市場部財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)

市場部財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)主講內(nèi)容常見支付結(jié)算方式稅務(wù)常識(shí)(包括發(fā)票、稅率、收票注意事項(xiàng)）成本知識(shí)與銷售相關(guān)的財(cái)務(wù)比率財(cái)務(wù)報(bào)表常用支付結(jié)算方式匯票銀行本票支票匯兌信用證（letterofCredit簡稱L/C）承兌交單（DocumentsagainstAcceptance簡稱D/A）付款交單（DocumentsagainstPayment簡稱D/P）電匯（TelegraphicTransfer簡稱T/T）票據(jù)的定義匯票匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在見票時(shí)或者在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。匯票分為銀行匯票和商業(yè)匯票。而商業(yè)匯票又根據(jù)承兌人不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。匯票用于異地清算。

銀行匯票樣本收款人出票金額實(shí)際結(jié)算金額銀行匯票特點(diǎn)企業(yè)和個(gè)人均可申請；一般用于異地結(jié)算；單位在銀行開戶有存款余額銀行才能出票，出票人和付款人均為銀行，安全性高；付款期為一個(gè)月；無起點(diǎn)金額；見票即付；票據(jù)有限期內(nèi)可以辦理退票；可以填寫實(shí)際結(jié)算金額，多余款項(xiàng)退回付款人。銀行本票、支票概述銀行本票、支票一般適用于同城結(jié)算。支票分為現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票。支票的出票人所簽發(fā)的支票金額不得超過其付款時(shí)賬戶的實(shí)有存款金額。禁止簽發(fā)空頭支票。銀行本票的付款期自出票日起不超過兩個(gè)月，支票自出票日起10天轉(zhuǎn)賬支票的出票人是企業(yè)，銀行本票的出票人是銀行本票、支票各要素應(yīng)填寫清晰，無涂改，大小寫一致收票時(shí)應(yīng)注意支票是否在有效期內(nèi)。銀行承兌匯票概述銀行承兌匯票是由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人出票，向開戶銀行申請并經(jīng)銀行審查同意承兌的，保證在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。銀行承兌匯票的期限最長不超過6個(gè)月。到期后提示付款的期限為10天。可以背書轉(zhuǎn)讓，未到期的銀行承兌匯票可以在銀行貼現(xiàn)。流通性較強(qiáng)。必須經(jīng)過承兌，承兌后只要票據(jù)沒有瑕疵，承兌人有無條件付款的責(zé)任。銀行承兌匯票要素表明“銀行承兌匯票”的字樣；無條件支付的委托；確定的金額；付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章；匯票到期日。銀行承兌匯票背書連續(xù)性示意圖順序名稱第一第二第三第四第五被背書人BCDEF最后背書人就是持票人背書人ABCDE銀承與商承的區(qū)別商業(yè)匯票按承兌人的不同可以分為銀行承兌匯票與商業(yè)承兌匯票。商業(yè)承兌匯票由企業(yè)開具,到期由企業(yè)無條件見票付款銀行承兌匯票由企業(yè)申請銀行開具,到期由銀行無條件付款,在實(shí)際操作過程中,企業(yè)向銀行申請授信額度，開具時(shí)銀行會(huì)要求企業(yè)存一定金額的保證金,在額度內(nèi)由銀行出具銀行承兌匯票.并且在規(guī)定時(shí)間內(nèi)此存款不允許提出。銀行承兌匯票比商業(yè)承兌匯票更加有信譽(yù)度及保障性實(shí)際交易中一般不接受商業(yè)承兌匯票。銀承收票注意事項(xiàng)（一）確定出票日期，匯票到期日是否有效。大小寫金額相符，票面整潔、無破損、不得有涂改，印鑒清晰。出票人簽章必須與出票人全稱相符，必須有銀行承兌簽章。確定匯票是否有“不得轉(zhuǎn)讓”、“質(zhì)押”、“委托收款”字樣此類票據(jù)不可貼現(xiàn)轉(zhuǎn)讓，拒收。確定銀行承兌匯票背面背書連續(xù)。背書連續(xù)，是指票據(jù)第一次背書轉(zhuǎn)讓的背書人是票據(jù)上記載的收款人；前次背書轉(zhuǎn)讓的被背書人是后一次背書轉(zhuǎn)讓的背書人依次前后銜接，最后一次背書轉(zhuǎn)讓的被背書人是票據(jù)的最后持票人。銀承收票注意事項(xiàng)（二）背書簽章（財(cái)務(wù)章、法人章）必須簽在背書人一欄的空白處，不得超出背書人一欄框線。騎縫章必須蓋在前后粘貼單上，不得超出背書人一欄框線，也不得只蓋在前一或后一粘貼單上。被背書人一欄必須用正楷填寫清楚工整，不得潦草涂改所有印章必須清晰，印章內(nèi)字跡不得缺損。銀行承兌匯票如附有證明的，一般不收取。如特殊情況收取的，則收取時(shí)需核對(duì)證明信的內(nèi)容與銀行承兌匯票內(nèi)容（出票人資料，收款人資料，金額，日期，事由，出證明人的財(cái)務(wù)專用章、法人章、公章。）銀行承兌匯票錯(cuò)誤模板簽章模糊，蓋章不能重疊簽章位置錯(cuò)誤“柒”、“年”字有涂改和信用證信用證(LetterofCredit,L/C)是一種銀行開立的有條件的承諾付款的書面文件，它是一種銀行信用。是銀行（即開證行）依照進(jìn)口商（即開證申請人）的要求和指示，對(duì)出口商（即受益人）發(fā)出的、授權(quán)出口商簽發(fā)以銀行或進(jìn)口商為付款人的匯票，保證在交來符合信用證條款規(guī)定的匯票和單據(jù)時(shí)，必定承兌和付款的保證文件。信用證具有擔(dān)保、融資、便利的功能。國際貿(mào)易中通常使用的信用證是不可撤銷的跟單信用證賣方/受益人買方/申請人開證行通知行/保兌行貨物①銷售合同⑤裝運(yùn)貨物領(lǐng)取提單等貨運(yùn)單據(jù)?交出提單提取貨物⑩單據(jù)②開證申請書?償付⑨償付⑧單據(jù)③信用證④信用證⑥單據(jù)⑦付款現(xiàn)行稅收體系流轉(zhuǎn)稅類:在生產(chǎn)和流通領(lǐng)域或提供服務(wù)環(huán)節(jié)征稅，包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅或關(guān)稅。所得稅類：對(duì)企業(yè)或個(gè)人的所得征稅。包括企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。