注冊會(huì)計(jì)師考試審計(jì)沖刺階段同步測試卷含答案

注冊會(huì)計(jì)師考試審計(jì)沖刺階段同步測試卷含答案一、單項(xiàng)選擇題（共30題，每題1分）。1、注冊會(huì)計(jì)師在總體審計(jì)策略中確定審計(jì)范圍時(shí)不需要考慮的事項(xiàng)是（）。A、特定行業(yè)的報(bào)告要求B、與為被審計(jì)單位提供其他服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員討論可能影響審計(jì)的事項(xiàng)C、內(nèi)部審計(jì)工作的可利用性及對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的擬依賴程度D、以往審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行有效性評(píng)價(jià)的結(jié)果【參考答案】：D【解析】選項(xiàng)D屬于在總體審計(jì)策略確定審計(jì)方向時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師需要考慮的事項(xiàng)。2、根據(jù)下文，回答第題。注冊會(huì)計(jì)師王華在執(zhí)行昌盛公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，需要針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序，包括使擬實(shí)施的審計(jì)程序具有針對(duì)性、不可預(yù)見性和有效性。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。在應(yīng)對(duì)評(píng)估的昌盛公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師王華決定使其擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間、范圍均具有針對(duì)性，并為此采用以下策略。你認(rèn)為其中正確的是（）。A、以確保進(jìn)一步審計(jì)程序范圍的針對(duì)性為主B、進(jìn)一步審計(jì)程序性質(zhì)、時(shí)間范圍的針對(duì)性同等重要C、以確保進(jìn)一步審計(jì)程序性質(zhì)的針對(duì)性為主D、以確保進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)間的針對(duì)性為主【參考答案】：C【解析】只有確保進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)與特定風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)時(shí)，擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍才是有效的。3、在確定重要性水平和評(píng)估錯(cuò)報(bào)是否重大時(shí)，下列做法中，A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)誤的是（）。A、在確定重要性水平時(shí)，考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性B、盡管某一錯(cuò)報(bào)低于重要性水平，但考慮到錯(cuò)報(bào)發(fā)生的環(huán)境，仍可能將其評(píng)估為重大C、在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響時(shí)，同時(shí)考慮錯(cuò)報(bào)的金額和性質(zhì)D、在評(píng)估未更正錯(cuò)報(bào)是否重大時(shí)，考慮所有錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的累積影響及其形成原因【參考答案】：A4、在簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前，注冊會(huì)計(jì)師在初步了解被審計(jì)單位的基本情況時(shí)，一般涉及不到（）。A、組織結(jié)構(gòu)B、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)C、控制風(fēng)險(xiǎn)D、以前年度接受審計(jì)的情況【參考答案】：C【解析】控制風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)在簽約之后進(jìn)行的測試中評(píng)價(jià)。5、A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。根據(jù)以上事例，回答題A注冊會(huì)計(jì)師運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的下列順序安排中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A、觀察、分析程序、檢查、詢問B、詢問、觀察、分析程序、檢查C、詢問、分析程序、觀察、檢查D、檢查、觀察、分析程序、詢問【參考答案】：C【解析】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序之間存在層層遞進(jìn)關(guān)系，注冊會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境進(jìn)行了解的初期只能采取詢問程序，以大范圍地、全面地了解情況，同時(shí)輔之以分析程序?qū)Ω黝愊嚓P(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算、比較和分析，在鎖定有可能存在重大錯(cuò)報(bào)領(lǐng)域的基礎(chǔ)上再有針對(duì)性地執(zhí)行觀察和檢查程序以確定和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，因此C是恰當(dāng)?shù)摹?、如果大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計(jì)程序是（）。A、增加對(duì)應(yīng)收賬款的控制測試B、提請(qǐng)被審計(jì)單位補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備C、審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄D、審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬【參考答案】：C【解析】對(duì)應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函的情況，應(yīng)執(zhí)行審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄等替代程序。7、在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表所確定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與其對(duì)賬戶余額與交易層所使用的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)必須滿足（）關(guān)系。A、財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大于賬戶余額、交易層的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B、財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等于賬戶余額、交易層的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)C、財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)小于賬戶余額、交易層的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)D、財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不等于賬戶余額、交易層的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)【參考答案】：B【解析】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)本來就是針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表而言的，對(duì)所有賬戶余額、交易層來說，它是一個(gè)整體的、統(tǒng)一的概念。