具體審計計劃模板-天健

具體審計計劃模板-天健具體審計計劃模板-天健具體審計計劃模板-天健xxx公司具體審計計劃模板-天健文件編號：文件日期：修訂次數(shù)：第1.0次更改批準(zhǔn)審核制定方案設(shè)計，管理制度客戶XXXX股份有限公司簽名日期項目具體審計計劃編制X索引號會計期間1998復(fù)核Y頁次1具體審計計劃因XXXX投資股份有限公司(以下稱“XXXX公司”)為投資管理公司，除費用報銷外，幾乎沒有其他業(yè)務(wù)，故本案例僅選取其主體企業(yè)–––西部電廠編制具體審計計劃.因西部電廠作為XXXX公司的子公司,不需單獨出具審計報告,故綜合審計程序中的部分審計程序不需羅列.該具體審計計劃是在天健會計師事務(wù)所的審計程序表基礎(chǔ)上作相應(yīng)的刪減和增補編制的.為方便閱讀,我們對增補的程序以“*”特別標(biāo)明.具體審計計劃的編制人為程序執(zhí)行人.審計項目負(fù)責(zé)人在預(yù)備調(diào)查階段編制具體審計計劃時,“編制”及“復(fù)核”處都不需簽名,只需對程度進(jìn)行相應(yīng)刪、補后交上一級管理人員審核.審計程序執(zhí)行人根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的具體審計計劃實施相應(yīng)的審計程序后,填列相應(yīng)的工作底稿索引號,并在“編制”處簽名,如果一張程序表的相關(guān)審計程序由兩人或兩人以上共同完成,則程序執(zhí)行人應(yīng)在相應(yīng)的程序旁簽名.項目負(fù)責(zé)人審核后在“復(fù)核”處簽名.預(yù)備調(diào)查中所確定的具體審計計劃如果在執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)不適用,程序執(zhí)行人應(yīng)在程序表的空白處簡要說明程序不適用的原因.一、XXXX公司具體審計計劃考慮本案例的篇幅,略.

二、西部電廠具體審計計劃客戶西部電廠簽名日期項目綜合審計程序編制X索引號G0會計期間1998復(fù)核Y頁次1適用與否工作底稿索引一、預(yù)備調(diào)查及審計計劃階段(一)預(yù)備調(diào)查√1.審計目標(biāo)的確定√與客戶洽談，探討約定項目的性質(zhì)、范圍及具體要求后，接受與確定內(nèi)容相一致的業(yè)務(wù)委托書(G1)，并交業(yè)務(wù)秘書編號、蓋章，副本交給客戶。約定項目納入審計業(yè)務(wù)計劃后，正本交給約定項目執(zhí)行人。*不單獨出具審計報告,不需簽訂業(yè)務(wù)委托書。2.客戶一般情況的了解√實地巡視客戶的廠房、辦公室、倉庫等生產(chǎn)及管理現(xiàn)場?！膛c客戶管理當(dāng)局舉行第一次會議，向客戶了解與審計相關(guān)的公司環(huán)境因素（如現(xiàn)行政府法規(guī)、當(dāng)前業(yè)務(wù)發(fā)展的影響等）、組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)經(jīng)營情況和內(nèi)部控制情況、當(dāng)前或即將發(fā)生的財務(wù)困難或會計問題等。√索取和閱讀有關(guān)法律文件及其他財務(wù)資料的復(fù)印件，建立或更新永久性檔案?！掏瓿捎嘘P(guān)財務(wù)與非財務(wù)信息備忘錄?！?．以前年度審計情況的了解√凡承接年度會計報表審計約定項目，應(yīng)調(diào)閱以前年度審計檔案，對審計報告中的說明事項和管理建議書的具體內(nèi)容、請示事項工作底稿（MPA）以及重大調(diào)整事項，須詳加了解；如以前年度審計工作非由本所執(zhí)行，則應(yīng)盡可能向前任注冊會計師了解情況；如被審計單位設(shè)有內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，則應(yīng)獲取其內(nèi)部審計記錄及報告。

客戶西部電廠簽名日期項目綜合審計程序編制X索引號G0會計期間1998復(fù)核Y頁次2適用與否工作底稿索引4．重要會計政策的了解√G14閱讀股東大會、董事會會議紀(jì)要及其他重要文件，向被審計單位了解當(dāng)年度的各項會計政策，對與以前年度的會計政策相比較有變動的，應(yīng)更新永久性檔案，并將情況另紙備忘存檔。（G14）*因XXXX公司自本年度起執(zhí)行《股份公司會計制度》，西部電廠執(zhí)行的會計政策與XXXX公司不一致的，尚應(yīng)作相應(yīng)備考調(diào)整。5．對被審計單位提出予以協(xié)助的要求，包括會計資料、相關(guān)文件以及由被審計單位代擬的工作底稿（PBC）的準(zhǔn)備?！?．未審會計報表復(fù)核（G14）√G14復(fù)核未審會計報表的加計及伸算等相關(guān)計算是否正確?！毯藢媹蟊砼c總帳余額是否相符?！?．分析性測試√G14審閱會計報表,進(jìn)行初步直觀的總體分析?！谈鶕?jù)確定的指標(biāo)和要求，完成選定的有關(guān)數(shù)據(jù)的計算。根據(jù)審閱及計算結(jié)果進(jìn)行分析判斷，確定重要性帳戶，完成分析性測試備忘錄?！?．初步檢查和評估內(nèi)部控制制度√按照“內(nèi)部控制環(huán)境調(diào)查問卷及評價”、“內(nèi)部控制程序、會計系統(tǒng)調(diào)查問卷及穿行測試”完成內(nèi)部控制的檢查,選擇若干具有代表性的交易和事項進(jìn)行穿行測試后,初步評估被審計單位內(nèi)部控制制度。PF39．舉行審計項目小組規(guī)劃會議，討論預(yù)備調(diào)查的結(jié)果，確定約定項目的審計策略與部署?！?/p>

客戶西部電廠簽名日期項目綜合審計程序編制X索引號G0會計期間1998復(fù)核Y頁次3適用與否工作底稿索引10．完成預(yù)備調(diào)查備忘錄?！蘂3與被審計單位的重要會談記錄。（G15）√G15審計項目小組規(guī)劃會議記錄。（G3）√G3預(yù)備調(diào)查備忘錄。（G3）√G3(二)審計計劃階段1．審計約定（審計業(yè)務(wù)約定書）（G2）*不單獨約定?！翆徲嬆繕?biāo)、范圍及審計服務(wù)費一經(jīng)確定，應(yīng)即報項目負(fù)責(zé)經(jīng)理審查，再報項目負(fù)責(zé)合伙人批準(zhǔn)后，簽發(fā)審計業(yè)務(wù)約定書。2．人員配備（審計項目小組成員一覽表）√根據(jù)客戶的具體情況和審計目標(biāo)的要求，在部門范圍內(nèi)組成審計項目小組；個別特大約定項目需跨部借調(diào)人員的，由項目負(fù)責(zé)合伙人協(xié)調(diào)。3．時間與費用預(yù)算（審計約定項目時間控制表，時間控制匯總表，費用控制表）（G6）√G6時間與費用預(yù)算隨審計計劃報項目負(fù)責(zé)經(jīng)理和項目負(fù)責(zé)合伙人批準(zhǔn).4．完成審計計劃（G4）√G4總體審計計劃的主要內(nèi)容：4.1.1公司背景；*由XXXX公司審計小組統(tǒng)一編寫,下同.×4.1.2審計目標(biāo)、審計范圍及審計策略；×4.1.3以前年度審計情況；×4.1.4重要會計政策及其變更情況；×4.1.5重要的審計領(lǐng)域和帳戶以及重大的會計、審計問題；√

客戶西部電廠簽名日期項目綜合審計程序編制X索引號G0會計期間1998復(fù)核Y頁次4適用與否工作底稿索引4.1.6重要的審計程序；√4.1.7審計工作的日程安排、進(jìn)度控制及審計費用的預(yù)算；×4.1.8審計項目小組人員分工及其責(zé)任；√4.1.9合作審計之分工安排；×4.1.10需由被審計單位準(zhǔn)備的資料文件和協(xié)助執(zhí)行的工作;×4.1.11審計重要性水平的確定及審計風(fēng)險的評估；√4.1.12其他?！叹唧w審計計劃√根據(jù)《年度會計報表審計規(guī)程》與預(yù)備調(diào)查中所獲取的信息,擬定具體審計計劃。審計計劃由外勤主管撰擬，報項目負(fù)責(zé)經(jīng)理和項目負(fù)責(zé)合伙人審查批準(zhǔn)后執(zhí)行。二、審計實施階段1.如擬信賴內(nèi)部控制,分別按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)實施符合性測試,完成內(nèi)部控制評估(具體程序詳見后)。*對銷售及采購擬不實施符合性測試程序,具體程序詳見后.√2.按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)或會計報表項目實施實質(zhì)性測試?！?.試算平衡表工作底稿及審計調(diào)整√開列試算平衡表工作底稿。（G9）√匯總調(diào)整分錄、重分類分錄、轉(zhuǎn)回分錄。(G10、G11、G12)√對重大事項的調(diào)整應(yīng)征得被審計單位同意，全部調(diào)整分錄、重分類分錄及轉(zhuǎn)回分錄需經(jīng)外勤主管核準(zhǔn)?！掏瓿晌凑{(diào)整不符事項匯總表并需經(jīng)外勤主管核準(zhǔn)。(G13)√

