銀行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)課件-資金清算與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)處理

2022/10/161第七講2資金清算與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)處理---金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)處理第一節(jié)概述第二節(jié)商業(yè)銀行往來(lái)業(yè)務(wù)核算第三節(jié)商業(yè)銀行與中央銀行業(yè)務(wù)往來(lái)的核算

2022/10/111第七講2資金清算與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)2022/10/162第一節(jié)概述

一、概念

金融機(jī)構(gòu)往來(lái)是指商業(yè)銀行與商業(yè)銀行之間、商業(yè)銀行與人民銀行之間、商業(yè)銀行與非銀行金融機(jī)構(gòu)之間，由于辦理資金劃撥、結(jié)算等業(yè)務(wù)而引起的資金帳務(wù)往來(lái)。二、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的內(nèi)容

(一)商業(yè)銀行之間的往來(lái)同城票據(jù)交換及清算.異地跨系統(tǒng)匯劃款項(xiàng)相互轉(zhuǎn)匯.同業(yè)拆借及轉(zhuǎn)貼現(xiàn)(二)商業(yè)銀行與中央銀行的往來(lái)商業(yè)銀行向中央銀行送存或提取現(xiàn)金.繳存存款.向中央銀行借款.再貼現(xiàn)及通過(guò)央行匯劃款項(xiàng)等。2022/10/112第一節(jié)概述一、概念2022/10/163第二節(jié)商業(yè)銀行往來(lái)業(yè)務(wù)核算一、概念二、種類三、同城票據(jù)清算四、異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯五、同業(yè)拆借2022/10/113第二節(jié)商業(yè)銀行往來(lái)業(yè)務(wù)核算一、概念2022/10/164

一、概念商業(yè)銀行往來(lái)也稱同業(yè)往來(lái)，是商業(yè)銀行之間相互劃轉(zhuǎn)資金的帳務(wù)往來(lái)。二、種類

1、同城票據(jù)清算

2、跨系統(tǒng)劃款相互轉(zhuǎn)匯

3、商業(yè)銀行之間的資金拆借2022/10/114一、概念2022/10/165三、同城票據(jù)清算

（一）概念

是指在同一交換區(qū)域，不同行處把相互代收代付的結(jié)算憑證，按照規(guī)定時(shí)間，集中到某一固定地點(diǎn)相互交換，軋計(jì)差額，并清算應(yīng)收應(yīng)付資金的一種方法。2022/10/115三、同城票據(jù)清算

（一）概念2022/10/166同城票據(jù)清算

（二）基本規(guī)定

1、對(duì)參加交換的行處，核定交換號(hào)碼。

2、確定交換場(chǎng)次和時(shí)間。

3、票據(jù)交換分“提出行”、“提入行”兩個(gè)系統(tǒng)處理.4、提出交換的票據(jù)分借方票據(jù)(代付／應(yīng)收票據(jù))和貸方票據(jù)(代收／應(yīng)付票據(jù))兩種。①提出的借方票據(jù)和提入的貸方票據(jù)是指付款單位在他行開戶，收款單位在本行開戶的票據(jù)②提出的貸方票據(jù)和提入的借方票據(jù)是指收款單位在他行開戶，付款單位在本行開戶的票據(jù)。2022/10/116同城票據(jù)清算

（二）基本規(guī)定提出行、提入行（工行）提入行、提出行（建行）借方票據(jù)(代付／應(yīng)收票據(jù))支票貸方票據(jù)(代收／應(yīng)付票據(jù))

進(jìn)帳單借方票據(jù)(代收／應(yīng)付票據(jù))支票貸方票據(jù)(代付／應(yīng)收票據(jù))進(jìn)帳單

同城票據(jù)交換關(guān)系圖借方票據(jù)(代付／應(yīng)收票據(jù))支票借方票據(jù)(代收／應(yīng)付票據(jù))2022/10/168同城票據(jù)清算

（三）具體做法(計(jì)算機(jī)處理)