8、A注冊會(huì)計(jì)師了解到甲公司為開拓海外市場，實(shí)施了在海外成立合資企業(yè)的戰(zhàn)略，A注冊會(huì)計(jì)師確認(rèn)該戰(zhàn)略與下列領(lǐng)域重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系最不密切的是（）。A、在合資企業(yè)投資的會(huì)計(jì)核算方法B、外幣折算方法和使用的匯率C、海外市場銷售收入的確認(rèn)D、在合資企業(yè)投資的減值準(zhǔn)備的估算【參考答案】：C【解析】相比較而言，在海外成立合資企業(yè)的戰(zhàn)略與海外市場銷售收入確認(rèn)領(lǐng)域的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系最不密切，因此C是恰當(dāng)?shù)摹?、根據(jù)材料，回答題：ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬承接A公司(上市的企業(yè)集團(tuán)公司)2×10年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。甲注冊會(huì)計(jì)師任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在實(shí)施初步業(yè)務(wù)活動(dòng)、簽訂業(yè)務(wù)約定書過程中，遇到了下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。D公司為A公司的子公司，繼A公司之后于2×11年1月10日自行委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其2×10年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。則下列說法中正確的是（）。A、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所不再與D公司單獨(dú)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書B、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與D公司單獨(dú)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書C、改變原審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容D、A公司應(yīng)當(dāng)與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所重新簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書【參考答案】：B【解析】由于D公司單獨(dú)委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所，所以應(yīng)單獨(dú)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。10、注冊會(huì)計(jì)師在對(duì)采購與付款業(yè)務(wù)流程進(jìn)行控制測試時(shí)，為確保記錄的采購不存在偏差，下列控制程序中最有效的是（）。A、驗(yàn)收部門對(duì)訂購單上的數(shù)量與驗(yàn)收?qǐng)?bào)告上的數(shù)量進(jìn)行比較B、獨(dú)立于采購部門的一個(gè)員工對(duì)賣主的銷售發(fā)票和訂購單進(jìn)行比較C、要求授權(quán)該項(xiàng)采購業(yè)務(wù)的人在驗(yàn)收?qǐng)?bào)告上簽字D、在編制付款憑單時(shí)，要求對(duì)訂購單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告和賣主的銷售發(fā)票進(jìn)行獨(dú)立的比較【參考答案】：D【解析】選項(xiàng)D是最有效的控制程序。購貨訂單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告和賣方發(fā)票都是購貨業(yè)務(wù)中重要的的文檔資料。在編制和登記憑證之前，對(duì)這些文檔資料的正確性和一致性進(jìn)行獨(dú)立的審核是確保記錄的購貨不存在偏差的有效保證。選項(xiàng)A、B和C不正確是因?yàn)樗鼈儍H僅執(zhí)行了一部分比較檢查的工作。11、假定在接受委托前，ABC公司已經(jīng)完成了期末存貨盤點(diǎn)。以下做法中，不正確的是（）。A、在評(píng)估存貨內(nèi)部控制的有效性，對(duì)存貨進(jìn)行適當(dāng)抽查，并測試期末至抽查日發(fā)生的存貨交易B、在評(píng)估存貨內(nèi)部控制的有效性后，提請(qǐng)ABC公司另擇日期重新盤點(diǎn)，并測試期末至重新盤點(diǎn)日發(fā)生的存貨交易C、由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，提請(qǐng)ABC公司另擇日期重新盤點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)抽查D、由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，直接確認(rèn)為審計(jì)范圍受到限制【參考答案】：D【解析】ABC公司存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，僅意味著注冊會(huì)計(jì)師不能依賴ABC公司的內(nèi)部控制，應(yīng)要求ABC公司重新盤點(diǎn)，并實(shí)施適當(dāng)抽查程序。12、在審計(jì)計(jì)劃階段，注冊會(huì)計(jì)師王某正在考慮制訂審計(jì)重要性水平，如果被審計(jì)單位屬于勞動(dòng)密集型企業(yè)時(shí)，審計(jì)人員可以選用的會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平的判斷基礎(chǔ)是（）。A、資產(chǎn)總額B、凈資產(chǎn)C、營業(yè)收入D、職工人數(shù)【參考答案】：C【解析】對(duì)于勞動(dòng)密集型企業(yè)，不應(yīng)以資產(chǎn)項(xiàng)目作為報(bào)表層重要性水平的判斷基礎(chǔ)。13、在考慮對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響時(shí)，下列觀點(diǎn)正確的是（）。A、如果以前針對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了保留意見、無法表示意見或否定意見，且導(dǎo)致非無保留意見的事項(xiàng)仍未解決，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表非無保留意見B、雖然以前針對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了非無保留意見，且導(dǎo)致非無保留意見的事項(xiàng)已經(jīng)解決，并已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)進(jìn)行恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理，但針對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的審計(jì)意見仍需提及之前發(fā)表的非無保留意見C、即使上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)，注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中也不能提及前任注冊會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告D、如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中說明對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)未經(jīng)審計(jì)，以減輕注冊會(huì)計(jì)師對(duì)期初余額的審計(jì)責(zé)任【參考答案】：A【解析】如果以前針對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了非無保留意見，且導(dǎo)致非無保留意見的事項(xiàng)已經(jīng)解決，并已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)進(jìn)行恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理，或在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出適當(dāng)?shù)呐?