綜合模擬2019年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》易錯(cuò)題(10)含答案

2019年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》易錯(cuò)題(10)含答案2019年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》易錯(cuò)題(10)ー、單項(xiàng)選擇題.企業(yè)原材料明細(xì)賬通常采用的格式是()。A.兩欄式B.多欄式C.數(shù)量金額式D,三欄式【答案】C【解析】原材料要進(jìn)行數(shù)量金額核算,所以要采用數(shù)量金額式賬簿進(jìn)行明細(xì)核算。.賬賬核對(duì)是對(duì)賬工作的ー項(xiàng)重要內(nèi)容,下列各項(xiàng)中,不屬于賬賬核對(duì)的是()。A.賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的核對(duì)B.總分類賬簿與序時(shí)賬簿的核對(duì)C.明細(xì)分類賬簿之間的核對(duì)D.總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿的核對(duì)【答案】A【解析】選項(xiàng)A不屬于賬賬核對(duì),而是賬證核對(duì)。3.某百貨超市2009年年初庫(kù)存商品的成本為28萬(wàn)元,售價(jià)總額為35萬(wàn)元;當(dāng)年購(gòu)入商品的成本為20萬(wàn)元,售價(jià)總額為25萬(wàn)元;當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的銷售收入為42萬(wàn)元。在采用售價(jià)金額核算法的情況下,該超市2009年年末庫(kù)存商品的成本為()萬(wàn)元。A.18B.14.4C.12D.9.6【答案】B【解析】該超市2000年年末庫(kù)存商品的成本=28+20-(28+20)/(35+25)x42=14.4(萬(wàn)元)。4.某企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)存貨進(jìn)行期末計(jì)價(jià),成本與可變現(xiàn)凈值按單項(xiàng)存貨進(jìn)行比較,2009年12月31日,甲、乙、丙三種存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為:甲存貨成本10萬(wàn)元,可變現(xiàn)凈值8萬(wàn)元;乙存貨成本!2萬(wàn)元,可變現(xiàn)凈值15萬(wàn)元;丙存貨成本18萬(wàn)元,可變現(xiàn)凈值15萬(wàn)元。甲、乙、丙三種存貨已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備分別為1萬(wàn)元、2萬(wàn)元、1.5萬(wàn)元。假定該企業(yè)只有這三種存貨,2009年12月31日應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額為()萬(wàn)元。A.-0.5C.2D.5【答案】B【解析】應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額=(10-8)+(18-15)-1-2-1.5=65(萬(wàn)元)。5.某企業(yè)購(gòu)進(jìn)一臺(tái)舊設(shè)備。該設(shè)備原賬面價(jià)值為200萬(wàn)元,累計(jì)折舊60萬(wàn)元,原安裝費(fèi)用20萬(wàn)元。該企業(yè)支付購(gòu)買價(jià)款120萬(wàn)元,支付運(yùn)雜費(fèi)20萬(wàn)元,另外發(fā)生安裝調(diào)試費(fèi)用40萬(wàn)元。購(gòu)進(jìn)設(shè)備的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。120200180【答案】c【解析】購(gòu)進(jìn)設(shè)備的入賬價(jià)值=120+20+40=180（萬(wàn)元）。6.甲公司2009年1月1日,購(gòu)入面值為100萬(wàn)元,年利率為4%的A債券,取得時(shí)的價(jià)款是104萬(wàn)元（含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息4萬(wàn)元）,另外支付交易費(fèi)用0.5萬(wàn)元。甲公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2009年1月5日,收到購(gòu)買時(shí)價(jià)款中所含的利息4萬(wàn)元,2009年12月31日,A債券的公允價(jià)值為106萬(wàn)元,2010年1月5日,收至リA債券2009年度的利息4萬(wàn)元,2010年4月20日甲公司出售A債券,售價(jià)為108萬(wàn)元。甲公司出售A債券時(shí)確認(rèn)投資收益的金額為（）萬(wàn)元。2681.5【答案】C【解析】出售交易性金融資產(chǎn)時(shí),應(yīng)將交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入投資收益,因此,出售交易性金融資產(chǎn)確認(rèn)的投資收益即為售價(jià)與取得交易性金融資產(chǎn)成本的差額。甲公司出售A債券時(shí)確認(rèn)投資收益=108-(104-4)=8(萬(wàn)元)。7.某企業(yè)轉(zhuǎn)讓ー項(xiàng)三年前取得的專利的所有權(quán),該專利權(quán)取得時(shí)的成本為20萬(wàn)元,按10年攤銷,轉(zhuǎn)讓時(shí)取得轉(zhuǎn)讓收入20萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)稅稅率為5%,不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。則轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)專利時(shí)影響當(dāng)期的損益為()萬(wàn)元(不考慮營(yíng)業(yè)稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi))。561516【答案】A【解析】轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)專利權(quán)時(shí)影響當(dāng)期損益=20-(20-20+10x3)-20x5%=5(萬(wàn)元)。8.甲企業(yè)于200フ年4月1日以銀行存款2000萬(wàn)元的價(jià)款購(gòu)入乙企業(yè)10%的股權(quán)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資,并采用成本法核算。購(gòu)入時(shí)支付的價(jià)款中包含已經(jīng)宣告尚未發(fā)放的股利20萬(wàn)元,另支付相關(guān)費(fèi)用4萬(wàn)元。則該長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。1980200019842004【答案】C【解析】長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值=2000-20+4=1984（萬(wàn)元）。試題來(lái)源于:9.某增值稅一般納稅企業(yè)因暴雨毀損庫(kù)存材料ー批,該批原材料實(shí)際成本為20000元,收回殘料價(jià)值800元,保險(xiǎn)公司賠償!1600元。該企業(yè)購(gòu)入材料的增值稅稅率為17%,該批毀損原材料造成的非常損失凈額是（）元。760018800840011000【答案】D【解析】該批毀損原材料造成的非常損失凈額二20000+20000xl7%-800-ll600=11000（元）。.應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的職エ薪酬,應(yīng)當(dāng)（）。A.計(jì)入管理費(fèi)用B.計(jì)入存貨成本或勞務(wù)成本C.確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用D.計(jì)入銷售費(fèi)用【答案】B【解析】應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的職工薪酬,計(jì)入存貨成本或勞務(wù)成本。.企業(yè)在無(wú)形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的職エ薪酬,應(yīng)當(dāng)（）。A.計(jì)入當(dāng)期損益B.計(jì)入在建工程成本C.計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本D.計(jì)入固定資產(chǎn)成本【答案】A【解析】企業(yè)在無(wú)形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的職工薪酬計(jì)入當(dāng)期損益,在開發(fā)階段發(fā)生的職工薪酬符合無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本。12.某公司“盈余公積”科目的年初余額為100萬(wàn)元,本期提取135萬(wàn)元,轉(zhuǎn)增資本80萬(wàn)元,該公司“盈余公積”科目的年末余額為（）萬(wàn)〇135155315235【答案】B【解析】"盈余公積"科目的年末余額=100+135-80=155（萬(wàn)元）。13.某股份制公司委托某證券公司代理發(fā)行普通股200000股,每股面值1元,每股按L2元的價(jià)格出售。按協(xié)議,證券公司從發(fā)行收入中收取3%的手續(xù)費(fèi),從發(fā)行收入中扣除。則該公司計(jì)入資本公積的數(shù)額為()元。328002000002328000【答案】A【解析】計(jì)入資本公積的數(shù)額=200000xl.2x(l-3%)-200000=32800(元)。.某企業(yè)于2008年9月接受ー項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù),安裝期5個(gè)月,合同總收入30萬(wàn)元,年度預(yù)收款項(xiàng)12萬(wàn)元,余款在安裝完成時(shí)收回,當(dāng)年實(shí)際發(fā)生成本15萬(wàn)元,預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本3萬(wàn)元。2008年末請(qǐng)專業(yè)測(cè)量師測(cè)量,產(chǎn)品安裝程度為60%。該項(xiàng)勞務(wù)收入影響2008年度利潤(rùn)總額的金額為（）。A,不影響當(dāng)年利潤(rùn)B.當(dāng)年利潤(rùn)增加7.2萬(wàn)元C.當(dāng)年利潤(rùn)增加15萬(wàn)元D.當(dāng)年利潤(rùn)增加30萬(wàn)元【答案】B試題來(lái)源于:【解析】當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的收入=30x60%=18（萬(wàn)元）,當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的成本=（15+3）x60%=10.8（萬(wàn)元）,當(dāng)年利潤(rùn)總額增加=18-10.8=7.2（萬(wàn)元）。.某企業(yè)2009年應(yīng)交所得稅100萬(wàn)元;遞延所得稅資產(chǎn)年初余額為50萬(wàn)元,年末余額為60萬(wàn)元;遞延所得稅負(fù)債年初余額為80萬(wàn)元,年末余額為60萬(wàn)元。假定遞延所得稅的發(fā)生額只影響所得稅費(fèi)用,該企業(yè)2009年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用的金額為()萬(wàn)元。1001109070【答案】D【解析】2009年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=100+(60-80)-(60-50)=70(萬(wàn)元)。.企業(yè)取得與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助,用于補(bǔ)償以后期間費(fèi)用或損失的,在取得時(shí)先計(jì)入()。A,資本公積B.營(yíng)業(yè)外收入C.其他業(yè)務(wù)收入D,遞延收益【答案】D【解析】與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)當(dāng)在其補(bǔ)償?shù)南嚓P(guān)費(fèi)用或損失發(fā)生的期間計(jì)入當(dāng)期損益,即,用于補(bǔ)償企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用或損失的,取得時(shí)直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入;用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間費(fèi)用或損失的,在取得時(shí)先確認(rèn)為遞延收益,然后在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。.甲企業(yè)"應(yīng)收賬款"科目月末借方余額20000元,其中:“應(yīng)收A公司賬款"明細(xì)科目借方余額16000元,"應(yīng)收B公司賬款"明細(xì)科目借方余額4000元,"預(yù)收賬款"科目月末貸方余額10000元,其中:"預(yù)收Cエ廠賬款"明細(xì)科目貸方余額!6000元,"預(yù)收Dエ廠賬款”明細(xì)科目借方余額6000元,月末資產(chǎn)負(fù)債表中"應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的金額為()元。20000260001600022000【答案】B【解析】“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的金額=16000+4000+6000=26000（元）。.引起現(xiàn)金流量?jī)纛~變動(dòng)的項(xiàng)目是（）。A,將現(xiàn)金存入銀行B,用銀行存款購(gòu)買1個(gè)月到期的債券C.用固定資產(chǎn)抵償債務(wù)D.