客戶西部電廠簽名日期項目綜合審計程序編制X索引號G0會計期間1998復(fù)核Y頁次5適用與否工作底稿索引4．MPA工作底稿（G7）*XXXX公司審計組統(tǒng)一編寫.×外勤中發(fā)現(xiàn)的重大問題或未決事項,應(yīng)撰擬請示事項工作底稿(MPA)并逐級上報,各級負(fù)責(zé)人應(yīng)及時簽署意見。5．根據(jù)情況不斷修正和補充審計計劃?！?．完成重要帳項審計備忘錄?！?.完成期初余額的審計(G17)。*歷年度會計報表由我所審計,上年調(diào)整分錄已全部調(diào)整入帳.×8.完成會計政策、會計估計變更和會計差錯更正的檢查。(G18)√9.完成債務(wù)重組的檢查。(G19)√無債務(wù)重組10.完成關(guān)聯(lián)方及其交易的審計。(G20)√11.完成企業(yè)合并與分立的檢查。(G21)×12.完成合并會計報表的審計。(G22)×13.完成財務(wù)承諾的檢查。(G23)√無重大財務(wù)承諾14.完成或有損失的檢查。(G24)√無重大或有損失15.完成期后事項的檢查。(G25)√無重大期后事項16．完成持續(xù)經(jīng)營能力的檢查。(G26)×17．全面檢查外勤審計的各項工作，填寫“審計工作完成核對表”（ACC）。（G5）√18．外勤結(jié)束日與被審計單位管理當(dāng)局舉行最后一次會議，向客戶通報外勤工作基本情況，征詢被審計單位對重大調(diào)整事項的意見，協(xié)商處理有關(guān)包含在審計報告中的未決事項，對所討論的問題及結(jié)論應(yīng)撰擬備忘錄存檔?！?9．不定期的舉行審計小組會議，搜集情況，商討問題?！?/p>

客戶西部電廠簽名日期項目綜合審計程序編制X索引號G0會計期間1998復(fù)核Y頁次6適用與否工作底稿索引三、總結(jié)及審計報告階段1．編寫審計報告，代擬已審會計報表，檢查已審帳項與重大經(jīng)濟(jì)事項在已審會計報表是否已充分、適當(dāng)?shù)亟沂?。（G8）×2．追查會計報表的未決事項?！?．完成審計小結(jié)。（G5）√4．完成審計約定項目時間控制表、時間控制匯總表、費用控制表。（G6）√5．完成“復(fù)核及批準(zhǔn)匯總表”（RAS）。（G5）×6．簽發(fā)審計報告?！?．如有約定，則應(yīng)簽發(fā)管理建議書。（G8）√8．完成“報告書流轉(zhuǎn)控制表”?！?/p>

客戶西部電廠簽名日期項目綜合審計程序編制X索引號G0會計期間1998復(fù)核Y頁次7適用與否工作底稿索引四、增加的綜合審計程序及說明：無×五、審計程序的復(fù)核與批準(zhǔn)審計程序的規(guī)劃與執(zhí)行，必須經(jīng)復(fù)核與批準(zhǔn)。本約定項目的所有審計程序業(yè)經(jīng)復(fù)核與批準(zhǔn)，簽署如下：綜合審計程序檢查和評估內(nèi)部控制制度---內(nèi)部控制環(huán)境調(diào)查問卷及評價---內(nèi)部控制程序、會計系統(tǒng)調(diào)查問卷及穿行測試---符合性測試程序?qū)嵸|(zhì)性測試程序程序編制人(外勤主管)X日期程序規(guī)劃批準(zhǔn)：程序執(zhí)行批準(zhǔn)：項目負(fù)責(zé)經(jīng)理Y日期項目負(fù)責(zé)經(jīng)理Y日期項目負(fù)責(zé)合伙人Z日期項目負(fù)責(zé)合伙人Z日期

客戶西部電廠簽名日期項目符合性測試–––銷售與收款循環(huán)編制A索引號S00會計期間1998復(fù)核X頁次1檢查和評估內(nèi)部控制制度適用與否工作底稿索引(一)按照“內(nèi)部控制程序、會計系統(tǒng)調(diào)查問卷及穿行測試”完成內(nèi)部控制檢查?！蘌F3(二)符合性測試程序*如總體審計計劃所述,擬不進(jìn)行符合性測試×

客戶西部電廠簽名日期項目應(yīng)收帳款編制A索引號S02-1會計期間1998復(fù)核X頁次1審計目標(biāo)和審計程序適用與否工作底稿索引一、審計目標(biāo)：1．確定應(yīng)收帳款是否存在；2．確定應(yīng)收帳款是否歸被審計單位所有；3．確定應(yīng)收帳款增減變動的記錄是否完整；4．確定應(yīng)收帳款是否可收回，壞帳準(zhǔn)備的計提是否恰當(dāng)；5．確定應(yīng)收帳款期末余額是否正確；6．確定應(yīng)收帳款的披露是否恰當(dāng)。二、審計程序：1．取得或編制資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收帳款明細(xì)表：復(fù)核加計正確、與報表數(shù)、總帳數(shù)和明細(xì)帳合計數(shù)核對相符；檢查應(yīng)收帳款帳齡分析是否正確；檢查外幣折算匯率是否正確；分析有貸方余額的項目，查明原因，必要時，作重分類調(diào)整；結(jié)合其他應(yīng)收款及預(yù)收帳款明細(xì)余額，查明有否雙方同時掛帳的項目，或有無不屬于應(yīng)收銷貨款的其他應(yīng)收款，如有，應(yīng)做出記錄，必要時，作重分類調(diào)整；標(biāo)明應(yīng)收關(guān)聯(lián)方（包括持股5%以上股東）的款項，并注明合并報表時應(yīng)予抵銷的數(shù)字。*全部為應(yīng)收市供電局電費。2．分析應(yīng)收帳款帳齡及余額構(gòu)成，根據(jù)審計策略選定下列項目進(jìn)行函證，并編制“應(yīng)收帳款函詢結(jié)果匯總表”，函詢測試樣本選擇要求：*因每月15日與市供電局結(jié)算售電收入,擬檢查期后收款情況,而不發(fā)函詢證.3．對回函金額不符的，應(yīng)查明原因，作出記錄，必要時作適當(dāng)調(diào)整。4．請被審計單位協(xié)助，在應(yīng)收帳款明細(xì)表上標(biāo)出至審計時已收回的應(yīng)收帳款金額，對已收回金額較大的款項進(jìn)行常規(guī)檢查，即核對收款憑證，銀行對帳單、銷貨發(fā)票等，并注意憑證發(fā)生日期的合理性。√√√√√√√√√××√×××S02-2無外幣無貸方余額

客戶西部電廠簽名日期項目應(yīng)收帳款編制A索引號S02會計期間1998復(fù)核X頁次2審計目標(biāo)和審計程序適用與否工作底稿索引5．對未收到回函的樣本項目，采用替代程序判斷確定債權(quán)的存在：通過實施上一程序，核實應(yīng)收款項是否已收回。審計該等債權(quán)的相關(guān)文件資料（合同契約、定購單、銷貨發(fā)票、運貨單據(jù)等）；核實交易事項的真實性。向有關(guān)部門了解，以驗證客戶的地址、信用狀況。6．對未發(fā)詢證函的應(yīng)收帳款，應(yīng)選擇樣本,抽查有關(guān)原始憑證，確認(rèn)其入帳依據(jù)是否充分、有效。7．檢查應(yīng)收帳款中有無債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡的，以及破產(chǎn)財產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后仍無法收回，或者債務(wù)人長期未履行償債義務(wù)的，提請被審計單位處理。8．對應(yīng)收帳款余額作分析性復(fù)核，如有重大波動，應(yīng)詢問并分析其波動原因，作出記錄。9．對關(guān)聯(lián)企業(yè)的交易事項作專門核查。10．檢查應(yīng)收帳款是否業(yè)已充當(dāng)?shù)盅浩贰?1．驗明應(yīng)收帳款的披露是否恰當(dāng)?！痢獭痢獭痢獭唐诤笠咽湛畈贿m用S02-3－1否是

