綜合模擬2018年初級(jí)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)全真模擬試題及答案解析5含答案

2018年初級(jí)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)全真模擬試題及答案解析5含答案2018年初級(jí)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)全真模擬試題及答案解析5ー、單項(xiàng)選擇題1、企業(yè)已確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓,且不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的,應(yīng)()。A、增加銷售費(fèi)用B、沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本C、沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入D、增加營(yíng)業(yè)外支出【正確答案】C【答案解析】銷售折讓是企業(yè)因售出商品質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給予的減讓,應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入(主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)?！驹擃}針對(duì)"銷售折讓的處理"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】2、甲小規(guī)模納稅企業(yè)銷售產(chǎn)品ー批,所開(kāi)出的普通發(fā)票中注明的貨款（含稅）為10300元,增值稅征收率為3%,款項(xiàng)已經(jīng)存入銀行。該企業(yè)應(yīng)該確認(rèn)的收入為（）元。1060010000940011200【正確答案】B【答案解析】企業(yè)應(yīng)該按不含稅銷售額確認(rèn)收入,不含稅銷售額=含稅銷售額+（1+征收率）=10300+（1+3%）=10000（元）?！驹擃}針對(duì)"商品銷售收入的確認(rèn)原則"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】3、明達(dá)公司于2016年5月接受ー項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù),安裝期5個(gè)月,合同收入200000元,當(dāng)年實(shí)際發(fā)生成本120000元,預(yù)計(jì)已完ェ80%,則該企業(yè)2016年度確認(rèn)收入為（）元。120000160000200000D、0【正確答案】B【答案解析】該2016年度確認(rèn)收入=200000x80%=160000（元）。【該題針對(duì)"提供勞務(wù)交易結(jié)果能可靠估計(jì)時(shí)的處理"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】4、2016年10月15日,方元公司采用預(yù)收款方式銷售甲商品,預(yù)收貨款20萬(wàn)元,總價(jià)50萬(wàn)元。并約定于12月15日交付剩余款項(xiàng)并發(fā)出商品。下列說(shuō)法正確的是（）。A、方元公司應(yīng)于10月15日確認(rèn)收入50萬(wàn)元B、方元公司應(yīng)于10月15日確認(rèn)收入20萬(wàn)元C、方元公司應(yīng)于12月15日確認(rèn)收入50萬(wàn)元D、10月15日確認(rèn)成本20萬(wàn)元【正確答案】C【答案解析】預(yù)收款銷售方式下,銷售方直到收到最后ー筆款項(xiàng)才將商品交付給購(gòu)貨方,銷售方應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入,在此之前預(yù)收的貨款作為預(yù)收賬款處理。【該題針對(duì)"采用預(yù)收款方式銷售商品的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】5、林云企業(yè)委托銘泰企業(yè)代銷ー批商品6000件,代銷價(jià)款為100元/件。該商品成本為60元/件,林云企業(yè)適用增值稅稅率為17%,2014年5月,林云企業(yè)收到銘泰企業(yè)開(kāi)來(lái)的代銷清單上列明已銷售代銷商品的50%,林云企業(yè)向銘泰企業(yè)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。林云企業(yè)按售價(jià)的3%支付給銘泰企業(yè)手續(xù)費(fèi)。林云企業(yè)2014年5月應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為（）元。300000188000400000388000【正確答案】A【答案解析】支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷業(yè)務(wù)中,企業(yè)應(yīng)該根據(jù)受托方開(kāi)來(lái)的代銷清單列明的已銷商品來(lái)確認(rèn)收入,因此林云企業(yè)確認(rèn)的銷售收入=6000x100x50%=300000（元）?！驹擃}針對(duì)"采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品的處理"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】6、企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)出但尚未確認(rèn)銷售收入的商品的成本,應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（）。A、在途物資B、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本C、發(fā)出商品D、庫(kù)存商品【正確答案】C【答案解析】銷售商品收入不符合5個(gè)確認(rèn)條件中的任何一條的,都不應(yīng)該確認(rèn)收入,已經(jīng)發(fā)出的商品,通過(guò)“發(fā)出商品”等科目核算?！驹擃}針對(duì)"已經(jīng)發(fā)出但不符合銷售商品收入確認(rèn)條件的商品的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】7、發(fā)出不符合收入確認(rèn)條件的商品時(shí),應(yīng)借記()。A、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本B、庫(kù)存商品C、發(fā)出商品D、在途物資【正確答案】C【答案解析】發(fā)出不符合收入確認(rèn)條件的商品:借:發(fā)出商品貸:庫(kù)存商品【該題針對(duì)"已經(jīng)發(fā)出但不符合銷售商品收入確認(rèn)條件的商品的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】8、明通公司采用托收承付方式銷售ー批商品,開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為100萬(wàn)元,增值稅額為17萬(wàn)元,商品已經(jīng)發(fā)出,并已向銀行辦妥托收手續(xù),該批商品的成本為80萬(wàn)元,明通公司銷售該商品影響損益的金額為()萬(wàn)元。A、20B、80C、40D、100【正確答案】A【答案解析】影響損益的金額=100-80=20（萬(wàn)元）?！驹擃}針對(duì)"ー般商品銷售收入的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】9、A企業(yè)銷售產(chǎn)品每件120元,若客戶購(gòu)買100件（含100件）以上,每件可得到20元的商業(yè)折扣。C客戶2016年12月23日購(gòu)買該企業(yè)產(chǎn)品100件,按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為:2/10,1/20,n/30o適用的增值稅稅率為17%,假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅。該企業(yè)于12月29日收到該筆款項(xiàng)時(shí),應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣為（）元。A、0B、100C、117D、1100【正確答案】C【答案解析】應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣=(120-20)xl00x(l+17%)xl%=117(元)。［該題針對(duì)"現(xiàn)金折扣的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】10、明通公司于2016年2月向乙公司提供某專利權(quán)的使用權(quán),合同規(guī)定的使用期為20年,一次性收取使用費(fèi)50000〇元,且不提供后續(xù)服務(wù),款項(xiàng)已經(jīng)收到。則明通公司當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的使用費(fèi)收入為()ノU〇A、0B、6250C、500000D、250000【正確答案】C【答案解析】本題考核使用費(fèi)收入金額的確認(rèn)。本題由于不提供后續(xù)服務(wù),所以應(yīng)該ー次性確認(rèn)使用費(fèi)收入500000元。【該題針對(duì)"讓渡資產(chǎn)使用權(quán)且不提供后續(xù)服務(wù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】11、泰康公司銷售商品ー批,商品的銷售價(jià)款為2000元,商業(yè)折扣10%,增值稅稅率為17%,現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,N/30。泰康公司銷售商品時(shí)為對(duì)方代墊運(yùn)費(fèi)150元(不考慮運(yùn)費(fèi)的增值稅抵扣問(wèn)題),則應(yīng)收賬款的入賬金額為()元。249022562106D、2340【正確答案】B【答案解析】應(yīng)收賬款的入賬金額=2000x(1-10%)x(1+17%)+150=2256(TU)o［該題針對(duì)"商業(yè)折扣的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】12、企業(yè)2016年3月售出產(chǎn)品并已確認(rèn)收入,2016年7月發(fā)生銷售退回時(shí),其沖減的銷售收入應(yīng)在退回當(dāng)期記入()科目的借方。A、營(yíng)業(yè)外收入B、營(yíng)業(yè)外支出C、利潤(rùn)分配D、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入【正確答案】D【答案解析】已經(jīng)確認(rèn)了銷售收入,非資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生銷售退回時(shí),應(yīng)該沖減退回當(dāng)月的銷售收入。因此本題中應(yīng)沖減2016年7月的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入?！驹擃}針對(duì)"銷售退回的處理"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】13、企業(yè)購(gòu)買商品入庫(kù)后,對(duì)于享受的現(xiàn)金折扣,應(yīng)當(dāng)（）。A、沖減商品入賬成本B、計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入C、沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用D、沖減管理費(fèi)用【正確答案】C【答案解析】購(gòu)買企業(yè)在償付應(yīng)付賬款時(shí)對(duì)實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用?！驹擃}針對(duì)"現(xiàn)金折扣的處理原則"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】二、多項(xiàng)選擇題1、下列各項(xiàng)不采用完工百分比法確認(rèn)收入的有（）。A、分期收款銷售商品B、委托代銷商品C、在同一會(huì)計(jì)期間開(kāi)始并完工的勞務(wù)D、跨會(huì)計(jì)期間才能完成且在資產(chǎn)負(fù)債表日交易結(jié)果能夠可靠估計(jì)的勞務(wù)【正確答案】ABC【答案解析】只有在核算跨越會(huì)計(jì)期間才能完成且在資產(chǎn)負(fù)債表日交易結(jié)果能夠可靠估計(jì)的勞務(wù)オ采用完工百分比法?！驹擃}針對(duì)"完工百分比法概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】2、下列業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)不能確認(rèn)收入的有（）。A、采用預(yù)收款方式銷售發(fā)出商品時(shí)B、采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品收到代銷清單時(shí)C、采用預(yù)收款方式銷售商品,收到商品款時(shí)D、采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品發(fā)出商品時(shí)【正確答案】CD【答案解析】采用預(yù)收貨款方式銷售商品的,應(yīng)該在發(fā)出商品的時(shí)候確認(rèn)收入,所以選項(xiàng)C符合題意;采用支付手續(xù)費(fèi)委托代銷方式銷售商品,應(yīng)該在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入,所以選項(xiàng)D符合題意?！驹擃}針對(duì)"商品銷售收入的確認(rèn)原則"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】3^安達(dá)公司在2016年7月8日向安鑫公司銷售ー批商品,開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為50萬(wàn)元,增值稅稅額為8.5萬(wàn)元。該批商品成本為30萬(wàn)元。為及早收回貨款,安達(dá)公司和安鑫公司約定的現(xiàn)金折扣條件為:2/10,1/20,N/30o安鑫公司在2016年7月11日支付貨款。2016年8月11日,該批商品因質(zhì)量問(wèn)題被安鑫公司退回,安達(dá)公司當(dāng)日支付有關(guān)退貨款。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅,則安達(dá)公司在2016年8月11日的處理正確的有()。