用銀行存款清償20萬(wàn)元的債務(wù)【答案】D【解析】選項(xiàng)"A和B"屬于現(xiàn)金內(nèi)部發(fā)生的變動(dòng),不影響現(xiàn)金流量;選項(xiàng)"C"不影響現(xiàn)金流量;選項(xiàng)"D"會(huì)影響現(xiàn)金流量的變動(dòng)。.某公司在生產(chǎn)主要產(chǎn)品的同時(shí),還生產(chǎn)了某種副產(chǎn)品。該種副產(chǎn)品可直接對(duì)外出售,公司規(guī)定的售價(jià)為每公斤200元。6月份主要產(chǎn)品和副產(chǎn)品發(fā)生的生產(chǎn)成本總額為100萬(wàn)元,副產(chǎn)品的產(chǎn)量為200公斤。假定該公司按預(yù)先規(guī)定的副產(chǎn)品的售價(jià)確定副產(chǎn)品的成本。則副產(chǎn)品的成本為()元。9600000400001000000【答案】C【解析】副產(chǎn)品的成本=200x200=40000(元)。試題來(lái)源于:20.某企業(yè)生產(chǎn)A產(chǎn)品,屬于可比產(chǎn)品,上年實(shí)際平均單位成本為120元,上年實(shí)際產(chǎn)量為1000件,本年實(shí)際產(chǎn)量為1200件,本年實(shí)際平均單位成本為114元,則本年A產(chǎn)品可比產(chǎn)品成本降低率為()。5%6%4.17%D.-11.67%【答案】A【解析】A產(chǎn)品可比產(chǎn)品成本降低額=1200x120-1200x114=7200(元),降低率=7200+(1200x120)=5%。二、多項(xiàng)選擇題.下列錯(cuò)賬查找的方法中適用于除9法的有()。A,將4000寫為400500寫為500078寫為87D.應(yīng)記入某科目借方2000元誤記入貸方【答案】A,B,C【解析】應(yīng)記入某科目借方2000元誤記入貸方,應(yīng)采用除2法。2.下列項(xiàng)目中,應(yīng)計(jì)入材料采購(gòu)成本的有()。A,挑選整理費(fèi)B.進(jìn)ロ關(guān)稅C.運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗一般納稅人購(gòu)入材料支付的增值稅【答案】A,B,C【解析】挑選整理費(fèi)、進(jìn)ロ關(guān)稅和運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗應(yīng)計(jì)入存貨成本;一般納稅人購(gòu)入材料支付的增值稅應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣,不計(jì)入存貨成本。.下列各項(xiàng)中,不應(yīng)通過(guò)"固定資產(chǎn)清理"科目核算的有（）。A.盤盈的固定資產(chǎn)B,出售的固定資產(chǎn)C.報(bào)廢的固定資產(chǎn)D.盤虧的固定資產(chǎn)【答案】A,D【解析】盤虧的固定資產(chǎn)通過(guò)"待處理財(cái)產(chǎn)損溢"科目核算,盤盈的固定資產(chǎn)通過(guò)"以前年度損益調(diào)整"科目核算,其他處置固定資產(chǎn)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算。.下列對(duì)長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理,正確的有（）。A.籌建期間的借款利息計(jì)入管理費(fèi)用B.籌建期間的借款利息計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用C.日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的借款利息計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本D.符合資本化條件的借款利息計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本【答案】A,D【解析】籌建期間的借款利息計(jì)入管理費(fèi)用,符合資本化條件的借款利息計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本。.下列項(xiàng)目中屬于營(yíng)業(yè)外支出的有（）。A.處置固定資產(chǎn)凈損失B,出售無(wú)形資產(chǎn)損失C.水災(zāi)損失D.捐贈(zèng)設(shè)備支出【答案】A,B,C,D【解析】營(yíng)業(yè)外支出是指不屬于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用,與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒有直接的關(guān)系,但應(yīng)從企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額中扣除的支出。主要包括:固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無(wú)形資產(chǎn)損失、非常損失、罰款支出、債務(wù)重組損失、捐贈(zèng)支出等。.下列項(xiàng)目中,可能影響本期所得稅費(fèi)用的有（）。A.本期應(yīng)交所得稅B.本期遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額C.本期遞延所得稅負(fù)債借方發(fā)生額D,國(guó)債利息收入【答案】A,B,C【解析】本期應(yīng)交所得稅和本期遞延所得稅影響本期所得稅費(fèi)用。.下列僅影響所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)變動(dòng)的項(xiàng)目有（）。A.用盈余公積彌補(bǔ)虧損B,接受投資者投資C.經(jīng)批準(zhǔn)將盈余公積轉(zhuǎn)增資本D,投資者減資,企業(yè)以現(xiàn)金支付【答案】A,C【解析】用盈余公積彌補(bǔ)虧損,盈余公積減少,未分配利潤(rùn)增加,所有者權(quán)益總額不變;接受投資者投資,資產(chǎn)和所有者權(quán)益增加;盈余公積轉(zhuǎn)增資本,盈余公積減少,實(shí)收資本增加,所有者權(quán)益總額不變;投資者減資,資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)減少。.下列各項(xiàng)中,影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）。A,投資收益B,財(cái)務(wù)費(fèi)用C.所得稅費(fèi)用D.營(yíng)業(yè)外收入【答案】A,B【解析】營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入ー營(yíng)業(yè)成本一營(yíng)業(yè)稅金及附加ー銷售費(fèi)用ー管理費(fèi)用ー財(cái)務(wù)費(fèi)用ー資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益（減去公允價(jià)值變動(dòng)損失）+投資收益（減去投資損失）。.下列各項(xiàng)中,應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的包括（）。A.銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)B.利息支出C.訴訟費(fèi)D,購(gòu)貨單位享受的現(xiàn)金折扣【答案】A,B,D【解析】訴訟費(fèi)應(yīng)在管理費(fèi)用中核算。."應(yīng)付債券”賬戶的貸方反映的內(nèi)容有()。A.債券發(fā)行時(shí)產(chǎn)生的債券溢價(jià)債券發(fā)行時(shí)產(chǎn)生的折價(jià)C.期末計(jì)提應(yīng)付債券利息D.債券的面值【答案】A,C,D【解析】債券的發(fā)行產(chǎn)生的折價(jià)應(yīng)計(jì)入應(yīng)付債券的借方。.下列各科目中,年末應(yīng)無(wú)余額的有（）。A.管理費(fèi)用B,所得稅費(fèi)用C.其他業(yè)務(wù)收入D.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用【答案】A,B,C【解析】損益類賬戶期末應(yīng)無(wú)余額,長(zhǎng)期待攤費(fèi)用屬于資產(chǎn)類賬戶。.下列各項(xiàng)中,屬于我國(guó)現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金的有（）。A.銀行存款銀行匯票存款C.庫(kù)存現(xiàn)金D,現(xiàn)金等價(jià)物【答案】A,B,C,D【解析】現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金包括庫(kù)存現(xiàn)金、可隨時(shí)支用的銀行存款和其他貨幣資金以及現(xiàn)金等價(jià)物。銀行匯票存款屬于其他貨幣資金核算的內(nèi)容。13.下列項(xiàng)目中,屬于流動(dòng)負(fù)債的有（）。A,應(yīng)付職エ薪酬B.預(yù)收款項(xiàng)C.一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債D.預(yù)付款項(xiàng)【答案】A,B,C【解析】預(yù)付款項(xiàng)屬于流動(dòng)資產(chǎn)。14.下列各種方法,屬于輔助生產(chǎn)成本分配方法的有()。A.交互分配法B.直接分配法C.約當(dāng)產(chǎn)量法D,機(jī)器工時(shí)比例法【答案】A,B【解析】選項(xiàng)C約當(dāng)產(chǎn)量法屬于生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本之間的分配,選項(xiàng)D機(jī)器エ時(shí)比例法屬于制造費(fèi)用的分配方法。15.下列費(fèi)用中,不應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的有()。A.企業(yè)行政管理部門設(shè)備修理費(fèi)用B,企業(yè)行政管理部門設(shè)備折舊費(fèi)用C,預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用D,生產(chǎn)工人工資【答案】A,B,C【解析】企業(yè)行政管理部門設(shè)備修理費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用;企業(yè)行政管理部門設(shè)備折舊費(fèi)用屬于管理費(fèi)用核算的內(nèi)容;預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用。三、判斷題.各種原始憑證的填制,都應(yīng)由會(huì)計(jì)人員填寫,非會(huì)計(jì)人員不得填寫,以保證原始憑證填制的正確。〇【答案】錯(cuò)【解析】原始憑證應(yīng)由經(jīng)辦人員填寫,記賬憑證由會(huì)計(jì)人員填寫。.只要是由過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的并由企業(yè)擁有或控制的資源,均應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的ー項(xiàng)資產(chǎn)。〇【答案】錯(cuò)【解析】資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。.企業(yè)采用出包方式建造固定資產(chǎn)時(shí)按合同規(guī)定向建造承包商預(yù)付的款項(xiàng),應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為流動(dòng)資產(chǎn)。〇【答案】錯(cuò)【解析】企業(yè)按合同約定向建造商支付預(yù)付款或進(jìn)度款時(shí),借記"在建工程”科目,工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí),按實(shí)際發(fā)生的全部支出,借記"固定資產(chǎn)”科目,貸記“在建工程"科目,資產(chǎn)負(fù)債表中的在建工程項(xiàng)目是固定資產(chǎn)合計(jì)數(shù)中的一個(gè)加項(xiàng)。.企業(yè)購(gòu)入的股票一定作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。〇【答案】錯(cuò)【解析】購(gòu)入的也可能作為交易性金融資產(chǎn)等核算。5,企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資時(shí),應(yīng)將非現(xiàn)金資產(chǎn)按投資各方確認(rèn)的價(jià)值入賬。對(duì)于投資各方確認(rèn)的資產(chǎn)價(jià)值超過(guò)其在注冊(cè)資本中所占份額的部分,計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。()【答案】錯(cuò)【解析】企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資時(shí),應(yīng)將非現(xiàn)金資產(chǎn)按投資各方確認(rèn)的價(jià)值入賬。對(duì)于投資各方確認(rèn)的資產(chǎn)價(jià)值超過(guò)其在注冊(cè)資本中所占份額的部分,計(jì)入資本公積。.制造費(fèi)用和管理費(fèi)用都是本期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用,因此,均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。()【答案】錯(cuò)【解析】本期發(fā)生的制造費(fèi)用可能含在存貨中,不一定影響本期損益。.企業(yè)采用預(yù)收款銷售方式銷售商品時(shí),其收入的確認(rèn)時(shí)間為收到貨款時(shí)。〇【解析】企業(yè)采用預(yù)收款銷售方式銷售商品時(shí),其收入的確認(rèn)時(shí)間為發(fā)出商品時(shí)。.如果企業(yè)保留與商品所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),則在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)該項(xiàng)商品銷售收入。