，則針對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的審計(jì)意見無需提及之前發(fā)表的非無保留意見，選項(xiàng)B不正確；如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)，注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中可以提及前任注冊會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告，選項(xiàng)C不正確；如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中說明對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)未經(jīng)審計(jì)。但這種說明并不減輕注冊會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定期初余額不含有對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)的責(zé)任，選項(xiàng)D不正確。14、北京L會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師陳某正在對(duì)北京杰德曼公司進(jìn)行2004年的年度審計(jì)，在審計(jì)時(shí)，陳某親自負(fù)責(zé)對(duì)該公司銷售與收款循環(huán)的審計(jì)，在審計(jì)應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備等項(xiàng)目時(shí)，陳某遇到以下問題，請(qǐng)代陳某作出專業(yè)判斷陳某對(duì)應(yīng)收賬款審計(jì)時(shí)執(zhí)行了下列程序，其中不屬于應(yīng)收賬款實(shí)質(zhì)性測試程序的是（）。A、獲取或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表B、分析應(yīng)收賬款賬齡C、核對(duì)貨運(yùn)文件樣本與相關(guān)的銷售發(fā)票D、抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)【參考答案】：C【解析】核對(duì)貨運(yùn)文件樣本與相關(guān)的銷售發(fā)票屬于應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度控制測試的內(nèi)容。15、A注冊會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司記錄員工工作時(shí)間環(huán)節(jié)內(nèi)部控制進(jìn)行的下列控制測試中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A、觀察員工打卡上下班的程序以確定是否受到嚴(yán)格的監(jiān)督B、復(fù)算工作時(shí)間和加班時(shí)間計(jì)算的準(zhǔn)確性和合理性C、檢查工時(shí)記錄和加班記錄的授權(quán)審批D、詢問員工加班費(fèi)的支付方式【參考答案】：D【解析】加班費(fèi)的支付方式與工作時(shí)間無關(guān)，因此D是恰當(dāng)?shù)摹?6、信息技術(shù)可能對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生特定風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師考慮從以下方面了解信息技術(shù)對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生的特定風(fēng)險(xiǎn)，其中無需考慮的是（）A、不恰當(dāng)?shù)娜藶楦深A(yù)B、未經(jīng)授權(quán)改變主文檔的數(shù)據(jù)C、不具有一貫性D、數(shù)據(jù)丟失的風(fēng)險(xiǎn)或不能訪問所需要的數(shù)據(jù)【參考答案】：C【解析】選項(xiàng)C是由人執(zhí)行、受人為因素影響的人工控制產(chǎn)生的特定風(fēng)險(xiǎn)。17、順義會(huì)計(jì)師事務(wù)所的王浩注冊會(huì)計(jì)師作為化天公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，編制并向會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人提交了總體審計(jì)計(jì)劃。部門負(fù)責(zé)人在對(duì)審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行審核時(shí)，遇到下列問題，請(qǐng)代為做出正確的選擇。部門負(fù)責(zé)人在對(duì)總體審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行審核時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)總體審計(jì)計(jì)劃中包含的內(nèi)容不準(zhǔn)確，應(yīng)建議王浩注冊會(huì)計(jì)師將其納入具體審計(jì)計(jì)劃中的是（）。A、審計(jì)重要性B、時(shí)間預(yù)算C、審計(jì)程序D、重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域【參考答案】：C【解析】審計(jì)程序?qū)儆诰唧w審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容。18、助理人員對(duì)錯(cuò)誤或舞弊的審計(jì)程序恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ〢、年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)就是專門針對(duì)錯(cuò)誤與舞弊進(jìn)行的B、當(dāng)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)誤與舞弊的跡象，且可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)修改或追加審計(jì)程序。C、審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)誤與舞弊可能時(shí)，應(yīng)告X公司管理當(dāng)局，并記錄于工作底稿。D、若證實(shí)錯(cuò)誤或舞弊確實(shí)存在,且審計(jì)單位拒絕調(diào)整或披露，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表否定意見【參考答案】：B【解析】會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的目的是對(duì)其合法性和公允性發(fā)表意見，注冊會(huì)計(jì)師有責(zé)任去發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤與舞弊，如果需專門針對(duì)錯(cuò)誤與舞弊進(jìn)行審計(jì)，需另行簽訂了業(yè)務(wù)約定書。如果當(dāng)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)弊的可能性時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)其重要性進(jìn)行評(píng)估，并確定是否修改審計(jì)程序或追加審計(jì)程序。如果證實(shí)錯(cuò)誤或舞弊確實(shí)存在，應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位適當(dāng)處理，如果被審計(jì)單位拒絕調(diào)整或適當(dāng)披露已發(fā)現(xiàn)的重大錯(cuò)誤與舞弊，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)視其對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響程度，發(fā)表保留意見或否定意見，以此來避免承擔(dān)審計(jì)責(zé)任。19、下列情形可能引起A注冊會(huì)計(jì)師確認(rèn)甲公司存在與侵占資產(chǎn)導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)的是（）。