A、安達(dá)公司應(yīng)沖減當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50萬(wàn)元B、安達(dá)公司應(yīng)沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30萬(wàn)元C、安達(dá)公司應(yīng)貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用"1萬(wàn)元D、安達(dá)公司應(yīng)向安鑫公司支付退貨款58.5萬(wàn)元【正確答案】ABC【答案解析】安達(dá)公司在2016年8月11日的處理分錄為:借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50應(yīng)交稅費(fèi)ーー應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8.5貸:銀行存款57.5財(cái)務(wù)費(fèi)用1借:庫(kù)存商品30貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30【該題針對(duì)"銷售退回的處理"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】4、銘泰企業(yè)2016年1月售岀產(chǎn)品ー批,并確認(rèn)了收入,2016年4月由于質(zhì)量問(wèn)題被退回時(shí),在做相關(guān)處理時(shí)不會(huì)涉及的科目有（）。A、庫(kù)存商品B、營(yíng)業(yè)外支出C、利潤(rùn)分配D、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入【正確答案】BC【答案解析】已經(jīng)確認(rèn)了銷售收入的商品退回時(shí)要沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,同時(shí)要商品入庫(kù),增加庫(kù)存商品?！驹擃}針對(duì)"銷售退回的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】5、下列各項(xiàng)中,可用于確定所提供勞務(wù)完工進(jìn)度的方法有（）。A、根據(jù)測(cè)量的已完工作量加以確定B、按已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例計(jì)算確定C、按已經(jīng)收到的金額占合同總金額的比例計(jì)算確定D、按已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例計(jì)算確定【正確答案】ABD【答案解析】提供交易的完工進(jìn)度的確認(rèn)方法可以選用:（1）已完工作的測(cè)量,要由專業(yè)的測(cè)量師對(duì)已經(jīng)提供的勞務(wù)進(jìn)行測(cè)量;（2）已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例;（3）已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例?！驹擃}針對(duì)"完工百分比法概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】6、下列有關(guān)銷售商品收入的處理中,正確的有（）。A、在采用支付手續(xù)費(fèi)的委托代銷方式下銷售商品,發(fā)出商品時(shí)就確認(rèn)收入B、已經(jīng)確認(rèn)收入的售出商品被退回時(shí)（不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后期間）,直接沖減退回當(dāng)期的收入、成本、稅金等相關(guān)項(xiàng)目C、當(dāng)期已經(jīng)確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售折讓時(shí)（不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后期間）,直接將發(fā)生的銷售折讓作為當(dāng)期的銷售費(fèi)用處理D、在采用預(yù)收款方式下銷售商品的,在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入【正確答案】BD【答案解析】本題考核收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)。在采用支付手續(xù)費(fèi)方式下,委托方在收到代銷清單時(shí)才能確認(rèn)收入;已經(jīng)確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售折讓時(shí),將發(fā)生的銷售折讓沖減當(dāng)期的收入和稅金。【該題針對(duì)"商品銷售收入的確認(rèn)原則”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】フ、下列各項(xiàng)中,屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的有（）。A、出租包裝物收取的租金B(yǎng)、出售原材料取得的收入C、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)的收入D、以經(jīng)營(yíng)方式出租固定資產(chǎn)取得的租金收入【正確答案】ACD【答案解析】讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入主要是指讓渡無(wú)形資產(chǎn)等資產(chǎn)使用權(quán)的使用費(fèi)收入,出租固定資產(chǎn)取得的租金,進(jìn)行債權(quán)投資收取的利息,進(jìn)行股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利等?！驹擃}針對(duì)"讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的內(nèi)容"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】8、關(guān)于商業(yè)折扣的處理,下列表述不正確的有（）。A、銷售企業(yè)應(yīng)當(dāng)將實(shí)際發(fā)生的商業(yè)折扣計(jì)入銷售費(fèi)用B、銷售企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額C、購(gòu)買企業(yè)應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的含稅價(jià)款計(jì)入應(yīng)付賬款D、購(gòu)買企業(yè)應(yīng)當(dāng)將享受的商業(yè)折扣沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用【正確答案】AD【答案解析】商業(yè)折扣是指企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而給予的價(jià)格扣除。商業(yè)折扣在銷售時(shí)即已發(fā)生,并不構(gòu)成最終成交價(jià)格的一部分。銷售企業(yè)應(yīng)該按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額,購(gòu)買企業(yè)按照扣除商業(yè)折扣后的含稅價(jià)款計(jì)入應(yīng)付賬款。對(duì)于商業(yè)折扣不需要單獨(dú)做賬務(wù)處理。【該題針對(duì)"商業(yè)折扣的處理"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】9、下列項(xiàng)目中,一般應(yīng)記入企業(yè)的“其他業(yè)務(wù)收入"科目的有（）。A、銷售原材料的收入B、經(jīng)營(yíng)性租出固定資產(chǎn)的租金收入C、隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物取得的收入D、出售投資性房地產(chǎn)取得的收入【正確答案】ABD【答案解析】本題考核其他業(yè)務(wù)收入的范圍。選項(xiàng)C,隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物,應(yīng)于包裝物發(fā)出時(shí),將其成本計(jì)入銷售費(fèi)用。注意區(qū)分隨同商品單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物的核算和不單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物的核算。隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物,應(yīng)于包裝物發(fā)出時(shí),將其成本計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本中?！驹擃}針對(duì)"銷售材料等存貨的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】10、下列事項(xiàng)不能確認(rèn)收入的有（）。A、采用預(yù)收款方式銷售發(fā)出商品時(shí)B、已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償C、收到商品預(yù)收款時(shí)D、采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品發(fā)出商品時(shí)【正確答案】BCD【答案解析】已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償?shù)?應(yīng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益,不確認(rèn)提供勞務(wù)收入;預(yù)收商品款時(shí)不能確認(rèn)收入;采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品,應(yīng)于收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入?！驹擃}針對(duì)"商品銷售收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的判斷”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】11、確認(rèn)商品銷售收入時(shí)所指的商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬包括()。A、商品可能發(fā)生的減值風(fēng)險(xiǎn)B、商品增值或使用形成的經(jīng)濟(jì)利わC、商品可能發(fā)生的毀損風(fēng)險(xiǎn)D、商品由于質(zhì)量問(wèn)題的退貨風(fēng)險(xiǎn)【正確答案】ABC【答案解析】選項(xiàng)AC屬于銷售方商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn),選項(xiàng)B屬于主要報(bào)酬,選項(xiàng)D屬于商品所有權(quán)上的次要風(fēng)險(xiǎn)?！驹擃}針對(duì)"銷售商品收入的確認(rèn)條件"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】三、判斷題1、企業(yè)勞務(wù)的開(kāi)始和完成分屬于不同的會(huì)計(jì)期間,且在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的,應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。()【正確答案】對(duì)【該題針對(duì)"提供勞務(wù)交易結(jié)果能可靠估計(jì)時(shí)的處理"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】2、銷售收入已經(jīng)確認(rèn)后發(fā)生的現(xiàn)金折扣和銷售折讓,均應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。〇【正確答案】錯(cuò)【答案解析】銷售收入已經(jīng)確認(rèn)后,現(xiàn)金折扣在發(fā)生的時(shí)候計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用,而發(fā)生的銷售折讓應(yīng)該沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以及增值稅?！驹擃}針對(duì)"銷售折讓的處理"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】3、企業(yè)在銷售商品時(shí)如提供有商業(yè)折扣的,在確認(rèn)收入時(shí)應(yīng)將商業(yè)折扣的部分扣除。〇【正確答案】對(duì)【答案解析】商業(yè)折扣不構(gòu)成最終成交價(jià)格的一部分,銷售商品收入的金額應(yīng)是扣除商業(yè)折扣后的凈額?！驹擃}針對(duì)"商業(yè)折扣的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】4、企業(yè)采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品,委托方應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)銷售商品收入。〇【正確答案】錯(cuò)【答案解析】采用支付手續(xù)費(fèi)代銷方式下,委托方在發(fā)出商品時(shí),商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并未轉(zhuǎn)移給受托方,委托方在發(fā)出商品時(shí)通常不應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入,而應(yīng)在收到受托方開(kāi)出的代銷清單時(shí)確認(rèn)銷售商品收入?！驹擃}針對(duì)"以支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品收入時(shí)點(diǎn)的判斷”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】5、如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費(fèi),且提供后續(xù)服務(wù)的,應(yīng)在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認(rèn)收入。〇【正確答案】對(duì)【該題針對(duì)"讓渡資產(chǎn)使用權(quán)且提供后續(xù)服務(wù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】6、作為六大會(huì)計(jì)要素之一的收入,通常不包括處置固定資產(chǎn)凈收益、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)取得的款項(xiàng)等。〇【正確答案】錯(cuò)【答案解析】本題考核收入的確認(rèn)。處置固定資產(chǎn)凈收益不屬于企業(yè)日常活動(dòng)所取得的,不符合收入的定義,但是轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)取得的款項(xiàng)符合收入的定義,一般應(yīng)在"其他業(yè)務(wù)收入”科目中核算?！