〇【答案】錯(cuò)【解析】不符合收入確認(rèn)的第二個(gè)條件。."無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目,應(yīng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”科目期末余額填列。〇【答案】錯(cuò)【解析】“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目,應(yīng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計(jì)攤銷"、"無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備"科目余額后的凈額填列。.企業(yè)按照客戶訂單組織產(chǎn)品生產(chǎn)的情況下,應(yīng)當(dāng)采用品種法計(jì)算產(chǎn)品成本。〇【解析】應(yīng)采用分批法計(jì)算產(chǎn)品成本。五、綜合題長(zhǎng)江公司屬于工業(yè)企業(yè),為增值稅一般納稅人,適用17%的增值稅稅率,售價(jià)中不含增值稅。商品銷售時(shí),同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。本年利潤(rùn)采用表結(jié)法結(jié)轉(zhuǎn)。2008年11月30日損益類有關(guān)科目的余額如下表所示:單位:萬(wàn)元2008年12月份長(zhǎng)江公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)銷售商品一批,增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)400萬(wàn)元,增值稅68萬(wàn)元,款項(xiàng)尚未收到。該批商品的實(shí)際成本為240萬(wàn)元(2)本月發(fā)生應(yīng)付職エ薪酬300萬(wàn)元,其中生產(chǎn)工人工資200萬(wàn)元,車間管理人員エ資20萬(wàn)元,廠部管理人員エ資50萬(wàn)元,銷售人員エ資30萬(wàn)元。(3)本月收到增值稅返還100萬(wàn)元。⑷本月攤銷自用無(wú)形資產(chǎn)40萬(wàn)元。⑸本月主營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅10萬(wàn)元、教育費(fèi)附加1萬(wàn)ノT〇(6)12月31日,某項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升4萬(wàn)元。(7)12月31日,計(jì)提壞賬準(zhǔn)備!0萬(wàn)元,計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)ノu〇(8)該公司適用所得稅稅率為25%〇假定2008年應(yīng)納稅所得額為800萬(wàn)元。2008年遞延所得稅資產(chǎn)年初余額為20萬(wàn)元,年末余額為40萬(wàn)元;遞延所得稅負(fù)債年初余額為16萬(wàn)元,年末余額為26萬(wàn)元。假定按年確定所得稅費(fèi)用。要求:(1)編制長(zhǎng)江公司2008年12月份相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(2)編制長(zhǎng)江公司2008年度利潤(rùn)表。(答案中"應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目,答案中金額單位用萬(wàn)兀表示)利潤(rùn)表編制單位:長(zhǎng)江公司2008年單位:萬(wàn)元【答案】①借：應(yīng)收賬款468貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400應(yīng)交稅費(fèi)ーー應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)68借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本240貸：庫(kù)存商品240②借：生產(chǎn)成本200管理費(fèi)用50銷售費(fèi)用30貸:應(yīng)付職エ薪酬300③借:銀行存款100貸:營(yíng)業(yè)外收入!00④借:管理費(fèi)用40貸：累計(jì)攤銷40⑤借:營(yíng)業(yè)稅金及附加11貸:應(yīng)交稅費(fèi)ーー應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅10ーー教育費(fèi)附加1⑥借：交易性金融資產(chǎn)ーー公允價(jià)值變動(dòng)4貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益4⑦借:資產(chǎn)減值損失30貸:壞賬準(zhǔn)備10存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20?2008年長(zhǎng)江公司應(yīng)交所得稅=800x25%=200(萬(wàn)元)2008年長(zhǎng)江公司遞延所得稅=(26-16)-(40-20)=10(萬(wàn)元)2008年長(zhǎng)江公司所得稅費(fèi)用=200+(-10)=190(萬(wàn)元)借:所得稅費(fèi)用190遞延所得稅資產(chǎn)20貸:應(yīng)交稅費(fèi)ーー應(yīng)交所得稅200遞延所得稅負(fù)債10(2)利潤(rùn)表編制單位:長(zhǎng)江公司2008年單位:萬(wàn)元2019年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》易錯(cuò)題(9)ー、單項(xiàng)選擇題.下列各項(xiàng)中,屬于反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素是()。A.收入B,所有者權(quán)益C.費(fèi)用D.利潤(rùn)【答案】B【解析】反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益。.企業(yè)在記錄管理費(fèi)用時(shí),通常所采用的明細(xì)賬格式是（）。A,多欄式明細(xì)賬.卡片式明細(xì)賬C.數(shù)量金額式明細(xì)賬D.橫線登記式明細(xì)賬【答案】A【解析】管理費(fèi)用明細(xì)賬要按多欄式設(shè)置。3.各種賬務(wù)處理程序之間的主要區(qū)別在于（）。A.會(huì)計(jì)憑證的種類不同B.總賬的格式不同C.登記總賬的依據(jù)和方法不同D.根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表的方法不同【答案】C【解析】各種賬務(wù)處理程序之間的主要區(qū)別在于登記總賬的依據(jù)和方法不同。4.企業(yè)現(xiàn)金清查中,經(jīng)檢查仍無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短款,經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入()。A.財(cái)務(wù)費(fèi)用B.管理費(fèi)用C.銷售費(fèi)用D.營(yíng)業(yè)外支出【答案】B【解析】無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短款經(jīng)批準(zhǔn)后要計(jì)入管理費(fèi)用。5.2009年2月2日,甲公司支付830萬(wàn)元取得一項(xiàng)股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn)核算,支付價(jià)款中包括已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利20萬(wàn)元,另支付交易費(fèi)用5萬(wàn)元。甲公司該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。810815830835【答案】A【解析】交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=830-20=810(萬(wàn)元)。試題來(lái)源于:6.某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè),2008年4月購(gòu)入A材料1000公斤,增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)為30000元,增值稅額為5100元,該批A材料在運(yùn)輸途中發(fā)生1%的合理?yè)p耗,實(shí)際驗(yàn)收入庫(kù)990公斤,在入庫(kù)前發(fā)生挑選整理費(fèi)用300元。該批入庫(kù)A材料的單位成本為（）元。30.303030.6135.76【答案】C［解析】該批入庫(kù)A材料的單位成本=（30000+300）+990=30.61（元）。7.某企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%,適用的消費(fèi)稅稅率為10%〇該企業(yè)委托其他單位（增值稅一般納稅企業(yè)）加工ー批屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的原材料（非金銀首飾）,該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。發(fā)出材料的成本為200萬(wàn)元,支付的不含增值稅的加工費(fèi)為90萬(wàn)元,支付的增值稅為15.3萬(wàn)元。該批原料已加工完成并驗(yàn)收入庫(kù)成本為()萬(wàn)元。290300320335.3【答案】A［解析】原料已加工完成并驗(yàn)收入庫(kù)成本=200+90=290(萬(wàn)元)08.A公司以2000萬(wàn)元取得B公司30%的股權(quán),取得投資時(shí)被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為6000萬(wàn)元。如A公司能夠?qū)公司施加重大影響,則A公司計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資的金額為()萬(wàn)元。2000180060004000【答案】A【解析】A公司能夠?qū)公司施加重大影響,企業(yè)對(duì)該長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。由于初始投資成本2000萬(wàn)元大于應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額6000x30%=l800(萬(wàn)元),所以不需要調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。9.甲企業(yè)對(duì)ー項(xiàng)原值為100萬(wàn)元.已提折舊50萬(wàn)元的固定資產(chǎn)進(jìn)行改建,發(fā)生改建支出60萬(wàn)元,改擴(kuò)建過(guò)程中被替換部分的賬面價(jià)值為15萬(wàn)元。則改建后該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。95110C.145D.160【答案】A【解析】固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出滿足固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件,應(yīng)該計(jì)入固定資產(chǎn)的成本。如有被替換部分,應(yīng)同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值從該固定資產(chǎn)的原賬面價(jià)值中扣除。因此,改擴(kuò)建后該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=100-50+60-15=95（萬(wàn)元）。10.某企業(yè)出售一臺(tái)設(shè)備（不考慮相關(guān)稅金）,原價(jià)160000元,已提折舊45000元,出售設(shè)備時(shí)發(fā)生各種清理費(fèi)用3000元,出售設(shè)備所得價(jià)款113000元。該設(shè)備出售凈收益為（）元。-200020005000-5000【答案】D【解析】該設(shè)備岀售凈收益=113000-(160000-45000+3000)=-5000元。.下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中,正確的是()。A.將自創(chuàng)商譽(yù)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)B.將轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷價(jià)值計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出C.將轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本D,將預(yù)期不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)銷【答案】D【解析】自創(chuàng)商譽(yù)不能確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn);轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷價(jià)值應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本;轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán),將無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)銷,無(wú)形資產(chǎn)出售凈損益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。.確實(shí)無(wú)法支付應(yīng)付款項(xiàng),應(yīng)將其轉(zhuǎn)入()。A.營(yíng)業(yè)外收入B.資本公積C.營(yíng)業(yè)外支出D,管理費(fèi)用【答案】A【解析】確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入。.