某制造業(yè)公司標(biāo)準(zhǔn)成本核算制度

歡迎下載內(nèi)容僅供參考成本核算制度第一章 總則第一條成本是企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中所發(fā)生的費(fèi)用，是衡量企業(yè)技術(shù)和管理水平的重要指標(biāo).第二條DDABCOracleMRPⅡ是標(biāo)準(zhǔn)成本核算體系，其特點(diǎn)是事前計(jì)劃、事中控制、事后分析.第三條標(biāo)準(zhǔn)成本核算體系的核算方法是標(biāo)準(zhǔn)成本法，所有涉及成本的核算都是更新，以下沒有特別說明,標(biāo)準(zhǔn)成本均指凍結(jié)標(biāo)準(zhǔn)成本。標(biāo)準(zhǔn)成本是一種預(yù)計(jì)成本，是通過精確的調(diào)查、分析與技術(shù)測(cè)定而制定的,用于評(píng)價(jià)實(shí)際成本和衡量工作效率。標(biāo)準(zhǔn)成本一般由直接材料、直接人工、制造費(fèi)用組成,以單位產(chǎn)品的標(biāo)核算。第四條為規(guī)范事業(yè)部MRPⅡ標(biāo)準(zhǔn)成本核算(主要針對(duì)標(biāo)準(zhǔn)材料成本從采購、庫存、車間、銷售等會(huì)計(jì)事務(wù)處理以及成本核算和差異分?jǐn)偟?，特制定本制?第二章 標(biāo)準(zhǔn)成本操作細(xì)則第五條采購職務(wù)處理1、庫存收料主要根據(jù)合同收料，不能超合同收料。合同如為審批中或未完成狀態(tài),則可以通過采購模塊進(jìn)行查詢。物料檢驗(yàn)合格后則可接收入庫。訂單審批后，在庫存模塊進(jìn)行正常接收（暫收/事物處理//借：材料采購（12100（接收數(shù)量×采購訂單單價(jià)）貸：應(yīng)計(jì)負(fù)債(20700)（接收數(shù)量×采購訂單單價(jià)然后再做檢查、交貨、返回（有不合格的情況下)，其中檢查不產(chǎn)生任何分錄,交貨時(shí)產(chǎn)生的分錄為:借:原材料——公司（12301）(入庫數(shù)量×標(biāo)準(zhǔn)成本借(貸：材料成本差異--定單價(jià)差（13101）貸：材料采購(12100（入庫數(shù)量×采購訂單單價(jià)訂單價(jià)差＝（采購訂單單價(jià)—標(biāo)準(zhǔn)成本）×入庫數(shù)量暫收物料不合格品返回供貨商時(shí)，產(chǎn)生如下分錄：借：應(yīng)計(jì)負(fù)債（20700)貸：材料采購（12100)一步完成返回動(dòng)作，沖減庫存材料.此時(shí)系統(tǒng)自動(dòng)完成兩項(xiàng)操作：一是返回至接收，產(chǎn)生分錄為:借：材料采購（12100）貸：原材料——公司（12301)貸（借：材料成本差異——定單價(jià)差1二是返回至供貨商,產(chǎn)生分錄為：借：應(yīng)計(jì)負(fù)債（20700)貸：材料采購（12100）2訂單匹配,逐筆核銷應(yīng)計(jì)負(fù)債，形成以下分錄:借：應(yīng)計(jì)負(fù)債（20700（發(fā)票匹配數(shù)量×采購訂單單價(jià)）應(yīng)交稅金-—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）(2210101)（借（貸）:材料成本差異—-發(fā)票價(jià)差（13102）貸:應(yīng)付賬款（20300）(發(fā)票的價(jià)稅合計(jì)金額額）發(fā)票價(jià)差＝（發(fā)票單價(jià)—采購訂單單價(jià)）×付供應(yīng)商貨款，核銷應(yīng)付賬款，形成以下分錄：借：應(yīng)付賬款（20300）貸：銀行存款/應(yīng)付票據(jù)（102/202）第六條車間事務(wù)處理1、根據(jù)物料特點(diǎn)將物料分為推式物料與拉式物料，推式物料按任務(wù)定額領(lǐng)料，后在車間做完工或工步移動(dòng)（僅指產(chǎn)成品)時(shí)，系統(tǒng)根據(jù)完工任務(wù)量、定額自動(dòng)計(jì)算消耗物料.