驹擃}針對(duì)"收入的概念”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】フ、企業(yè)銷售商品后實(shí)際發(fā)生銷售退回時(shí),如果已經(jīng)發(fā)生現(xiàn)金折扣的,則應(yīng)同時(shí)調(diào)整相關(guān)財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額。〇【正確答案】對(duì)【該題針對(duì)"銷售退回的處理"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】8、已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償?shù)?應(yīng)將已經(jīng)發(fā)生的成本計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本或者其他業(yè)務(wù)成本,不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。0【正確答案】對(duì)【答案解析】已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償?shù)?應(yīng)將已經(jīng)發(fā)生的成本計(jì)入當(dāng)期損益,不確認(rèn)提供勞務(wù)收入?！驹擃}針對(duì)"提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計(jì)時(shí)的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】9、企業(yè)在銷售商品時(shí),雖然收入確認(rèn)的其他條件滿足,但估計(jì)價(jià)款收回可能性不大也不應(yīng)確認(rèn)收入。()【正確答案】對(duì)【該題針對(duì)"銷售商品收入的確認(rèn)條件"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】10、企業(yè)發(fā)生的銷售退回,均應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減發(fā)生當(dāng)期的銷售商品收入,同時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品成本以及稅金。〇【正確答案】錯(cuò)【答案解析】企業(yè)未確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售退回的,企業(yè)應(yīng)按已記入“發(fā)出商品”科目的商品成本金額,借記“庫(kù)存商品”科目,貸記"發(fā)出商品"科目。企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的,應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入,同時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品成本以及稅金等。銷售退回屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的,適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第29號(hào)ーー資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》相關(guān)規(guī)定?！驹擃}針對(duì)"銷售退回的處理"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】四、不定項(xiàng)選擇題(一)明通股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱明通公司)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,銷售單價(jià)均為不含增值稅價(jià)格,存貨均未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。明通公司2016年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù):(1)12月3日,向安陽(yáng)企業(yè)賒銷A產(chǎn)品100件,單價(jià)為40000元,單位銷售成本為20000元。(2)12月15日,向伊泰公司銷售材料ー批,價(jià)款為700000元,該材料發(fā)出成本為500000元。上月已經(jīng)預(yù)收賬款600000元。當(dāng)日伊泰公司支付剩余貨款。(3)12月18日,丁企業(yè)要求退回本年11月25日購(gòu)買的40件B產(chǎn)品。該產(chǎn)品銷售單價(jià)為40000元,單位銷售成本為20000元,其銷售收入1600000元已確認(rèn)入賬,價(jià)款已于銷售當(dāng)日收取。經(jīng)查明退貨原因系發(fā)貨錯(cuò)誤,同意丁企業(yè)退貨,并辦理退貨手續(xù)和開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票,并于當(dāng)日退回了相關(guān)貨款。(4)12月20日,收到外單位租用本公司辦公用房下一年度租金300000元,款項(xiàng)已收存銀行。(5)12月31日,計(jì)算本月應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅36890元,其中銷售產(chǎn)品應(yīng)交納28560元,銷售材料應(yīng)交納8330元;教育費(fèi)附加15810元,其中銷售產(chǎn)品應(yīng)交納12240元,銷售材料應(yīng)交納3570元。要求:根據(jù)上述資料,回答下列第1?5題。1、根據(jù)上述資料,下列正確的是()。A、2016年12月明通公司發(fā)生的費(fèi)用是175270〇元B、2016年12月明通公司發(fā)生的費(fèi)用是1658200元C、明通公司應(yīng)記入當(dāng)期"營(yíng)業(yè)稅金及附加"科目的金額為52700兀D、明通公司應(yīng)記入當(dāng)期"營(yíng)業(yè)稅金及附加"科目的金額為58200元【正確答案】AC【答案解析】2016年12月明通公司發(fā)生的費(fèi)用=（100x20000）（資料1）+500000（資料2）-（40x20000）（資料3）+（36890+15810）（資料5）=1752700（元）；2016年12月明通公司應(yīng)記入"營(yíng)業(yè)稅金及附加"科目的金額=36890+15810=52700（元）〇【該題針對(duì)"銷售退回的處理"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】2、關(guān)于12月20日發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),下列處理錯(cuò)誤的是（）。A、若根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制,應(yīng)于12月份確認(rèn)收入300000元B、若根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制,應(yīng)于12月份確認(rèn)負(fù)債300000元C、若根據(jù)收付實(shí)現(xiàn)制,應(yīng)于12月份確認(rèn)收入300000元D、若根據(jù)收付實(shí)現(xiàn)制,應(yīng)于12月份確認(rèn)負(fù)債300000元【正確答案】AD【答案解析】權(quán)責(zé)發(fā)生制下,由于是下年租金,因此確認(rèn)預(yù)收賬款;收付實(shí)現(xiàn)制下,只要收到款項(xiàng)即應(yīng)確認(rèn)收入?！驹擃}針對(duì)"銷售退回的處理"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】3、關(guān)于12月18日發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),下列處理正確的是（）。A、銷售退回應(yīng)沖減銷售當(dāng)月的收入B、銷售退回應(yīng)計(jì)入12月份管理費(fèi)用C、銷售退回不應(yīng)沖減應(yīng)交稅費(fèi)D、銷售退回應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)回營(yíng)業(yè)成【正確答案】D【答案解析】銷售退回,應(yīng)直接沖減發(fā)生退回當(dāng)月的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以及主營(yíng)業(yè)務(wù)成本,由于開(kāi)具了紅字增值稅專用發(fā)票因此可以抵減應(yīng)交稅費(fèi)。【該題針對(duì)"銷售退回的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】4、根據(jù)資料(2),下列表述錯(cuò)誤的是()。A、預(yù)收賬款時(shí)就應(yīng)確認(rèn)收入B、12月份應(yīng)作沖減預(yù)收賬款處理C、12月份應(yīng)確認(rèn)收入D、在預(yù)收賬款時(shí)不確認(rèn)收入,但先結(jié)轉(zhuǎn)成本【正確答案】AD【答案解析】預(yù)收賬款時(shí)確認(rèn)負(fù)債,在實(shí)際發(fā)出材料時(shí)確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本?！驹擃}針對(duì)"銷售退回的處理"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】5、關(guān)于資料(1),下列表述正確的是()。A、賒銷產(chǎn)品不能確認(rèn)收入B、賒銷產(chǎn)品在實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入C、賒銷產(chǎn)品在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入D、賒銷產(chǎn)品,在簽訂購(gòu)買合同時(shí)確認(rèn)收入【正確答案】C【答案解析】賒銷商品可以確認(rèn)收入,在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入?！驹擃}針對(duì)"銷售退回的處理"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】(二)伊泰公司為增值稅一般納稅人企業(yè),其銷售的產(chǎn)品為應(yīng)納增值稅產(chǎn)品,適用的增值稅稅率為17%,產(chǎn)品銷售價(jià)款中均不含增值稅稅額。伊泰公司適用的所得稅稅率為25%。產(chǎn)品銷售成本按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)。2016年度伊泰公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):(1)7月5日銷售甲產(chǎn)品1600件給云曦公司,產(chǎn)品銷售價(jià)格為80000元,產(chǎn)品銷售成本為48000元。為了促銷,伊泰公司給予云曦公司15%的商業(yè)折扣并開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出,同時(shí)向銀行辦妥了托收手續(xù)。(2)委托怡安公司代銷丙產(chǎn)品ー批,并將該批產(chǎn)品交付怡安公司。代銷合同規(guī)定伊泰公司按售價(jià)的10%向怡安公司支付手續(xù)費(fèi),該批產(chǎn)品的銷售價(jià)款為120000元,產(chǎn)品銷售成本為66000元。(3)8月15日,因部分甲產(chǎn)品的規(guī)格與合同不符,云曦公司退回甲產(chǎn)品800件。當(dāng)日,伊泰公司按規(guī)定向云曦公司開(kāi)具增值稅專用發(fā)票(紅字),銷售退回允許扣減當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額,退回商品已驗(yàn)收入庫(kù),款項(xiàng)尚未收到。(4)伊泰公司收到了怡安公司的代銷清單。怡安公司已將代銷的丙產(chǎn)品全部售出,款項(xiàng)尚未支付給伊泰公司。伊泰公司在收到代銷清單時(shí)向怡安公司開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票,并按合同規(guī)定確認(rèn)應(yīng)向怡安公司支付的代銷手續(xù)費(fèi)。(5)用銀行存款支付發(fā)生的管理費(fèi)用6780元,計(jì)提壞賬準(zhǔn)備4000ノl〇(6)銷售產(chǎn)品應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅為2100元,應(yīng)交的教育費(fèi)附加為900元。假定伊泰公司不存在納稅調(diào)整因素。伊泰公司年末一次性結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目。要求:根據(jù)上述資料,回答下列第1?5題。1、關(guān)于業(yè)務(wù)⑴和業(yè)務(wù)⑶下列說(shuō)法正確的是()。A、7月5日銷售甲產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為68000元B、7月5日銷售甲產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收賬款為79560元58月15日,因部分甲產(chǎn)品被退回,確認(rèn)減少主營(yíng)業(yè)務(wù)收入34000元D、8月15日,因部分甲產(chǎn)品被退回,確認(rèn)減少應(yīng)收賬款39780元【正確答案】ABCD【答案解析】業(yè)務(wù)(1),7月5日:借:應(yīng)收賬款79560貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入68000應(yīng)交稅費(fèi)ーー應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）11560借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本48000貸:庫(kù)存商品48000業(yè)務(wù)⑶，8月15日:借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入34000應(yīng)交稅費(fèi)ーー應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5780貸：應(yīng)收賬款39780借:庫(kù)存商品24000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本24000【該題針對(duì)"采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】2、關(guān)于業(yè)務(wù)⑵和業(yè)務(wù)⑷,下列說(shuō)法中正確的是（）。