甲股份有限公司委托A證券公司發(fā)行普通股1000萬(wàn)股,每股面值1元,每股發(fā)行價(jià)格為4元。根據(jù)約定,股票發(fā)行成功后,甲股份有限公司應(yīng)按發(fā)行收入的2%向A證券公司支付發(fā)行費(fèi)。如果不考慮其他因素,股票發(fā)行成功后,甲股份有限公司記入“資本公積”科目的金額應(yīng)為()萬(wàn)元。208029203000【答案】C試題來(lái)源于:【解析】發(fā)行股票實(shí)際收到的價(jià)款=4x1000=4000（萬(wàn)元）;股票發(fā)行費(fèi)用=4000x2%=80（萬(wàn)元）;應(yīng)計(jì)入“股本”科目的金額=1x1000=1000（萬(wàn)元）;應(yīng)計(jì)入“資本公積”科目的金額=4000-1000-80=2920（萬(wàn)元）。14.企業(yè)對(duì)于發(fā)出的商品,在不能確認(rèn)收入時(shí),應(yīng)按發(fā)出商品的實(shí)際成本,借記（）科目,貸記“庫(kù)存商品"科目。A.發(fā)出商品B.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本C.生產(chǎn)成本D.其他業(yè)務(wù)成本【答案】A【解析】企業(yè)對(duì)于發(fā)出的商品,在不能確認(rèn)收入時(shí),應(yīng)按發(fā)出商品的實(shí)際成本,借記“發(fā)出商品”科目,貸記“庫(kù)存商品”科目。15.下列各項(xiàng)中,不屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有()。A.支付的現(xiàn)金股利B.取得短期借款C.增發(fā)股票收到的現(xiàn)金D.購(gòu)買固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金【答案】D【解析】支付的現(xiàn)金股利在籌資活動(dòng)中的“分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映;取得短期借款在籌資活動(dòng)中的“取得借款所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映;增發(fā)股票收到的現(xiàn)金在籌資活動(dòng)中的"吸收投資所收到的現(xiàn)金"項(xiàng)目中反映;購(gòu)買固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。16.乙企業(yè)"原材料"科目借方余額300萬(wàn)元,“生產(chǎn)成本"科目借方余額200萬(wàn)元,"材料采購(gòu)"科目借方余額50萬(wàn)元,"材料成本差異"科目貸方余額30萬(wàn)元,庫(kù)存商品借方余額550萬(wàn)元,存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸方余額50萬(wàn)元。該企業(yè)期末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額為()萬(wàn)元。1170102010701040【答案】B【解析】該企業(yè)期末資產(chǎn)負(fù)債表中"存貨”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額=300+200+50-30+550-50=1020（萬(wàn)元）。17.某企業(yè)"生產(chǎn)成本”科目的期初余額為30萬(wàn)元,本期為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生直接材料費(fèi)用80萬(wàn)元,直接人工費(fèi)用15萬(wàn)元,制造費(fèi)用20萬(wàn)元,企業(yè)行政管理費(fèi)用10萬(wàn)元,本期結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本為100萬(wàn)元。假定該企業(yè)只生產(chǎn)ー種產(chǎn)品,期末"生產(chǎn)成本”科目的余額為（）萬(wàn)ノU〇25354555【答案】C【解析】"生產(chǎn)成本”科目的余額=30+80+15+20-100=45（萬(wàn)元），行政管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用,應(yīng)直接記入當(dāng)期損益,不記入"生產(chǎn)成本"科目〇.下列各項(xiàng)中,經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的是()。A.計(jì)算差錯(cuò)造成的存貨盤虧B,管理不善造成的存貨盤虧C.管理不善造成的固定資產(chǎn)盤虧D.出售原材料結(jié)轉(zhuǎn)的成本【答案】C試題來(lái)源于:【解析】計(jì)算差錯(cuò)造成的存貨盤虧和管理不善造成的存貨盤虧應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用;固定資產(chǎn)盤虧凈損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出;出售原材料結(jié)轉(zhuǎn)的成本應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。.某公司生產(chǎn)甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品,甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品為聯(lián)產(chǎn)品。6月份發(fā)生加工成本600萬(wàn)元。甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品在分離點(diǎn)上的銷售價(jià)格總額為フ50萬(wàn)元,其中甲產(chǎn)品的銷售價(jià)格總額為450萬(wàn)元,乙產(chǎn)品的銷售價(jià)格總額為300萬(wàn)元。采用售價(jià)法分配聯(lián)合成本,甲產(chǎn)品應(yīng)分配的聯(lián)合成本為()萬(wàn)元。360240300450【答案】A［解析】甲產(chǎn)品應(yīng)分配的聯(lián)合成本=600+(450+300)x450=360(萬(wàn)元)。20.某企業(yè)A產(chǎn)品經(jīng)過(guò)兩道工序加工完成。A產(chǎn)品耗用的原材料在開始生產(chǎn)時(shí)一次投入。生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)成品和在產(chǎn)品之間分配采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法。2008年5月與A產(chǎn)品有關(guān)的資料如下:(1)A產(chǎn)品單位工時(shí)定額100小時(shí),其中第一道工序20小時(shí),第二道工序80小時(shí),假定各工序內(nèi)在產(chǎn)品完工程度平均為50%。⑵本月完工產(chǎn)成品850件。月末在產(chǎn)品數(shù)量為:第一道工序50件,第二道工序100件。2008年5月第二道工序在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量為()件。1060100150【答案】B【解析】第二道工序在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量=(20+80x50%)+100xl00=60(件)。二、多項(xiàng)選擇題.會(huì)計(jì)的基本職能有()。A?進(jìn)行會(huì)計(jì)核算B.實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督C,預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景D,參與經(jīng)濟(jì)決策【答案】A,B【解析】會(huì)計(jì)核算的基本職能是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督。.下列各項(xiàng)中,屬于利得的有（）。A,出租無(wú)形資產(chǎn)取得的收益B,投資者的出資額大于其在被投資單位注冊(cè)資本中所占份額的金額C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益D,出售無(wú)形資產(chǎn)取得的收益【答案】C,D【解析】出租無(wú)形資產(chǎn)取得的收益屬于日?；顒?dòng);利得與投資者投入資本無(wú)關(guān)。.在下列各項(xiàng)中,使得企業(yè)銀行存款日記賬余額小于銀行對(duì)賬單余額的有()。A.企業(yè)開出支票,對(duì)方未到銀行兌現(xiàn).銀行誤將其他公司的存款計(jì)入本企業(yè)銀行存款賬戶C.銀行代扣水電費(fèi),企業(yè)尚未接到通知D.銀行收到委托收款結(jié)算方式下結(jié)算款項(xiàng),企業(yè)尚未收到通知【答案】A,B,D【解析】選項(xiàng)C使得企業(yè)銀行存款日記賬金額大于銀行對(duì)賬單余額。4.存貨的計(jì)價(jià)方法有實(shí)際成本法和計(jì)劃成本法,在實(shí)際成本法下,發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法包括()。A.個(gè)別計(jì)價(jià)法B.先進(jìn)先出法C.后進(jìn)先出法D.一次加權(quán)平均法【答案】A,B,D【解析】新準(zhǔn)則取消了后進(jìn)先出法的內(nèi)容。5.下列各項(xiàng)中,會(huì)引起固定資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生變化的有（）。A.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊C.固定資產(chǎn)改擴(kuò)建D,固定資產(chǎn)大修理【答案】A,B,C【解析】固定資產(chǎn)大修理應(yīng)費(fèi)用化,不會(huì)引起固定資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生變化。6.下列各項(xiàng)稅費(fèi)中,應(yīng)該記入管理費(fèi)用的有（）。A,房產(chǎn)稅B.土地使用稅C.車船稅D.資源稅【答案】A,B,C【解析】企業(yè)應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、借記"管理費(fèi)用”科目,貸記"應(yīng)交稅費(fèi)ーー應(yīng)交房產(chǎn)稅（或應(yīng)交土地使用稅.應(yīng)交車船稅）”科目;對(duì)外銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅計(jì)入"營(yíng)業(yè)稅金及附加",自產(chǎn)自用的計(jì)入"生產(chǎn)成本"、"制造費(fèi)用"。.下列長(zhǎng)期股權(quán)投資中,應(yīng)該采用權(quán)益法核算的有（）。A,企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資B,企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資C,企業(yè)對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響,且在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資D,企業(yè)對(duì)被投資單位具有重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資【答案】B,D【解析】企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制或者重大影響時(shí),長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。"選項(xiàng)A和C"應(yīng)當(dāng)采用成本法核算。.下列項(xiàng)目中,可能引起資本公積變動(dòng)的有（）。A.與發(fā)行權(quán)益性證券直接相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用B,企業(yè)接受投資者投入的資本C.用資本公積轉(zhuǎn)增資本D.處置采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資【答案】A,B,C,D【解析】處置采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資,還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原記入資本公積的相關(guān)金額,借記或貸記"資本公積(其他資本公積)"科目,貸記或借記"投資收益”科目。.下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目,應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目后的凈額填列的有()。A,貨幣資金B(yǎng),交易性金融資產(chǎn)C.長(zhǎng)期股權(quán)投資D,固定資產(chǎn)【答案】C,D【解析】選項(xiàng)A貨幣資金根據(jù)"庫(kù)存現(xiàn)金"."銀行存款"和"其他貨幣資金”三個(gè)總賬科目余額合計(jì)填列;選項(xiàng)B根據(jù)"交易性金融資產(chǎn)”總賬科目的余額直接填列;長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目應(yīng)該根據(jù)"長(zhǎng)期股權(quán)投資"科目的期末余額減去"長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目的余額后的凈額填列;固定資產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)該根據(jù)"固定資產(chǎn)”科目的期末余額減去"固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備"和"累計(jì)折舊”科目的余額后的凈額填列。.下列項(xiàng)目中屬于營(yíng)業(yè)外支出的有（）。A.固定資產(chǎn)盤虧B,出售無(wú)形資產(chǎn)損失C.水災(zāi)損失D.捐贈(zèng)設(shè)備支出【答案】A,B,C,D【解析】營(yíng)業(yè)外支出是指不屬于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用,與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒有直接的關(guān)系,但應(yīng)從企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額中扣除的支出。主要包括:固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無(wú)形資產(chǎn)損失、非常損失、罰款支出、債務(wù)重組損失、捐贈(zèng)支出等。.下列各項(xiàng)中,影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的項(xiàng)目有()。A.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B.原材料銷售收入C.出售固定資產(chǎn)凈收益D.轉(zhuǎn)讓股票所得收益【答案】A,B,D【解析】計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,計(jì)入“資產(chǎn)減值損失”,影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);原材料銷售收入,計(jì)入"其他業(yè)務(wù)收入”,影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);出售固定資產(chǎn)凈收益,計(jì)入"營(yíng)業(yè)外收入"不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);轉(zhuǎn)讓股票所得收益,計(jì)入“投資收益",影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。.下列各項(xiàng)中,應(yīng)在發(fā)生時(shí)直接確認(rèn)為期間費(fèi)用的有()。A.管理人員エ資支出B.廣告費(fèi)支出c.固定資產(chǎn)安裝工人工資支出D.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的職エエ資支出【答案】A,B,D【解析】管理人員的工資計(jì)入管理費(fèi)用,廣告費(fèi)和專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的職エエ資計(jì)入銷售費(fèi)用,固定資產(chǎn)安裝工人工資支出應(yīng)計(jì)入工程成本。.關(guān)于政府補(bǔ)助的計(jì)量,下列說(shuō)法中正確的有（）。A.政府補(bǔ)助為貨幣性資產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)按照收到或應(yīng)收的金額計(jì)算B.政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的,公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量時(shí),應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量C.政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)按照賬面價(jià)值計(jì)量D,政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的,如沒有注明價(jià)值、且沒有活躍交易市場(chǎng)、不能可靠取得公允價(jià)值的,應(yīng)當(dāng)按照名義金額計(jì)量【答案】A,B,D【解析】政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量;公允價(jià)值不能可靠取得的,按照名義金額計(jì)量,不能按賬面價(jià)值計(jì)量。.下列項(xiàng)目中,屬于營(yíng)業(yè)外收入核算的有（）。A.非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得B.捐贈(zèng)利得C.現(xiàn)金盤盈利得D,罰沒利得【答案】A,B,C,D【解析】營(yíng)業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其日常活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)利得,主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、盤盈利得、捐贈(zèng)利得、確實(shí)無(wú)法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)等等。.下列各項(xiàng)中,屬于生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配的方法有()。A.約當(dāng)產(chǎn)量比例法B,在產(chǎn)品按固定成本計(jì)價(jià)法C.在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法D,在產(chǎn)品按所耗直接材料費(fèi)用計(jì)價(jià)法【答案】A,B,C,D【解析】生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配的方法有:(1)不計(jì)算在產(chǎn)品成本法;⑵在產(chǎn)品按固定成本計(jì)價(jià)法;(3)在產(chǎn)品按所耗直接材料費(fèi)用計(jì)價(jià)法;⑷約當(dāng)產(chǎn)量比例法;⑸在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法;⑹定額比例法。三、判斷題固定資產(chǎn)的更新改造等后續(xù)支出,滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的,應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本,如有被替換的部分,應(yīng)同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值從該固定資產(chǎn)原賬面價(jià)值中扣除;不滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等,應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。〇【答案】對(duì)企業(yè)購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)和購(gòu)入長(zhǎng)期股權(quán)投資所支付的相關(guān)稅費(fèi),應(yīng)全部計(jì)入投資收益。〇【答案】錯(cuò)【解析】企業(yè)購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)計(jì)入投資收益的借方;購(gòu)入長(zhǎng)期股權(quán)投資所支付的相關(guān)稅費(fèi),計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。企業(yè)在長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間所取得的現(xiàn)金股利,應(yīng)全部計(jì)入投資收益。〇【答案】對(duì)【解析】按照《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則指南解釋第3號(hào)》,企業(yè)在長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間所取得的現(xiàn)金股利,應(yīng)全部計(jì)入投資收益。約當(dāng)產(chǎn)量法是輔助生產(chǎn)成本的ー種分配方法。〇【答案】錯(cuò)【解析】約當(dāng)產(chǎn)量法是將生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配方法。現(xiàn)金折扣和銷售折讓,均應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。0【答案】錯(cuò)【解析】對(duì)于企業(yè)在銷售收入確認(rèn)之后發(fā)生的銷售折讓,應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減發(fā)生當(dāng)期的收入。當(dāng)企業(yè)投資者投入的資本高于其注冊(cè)資本時(shí),應(yīng)當(dāng)將高出部分計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。〇【答案】錯(cuò)【解析】應(yīng)計(jì)入資本公積。"長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目,根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬科目余額填列。〇【答案】錯(cuò)【解析】長(zhǎng)期借款"項(xiàng)目,根據(jù)“長(zhǎng)期借款"總賬科目余額扣除“長(zhǎng)期借款"科目所屬的明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款部分分析計(jì)算填列。某企業(yè)2009年3月31日結(jié)賬后的“固定資產(chǎn)"科目余額為2500萬(wàn)元,“累計(jì)折舊"科目余額為200萬(wàn)元,“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備"科目余額為300萬(wàn)元。該企業(yè)2009年3月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“固定資產(chǎn)"項(xiàng)目金額為2500萬(wàn)元。()【答案】錯(cuò)【解析】資產(chǎn)負(fù)債表中的固定資產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)以"固定資產(chǎn)"總賬科目的余額,減去"累計(jì)折舊"和"固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備"兩個(gè)備抵類總賬科目余額后的金額,作為資產(chǎn)負(fù)債表中"固定資產(chǎn)”的項(xiàng)目金額。期初在產(chǎn)品與期末在產(chǎn)品的數(shù)量基本平衡的情況下,對(duì)生產(chǎn)費(fèi)用進(jìn)行分配時(shí),可以不考慮期初和期末在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的生產(chǎn)費(fèi)用。〇【答案】對(duì).某種可比產(chǎn)品成本降低額=該產(chǎn)品上年實(shí)際產(chǎn)量x上年實(shí)際平均單位成本一本年實(shí)際產(chǎn)量x本年實(shí)際平均單位成本。〇【答案】錯(cuò)【解析】某種可比產(chǎn)品成本降低額=該產(chǎn)品本年實(shí)際產(chǎn)量X上年實(shí)際平均單位成本一本年實(shí)際產(chǎn)量X本年實(shí)際平均單位成本。四、計(jì)算分析題甲公司于2009年10月1日為某公司研制開發(fā)A產(chǎn)品,合同規(guī)定的研制的開發(fā)期為5個(gè)月,合同總收入400萬(wàn)元,至2009年12月3I日已發(fā)生費(fèi)用200萬(wàn)元（假定均用銀行存款支付）,預(yù)收研制開發(fā)款300萬(wàn)元。預(yù)計(jì)整個(gè)研制開發(fā)工程完工的總成本為300萬(wàn)元。至2009年12月31日,經(jīng)專業(yè)測(cè)量師測(cè)量研制開發(fā)工作的完工程度為65%。該公司按專業(yè)測(cè)量師測(cè)量的研制開發(fā)工作的完工程度確定該勞務(wù)的完成程度。要求:(1)編制甲公司預(yù)收研制開發(fā)款與支付研制開發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄;(2)確定2009年的勞務(wù)收入與成本,并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(金額單位為萬(wàn)元)【答案】(1)①預(yù)收款項(xiàng)時(shí)借:銀行存款300貸：預(yù)收賬款300②發(fā)生成本時(shí)借：勞務(wù)成本200貸:銀仃存款200(2)①2009年應(yīng)該確認(rèn)的收入=400x65%-0=260（萬(wàn)元）借:預(yù)收賬款260貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入260②2009年應(yīng)該確認(rèn)的費(fèi)用=300x65%-0=195（萬(wàn)元）借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本195貸:勞務(wù)成本195五、綜合題某企業(yè)發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）經(jīng)批準(zhǔn)于20x6年1月1日發(fā)行每張面值100元,票面利率為6%（實(shí)際利率與票面利率一致）,期限5年的債券20000張,該債券為一次還本付息債券,每年12月31日計(jì)提利息,發(fā)行收入已收到并存入銀行（不考慮發(fā)行費(fèi)用）。該企業(yè)發(fā)行債券籌集資金當(dāng)期全部用于某建設(shè)項(xiàng)目,該項(xiàng)目建造的是企業(yè)一條生產(chǎn)線。該企業(yè)按年計(jì)提債券利息。該項(xiàng)目從20x6年1月1日開始動(dòng)エ,將于20x6年12月31日完工并達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)。建造過(guò)程中還發(fā)生以下業(yè)務(wù):①領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品ー批,成本為200萬(wàn)元,由于市場(chǎng)銷售狀況不好,目前市場(chǎng)售價(jià)也為200萬(wàn)元,增值稅稅率為17%。