產(chǎn)生分錄如下： 拉式物料由倉庫根據(jù)任務(wù)需求借：原材料——車間（成本中心-—12302）貸：原材料—-公司（12301）拉式發(fā)料金額＝標(biāo)準(zhǔn)材料用量×標(biāo)準(zhǔn)成本推式物料在任務(wù)開始時(shí)由配送員將物料配送至車間,帳務(wù)員做WIP發(fā)料，將物料直接發(fā)至任務(wù)上：借：生產(chǎn)成本——標(biāo)準(zhǔn)成本——直接材料（成本中心——4010101)貸：原材料——公司（12301）自制半成品-—成本中心(成本中心-—13500）推式發(fā)料金額＝實(shí)際材料用量×標(biāo)準(zhǔn)成本2、任務(wù)完工后，自制半成品完工轉(zhuǎn)入車間半成品倉，產(chǎn)生分錄如下：借：自制半成品—-成本中心（成本中心-—13500）貸：生產(chǎn)成本—-標(biāo)準(zhǔn)成本——直接材料(成本中心——4010101）同時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)倒沖拉式物料：借:生產(chǎn)成本——標(biāo)準(zhǔn)成本——直接材料（成本中心-—4010101）貸：原材料——車間（成本中心—-12302）產(chǎn)品完工轉(zhuǎn)入成品倉：借：產(chǎn)成品（13700）貸：生產(chǎn)成本——標(biāo)準(zhǔn)成本——直接材料(成本中心——4010101）完工入庫借貸金額＝入庫數(shù)量×標(biāo)準(zhǔn)成本3、車間任務(wù)完工關(guān)閉，對(duì)推式物料系統(tǒng)自動(dòng)根據(jù)任務(wù)發(fā)送的凈價(jià)值（？？?)與完工項(xiàng)目按凍結(jié)標(biāo)準(zhǔn)成本計(jì)算的價(jià)值進(jìn)行比較,將兩者的差異記入差異科目，形成以下分錄：借(貸：生產(chǎn)成本——WIP標(biāo)準(zhǔn)成本差異—材料消耗差異(4010401）貸(借）:生產(chǎn)成本-—標(biāo)準(zhǔn)成本-—直接材料(成本中心—-4010101）形成以下分錄：借（貸：生產(chǎn)成本——WIP標(biāo)準(zhǔn)成本差異-—材料消耗差異（1貸（借：原材料——車間(成本中心——12302）材料消耗差異＝（實(shí)際材料用量－標(biāo)準(zhǔn)材料用量）×第七條成本單價(jià)維護(hù)1對(duì)成本進(jìn)行維護(hù)更新.更新時(shí)，系統(tǒng)會(huì)同時(shí)更新庫存物料與車間物料。對(duì)庫存結(jié)余物料進(jìn)行更新時(shí),產(chǎn)生如下分錄：借（貸：材料成本差異-貸（借：原材料——公司(12301）-—車間（成本中心-—12302）材料標(biāo)準(zhǔn)成本更新差異＝(原標(biāo)準(zhǔn)成本－新標(biāo)準(zhǔn)成本）×庫存數(shù)量2、在對(duì)生產(chǎn)物料進(jìn)行更新后,定期對(duì)產(chǎn)成品成本進(jìn)行系統(tǒng)累計(jì),系統(tǒng)進(jìn)行累計(jì)時(shí)會(huì)自動(dòng)對(duì)該成品下掛的所有半成品同時(shí)進(jìn)行累計(jì)。累計(jì)后對(duì)成品更新產(chǎn)生的分錄為：借（貸：產(chǎn)成品——成品更新差異（3貸（借：產(chǎn)成品（13700）成品更新差異＝（原標(biāo)準(zhǔn)成本－新標(biāo)準(zhǔn)成本）×對(duì)半成品更新產(chǎn)生的分錄為：借(貸)：材料成本差異—-材料標(biāo)準(zhǔn)成本更新差異(13100）貸（借：自制半成品——成本中心(成本中心——0材料標(biāo)準(zhǔn)成本更新差異＝（原標(biāo)準(zhǔn)成本－新標(biāo)準(zhǔn)成本)×庫存數(shù)量3、對(duì)成本進(jìn)行更新的同時(shí),系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)對(duì)未關(guān)閉任務(wù)上的物料進(jìn)行成本更新,產(chǎn)生的會(huì)計(jì)分錄如下：借（WIP貸(借）:生產(chǎn)成本——標(biāo)準(zhǔn)成本—-直接材料（4010101）WIP＝（原標(biāo)準(zhǔn)成本－新標(biāo)準(zhǔn)成本）×第八條外協(xié)事務(wù)處理1，會(huì)計(jì)分錄為（移）借：委托加工材料（外協(xié)倉）(0000000——13300）貸：原材料——公司（12301）2、任務(wù)發(fā)料時(shí)僅對(duì)推式物料進(jìn)行處理，會(huì)計(jì)分錄如下：（委外加工,子庫轉(zhuǎn)移,然后在任務(wù)上面發(fā)放）借：委托加工材料（任務(wù)）(08000—-13300)貸：委托加工材料(外協(xié)倉（-3、完工入庫處理借：原材料—-公司（12301)（收回合格品數(shù)量×標(biāo)準(zhǔn)成本貸：委托加工材料（任務(wù)（08000—-13300)借：委托加工材料(任務(wù)（08000——13300)貸：委托加工材料（外協(xié)倉（00同時(shí)，系統(tǒng)還會(huì)自動(dòng)倒沖外協(xié)加工費(fèi)，會(huì)計(jì)分錄為：借：委托加工材料（任務(wù)（08000——13300）貸:原材料——外協(xié)件(外協(xié)接收倉1加工費(fèi)金額＝標(biāo)準(zhǔn)用量×加工費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)成本說明:在系統(tǒng)設(shè)置中我們將外協(xié)加工費(fèi)視同BOM下掛的一種拉式物料,只是先不發(fā)到外協(xié)倉，在外協(xié)任務(wù)完工倒沖后增加外協(xié)任務(wù)委托加工材料。主要設(shè)計(jì)流程是待任務(wù)完工時(shí)自動(dòng)倒沖相應(yīng)數(shù)量的加工費(fèi)而在外協(xié)接收倉產(chǎn)生一個(gè)負(fù)數(shù)(貸方金額，然后采購相同數(shù)量的采購合同，倉庫按倒沖的加工費(fèi)數(shù)（合格外協(xié)件數(shù)）0。對(duì)外協(xié)加工費(fèi)的采購處理與正常物料采購處理流程一致。4、外協(xié)任務(wù)完工關(guān)閉，對(duì)推式物料系統(tǒng)自動(dòng)根據(jù)任務(wù)發(fā)送的凈價(jià)值與完工項(xiàng)目錄：借(貸）:生產(chǎn)成本——WIP-WIP（4010404）貸（借：委托加工材料（任務(wù)（08000——13300）月末對(duì)外協(xié)進(jìn)行盤點(diǎn)和拉式材料余額調(diào)整,類似于車間事務(wù)處理，會(huì)計(jì)分錄如下:（調(diào)整使用帳戶別名—車間材料消耗調(diào)整）借(貸：生產(chǎn)成本—-WIP標(biāo)準(zhǔn)成本差異-—材料消耗差異（1貸(借：委托加工材料(外協(xié)倉（0000000-—13300）材料消耗差異＝（實(shí)際材料用量－標(biāo)準(zhǔn)材料用量)×標(biāo)準(zhǔn)成本（0000000-—13300料08000——13300，即任務(wù)結(jié)存。