A、委托怡安公司代銷丙產(chǎn)品,應(yīng)當(dāng)在發(fā)出產(chǎn)品時(shí)確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入B、伊泰公司收到怡安公司的代銷清單時(shí),應(yīng)確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入C、向怡安公司支付的代銷手續(xù)費(fèi)應(yīng)記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用"科目D、確認(rèn)應(yīng)收賬款金額為128400元【正確答案】BD【答案解析】采用支付手續(xù)費(fèi)委托代銷方式下,委托方在發(fā)出商品時(shí),商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并未轉(zhuǎn)移給受托方,委托方在發(fā)出商品時(shí)通常不應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入,而應(yīng)在收到受托方開(kāi)出的代銷清單時(shí)確認(rèn)為銷售商品收入,同時(shí)將應(yīng)支付的代銷手續(xù)費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用。分錄為:借:委托代銷商品66000貸:庫(kù)存商品66000借:應(yīng)收賬款140400貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入120000應(yīng)交稅費(fèi)ーー應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)20400借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本66000貸:委托代銷商品66000借：銷售費(fèi)用12000貸：應(yīng)收賬款12000【該題針對(duì)"采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品的處理"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】3、伊泰公司根據(jù)上述資料計(jì)算的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為()元。A、86000B、34000C、154000188000【正確答案】C［答案解析］主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=68000-34000+120000=154000（元）〇【該題針對(duì)"采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】4、伊泰公司根據(jù)上述資料應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)金額為（）元。382204222050220D、14220【正確答案】A［答案解析］主營(yíng)業(yè)務(wù)成本=48000+66000-24000=90000(元)；營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=154000-90000-(2100+900)-6780-4000-12000=38220(元)?！驹擃}針對(duì)"采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品的處理"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】5、伊泰公司根據(jù)上述資料計(jì)算的應(yīng)交所得稅為()元。955535551255510555【正確答案】A【答案解析】利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入ー營(yíng)業(yè)外支出,本題中沒(méi)有涉及到營(yíng)業(yè)外收支的情況,所以其利潤(rùn)總額為38220元;故所得稅費(fèi)用=38220x25%=9555（元）。分錄為:借:所得稅費(fèi)用9555貸:應(yīng)交稅費(fèi)ーー應(yīng)交所得稅9555【該題針對(duì)"采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品的處理"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】2018年初級(jí)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)全真模擬試題及答案解析4ー、單項(xiàng)選擇題1、名達(dá)企業(yè)2016年年初未分配利潤(rùn)的貸方余額為400萬(wàn)元,本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為200萬(wàn)元,分別按10%和5%提取法定盈余公積和任意盈余公積。假定不考慮其他因素,該企業(yè)2016年年末未分配利潤(rùn)的貸方余額應(yīng)為（）萬(wàn)元。A、410B、510C、540D、570【正確答案】D【答案解析】該企業(yè)2016年年末未分配利潤(rùn)的貸方余額=400+200x（l-15%）=570（萬(wàn)元）。【該題針對(duì)"利潤(rùn)分配的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】2、不影響當(dāng)年可供分配利潤(rùn)的是（）。A、當(dāng)年資本公積轉(zhuǎn)增資本B、年初未彌補(bǔ)虧損C、當(dāng)年盈余公積補(bǔ)虧D、當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)【正確答案】A【答案解析】選項(xiàng)A的分錄,借:資本公積貸:實(shí)收資本（股本）可供分配利潤(rùn)=當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)+年初未分配利潤(rùn)（或減年初未彌補(bǔ)虧損）+其他轉(zhuǎn)入,選項(xiàng)A對(duì)可供分配利潤(rùn)沒(méi)有影響。［該題針對(duì)“可供分配利潤(rùn)的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】3、下列各項(xiàng)中,能夠?qū)е缕髽I(yè)盈余公積減少的是（）。A、股東大會(huì)宣告分配股票股利B、以資本公積轉(zhuǎn)增資本C、提取盈余公積D、以盈余公積彌補(bǔ)虧損【正確答案】D【答案解析】股東大會(huì)宣告分配股票股利,企業(yè)不需要做賬務(wù)處理;以資本公積轉(zhuǎn)增資本不涉及未分配利潤(rùn)和盈余公積;提取盈余公積會(huì)增加企業(yè)的盈余公積,減少未分配利潤(rùn);盈余公積補(bǔ)虧會(huì)減少企業(yè)的盈余公積?！驹擃}針對(duì)"盈余公積的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】4、下列各項(xiàng)中,能夠?qū)е缕髽I(yè)留存收益總額減少的是()。A、宣告派發(fā)現(xiàn)金股利B、以資本公積轉(zhuǎn)增資本C、提取盈余公積D、以盈余公積彌補(bǔ)虧損【正確答案】A【答案解析】本題考核留存收益。宣告現(xiàn)金股利使得留存收益減少,負(fù)債增加;以資本公積轉(zhuǎn)增資本不涉及留存收益;提取盈余公積和盈余公積補(bǔ)虧都是留存收益內(nèi)部發(fā)生變化,不影響留存收益總額。具體的會(huì)計(jì)處理如下:選項(xiàng)A:借記“利潤(rùn)分配”,貸記"應(yīng)付股利";選項(xiàng)B：借記"資本公積",貸記"實(shí)收資本”;選項(xiàng)C:借記“利潤(rùn)分配”,貸記“盈余公積”;選項(xiàng)D:借記“盈余公積",貸記"利潤(rùn)分配”?！驹擃}針對(duì)"留存收益概述"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】5、股份有限公司采用收購(gòu)本公司股票方式減資的,按注銷股票的面值總額減少股本,購(gòu)回股票支付的價(jià)款超過(guò)面值的部分,應(yīng)依次沖減的會(huì)計(jì)科目是()。A、盈余公積、資本公積、利潤(rùn)分配ーー未分配利潤(rùn)B、利潤(rùn)分配ーー未分配利潤(rùn)、資本公積、盈余公積C、利潤(rùn)分配ーー未分配利潤(rùn)、盈余公積、資本公積D、資本公積、盈余公積、利潤(rùn)分配ーー未分配利潤(rùn)【正確答案】D【答案解析】本題考核回購(gòu)和注銷庫(kù)存股的核算。注銷時(shí),應(yīng)按購(gòu)回股票支付的價(jià)款高于面值總額的按其差額借記"資本公積ーー股本溢價(jià)"科目。股本溢價(jià)不足沖減的,應(yīng)依次沖減盈余公積,利潤(rùn)分配ーー未分配利潤(rùn)等科目,即借記“盈余公積"、"利潤(rùn)分配ー一未分配利潤(rùn)”等科目。【該題針對(duì)"實(shí)收資本(或股本)的減少”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】6、名達(dá)企業(yè)盈余公積年初余額為70萬(wàn)元,本年利潤(rùn)總額為600萬(wàn)元,所得稅費(fèi)用為150萬(wàn)元,按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積,并將盈余公積10萬(wàn)元轉(zhuǎn)增資本。該企業(yè)盈余公積年末余額為()萬(wàn)元。A、60B、105C、115D、130【正確答案】B［答案解析】盈余公積年末余額=70+(600-150)xl0%-10=105(萬(wàn)元)0［該題針對(duì)“盈余公積的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】フ、下列各項(xiàng)中,能夠?qū)е缕髽I(yè)留存收益減少的是()。A、宣告分配現(xiàn)金股利B、以資本公積轉(zhuǎn)增資本C、提取盈余公積D、以盈余公積彌補(bǔ)虧損【正確答案】A【答案解析】本題考核留存收益相關(guān)的賬務(wù)處理。股東大會(huì)宣告分配現(xiàn)金股利使得留存收益減少,負(fù)債增加;以資本公積轉(zhuǎn)增資本不涉及留存收益;提取盈余公積和盈余公積補(bǔ)虧都是在留存收益內(nèi)部發(fā)生變化,不影響留存收益總額的變化。［該題針對(duì)“留存收益概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】8、下列各項(xiàng)中,能夠引起企業(yè)所有者權(quán)益減少的是()。A、股東大會(huì)宣告派發(fā)現(xiàn)金股利B、向投資者發(fā)放股票股利C、提取盈余公積D、以資本公積轉(zhuǎn)增資本【正確答案】A【答案解析】本題考核所有者權(quán)益的核算內(nèi)容。選項(xiàng)A,股東大會(huì)宣告派發(fā)現(xiàn)金股利,借記"利潤(rùn)分配ーー應(yīng)付現(xiàn)金股利”,貸記"應(yīng)付股利",減少"利潤(rùn)分配",引起企業(yè)所有者權(quán)益減少。選項(xiàng)B,向投資者發(fā)放股票股利,借記"利潤(rùn)分配ーー應(yīng)付股票股利",貸記"股本"，"利潤(rùn)分配"減少,但同時(shí)"股本"增加,因此屬于所有者權(quán)益內(nèi)部變動(dòng),不會(huì)引起企業(yè)所有者權(quán)益減少。選項(xiàng)C、D也都屬于所有者權(quán)益內(nèi)部變動(dòng),不會(huì)引起企業(yè)所有者權(quán)益減少?！驹擃}針對(duì)"影響所有者權(quán)益的因素"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】9、銘泰股份有限公司委托證券公司發(fā)行股票1,000萬(wàn)股,每股面值1元,每股發(fā)行價(jià)格為8元,向證券公司支付傭金500萬(wàn)元。該公司應(yīng)計(jì)入“股本”科目的金額為（）萬(wàn)元。A、7,500B、1,000C、8,000D、6,500【正確答案】B【答案解析】發(fā)行股票時(shí)應(yīng)該按照股票面值總額貸記"股本”科目,本題計(jì)入股本的金額為1,000x1=1,000（萬(wàn)元）。【該題針對(duì)"實(shí)收資本（或股本）的增加"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】10、銘泰股份有限公司委托證券公司發(fā)行普通股,股票面值總額4,000萬(wàn)元,發(fā)行總額16,00〇萬(wàn)元,發(fā)行費(fèi)按發(fā)行總額的2%計(jì)算（不考慮其他因素）,股票發(fā)行凈收入全部收到。銘泰股份有限公司該筆業(yè)務(wù)記入“資本公積"科目的金額為（）萬(wàn)元。A、4,000B、11,680C、11,760D、12,000【正確答案】B【答案解析】銘泰股份有限公司該筆業(yè)務(wù)記入“資本公積”科目的金額為16,000-4,000-16,000x2%=11,680(萬(wàn)元)。【該題針對(duì)"股本溢價(jià)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】11、銘泰、伊泰公司均為增值稅一般納稅人,使用的增值稅稅率為!7%〇銘泰公司接受伊泰公司投資轉(zhuǎn)入的原材料ー批,賬面價(jià)值100,000元,投資協(xié)議約定的價(jià)值!20,000元,假定投資協(xié)議約定的價(jià)值與公允價(jià)值相符,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額由投資方支付,并開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票,該項(xiàng)投資沒(méi)有產(chǎn)生資本溢價(jià)。銘泰公司實(shí)收資本應(yīng)增加()元。A、!00,000B、!17,000C、!20,000D、!40,400【正確答案】D【答案解析】銘泰公司實(shí)收資本應(yīng)增加120,000x（l+17%）=140,400（元）。故答案選D?！驹擃}針對(duì)"接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】二、多項(xiàng)選擇題1、下列各項(xiàng)中,能夠引起企業(yè)留存收益總額發(fā)生變動(dòng)的有（）。A、以盈余公積補(bǔ)虧B、提取任意盈余公積C、向投資者宣告分配現(xiàn)金股利D、用盈余公積轉(zhuǎn)增資本【正確答案】CD【答案解析】企業(yè)的留存收益包括盈余公積和未分配利潤(rùn)。選項(xiàng)A是留存收益內(nèi)部增減變動(dòng),不影響留存收益總額;選項(xiàng)B使得盈余公積增加,未分配利潤(rùn)減少,屬于留存收益內(nèi)部增減變動(dòng),總額不變;選項(xiàng)C使得應(yīng)付股利增加,未分配利潤(rùn)減少,會(huì)引起企業(yè)的留存收益減少;選項(xiàng)D使得盈余公積減少，實(shí)收資本或股本增加,會(huì)引起企業(yè)的留存收益減少。因此正確答案是CD?！驹擃}針對(duì)"留存收益概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】2、下列各項(xiàng)中,不會(huì)引起留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)的有（）。