注冊會計師考試審計沖刺階段同步測試卷含答案

注冊會計師考試審計沖刺階段同步測試卷含答案一、單項選擇題（共30題，每題1分）。1、注冊會計師在總體審計策略中確定審計范圍時不需要考慮的事項是（）。A、特定行業(yè)的報告要求B、與為被審計單位提供其他服務(wù)的會計師事務(wù)所人員討論可能影響審計的事項C、內(nèi)部審計工作的可利用性及對內(nèi)部審計工作的擬依賴程度D、以往審計中對內(nèi)部控制運行有效性評價的結(jié)果【參考答案】：D【解析】選項D屬于在總體審計策略確定審計方向時，注冊會計師需要考慮的事項。2、根據(jù)下文，回答第題。注冊會計師王華在執(zhí)行昌盛公司2006年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)時，需要針對評估的重大錯報風(fēng)險設(shè)計進一步審計程序，包括使擬實施的審計程序具有針對性、不可預(yù)見性和有效性。請代為做出正確的專業(yè)判斷。在應(yīng)對評估的昌盛公司2006年度財務(wù)報表認定層次的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師王華決定使其擬實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間、范圍均具有針對性，并為此采用以下策略。你認為其中正確的是（）。A、以確保進一步審計程序范圍的針對性為主B、進一步審計程序性質(zhì)、時間范圍的針對性同等重要C、以確保進一步審計程序性質(zhì)的針對性為主D、以確保進一步審計程序時間的針對性為主【參考答案】：C【解析】只有確保進一步審計程序的性質(zhì)與特定風(fēng)險相關(guān)時，擴大審計程序的范圍才是有效的。3、在確定重要性水平和評估錯報是否重大時，下列做法中，A注冊會計師認為錯誤的是（）。A、在確定重要性水平時，考慮與具體項目計量相關(guān)的固有不確定性B、盡管某一錯報低于重要性水平，但考慮到錯報發(fā)生的環(huán)境，仍可能將其評估為重大C、在評價未更正錯報對財務(wù)報表的影響時，同時考慮錯報的金額和性質(zhì)D、在評估未更正錯報是否重大時，考慮所有錯報對財務(wù)報表的累積影響及其形成原因【參考答案】：A4、在簽署審計業(yè)務(wù)約定書之前，注冊會計師在初步了解被審計單位的基本情況時，一般涉及不到（）。A、組織結(jié)構(gòu)B、經(jīng)營風(fēng)險C、控制風(fēng)險D、以前年度接受審計的情況【參考答案】：C【解析】控制風(fēng)險應(yīng)在簽約之后進行的測試中評價。5、A注冊會計師負責(zé)對甲公司2011年度財務(wù)報表進行審計。在實施風(fēng)險評估程序時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。根據(jù)以上事例，回答題A注冊會計師運用風(fēng)險評估程序的下列順序安排中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A、觀察、分析程序、檢查、詢問B、詢問、觀察、分析程序、檢查C、詢問、分析程序、觀察、檢查D、檢查、觀察、分析程序、詢問【參考答案】：C【解析】風(fēng)險評估程序之間存在層層遞進關(guān)系，注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境進行了解的初期只能采取詢問程序，以大范圍地、全面地了解情況，同時輔之以分析程序?qū)Ω黝愊嚓P(guān)數(shù)據(jù)進行計算、比較和分析，在鎖定有可能存在重大錯報領(lǐng)域的基礎(chǔ)上再有針對性地執(zhí)行觀察和檢查程序以確定和評估重大錯報風(fēng)險，因此C是恰當(dāng)?shù)摹?、如果大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函，注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計程序是（）。A、增加對應(yīng)收賬款的控制測試B、提請被審計單位補提壞賬準備C、審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄D、審查應(yīng)收賬款明細賬【參考答案】：C【解析】對應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函的情況，應(yīng)執(zhí)行審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄等替代程序。7、在財務(wù)報表審計中，注冊會計師對財務(wù)報表所確定的審計風(fēng)險與其對賬戶余額與交易層所使用的審計風(fēng)險必須滿足（）關(guān)系。A、財務(wù)報表的審計風(fēng)險大于賬戶余額、交易層的審計風(fēng)險B、財務(wù)報表的審計風(fēng)險等于賬戶余額、交易層的審計風(fēng)險C、財務(wù)報表的審計風(fēng)險小于賬戶余額、交易層的審計風(fēng)險D、財務(wù)報表的審計風(fēng)險不等于賬戶余額、交易層的審計風(fēng)險【參考答案】：B【解析】審計風(fēng)險本來就是針對財務(wù)報表而言的，對所有賬戶余額、交易層來說，它是一個整體的、統(tǒng)一的概念。8、A注冊會計師了解到甲公司為開拓海外市場，實施了在海外成立合資企業(yè)的戰(zhàn)略，A注冊會計師確認該戰(zhàn)略與下列領(lǐng)域重大錯報風(fēng)險關(guān)系最不密切的是（）。A、在合資企業(yè)投資的會計核算方法B、外幣折算方法和使用的匯率C、海外市場銷售收入的確認D、在合資企業(yè)投資的減值準備的估算【參考答案】：C【解析】相比較而言，在海外成立合資企業(yè)的戰(zhàn)略與海外市場銷售收入確認領(lǐng)域的重大錯報風(fēng)險關(guān)系最不密切，因此C是恰當(dāng)?shù)摹?