客戶西部電廠簽名日期項目壞帳準(zhǔn)備編制A索引號S03會計期間1998復(fù)核X頁次1審計目標(biāo)和審計程序適用與否工作底稿索引一、審計目標(biāo)：1．確定計提壞帳準(zhǔn)備比率是否恰當(dāng)，壞帳準(zhǔn)備是否充分；2．確定壞帳準(zhǔn)備增減變動的記錄是否完整；3．確定壞帳準(zhǔn)備期末余額是否正確；4．確定壞帳準(zhǔn)備的披露是否恰當(dāng)。二、審計程序：1．核對壞帳準(zhǔn)備報表數(shù)、總帳數(shù)、明細(xì)帳合計數(shù)是否相符。2．查明壞帳準(zhǔn)備計提的依據(jù)，作出記錄。3．查核本年壞帳準(zhǔn)備的提取是否符合規(guī)定。4．實際發(fā)生壞帳損失，是否符合有關(guān)規(guī)定、完成審批手續(xù)，會計處理是否正確。5．已經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳，重新收回，檢查其會計處理是否正確。6．驗明壞帳準(zhǔn)備的披露是否恰當(dāng)?！獭獭獭獭獭獭獭獭獭蘏03S03S03無壞帳無壞帳是

客戶西部電廠簽名日期項目應(yīng)交稅金221編制A索引號S06會計期間1998復(fù)核X頁次1審計目標(biāo)和審計程序適用與否工作底稿索引一、審計目標(biāo)：1．確定應(yīng)計和已繳稅金的記錄是否完整；2．確定應(yīng)交稅金的期末余額是否正確；3．確定應(yīng)交稅金的披露是否恰當(dāng)。二、審計程序：1．取得或編制應(yīng)交稅金明細(xì)表：復(fù)核加計正確，并與報表數(shù)、總帳數(shù)和明細(xì)帳合計數(shù)核對相符；核對年初應(yīng)交稅金與稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定數(shù)是否一致，作出記錄，如有差額，查明原因，必要時作適當(dāng)調(diào)整。2．取得企業(yè)的納稅鑒定、納稅通知、減免稅等批準(zhǔn)文件，了解企業(yè)適用的稅種、附加稅種、計稅基礎(chǔ)、稅率，以及征、免、減稅的范圍與期限。3．企業(yè)所得稅編制應(yīng)納稅所得額調(diào)整計算表，根據(jù)調(diào)整后的計稅利潤，計算本期應(yīng)交所得稅；獲取企業(yè)年初欠交所得稅和本年預(yù)交所得稅資料，計算并調(diào)整年末欠交數(shù)；年末欠交所得稅數(shù)與應(yīng)交稅金明細(xì)帳核對一致。4．增值稅根據(jù)增值稅進(jìn)項稅額相關(guān)帳戶的有關(guān)數(shù)據(jù)，復(fù)核國內(nèi)采購貨物、進(jìn)口貨物、購進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品、接受投資或捐贈、接受應(yīng)稅勞務(wù)等應(yīng)計的進(jìn)項稅額是否按規(guī)定進(jìn)行了會計處理，復(fù)核(2)個月進(jìn)項稅額計算的正確性；復(fù)算因存貨改變用途或發(fā)生非常損失等應(yīng)計的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出數(shù)是否正確計算，是否按規(guī)定進(jìn)行了會計處理,并與“應(yīng)交增值稅明細(xì)表”進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出欄相核對；√√√√√√√√√√√√S06-2S06-4-2S06-3-1S06-3-1是S06-3-2S06-3-2-1

客戶西部電廠簽名日期項目應(yīng)交稅金221編制A索引號S06會計期間1998復(fù)核X頁次2審計目標(biāo)和審計程序適用與否工作底稿索引根據(jù)已審定的主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入及稅法規(guī)定視同銷售應(yīng)稅行為的有關(guān)記錄，計算銷項稅額，并與“應(yīng)交增值稅明細(xì)表”銷項稅額欄相核對。注意計稅依據(jù)的確定：在將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目集體福利、個人消費（視同銷售只有在這兩種情況下，不得開具增值稅專用發(fā)票）時，稅基計算是否正確；將自產(chǎn)、委托加工或外購的貨物用于投資、捐贈時，是否分別按貨物的合同價、不含稅捐贈價計算；將自產(chǎn)、委托加工或外購的貨物分配給股東或投資者及其他情況下則按不含稅銷售額計算；取得《出口貨物退（免）稅申報表》及辦理出口退稅有關(guān)憑證，復(fù)核其正確性、合法性，并與“應(yīng)交增值稅明細(xì)表”出口退稅欄相核對；將“應(yīng)交增值稅明細(xì)表”與企業(yè)增值稅納稅申報表核對，檢查進(jìn)項、銷項的入帳與申報期間是否一致，金額是否相符；如不一致，應(yīng)分析原因，并作出記錄，注意增值稅納稅申報表有無經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定；經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，實行核定征收率征收增值稅的單位，應(yīng)檢查其是否按照有關(guān)規(guī)定正確執(zhí)行。如果申報增值稅金額小于核定征收率計算的增值稅金額，應(yīng)注意超過申報額部分的會計處理是否正確；抽查重要的進(jìn)項、銷項增值稅專用發(fā)票(12)張，審查其合法性、真實性。5．營業(yè)稅根據(jù)審定的當(dāng)年度營業(yè)額，檢查營業(yè)稅的計稅依據(jù)是否正確，適用稅率是否符合稅法規(guī)定，分項復(fù)核本期應(yīng)交數(shù)，并與“應(yīng)交稅金—應(yīng)交營業(yè)稅”明細(xì)帳核對；獲取上年度末應(yīng)交營業(yè)稅的欠交額，連同本年度的發(fā)生額，計算復(fù)核年度應(yīng)交營業(yè)稅的欠交額并與明細(xì)帳余額核對?！獭痢獭痢獭獭蘏06-3-2-2S06-3-2S06-3-2-1S06-3-2-2S06-3-3S06-3-3

客戶西部電廠簽名日期項目應(yīng)交稅金221編制A索引號S06會計期間1998復(fù)核X頁次3審計目標(biāo)和審計程序適用與否工作底稿索引6．消費稅根據(jù)審定的應(yīng)稅消費品銷售額（或數(shù)量），檢查消費稅的計稅依據(jù)是否正確，適用稅率（或單位稅額）是否符合稅法規(guī)定，分項復(fù)核本期應(yīng)交消費稅稅額并與“應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費稅”明細(xì)帳核對；獲取上期末應(yīng)交消費稅的欠交額，連同本期的發(fā)生額，計算復(fù)核期末應(yīng)交消費稅的欠交額，并與明細(xì)帳余額核對。土地增值稅7.4.1根據(jù)審定的土地使用權(quán)及其地上物（或稱房地產(chǎn)）轉(zhuǎn)讓收入與其規(guī)定的扣除金額，復(fù)核計算房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓增值額，并與有關(guān)明細(xì)帳核對；7.4.2根據(jù)房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓增值額和按規(guī)定適用的稅率計算復(fù)核企業(yè)應(yīng)交土地增值稅，并與應(yīng)交稅金的有關(guān)明細(xì)帳核對；7.4.3獲取企業(yè)上期土地增值稅的欠交額及本期的應(yīng)交額、已交額，計算復(fù)核本期末欠交的土地增值稅，并與應(yīng)交稅金的有關(guān)明細(xì)帳余額核對。8．城市維護(hù)建設(shè)稅根據(jù)審定的計稅基礎(chǔ)和按規(guī)定適用的稅率，計算復(fù)核企業(yè)本年度應(yīng)交城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅稅額，并與有關(guān)明細(xì)帳核對；獲取企業(yè)上期城市維護(hù)建設(shè)稅的欠交額及本年度的應(yīng)交額、已交額，計算復(fù)核本期末欠交的城市維護(hù)建設(shè)稅稅額，并與有關(guān)明細(xì)帳核對。9．車船牌照稅和房產(chǎn)稅獲取企業(yè)自有車船數(shù)量、噸位（或座位）及自有房屋建筑面積、用途、造價（購入原價）、購建年月等資料，并與固定資產(chǎn)（含融資租入固定資產(chǎn)）明細(xì)帳復(fù)核一致；了解其使用、停用時間及其原因等情況；獲取企業(yè)本年內(nèi)已交稅金的完稅單，審核其是否如實申報和按期交納；如未交納，應(yīng)調(diào)整納稅準(zhǔn)備?！獭獭痢獭獭獭獭獭獭蘏06-3-3S06-3-3S06-3-4S06-3-5