A、資本公積轉(zhuǎn)增資本B、盈余公積轉(zhuǎn)增資本C、盈余公積彌補(bǔ)虧損D、稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損【正確答案】ACD【答案解析】本題考核留存收益的內(nèi)容。選項(xiàng)B導(dǎo)致盈余公積減少,實(shí)收資本增加,因此影響留存收益總額;選項(xiàng)A不涉及到留存收益;選項(xiàng)C是留存收益內(nèi)部的增減變動(dòng),不影響留存收益總額;選項(xiàng)D不做專門賬務(wù)處理,不影響留存收益【該題針對(duì)"留存收益概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】3、下列各項(xiàng)中,年度終了需要轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配ーー未分配利潤(rùn)"科目的有()。A、本年利潤(rùn)B、利潤(rùn)分配ーー應(yīng)付現(xiàn)金股利C、利潤(rùn)分配ーー盈余公積補(bǔ)虧【正確答案】ABCD【答案解析】本題考核"利潤(rùn)分配ーー未分配利潤(rùn)”的核算。期末的時(shí)候本年利潤(rùn)科目的余額應(yīng)該轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配ーー未分配利潤(rùn)”科目;而當(dāng)期的利潤(rùn)分配事項(xiàng)中利潤(rùn)分配的明細(xì)科目如應(yīng)付現(xiàn)金股利、盈余公積補(bǔ)虧、提取法定盈余公積等都是要轉(zhuǎn)入"利潤(rùn)分配ーー未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目?！驹擃}針對(duì)"利潤(rùn)分配的核算"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】4、下列各項(xiàng)中,應(yīng)計(jì)入資本公積的有（）。A、交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)B、投資者投入的資本超過(guò)其所占注冊(cè)資本份額的差額C、股票發(fā)行的溢價(jià)D、可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)【正確答案】BC【答案解析】資本公積是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中由于接受捐贈(zèng)、股本溢價(jià)以及法定財(cái)產(chǎn)重估增值等原因所形成的公積金。資產(chǎn)負(fù)債表日,可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng),按照公允價(jià)值高于或低于賬面余額的差額貸記或借記"其他綜合收益"科目。交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)不在“資本公積”科目中反映,而是應(yīng)該借記或貸記"交易性金融資產(chǎn)ーー公允價(jià)值變動(dòng)”科目,貸記或借記"公允價(jià)值變動(dòng)損益"科目。［該題針對(duì)"資本公積概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】5、銘泰公司為增值稅一般納稅人,2017年初,收到伊泰公司投入設(shè)備注明價(jià)款120萬(wàn),增值稅20.4萬(wàn),合同約定設(shè)備的價(jià)款120萬(wàn)（價(jià)值公允）,銘泰公司收到伊泰公司投資后注冊(cè)資金共1000萬(wàn),伊泰公司占10%的股權(quán),以下會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A、實(shí)收資本入賬金額為100萬(wàn)B、接受投資產(chǎn)生的溢價(jià)40.4萬(wàn)C、實(shí)收資本增加20萬(wàn)D、準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額20.4萬(wàn)【正確答案】ABD【答案解析】本題分錄是,借:固定資產(chǎn)120應(yīng)交稅費(fèi)ーー應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）20.4貸:實(shí)收資本100資本公積ーー股本溢價(jià)40.4【該題針對(duì)"接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】6、安達(dá)股份有限公司按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后采用收購(gòu)本公司股票方式減資,購(gòu)回股票支付價(jià)款高于股票面值總額,所注銷庫(kù)存股賬面余額與沖減股本的差額可能涉及的會(huì)計(jì)科目有（）。A、盈余公積B、利潤(rùn)分配ーー未分配利潤(rùn)C(jī)、營(yíng)業(yè)外收入D、資本公積【正確答案】ABD【答案解析】本題考核回購(gòu)、注銷股票的賬務(wù)處理?；刭?gòu)本公司股票的分錄是:借:庫(kù)存股貸:銀行存款注銷的分錄是:借:股本資本公積ーー股本溢價(jià)盈余公積利潤(rùn)分配ーー未分配利潤(rùn)貸:庫(kù)存股【該題針對(duì)"實(shí)收資本（或股本）的減少”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】フ、下列各項(xiàng)中,僅引起所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)發(fā)生變動(dòng)而不影響所有者權(quán)益總額的有（）。A、用盈余公積彌補(bǔ)虧損B、用盈余公積轉(zhuǎn)增資本C、股東大會(huì)宣告分配現(xiàn)金股利D、實(shí)際發(fā)放股票股利【正確答案】ABD【答案解析】本題考核所有者權(quán)益的相關(guān)賬務(wù)處理。用盈余公積彌補(bǔ)虧損,盈余公積減少,未分配利潤(rùn)增加;用盈余公積轉(zhuǎn)增資本,盈余公積減少,實(shí)收資本或股本增加;實(shí)際發(fā)放股票股利,未分配利潤(rùn)減少,股本增加。上述三項(xiàng)均不引起所有者權(quán)益總額的變動(dòng),但都導(dǎo)致所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)發(fā)生變動(dòng)。股東大會(huì)宣告分配現(xiàn)金股利時(shí),未分配利潤(rùn)或盈余公積減少,應(yīng)付股利增加,所有者權(quán)益總額減少。［該題針對(duì)“盈余公積的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】8、下列項(xiàng)目中,最終能引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)減少的項(xiàng)目有()。A、計(jì)提短期借款的利息B、計(jì)提行政管理部門固定資產(chǎn)折舊C、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備D、管理用無(wú)形資產(chǎn)攤銷【正確答案】BCD【答案解析】本題考核引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)發(fā)生減少的事項(xiàng)。計(jì)提短期借款利息會(huì)引起負(fù)債增加,最終會(huì)引起所有者權(quán)益減少;計(jì)提行政管理部門固定資產(chǎn)折舊會(huì)引起資產(chǎn)減少,最終會(huì)引起所有者權(quán)益減少;計(jì)提壞賬準(zhǔn)備會(huì)引起資產(chǎn)減少,最終會(huì)引起所有者權(quán)益減少;管理用無(wú)形資產(chǎn)攤銷會(huì)引起資產(chǎn)減少,最終會(huì)引起所有者權(quán)益減少?！驹擃}針對(duì)"影響所有者權(quán)益的因素”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】9、下列項(xiàng)目中,能引起盈余公積發(fā)生增減變動(dòng)的有（）。A、提取任意盈余公積B、以盈余公積轉(zhuǎn)增資本C、用任意盈余公積彌補(bǔ)虧損D、用盈余公積派發(fā)新股【正確答案】ABCD【答案解析】選項(xiàng)A提取任意盈余公積,使得盈余公積增加;選項(xiàng)B以盈余公積轉(zhuǎn)增資本,使得盈余公積減少;選項(xiàng)C用任意盈余公積彌補(bǔ)虧損,盈余公積減少,未分配利潤(rùn)增加;選項(xiàng)D用盈余公積派發(fā)新股,盈余公積減少,股本增加?！驹擃}針對(duì)"盈余公積的核算"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】10、股份有限公司采用回購(gòu)本公司股票方式減資,在注銷的時(shí)候,下列說(shuō)法中不正確的有（）。A、應(yīng)按股票面值和注銷股數(shù)計(jì)算的股票面值總額減少股本B、應(yīng)按股票面值和注銷股數(shù)計(jì)算的股票面值總額減少庫(kù)存股C、應(yīng)按股票面值和注銷股數(shù)計(jì)算的股票面值總額增加股本D、應(yīng)按股票面值和注銷股數(shù)計(jì)算的股票面值總額增加庫(kù)存股【正確答案】BCD【答案解析】本題考核回購(gòu)和注銷股票的核算。股份有限公司采用回購(gòu)本公司股票方式減資的,通過(guò)“庫(kù)存股”科目核算回購(gòu)股份的金額。減資時(shí),按股票面值和注銷股數(shù)計(jì)算的股票面值總額,借記“股本”科目,按所注銷庫(kù)存股的賬面余額,貸記“庫(kù)存股”科目,按其差額,貸記“資本公積ーー股本溢價(jià)”科目;如為借方差額的,借記“資本公積ーー股本溢價(jià)"科目,股本溢價(jià)不足沖減的,應(yīng)依次沖減盈余公積、未分配利潤(rùn),借記“盈余公積"、"利潤(rùn)分配ーー未分配利潤(rùn)"科目?！驹擃}針對(duì)"實(shí)收資本(或股本)的減少"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】11、下列各項(xiàng)中,最終不會(huì)引起留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)的有()。A、資本公積轉(zhuǎn)增資本B、盈余公積轉(zhuǎn)增資本C、盈余公積補(bǔ)虧損D、發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)【正確答案】AC【答案解析】選項(xiàng)B,盈余公積轉(zhuǎn)增資本,借:盈余公積,貸:實(shí)收資本,會(huì)導(dǎo)致留存收益減少。選項(xiàng)D,借:管理費(fèi)用,貸:銀行存款等,管理費(fèi)用是費(fèi)用類科目,期末要結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)中,本年利潤(rùn)最后要結(jié)轉(zhuǎn)到利潤(rùn)分配ーー未分配利潤(rùn),所以會(huì)引起留存收益總額的減少?！驹擃}針對(duì)"留存收益概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】三、判斷題1、股份有限公司發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費(fèi)和傭金等費(fèi)用,先從發(fā)行股票的溢價(jià)收入中抵銷,發(fā)行股票的溢價(jià)不足沖減或無(wú)溢價(jià),計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。〇【正確答案】錯(cuò)【答案解析】與發(fā)行權(quán)益性證券直接相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用,借記“資本公積ーー股本溢價(jià)"科目,貸記“銀行存款”等科目;如果"資本公積ーー股本溢價(jià)"金額不足,就應(yīng)該調(diào)整留存收益。【該題針對(duì)"股本溢價(jià)的核算"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】2、股份有限公司發(fā)行股票時(shí),按照實(shí)際收到的款項(xiàng),借記“銀行存款"科目,貸記"股本"科目。〇【正確答案】錯(cuò)【答案解析】股份有限公司發(fā)行股票時(shí),按照實(shí)際收到的款項(xiàng),借記"銀行存款”科目,實(shí)際發(fā)行股票面值總額貸記"股本”科目,差額記入"資本公積ーー股本溢價(jià)"科目?！驹擃}針對(duì)"實(shí)收資本（或股本）的增加"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】3、企業(yè)需要償還所有的所有者權(quán)益和負(fù)債。〇【正確答案】錯(cuò)【答案解析】本題考核所有者權(quán)益與負(fù)債的區(qū)別。除非發(fā)生減資、清算或分派現(xiàn)金股利,企業(yè)不需要償還所有者權(quán)益?！驹擃}針對(duì)"所有者權(quán)益（綜合）"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】4、企業(yè)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過(guò)的利潤(rùn)分配方案中確定分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn),應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付股利。（）【正確答案】對(duì)【答案解析】企業(yè)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn),確認(rèn)為應(yīng)付股利,董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過(guò)的利潤(rùn)分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn),不作賬務(wù)處理。【該題針對(duì)"利潤(rùn)分配的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】5、企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí),應(yīng)借記盈余公積,貸記利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧。()【正確答案】對(duì)【該題針對(duì)"盈余公積的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】6、一般企業(yè)增加資本主要的途徑包括接受投資者追加投資、資本公積轉(zhuǎn)增資本,但是不包括盈余公積轉(zhuǎn)增資本。〇【正確答案】錯(cuò)【答案解析】一般企業(yè)增加資本主要有三個(gè)途徑,即接受投資者追加投資、資本公積轉(zhuǎn)增資本和盈余公積轉(zhuǎn)增資本。［該題針對(duì)"實(shí)收資本(或股本)的增加"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】7、資本公積是企業(yè)從歷年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)中提取或形成的留存于企業(yè)的,來(lái)源于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)。