A、需要進(jìn)行額外的舉債或權(quán)益融資以保持競爭力B、管理層個(gè)人為被審計(jì)單位的債務(wù)提供了擔(dān)保C、實(shí)施了股票期權(quán)或者基于盈利能力的薪酬支付計(jì)劃D、未實(shí)行強(qiáng)制性休假制度【參考答案】：D【解析】未實(shí)行強(qiáng)制性休假制度是與侵占資產(chǎn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素，因此D是恰當(dāng)?shù)摹?0、假設(shè)分別存在下列事項(xiàng)，其中一定會(huì)影響?yīng)毩⑿缘氖牵ǎ?。A、乙注冊會(huì)計(jì)師的叔叔持有A公司100股股票，現(xiàn)市值為1000元人民幣，接受委托前已經(jīng)全部處置B、丙注冊會(huì)計(jì)師將要成為A公司的職員，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其調(diào)離審計(jì)小組C、丁注冊會(huì)計(jì)師持有A公司100股股票，現(xiàn)市值為1000元人民幣D、戊注冊會(huì)計(jì)師三年前是A公司出納，現(xiàn)由戊注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)A公司固定資產(chǎn)項(xiàng)目【參考答案】：C【解析】選項(xiàng)C，因丁注冊會(huì)計(jì)師持有被審計(jì)單位的股票，屬于直接經(jīng)濟(jì)利益，這種情況下，沒有防范措施可以消除對(duì)獨(dú)立性的不利影響。21、天星會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）的委托對(duì)其2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，天星會(huì)計(jì)師事務(wù)所派出李明擔(dān)任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，李明在執(zhí)行ABC公司投資相關(guān)項(xiàng)目的審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下情況,請(qǐng)代為作出正確的判斷。ABC公司2007年3月5日以銀行存款購入甲公司已宣告但尚未分派現(xiàn)金股利的股票100000股，作為交易性金融資產(chǎn)，每股成交價(jià)19.6元，其中0.4元為已宣告但尚未分派的現(xiàn)金股利，另外支付相關(guān)稅費(fèi)等交易費(fèi)用8000元，則ABC公司的下列會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A、借：交易性金融資產(chǎn)1928000應(yīng)收股利40000貸：銀行存款1968000B、借：交易性金融資產(chǎn)1920000財(cái)務(wù)費(fèi)用8000應(yīng)收股利40000貸：銀行存款1968000C、借：交易性金融資產(chǎn)1968000貸：銀行存款1968000D、借：交易性金融資產(chǎn)1920000投資收益8000應(yīng)收股利40000貸：銀行存款1968000【參考答案】：D【解析】在取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入投資收益；取得時(shí)支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未分派的現(xiàn)金股利或債券利息，應(yīng)當(dāng)作為應(yīng)收款項(xiàng)單獨(dú)列示。22、注冊會(huì)計(jì)師于2007年3月15日對(duì)ABC公司分配給投資者的利潤進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)在2007年3月10日，由公司董事會(huì)制定并經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)宣告分配給投資者的利潤為8000萬元，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的是（）。A、在報(bào)告年度的財(cái)務(wù)報(bào)表附注中單獨(dú)披露，無須進(jìn)行會(huì)計(jì)處理B、屬于日后調(diào)整事項(xiàng)，需要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整C、須在年度資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益中單獨(dú)列示D、須在年度資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債中單獨(dú)列示【參考答案】：A【解析】在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間，由董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)制定并經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)宣告發(fā)放的股利（或分配給投資者的利潤），無論是現(xiàn)金股利還是股票股利，均無須調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表。23、在發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤和舞弊的跡象時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師的下列措施不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ〢、對(duì)其重要性進(jìn)行評(píng)估，并確定是否修改或追加審計(jì)程序B、與管理當(dāng)局討論C、將發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤和舞弊跡象記錄于工作底稿D、如果證實(shí)錯(cuò)誤或舞弊確實(shí)存在，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)重要性水平出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告?！緟⒖即鸢浮浚篋【解析】如果證實(shí)錯(cuò)誤或舞確實(shí)存在，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)首先建議被審計(jì)單位管理當(dāng)局修改會(huì)計(jì)報(bào)表并在會(huì)計(jì)報(bào)表中作出詳細(xì)披露，而不是出具審計(jì)報(bào)告。24、注冊會(huì)計(jì)師對(duì)西秦公司2006年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)，并于2007年4月1日出具了審計(jì)報(bào)告，西秦公司的財(cái)務(wù)報(bào)表于4月15日公布。在2007年4月20日，注冊會(huì)計(jì)師獲知西秦公司在2007年3月20日出售了其在一家子公司的股權(quán)，該子公司的利潤總額占合并財(cái)務(wù)報(bào)表利潤總額的30%。對(duì)此事項(xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。A、通知西秦公司，不得再將審計(jì)報(bào)告與財(cái)務(wù)報(bào)表附在一起B(yǎng)、重新出具審計(jì)報(bào)告，并增加一個(gè)說明段C、不采取任何措施，因?yàn)樽詴?huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表公布日后沒有責(zé)任實(shí)施審計(jì)程序或進(jìn)行專門詢問D、與西秦公司討論如何處理，并考慮修改已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表【參考答案】：D【解析】屬于“期后發(fā)現(xiàn)審計(jì)報(bào)告日已存在事實(shí)”，即如果在審計(jì)報(bào)告發(fā)出后，注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)了一些審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在的可能導(dǎo)致修正審計(jì)報(bào)告的事實(shí)，應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位討論如何處理，并考慮修改已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表。25、注冊會(huì)計(jì)師在將統(tǒng)計(jì)抽樣方法用于細(xì)節(jié)測試時(shí)，如果（），則可以接受抽樣總體，認(rèn)為所測試的交易或賬戶余額不存在重大錯(cuò)報(bào)。