基礎(chǔ)班范永亮全139講講義

企業(yè)層面控制的測(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮在執(zhí)行業(yè)務(wù)的早期測(cè)試企業(yè)層面控制，并選擇測(cè)試那些對(duì)財(cái) 控制有效性的結(jié)論產(chǎn)生重要影響的企業(yè)層面控制[環(huán)凌企業(yè)層面控制的測(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮在執(zhí)行業(yè)務(wù)的早期測(cè)試企業(yè)層面控制，并選擇測(cè)試那些對(duì)財(cái) 控制有效性的結(jié)論產(chǎn)生重要影響的企業(yè)層面控制[環(huán)凌過程傳遞流/監(jiān)集經(jīng)成經(jīng)一、測(cè)試與控制環(huán)境相關(guān)會(huì)計(jì)師可以先了解控制環(huán)境的各個(gè)要素[誠勝治管組人]，在此過程中考慮其是二、測(cè)試針對(duì)凌駕控制而設(shè)計(jì)的三、針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程可以考慮的內(nèi)。四、信息傳遞和期由于期末財(cái)流程通常發(fā)生在管理層評(píng)價(jià)日之后會(huì)計(jì)師一般只能在該日后測(cè)試相關(guān)控制。同時(shí)，結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的要求，還應(yīng)當(dāng)了解管理層為確保識(shí)建立的五、對(duì)控制有效性對(duì)控制的監(jiān)督可能包括的復(fù)核和核對(duì)、的溝通、其他未參控制執(zhí)的活動(dòng)，以及信息系的數(shù)據(jù)與實(shí)物資產(chǎn)的核對(duì)等。六、集中化的處理和控制（包括共享的服務(wù)環(huán)境集中化的處理可以視作企的“外包”安排，以取得規(guī)模效益并通過將某些部的財(cái)過程與負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的管理集中化的處理可以視作企的“外包”安排，以取得規(guī)模效益并通過將某些部的財(cái)過程與負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的管理層的分離以改進(jìn)控制環(huán)境。集中化的財(cái)務(wù)管理可能助于降低財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)?？梢钥紤]在較早的階試七、監(jiān)督經(jīng)營(yíng)成果的在了解監(jiān)督經(jīng)營(yíng)成果相關(guān)的控制時(shí)會(huì)計(jì)師可以從性質(zhì)上分析這些控制是否有足夠的精確程度以取代或減少對(duì)業(yè)務(wù)流程、應(yīng)用系統(tǒng)或交易層面的控制的測(cè)試。八、針經(jīng)營(yíng)控制及風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)1.企業(yè)是否建立風(fēng)機(jī)制，明確界定哪些風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)，哪些事項(xiàng)2.企業(yè)是否建立了突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制，確保突發(fā)事件得到及時(shí)妥善處在初步計(jì)劃審計(jì)工作時(shí) 會(huì)計(jì)師需要識(shí)別重要賬戶列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定，并對(duì)每相關(guān)認(rèn)定獲取有關(guān)控制有效性，包括與認(rèn)定直接相關(guān)的企業(yè)層面控制（例如業(yè)績(jī)價(jià)控制）和業(yè)務(wù)層面控制有效性的審。一、了解經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和業(yè)務(wù)二、識(shí)別可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的會(huì)計(jì)師在此時(shí)通常不考慮列報(bào)認(rèn)定，此類認(rèn)定通常在財(cái)流程中予以考三、識(shí)別和了解相關(guān)會(huì)計(jì)師并不需要了解與每一控制目標(biāo)相關(guān)的所有控制。如果多項(xiàng)控制能夠?qū)嵰荒繕?biāo)，不必了解與該目標(biāo)相關(guān)的每項(xiàng)控制1.預(yù)防性控制。通常適用于防止業(yè)務(wù)流程的每項(xiàng)交易三、識(shí)別和了解相關(guān)會(huì)計(jì)師并不需要了解與每一控制目標(biāo)相關(guān)的所有控制。如果多項(xiàng)控制能夠?qū)嵰荒繕?biāo)，不必了解與該目標(biāo)相關(guān)的每項(xiàng)控制1.預(yù)防性控制。通常適用于防止業(yè)務(wù)流程的每項(xiàng)交易發(fā)生錯(cuò)2.檢查性控制。檢查性控制通常不適用于所有交易如果確信存在以下情況，就可以將檢查性控制作為一來合理保證某特定定發(fā) 錯(cuò)報(bào)的可能性較?。海?）控制所檢查的數(shù)據(jù)是完整、可靠的；（2）控制對(duì)發(fā)錯(cuò)報(bào)足夠敏感；（3）發(fā)現(xiàn)的所錯(cuò)報(bào)都將被糾正[練習(xí)/簡(jiǎn)答AA[識(shí)別和了解控制的主要方法是詢問被審各級(jí)員。業(yè)務(wù)流程越復(fù)雜，有必要詢問信息系，以辨別有關(guān)通常應(yīng)首先詢問級(jí)別較高，再詢問級(jí)別較低，以確定他們認(rèn)為應(yīng)該運(yùn)哪些控制，以及哪些控制是重要的。從級(jí)別較處獲取的信息，應(yīng)向級(jí)別較這種“從高到低”的詢問會(huì)計(jì)師能迅速地辨別被審重要的控制，別是檢查性[練習(xí)/簡(jiǎn)答A。A[。信息系統(tǒng)控制的測(cè)一一般控制測(cè)面。由于程序變更控制、計(jì)算機(jī)操作控制一一般控制測(cè)面。由于程序變更控制、計(jì)算機(jī)操作控制及程序數(shù)控制影響到系統(tǒng)驅(qū)動(dòng)組件的持二應(yīng)用控制測(cè)應(yīng)用控制造成的影響程度一般控制要顯著