〇【正確答案】錯(cuò)【答案解析】留存收益是企業(yè)從歷年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)中提取或形成的留存于企業(yè)的,來(lái)源于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)。［該題針對(duì)“留存收益概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】四、不定項(xiàng)選擇題（一）伊泰公司2015年1月1日的所有者權(quán)益為2,000萬(wàn)元（其中:股本為1,500萬(wàn)元,資本公積為100萬(wàn)元,盈余公積為100萬(wàn)元,未分配利潤(rùn)為300萬(wàn)元）。伊泰公司2015年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為200萬(wàn)元,按實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。2016年伊泰公司發(fā)生虧損50萬(wàn)元,用以前年度的未分配利潤(rùn)每股分派現(xiàn)金股利0.1元,每10股分派股票股利1股。要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列第1?3題。1、針對(duì)2015年的業(yè)務(wù),下列各項(xiàng)中,會(huì)計(jì)處理正確的是()。A、結(jié)轉(zhuǎn)2015年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的會(huì)計(jì)分錄:借:本年利潤(rùn)200貸:利潤(rùn)分配ーー未分配利潤(rùn)200B、2015年提取盈余公積:借:利潤(rùn)分配ーー提取法定盈余公積20貸:盈余公積ーー法定盈余公積20C、2015年12月31日未分配利潤(rùn)余額為500萬(wàn)元D、2015年12月31日所有者權(quán)益總額為2,200萬(wàn)元【正確答案】ABD【答案解析】選項(xiàng)A和選項(xiàng)B分錄正確;2015年12月31日未分配利潤(rùn)余額=300+200x(l-10%)=480(萬(wàn)元),選項(xiàng)C錯(cuò)誤;2015年12月31日所有者權(quán)益總額=2,000+200=2,200（萬(wàn)元）,選項(xiàng)D正確?！驹擃}針對(duì)"利潤(rùn)分配的核算"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】2、對(duì)于2016年的業(yè)務(wù),下列各項(xiàng)中,會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A、結(jié)轉(zhuǎn)2016年發(fā)生虧損的會(huì)計(jì)分錄:借:利潤(rùn)分配ーー未分配利潤(rùn)50貸:本年利潤(rùn)50B、2016年宣告分配現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄:借:利潤(rùn)分配ーーー應(yīng)付現(xiàn)金股利150貸:應(yīng)付股利,150C、2016年宣告分配股票股利時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：借:利潤(rùn)分配ーー轉(zhuǎn)作股本的股利150貸:股本,150D、結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配的會(huì)計(jì)分錄:借:利潤(rùn)分配ーー未分配利潤(rùn)300貸:利潤(rùn)分配ーー應(yīng)付現(xiàn)金股利150ーー轉(zhuǎn)作股本的股利150【正確答案】ABD【答案解析】宣告分配股票股利不做會(huì)計(jì)分錄,支付股票股利時(shí),借記"利潤(rùn)分配ーー轉(zhuǎn)作股本的股利”科目,貸記"股本”科目,選項(xiàng)C錯(cuò)誤,其余選項(xiàng)正確?！驹擃}針對(duì)"利潤(rùn)分配的核算"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】3、2016年12月31日,下列各項(xiàng)目金額正確的是（）。A、股本為1,500萬(wàn)元B、盈余公積為120萬(wàn)元C、未分配利潤(rùn)為130萬(wàn)元D、所有者權(quán)益總額為2,00。萬(wàn)元【正確答案】BCD【答案解析】股本金額=1,500+150=1,650（萬(wàn)元）,選項(xiàng)A錯(cuò)誤;盈余公積=100+20=120（萬(wàn)元）,選項(xiàng)B正確;未分配利潤(rùn)=300+200-20-50-1,500x0.1-1,500/10x1=130（萬(wàn)元）,選項(xiàng)C正確;所有者權(quán)益的余額=股本1,650萬(wàn)元+資本公積100萬(wàn)元+盈余公積120萬(wàn)元+未分配利潤(rùn)130萬(wàn)元=2,000（萬(wàn)元）,選項(xiàng)D正確【該題針對(duì)"利潤(rùn)分配的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】（二）明達(dá)企業(yè)原由投資者王濤和投資者孫悅共同出資成立,每人出資200,000元,各占50%的股份。經(jīng)營(yíng)兩年后,投資者王濤和投資者孫悅決定增加公司資本,此時(shí)有新的投資者張明要求加入該公司。經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后,明達(dá)企業(yè)實(shí)施增資,將實(shí)收資本增加到900,000元。經(jīng)三方協(xié)商,一致同意,完成下述投入后,三方投資者均擁有該公司300,000元實(shí)收資本,各占明達(dá)企業(yè)1/3的股份。各投資者的出資情況如下:(1)投資者張明以銀行存款投入明達(dá)企業(yè)390,000元。(2)投資者王濤將一批原材料投入公司作為增資,該批材料賬面價(jià)值95,000元,合同約定價(jià)值105,000元,稅務(wù)部門認(rèn)定應(yīng)交增值稅稅額為17,850元。投資者王濤已開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票。(3)投資者孫悅將ー項(xiàng)專利權(quán)投入公司作為增資,投資合同中約定該專利權(quán)價(jià)值為!25,000元。要求:假定以上合同約定的價(jià)值都是公允的。根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列第1?3題。1、根據(jù)上述資料,下列關(guān)于明達(dá)企業(yè)的說(shuō)法不正確的有()。A、增加資本后,投資者王濤、孫悅的持股比例不變B、增加資本后,其資本溢價(jià)的金額為137,85〇元C、因接受投資者孫悅的增資而計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的金額是125,000元D、因接受投資者王濤的增資而計(jì)入原材料的金額是95,000元【正確答案】AD【答案解析】選項(xiàng)A,明達(dá)企業(yè)增加資本前,投資者王濤和孫悅的持股比例均為50%。而增加資本之后,投資者王濤和孫悅的持股比例都降為1/3,所以增資前后持股比例是變化的;選項(xiàng)D,接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資,應(yīng)以合同約定價(jià)值入賬（不公允的除外）,所以原材料的入賬金額是105,000元。相關(guān)分錄為:借:銀行存款390,000貸:實(shí)收資本——張明（900,000x1/3）300,000資本公積ーー資本溢價(jià)90,000借:原材料105,000應(yīng)交稅費(fèi)ーー應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17,850貸:實(shí)收資本——王濤100,000資本公積ーー資本溢價(jià)22,850借;無(wú)形資產(chǎn)125,000貸:實(shí)收資本——孫悅!00,000資本公積ーー資本溢價(jià)25,000【該題針對(duì)"實(shí)收資本（或股本）的增加”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】2、投資者王濤增資時(shí),產(chǎn)生的資本溢價(jià)金額為（）元。A、22,850B、0C、5,000D、12,850【正確答案】A【該題針對(duì)"實(shí)收資本（或股本）的增加”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】3、明達(dá)企業(yè)接受投資者張明投資時(shí),應(yīng)做的會(huì)計(jì)處理為（）。A、借:銀行存款390,000貸:實(shí)收資本ーー張明390,000B、借:銀行存款390000貸:實(shí)收資本ーー張明200,000資本公積ーー資本溢價(jià)190,000C、借：銀行存款300,000貸:實(shí)收資本ーー張明300,000D、借:銀仃存款390,000貸:實(shí)收資本ーー張明300,000資本公積ーー資本溢價(jià)90,000【正確答案】D【答案解析】投資者張明擁有明達(dá)企業(yè)300,000元的實(shí)收資本,所以產(chǎn)生資本溢價(jià)的金額是390,000-300,000=90,000（元）,故正確答案是選項(xiàng)Do【該題針對(duì)"實(shí)收資本（或股本）的增加”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】2018年初級(jí)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)全真模擬試題及答案解析3ー、單項(xiàng)選擇題1、某企業(yè)為增值稅一般納稅人,于2016年12月2日從甲公司購(gòu)入ー批產(chǎn)品并已驗(yàn)收入庫(kù)。增值稅專用發(fā)票上注明該批產(chǎn)品的價(jià)款為!50萬(wàn)元,增值稅稅額為25.5萬(wàn)元,合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,n/30,假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。該企業(yè)在2016年12月11日付清貨款,企業(yè)購(gòu)買產(chǎn)品時(shí)該應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A、147B、150C、!72.5D、!75.5【正確答案】D【答案解析】購(gòu)貨方購(gòu)買產(chǎn)品時(shí)并不考慮現(xiàn)金折扣,待實(shí)際支付貨款時(shí)將享受的現(xiàn)金折扣沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。因此企業(yè)購(gòu)買產(chǎn)品時(shí)該應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值為150+25.5=1乃.5（萬(wàn)元）?！驹擃}針對(duì)"應(yīng)付賬款入賬價(jià)值的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】2、希達(dá)公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為!7%〇年末將20臺(tái)本企業(yè)自產(chǎn)的冰箱作為福利發(fā)給本企業(yè)職エ,該冰箱的成本為每臺(tái)1,000元,市場(chǎng)售價(jià)為2,000元/臺(tái)（不含增值稅）。則下列說(shuō)法正確的是（）。A、實(shí)際發(fā)放時(shí),計(jì)入應(yīng)付職エ薪酬的金額為40,000B、實(shí)際發(fā)放時(shí),計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)ー應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)的金額為3,400c、將自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給員エ不視同銷售,但需要確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本D、將自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給員エ視同銷售,并且要確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本【正確答案】D【答案解析】本題考核發(fā)放非貨幣性福利的核算。企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)給員エ時(shí),應(yīng)視同銷售,并確認(rèn)收入,結(jié)轉(zhuǎn)成本。實(shí)際發(fā)放時(shí):借:應(yīng)付職エ薪酬46,800貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(20x2000)40,000應(yīng)交稅費(fèi)ー應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(40000x17%)6,800同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本:借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20,000貸:庫(kù)存商品20,000【該題針對(duì)"短期薪酬的核算ーー非貨幣性職エ薪酬、離職后福利核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】3、2017年1月5日ー鳴公司發(fā)出ー批原材料,其成本為!00萬(wàn)元,購(gòu)入時(shí)支付的增值稅為17萬(wàn)元。其中,作為職エ個(gè)人福利領(lǐng)用該材料10萬(wàn)元,生產(chǎn)設(shè)備的安裝工程領(lǐng)用該材料60萬(wàn)元,廠房的建造工程領(lǐng)用該材料30萬(wàn)元。該企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄不正確的是()。A、借記“應(yīng)付職エ薪酬ーー職エ福利”11.フ萬(wàn)元B、借記“在建工程ーー安裝”60萬(wàn)元C、借記“在建工程ーー廠房"30萬(wàn)元D、貸記"應(yīng)交稅費(fèi)ーー應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）"6.8萬(wàn)元【正確答案】D【答案解析】生產(chǎn)設(shè)備領(lǐng)用材料的增值稅不需要轉(zhuǎn)出。借:應(yīng)付職エ薪酬ーー職エ福利（10x1.17）11.7在建工程ーー安裝60 廠房30貸:原材料100應(yīng)交稅費(fèi)ーー應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（10xl7%）1.7【該題針對(duì)"增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】4、企業(yè)計(jì)提短期借款利息時(shí)貸方應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目是（）。