A、計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限低于但很接近可容忍錯(cuò)報(bào)B、調(diào)整后的總體錯(cuò)報(bào)低于但很接近可容忍錯(cuò)報(bào)C、樣本偏差率遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于可容忍偏差率D、估計(jì)的樣本偏差率上限低于但接近于可容忍偏差率【參考答案】：A【解析】A：在細(xì)節(jié)測試中運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，只要計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限低于可容忍錯(cuò)報(bào)，無論二者是否接近，注冊會(huì)計(jì)師均可做出接受總體的結(jié)論。B：在統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊會(huì)計(jì)師將計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限（而不是調(diào)整后的總體錯(cuò)報(bào)）與可容忍錯(cuò)報(bào)進(jìn)行比較；C中的樣本偏差率及D中估計(jì)的樣本偏差率上限是控制測試中運(yùn)用抽樣時(shí)用來與可容忍偏差率比較的指標(biāo)。26、在評(píng)價(jià)甲公司管理層的點(diǎn)估計(jì)時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師下列做法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A、如果認(rèn)為使用區(qū)間估計(jì)是恰當(dāng)?shù)?，?yīng)當(dāng)基于可獲取的審計(jì)證據(jù)盡可能縮小區(qū)間估計(jì)B、如果認(rèn)為使用區(qū)間估計(jì)是恰當(dāng)?shù)模瑧?yīng)當(dāng)基手可獲取的審計(jì)證據(jù)盡可能擴(kuò)大區(qū)間估計(jì)C、如果認(rèn)為使用區(qū)間估計(jì)是恰當(dāng)?shù)模瑧?yīng)當(dāng)盡可能使區(qū)問估計(jì)范圍內(nèi)包括所有合理的結(jié)果D、A注冊會(huì)計(jì)師可以使用點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)以評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)【參考答案】：B【解析】當(dāng)注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為運(yùn)用區(qū)間估計(jì)來評(píng)價(jià)管理層點(diǎn)估計(jì)的合理性是恰當(dāng)?shù)臅r(shí)，作出的區(qū)間估計(jì)需要包括所有合理的結(jié)果而不是所有可能的結(jié)果，并盡可能縮小區(qū)間估計(jì)，因此B是恰當(dāng)?shù)摹?7、A注冊會(huì)計(jì)師對(duì)采購環(huán)節(jié)職責(zé)分離控制活動(dòng)進(jìn)行的下列控制測試中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ、檢查請(qǐng)購單上的審批簽字B、審閱采購合同條款C、觀察采購商品到貨后的驗(yàn)收工作D、詢問甲公司采購流程【參考答案】：B【解析】審閱采購合同條款與職責(zé)分離的內(nèi)部控制無關(guān)，因此B是恰當(dāng)?shù)摹?8、A注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)時(shí)，無需考慮實(shí)施的程序是（）。A、控制測試B、詢問管理層C、獲取對(duì)被審閱單位組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)或?qū)忛唸?bào)告D、計(jì)算應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率，并與以前年度進(jìn)行比較【參考答案】：A【解析】在財(cái)務(wù)報(bào)表審閱中注冊會(huì)計(jì)師無須執(zhí)行對(duì)內(nèi)部控制的測試，因此A是恰當(dāng)?shù)摹?9、A注冊會(huì)計(jì)師下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要素之間關(guān)系的表述中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與檢查風(fēng)險(xiǎn)呈正比B、固有風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)呈正比C、控制風(fēng)險(xiǎn)與檢查風(fēng)險(xiǎn)呈反比D、上述關(guān)系均不恰當(dāng)【參考答案】：C30、根據(jù)下文，回答第題。作為甲公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)小組的成員，注冊會(huì)計(jì)師王華正在執(zhí)行與完成審計(jì)工作相關(guān)的程序，包括編制審計(jì)差異調(diào)整表與試算平衡表以及獲取管理層聲明書等。請(qǐng)代為做出相關(guān)的決策。在資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表中，左方“調(diào)整金額”欄中（）的金額應(yīng)等于右方同欄中的金額。A、借方合計(jì)數(shù)-貸方合計(jì)數(shù)B、借方合計(jì)數(shù)+貸方合計(jì)數(shù)C、貸方合計(jì)數(shù)D、借方合計(jì)數(shù)【參考答案】：A二、多項(xiàng)選擇題（共20題，每題2分）。1、下列有關(guān)分析程序的說法中不正確的有（）。A、注冊會(huì)計(jì)師作出的預(yù)期值準(zhǔn)確性越高，通過分析程序獲取的保證程度也就越高B、在對(duì)內(nèi)部控制的了解中，注冊會(huì)計(jì)師也會(huì)運(yùn)用分析程序C、當(dāng)分析結(jié)果與預(yù)期值有較大差別時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)認(rèn)定企業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)不恰當(dāng)D、對(duì)于異常變動(dòng)的項(xiàng)目，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮審計(jì)方法是否適當(dāng)，是否應(yīng)追加審計(jì)程序【參考答案】：B,C【解析】選項(xiàng)B，在對(duì)內(nèi)部控制的了解中，注冊會(huì)計(jì)師一般不會(huì)運(yùn)用分析程序；選項(xiàng)C，此時(shí)注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)進(jìn)一步調(diào)查，而不是直接認(rèn)定企業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)不恰當(dāng)。2、如果注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)長期股權(quán)投資時(shí)發(fā)現(xiàn)，企業(yè)提供的被投資單位報(bào)表未經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)，則應(yīng)考慮對(duì)被投資單位的財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施下列審計(jì)或?qū)忛喅绦颍ǎ、復(fù)核投資收益時(shí)，應(yīng)以取得投資時(shí)被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)等的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，對(duì)被投資單位的凈利潤進(jìn)行調(diào)整后加以確認(rèn)B、將重新計(jì)算的投資收益與被審計(jì)單位所計(jì)算的投資收益相核對(duì)，如有重大差異，則查明原因，并做適當(dāng)調(diào)整C、檢查被審計(jì)單位按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，在確認(rèn)應(yīng)分擔(dān)被投資單位發(fā)生的凈虧損時(shí)，應(yīng)首先沖減長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，其次沖減其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長期權(quán)益賬面價(jià)值D、檢查除凈損益以外被投資單位所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，是否調(diào)整計(jì)入所有者權(quán)益【參考答案】：A,B,C,D【解析】2007年《審計(jì)》教材新增加的內(nèi)容。