、根據(jù)材料，回答題：ABC會計師事務(wù)所擬承接A公司(上市的企業(yè)集團公司)2×10年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。甲注冊會計師任項目負責(zé)人，在實施初步業(yè)務(wù)活動、簽訂業(yè)務(wù)約定書過程中，遇到了下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。D公司為A公司的子公司，繼A公司之后于2×11年1月10日自行委托ABC會計師事務(wù)所對其2×10年度財務(wù)報表進行審計。則下列說法中正確的是（）。A、ABC會計師事務(wù)所不再與D公司單獨簽訂審計業(yè)務(wù)約定書B、ABC會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與D公司單獨簽訂審計業(yè)務(wù)約定書C、改變原審計業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容D、A公司應(yīng)當(dāng)與ABC會計師事務(wù)所重新簽訂審計業(yè)務(wù)約定書【參考答案】：B【解析】由于D公司單獨委托ABC會計師事務(wù)所，所以應(yīng)單獨簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。10、注冊會計師在對采購與付款業(yè)務(wù)流程進行控制測試時，為確保記錄的采購不存在偏差，下列控制程序中最有效的是（）。A、驗收部門對訂購單上的數(shù)量與驗收報告上的數(shù)量進行比較B、獨立于采購部門的一個員工對賣主的銷售發(fā)票和訂購單進行比較C、要求授權(quán)該項采購業(yè)務(wù)的人在驗收報告上簽字D、在編制付款憑單時，要求對訂購單、驗收報告和賣主的銷售發(fā)票進行獨立的比較【參考答案】：D【解析】選項D是最有效的控制程序。購貨訂單、驗收報告和賣方發(fā)票都是購貨業(yè)務(wù)中重要的的文檔資料。在編制和登記憑證之前，對這些文檔資料的正確性和一致性進行獨立的審核是確保記錄的購貨不存在偏差的有效保證。選項A、B和C不正確是因為它們僅僅執(zhí)行了一部分比較檢查的工作。11、假定在接受委托前，ABC公司已經(jīng)完成了期末存貨盤點。以下做法中，不正確的是（）。A、在評估存貨內(nèi)部控制的有效性，對存貨進行適當(dāng)抽查，并測試期末至抽查日發(fā)生的存貨交易B、在評估存貨內(nèi)部控制的有效性后，提請ABC公司另擇日期重新盤點，并測試期末至重新盤點日發(fā)生的存貨交易C、由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，提請ABC公司另擇日期重新盤點，并進行適當(dāng)抽查D、由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，直接確認為審計范圍受到限制【參考答案】：D【解析】ABC公司存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，僅意味著注冊會計師不能依賴ABC公司的內(nèi)部控制，應(yīng)要求ABC公司重新盤點，并實施適當(dāng)抽查程序。12、在審計計劃階段，注冊會計師王某正在考慮制訂審計重要性水平，如果被審計單位屬于勞動密集型企業(yè)時，審計人員可以選用的會計報表層次的重要性水平的判斷基礎(chǔ)是（）。A、資產(chǎn)總額B、凈資產(chǎn)C、營業(yè)收入D、職工人數(shù)【參考答案】：C【解析】對于勞動密集型企業(yè)，不應(yīng)以資產(chǎn)項目作為報表層重要性水平的判斷基礎(chǔ)。13、在考慮對應(yīng)數(shù)據(jù)對審計報告的影響時，下列觀點正確的是（）。A、如果以前針對上期財務(wù)報表發(fā)表了保留意見、無法表示意見或否定意見，且導(dǎo)致非無保留意見的事項仍未解決，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對本期財務(wù)報表發(fā)表非無保留意見B、雖然以前針對上期財務(wù)報表發(fā)表了非無保留意見，且導(dǎo)致非無保留意見的事項已經(jīng)解決，并已按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)進行恰當(dāng)?shù)臅嬏幚恚槍Ρ酒谪攧?wù)報表發(fā)表的審計意見仍需提及之前發(fā)表的非無保留意見C、即使上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計，注冊會計師在審計報告中也不能提及前任注冊會計師對對應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計報告D、如果上期財務(wù)報表未經(jīng)審計，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告的其他事項段中說明對應(yīng)數(shù)據(jù)未經(jīng)審計，以減輕注冊會計師對期初余額的審計責(zé)任【參考答案】：A【解析】如果以前針對上期財務(wù)報表發(fā)表了非無保留意見，且導(dǎo)致非無保留意見的事項已經(jīng)解決，并已按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)進行恰當(dāng)?shù)臅嬏幚?，或在財?wù)報表中作出適當(dāng)?shù)呐?