②用上述債券取得的款項(xiàng)購(gòu)入工程物資ー批,購(gòu)買價(jià)為200萬(wàn)元,增值稅為34萬(wàn)元,用銀行存款支付。③建造生產(chǎn)線領(lǐng)用上述購(gòu)入的全部工程物資。④工程建造過(guò)程中發(fā)生的在建工程人員エ資總額180萬(wàn)元,尚未支付。⑤企業(yè)的輔助生產(chǎn)車間提供相關(guān)的供電服務(wù)共計(jì)140萬(wàn)元。⑥20x6年12月31日完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。(2)該生產(chǎn)線投入使用后,企業(yè)采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)使用年限為4年,無(wú)殘值。(3)20x8年6月末,由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)不善,需要一批資金周轉(zhuǎn),決定將該生產(chǎn)線處置,取得價(jià)款フ50萬(wàn)元,價(jià)款已經(jīng)收到并存入銀行。以銀行存款支付清理費(fèi)用!0萬(wàn)元。假定購(gòu)入工程物資的增值稅應(yīng)計(jì)入工程物資成本,20x6年應(yīng)付債券利息應(yīng)計(jì)入工程成本。要求:(1)根據(jù)上述資料編制20x6年有關(guān)應(yīng)付債券的會(huì)計(jì)分錄;(2)根據(jù)資料⑴中①至⑥編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄;(3)計(jì)算20x7、20x8年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊金額;⑷根據(jù)資料⑶編制固定資產(chǎn)處置的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(分錄中的金額單位為萬(wàn)元)【答案】(1)20x6年2月1日收到發(fā)行債券價(jià)款:借:銀仃存款200貸:應(yīng)付債券——面值20020x6年12月31日應(yīng)計(jì)提債券利息=200x6%=12（萬(wàn)元）:TOC\o"1-5"\h\z借:在建工程 12貸:應(yīng)付債券ーー應(yīng)計(jì)利息 !2①借：在建工程 234貸:庫(kù)存商品200應(yīng)交稅費(fèi)ーー應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34②借：工程物資 234貸:銀行存款234③借:在建工程234貸:工程物資 234④借:在建工程 180貸：應(yīng)付職エ薪酬 180⑤借：在建工程140貸:生產(chǎn)成本ーー輔助生產(chǎn)成本140⑥借:固定資產(chǎn)800貸:在建工程(12+234+234+180+140)80020x7年應(yīng)計(jì)提折舊額=800x4/10=320(萬(wàn)元)20x8年應(yīng)計(jì)提折舊額=800x3/10x6/12=120(萬(wàn)元)借:固定資產(chǎn)清理360累計(jì)折舊440貸:固定資產(chǎn)800TOC\o"1-5"\h\z借:固定資產(chǎn)清理 10貸:銀行存款 10借:銀行存款 750貸:固定資產(chǎn)清理 370營(yíng)業(yè)外收入3802019年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》易錯(cuò)題⑻ー、單項(xiàng)選擇題1、增值稅一般納稅人購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品,收購(gòu)發(fā)票上注明買價(jià)100000元,規(guī)定的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率為11%,另支付入庫(kù)前挑選整理費(fèi)500元,則農(nóng)場(chǎng)品的入賬價(jià)值為（）元。A、89500B、115000C、115500D、102500【正確答案】A【答案解析】本題考核增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的一般核算。所購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品的入賬價(jià)值=100000x（l-ll%）+500=89500（元）。2、XM公司為增值稅小規(guī)模納稅企業(yè),銷售產(chǎn)品ー批,所開出的普通發(fā)票中注明的貨款（含稅）為10300元,增值稅征收率為3%,款項(xiàng)已經(jīng)存入銀行。該企業(yè)應(yīng)該確認(rèn)的收入為（）元。A、10600B、10000C、9400D、11200【正確答案】B【答案解析】企業(yè)應(yīng)該按不含稅銷售額確認(rèn)收入,不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+征收率）=10300/（1+3%）=10000（元）。3、甲公司為增值稅一般納稅人,委托外單位加工ー批應(yīng)交消費(fèi)稅的商品,以銀行存款支付加工費(fèi)200萬(wàn)元、增值稅34萬(wàn)元、消費(fèi)稅30萬(wàn)元,該加工商品收回后將直接用于銷售。甲公司支付上述相關(guān)款項(xiàng)時(shí),應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄是（）〇（分錄中的金額單位為萬(wàn)元）A、借:委托加工物資264貸:銀行存款264B、借:委托加工物資230應(yīng)交稅費(fèi)ーー應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34貸:銀行存款264C、借:委托加工物資200應(yīng)交稅費(fèi)ーー應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34ーー應(yīng)交消費(fèi)稅30貸:銀行存款264D、借:委托加工物資264貸:銀行存款200應(yīng)交稅費(fèi)ーー應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34ーー應(yīng)交消費(fèi)稅30【正確答案】B

【答案解析】收回后直接用于銷售的委托加工物資交納的消費(fèi)稅應(yīng)記入"委托加工物資”成本。4、乙企業(yè)在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)柴油ー批,成本為50000元,市場(chǎng)價(jià)格60000元（不含增值稅）,應(yīng)納消費(fèi)稅6000元,不考慮其他相關(guān)稅費(fèi),記入"在建工程”科目的金額是（）元。A、60200B、56000C、76200D、66200【正確答案】B【答案解析】乙企業(yè)應(yīng)該編制的會(huì)計(jì)分錄:50000借:在建工程 5600050000貸:庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)ーー應(yīng)交消費(fèi)稅60005、應(yīng)交消費(fèi)稅的委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的由受托方代收代繳的消費(fèi)稅,應(yīng)當(dāng)計(jì)入（）。A、生產(chǎn)成本B、應(yīng)交稅費(fèi)C、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本D、委托加工物資【正確答案】B【答案解析】本題考核消費(fèi)稅的處理。委托加工物資收回后直接用于銷售的,其所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本;如果收回的委托加工物資用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,應(yīng)將所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅先記入"應(yīng)交稅費(fèi)ーー應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方,按規(guī)定用以抵扣加工的消費(fèi)品銷售后所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅。6、某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2017年應(yīng)交各種稅金為:增值稅350萬(wàn)元,消費(fèi)稅150萬(wàn)元,城市維護(hù)建設(shè)稅35萬(wàn)元,車輛購(gòu)置稅10萬(wàn)元,耕地占用稅5萬(wàn)元,所得稅150萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)期"應(yīng)交稅費(fèi)”科目余額為（）萬(wàn)元。A、535B、545C、550D、685【正確答案】D【答案解析】車輛購(gòu)置稅與耕地占用稅都計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本中,不在"應(yīng)交稅費(fèi)”中核算,其他的稅費(fèi)都在"應(yīng)交稅費(fèi)"中核算,因此“應(yīng)交稅費(fèi)"科目余額=350+150+35+150=685（萬(wàn)元）。フ、企業(yè)按規(guī)定計(jì)算繳納的下列稅金,應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的是（）。A、房產(chǎn)稅B、城鎮(zhèn)土地使用稅C、城市維護(hù)建設(shè)稅D、車輛購(gòu)置稅【正確答案】D【答案解析】車輛購(gòu)置稅應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本,房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)計(jì)入稅金及附加。會(huì)計(jì)從業(yè)考試取消,初級(jí)會(huì)計(jì)師證書成為會(huì)計(jì)入門門檻,證書含金量高漲,推出學(xué)習(xí)取證套餐,提前備考2019年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試,?手機(jī)QQ掃碼ー鍵加群二、多項(xiàng)選擇題1、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中,對(duì)一般納稅企業(yè)而言需計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的有（）。A、將自產(chǎn)產(chǎn)品用于辦公樓的建造B、將自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng)C、原材料發(fā)生自然災(zāi)害損失D、以自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外投資【正確答案】BD【答案解析】選項(xiàng)A屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目,領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品建造辦公樓按成本價(jià)計(jì)入在建工程,不需要考慮增值稅;選項(xiàng)B、D為視同銷售行為,因而應(yīng)計(jì)增值稅銷項(xiàng)稅額;選項(xiàng)C,原材料發(fā)生自然災(zāi)害損失,原增值稅仍允許抵扣,不需要轉(zhuǎn)出,也無(wú)需確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額。2、采用從量定額計(jì)征的消費(fèi)稅,根據(jù)按稅法確定的（）計(jì)算確定。A、含增值稅的銷售額B、不含增值稅的銷售額C、應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量D、單位應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅【正確答案】CD【答案解析】本題考核從量定額征收方法。采用從量定額計(jì)征的消費(fèi)稅,根據(jù)按稅法確定的企業(yè)應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量和單位應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅計(jì)算確定。3、下列各項(xiàng)中,應(yīng)該通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)"科目核算的有（）。A、企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅B、企業(yè)交納的印花稅C、企業(yè)繳納的耕地占用稅D、企業(yè)繳納的增值稅【正確答案】AD【答案解析】印花稅不需要記入應(yīng)交稅費(fèi)科目,發(fā)生時(shí)直接計(jì)入稅金及附加;耕地占用稅計(jì)入相關(guān)成本中,也不通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)進(jìn)行核算。4、對(duì)小規(guī)模納稅企業(yè),下列說(shuō)法中正確的有（）。A、小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù),一般情況下,只能開具普通發(fā)票,不能開具增值稅專用發(fā)票B、小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù),實(shí)行簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納稅額,按照不含稅銷售額的ー定比例計(jì)算征收C、小規(guī)模納稅企業(yè)在“應(yīng)交增值稅"明細(xì)科目下應(yīng)設(shè)置"已交稅金"等專欄D、小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)入貨物取得增值稅專用發(fā)票,其支付的增值稅額可計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額,并由銷項(xiàng)稅額抵扣,而不計(jì)入購(gòu)入貨物的成本【正確答案】AB【答案解析】本題考核小規(guī)模納稅企業(yè)增值稅的處理。