資源、財(cái)產(chǎn)行為類：主要是對(duì)開發(fā)和利用自然資源、對(duì)某些財(cái)產(chǎn)、行為征稅。包括城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅、契稅等。其他：為了特定目的的征稅。如：車輛購置稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅。稅收結(jié)構(gòu)中，流轉(zhuǎn)稅約占稅收收入的70%，所得稅約為20%稅收知識(shí)—增值稅征稅范圍：銷售或者進(jìn)口貨物、提供加工修理修配勞務(wù)稅率：基本稅率為17%，低稅率13%（如農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、糧油、燃?xì)?、蒸汽、圖書等）優(yōu)惠稅率6%(如自來水），小規(guī)模納稅人3%。出口零稅率。銷項(xiàng)稅額：銷售商品時(shí)按照銷售額（去稅）乘以適用稅率得出的稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額：購進(jìn)貨物時(shí)支付的增值稅額，包括增值稅專用發(fā)票上注明的稅額、海關(guān)完稅憑證上注明的增值稅額、運(yùn)輸發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額等應(yīng)納增值稅額：當(dāng)月銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額的差額就是納稅人當(dāng)月需繳納的增值稅額增值稅的計(jì)算舉例我公司2012年9月銷售收入（含稅）8190萬元，當(dāng)月購進(jìn)粗苯及其他原輔料7020萬元（含稅），均已取得增值稅專用發(fā)票并通過認(rèn)證。銷售收入的銷項(xiàng)稅額：8190÷1.17×17%＝1190萬元購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額：7020÷1.17×17%＝1020萬元?jiǎng)t當(dāng)月應(yīng)納增值稅額：1190﹣1020＝170萬元增值稅發(fā)票注意事項(xiàng)增值稅專用發(fā)票的抵扣期限自開票日起180天，逾期不能認(rèn)證和抵扣。購貨單位的名稱、納稅人識(shí)別號(hào)必須完全正確。我單位的納稅識(shí)別號(hào)為：321283697873038購進(jìn)貨物應(yīng)收取增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，兩聯(lián)均需加蓋發(fā)票專用章。銷售貨物開具增值稅專用發(fā)票需取得客戶的稅務(wù)登記證復(fù)印件，詳細(xì)的開票資料。增值稅專用發(fā)票如開具有誤，應(yīng)當(dāng)月退回作廢，次月將不能作廢遺失的發(fā)票不能重新開具，只能在稅務(wù)局開證明入賬抵扣，手續(xù)相當(dāng)繁瑣，因此應(yīng)注意妥善保管。營業(yè)稅改增值稅自2012年8月1日起至年底，將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍，由上海市分批擴(kuò)大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東和廈門、深圳10個(gè)省市。交通運(yùn)輸業(yè)包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)。稅率為11%部分服務(wù)業(yè)包括包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。除租賃有形動(dòng)產(chǎn)為17%外，其余為6%試點(diǎn)行業(yè)統(tǒng)一使用《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》和《增值稅專用發(fā)票》完全成本法完全成本是指一定時(shí)期為生產(chǎn)一定數(shù)量的產(chǎn)品或勞務(wù)說發(fā)生的全部耗費(fèi)，包括制造成本(生產(chǎn)成本）和期間費(fèi)用。是產(chǎn)品定價(jià)的基礎(chǔ)。制造成本是為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，包括各項(xiàng)直接支出和制造費(fèi)用。直接支出包括直接材料、燃料及動(dòng)力、直接人工。制造費(fèi)用是為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各類間接支出。包括廠房設(shè)備折舊、車間管理人員工資、勞保用品、備品備件的消耗、車間的辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等。期間費(fèi)用指本期發(fā)生的，不能直接計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本而是計(jì)入當(dāng)期損益的費(fèi)用，包括管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)成本變動(dòng)成本（VariableCosting）是指成本總額隨著業(yè)務(wù)量的增減變化而成正比例增減變化的成本。但是，其單位業(yè)務(wù)量的成本保持不變。在產(chǎn)品制造成本中，直接人工、直接材料都是典型的變動(dòng)成本固定成本固定成本（FixedCost），是指成本總額在一定時(shí)期和一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，不受業(yè)務(wù)量增減變動(dòng)影響而保持不變的成本。如折舊、固定工資及福利邊際貢獻(xiàn)邊際貢獻(xiàn)是產(chǎn)品銷售收入減去變動(dòng)成本后的余額，又稱邊際利潤、貢獻(xiàn)毛益。邊際貢獻(xiàn)不是企業(yè)的最終利潤，但是它可以反映每種產(chǎn)品創(chuàng)造利潤的能力。邊際貢獻(xiàn)的表現(xiàn)形式:單位邊際貢獻(xiàn)=單位產(chǎn)品銷售收入－單位變動(dòng)成本邊際貢獻(xiàn)總額=產(chǎn)品銷售收入總額－變動(dòng)成本總額營業(yè)利潤=邊際貢獻(xiàn)－固定成本當(dāng)品種邊際貢獻(xiàn)剛好等于所發(fā)生的固定成本總額時(shí)，企業(yè)只能保本，即做到不盈不虧當(dāng)提供的品種邊際貢獻(xiàn)小于所發(fā)生的固定成本總額時(shí)企業(yè)就要發(fā)生虧損當(dāng)提供的品種邊際貢獻(xiàn)大于所發(fā)生的固定成本總額時(shí)企業(yè)將會(huì)盈利。。