，則針對本期財務(wù)報表發(fā)表的審計意見無需提及之前發(fā)表的非無保留意見，選項B不正確；如果上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計，注冊會計師在審計報告中可以提及前任注冊會計師對對應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計報告，選項C不正確；如果上期財務(wù)報表未經(jīng)審計，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告的其他事項段中說明對應(yīng)數(shù)據(jù)未經(jīng)審計。但這種說明并不減輕注冊會計師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定期初余額不含有對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報的責(zé)任，選項D不正確。14、北京L會計師事務(wù)所的注冊會計師陳某正在對北京杰德曼公司進行2004年的年度審計，在審計時，陳某親自負責(zé)對該公司銷售與收款循環(huán)的審計，在審計應(yīng)收賬款和壞賬準備等項目時，陳某遇到以下問題，請代陳某作出專業(yè)判斷陳某對應(yīng)收賬款審計時執(zhí)行了下列程序，其中不屬于應(yīng)收賬款實質(zhì)性測試程序的是（）。A、獲取或編制應(yīng)收賬款明細表B、分析應(yīng)收賬款賬齡C、核對貨運文件樣本與相關(guān)的銷售發(fā)票D、抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)【參考答案】：C【解析】核對貨運文件樣本與相關(guān)的銷售發(fā)票屬于應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度控制測試的內(nèi)容。15、A注冊會計師對甲公司記錄員工工作時間環(huán)節(jié)內(nèi)部控制進行的下列控制測試中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A、觀察員工打卡上下班的程序以確定是否受到嚴格的監(jiān)督B、復(fù)算工作時間和加班時間計算的準確性和合理性C、檢查工時記錄和加班記錄的授權(quán)審批D、詢問員工加班費的支付方式【參考答案】：D【解析】加班費的支付方式與工作時間無關(guān)，因此D是恰當(dāng)?shù)摹?6、信息技術(shù)可能對內(nèi)部控制產(chǎn)生特定風(fēng)險，注冊會計師考慮從以下方面了解信息技術(shù)對內(nèi)部控制產(chǎn)生的特定風(fēng)險，其中無需考慮的是（）A、不恰當(dāng)?shù)娜藶楦深A(yù)B、未經(jīng)授權(quán)改變主文檔的數(shù)據(jù)C、不具有一貫性D、數(shù)據(jù)丟失的風(fēng)險或不能訪問所需要的數(shù)據(jù)【參考答案】：C【解析】選項C是由人執(zhí)行、受人為因素影響的人工控制產(chǎn)生的特定風(fēng)險。17、順義會計師事務(wù)所的王浩注冊會計師作為化天公司2007年度財務(wù)報表審計的項目負責(zé)人，編制并向會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)部門負責(zé)人提交了總體審計計劃。部門負責(zé)人在對審計計劃進行審核時，遇到下列問題，請代為做出正確的選擇。部門負責(zé)人在對總體審計計劃進行審核時，如果發(fā)現(xiàn)總體審計計劃中包含的內(nèi)容不準確，應(yīng)建議王浩注冊會計師將其納入具體審計計劃中的是（）。A、審計重要性B、時間預(yù)算C、審計程序D、重點審計領(lǐng)域【參考答案】：C【解析】審計程序?qū)儆诰唧w審計計劃的內(nèi)容。18、助理人員對錯誤或舞弊的審計程序恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ〢、年度會計報表審計就是專門針對錯誤與舞弊進行的B、當(dāng)審計過程中發(fā)現(xiàn)有錯誤與舞弊的跡象，且可能導(dǎo)致會計報表嚴重失實時，注冊會計師應(yīng)修改或追加審計程序。C、審計過程中發(fā)現(xiàn)有錯誤與舞弊可能時，應(yīng)告X公司管理當(dāng)局，并記錄于工作底稿。D、若證實錯誤或舞弊確實存在,且審計單位拒絕調(diào)整或披露，注冊會計師應(yīng)發(fā)表否定意見【參考答案】：B【解析】會計報表審計的目的是對其合法性和公允性發(fā)表意見，注冊會計師有責(zé)任去發(fā)現(xiàn)會計報表中的重大錯誤與舞弊，如果需專門針對錯誤與舞弊進行審計，需另行簽訂了業(yè)務(wù)約定書。如果當(dāng)審計過程中發(fā)現(xiàn)有錯弊的可能性時，注冊會計師應(yīng)對其重要性進行評估，并確定是否修改審計程序或追加審計程序。如果證實錯誤或舞弊確實存在，應(yīng)提請被審計單位適當(dāng)處理，如果被審計單位拒絕調(diào)整或適當(dāng)披露已發(fā)現(xiàn)的重大錯誤與舞弊，注冊會計師應(yīng)視其對會計報表的影響程度，發(fā)表保留意見或否定意見，以此來避免承擔(dān)審計責(zé)任。19、下列情形可能引起A注冊會計師確認甲公司存在與侵占資產(chǎn)導(dǎo)致錯報相關(guān)的舞弊風(fēng)險的是（）。A、需要進行額外的舉債或權(quán)益融資以保持競爭力B、管理層個人為被審計單位的債務(wù)提供了擔(dān)保C、實施了股票期權(quán)或者基于盈利能力的薪酬支付計劃D、未實行強制性休假制度【參考答案】：D【解析】未實行強制性休假制度是與侵占資產(chǎn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險因素，因此D是恰當(dāng)?shù)摹?0、假設(shè)分別存在下列事項，其中一定會影響?yīng)毩⑿缘氖牵ǎ?。