、法國的賬目法庭、西班牙的審計(jì)法院、前南斯拉夫的社會(huì)簿計(jì)局第二頁，共四十三頁。（２）、司法型：司法型政府審計(jì)機(jī)關(guān)隸屬于司法部門，擁有很強(qiáng)的司法權(quán)，對(duì)公共財(cái)務(wù)案件和法律規(guī)定的其他案件都有一定的裁判或?qū)徟袡?quán)，司法型審計(jì)機(jī)關(guān)可以直接行使司法權(quán)力，具有司法地位和很高的權(quán)威性。主要國家：法國審計(jì)法院、意大利的審計(jì)法院第三頁，共四十三頁。（３）、行政型：行政型的政府審計(jì)機(jī)關(guān)隸屬于政府行政部門，它是政府行政部門中的一個(gè)職能部門，根據(jù)國家賦予的權(quán)限，對(duì)政府所屬各部門、各單位的財(cái)政財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，行政型審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)政府法規(guī)進(jìn)行審計(jì)，具有廣泛性和直接性，但其獨(dú)立性往往受到一定的限制。主要國家：菲律賓的審計(jì)委員會(huì)、瑞典的審計(jì)局第四頁，共四十三頁。（４）、還有一些國家的政府審計(jì)機(jī)關(guān)，介于立法、司法、及行政部門之間，難以確定其從屬類型，如日本的會(huì)計(jì)檢察院不屬于議會(huì)，相對(duì)于內(nèi)閣也具有獨(dú)立的地位。會(huì)計(jì)檢察員認(rèn)為其檢查報(bào)告需要向國會(huì)申訴時(shí)，可由檢察官出席國會(huì)，或用書面說明。第五頁，共四十三頁。２、我國政府審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置（１）、中央審計(jì)機(jī)關(guān)：審計(jì)署，直屬國務(wù)院。（２）、地方審計(jì)機(jī)關(guān)：地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)人民政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，審計(jì)業(yè)務(wù)以上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)為主。（３）、審計(jì)特派員辦事處：審計(jì)署派出（派駐）機(jī)構(gòu)，受審計(jì)署直接領(lǐng)導(dǎo)。第六頁，共四十三頁。３、我國政府審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)（１）、財(cái)政收支審計(jì)職責(zé)，即對(duì)財(cái)政收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；（２）、財(cái)務(wù)收支審計(jì)職責(zé)；（３）、其他法律、法規(guī)規(guī)定的審計(jì)事項(xiàng)；（４）、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查職責(zé)；（５）、審計(jì)管轄范圍確定的職責(zé)；（６）、管理審計(jì)工作的職責(zé)；（７）、指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)；（８）、指導(dǎo)、監(jiān)督和管理社會(huì)審計(jì)的職責(zé)第七頁，共四十三頁。４、我國政府審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限（１）、監(jiān)督檢察權(quán)（２）、采取臨時(shí)強(qiáng)制措施權(quán)（３）、通報(bào)或公布審計(jì)結(jié)果權(quán)（４）、處理、處罰權(quán)①、對(duì)被審計(jì)單位拒絕、阻礙審計(jì)工作的處理、處罰權(quán)。②、對(duì)被審計(jì)單位違反預(yù)算或者其他違反國家規(guī)定的財(cái)政收支行為的處理、處罰權(quán)。第八頁，共四十三頁。③、對(duì)被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為的處理、處罰權(quán)。（5）、建議糾正處理權(quán)（二）、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)1、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置（1）、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置原則（2）、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置范圍（3）、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的形式和領(lǐng)導(dǎo)體制第九頁，共四十三頁。2、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)（1）、對(duì)本單位及所屬單位（含占控股或者主導(dǎo)地位的單位，下同）的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)。（2）、對(duì)本單位及所屬單位預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用情況進(jìn)行審計(jì)。（3）、對(duì)本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。（4）、對(duì)本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。（5）、對(duì)本單位及所屬單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)審第十頁，共四十三頁。（6）、對(duì)本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計(jì)。（7）、法律、法規(guī)規(guī)定和本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)要求辦理的其他審計(jì)事項(xiàng)3、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限第一、要求報(bào)送資料權(quán)。第二、參與決策權(quán)。第三、檢查權(quán)。第四、調(diào)查取證權(quán)第五、采取強(qiáng)制措施權(quán)第十一頁，共四十三頁。第六、建議權(quán)。第七、通報(bào)批評(píng)權(quán)。第八、處理、處罰權(quán)。（三）、民間審計(jì)組織1、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式（1）、獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所（2）、普通合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所（3）、有限責(zé)任公司制會(huì)計(jì)師事務(wù)所（4）、有限責(zé)任合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所第十二頁，共四十三頁。2、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立與審批設(shè)立有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)符合的條件：①不少于30萬元的注冊(cè)資本；②有一定數(shù)量的專職從業(yè)人員，其中至少有5名注冊(cè)會(huì)計(jì)師；③國務(wù)院財(cái)政部門規(guī)定的業(yè)務(wù)范圍和其他條件。