客戶西部電廠簽名日期項目應(yīng)交稅金221編制A索引號S06會計期間1998復(fù)核X頁次3審計目標(biāo)和審計程序適用與否工作底稿索引10．其他稅項及代扣稅項了解企業(yè)按國家或當(dāng)?shù)卣亩愔埔?guī)定應(yīng)交納的其他稅項，并采用適當(dāng)?shù)某绦蜻M(jìn)行相應(yīng)的檢查；了解并獲取被審計單位已發(fā)生的代扣稅項，如：代扣國外企業(yè)所得稅（支付給在國內(nèi)未設(shè)置機(jī)構(gòu)的國外企業(yè)的工程費、管理服務(wù)費、手續(xù)費、傭金等）；代扣個人所得稅（支付給國外企業(yè)來國內(nèi)工作的專家、管理人員、技工的薪金、津貼、獎金、勞務(wù)費、傭金等）；根據(jù)各項應(yīng)納稅收入（所得）額，計算應(yīng)納稅金，并與明細(xì)帳核對；審核支付憑證是否具有當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一發(fā)票（或繳款書），是否已自行申報繳納；獲取有關(guān)的合同、協(xié)議，根據(jù)涉及上列稅項的條款，判定（或與稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系）是否應(yīng)由客戶代扣；如客戶屬于扣繳義務(wù)人時，則應(yīng)計算復(fù)核本年度的應(yīng)納稅金，核對或調(diào)整其相關(guān)的債權(quán)、債務(wù)。11.驗明應(yīng)交稅金的披露是否恰當(dāng)?！獭獭獭獭獭獭蘏06-3-6無S06-3-6S06-2S06-2S06-2是

客戶西部電廠簽名日期項目主營業(yè)務(wù)收入501編制A索引號S08-1會計期間1998復(fù)核X頁次1審計目標(biāo)和審計程序適用與否工作底稿索引一、審計目標(biāo)：1．確定主營業(yè)務(wù)收入的內(nèi)容、數(shù)額是否合理、正確、完整；2．確定對銷貨退回、銷售折扣與折讓的處理是否適當(dāng)；3．確定主營業(yè)務(wù)收入的會計處理是否正確；4．確定主營業(yè)務(wù)收入的披露是否恰當(dāng)。二、審計程序：1．取得或編制收入、成本項目明細(xì)表：復(fù)核加計正確，與報表數(shù)、總帳數(shù)和明細(xì)帳合計數(shù)核對相符；檢查外幣收入折算匯率是否正確。*無外幣收入。2．將本期的主營業(yè)務(wù)收入與上期的主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較，分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價格變動是否正常，并分析異常變動的原因。3．比較本期各月各種主營業(yè)務(wù)收入的波動情況，分析其變動趨勢是否正常，并查明異?，F(xiàn)象和重大波動的原因。4．計算本期重要產(chǎn)品的毛利率，分析比較本期與上期各類產(chǎn)品毛利率變化情況，注意收入與成本配比的問題，并解釋重大波動和異常情況。5．獲取產(chǎn)品價格目錄，抽查售價是否符合價格政策，并注意銷售給關(guān)聯(lián)方的產(chǎn)品價格是否合理，有無低價結(jié)算、轉(zhuǎn)移收入的現(xiàn)象。*該公司僅一種產(chǎn)品且只售給市供電局，僅需關(guān)注其物價部門的定價是否改變即可。6．抽取期中(12)張銷售發(fā)票，審查開票、記帳、發(fā)貨日期是否相符,品名、數(shù)量、單價、金額等是否與發(fā)貨單銷售合同等一致，編制測試表。*如總體審計計劃所述，應(yīng)對12個月的銷售進(jìn)行詳細(xì)審計。7．銷售的截止測試：*基于電力行業(yè)的特點,對12個月的銷售進(jìn)行詳細(xì)審計,不再另行實施截止測試檢查決算日前后()日的銷售發(fā)票及運貨單，觀察截至決算日止銷售收入記錄有否跨期的現(xiàn)象；檢查決算日后所有在決算日前銷售的退回記錄，檢查決算日后的銷售是否列作決算日前的銷售（即違反合同提前發(fā)貨）；結(jié)合對決算日應(yīng)收帳款的函詢程序，觀察有無未經(jīng)認(rèn)可的巨額銷售；調(diào)整重大跨期銷售項目及其金額?！獭痢獭獭獭獭痢獭獭獭獭獭獭罶08-2S08-2S08-2S08-2S08-2S08-3S08-3無跨期

客戶西部電廠簽名日期項目主營業(yè)務(wù)收入501編制A索引號S08-1會計期間1998復(fù)核X頁次2審計目標(biāo)和審計程序適用與否工作底稿索引8．檢查銷貨退回手續(xù)是否符合規(guī)定，會計處理是否正確。9．取得被審計單位有關(guān)銷售折扣和折讓的有關(guān)文件資料，查明折扣與折讓的具體規(guī)定，與實際執(zhí)行情況核對，擇要抽查較大折扣與折讓發(fā)生額，是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，確認(rèn)其合法性、真實性。10．調(diào)查集團(tuán)內(nèi)部銷售的情況，記錄其交易價格、數(shù)量和金額。11．驗明主營業(yè)務(wù)收入的披露是否恰當(dāng)?！痢痢痢淌?/p>

客戶西部電廠簽名日期項目主營業(yè)務(wù)稅金及附加504編制A索引號S11-1會計期間1998復(fù)核X頁次1審計目標(biāo)和審計程序適用與否工作底稿索引一、審計目標(biāo)：1．確定主營業(yè)務(wù)稅金及附加的記錄是否完整；2．確定主營業(yè)務(wù)稅金及附加的計算和會計處理是否正確；3．確定主營業(yè)務(wù)稅金及附加的披露是否恰當(dāng)。二、審計程序1．取得或編制主營業(yè)務(wù)稅金及附加明細(xì)表，復(fù)核加計正確，與報表數(shù)、總帳數(shù)和明細(xì)帳合計數(shù)核對相符。2．根據(jù)審定的當(dāng)期應(yīng)納營業(yè)稅的主營業(yè)務(wù)收入(*該公司是實物資產(chǎn)出租收入)，按規(guī)定的稅率，分項計算復(fù)核本期應(yīng)納營業(yè)稅稅額。3．根據(jù)審定的應(yīng)稅消費品銷售額（或數(shù)量），按規(guī)定適用的稅率，分項計算復(fù)核本期應(yīng)納消費稅稅額。*燃油進(jìn)口計提消費稅。4．根據(jù)審定的應(yīng)稅資源稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量，按規(guī)定適用的單位稅額，計算復(fù)核本期應(yīng)納資源稅稅額。5．檢查城建稅、教育費附加等項目的計算依據(jù)是否和本期應(yīng)納增值稅、營業(yè)稅、消費稅合計數(shù)一致，并按規(guī)定適用的稅率或費率計算復(fù)核主營業(yè)務(wù)稅金及附加本期總金額，審查其會計處理是否正確。6．驗明主營業(yè)務(wù)稅金及附加的披露是否恰當(dāng)?！獭獭獭獭獭獭痢獭蘏11-2S11-2S11-2S11-2是

客戶西部電廠簽名日期項目其他業(yè)務(wù)利潤505編制A索引號S20-1會計期間1998復(fù)核X頁次1審計目標(biāo)和審計程序適用與否工作底稿索引一、審計目標(biāo)：1．確定其他業(yè)務(wù)利潤的記錄是否完整；2．確定其他業(yè)務(wù)利潤的計算和會計處理是否正確；3．確定其他業(yè)務(wù)利潤的披露是否恰當(dāng)。二、審計程序：1．獲取或編制其他業(yè)務(wù)收支明細(xì)表：復(fù)核加計正確,與報表數(shù)、總帳數(shù)和明細(xì)帳合計數(shù)核對相符；注意其他業(yè)務(wù)收入是否有相應(yīng)的業(yè)務(wù)支出數(shù)；*尤其是公用系統(tǒng)租賃給西部電廠,相應(yīng)的折舊費應(yīng)從“生產(chǎn)成本”重分類至“其他業(yè)務(wù)支出”。檢查是否存在技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益，必要時調(diào)減應(yīng)納稅所得額。2．與上期其他業(yè)務(wù)利潤比較，如有重大波動，了解波動原因，分析其合理性。3．檢查其他業(yè)務(wù)收入內(nèi)容是否真實、合法，符合制度規(guī)定，擇要抽查原始憑證。4．檢查其他業(yè)務(wù)支出，包括相關(guān)的成本、稅金、費用，檢查內(nèi)容是否真實，計算是否正確，配比是否恰當(dāng),擇要抽查原始憑證。5．對異常的其他業(yè)務(wù)收支項目，應(yīng)追查入帳依據(jù)及有關(guān)法律性文件是否充分。6．抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前后（）天的（）張記帳憑證，實施截止測試，追蹤到發(fā)票、收據(jù)，確定其截止期劃分是否恰當(dāng)，對于重大跨期項目作必要的調(diào)整。*其他業(yè)務(wù)利潤是指固定資產(chǎn)租賃利潤及固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓利潤,因該業(yè)務(wù)的發(fā)生并不經(jīng)常,且可以通過對固定資產(chǎn)的使用及轉(zhuǎn)讓的審計進(jìn)行控制,故擬不另行實施截止測試.7．驗明其他業(yè)務(wù)利潤的披露是否恰當(dāng)?！獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭痢蘏20-2無S20-2S20-2S20-2S20-2是