3、在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（）。A、審計(jì)程序與特定風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)性B、評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C、計(jì)劃獲取的保證程度D、可容忍的錯(cuò)報(bào)或偏差率【參考答案】：A,B,C,D【解析】在確定審計(jì)程序的范圍時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：（1）確定的重要性水平。（2）評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（3）計(jì)劃獲取的保證程度。需要說明的是，隨著重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的增加，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍。但是，只有當(dāng)審計(jì)程序本身與特定風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)時(shí)，擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍才是有效的。參考教材P217～218頁。4、A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在制定審計(jì)計(jì)劃考慮信息技術(shù)對(duì)審計(jì)影響時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。根據(jù)以上事例，回答題被審計(jì)單位的內(nèi)部控制僅依賴手工控制，此類手工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報(bào)告，則注冊會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)的審計(jì)程序包括（）。A、對(duì)系統(tǒng)環(huán)境的了解與評(píng)估B、驗(yàn)證手工控制C、驗(yàn)證系統(tǒng)應(yīng)用控制D、了解、驗(yàn)證系統(tǒng)一般控制【參考答案】：A,B【解析】由于被審計(jì)單位的內(nèi)部控制僅依賴手工控制，此類手工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報(bào)告，注冊會(huì)計(jì)師不需對(duì)系統(tǒng)的一般控制和應(yīng)用控制進(jìn)行驗(yàn)證，因此AB是恰當(dāng)?shù)摹?、下列與虛假報(bào)告相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中，屬于舞弊的“動(dòng)機(jī)或壓力”因素的有（）。A、管理層為滿足外部預(yù)期而承受過度的壓力B、內(nèi)部控制存在缺陷C、管理層態(tài)度不端D、J公司財(cái)務(wù)穩(wěn)定性受到不利經(jīng)濟(jì)環(huán)境的威脅【參考答案】：A,D【解析】選項(xiàng)B屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中的“機(jī)會(huì)”；選項(xiàng)C屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中的“借口”因素。6、注冊會(huì)計(jì)師對(duì)固定資產(chǎn)取得和處置實(shí)施控制測試的重點(diǎn)包括（）。A、審查固定資產(chǎn)的取得和處置是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)B、審查與固定資產(chǎn)取得和處置相關(guān)的項(xiàng)目如應(yīng)付賬款、銀行存款、固定資產(chǎn)清理和營業(yè)外收支等會(huì)計(jì)記錄的正確性C、審查固定資產(chǎn)的取得是否與預(yù)算相符，有無重大差異D、審查是否正確劃分資本性支出和收益性支出【參考答案】：A,C,D【解析】本題的前提是控制測試，選項(xiàng)B屬于實(shí)質(zhì)性程序而非控制測試，故不正確。7、（）注冊會(huì)計(jì)師在對(duì)與銷售的相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行測試來獲取相關(guān)審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)考慮的相關(guān)事項(xiàng)包括。A、內(nèi)部控制是否存在B、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否合理C、內(nèi)部控制執(zhí)行是否有效D、內(nèi)部控制在所審會(huì)計(jì)期間是否一貫遵守【參考答案】：B,C,D【解析】內(nèi)部控制是否存在是在了解內(nèi)部的程序，控制測試是對(duì)已存在的內(nèi)部控制進(jìn)行測試，以獲取其①設(shè)計(jì)是否合理；②執(zhí)行是否有效；③在所審會(huì)計(jì)期間是否一貫遵守的相關(guān)審計(jì)證據(jù)。即控制測試是在了解內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上所進(jìn)行的控制設(shè)計(jì)測試和控制執(zhí)行測試。8、A注冊會(huì)計(jì)師在G集團(tuán)審計(jì)中應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為“合并過程”的包括（）。A、通過比例合并在G集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)子公司財(cái)務(wù)信息進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)與披露B、通過權(quán)益法在G集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)聯(lián)營公司財(cái)務(wù)信息進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)與披露C、通過成本法在G集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)被投資企業(yè)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)與披露D、處在G集團(tuán)控制下的各分支機(jī)構(gòu)編制的財(cái)務(wù)信息的匯總【參考答案】：A,B,C,D【解析】通過合并、比例合并、權(quán)益法或成本法，在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)與披露，以及對(duì)沒有母公司但處在同一控制下的各組成部分編制的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行匯總，因此ABCD是恰當(dāng)?shù)摹?、A注冊會(huì)計(jì)師在從事驗(yàn)資業(yè)務(wù)過程中，遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。根據(jù)以上事例，回答題A注冊會(huì)計(jì)師在向被審驗(yàn)單位解釋審驗(yàn)意見的使用范圍時(shí)，下列恰當(dāng)?shù)陌ǎǎ?。A、公司登記機(jī)關(guān)登記注冊資本和實(shí)收資本B、作為被審驗(yàn)單位償債能力的證明C、可以作為被審驗(yàn)單位持續(xù)經(jīng)營能力的保證D、被審驗(yàn)單位向出資者簽發(fā)出資證明【參考答案】：A,D【解析】驗(yàn)資意見不應(yīng)被視為對(duì)被審驗(yàn)單位驗(yàn)資報(bào)告日后資本保全、償債能力和持續(xù)經(jīng)營能力的保證，因此AD是恰當(dāng)?shù)摹?0、根據(jù)材料回答題。戊注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)E上市公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中，遇到以下關(guān)于其他特殊項(xiàng)目審計(jì)的問題，請(qǐng)代為做出正確的判斷。