（1）、有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立與審批第一、由發(fā)起設(shè)立的單位向所在地的省一級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)提交申請(qǐng)書及有關(guān)文件。第二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)接到申請(qǐng)文件后30日內(nèi)審查完畢，提出批準(zhǔn)或者不批準(zhǔn)的意見報(bào)告，有財(cái)政廳（局）主管廳（局）長決定是否批準(zhǔn)第十三頁，共四十三頁。第三、已批準(zhǔn)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)送交中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)報(bào)財(cái)政部備案。第四、經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)在接到批準(zhǔn)通知書20日內(nèi)到所在地的省一級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)領(lǐng)取財(cái)政部統(tǒng)一制定的會(huì)計(jì)師事務(wù)所批準(zhǔn)證書，并辦理執(zhí)業(yè)登記。（2）、合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立與審批3、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍(1)、鑒證業(yè)務(wù)第十四頁，共四十三頁。鑒證業(yè)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)審閱業(yè)務(wù)其他鑒證業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)驗(yàn)資特殊目的審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表審閱內(nèi)部控制鑒證預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核第十五頁，共四十三頁。（2）、相關(guān)服務(wù)相關(guān)服務(wù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行除鑒證業(yè)務(wù)外的其他相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，如對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序、代編財(cái)務(wù)信息、稅務(wù)咨詢和管理咨詢等。二、審計(jì)人員職業(yè)道德的基本要求（一）、一般原則《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》和《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見》對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德行為作出了以下規(guī)范：（1）、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則第十六頁，共四十三頁。（2）、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)或其他鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)保持形式上和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立。（3）、會(huì)計(jì)師事務(wù)所如與客戶存在可能損害獨(dú)立性的利害關(guān)系，不得承接其委托的審計(jì)或其他鑒證業(yè)務(wù)。（4）、執(zhí)行審計(jì)或其他鑒證業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師如與客戶存在可能損害獨(dú)立性的利害關(guān)系，應(yīng)當(dāng)向所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所聲明，并實(shí)行回避。（5）、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得兼營或兼任與其執(zhí)行的審計(jì)或其他鑒證業(yè)務(wù)部相容的其他業(yè)務(wù)。第十七頁，共四十三頁。（6）、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是，不為他人所左右，也不得因個(gè)人好惡影響其分析、判斷和客觀性。（7）、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)正直、誠實(shí)、不偏不倚地對(duì)待有關(guān)利益各方。（二）、專業(yè)勝任能力與技術(shù)規(guī)范（1）、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持和提高專業(yè)勝任能力，遵守注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則等職業(yè)規(guī)范，合理運(yùn)用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國家其他相關(guān)技術(shù)規(guī)范。（2）、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得承辦不能勝任的業(yè)務(wù)。第十八頁，共四十三頁。（3）、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。（4）、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)妥善規(guī)劃，并對(duì)業(yè)務(wù)助理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。（5）、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)形成結(jié)論或提出建議時(shí)，應(yīng)當(dāng)以充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)為依據(jù)，不得以其職業(yè)身份對(duì)未審計(jì)或其他未鑒證事項(xiàng)發(fā)表意見。（6）、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得對(duì)未來事項(xiàng)的可實(shí)現(xiàn)程度作出保證。第十九頁，共四十三頁。（7）、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國家其他相關(guān)技術(shù)規(guī)范的事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行適當(dāng)處理。（三）、對(duì)客戶的責(zé)任（1）、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在維護(hù)社會(huì)公眾利益的前提下，竭誠為客戶服務(wù)。（2）、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)約定履行對(duì)客戶的責(zé)任。（3）、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益。第二十頁，共四十三頁。