A、乙注冊會計師的叔叔持有A公司100股股票，現(xiàn)市值為1000元人民幣，接受委托前已經(jīng)全部處置B、丙注冊會計師將要成為A公司的職員，ABC會計師事務(wù)所將其調(diào)離審計小組C、丁注冊會計師持有A公司100股股票，現(xiàn)市值為1000元人民幣D、戊注冊會計師三年前是A公司出納，現(xiàn)由戊注冊會計師審計A公司固定資產(chǎn)項目【參考答案】：C【解析】選項C，因丁注冊會計師持有被審計單位的股票，屬于直接經(jīng)濟利益，這種情況下，沒有防范措施可以消除對獨立性的不利影響。21、天星會計師事務(wù)所接受ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）的委托對其2007年度財務(wù)報表進行審計，天星會計師事務(wù)所派出李明擔(dān)任項目負責(zé)人，李明在執(zhí)行ABC公司投資相關(guān)項目的審計時，發(fā)現(xiàn)以下情況,請代為作出正確的判斷。ABC公司2007年3月5日以銀行存款購入甲公司已宣告但尚未分派現(xiàn)金股利的股票100000股，作為交易性金融資產(chǎn)，每股成交價19.6元，其中0.4元為已宣告但尚未分派的現(xiàn)金股利，另外支付相關(guān)稅費等交易費用8000元，則ABC公司的下列會計處理正確的是（）。A、借：交易性金融資產(chǎn)1928000應(yīng)收股利40000貸：銀行存款1968000B、借：交易性金融資產(chǎn)1920000財務(wù)費用8000應(yīng)收股利40000貸：銀行存款1968000C、借：交易性金融資產(chǎn)1968000貸：銀行存款1968000D、借：交易性金融資產(chǎn)1920000投資收益8000應(yīng)收股利40000貸：銀行存款1968000【參考答案】：D【解析】在取得交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)按取得時的公允價值作為初始確認金額，相關(guān)的交易費用在發(fā)生時計入投資收益；取得時支付的價款中包含的已宣告但尚未分派的現(xiàn)金股利或債券利息，應(yīng)當(dāng)作為應(yīng)收款項單獨列示。22、注冊會計師于2007年3月15日對ABC公司分配給投資者的利潤進行檢查，發(fā)現(xiàn)在2007年3月10日，由公司董事會制定并經(jīng)股東大會批準宣告分配給投資者的利潤為8000萬元，注冊會計師認為正確的是（）。A、在報告年度的財務(wù)報表附注中單獨披露，無須進行會計處理B、屬于日后調(diào)整事項，需要進行相應(yīng)的調(diào)整C、須在年度資產(chǎn)負債表中的所有者權(quán)益中單獨列示D、須在年度資產(chǎn)負債表中的負債中單獨列示【參考答案】：A【解析】在報告年度資產(chǎn)負債表日后事項期間，由董事會或類似機構(gòu)制定并經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)批準宣告發(fā)放的股利（或分配給投資者的利潤），無論是現(xiàn)金股利還是股票股利，均無須調(diào)整會計報表。23、在發(fā)現(xiàn)錯誤和舞弊的跡象時，注冊會計師的下列措施不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ〢、對其重要性進行評估，并確定是否修改或追加審計程序B、與管理當(dāng)局討論C、將發(fā)現(xiàn)的錯誤和舞弊跡象記錄于工作底稿D、如果證實錯誤或舞弊確實存在，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)重要性水平出具相應(yīng)的審計報告?！緟⒖即鸢浮浚篋【解析】如果證實錯誤或舞確實存在，注冊會計師應(yīng)當(dāng)首先建議被審計單位管理當(dāng)局修改會計報表并在會計報表中作出詳細披露，而不是出具審計報告。24、注冊會計師對西秦公司2006年度的財務(wù)報表進行了審計，并于2007年4月1日出具了審計報告，西秦公司的財務(wù)報表于4月15日公布。在2007年4月20日，注冊會計師獲知西秦公司在2007年3月20日出售了其在一家子公司的股權(quán)，該子公司的利潤總額占合并財務(wù)報表利潤總額的30%。對此事項，注冊會計師應(yīng)當(dāng)（）。A、通知西秦公司，不得再將審計報告與財務(wù)報表附在一起B(yǎng)、重新出具審計報告，并增加一個說明段C、不采取任何措施，因為注冊會計師在財務(wù)報表公布日后沒有責(zé)任實施審計程序或進行專門詢問D、與西秦公司討論如何處理，并考慮修改已審計財務(wù)報表【參考答案】：D【解析】屬于“期后發(fā)現(xiàn)審計報告日已存在事實”，即如果在審計報告發(fā)出后，注冊會計師發(fā)現(xiàn)了一些審計報告日已經(jīng)存在的可能導(dǎo)致修正審計報告的事實，應(yīng)當(dāng)與被審計單位討論如何處理，并考慮修改已審計財務(wù)報表。25、注冊會計師在將統(tǒng)計抽樣方法用于細節(jié)測試時，如果（），則可以接受抽樣總體，認為所測試的交易或賬戶余額不存在重大錯報。A、計算的總體錯報上限低于但很接近可容忍錯報B、調(diào)整后的總體錯報低于但很接近可容忍錯報C、樣本偏差率遠遠低于可容忍偏差率D、估計的樣本偏差率上限低于但接近于可容忍偏差率【參考答案】：A【解析】A：在細節(jié)測試中運用統(tǒng)計抽樣時，只要計算的總體錯報上限低于可容忍錯報，無論二者是否接近，注冊會計師均可做出接受總體的結(jié)論。B：在統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師將計算的總體錯報上限（而不是調(diào)整后的總體錯報）與可容忍錯報進行比較；C中的樣本偏差率及D中估計的樣本偏差率上限是控制測試中運用抽樣時用來與可容忍偏差率比較的指標(biāo)。