1、統(tǒng)一交換票據(jù)(憑證)格式，用打碼機(jī)處理提出票據(jù)。

2、填制“交換提出報(bào)告單”連同票據(jù)憑證提出交換。

3、交換所清分、打印及提回交換憑證。

4、打制“交換差額報(bào)告單”送人民銀行營(yíng)業(yè)部門辦理轉(zhuǎn)帳。

5、提入行將票據(jù)及憑證處理入帳。2022/10/118同城票據(jù)清算

（三）具體做法(計(jì)算機(jī)處2022/10/169（四）帳務(wù)處理1、提出借方票據(jù)的會(huì)計(jì)分錄為：借：準(zhǔn)備金存款貸：活期存款——收款人戶

2、提出貸方票據(jù)的會(huì)計(jì)分錄為：

借：活期存款——付款人戶

貸：準(zhǔn)備金存款3、提入借方票據(jù)的會(huì)計(jì)分錄為：

借：活期存款——付款人戶

貸：準(zhǔn)備金存款

4、提出貸方票據(jù)的會(huì)計(jì)分錄為：借：準(zhǔn)備金存款貸：活期存款——收款人戶

5、人民銀行借：××銀行準(zhǔn)備金存款——應(yīng)付差額行戶貸：××銀行準(zhǔn)備金存款——應(yīng)收差額行戶

2022/10/119（四）帳務(wù)處理1、提出借方票據(jù)的會(huì)計(jì)分項(xiàng)目借方金額貸方金額提出票據(jù)提出交換票據(jù)應(yīng)付款提出交換票據(jù)應(yīng)收款提入票據(jù)提入交換票據(jù)應(yīng)付款提入交換票據(jù)應(yīng)收款合計(jì)借方金額合計(jì)貸方金額合計(jì)項(xiàng)目借方金額貸方金額提出票據(jù)提出交換票據(jù)應(yīng)付款提出交換票據(jù)應(yīng)四、異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯

匯出行（杭州工行）

轉(zhuǎn)匯行（杭州建行）

匯入行（南京建行）橫直

先橫后直四、異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯匯出行轉(zhuǎn)匯行匯入行橫直先2022/10/1612

異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯（先橫后直）

1、匯出行的核算（以代收業(yè)務(wù)為例）借：活期存款——付款單位戶貸：準(zhǔn)備金存款

2、轉(zhuǎn)匯行的核算借：準(zhǔn)備金存款貸：聯(lián)行往帳

3、匯入行的核算借：聯(lián)行來(lái)帳貸：活期存款——收款單位戶2022/10/1112異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯（先橫后直）異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯

匯出行（新昌工行）

轉(zhuǎn)匯行（杭州工行）

匯入行（杭州招行）橫直

先直后橫異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯

匯入行（南京農(nóng)信社）

轉(zhuǎn)匯行（杭州人行）

轉(zhuǎn)匯行（南京人行）

匯出行（杭州商行）先橫后直再橫橫橫直異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯匯入行轉(zhuǎn)匯行轉(zhuǎn)匯行匯出行先橫2022/10/1615

五、同業(yè)拆借（一）概念與特點(diǎn)

(二)會(huì)計(jì)科目（三）帳務(wù)處理

2022/10/1115五、同業(yè)拆借（一）概念與特2022/10/1616（一）概念與特點(diǎn)1、概念同業(yè)拆借是指商業(yè)銀行之間臨時(shí)融通資金的一種短期信貸行為，是解決因轉(zhuǎn)匯或票據(jù)交換等業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的資金不足的一種有效方法。

2、特點(diǎn)（1）拆借時(shí)間短，定期歸還；（2）拆借資金均要通過(guò)雙方在中國(guó)人民銀行的存款帳戶辦理轉(zhuǎn)帳（3）跨地區(qū)拆借資金須報(bào)管轄行批準(zhǔn)，跨省拆借應(yīng)報(bào)總行審批。

2022/10/1116（一）概念與特點(diǎn)1、概念2022/10/1617（二）會(huì)計(jì)科目1、“拆放同業(yè)”科目

——資產(chǎn)類科目，由拆出行使用

——拆出資金時(shí)，記本科目借方，收回資金時(shí)，記本科目貸方

——余額在借方，表明該行拆出尚未收回的款項(xiàng)2、“同業(yè)拆入”科目

——負(fù)債類科目，由拆入行使用

——拆入資金時(shí)，記本科目貸方，歸還資金時(shí)，記本科目借方

——余額在貸方，表明該行拆入尚未歸還的款項(xiàng)