（4）、除有關(guān)法規(guī)允許的情形外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)形式為客戶提供鑒證服務(wù)。（四）、對(duì)同行的責(zé)任（1）、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與同行保持良好的工作關(guān)系，配合同行工作。（2）、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得詆毀同行，不得損害同行利益。（3）、會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得雇用正在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得以個(gè)人名義同時(shí)在兩家或兩家以上的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)。第二十一頁，共四十三頁。（4）、會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以不正當(dāng)手段與同行爭攬業(yè)務(wù)。（五）、其他責(zé)任（1）、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)維護(hù)職業(yè)形象，不得有可能損害職業(yè)形象的行為。（2）、注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得采用強(qiáng)迫、欺詐、利誘等方式招攬業(yè)務(wù)。（3）、注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)。第二十二頁，共四十三頁。（4）、注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以向他人支付傭金等不正當(dāng)方式招攬業(yè)務(wù)，也不得向客戶索取或通過客戶獲取服務(wù)費(fèi)之外的任何利益。（5）、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得允許他人以本所或本人的名義承辦業(yè)務(wù)。第二十三頁，共四十三頁。第二節(jié)審計(jì)準(zhǔn)則一、審計(jì)準(zhǔn)則的作用1、實(shí)施審計(jì)準(zhǔn)則，可以贏得社會(huì)公眾的信任。2、實(shí)施審計(jì)準(zhǔn)則，可以提高審計(jì)工作質(zhì)量。3、實(shí)施審計(jì)準(zhǔn)則，可以維護(hù)審計(jì)組織和人員的合法權(quán)益。4、實(shí)施審計(jì)準(zhǔn)則，可以促進(jìn)國際審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的交流。第二十四頁，共四十三頁。二、我國審計(jì)準(zhǔn)則的框架體系（一）、政府審計(jì)準(zhǔn)則1、國家審計(jì)基本準(zhǔn)則2、通用審計(jì)準(zhǔn)則與專業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則3、審計(jì)指南（二）、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則1、內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則2、內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則3、內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南（三）、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則第二十五頁，共四十三頁。中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則業(yè)務(wù)準(zhǔn)則質(zhì)量控制準(zhǔn)則鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則代編財(cái)務(wù)信息商定程序………審計(jì)準(zhǔn)則審閱準(zhǔn)則其他鑒證第二十六頁，共四十三頁。三、中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則的內(nèi)容（一）、鑒證業(yè)務(wù)的定義和分類1、鑒證業(yè)務(wù)的定義鑒證業(yè)務(wù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息信任程度的業(yè)務(wù)。2、鑒證業(yè)務(wù)的分類（1）、鑒證業(yè)務(wù)按照保證程度分為合理保證的鑒證業(yè)務(wù)與有限保證的鑒證業(yè)務(wù)。（2）、鑒證業(yè)務(wù)按照預(yù)期使用者獲取鑒證對(duì)象信息的不同方式分為基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù)。第二十七頁，共四十三頁。鑒證業(yè)務(wù)基本概念（1）鑒證業(yè)務(wù)的用戶是“預(yù)期使用者”，即鑒證業(yè)務(wù)可以用來有效地滿足預(yù)期使用者的需求；（2）鑒證業(yè)務(wù)的目的是改善信息的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)（3）鑒證業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和專業(yè)性，通常由具備專業(yè)勝任能力和獨(dú)立性的CPA來執(zhí)行，CPA應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于責(zé)任方。（4）鑒證業(yè)務(wù)的“產(chǎn)品”是鑒證結(jié)論，CPA應(yīng)當(dāng)對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，該結(jié)論應(yīng)當(dāng)以書面報(bào)告的方式予以傳達(dá)。

上述定義可從以下幾個(gè)方面加以理解：

第二十八頁，共四十三頁。（二）鑒證業(yè)務(wù)要素第二十九頁，共四十三頁。1．鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系圖示圖鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系

第三十頁，共四十三頁。2、鑒證對(duì)象第三十一頁，共四十三頁。（三）、鑒證業(yè)務(wù)與相關(guān)服務(wù)的區(qū)別（1）、業(yè)務(wù)涉及的關(guān)系人不同（2）、獨(dú)立性要求不同（3）、所使用的標(biāo)準(zhǔn)不同（4）、工作結(jié)果不同教材P33表2-1第三十二頁，共四十三頁。（四）基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù)的區(qū)別第三十三頁，共四十三頁。第三十四頁，共四十三頁。（五）、合理保證的鑒證業(yè)務(wù)與有限保證的鑒證業(yè)務(wù)的區(qū)別（1）、目標(biāo)不同（2）、證據(jù)的收集程序不同（3）、所需證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量不同（4）、鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不同（5）、提出結(jié)論的方式不同教材P35表2-3第三十五頁，共四十三頁。（六）、業(yè)務(wù)承接1、承接鑒證業(yè)務(wù)的條件（1）、鑒證對(duì)象適當(dāng)（2）、使用的標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)且預(yù)期使用者能夠獲取該標(biāo)準(zhǔn)（3）、注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)以支持其結(jié)論（4）、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的結(jié)論以書面報(bào)告形式表述，且表述形式與所提供的保證程度相適應(yīng)（5）、該業(yè)務(wù)具有合理的目的第三十六頁，共四十三頁。