A、財(cái)務(wù)費(fèi)用B、短期借款C、應(yīng)收利息D、應(yīng)付利息【正確答案】D【答案解析】短期借款計(jì)提利息時(shí),借記"財(cái)務(wù)費(fèi)用"科目,貸記"應(yīng)付利息”科目,所以本題計(jì)提短期借款利息時(shí)應(yīng)該計(jì)入"應(yīng)付利息”科目的貸方?！驹擃}針對(duì)"短期借款利息的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】5、2016年10月1日,銘泰企業(yè)向銀行借入ー筆期限2個(gè)月、到期一次還本付息的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)借款200,000元,年利率6%。借款利息不采用預(yù)提方式,于實(shí)際支付時(shí)確認(rèn)。12月1日,企業(yè)以銀行存款償還借款本息的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A、借:短期借款200,000應(yīng)付利息2,000貸:銀行存款202,000B、借:短期借款200,000應(yīng)付利息1,000財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000貸:銀行存款202,000C、借:短期借款200,000財(cái)務(wù)費(fèi)用2,000貸:銀行存款202,000D、借：短期借款202,000貸:銀行存款202,000【正確答案】C【答案解析】本題考核短期借款,題目中說(shuō)借款利息不采用預(yù)提方式,所以可在支付時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益,計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”,還款時(shí)直接支付本金和利息。借記"短期借款"、"財(cái)務(wù)費(fèi)用",貸記"銀行存款”?！驹擃}針對(duì)"短期借款的一般處理"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】6、明達(dá)公司結(jié)算本月管理部門人員的應(yīng)付職エエ資共500,000元,代扣該部門職エ個(gè)人所得稅30,000元,實(shí)發(fā)エ資470,000元,下列該企業(yè)會(huì)計(jì)處理中,不正確的是（）。A、借:管理費(fèi)用500,000貸:應(yīng)付職エ薪酬500,000B、借:應(yīng)付職エ薪酬30,000貸:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交個(gè)人所得稅30,000C、借：其他應(yīng)收款30,000貸:應(yīng)交稅費(fèi)ー應(yīng)交個(gè)人所得稅30,000D、借:應(yīng)付職エ薪酬470,000貸:銀行存款470,000【正確答案】C【答案解析】企業(yè)代扣職エ個(gè)人所得稅,也通過(guò)“應(yīng)付職エ薪酬”核算?！驹擃}針對(duì)"短期薪酬的核算ーー貨幣性職エ薪酬"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】7、企業(yè)每期期末計(jì)提的長(zhǎng)期借款利息（一次還本付息）,對(duì)其中應(yīng)當(dāng)予以資本化的部分,下列會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A、借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用"科目,貸記“長(zhǎng)期借款"科目B、借記"財(cái)務(wù)費(fèi)用"科目,貸記"應(yīng)付利息"科目C、借記"在建工程"科目,貸記“長(zhǎng)期借款"科目D、借記“在建工程”科目,貸記"應(yīng)付利息"科目【正確答案】C【答案解析】長(zhǎng)期借款一般都是有專門用途的,資本化的借款利息是要計(jì)入到所占用借款的項(xiàng)目成本中,本題中記入“在建工程"科目,由于長(zhǎng)期借款是到期ー次還本付息,則計(jì)提的利息記入"長(zhǎng)期借款ーー應(yīng)計(jì)利息"科目。故答案選C?！驹擃}針對(duì)"長(zhǎng)期借款"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】8、2015年7月1日,A公司按面值發(fā)行5年期到期一次還本付息的公司債券,該債券的面值為10萬(wàn),票面利率為4%（不計(jì)復(fù)利）。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi),2016年12月31該應(yīng)付債券的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A、10.4B、10.6C、10.2D、10【正確答案】B【答案解析】一次還本付息的債券,計(jì)提的利息通過(guò)"應(yīng)付債券ー應(yīng)計(jì)利息”科目核算。分錄為:2015年7月1日購(gòu)入:借:銀行存款10貸:應(yīng)付債券一面值10因?yàn)槭?015年7月1日購(gòu)入的,則2015年末計(jì)提的利息為半年的利息:借:財(cái)務(wù)費(fèi)用(10x4%/2)0.2貸:應(yīng)付債券ー應(yīng)計(jì)利息0.22016年年末計(jì)提利息:借:財(cái)務(wù)費(fèi)用（10x4%）0.4貸:應(yīng)付債券ー應(yīng)計(jì)利息0.42016年年末的應(yīng)付債券的賬面價(jià)值=10+0.2+0.4=10.6（萬(wàn)元）?！驹擃}針對(duì)"應(yīng)付債券”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】9、銘泰企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人,適用的增值稅征收率為3%,原材料按實(shí)際成本核算。該企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:購(gòu)入原材料ー批,取得專用發(fā)票中注明貨款是30,000元,增值稅5,100元,款項(xiàng)以銀行存款支付,材料驗(yàn)收入庫(kù)。下列處理正確的是（）。A、借:原材料35,100貸:銀行存款35,100B、借：原材料30,000應(yīng)交稅費(fèi)ーー應(yīng)交增值稅5,100貸：銀行存款35,100C、借:原材料30,000應(yīng)交稅費(fèi)ーー應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5,100貸:銀行存款35,100D、借:原材料30,000應(yīng)交稅費(fèi)ーー應(yīng)交增值稅900貸:銀行存款30,900【正確答案】A【答案解析】小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅直接計(jì)入有關(guān)貨物或勞務(wù)的成本?！驹擃}針對(duì)"小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】10、2016年10月15日,安達(dá)公司采用分期付款方式購(gòu)入大型設(shè)備ー套,當(dāng)日投入使用。合同約定的價(jià)款為2,700萬(wàn)元,分3年等額支付;該分期支付購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為2,430萬(wàn)元。假定不考慮其他因素,安達(dá)公司該設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A、810B、2,430C、900D、2,700【正確答案】B【答案解析】如果采用分期付款方式購(gòu)買資產(chǎn),且在合同中規(guī)定的付款期限比較長(zhǎng),超過(guò)了正常信用條件。在這種情況下,該類購(gòu)貨合同實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)，購(gòu)入資產(chǎn)的成本不能以各期付款額之和確定,而應(yīng)以各期付款額的現(xiàn)值之和確定。［該題針對(duì)"長(zhǎng)期應(yīng)付款”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】11、企業(yè)發(fā)生賒購(gòu)商品業(yè)務(wù),下列各項(xiàng)中不影響應(yīng)付賬款入賬金額的是（）。A、商品價(jià)款B、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額C、現(xiàn)金折扣D、銷貨方代墊運(yùn)雜費(fèi)【正確答案】C【答案解析】現(xiàn)金折扣是在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。【該題針對(duì)"應(yīng)付賬款入賬價(jià)值的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】12、預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè),可以不設(shè)置"預(yù)收賬款”科目,其所發(fā)生的預(yù)收貨款,可以通過(guò)（）核算。A、"應(yīng)收賬款"科目借方B、"應(yīng)付賬款"科目借方C、"應(yīng)收賬款"科目貸方D、"應(yīng)付賬款"科目貸方【正確答案】C【答案解析】預(yù)收賬款不多的企業(yè),若不設(shè)置"預(yù)收賬款"科目,其所發(fā)生的預(yù)收貨款應(yīng)通過(guò)"應(yīng)收賬款"科目貸方核算?！驹擃}針對(duì)"預(yù)收賬款"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】13、下列各項(xiàng)中,不應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)付款"科目核算的是()。A、應(yīng)付的客戶存入保證金B(yǎng)、應(yīng)付的因解除勞動(dòng)合同而給予員エ的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償C、應(yīng)付租入包裝物租金D、應(yīng)付的經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)租金【正確答案】B【答案解析】應(yīng)付的因解除勞動(dòng)合同而給予員エ的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償應(yīng)該通過(guò)"應(yīng)付職エ薪酬"科目核算。［該題針對(duì)"其他應(yīng)付款"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】二、多項(xiàng)選擇題1、企業(yè)繳納的下列稅費(fèi),不通過(guò)"應(yīng)交稅費(fèi)"科目核算的有（）。A、印花稅B、耕地占用稅C、土地使用稅D、土地增值稅【正確答案】AB【答案解析】本題考核應(yīng)交稅費(fèi)的核算范圍。企業(yè)的印花稅和耕地占用稅不通過(guò)"應(yīng)交稅費(fèi)"核算?！驹擃}針對(duì)"其他應(yīng)交稅費(fèi)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】2、下列應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期應(yīng)付款的是()。A、具有融資性質(zhì)的以分期付款方式購(gòu)入固定資產(chǎn)的應(yīng)付款項(xiàng)B、因債權(quán)人單位撤銷而長(zhǎng)期無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)C、應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)D、應(yīng)付租入包裝物的租金【正確答案】AC【答案解析】長(zhǎng)期應(yīng)付款是指企業(yè)除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng),包括應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、以分期付款方式購(gòu)入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)等。選項(xiàng)B,無(wú)法支付的應(yīng)付賬款可以轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入,選項(xiàng)D,應(yīng)付租入包裝物的租金應(yīng)該通過(guò)其他應(yīng)付款科目處理?！驹擃}針對(duì)"長(zhǎng)期應(yīng)付款”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】3、下列各項(xiàng)中,生產(chǎn)部門人員的職工薪酬可能涉及的科目有()。A、生產(chǎn)成本B、制造費(fèi)用C、管理費(fèi)用D、勞務(wù)成本【正確答案】ABD【答案解析】生產(chǎn)部門人員的職エ薪酬,應(yīng)借記“生產(chǎn)成本"、"制造費(fèi)用"、"勞務(wù)成本”等科目,貸記"應(yīng)付職エ薪酬"科目?！驹擃}針對(duì)"應(yīng)付職エ薪酬的核算"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】4、7月1日安達(dá)企業(yè)購(gòu)入原材料ー批,開(kāi)出ー張面值為117,000元,期限為3個(gè)月的不帶息的商業(yè)承兌匯票。10月1日該企業(yè)無(wú)カ支付票款時(shí),下列會(huì)計(jì)處理不正確的有()。借:應(yīng)付票據(jù)117,000貸:短期借款!17,000B、借:應(yīng)付票據(jù)117,000貸:其他應(yīng)付款117,000C、借:應(yīng)付票據(jù)117,000貸:應(yīng)付賬款!17,000D、借：應(yīng)付票據(jù)117,000貸:預(yù)付賬款!17,000【正確答案】ABD【答案解析】企業(yè)無(wú)カ支付的商業(yè)承兌匯票轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款?！驹擃}針對(duì)"無(wú)カ支付的應(yīng)付票據(jù)的處理"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】5、下列對(duì)長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理,正確的有()。