客戶西部電廠簽名日期項目符合性測試–––采購與付款循環(huán)編制B索引號B00-1會計期間復(fù)核X頁次檢查和評估內(nèi)部會計控制制度適用與否工作底稿索引(一)按照“內(nèi)部控制程序、會計系統(tǒng)調(diào)查問卷及穿行測試”完成內(nèi)部控制檢查.√(二)符合性測試程序×*該公司原材料---燃煤及燃油采購批次少,批量大,如總體審計計劃所述,擬不實施符合性測試,而直接進(jìn)行實質(zhì)性測試.采購業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制的符合性測試;1選擇25-50份購貨合同(或其他購貨憑證),作如下檢查:對每份購貨合同及請購單的下列項目進(jìn)行核對:1.1.1貨物名稱、規(guī)格、型號、請購量;1.1.2授權(quán)批準(zhǔn)、批準(zhǔn)采購量、采購限價;1.1.3單價、合計金額等.2審核每份購貨合同相關(guān)的供應(yīng)商發(fā)票(復(fù)核發(fā)票的加計、伸算)、驗收報告、入庫單、付款結(jié)算憑證、記帳憑證;并追查至明細(xì)帳與總帳.(如選擇其他購貨憑證為樣本,相應(yīng)修訂上述程序)

客戶西部電廠簽名日期項目預(yù)付帳款118編制B索引號B01-1會計期間復(fù)核X頁次審計目標(biāo)和審計程序適用與否工作底稿索引審計目標(biāo)：確定預(yù)付帳款是否存在；確定預(yù)付帳款是否歸被審計單位所有；確定預(yù)付帳款增減變動的的記錄是否完整；確定預(yù)付帳款期末余額是否正確；確定預(yù)付帳款的披露是否恰當(dāng)。二、審計程序：6.注意結(jié)合應(yīng)付帳款明細(xì)帳查核有無重復(fù)付款或?qū)⑼还P已付清的帳款在“應(yīng)付帳款”和“預(yù)付帳款”中同時掛帳的情況。7.檢查預(yù)付帳款是否存在貸方余額；如有，應(yīng)查明原因，必要時作重分類調(diào)整。8.檢查預(yù)付帳款長期掛帳的原因。*全部為當(dāng)年發(fā)生數(shù)。9.對于用非記帳本位幣結(jié)算的預(yù)付帳款，檢查其采用的折算匯率是否正確。10.檢查預(yù)付關(guān)聯(lián)款項的合法性和真實性：了解交易事項的目的、價格和條件；檢查采購合同等有關(guān)文件；向關(guān)聯(lián)方或其他注冊會計師函詢，以確認(rèn)交易的真實性；標(biāo)明預(yù)付關(guān)聯(lián)方（包括持股5%以上股東）的款項，并注明合并報表時應(yīng)予抵銷的數(shù)字。必要時，向公司管理當(dāng)局索取關(guān)聯(lián)交易的聲明書。11.驗明預(yù)付帳款的披露是否恰當(dāng)?！獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭痢痢獭獭獭獭獭獭獭藼01-2B01-3-1B01-2B01-3-B01-3-3已重分類無預(yù)付關(guān)聯(lián)方款是

客戶西部電廠簽名日期項目固定資產(chǎn)161編制B索引號B02-1會計期間1998復(fù)核X頁次審計目標(biāo)和審計程序適用與否工作底稿索引一、審計目標(biāo)：二、審計程序：1．獲取或編制固定資產(chǎn)分類匯總表，檢查固定資產(chǎn)的分類是否正確，復(fù)核加計正確，并與報表項目數(shù)、總帳數(shù)和明細(xì)帳合計數(shù)核對是否相符。2．實地抽查新增固定資產(chǎn)(如為初次審計，應(yīng)作全面盤點)，確定其是否存在。*僅對本年度新增固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點.3．檢查房屋產(chǎn)權(quán)證、車輛運營證、船舶船籍證明等所有權(quán)證明文件，確定固定資產(chǎn)是否歸被審計單位所有。4．檢查本期固定資產(chǎn)的增加數(shù)：外購固定資產(chǎn)：通過核對購貨合同、發(fā)票、保險單、運單等文件抽查測試其計價是否正確，授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否齊備，會計處理是否正確；在建工程轉(zhuǎn)入：檢查竣工決算、驗收和移交報告是否正確，與在建工程的相關(guān)記錄是否核對相符；對已經(jīng)在用，但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，檢查其是否已經(jīng)暫估入帳，并按規(guī)定計提折舊；竣工決算完成后，是否及時調(diào)整；投資投入：檢查投資合同中關(guān)于固定資產(chǎn)作價是否與入帳價值一致，是否有評估報告并經(jīng)國有資產(chǎn)管理部門確認(rèn)，交接手續(xù)是否齊全;更新改造增加:查明通過更新改造而增加的固定資產(chǎn)是否確實提高了固定資產(chǎn)的效用或延長了使用壽命，增加的固定資產(chǎn)原值是否真實;其他增加:檢查其他增加固定資產(chǎn)的原始憑證,核對其計價及會計處理是否正確,法律手續(xù)是否齊全?！獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭痢痢罛02-2B02-3-3B02-3-4B02-3-1

客戶西部電廠簽名日期項目固定資產(chǎn)161編制B索引號B02-1會計期間1998復(fù)核X頁次審計目標(biāo)和審計程序適用與否工作底稿索引檢查本期固定資產(chǎn)的減少數(shù)：1結(jié)合固定資產(chǎn)清理和待處理固定資產(chǎn)凈損失科目，抽查固定資產(chǎn)帳面轉(zhuǎn)銷額是否正確；2檢查其盤虧、毀損、報廢或出售固定資產(chǎn)是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)；*無投資業(yè)務(wù)。3檢查投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的會計處理是否正確;4檢查其他減少固定資產(chǎn)的會計處理是否正確。6獲取經(jīng)營性租出和融資租入固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，并結(jié)合租金收入、融資租入固定資產(chǎn)分期付款檢查相關(guān)科目的會計處理是否正確。7．對于因資產(chǎn)評估調(diào)整固定資產(chǎn)的，取得有關(guān)資產(chǎn)評估報告和國有資產(chǎn)管理部門的確認(rèn)文件，檢查其會計處理是否正確。8．查詢固定資產(chǎn)保險情況，復(fù)核保險范圍是否足夠。9．檢查有無與關(guān)聯(lián)方之間的固定資產(chǎn)購受活動，是否經(jīng)適當(dāng)授權(quán)，是否為按正常交易價格進(jìn)行交易。10．結(jié)合銀行借款等的檢查，了解固定資產(chǎn)是否存在抵押、擔(dān)保情況。如有，則應(yīng)取證記錄，并提請被審計單位作必要披露。11．檢查是否存在固定資產(chǎn)購置的約定資本性支出。12．驗明固定資產(chǎn)的披露是否恰當(dāng)。√√×√√××√√√√√B02-3-2無其他減少B02-3-5無無無是客戶西部電廠簽名日期項目累計折舊165編制B索引號B03-1會計期間1998復(fù)核X頁次審計目標(biāo)和審計程序適用與否工作底稿索引一、審計目標(biāo)：1．確定累計折舊增減變動的記錄是否完整；2．確定固定資產(chǎn)的折舊政策是否恰當(dāng)；3．確定累計折舊的期末余額是否正確；4．確定折舊費用的分?jǐn)偸欠窈侠?、一貫?．確定累計折舊的披露是否恰當(dāng)。二、審計程序：1．獲取或編制累計折舊分類匯總表，復(fù)核加計正確，并與報表數(shù)、總帳數(shù)和明細(xì)帳合計數(shù)核對相符。2．折舊的計提和分配：了解被審計單位的折舊政策是否符合該行業(yè)財務(wù)制度的規(guī)定。如其采用加速折舊法，應(yīng)取得其批準(zhǔn)文件；如無，應(yīng)提請被審計單位改正或調(diào)整應(yīng)納稅所得額；檢查被審計單位折舊政策是否前后期一致；計算復(fù)核本期折舊費用的計提是否正確；檢查折舊費用的分配是否合理，并與上期分配方法一致；注意固定資產(chǎn)增減變動時，有關(guān)折舊的會計處理是否符合規(guī)定；查明通過更新改造而增加的固定資產(chǎn)是否重新計算折舊費用。3．對于因資產(chǎn)評估調(diào)整累計折舊的，取得有關(guān)資產(chǎn)評估報告和國有資產(chǎn)管理部門的確認(rèn)文件，檢查其會計處理是否正確。4．驗明累計折舊的披露是否恰當(dāng)?！獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭痢痢藼03-2B03-2產(chǎn)量法計提折舊部分已獲稅務(wù)局批文折舊政策與上年度一致是