第九條外協(xié)轉(zhuǎn)外購處理第十條銷售事務(wù)處理1、我司通過在系統(tǒng)庫存模塊設(shè)立客戶虛擬倉（BK＊＊倉）的方式對(duì)產(chǎn)品的銷售發(fā)出和結(jié)算進(jìn)行處理，對(duì)客戶發(fā)貨時(shí),帳務(wù)員根據(jù)發(fā)貨單在系統(tǒng)做“銷售出倉將成品倉庫存發(fā)往客戶倉，產(chǎn)生分錄如下：借：發(fā)出商品（13800（發(fā)出數(shù)量×標(biāo)準(zhǔn)成本貸:產(chǎn)成品(13700（發(fā)出數(shù)量×標(biāo)準(zhǔn)成本）2、向客戶開票進(jìn)行結(jié)算時(shí)，除在應(yīng)收模塊輸入發(fā)票外，同時(shí)在庫存模塊做“帳戶別名發(fā)料——內(nèi)(外錄如下：借：應(yīng)收帳款-—發(fā)票（11300)貸：主營業(yè)務(wù)收入——內(nèi)(外)銷（50101/50102）應(yīng)交稅金-—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額3主營業(yè)務(wù)收入＝銷售數(shù)量×不含稅單價(jià)借:主營業(yè)務(wù)成本——內(nèi)（外）銷（5020100/5020200）貸:發(fā)出商品（13800）主營業(yè)務(wù)成本＝銷售數(shù)量×標(biāo)準(zhǔn)成本出現(xiàn)客戶退貨情況時(shí)，帳務(wù)員根據(jù)紅字發(fā)貨單在系統(tǒng)做負(fù)數(shù)“銷售出倉"處12第三章制造與銷售成本計(jì)算指引第十一條總體計(jì)算思路度，主要基于我司下列運(yùn)營特點(diǎn):按照生產(chǎn)步驟進(jìn)行核算；單品生產(chǎn)周期短,期末半成品和在產(chǎn)品庫存量小;放在原材料倉（部分留置車間）;及外協(xié)加工費(fèi)的耗用通過盤點(diǎn)、倒沖取得；第十二條差異、工費(fèi)歸集與分?jǐn)偅?biāo)準(zhǔn)成本造費(fèi)用的歸集和分?jǐn)偵?1、子模塊與總帳數(shù)據(jù)核對(duì)：（見附表－1須及時(shí)查明原因并做出清理。該項(xiàng)工作必須在分?jǐn)偳斑M(jìn)行,以保證基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。數(shù)據(jù)來源：全面報(bào)表模塊——《周期關(guān)閉值總結(jié)》2、項(xiàng)目分類（二級(jí)成本中心：行成本歸集和分?jǐn)?目前的項(xiàng)目分類主要是串激、波輪和洗碗機(jī)等根據(jù)產(chǎn)品種類（能直接區(qū)分產(chǎn)品類別的成本進(jìn)行再分?jǐn)偂?shù)據(jù)來源:《項(xiàng)目用途表》(根據(jù)全面報(bào)表模塊——《WLDJ電機(jī)本部單類物料核算表》編制,其中對(duì)非BOM物料需要根據(jù)實(shí)際使用情況確定）3、分?jǐn)傄?guī)則——分兩次分?jǐn)傢樞蜻M(jìn)行，先在產(chǎn)成品與材料(指原材料、委托加工成本金額分?jǐn)偅べM(fèi)則按約當(dāng)量進(jìn)行分?jǐn)偅孩俨町惙謹(jǐn)偅耗壳皩?shí)行標(biāo)準(zhǔn)成本制度過程中形成的差異主要有WIPWIP協(xié)差異等共用差異分?jǐn)傁禂?shù)＝

共用項(xiàng)目差異期末材料金額－共用項(xiàng)目材料金額分?jǐn)側(cè)攵?jí)成本中心差異＝該成本中心材料金額×共用差異分?jǐn)傁禂?shù)感應(yīng)項(xiàng)目差異感應(yīng)差異分?jǐn)傁禂?shù)＝期末材料金額－共用項(xiàng)目材料金額－串激項(xiàng)目材料金額分?jǐn)側(cè)敫袘?yīng)二級(jí)成本中心差異＝該成本中心材料金額×差異分?jǐn)傁禂?shù)2。數(shù)據(jù)來源：材料金額帳戶:全面報(bào)表模塊——《MLN成本模塊——《WL威靈在制品價(jià)值報(bào)表》期初差異＋本期發(fā)Th差異分?jǐn)側(cè)氘a(chǎn)成品差異＝ ×本期Th產(chǎn)入庫金期末材料金額＋本期Th產(chǎn)入庫金額分?jǐn)側(cè)氩牧喜町悾狡诔醪町悾酒诎l(fā)Th差異－分?jǐn)側(cè)氘a(chǎn)成品差異其他差異與產(chǎn)成品直接相關(guān),不分?jǐn)側(cè)敕浅善反尕涰?xiàng)目，直接轉(zhuǎn)入產(chǎn)成品。上述分?jǐn)傔^程在《材料差異歸集分配表》中進(jìn)行（3輸入分錄：借：產(chǎn)成品-—材料差異(13706）貸:差異科目②工費(fèi)分?jǐn)偅寒?dāng)期發(fā)生的直接人工和制造費(fèi)用在系統(tǒng)中主要分串激和感應(yīng)兩各成本中心分留置成本科目。公共費(fèi)用分?jǐn)傁禂?shù)＝