下列關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)的說法正確的有（）。A、獨(dú)立估計(jì)有時(shí)不僅能夠印證被審計(jì)單位管理層所作的會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，也可提高審計(jì)效率B、復(fù)核期后事項(xiàng)一定為會(huì)計(jì)估計(jì)提供結(jié)論性的審計(jì)證據(jù)C、由于會(huì)計(jì)估計(jì)固有的不確定性，評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)差異可能比其他領(lǐng)域的審計(jì)更為困難D、獨(dú)立估計(jì)是指獨(dú)立于被審計(jì)單位之外的人士對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)事項(xiàng)所作的估計(jì)【參考答案】：A,C,D【解析】復(fù)核期后事項(xiàng)可能為會(huì)計(jì)估計(jì)提供結(jié)論性的審計(jì)證據(jù)，并不是一定會(huì)提供。11、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在簽訂代編財(cái)務(wù)信息業(yè)務(wù)約定書中對(duì)委托目的及業(yè)務(wù)性質(zhì)的認(rèn)識(shí)中，提出以下意見供討論，其中正確的有（）。A、在接受委托前，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)與客戶溝通，明確客戶委托目的，使客戶將鑒證業(yè)務(wù)與代編財(cái)務(wù)信息業(yè)務(wù)區(qū)別開來B、代編業(yè)務(wù)既非審計(jì)也非審閱業(yè)務(wù)，代編業(yè)務(wù)的程序不用于、也無法用來對(duì)代編的財(cái)務(wù)信息提出任何鑒證結(jié)論C、客戶不能依賴注冊會(huì)計(jì)師的代編服務(wù)來揭露可能存在的錯(cuò)誤、‘舞弊以及違反法規(guī)的行為，或者內(nèi)部控制存在的薄弱環(huán)節(jié)D、如果注冊會(huì)計(jì)師的姓名與代編財(cái)務(wù)信息相關(guān)聯(lián)，則注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)在代編業(yè)務(wù)報(bào)告中說明只對(duì)代編相關(guān)財(cái)務(wù)信息提供合理保證【參考答案】：A,B,C【解析】在代編財(cái)務(wù)信息業(yè)務(wù)中注冊會(huì)計(jì)師不提供任何程度的保證，所以選項(xiàng)D不正確。12、在細(xì)節(jié)測試中運(yùn)用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，在確定樣本規(guī)模時(shí)采用公式估計(jì)樣本規(guī)模，A注冊會(huì)計(jì)師確定的總體賬面金額為3750000元，預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)為35000元，可容忍錯(cuò)報(bào)為125000元，保證系數(shù)為3．0，則以下樣本規(guī)模中錯(cuò)誤的有（）。A、65B、90C、128D、322【參考答案】：A,C,D【解析】根據(jù)教材公式：樣本規(guī)模=總體賬面金額／可容忍錯(cuò)報(bào)×保證系數(shù)=3750000／125000×3=90(個(gè))。13、在識(shí)別了關(guān)聯(lián)方及其交易后，為確定關(guān)聯(lián)方交易是否已做適當(dāng)?shù)挠涗浐团?，注冊?huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）A、詢問R公司管理當(dāng)局，以了解關(guān)聯(lián)方交易的目的及定價(jià)政策B、檢查有關(guān)發(fā)票、協(xié)議、合同以及其他有關(guān)文件C、確定有關(guān)交易是否已獲股東大會(huì)、董事會(huì)或相關(guān)機(jī)構(gòu)且管理人員批準(zhǔn)D、實(shí)施分析性復(fù)核，以確定是否存在未做記錄的類似交易【參考答案】：A,B,C【解析】見教材351頁。14、注冊會(huì)計(jì)師為發(fā)現(xiàn)審計(jì)年度必須弄清的期后事項(xiàng)，應(yīng)向被審計(jì)單位管理層詢問，詢問的內(nèi)容應(yīng)包括（）。A、是否發(fā)生新的擔(dān)?；虺兄ZB、對(duì)未來事項(xiàng)或協(xié)議的財(cái)務(wù)承諾C、是否計(jì)劃出售或購進(jìn)資產(chǎn)D、是否已發(fā)生或可能發(fā)生影響會(huì)計(jì)政策適當(dāng)性的事項(xiàng)【參考答案】：A,C,D【解析】選項(xiàng)B屬于對(duì)或有事項(xiàng)的詢問內(nèi)容，而不是向被審計(jì)單位管理層詢問的期后事項(xiàng)的內(nèi)容。15、根據(jù)下文，回答第題。王華注冊會(huì)計(jì)師作為通達(dá)公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)小組的成員，正在對(duì)通達(dá)公司的應(yīng)收賬款與壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)過程中，需要明確以下問題。請(qǐng)代為做出正確的決策。函證程序在發(fā)現(xiàn)賬戶余額的低估方面遠(yuǎn)不如其在發(fā)現(xiàn)高估方面的效果，其主要原因是（）。A、通達(dá)公司對(duì)賬戶余額的低估，常常采用不入賬的手法B、不僅通達(dá)公司可從低估中獲益，其客戶亦然，所以不愿意配合函證C、通達(dá)公司登記入賬的業(yè)務(wù)中，入賬的余額可能小于實(shí)際的余額D、函證是以賬戶記錄為依據(jù)的，如賬中無記錄，就很難向相應(yīng)的客戶發(fā)函【參考答案】：A,D【解析】選項(xiàng)B不對(duì)，因?yàn)閷?duì)應(yīng)付賬款的低估雖使通達(dá)公司獲益，但損害了其債權(quán)單位的利益；選項(xiàng)C函證對(duì)于發(fā)現(xiàn)已入賬業(yè)務(wù)的低估錯(cuò)誤是有效的。16、M公司實(shí)行實(shí)地盤存制。在復(fù)核2007年1月2日對(duì)M公司的存貨監(jiān)盤備忘及相關(guān)審計(jì)工作底稿時(shí)，注意到以下情況，其中做法不正確的是（）。A、監(jiān)盤前將抽盤范圍告知M公司，以便其做好相關(guān)準(zhǔn)備B、索取全部盤點(diǎn)表并按編號(hào)順序匯總后，進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對(duì)C、抽盤后將抽盤記錄交予M公司，要求M公司據(jù)以修正盤點(diǎn)表D、未能監(jiān)盤期初存貨，根據(jù)期末監(jiān)盤結(jié)果倒推存貨期初余額，并予以確認(rèn)【參考答案】：A,C,D【解析】監(jiān)盤的范圍要告知被審計(jì)單位，但抽盤的范圍不能告知；抽盤記錄屬于審計(jì)工作底稿，不應(yīng)交給被審計(jì)單位；期初存貨未能監(jiān)盤時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)通過檢查上期交易、復(fù)核上期盤點(diǎn)記錄、運(yùn)用分析性復(fù)核的方法對(duì)期初余額的確認(rèn)。選項(xiàng)B屬于存貨監(jiān)盤的程序之一。17、(四)閱讀下列材料；回答題：A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在考慮設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序以發(fā)現(xiàn)管理層舞弊行為時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師遇到下列情形，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。甲公司在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)存在下列情形，其中屬于舞弊行為的有（）。A、不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)及改變原先做出的判斷B、由于疏忽和誤解有關(guān)事實(shí)而做出不恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)估計(jì)C、故意推遲確認(rèn)報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項(xiàng)D、濫用或隨意變更會(huì)計(jì)政策【參考答案】：A,C,D【解析】教材P51218、對(duì)財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告通常與管理層凌駕于控制之上有關(guān)，下列（）跡象表明可能存在管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)。