26、在評價甲公司管理層的點估計時，A注冊會計師下列做法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A、如果認為使用區(qū)間估計是恰當(dāng)?shù)?，?yīng)當(dāng)基于可獲取的審計證據(jù)盡可能縮小區(qū)間估計B、如果認為使用區(qū)間估計是恰當(dāng)?shù)?，?yīng)當(dāng)基手可獲取的審計證據(jù)盡可能擴大區(qū)間估計C、如果認為使用區(qū)間估計是恰當(dāng)?shù)?，?yīng)當(dāng)盡可能使區(qū)問估計范圍內(nèi)包括所有合理的結(jié)果D、A注冊會計師可以使用點估計或區(qū)間估計以評價管理層的點估計【參考答案】：B【解析】當(dāng)注冊會計師認為運用區(qū)間估計來評價管理層點估計的合理性是恰當(dāng)?shù)臅r，作出的區(qū)間估計需要包括所有合理的結(jié)果而不是所有可能的結(jié)果，并盡可能縮小區(qū)間估計，因此B是恰當(dāng)?shù)摹?7、A注冊會計師對采購環(huán)節(jié)職責(zé)分離控制活動進行的下列控制測試中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A、檢查請購單上的審批簽字B、審閱采購合同條款C、觀察采購商品到貨后的驗收工作D、詢問甲公司采購流程【參考答案】：B【解析】審閱采購合同條款與職責(zé)分離的內(nèi)部控制無關(guān)，因此B是恰當(dāng)?shù)摹?8、A注冊會計師在執(zhí)行財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)時，無需考慮實施的程序是（）。A、控制測試B、詢問管理層C、獲取對被審閱單位組成部分財務(wù)報表出具的審計或?qū)忛唸蟾鍰、計算應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率，并與以前年度進行比較【參考答案】：A【解析】在財務(wù)報表審閱中注冊會計師無須執(zhí)行對內(nèi)部控制的測試，因此A是恰當(dāng)?shù)摹?9、A注冊會計師下列有關(guān)審計風(fēng)險要素之間關(guān)系的表述中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A、重大錯報風(fēng)險與檢查風(fēng)險呈正比B、固有風(fēng)險與審計風(fēng)險呈正比C、控制風(fēng)險與檢查風(fēng)險呈反比D、上述關(guān)系均不恰當(dāng)【參考答案】：C30、根據(jù)下文，回答第題。作為甲公司2006年度財務(wù)報表審計小組的成員，注冊會計師王華正在執(zhí)行與完成審計工作相關(guān)的程序，包括編制審計差異調(diào)整表與試算平衡表以及獲取管理層聲明書等。請代為做出相關(guān)的決策。在資產(chǎn)負債表試算平衡表中，左方“調(diào)整金額”欄中（）的金額應(yīng)等于右方同欄中的金額。A、借方合計數(shù)-貸方合計數(shù)B、借方合計數(shù)+貸方合計數(shù)C、貸方合計數(shù)D、借方合計數(shù)【參考答案】：A二、多項選擇題（共20題，每題2分）。1、下列有關(guān)分析程序的說法中不正確的有（）。A、注冊會計師作出的預(yù)期值準確性越高，通過分析程序獲取的保證程度也就越高B、在對內(nèi)部控制的了解中，注冊會計師也會運用分析程序C、當(dāng)分析結(jié)果與預(yù)期值有較大差別時，注冊會計師應(yīng)認定企業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)不恰當(dāng)D、對于異常變動的項目，注冊會計師應(yīng)考慮審計方法是否適當(dāng)，是否應(yīng)追加審計程序【參考答案】：B,C【解析】選項B，在對內(nèi)部控制的了解中，注冊會計師一般不會運用分析程序；選項C，此時注冊會計師應(yīng)進一步調(diào)查，而不是直接認定企業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)不恰當(dāng)。2、如果注冊會計師在審計長期股權(quán)投資時發(fā)現(xiàn)，企業(yè)提供的被投資單位報表未經(jīng)注冊會計師審計，則應(yīng)考慮對被投資單位的財務(wù)報表實施下列審計或?qū)忛喅绦颍ǎ、復(fù)核投資收益時，應(yīng)以取得投資時被投資單位各項可辨認資產(chǎn)等的公允價值為基礎(chǔ)，對被投資單位的凈利潤進行調(diào)整后加以確認B、將重新計算的投資收益與被審計單位所計算的投資收益相核對，如有重大差異，則查明原因，并做適當(dāng)調(diào)整C、檢查被審計單位按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，在確認應(yīng)分擔(dān)被投資單位發(fā)生的凈虧損時，應(yīng)首先沖減長期股權(quán)投資的賬面價值，其次沖減其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益賬面價值D、檢查除凈損益以外被投資單位所有者權(quán)益的其他變動，是否調(diào)整計入所有者權(quán)益【參考答案】：A,B,C,D【解析】2007年《審計》教材新增加的內(nèi)容。3、在確定進一步審計程序的范圍時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（）。