客戶西部電廠簽名日期項目在建工程166編制B索引號B04-1會計期間1998復(fù)核X頁次審計目標(biāo)和審計程序適用與否工作底稿索引一、審計目標(biāo)：1．確定在建工程是否存在；2．確定在建工程是否歸被審計單位所有；3．確定在建工程增減變動的記錄是否完整；4．確定在建工程的期末余額是否正確；5．確定在建工程的披露是否恰當(dāng)。二、審計程序：1．獲取或編制在建工程明細(xì)表，復(fù)核加計正確，并與報表數(shù)、總帳數(shù)和明細(xì)帳合計數(shù)核對是否相符。2．實地觀察工程現(xiàn)場：確定在建工程是否存在；觀察工程項目的實際完工程度；檢查是否存在實際已使用，但是未辦理竣工決算手續(xù)、未及時進(jìn)行會計處理的項目。3．對于重大建設(shè)項目，取得有關(guān)工程項目的預(yù)算總額及建設(shè)批準(zhǔn)文件，施工承包合同、現(xiàn)場監(jiān)理施工進(jìn)度報告等業(yè)務(wù)資料。4．檢查本年度在建工程的增加數(shù)：支付工程款：抽查工程款是否按照合同、協(xié)議、工程進(jìn)度或監(jiān)理進(jìn)度報告分期支付，其付款授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否齊備，會計處理是否正確；領(lǐng)用工程物資：*工程全部出包,無工程物資。抽查工程物資的領(lǐng)用是否有審批手續(xù)，會計處理是否正確；√√√√√√√√√√√√√×B04-2B04-3-3B04-4-3B04-3-1

客戶西部電廠簽名日期項目在建工程166編制B索引號B04-1會計期間1998復(fù)核X頁次審計目標(biāo)和審計程序適用與否工作底稿索引借款費用資本化：結(jié)合長短期借款和應(yīng)付債券的審計工作，檢查借款費用（利息、匯兌損益）資本化的金額是否合理，會計處理是否正確；工程管理費資本化：結(jié)合管理費用等的審計工作，檢查工程管理費資本化的金額是否合理，會計處理是否正確；*工程項目全部出包,公司自身不核算工程管理費.計繳固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅：檢查固定資產(chǎn)方向調(diào)節(jié)稅是否按照規(guī)定計算交納并入帳；計繳土地開發(fā)費：審查土地開發(fā)費的合法性、真實性，會計處理是否正確。5．檢查本年度在建工程的減少數(shù)：結(jié)合固定資產(chǎn)科目，檢查在建工程轉(zhuǎn)銷額是否正確；檢查已完工程項目的竣工決算報告、驗收交接單等其他憑證以及其他轉(zhuǎn)出數(shù)的原始憑證，檢查帳務(wù)處理是否正確。6．查詢在建工程項目保險情況，復(fù)核保險范圍是否足夠。7．對于因資產(chǎn)評估調(diào)整在建工程帳面原值的，取得有關(guān)資產(chǎn)評估報告和國有資產(chǎn)管理部門的確認(rèn)文件，檢查其會計處理是否正確。8．檢查是否有長期掛帳的在建工程；如有，了解原因，并關(guān)注是否會發(fā)生損失。9．檢查有無與關(guān)聯(lián)方之間的工程建造或代開發(fā)業(yè)務(wù)，其是否經(jīng)適當(dāng)授權(quán)，是否為按正常交易價格進(jìn)行交易。10．結(jié)合銀行借款等的檢查，了解在建工程是否存在抵押、擔(dān)保情況。如有，則應(yīng)取證記錄，并提請被審計單位作必要披露。11．檢查在建工程合同，以確定約定資本性支出。12．驗明在建工程的披露是否恰當(dāng)?！獭痢痢痢獭獭獭獭痢獭獭獭獭藼04-3-1B04-3-2B04-2B04-2無無B04-2是

客戶西部電廠簽名日期項目固定資產(chǎn)清理168編制B索引號B06-1會計期間1998復(fù)核X頁次審計目標(biāo)和審計程序適用與否工作底稿索引一、審計目標(biāo)：1．確定固定資產(chǎn)清理的記錄是否完整，反映的內(nèi)容是否正確；2．確定固定資產(chǎn)清理的期末余額是否正確；3．確定固定資產(chǎn)清理的披露是否恰當(dāng)。二、審計程序：1．獲取或編制固定資產(chǎn)清理明細(xì)表，復(fù)核加計正確，并與報表數(shù)、總帳數(shù)和明細(xì)帳合計數(shù)核對是否相符。2．結(jié)合固定資產(chǎn)等帳項審計，檢查固定資產(chǎn)、累計折舊等的帳面轉(zhuǎn)入額是否正確。3．檢查固定資產(chǎn)清理的原因（出售、報廢或毀損），是否經(jīng)有關(guān)技術(shù)部門鑒定并授權(quán)批準(zhǔn)，會計處理是否正確。4．檢查固定資產(chǎn)清理收入和清理費用的發(fā)生是否真實，準(zhǔn)確，清理結(jié)果（凈損益）計算是否正確，會計處理是否正確：與施工有關(guān)的,計入工程成本;屬于籌建期的,計入開辦費;屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的,計入營業(yè)外收支;屬于清算期間的,計入清算損益.5．檢查有無長期掛帳的固定資產(chǎn)清理余額。如有，應(yīng)查明原因，必要時應(yīng)作調(diào)整。6．驗明固定資產(chǎn)清理的披露是否恰當(dāng)。√√√√√√√××√××√B06-2B06-2B06-2系FA轉(zhuǎn)讓B06-2是

客戶西部電廠簽名日期項目應(yīng)付帳款203編制C索引號B09-1會計期間1998復(fù)核X頁次審計目標(biāo)和審計程序適用與否工作底稿索引一、審計目標(biāo)：1．確定應(yīng)付帳款的發(fā)生和償還記錄是否完整；2．確定應(yīng)付帳款期末余額是否正確；3．確定應(yīng)付帳款的披露是否恰當(dāng)。二、審計程序：6．檢查是否存在未入帳的應(yīng)付帳款：結(jié)合存貨監(jiān)盤或盤點抽查檢查被審計單位在決算日是否有大額料到單未到的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；對決算日后應(yīng)付帳款明細(xì)帳的貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，檢查其購貨發(fā)票的日期，確認(rèn)其入帳時間是否合理；檢查決算日后(10)天的付款事項,確定有無未及時入帳的應(yīng)付帳款。7．檢查應(yīng)付帳款是否存在借方余額;如有,應(yīng)查明原因,必要時作重分類調(diào)整。8．結(jié)合其他應(yīng)付款、預(yù)付帳款的明細(xì)余額,查明有否雙方同時掛帳的項目,或有無不屬于應(yīng)付帳款的其他應(yīng)付款,如有,應(yīng)作出記錄,必要時作重分類調(diào)整。9．檢查應(yīng)付帳款長期掛帳的原因,作出記錄,注意其是否可能發(fā)生呆帳收益。10．對于用非記帳本位幣結(jié)算的應(yīng)付帳款,檢查其采用的折算匯率是否正確。11．檢查應(yīng)付關(guān)聯(lián)公司款項的合法性和真實性：了解交易事項目的、價格和條件；檢查采購合同等有關(guān)文件；向關(guān)聯(lián)方或其他注冊會計師函詢，以確認(rèn)交易的真實性；標(biāo)明應(yīng)付關(guān)聯(lián)方（包括持股5%以上股東）的款項，并注明合并報表時應(yīng)予抵銷的數(shù)字。12．驗明應(yīng)付帳款的披露是否恰當(dāng)?！獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭藼09-2B09-2B09-3-3B09-3-3B09-3-1B09-3-2B09-2B01-2B09-2G20-2