主要定價(jià)方法成本導(dǎo)向定價(jià)法成本加成定價(jià)法盈虧平衡定價(jià)法邊際成本定價(jià)法需求導(dǎo)向定價(jià)法競爭導(dǎo)向定價(jià)法成本加成定價(jià)法定義:在制造成本的基礎(chǔ)上，加上期間費(fèi)用、目標(biāo)利潤來制定產(chǎn)品的銷售價(jià)格。是最基本的定價(jià)方法。公式：銷售價(jià)格=單位制造成本×（1+成本加成率）成本加成率=（期間成本+目標(biāo)利潤）制造成本總額目標(biāo)利潤=投資總額×投資報(bào)酬率盈虧平衡定價(jià)法定義：根據(jù)盈虧平衡點(diǎn)原理進(jìn)行定價(jià)。盈虧平衡點(diǎn)又稱保本點(diǎn)，是指一定價(jià)格水平下，企業(yè)的銷售收入剛好與同期發(fā)生的費(fèi)用額相等，收支相抵、不盈不虧時(shí)的銷售量，或在一定銷售量前提下，使收支相抵的價(jià)格。以盈虧平衡點(diǎn)確定價(jià)格只能使企業(yè)的生產(chǎn)耗費(fèi)得以補(bǔ)償，而不能得到收益。公式：盈虧平衡點(diǎn)價(jià)格=固定總成本÷預(yù)計(jì)銷量+單位變動(dòng)成本邊際貢獻(xiàn)定價(jià)法即在定價(jià)時(shí)只計(jì)算變動(dòng)成本，而不計(jì)算固定成本，在變動(dòng)成本的基礎(chǔ)上加上預(yù)期的邊際貢獻(xiàn)。采用邊際成本定價(jià)法時(shí)是以單位產(chǎn)品變動(dòng)成本作為定價(jià)依據(jù)和可接受價(jià)格的最低界限公式：單位產(chǎn)品價(jià)格＝單位產(chǎn)品變動(dòng)成本＋單位產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)當(dāng)市場競爭激烈，而企業(yè)有富于的生產(chǎn)能力時(shí)，單位產(chǎn)品價(jià)格大于單位變動(dòng)成本時(shí)既可以銷售。定價(jià)舉例例：我公司苯加氫投資總額為45000萬元，股東要求的投資報(bào)酬率為10%，年產(chǎn)量為10萬噸（假設(shè)只有一種產(chǎn)品）成本相關(guān)資料如下表：成本資料表成本加成法計(jì)算目標(biāo)利潤=45000×10%=4500萬元