A、籌建期間不符合資本化條件的借款利息計(jì)入管理費(fèi)用B、籌建期間的借款利息計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用C、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的不符合資本化條件的借款利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用D、符合資本化條件的借款利息計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本【正確答案】ACD【答案解析】選項(xiàng)B,一般情況下,籌建期間的借款利息都是計(jì)入管理費(fèi)用;只有當(dāng)該籌建期間符合資本化條件的時(shí)候計(jì)入在建工程。但不涉及長(zhǎng)期待攤費(fèi)用?！驹擃}針對(duì)"長(zhǎng)期借款”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】6、下列各項(xiàng)中,關(guān)于應(yīng)付債券的會(huì)計(jì)處理表述正確的有（）。A、按照實(shí)際收到的金額,貸記"應(yīng)付債券ーー面值"B、按照面值和票面利率計(jì)算的應(yīng)支付的利息,貸記"應(yīng)付利息”或"應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息"C、發(fā)行債券時(shí),實(shí)際收到的金額和債券票面金額的差額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用D、企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的債券利息費(fèi)用計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用【正確答案】BD【答案解析】企業(yè)發(fā)行債券實(shí)際收到的金額計(jì)入"銀行存款",債券票面金額計(jì)入"應(yīng)付債券ーー面值",兩者的差額計(jì)入"應(yīng)付債券ーー利息調(diào)整”,選項(xiàng)AC錯(cuò)誤?！驹擃}針對(duì)"應(yīng)付債券"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】7、下列關(guān)于負(fù)債的說(shuō)法中,正確的有（）。A、負(fù)債是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的B、負(fù)債是指將來(lái)的交易或事項(xiàng)形成的C、會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的過(guò)去義務(wù)D、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)【正確答案】AD【答案解析】負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)?！驹擃}針對(duì)"負(fù)債的定義和特征"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】8、下列稅金中,應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）。A、由受托方代收代繳的委托加工直接用于對(duì)外銷售的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅B、由受托方代收代繳的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費(fèi)稅的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅C、進(jìn)口原材料交納的進(jìn)口關(guān)稅D、小規(guī)模納稅人購(gòu)買原材料交納的增值稅【正確答案】ACD【答案解析】由受托方代收代繳的委托加工直接用于對(duì)外銷售的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本;由受托方代收代繳的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費(fèi)稅的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)ーー應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方;進(jìn)口原材料交納的進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)計(jì)入原材料成本;小規(guī)模納稅人購(gòu)買原材料交納的增值稅不能抵扣,應(yīng)該計(jì)入原材料成本。［該題針對(duì)“應(yīng)交消費(fèi)稅概述"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】三、判斷題1、"應(yīng)交稅費(fèi)"科目,貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)等,借方登記實(shí)際交納的稅費(fèi),期末余額一般在貸方,反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)。0【正確答案】對(duì)【答案解析】“應(yīng)交稅費(fèi)"科目,貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)等,借方登記實(shí)際交納的稅費(fèi),期末余額一般在貸方,反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi),期末余額如在借方,反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。［該題針對(duì)"應(yīng)交稅費(fèi)概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核!2、對(duì)于一般納稅人,企業(yè)實(shí)際繳納當(dāng)月的增值稅,應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)ーー應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目核算。〇【正確答案】對(duì)【該題針對(duì)"增值稅銷項(xiàng)稅額的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】3、企業(yè)支付給職エ的非貨幣性福利,也屬于企業(yè)提供的職エ薪酬。（）【正確答案】對(duì)【答案解析】本題考核職工薪酬的核算內(nèi)容。應(yīng)付職エ薪酬包括貨幣性職工薪酬和非貨幣性職エ福利。［該題針對(duì)“職エ薪酬的內(nèi)容"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】4、應(yīng)付股利是指企業(yè)根據(jù)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議尚未批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。〇【正確答案】錯(cuò)【答案解析】應(yīng)付股利是指企業(yè)根據(jù)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)?！驹擃}針對(duì)"應(yīng)付股利”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】5、采取從量定額計(jì)征的消費(fèi)稅,以不含增值稅的銷售額為稅基,按照稅法規(guī)定的稅率計(jì)算。〇【正確答案】錯(cuò)【答案解析】采取從價(jià)定率方法征收的消費(fèi)稅,以不含增值稅的銷售額為稅基,按照稅法規(guī)定的稅率計(jì)算。采用從量定額計(jì)征的消費(fèi)稅,根據(jù)按稅法確定的企業(yè)應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量和單位應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅計(jì)算確定?！驹擃}針對(duì)"應(yīng)交消費(fèi)稅概述"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】6、企業(yè)購(gòu)入不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備,購(gòu)買價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付,實(shí)質(zhì)具有融資性質(zhì)的,應(yīng)當(dāng)以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定其成本。〇【正確答案】對(duì)【答案解析】購(gòu)買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付,實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的,固定資產(chǎn)的成本應(yīng)當(dāng)以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。［該題針對(duì)"長(zhǎng)期應(yīng)付款”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】7、企業(yè)出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的,按應(yīng)收的出口退稅,借記"其他應(yīng)收款"科目,貸"應(yīng)交稅費(fèi)ーー應(yīng)交增值稅（出口退稅）"科目。〇【正確答案】對(duì)【該題針對(duì)"視同銷售、出口退稅、交納增值稅的核算"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】8、到期還本付息的短期借款,如果利息金額不大,可以不預(yù)提,而在實(shí)際支付時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。〇【正確答案】對(duì)【答案解析】不需要計(jì)提的短期借款利息應(yīng)該直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。【該題針對(duì)"短期借款利息的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】9、企業(yè)轉(zhuǎn)銷無(wú)法支付的應(yīng)付賬款,借記"應(yīng)付賬款”科目,貸記"資本公積"科目。〇【正確答案】錯(cuò)【答案解析】企業(yè)轉(zhuǎn)銷無(wú)法支付的應(yīng)付賬款,借記"應(yīng)付賬款"科目,貸記“營(yíng)業(yè)外收入"科目?！驹擃}針對(duì)"應(yīng)付賬款的一般處理"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】10、企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅及應(yīng)交納的印花稅,應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)"科目進(jìn)行核算。〇【正確答案】錯(cuò)【答案解析】企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅,應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)"科目進(jìn)行核算,印花稅不通過(guò)"應(yīng)交稅費(fèi)”核算,直接通過(guò)"銀行存款"科目核算。［該題針對(duì)"應(yīng)交稅費(fèi)概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】四、不定項(xiàng)選擇題(一)金吾企業(yè)為增值稅一般納稅人,材料按實(shí)際成本核算,存貨適用的增值稅稅率為17%,2016年11月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):(1)11月1日,建造倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品8萬(wàn)元,該批產(chǎn)品的計(jì)稅價(jià)格為10萬(wàn)元。(2)11月5日,購(gòu)入ー批原材料,增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為100萬(wàn)元(不含增值稅),增值稅稅額為17萬(wàn)元。貨款已付,材料已驗(yàn)收入庫(kù)。(3)11月10日,出售ー項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn),價(jià)稅合計(jì)53萬(wàn)元已存入銀行,該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額為60萬(wàn)元,已累計(jì)攤銷40萬(wàn)元。適用的增值稅稅率為6%。(4)11月15日,購(gòu)入ー棟辦公樓,價(jià)款3,000萬(wàn)元,增值稅稅額為330萬(wàn)元,款項(xiàng)已由銀行支付。(5)11月16日,出售一臺(tái)設(shè)備,該設(shè)備原價(jià)120萬(wàn)元,已提折舊50萬(wàn)元,出售價(jià)款100萬(wàn)元(不含增值稅),增值稅銷項(xiàng)稅額為1フ萬(wàn)元,收到款項(xiàng)11フ萬(wàn)元存入銀行。(6)11月20日,銷售產(chǎn)品ー批,銷售收入為300萬(wàn)元(不含稅)，貨款尚未收到,該批產(chǎn)品成本為200萬(wàn)元。(7)11月22日,銷售應(yīng)交增值稅的產(chǎn)品ー批給小規(guī)模納稅企業(yè),收取款項(xiàng)(價(jià)稅合計(jì))為58.5萬(wàn)元存入銀行收妥,該批產(chǎn)品成本為30萬(wàn)元。(8)11月25日,購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品ー批作為原材料,價(jià)款100萬(wàn)元,規(guī)定的扣除率為13%,貨物尚未到達(dá),貨款已用銀行存款支付。要求:根據(jù)資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。(答案中金額單位用萬(wàn)元表示)1、根據(jù)資料(1),下列說(shuō)法中不正確的是()。A、建造倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額B、建造倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)銷售收入C、建造倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)將產(chǎn)品成本和增值稅銷項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入在建工程D、建造倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)將產(chǎn)品售價(jià)和增值稅銷項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入在建工程【正確答案】ABCD【答案解析】建造倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品,產(chǎn)