2、標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)時(shí)的處理方式如果某項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)采用的標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)，但滿足下列條件之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮將其作為一項(xiàng)新的鑒證業(yè)務(wù)：(1)、委托人能夠確認(rèn)鑒證對(duì)象的某個(gè)方面適用于所采用的標(biāo)準(zhǔn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以針對(duì)該方面執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)，但在鑒證報(bào)告中應(yīng)當(dāng)說明該報(bào)告的內(nèi)容并非針對(duì)鑒證對(duì)象整體。（2）、能夠選擇或設(shè)計(jì)適用于鑒證對(duì)象的其他標(biāo)準(zhǔn)3、已承接鑒證業(yè)務(wù)的變更第三十七頁，共四十三頁。本章練習(xí)題一、判斷題1、中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系包括鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則。（√）2、中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則所規(guī)范的所有內(nèi)容都屬于法定要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)和出具報(bào)告時(shí)，都必須遵照?qǐng)?zhí)行。（×）3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)，均應(yīng)遵照?qǐng)?zhí)行中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。（×）4、會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)與審計(jì)業(yè)務(wù)的不同點(diǎn)之一是前者不需要出具報(bào)告。（√）5、財(cái)政部和各省級(jí)財(cái)政主管部門負(fù)責(zé)辦理注冊(cè)會(huì)計(jì)師的注冊(cè)。（×）第三十八頁，共四十三頁。6、中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)是財(cái)政部。（×）7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在被審計(jì)客戶有直接投資，但數(shù)額不大，則其獨(dú)立性不受影響。（×）8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有在執(zhí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)才需要遵守職業(yè)道德規(guī)范。（×）9、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)履行保密責(zé)任，不應(yīng)當(dāng)接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的調(diào)查。（×）10、會(huì)計(jì)師事務(wù)所到外地承辦業(yè)務(wù)，須經(jīng)當(dāng)?shù)刎?cái)政部門批準(zhǔn)。（×）第三十九頁，共四十三頁。二、單項(xiàng)選擇題1、下列各項(xiàng)中，能夠成為中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)團(tuán)體會(huì)員的是（A）。A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所B、5名以上注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成的科研團(tuán)體C、高等科研院校的相關(guān)機(jī)構(gòu)D、境外會(huì)計(jì)師組織2、有權(quán)批準(zhǔn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所成立的機(jī)構(gòu)是（D）。A、中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)B、工商部門C、審計(jì)署D、財(cái)政部3、我國《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式不包括（A）。A、獨(dú)資公司B、合伙公司C、有限責(zé)任公司D、股份公司4、設(shè)立有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)，注冊(cè)資本必須不少于人民幣（C）萬元。A、10B、5C、30D、155、注冊(cè)會(huì)計(jì)師所從事的下列業(yè)務(wù)中，不屬于鑒證業(yè)務(wù)的是（B）。A、驗(yàn)資B、稅務(wù)咨詢C、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)D、內(nèi)部控制審核第四十頁，共四十三頁。6、中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則由（B）負(fù)責(zé)擬訂。A、財(cái)政部B、中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)C、審計(jì)署D、全國人民代表大會(huì)7、會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)無法勝任或不能按時(shí)完成的審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)該（D）。A、減少審計(jì)收費(fèi)B、轉(zhuǎn)包給其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所C、聘請(qǐng)其他專業(yè)人員幫助D、拒絕接受委托8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任某審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，如果在執(zhí)業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)自己無法勝任，則應(yīng)要求其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所（B）。A、聘請(qǐng)相關(guān)專家B、改派其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師C、終止該審計(jì)業(yè)務(wù)約定D、出具無法表示意見審計(jì)報(bào)告9、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的服務(wù)是一種有償服務(wù)，下列不能成為會(huì)計(jì)師事務(wù)所收費(fèi)依據(jù)的是（A）。A、審計(jì)結(jié)果大小B、服務(wù)性質(zhì)C、工作量大小D、參加人員層次的高低10、中國