成本利潤率=（目標(biāo)利潤+期間費(fèi)用）/制造成本

=（4500+2016.7）/65709.9

=9.92%價(jià)格（去稅）=6570.99×（1+9.92%）

=7222.83元/噸價(jià)格（含稅）=7222.83×1.17=8450元/噸邊際貢獻(xiàn)法定價(jià)的應(yīng)用如我公司2012年10月純苯單位變動(dòng)成本為6270元/噸，固定成本為500萬元，預(yù)計(jì)銷量為1萬噸，如市場售價(jià)為6500元/噸，企業(yè)是否可以銷售？（價(jià)格均為去稅）決策過程：利潤=銷售收入－變動(dòng)成本－固定成本

=6500×1－6270×1－500=-270萬元結(jié)論：在價(jià)格高于變動(dòng)成本的情況下，企業(yè)出售產(chǎn)品的收入除完全補(bǔ)償變動(dòng)成本外，尚可用來補(bǔ)償一部分固定成本，盡管利潤為負(fù)，在市場低迷的情況下，還是可以銷售。

財(cái)務(wù)術(shù)語—毛利率銷售收入與銷售成本之間的差額被稱為毛利，毛利率即為毛利與銷售收入的比值，反映每一百元銷售收入所帶來的毛利計(jì)算公式：﹙銷售收入－銷售成本﹚÷銷售收入×100%銷售收入均為不含稅銷售收入。財(cái)務(wù)術(shù)語—凈利潤率是指稅后凈利潤與銷售收入的比率，反映企業(yè)銷售收入中所創(chuàng)造的凈利潤率的比率。凈利潤為毛利與管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用以及所得稅后的差額，反映企業(yè)經(jīng)營實(shí)際凈的利潤。財(cái)務(wù)術(shù)語—存貨周轉(zhuǎn)率指產(chǎn)品銷售成本與存貨平均余額的比率。用以衡量一定時(shí)期內(nèi)存貨資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度計(jì)算公式：銷售成本/[（期初存貨+期末存貨）/2]存貨周轉(zhuǎn)率快，表示存貨量適度，存貨積壓和價(jià)值損失的風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)降低，存貨所占資金使用效益高，企業(yè)變現(xiàn)能力和經(jīng)營能力強(qiáng)。財(cái)務(wù)術(shù)語—應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率反映應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)的速度具體指標(biāo)有：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)