小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)入貨物無(wú)論是否具有增值稅專用發(fā)票,其支付的增值稅額均不計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額,不得由銷項(xiàng)稅額抵扣,而計(jì)入購(gòu)入貨物的成本;小規(guī)模納稅企業(yè)不需要在"應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目中設(shè)置專欄。5、下列各項(xiàng)中,關(guān)于消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理表述正確的有（）。A、企業(yè)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅計(jì)入稅金及附加B、在建辦公樓領(lǐng)用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交的消費(fèi)稅計(jì)入在建工程C、進(jìn)ロ環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費(fèi)稅計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)ーー應(yīng)交消費(fèi)稅D、委托加工環(huán)節(jié)受托方代扣代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本【正確答案】AB【答案解析】選項(xiàng)C,進(jìn)ロ環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費(fèi)稅計(jì)入所購(gòu)物資的成本;選項(xiàng)D,委托加工環(huán)節(jié)受托方代扣代繳的消費(fèi)稅,委托加工物資收回后,直接用于銷售的,計(jì)入委托加工物資成本,連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)ーー應(yīng)交消費(fèi)稅。6、下列各項(xiàng)中,可以記入利潤(rùn)表"稅金及附加”項(xiàng)目的有（）。A、增值稅B、城市維護(hù)建設(shè)稅C、教育費(fèi)附加D、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)【正確答案】BCD【答案解析】增值稅不能通過(guò)"稅金及附加"科目核算;城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)通過(guò)"稅金及附加"科目核算。フ、下列各項(xiàng)中,關(guān)于企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅物資在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費(fèi)稅,可能涉及的會(huì)計(jì)科目有（）〇A、材料采購(gòu)B、固定資產(chǎn)C、應(yīng)交稅費(fèi)ーー應(yīng)交消費(fèi)稅D、銀行存款【正確答案】ABD【答案解析】企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅物資在進(jìn)ロ環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費(fèi)稅,應(yīng)計(jì)入該項(xiàng)物資的成本,借記"材料采購(gòu)"、"固定資產(chǎn)”等科目,貸記“銀行存款”科目。三、判斷題1、企業(yè)以自己生產(chǎn)的產(chǎn)品分配給投資者,不需計(jì)算交納增值稅。()【正確答案】錯(cuò)【答案解析】本題考核視同銷售情況下增值稅的處理。企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資、分配給股東或投資者、無(wú)償贈(zèng)送他人等,應(yīng)視同銷售計(jì)算應(yīng)交增值稅。2、企業(yè)將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程等非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)的構(gòu)建,產(chǎn)生的消費(fèi)稅通過(guò)稅金及附加核算。（）【正確答案】錯(cuò)【答案解析】企業(yè)將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程等非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)的構(gòu)建,產(chǎn)生的消費(fèi)稅計(jì)入在建工程科目,不通過(guò)稅金及附加核算。3、"應(yīng)交稅費(fèi)"科目貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)等,借方登記實(shí)際交納的稅費(fèi),期末余額一般在貸方,反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)。（）【正確答案】對(duì)【答案解析】"應(yīng)交稅費(fèi)"科目貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)等,借方登記實(shí)際交納的稅費(fèi),期末余額一般在貸方,反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi),期末余額如在借方,反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。4、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后,直接用于出售的,應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本。（）【正確答案】對(duì)【答案解析】本題考核委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅的處理。委托加工物資收回后,直接用于出售的,應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本;用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的,繳納的消費(fèi)稅計(jì)入"應(yīng)交稅費(fèi)ーー應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方,按規(guī)定用以抵扣該消費(fèi)品以后銷售時(shí)所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅。5、委托加工的物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的,應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本。（）【正確答案】錯(cuò)【答案解析】如果委托方連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,繳納的消費(fèi)稅計(jì)入"應(yīng)交稅費(fèi)ーー應(yīng)交消費(fèi)稅"的借方。收回以后直接出售的,消費(fèi)稅應(yīng)該計(jì)入委托加工物資成本。6、企業(yè)出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的,按應(yīng)收的出口退稅,借記"其他應(yīng)收款"科目,貸"應(yīng)交稅費(fèi)ーー應(yīng)交增值稅（出口退稅）"科目。（）【正確答案】對(duì)7、企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅物資在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費(fèi)稅,應(yīng)計(jì)入"應(yīng)交稅費(fèi)ーー應(yīng)交消費(fèi)稅”科目中。()【正確答案】錯(cuò)【答案解析】企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅物資在進(jìn)ロ環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費(fèi)稅,應(yīng)計(jì)入該項(xiàng)物資的成本。四、不定項(xiàng)選擇題1、某企業(yè)為一般納稅人,增值稅稅率17%,主要生產(chǎn)和銷售A、B、C產(chǎn)品,銷售價(jià)不含增值稅,銷售的同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本,2017年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù):(1)1日,向乙企業(yè)銷售A產(chǎn)品,售價(jià)80萬(wàn)元,成本60萬(wàn)元,貨已發(fā)出,已開出增值稅專用發(fā)票,貨款尚未收到,合同注明現(xiàn)金折扣條件:2/10、1/20、N/30,計(jì)算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。8日,乙企業(yè)付清貨款,款項(xiàng)已收存銀行。(2)6日,用銀行存款支付管理部門業(yè)務(wù)招待費(fèi)0.5萬(wàn)元,銀行承(3)15日,向丙企業(yè)銷售B產(chǎn)品,標(biāo)價(jià)350萬(wàn)元,由于成批銷售,給予4%商業(yè)折扣并開出增值稅專用發(fā)票,款尚未收到,該批產(chǎn)品成本240萬(wàn)元。(4)20日,由于發(fā)貨錯(cuò)誤,丁公司要求退回上月25日銷售的20件C產(chǎn)品,銷售單價(jià)2萬(wàn)元,單位成本1萬(wàn)元,銷售收入40萬(wàn)元已確認(rèn)入賬,成本上月已結(jié)轉(zhuǎn),該企業(yè)同意退貨,開具紅字發(fā)票,退回產(chǎn)品已入庫(kù)且手續(xù)已辦清。(5)30日,銷售材料,價(jià)款170萬(wàn)元,款已收存銀行,該材料成本145萬(wàn)元,已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備2萬(wàn)元。(6)30日,實(shí)際收到經(jīng)營(yíng)租出生產(chǎn)設(shè)備本月租金30萬(wàn)元,月折舊額20萬(wàn)元。要求:根據(jù)上述資料,回答下列第⑴?⑸題。、根據(jù)資料(1)和(6),會(huì)計(jì)處理正確的是()〇A、30日,確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入10萬(wàn)元B、30日,確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入30萬(wàn)元C、1日,確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80萬(wàn)元D、8日,確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用L6萬(wàn)元【正確答案】BCD【答案解析】30日,確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入30萬(wàn)元,確認(rèn)其他業(yè)務(wù)成本20萬(wàn)元。、根據(jù)資料(2),會(huì)計(jì)處理正確的是()。A、支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用B、支付銀行承兌手續(xù)費(fèi)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用C、支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用D、支付銀行承兌手續(xù)費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用【正確答案】AB【答案解析】本題考核管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用的內(nèi)容。、根據(jù)資料（3）,會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A、確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入350萬(wàn)元B、確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額57.12萬(wàn)元C、確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入336萬(wàn)元D、確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額59.5萬(wàn)元【正確答案】BC【答案解析】會(huì)計(jì)處理:借:應(yīng)收賬款393.12貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入336應(yīng)交稅費(fèi)ーー應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）57.12借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本240貸:庫(kù)存商品240、根據(jù)資料（4）,會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A、沖減銷項(xiàng)稅額6.8萬(wàn)元B、沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20萬(wàn)元C、沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40萬(wàn)元D、沖減庫(kù)存商品20萬(wàn)元【正確答案】ABC【答案解析】選項(xiàng)D應(yīng)該是轉(zhuǎn)回庫(kù)存商品。