公共制造費(fèi)用發(fā)Th額本期產(chǎn)成品、半成品完工入庫約當(dāng)量轉(zhuǎn)入串激(感應(yīng)）制造費(fèi)用＝串激（感應(yīng)）產(chǎn)成品、半成品完工入庫約當(dāng)量×公共費(fèi)用分?jǐn)傁禂?shù)期初人工＋本期發(fā)Th人工轉(zhuǎn)入產(chǎn)成品人工＝ ×本期成品入庫約當(dāng)本期產(chǎn)成品、半成品完工入庫約當(dāng)量期初制造費(fèi)用＋本期發(fā)Th制造費(fèi)用轉(zhuǎn)入產(chǎn)成品制造費(fèi)用＝ ×本期成品入庫約當(dāng)本期產(chǎn)成品、半成品完工入庫約當(dāng)量數(shù)據(jù)來源:總帳模塊——《試算表總結(jié)2》上述分?jǐn)傔^程在《人工及制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)表》中進(jìn)行(見附表－4塊輸入結(jié)轉(zhuǎn)分錄:借：生產(chǎn)成本-—標(biāo)準(zhǔn)成本—-制造費(fèi)用（成本中心-—4010103）貸：制造費(fèi)用—-費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)（40599）借：生產(chǎn)成本—-標(biāo)準(zhǔn)成本——制造費(fèi)用（成本中心——4010103）貸：生產(chǎn)成本——標(biāo)準(zhǔn)成本—-制造費(fèi)用（公用——4010103)借:生產(chǎn)成本——標(biāo)準(zhǔn)成本——制造費(fèi)用(成本中心——4010103）貸：制造費(fèi)用——費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)（40599)借:產(chǎn)成品-—直接人工（13704)貸：生產(chǎn)成本——標(biāo)準(zhǔn)成本——直接人工(成本中心——4010102）借：產(chǎn)成品-—制造費(fèi)用(13705）貸:生產(chǎn)成本——標(biāo)準(zhǔn)成本-—制造費(fèi)用（成本中心——4010103）③制造成本與銷售成本計(jì)算：對(duì)當(dāng)期產(chǎn)成品轉(zhuǎn)入發(fā)出商品的成本以及產(chǎn)品銷售成本的計(jì)算，主要基于編制－5)轉(zhuǎn)入發(fā)出商品成本和產(chǎn)品銷售成本進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。發(fā)出商品的結(jié)存金額，然后倒擠當(dāng)期結(jié)轉(zhuǎn)金額：期初差異余額＋本期差異發(fā)Th額期末差異余額＝ ×本期標(biāo)準(zhǔn)成本結(jié)轉(zhuǎn)金額期末結(jié)存金額＋本期標(biāo)準(zhǔn)成本結(jié)轉(zhuǎn)金額本期結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出商品(或銷售成本）差異＝期初差異余額＋本期差異發(fā)Th額－期末差異余額期初工費(fèi)余額＋本期工費(fèi)發(fā)Th額期末工費(fèi)余額＝ ×本期結(jié)轉(zhuǎn)約當(dāng)量期末結(jié)存約當(dāng)量＋本期結(jié)轉(zhuǎn)約當(dāng)量本期結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出商品（或銷售成本)工費(fèi)＝期初工費(fèi)余額＋本期工費(fèi)發(fā)Th額－期末工費(fèi)余額將前述附表計(jì)算結(jié)果