A、審計程序與特定風(fēng)險的相關(guān)性B、評估的認定層次重大錯報風(fēng)險C、計劃獲取的保證程度D、可容忍的錯報或偏差率【參考答案】：A,B,C,D【解析】在確定審計程序的范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：（1）確定的重要性水平。（2）評估的重大錯報風(fēng)險。（3）計劃獲取的保證程度。需要說明的是，隨著重大錯報風(fēng)險的增加，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮擴大審計程序的范圍。但是，只有當(dāng)審計程序本身與特定風(fēng)險相關(guān)時，擴大審計程序的范圍才是有效的。參考教材P217～218頁。4、A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2011年度財務(wù)報表，在制定審計計劃考慮信息技術(shù)對審計影響時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。根據(jù)以上事例，回答題被審計單位的內(nèi)部控制僅依賴手工控制，此類手工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告，則注冊會計師對內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)設(shè)計的審計程序包括（）。A、對系統(tǒng)環(huán)境的了解與評估B、驗證手工控制C、驗證系統(tǒng)應(yīng)用控制D、了解、驗證系統(tǒng)一般控制【參考答案】：A,B【解析】由于被審計單位的內(nèi)部控制僅依賴手工控制，此類手工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告，注冊會計師不需對系統(tǒng)的一般控制和應(yīng)用控制進行驗證，因此AB是恰當(dāng)?shù)摹?、下列與虛假報告相關(guān)的舞弊風(fēng)險因素中，屬于舞弊的“動機或壓力”因素的有（）。A、管理層為滿足外部預(yù)期而承受過度的壓力B、內(nèi)部控制存在缺陷C、管理層態(tài)度不端D、J公司財務(wù)穩(wěn)定性受到不利經(jīng)濟環(huán)境的威脅【參考答案】：A,D【解析】選項B屬于舞弊風(fēng)險因素中的“機會”；選項C屬于舞弊風(fēng)險因素中的“借口”因素。6、注冊會計師對固定資產(chǎn)取得和處置實施控制測試的重點包括（）。A、審查固定資產(chǎn)的取得和處置是否經(jīng)過授權(quán)批準B、審查與固定資產(chǎn)取得和處置相關(guān)的項目如應(yīng)付賬款、銀行存款、固定資產(chǎn)清理和營業(yè)外收支等會計記錄的正確性C、審查固定資產(chǎn)的取得是否與預(yù)算相符，有無重大差異D、審查是否正確劃分資本性支出和收益性支出【參考答案】：A,C,D【解析】本題的前提是控制測試，選項B屬于實質(zhì)性程序而非控制測試，故不正確。7、（）注冊會計師在對與銷售的相關(guān)內(nèi)部控制進行測試來獲取相關(guān)審計證據(jù)時，應(yīng)考慮的相關(guān)事項包括。A、內(nèi)部控制是否存在B、內(nèi)部控制設(shè)計是否合理C、內(nèi)部控制執(zhí)行是否有效D、內(nèi)部控制在所審會計期間是否一貫遵守【參考答案】：B,C,D【解析】內(nèi)部控制是否存在是在了解內(nèi)部的程序，控制測試是對已存在的內(nèi)部控制進行測試，以獲取其①設(shè)計是否合理；②執(zhí)行是否有效；③在所審會計期間是否一貫遵守的相關(guān)審計證據(jù)。即控制測試是在了解內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上所進行的控制設(shè)計測試和控制執(zhí)行測試。8、A注冊會計師在G集團審計中應(yīng)當(dāng)確認為“合并過程”的包括（）。A、通過比例合并在G集團財務(wù)報表中對子公司財務(wù)信息進行確認、計量、列報與披露B、通過權(quán)益法在G集團財務(wù)報表中對聯(lián)營公司財務(wù)信息進行確認、計量、列報與披露C、通過成本法在G集團財務(wù)報表中對被投資企業(yè)財務(wù)信息進行確認、計量、列報與披露D、處在G集團控制下的各分支機構(gòu)編制的財務(wù)信息的匯總【參考答案】：A,B,C,D【解析】通過合并、比例合并、權(quán)益法或成本法，在集團財務(wù)報表中對組成部分財務(wù)信息進行確認、計量、列報與披露，以及對沒有母公司但處在同一控制下的各組成部分編制的財務(wù)信息進行匯總，因此ABCD是恰當(dāng)?shù)摹?、A注冊會計師在從事驗資業(yè)務(wù)過程中，遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。根據(jù)以上事例，回答題A注冊會計師在向被審驗單位解釋審驗意見的使用范圍時，下列恰當(dāng)?shù)陌ǎǎ?。A、公司登記機關(guān)登記注冊資本和實收資本B、作為被審驗單位償債能力的證明C、可以作為被審驗單位持續(xù)經(jīng)營能力的保證D、被審驗單位向出資者簽發(fā)出資證明【參考答案】：A,D【解析】驗資意見不應(yīng)被視為對被審驗單位驗資報告日后資本保全、償債能力和持續(xù)經(jīng)營能力的保證，因此AD是恰當(dāng)?shù)摹?0、根據(jù)材料回答題。戊注冊會計師負責(zé)審計E上市公司2008年度財務(wù)報表，在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中，遇到以下關(guān)于其他特殊項目審計的問題，請代為做出正確的判斷。下列關(guān)于會計估計的審計的說法正確的有（）。