借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40應(yīng)交稅費(fèi)ーー應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6.8貸:銀行存款46.8借:庫(kù)存商品20貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20、根據(jù)資料（5）,會(huì)計(jì)處理正確的是（）〇A、借:銀行存款198.9貸:其他業(yè)務(wù)收入170應(yīng)交稅費(fèi)ーー應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）28.9TOC\o"1-5"\h\zB、借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 145貸:原材料 145C、借:其他業(yè)務(wù)成本 143存貨跌價(jià)準(zhǔn)備145貸:原材料145D、借:銀仃存款 198.9貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 170應(yīng)交稅費(fèi)ーー應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)28.9【正確答案】AC【答案解析】本題考核其他業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)和其他業(yè)務(wù)成本的結(jié)轉(zhuǎn)。2、甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,原材料采用實(shí)際成本法進(jìn)行日常核算。該公司2014年4月30日"應(yīng)交稅費(fèi)ーー應(yīng)交增值稅”科目借方余額為4萬(wàn)元,該借方余額可用下月的銷項(xiàng)稅額抵扣。5月份發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):(1)購(gòu)買原材料一批,增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為30萬(wàn)元,增值稅額為5.1萬(wàn)元,公司已開出商業(yè)承兌匯票,該原材料已驗(yàn)收入庫(kù)。(2)用ー批原材料對(duì)外投資,作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。該批原材料的成本為36萬(wàn)元,計(jì)稅價(jià)格為41萬(wàn)元,應(yīng)交納的增值稅額為6.97萬(wàn)元。(3)銷售產(chǎn)品一批,銷售價(jià)格為20萬(wàn)元(不含增值稅額),實(shí)際成本為16萬(wàn)元,提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購(gòu)貨方,貨款尚未收到。該銷售符合收入確認(rèn)條件。(4)建造廠房領(lǐng)用外購(gòu)原材料一批,該批原材料實(shí)際成本為30萬(wàn)元,應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅額為5.1萬(wàn)元。(5)因管理不善丟失原材料ー批,該批原材料的實(shí)際成本為10萬(wàn)元,增值稅額為1フ萬(wàn)元。尚未經(jīng)批準(zhǔn)處理。(6)用銀行存款交納本月增值稅2.5萬(wàn)元。要求:根據(jù)上述資料,回答下列第⑴?⑸題。、根據(jù)資料(1),下列處理不正確的是()〇A、應(yīng)增加原材料30萬(wàn)元B、應(yīng)確認(rèn)"應(yīng)交稅費(fèi)ーー應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)"5.1萬(wàn)元C、應(yīng)確認(rèn)應(yīng)付賬款35.1萬(wàn)元D、該業(yè)務(wù)會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表"存貨”項(xiàng)目金額增加【正確答案】C【答案解析】開出商業(yè)承兌匯票,應(yīng)通過(guò)"應(yīng)付票據(jù)"核算。、根據(jù)資料(2),下列說(shuō)法恰當(dāng)?shù)氖?)。A、長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本應(yīng)為47.97萬(wàn)元B、長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本應(yīng)為42.97萬(wàn)元C、以原材料對(duì)外投資時(shí),在確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的同時(shí)應(yīng)確認(rèn)收D、由于原材料用作對(duì)外投資,應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出【正確答案】AC【答案解析】以原材料對(duì)外投資時(shí),在確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的同時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入。業(yè)務(wù)⑵的會(huì)計(jì)處理為:借:長(zhǎng)期股權(quán)投資47.97貸:其他業(yè)務(wù)收入41應(yīng)交稅費(fèi)ーー應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6.97借:其他業(yè)務(wù)成本36貸:原材料36因此,長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本應(yīng)為47.97萬(wàn)元。、甲公司2014年5月份發(fā)生的銷項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A、3.4B、6.97C、10.37D、15.47【正確答案】C【答案解析】5月份發(fā)生的銷項(xiàng)稅額=6.97+20x17%=10.37（萬(wàn)元）。、甲公司2014年5月份應(yīng)交增值稅額為（）萬(wàn)元。A、0.17B、2.97C、5.01D、?3.83【正確答案】C=6.97+3.4+1.7+5.lx40%-5.1-4=5.01（萬(wàn)元）。、甲公司5月份應(yīng)交未交的增值稅額為（）萬(wàn)元。A、2.51B、4.47C、2.5D、0.47【正確答案】A【答案解析】應(yīng)交未交的增值稅額=5.01-2.5=2.51（萬(wàn)元）。2019年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》易錯(cuò)題（7）某棉紡企業(yè)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為!7%〇2017年3月1日,“應(yīng)付職エ薪酬”科目貸方余額為516000元（全部為エ資）。該企業(yè)2017年3月份發(fā)生的有關(guān)職エ薪酬業(yè)務(wù)如下:（1）1日,企業(yè)租入房屋4套供管理人員免費(fèi)使用,月租金共計(jì)12000元,每月末支付租金。企業(yè)于當(dāng)月31日以銀行存款支付本月租金!2000元。(2)5日,從月初應(yīng)付職エ薪酬中扣除企業(yè)代扣由職工承擔(dān)的個(gè)人所得稅8900元(尚未繳納)、為職エ代墊的家屬醫(yī)藥費(fèi)5000元。通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬實(shí)際發(fā)放工資502100元。(3)24日,企業(yè)以其生產(chǎn)的毛巾被作為福利發(fā)放給直接從事生產(chǎn)活動(dòng)的職エ。該批毛巾被市場(chǎng)售價(jià)總額為45000元(不含稅價(jià)格),成本總額為30000元。(4)31日,本月各部門エ資計(jì)算結(jié)果如下表:2017年3月份部門エ資計(jì)算簡(jiǎn)表單位:元假定該企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)提比例為エ資總額的20%,住房公積金的計(jì)提比例為エ資總額的15%。要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。(答案中的金額單位用元表示)、根據(jù)資料(1),下列各項(xiàng)中,該企業(yè)會(huì)計(jì)處理正確的是()〇A、借:管理費(fèi)用12000貸:銀行存款12000B、借:管理費(fèi)用12000貸:應(yīng)付職エ薪酬ーー非貨幣性福利12000C、借:應(yīng)付職エ薪酬ーー非貨幣性福利12000貸:銀行存款12000D、借：應(yīng)付職エ薪酬ーー非貨幣性福利12000貸:管理費(fèi)用12000【正確答案】BC【答案解析】租賃住房等資產(chǎn)供職エ無(wú)償使用的,應(yīng)將每期應(yīng)付的租金計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益,并確認(rèn)應(yīng)付職エ薪酬。、根據(jù)資料(3),下列各項(xiàng)中,該企業(yè)會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是()。A、庫(kù)存商品減少45000元B、生產(chǎn)成本增加52650元C、制造費(fèi)用增加37650元D、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本增加30000元【正確答案】BD【答案解析】分錄如下:借:生產(chǎn)成本52650貸:應(yīng)付職エ薪酬52650借:應(yīng)付職エ薪酬52650貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入45000應(yīng)交稅費(fèi)ーー應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)7650借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30000貸:庫(kù)存商品30000、根據(jù)資料(2)至(4),下列各項(xiàng)中,應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付職エ薪酬”科目核算的是()。A、企業(yè)為職エ繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)B、企業(yè)為職エ家屬代墊的醫(yī)藥費(fèi)c、企業(yè)為職エ繳納的住房公積金D、企業(yè)將自產(chǎn)毛巾被作為福利發(fā)放給職エ【正確答案】ACD【答案解析】企業(yè)為職エ代墊的醫(yī)藥費(fèi)通過(guò)"其他應(yīng)收款”核算。、根據(jù)資料(4),下列各項(xiàng)中,該企業(yè)分配職エ薪酬會(huì)計(jì)處理正確的是()〇A、制造費(fèi)用增加40095元B、管理費(fèi)用增加85590元C、銷售費(fèi)用增加100035元D、管理費(fèi)用增加工25685元【正確答案】ABC【答案解析】制造費(fèi)用=29700x(l+20%+15%)=40095(元)管理費(fèi)用=63400x(l+20%+15%)=85590(元)銷售費(fèi)用=74100x(l+20%+15%)=100035(元)、根據(jù)資料(4),該企業(yè)3月份分配職エ薪酬直接影響利潤(rùn)表"營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目的金額是()元。A、125685B、140130C、185625D、225720【正確答案】C【答案解析】資料(4),影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額=管理費(fèi)用+銷售費(fèi)用=85590+100035=185625(元)。某棉紡企業(yè)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,2014年12月該企業(yè)發(fā)生有關(guān)交易或事項(xiàng)如下:要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。(1)5日,計(jì)提供專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)職エ免費(fèi)使用的10輛小汽車的折IH,每輛小汽車每月折舊費(fèi)為1000元。(2)14日,以自產(chǎn)的毛巾作為非貨幣性福利發(fā)放給生產(chǎn)工人,該

批毛巾的市場(chǎng)售價(jià)總額為80000元(不含增值稅),成本總額為55000ノI〇(3)31日,預(yù)計(jì)由于職エ累積未使用的帶薪休假權(quán)利而導(dǎo)致的預(yù)期支付的金額為15000元。假定該企業(yè)實(shí)行累積帶薪缺勤制度,使用范圍僅限于中層以上管理人員。(4)31日,除上述職エ薪酬外,本月確認(rèn)的工資如下:生產(chǎn)車間人員エ資フ50000元,車間管理人員工資400000元,行政管理人員エ資125000元,銷售人員的工資150000元。該企業(yè)職エ基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)提的比例分別為エ資總額的10%和12%。、根據(jù)資料(1),對(duì)轎車計(jì)提折舊的賬務(wù)處理正確的是()。A、借:管理費(fèi)用 10000貸:累計(jì)折舊10000B、借：銷售費(fèi)用10000貸：應(yīng)付職エ薪酬10000貸：應(yīng)付職エ薪酬10000貸:累計(jì)折舊10000D、借:管理費(fèi)用 10000貸：應(yīng)付職エ薪酬 !0000【正確答案】B【答案解析】完整的分錄應(yīng)該是:借：銷售費(fèi)用 10000貸：應(yīng)付職エ薪酬 !0000借：應(yīng)付職エ薪酬 !0000貸：累計(jì)折舊 10 000、根據(jù)資料(2),下列各項(xiàng)中,該企業(yè)關(guān)于職エ非貨幣性福利的處理正確的是()。A、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增加80000元B、生產(chǎn)成本增加93600元C、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本增加55000元D、庫(kù)存商品減少80000元【正確答案】ABC【答案解析】庫(kù)存商品減少55000元,選項(xiàng)D不正確。、根據(jù)資料(3),帶薪缺勤應(yīng)計(jì)入()。A、設(shè)定的短