客戶西部電廠簽名日期項目符合性測試–––生產(chǎn)或服務(wù)循環(huán)編制C索引號P00-1會計期間1998復(fù)核X頁次1適用與否工作底稿索引√×

客戶簽名日期項目符合性測試–––生產(chǎn)或服務(wù)循環(huán)編制索引號P00會計期間復(fù)核頁次2適用與否工作底稿索引1.1.3采用標(biāo)準(zhǔn)成本法的企業(yè)獲取樣本的生產(chǎn)指令或產(chǎn)量統(tǒng)計記錄、直接材料單位標(biāo)準(zhǔn)用量、直接材料標(biāo)準(zhǔn)單價及發(fā)出材料匯總表或領(lǐng)料單,檢查下列事項:1.1.3.1根據(jù)生產(chǎn)量、直接材料單位標(biāo)準(zhǔn)用量及標(biāo)準(zhǔn)單價計算的標(biāo)準(zhǔn)成本與成本計算單中的直接材料成本核對是否相符;1.1.3.2直接材料成本差異的計算與帳務(wù)處理是否正確;并注意直接材料的標(biāo)準(zhǔn)成本在當(dāng)年度內(nèi)何重大變更。直接人工成本測試。1.2.1采用計時工資制的企業(yè)。獲取樣本的實際工時統(tǒng)計記錄、職員分類表和職員工資手冊(工資率)及人工費用分配匯總表作如下檢查:1.2.1.1成本計算單中直接人工成本與人工費用分配匯總表中該樣本的直接人工費用核對是否相符;1.2.1.2樣本的實際工時統(tǒng)計記錄與人工費用分配匯總表中該樣本的實際工時核對是否相符;1.2.1.3抽取生產(chǎn)部門若干天的工時臺帳與實際工時統(tǒng)計記錄核對是否相符;1.2.1.4當(dāng)沒有實際工時統(tǒng)計記錄時,1.2.1.2和兩步驟按下列程序進(jìn)行,根據(jù)職員分類表及職員工資手冊中的工資率,計算復(fù)核人工費用分配匯總表中該樣本的直接人工費用是否合理;1.2.2采用計件工資制的企業(yè)獲取樣本的產(chǎn)量統(tǒng)計報告,個人(小組)產(chǎn)量記錄和經(jīng)批準(zhǔn)的單位工資標(biāo)準(zhǔn)或計件工資制度,檢查下列事項:1.2.2.1根據(jù)樣本的統(tǒng)計產(chǎn)量和單位工資標(biāo)準(zhǔn)計算的人工費用與成本計算單中直接人工成本核對是否相符;1.2.2.2抽取若干各直接工人(小組)的產(chǎn)量記錄,檢查是否被匯總計入產(chǎn)量統(tǒng)計報告。

客戶簽名日期項目符合性測試–––生產(chǎn)或服務(wù)循環(huán)編制索引號P00會計期間復(fù)核頁次3適用與否工作底稿索引1.2.3采用標(biāo)準(zhǔn)成本法的企業(yè)獲取樣本的生產(chǎn)指令或產(chǎn)量統(tǒng)計報告、工時統(tǒng)計報告和經(jīng)批準(zhǔn)的單位標(biāo)準(zhǔn)工時、標(biāo)準(zhǔn)工時工資率、直接人工的工資匯總表等資料,檢查下列項目:1.2.3.1根據(jù)產(chǎn)量和單位標(biāo)準(zhǔn)工時計算的標(biāo)準(zhǔn)工時總量與標(biāo)準(zhǔn)工時工資率之積與成本計算單中直接人工成本核對是否相符;1.2.3.2直接人工成本差異的計算與帳務(wù)處理是否正確,并注意直接人工的標(biāo)準(zhǔn)成本在當(dāng)年度內(nèi)有何重大變更。制造費用的測試獲取樣本的制造費用分配匯總表,按項目分列的制造費用明細(xì)帳、和制造費用分配標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)的統(tǒng)計報告及其相關(guān)原始記錄,作如下檢查:1.3.1制造費用分配匯總表中,樣本分擔(dān)的制造費用與成本計算單中的制造費用核對是否相符;1.3.2制造費用分配匯總表中的合計數(shù)與樣本所屬成本報告期的制造費用明細(xì)帳總計數(shù)核對是否相符;1.3.3制造費用分配匯總表選擇的分配標(biāo)準(zhǔn)(機(jī)器工時數(shù)、直接人工工資、直接人工工時數(shù)、產(chǎn)量等等)與相關(guān)的統(tǒng)計報告或原始記錄核對是否相符;并對費用分配標(biāo)準(zhǔn)的合理性作出評估;1.3.4如企業(yè)采用預(yù)計費用分配率分配制造費用,則應(yīng)針對制造費用分配過多或過少的差額,檢查其是否作了適當(dāng)?shù)膸?wù)處理;1.3.5如果企業(yè)采用標(biāo)準(zhǔn)成本法,則應(yīng)檢查樣本中標(biāo)準(zhǔn)制造費用的確定是否合理,計入成本計算單的數(shù)額是否正確,制造費用差異的計算與帳務(wù)處理是否正確,并注意標(biāo)準(zhǔn)制造費用在當(dāng)年度內(nèi)有何重大變更。

客戶簽名日期項目符合性測試–––生產(chǎn)或服務(wù)循環(huán)編制索引號P00會計期間復(fù)核頁次4適用與否工作底稿索引生產(chǎn)成本在當(dāng)年期完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配的測試1.4.1檢查成本計算單中在產(chǎn)品數(shù)量與生產(chǎn)統(tǒng)計報告或在產(chǎn)品盤存表中的數(shù)量是否一致;1.4.2檢查在產(chǎn)品約當(dāng)量計算或其他分配標(biāo)準(zhǔn)是否合理;1.4.3計算復(fù)核樣本的總成本和單位成本,最終對當(dāng)年采用的成本會計制度作出評價。2.工資及應(yīng)付工資內(nèi)部會計控制的符合性測試√P00-2-1選擇2至3個月份工資匯總表,作出如下檢查:2.1.1計算復(fù)核每一月份工資匯總表;√2.1.2檢查每一份工資匯總表是否業(yè)經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn);√2.1.3√2.1.4檢查其代扣款項的帳務(wù)處理是否正確;√2.1.5檢查實發(fā)工資總額與銀行付款憑單及銀行存款對帳單是否相符,并正確過入相關(guān)帳戶?！虖墓べY單中選取25個樣本(應(yīng)包括各種不同類型人員),作如下檢查:√P00-2-22.2.1檢查員工工資卡或人事檔案,確保工資發(fā)放有依據(jù);√2.2.2檢查員工工資率及實發(fā)工資額的計算;√2.2.3檢查實際工時統(tǒng)計記錄(或產(chǎn)量統(tǒng)計報告)與員工個人鐘點卡(或產(chǎn)量記錄)是否相符;√2.2.4檢查員工加班加點記錄與主管人員簽證的月度加班費匯總表是否相符;√2.2.5檢查員工扣款依據(jù)是否正確;√2.2.6檢查員工的工資簽收證明;*該公司工資不直接發(fā)放現(xiàn)金，而是直接通過轉(zhuǎn)帳將應(yīng)發(fā)工資轉(zhuǎn)入員工在銀行的個人帳戶，應(yīng)檢查轉(zhuǎn)入個人帳戶的金額是否與應(yīng)發(fā)工資數(shù)一致。√2.2.7實地抽查部分員工,證明其確在本公司工作,如已離開本公司,需管理當(dāng)局證實?！?.內(nèi)部控制制度評估?！蘌F3