A、獨立估計有時不僅能夠印證被審計單位管理層所作的會計估計的合理性，也可提高審計效率B、復(fù)核期后事項一定為會計估計提供結(jié)論性的審計證據(jù)C、由于會計估計固有的不確定性，評價會計估計差異可能比其他領(lǐng)域的審計更為困難D、獨立估計是指獨立于被審計單位之外的人士對會計估計事項所作的估計【參考答案】：A,C,D【解析】復(fù)核期后事項可能為會計估計提供結(jié)論性的審計證據(jù)，并不是一定會提供。11、ABC會計師事務(wù)所在簽訂代編財務(wù)信息業(yè)務(wù)約定書中對委托目的及業(yè)務(wù)性質(zhì)的認識中，提出以下意見供討論，其中正確的有（）。A、在接受委托前，注冊會計師應(yīng)與客戶溝通，明確客戶委托目的，使客戶將鑒證業(yè)務(wù)與代編財務(wù)信息業(yè)務(wù)區(qū)別開來B、代編業(yè)務(wù)既非審計也非審閱業(yè)務(wù)，代編業(yè)務(wù)的程序不用于、也無法用來對代編的財務(wù)信息提出任何鑒證結(jié)論C、客戶不能依賴注冊會計師的代編服務(wù)來揭露可能存在的錯誤、‘舞弊以及違反法規(guī)的行為，或者內(nèi)部控制存在的薄弱環(huán)節(jié)D、如果注冊會計師的姓名與代編財務(wù)信息相關(guān)聯(lián)，則注冊會計師應(yīng)在代編業(yè)務(wù)報告中說明只對代編相關(guān)財務(wù)信息提供合理保證【參考答案】：A,B,C【解析】在代編財務(wù)信息業(yè)務(wù)中注冊會計師不提供任何程度的保證，所以選項D不正確。12、在細節(jié)測試中運用非統(tǒng)計抽樣方法，在確定樣本規(guī)模時采用公式估計樣本規(guī)模，A注冊會計師確定的總體賬面金額為3750000元，預(yù)計總體錯報為35000元，可容忍錯報為125000元，保證系數(shù)為3．0，則以下樣本規(guī)模中錯誤的有（）。A、65B、90C、128D、322【參考答案】：A,C,D【解析】根據(jù)教材公式：樣本規(guī)模=總體賬面金額／可容忍錯報×保證系數(shù)=3750000／125000×3=90(個)。13、在識別了關(guān)聯(lián)方及其交易后，為確定關(guān)聯(lián)方交易是否已做適當(dāng)?shù)挠涗浐团叮詴嫀煈?yīng)當(dāng)（）A、詢問R公司管理當(dāng)局，以了解關(guān)聯(lián)方交易的目的及定價政策B、檢查有關(guān)發(fā)票、協(xié)議、合同以及其他有關(guān)文件C、確定有關(guān)交易是否已獲股東大會、董事會或相關(guān)機構(gòu)且管理人員批準D、實施分析性復(fù)核，以確定是否存在未做記錄的類似交易【參考答案】：A,B,C【解析】見教材351頁。14、注冊會計師為發(fā)現(xiàn)審計年度必須弄清的期后事項，應(yīng)向被審計單位管理層詢問，詢問的內(nèi)容應(yīng)包括（）。A、是否發(fā)生新的擔(dān)保或承諾B、對未來事項或協(xié)議的財務(wù)承諾C、是否計劃出售或購進資產(chǎn)D、是否已發(fā)生或可能發(fā)生影響會計政策適當(dāng)性的事項【參考答案】：A,C,D【解析】選項B屬于對或有事項的詢問內(nèi)容，而不是向被審計單位管理層詢問的期后事項的內(nèi)容。15、根據(jù)下文，回答第題。王華注冊會計師作為通達公司2006年度財務(wù)報表審計小組的成員，正在對通達公司的應(yīng)收賬款與壞賬準備進行審計。在審計過程中，需要明確以下問題。請代為做出正確的決策。函證程序在發(fā)現(xiàn)賬戶余額的低估方面遠不如其在發(fā)現(xiàn)高估方面的效果，其主要原因是（）。A、通達公司對賬戶余額的低估，常常采用不入賬的手法B、不僅通達公司可從低估中獲益，其客戶亦然，所以不愿意配合函證C、通達公司登記入賬的業(yè)務(wù)中，入賬的余額可能小于實際的余額D、函證是以賬戶記錄為依據(jù)的，如賬中無記錄，就很難向相應(yīng)的客戶發(fā)函【參考答案】：A,D【解析】選項B不對，因為對應(yīng)付賬款的低估雖使通達公司獲益，但損害了其債權(quán)單位的利益；選項C函證對于發(fā)現(xiàn)已入賬業(yè)務(wù)的低估錯誤是有效的。16、M公司實行實地盤存制。在復(fù)核2007年1月2日對M公司的存貨監(jiān)盤備忘及相關(guān)審計工作底稿時，注意到以下情況，其中做法不正確的是（）。A、監(jiān)盤前將抽盤范圍告知M公司，以便其做好相關(guān)準備B、索取全部盤點表并按編號順序匯總后，進行賬賬、賬實核對C、抽盤后將抽盤記錄交予M公司，要求M公司據(jù)以修正盤點表D、未能監(jiān)盤期初存貨，根據(jù)期末監(jiān)盤結(jié)果倒推存貨期初余額，并予以確認【參考答案】：A,C,D【解析】監(jiān)盤的范圍要告知被審計單位，但抽盤的范圍不能告知；抽盤記錄屬于審計工作底稿，不應(yīng)交給被審計單位；期初存貨未能監(jiān)盤時，注冊會計師應(yīng)通過檢查上期交易、復(fù)核上期盤點記錄、運用分析性復(fù)核的方法對期初余額的確認。選項B屬于存貨監(jiān)盤的程序之一。17、(四)閱讀下列材料；回答題：A注冊會計師負責(zé)審計甲公司20×8年度財務(wù)報表。在考慮設(shè)計和實施審計程序以發(fā)現(xiàn)管理層舞弊行為時，A注冊會計師遇到下列情形，請代為做出正確的專業(yè)判斷。甲公司在進行會計處理時存在下列情形，其中屬于舞弊行為的有（）。A、不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會計估計所依據(jù)的假設(shè)及改變原先做出的判斷B、由于疏忽和誤解有關(guān)事實而做出不恰當(dāng)?shù)臅嫻烙婥、故意推遲確認報告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項D、濫用或隨意變更會計政策【參考答案】：A,C,D【解析】教材P51218、對財務(wù)信息做出虛假報告通常與管理層凌駕于控制之上有關(guān)，下列（）跡象表明可能存在管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險。