2022/10/1117（二）會(huì)計(jì)科目拆出行（工行）拆入行（建行）

資金拆放

同業(yè)拆借關(guān)系圖

資金歸還資金拆放同業(yè)拆借關(guān)系圖2022/10/1619（三）帳務(wù)處理(以同城拆借為例)1、資金拆借的核算

①拆出行的核算借：拆放同業(yè)——拆入行戶貸：準(zhǔn)備金存款

②人民銀行的核算借：XX銀行準(zhǔn)備金存款(拆出行戶)

貸：XX銀行準(zhǔn)備金存款(拆入行戶)

③拆入行的核算借：準(zhǔn)備金存款貸：同業(yè)拆入——拆出行戶

2022/10/1119（三）帳務(wù)處理(以同城拆借為例)1、2022/10/16202.拆借資金歸還的核算

①拆入行的核算借：同業(yè)拆入——拆出行戶借：金融企業(yè)往來(lái)支出——同業(yè)拆借利息支出戶貸：準(zhǔn)備金存款②人民銀行的核算借：XX銀行準(zhǔn)備金存款(拆入行戶)

貸：XX銀行準(zhǔn)備金存款(拆出行戶)③拆出行的核算借：準(zhǔn)備金存款貸：拆放同業(yè)——拆入行戶貸：金融企業(yè)往來(lái)收入

2022/10/11202.拆借資金歸還的核算

2022/10/1621

第三節(jié)商業(yè)銀行與中央銀行業(yè)務(wù)往來(lái)一、繳存存款二、再貸款三、再貼現(xiàn)2022/10/1121第三節(jié)商業(yè)銀行與中央銀行2022/10/1622一、繳存存款

（一）概念（二）繳存財(cái)政性存款的核算（三）繳存一般存款的核算2022/10/1122一、繳存存款（一）概念2022/10/1623

（一）概念

繳存存款——指商業(yè)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)將吸收的存款按規(guī)定比例劃繳人行的業(yè)務(wù)，包括繳存財(cái)政性存款和繳存一般性存款(法定存款準(zhǔn)備金)。2022/10/1123（一）概念2022/10/1624（二）繳存財(cái)政性存款的核算

1、繳存財(cái)政性存款的范圍商業(yè)銀行代辦的中央預(yù)算收入、地方金庫(kù)存款和代理發(fā)行國(guó)債款項(xiàng)等。2022/10/1124（二）繳存財(cái)政性存款的核算1、繳2022/10/1625繳存財(cái)政性存款的核算

2、規(guī)定①繳存款的比例——100%②繳存存款的時(shí)間——除第一次按規(guī)定繳存外，城市分支行(包括所屬部、處)每旬調(diào)整一次，于旬后5日內(nèi)辦理；縣支行及其所屬處所，每月調(diào)整一次，于月后8日內(nèi)辦理，如遇調(diào)整日最后一天為例假日，則可順延。③調(diào)整繳存款的計(jì)算方法——按本旬(月)末各科目余額總數(shù)與上期同類各科目旬(月)末余額總數(shù)對(duì)比，按實(shí)際增加或減少數(shù)進(jìn)行調(diào)整，計(jì)算應(yīng)繳存金額。繳存(調(diào)整)金額以千元為單位，千元以下四舍五入。

2022/10/1125繳存財(cái)政性存款的核算2、規(guī)定銀行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)課件——資金清算與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)處理2022/10/1627繳存財(cái)政性存款的核算

3、調(diào)整繳存款的核算

(1)商業(yè)銀行如為調(diào)增補(bǔ)繳：借：繳存中央銀行財(cái)政性存款貸：準(zhǔn)備金存款如為調(diào)減退回則會(huì)計(jì)分錄相反