A、對(duì)于某重大供應(yīng)商的欠款延遲入賬B、會(huì)計(jì)政策濫用或隨意變更C、接近期末，銷售收入暴增D、會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)假設(shè)不恰當(dāng)?shù)恼{(diào)整【參考答案】：A,B,C,D19、A注冊會(huì)計(jì)師與甲公司正在洽談下列鑒證業(yè)務(wù)，A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知甲公司其中屬于直接報(bào)告業(yè)務(wù)的包括（）。A、對(duì)甲公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審閱B、對(duì)甲公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制的運(yùn)行情況進(jìn)行鑒證C、對(duì)甲公司預(yù)測性財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審核D、對(duì)甲公司新建生產(chǎn)線的生產(chǎn)能力進(jìn)行鑒證【參考答案】：B,D【解析】財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)測性財(cái)務(wù)信息屬于責(zé)任方認(rèn)定，AC屬于基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)，因此BD是恰當(dāng)?shù)摹?0、在事務(wù)所侵權(quán)賠償案件中，下列陳述符合《司法解釋》有關(guān)事務(wù)所責(zé)任的規(guī)定的包括（）。A、事務(wù)所在故意情況下，應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位承擔(dān)連帶賠償責(zé)任B、事務(wù)所在故意情況下，應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位承擔(dān)補(bǔ)充責(zé)任C、事務(wù)所在過失情況下，根據(jù)過失大小承擔(dān)連帶賠償責(zé)任D、事務(wù)所在過失情況下，根據(jù)過失大小承擔(dān)補(bǔ)充責(zé)任【參考答案】：A,D【解析】事務(wù)所在故意情況下，應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位承擔(dān)連帶賠償責(zé)任，事務(wù)所在過失情況下，根據(jù)過失大小承擔(dān)補(bǔ)充責(zé)任，因此AD是恰當(dāng)?shù)?。三、判斷題（共15題，每題2分）。1、鑒證業(yè)務(wù)要素包括鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系、鑒證目標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)和鑒證報(bào)告。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】鑒證業(yè)務(wù)要素包括鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系、鑒證對(duì)象、標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)和鑒證報(bào)告，不包括鑒證目標(biāo)。2、華西公司將應(yīng)收債權(quán)出售給銀行，且沒有承擔(dān)相應(yīng)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)，華西公司按應(yīng)收債權(quán)出售處理，并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)，認(rèn)可了華西公司的做法。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】由于企業(yè)不再承擔(dān)相應(yīng)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)，所以不應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，而應(yīng)確認(rèn)應(yīng)收債權(quán)的出售損益。3、審查樂華公司應(yīng)收賬款項(xiàng)目時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師周琳根據(jù)應(yīng)收賬款總體中各應(yīng)收余額的特點(diǎn)，決定選取特定項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。具體選擇時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師周琳按照應(yīng)收余額從高到低的順序選取了樂華公司總計(jì)300個(gè)客戶中的15個(gè)客戶，這些客戶的應(yīng)收余額合計(jì)占應(yīng)收賬款總額的90%。對(duì)這15個(gè)客戶實(shí)施函證程序后，周琳確認(rèn)樂華公司對(duì)應(yīng)收賬款高估了9萬元。據(jù)此，周琳可以按比例推斷了該公司對(duì)其余的285家客戶的應(yīng)收余額存在1萬元的高估，從而對(duì)應(yīng)收賬款總體存在10萬元的高估。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】選取特定項(xiàng)目實(shí)施檢查并不構(gòu)成審計(jì)抽樣，注冊會(huì)計(jì)師不能根據(jù)所測試項(xiàng)目中發(fā)現(xiàn)的誤差推斷審計(jì)對(duì)象總體的誤差。4、在識(shí)別和評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，并應(yīng)當(dāng)考慮哪些收入類別以及哪些與收入有關(guān)的交易或認(rèn)定可能導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)。（）【參考答案】：正確5、被審單位對(duì)存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，因該存貨跌價(jià)而產(chǎn)生的對(duì)損益的影響，只有在對(duì)該存貨進(jìn)行期末計(jì)價(jià)時(shí)加以確認(rèn)。（）【參考答案】：錯(cuò)誤6、在對(duì)被審計(jì)單位連續(xù)編號(hào)的訂購單進(jìn)行測試時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可以以訂購單的編號(hào)作為所測試訂購的識(shí)別特征。【參考答案】：正確【解析】如在對(duì)被審計(jì)單位生成的訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可能以訂購單的日期或編號(hào)作為測試訂購單的識(shí)別特征。需要注意的是，在以日期或編號(hào)作為識(shí)別特征時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師需要同時(shí)考慮被審計(jì)單位對(duì)訂購單編號(hào)的方式，若被審計(jì)單位僅以序列號(hào)進(jìn)行編號(hào)，則可以直接將該號(hào)碼作為識(shí)別特征。若被審計(jì)單位僅以序列號(hào)進(jìn)行編號(hào)，則可以直接將該號(hào)碼作為識(shí)別特征，所以本題說明應(yīng)該是正確的。7、寅公司本期出資為第二期，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所已對(duì)寅公司的第一期出資進(jìn)行了審驗(yàn)，并出具了驗(yàn)資報(bào)告。寅公司投資者本期應(yīng)出的一項(xiàng)專利權(quán)除尚未辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)外，無其他疑義，且寅公司及其出資者同意簽署辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的承諾函。注冊會(huì)計(jì)師對(duì)此予以確認(rèn)，同時(shí)決定在驗(yàn)資報(bào)告的說明段中進(jìn)行說明