A、對于某重大供應(yīng)商的欠款延遲入賬B、會計政策濫用或隨意變更C、接近期末，銷售收入暴增D、會計估計所依據(jù)假設(shè)不恰當(dāng)?shù)恼{(diào)整【參考答案】：A,B,C,D19、A注冊會計師與甲公司正在洽談下列鑒證業(yè)務(wù)，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)告知甲公司其中屬于直接報告業(yè)務(wù)的包括（）。A、對甲公司年度財務(wù)報表進行審閱B、對甲公司財務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制的運行情況進行鑒證C、對甲公司預(yù)測性財務(wù)信息進行審核D、對甲公司新建生產(chǎn)線的生產(chǎn)能力進行鑒證【參考答案】：B,D【解析】財務(wù)報表和預(yù)測性財務(wù)信息屬于責(zé)任方認定，AC屬于基于責(zé)任方認定的業(yè)務(wù)，因此BD是恰當(dāng)?shù)摹?0、在事務(wù)所侵權(quán)賠償案件中，下列陳述符合《司法解釋》有關(guān)事務(wù)所責(zé)任的規(guī)定的包括（）。A、事務(wù)所在故意情況下，應(yīng)當(dāng)與被審計單位承擔(dān)連帶賠償責(zé)任B、事務(wù)所在故意情況下，應(yīng)當(dāng)與被審計單位承擔(dān)補充責(zé)任C、事務(wù)所在過失情況下，根據(jù)過失大小承擔(dān)連帶賠償責(zé)任D、事務(wù)所在過失情況下，根據(jù)過失大小承擔(dān)補充責(zé)任【參考答案】：A,D【解析】事務(wù)所在故意情況下，應(yīng)當(dāng)與被審計單位承擔(dān)連帶賠償責(zé)任，事務(wù)所在過失情況下，根據(jù)過失大小承擔(dān)補充責(zé)任，因此AD是恰當(dāng)?shù)摹Ｈ?、判斷題（共15題，每題2分）。1、鑒證業(yè)務(wù)要素包括鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系、鑒證目標(biāo)、標(biāo)準、證據(jù)和鑒證報告。（）【參考答案】：錯誤【解析】鑒證業(yè)務(wù)要素包括鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系、鑒證對象、標(biāo)準、證據(jù)和鑒證報告，不包括鑒證目標(biāo)。2、華西公司將應(yīng)收債權(quán)出售給銀行，且沒有承擔(dān)相應(yīng)的壞賬風(fēng)險，華西公司按應(yīng)收債權(quán)出售處理，并計提壞賬準備，注冊會計師在審計時，認可了華西公司的做法。（）【參考答案】：錯誤【解析】由于企業(yè)不再承擔(dān)相應(yīng)的壞賬風(fēng)險，所以不應(yīng)計提壞賬準備，而應(yīng)確認應(yīng)收債權(quán)的出售損益。3、審查樂華公司應(yīng)收賬款項目時，注冊會計師周琳根據(jù)應(yīng)收賬款總體中各應(yīng)收余額的特點，決定選取特定項目進行審計。具體選擇時，注冊會計師周琳按照應(yīng)收余額從高到低的順序選取了樂華公司總計300個客戶中的15個客戶，這些客戶的應(yīng)收余額合計占應(yīng)收賬款總額的90%。對這15個客戶實施函證程序后，周琳確認樂華公司對應(yīng)收賬款高估了9萬元。據(jù)此，周琳可以按比例推斷了該公司對其余的285家客戶的應(yīng)收余額存在1萬元的高估，從而對應(yīng)收賬款總體存在10萬元的高估。（）【參考答案】：錯誤【解析】選取特定項目實施檢查并不構(gòu)成審計抽樣，注冊會計師不能根據(jù)所測試項目中發(fā)現(xiàn)的誤差推斷審計對象總體的誤差。4、在識別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)假定被審計單位在收入確認方面存在舞弊風(fēng)險，并應(yīng)當(dāng)考慮哪些收入類別以及哪些與收入有關(guān)的交易或認定可能導(dǎo)致舞弊風(fēng)險。（）【參考答案】：正確5、被審單位對存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價，因該存貨跌價而產(chǎn)生的對損益的影響，只有在對該存貨進行期末計價時加以確認。（）【參考答案】：錯誤6、在對被審計單位連續(xù)編號的訂購單進行測試時，注冊會計師可以以訂購單的編號作為所測試訂購的識別特征?！緟⒖即鸢浮浚赫_【解析】如在對被審計單位生成的訂購單進行細節(jié)測試時，注冊會計師可能以訂購單的日期或編號作為測試訂購單的識別特征。需要注意的是，在以日期或編號作為識別特征時，注冊會計師需要同時考慮被審計單位對訂購單編號的方式，若被審計單位僅以序列號進行編號，則可以直接將該號碼作為識別特征。若被審計單位僅以序列號進行編號，則可以直接將該號碼作為識別特征，所以本題說明應(yīng)該是正確的。7、寅公司本期出資為第二期，ABC會計師事務(wù)所已對寅公司的第一期出資進行了審驗，并出具了驗資報告。寅公司投資者本期應(yīng)出的一項專利權(quán)除尚未辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)外，無其他疑義，且寅公司及其出資者同意簽署辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的承諾函。注冊會計師對此予以確認，同時決定在驗資報告的說明段中進行說明