(2)人民銀行借：XX銀行準(zhǔn)備金存款貸：XX銀行劃來(lái)財(cái)政性存款

2022/10/1127繳存財(cái)政性存款的核算3、調(diào)整繳存款2022/10/1628繳存財(cái)政性存款的核算

4、欠繳存款的核算（1）發(fā)生欠繳的處理商業(yè)銀行：收入：待清算憑證——人民銀行戶人民銀行：收入：待清算憑證——XX銀行戶

2022/10/1128繳存財(cái)政性存款的核算4、欠繳存款的2022/10/1629繳存財(cái)政性存款的核算

4、欠繳存款的核算（2）扣收欠繳款項(xiàng)的處理人民銀行：借：××銀行準(zhǔn)備金存款貸：××銀行劃來(lái)財(cái)政性存款付出：待清算憑證——XX銀行戶借：××銀行準(zhǔn)備金存款貸：業(yè)務(wù)收入——罰款凈收入戶2022/10/1129繳存財(cái)政性存款的核算4、欠繳存款的2022/10/1630繳存財(cái)政性存款的核算

4、欠繳存款的核算商業(yè)銀行借：繳存中央銀行財(cái)政性存款貸：準(zhǔn)備金存款借：營(yíng)業(yè)外支出——罰款支出戶貸：準(zhǔn)備金存款付出：待清算憑證——人民銀行戶商業(yè)銀行對(duì)屬于少交或遲交財(cái)政性存款的罰金則應(yīng)通過(guò)“利潤(rùn)分配”科目進(jìn)行處理。2022/10/1130繳存財(cái)政性存款的核算4、欠繳存款的2022/10/1631（三）繳存一般存款的核算1、繳存一般存款的范圍

企業(yè)存款、儲(chǔ)蓄存款、農(nóng)村存款、部隊(duì)存款、基建單位存款、機(jī)關(guān)團(tuán)體存款、財(cái)政預(yù)算外存款、、其他一般存款等。2022/10/1131（三）繳存一般存款的核算1、繳存一般2022/10/1632繳存一般存款的核算2、規(guī)定①繳存款的比例——7%（6％）2003.9.21實(shí)行

7.5%2004.4.25實(shí)行②調(diào)整繳存款的時(shí)間——每旬調(diào)整一次，于旬后5日內(nèi)辦理。③調(diào)整繳存款的計(jì)算方法——各商業(yè)銀行應(yīng)按每旬增加(或減少)的實(shí)際數(shù)額，計(jì)算調(diào)整增加(或減少)準(zhǔn)備金存款。④人民銀行的考核方法——金融機(jī)構(gòu)法人在人民銀行的存款，人民銀行會(huì)計(jì)部門于每日日終考核其存款準(zhǔn)備金率。日間，只控制其存款帳戶的透支行為。金融機(jī)構(gòu)的分支機(jī)構(gòu)在人民銀行的存款，人民銀行會(huì)計(jì)部門不考核存款準(zhǔn)備金率，只控制其存款帳戶的透支行為。2022/10/1132繳存一般存款的核算2、規(guī)定2022/10/1633二、再貸款的核算

（一）再貸款的種類年度性貸款、季節(jié)性貸款和日拆性貸款

2022/10/1133二、再貸款的核算（一）再貸2022/10/1634再貸款的核算

（二）再貸款的帳務(wù)處理

1、再貸款發(fā)放的處理

(1)人民銀行的處理借：XX銀行貸款——XX貸款戶貸：XX銀行準(zhǔn)備金存款—XX行戶

(2)商業(yè)銀行的處理借：準(zhǔn)備金存款貸：向中央銀行借款——××借款2022/10/1134再貸款的核算

（二）再貸款的帳務(wù)處2022/10/1635再貸款的核算

2、再貸款收回的處理

(1)商業(yè)銀行的處理借：向中央銀行借款——××借款戶金融企業(yè)往來(lái)支出——人行往來(lái)利息支出貸：準(zhǔn)備金存款

(2)人民銀行的處理借：XX銀行準(zhǔn)備金存款——XX行戶貸：XX銀行貸款——XX貸款戶利息收入———金融機(jī)構(gòu)利息收入戶2022/10/1135再貸款的