客戶西部電廠簽名日期項目存貨130編制C索引號P01-1會計期間1998復(fù)核X頁次審計目標(biāo)和審計程序適用與否工作底稿索引一、審計目標(biāo)：1．確定存貨是否存在；2．確定存貨是否歸被審計單位所有；3．確定存貨增減變動的記錄是否完整；4．確定存貨的品質(zhì)狀況，存貨跌價準(zhǔn)備的計提是否合理；5．確定存貨的計價方法是否恰當(dāng)；6．確定存貨期末余額是否正確；7．確定存貨的披露是否恰當(dāng)。二、審計程序：1．取得被審計單位存貨盤點計劃。了解盤點范圍、方法、力量組織、人員分工及時間安排并作記錄和評價。2．觀察實際盤點是否按照計劃進(jìn)行，各組盤點、記錄工作是否認(rèn)真、可靠，被審計單位會計人員是否參與盤點，并作記錄和評價。3．在現(xiàn)場觀察盤點時，關(guān)注是否存在殘次、冷背存貨，并作記錄和評價；如有必要，要求取得被審計單位關(guān)于其對當(dāng)年度（或以后年度）損益可能產(chǎn)生影響的聲明書。4．親自參加存貨中的重點項目盤點，并適時進(jìn)行復(fù)盤（從帳到物、從物到帳雙向），驗證被審計單位盤點數(shù)據(jù)的真實性和準(zhǔn)確性，編制存貨盤點抽查表，并作記錄和評價。6．了解各類存貨的盤存結(jié)果、盤盈盤虧、報廢的初步數(shù)據(jù)，對盈虧較大的存貨，與有關(guān)人員一起追查原因和處理意見，對需要繼續(xù)查清的問題，提請會計人員會同其他職能部門組織轉(zhuǎn)入清查。7．取得全部盤點資料，盤盈、盤虧處理意見等報告和管理部門的審批文件，進(jìn)行審核，如有疑問或處理不妥之處，應(yīng)及時提請被審計單位研究處理，并作記錄和評價。8．完成存貨盤點問卷。9．如未直接參與客戶存貨盤點的，則應(yīng)在審計外勤日對被審計單位的重要存貨項目進(jìn)行實地盤點，并在獲取有關(guān)存貨項目在資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點日之間所有增減變動的會計記錄的基礎(chǔ)上進(jìn)行倒軋測試?！獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭罰01-4-2-3P01-4-2-2P01-4-2-1P01-4-2-5已參加盤點

客戶西部電廠簽名日期項目原材料132編制C索引號P03-1會計期間1998復(fù)核X頁次審計目標(biāo)和審計程序適用與否工作底稿索引二、審計程序：1．獲取或編制原材料明細(xì)表，復(fù)核加計是否正確，并與總帳數(shù)、明細(xì)帳合計數(shù)核對是否相符；同時抽查核對明細(xì)帳是否與倉庫臺帳、卡片記錄相符。對原材料余額進(jìn)行分析性復(fù)核：對期末原材料余額與上期期末余額進(jìn)行比較，解釋其波動原因；對大額異常項目進(jìn)行調(diào)查。3．現(xiàn)場觀察被審計單位的期末原材料盤點情況，取得原材料盤點資料和盤盈、盤虧報告表，作重點抽查，并注意查明帳實不符原因，有關(guān)審批手續(xù)是否完備，帳務(wù)處理是否正確；存放在外的庫存材料，應(yīng)現(xiàn)場查看或函詢核實。4．檢查原材料的入帳基礎(chǔ)和計價方法是否正確，是否前后期一致:在以實際成本計價條件下,應(yīng)以樣本的單位成本與原材料明細(xì)帳及購貨發(fā)票核對;在以計劃成本計價條件下,應(yīng)以樣本的單位成本與原材料明細(xì)帳,原材料成本差異明細(xì)帳及購貨發(fā)票核對。5．檢查發(fā)出材料的計價基礎(chǔ)，抽查（3）月發(fā)出材料匯總表的正確性。6．根據(jù)被審計單位原材料計價方法，抽查年末結(jié)存量較大的原材料的計價是否正確。7．審核有無長期掛帳原材料事項，如有，應(yīng)查明原因，必要時作調(diào)整。8．查閱資產(chǎn)負(fù)債表日前后（5）天的原材料增減變動的有關(guān)帳簿記錄和原始憑證，檢查有無跨期現(xiàn)象，如有，則應(yīng)作出記錄，必要時作調(diào)整。9．結(jié)合原材料的盤點，檢查期末有無料到單未到情況，如有，應(yīng)查明是否已暫估入帳，其暫估價是否合理。10．驗明原材料的披露是否恰當(dāng)?！獭獭獭獭獭獭獭痢獭獭獭獭獭蘌03-2P03-3-1P01-4-2-1P01-3-2P01-3-3P01-3-4無P01-3-5P01-3-3是

客戶西部電廠簽名日期項目原材料132編制C索引號P03-1會計期間1998復(fù)核X頁次審計目標(biāo)和審計程序適用與否工作底稿索引*對暫估入帳的燃煤,若期后發(fā)票、帳單已到的,按實際價值調(diào)整入帳;若期后發(fā)票、帳單仍未到,按本年度發(fā)票、帳單已到的購煤平均單價、運費及港口裝船費平均費率及元/噸的購煤管理費計算應(yīng)暫估入帳的價值,其與公司入帳金額的差異超過重要性水平的,則根據(jù)燃煤的存耗比例進(jìn)行審計調(diào)整.P01-3-2

客戶西部電廠簽名日期項目低值易耗品135編制D索引號P06-1會計期間1998復(fù)核X頁次審計目標(biāo)和審計程序適用與否工作底稿索引二、審計程序：1．獲取或編制低值易耗品明細(xì)表，復(fù)核加計正確，并與總帳數(shù)、明細(xì)帳合計數(shù)核對是否相符。2．檢查低值易耗品與固定資產(chǎn)的劃分是否符合規(guī)定。3．檢查低值易耗品的入庫和領(lǐng)用的手續(xù)是否齊全，會計處理是否正確。4．檢查低值易耗品攤銷方法是否正確，前后期是否一致。5．審核有無長期掛帳低值易耗品事項，如有，查明原因，必要時作調(diào)整。6．驗明低值易耗品的披露是否恰當(dāng)。√√√√√√P06-2同上同上同上同上是

客戶西部電廠簽名日期項目生產(chǎn)成本401編制C索引號P12-1會計期間1998復(fù)核X頁次審計目標(biāo)和審計程序適用與否工作底稿索引一、審計目標(biāo)：1．確定生產(chǎn)成本的發(fā)生、用途、性質(zhì)和數(shù)額是否正確、合理；2．確定生產(chǎn)成本的核算對象，生產(chǎn)成本的分類、歸屬是否適當(dāng)；3．確定生產(chǎn)成本的分配∮、成本計算方法是否合理；4．確定生產(chǎn)成本期末余額是否正確；5．確定生產(chǎn)成本的披露是否恰當(dāng)。二、審計程序：1．獲取或編制生產(chǎn)成本匯總明細(xì)表，復(fù)核加計正確，并與總帳數(shù)、明細(xì)帳合計數(shù)核對是否相符。2．對生產(chǎn)成本進(jìn)行分析性復(fù)核，檢查各月及前后期同一產(chǎn)品的單位成本是否有異常波動，注意是否存在調(diào)節(jié)成本現(xiàn)象。3．了解成本核算方法，檢查是否正確執(zhí)行，并檢查是否前后期一致。4．檢查車間在產(chǎn)品盤存資料，與成本核算資料核對；檢查車間月末余料是否辦理假退料手續(xù)。5．復(fù)核生產(chǎn)成本明細(xì)匯總表的正確性，將直接材料與材料耗用匯總表、直接工資總額與工資分配表、制造費用總額與制造費用明細(xì)表及相關(guān)帳項明細(xì)表核對一致，并作交叉索引。6．抽查成本計算單，檢查直接材料、直接人工的計算是否正確，分配標(biāo)準(zhǔn)和計算方法是否合理和適當(dāng)，制造費用的分配是否合理、正確。*該公司不存在成本、費用的在完工產(chǎn)品和半成品及各種產(chǎn)品間分配問題.7．選擇重大在產(chǎn)品項目進(jìn)行計價測試,檢查其前后期是否一致:在以實際成本計價條件下,應(yīng)以樣本的單位成本與生產(chǎn)成本明細(xì)帳及成本計算單核對;在以計劃成本計價條件下,應(yīng)以樣本的單位成本與生產(chǎn)成本明細(xì)帳,材料成本差異明細(xì)帳及成本計算單核對.對采用標(biāo)準(zhǔn)成本或定額成本核算的，應(yīng)檢查材料成本差異的計算、分配和會計處理的正確性，并檢查標(biāo)準(zhǔn)成本或定額成本在本期有無重大變動，期末庫存商品是否已按實際成本進(jìn)行調(diào)整。8．驗明生產(chǎn)成本余額的披露是否恰當(dāng)?！獭獭獭獭獭獭獭獭痢獭痢痢痢痢痢蘌12-2P12-3-1P12-3-2是

客戶西部電廠簽名日期項目制造費用405編制C索引號P13-1會計期間1998復(fù)核X頁次審計目標(biāo)和審計程序適用與否工作底稿索引一、審計目標(biāo)：1．確定制造費用的記錄是否完整、正確；2．確定制造費用的分配標(biāo)準(zhǔn)是否合理、計算是否正確；*僅一種產(chǎn)品,且無半成品、在產(chǎn)品,制造費用不需分配.二、審計程序：1．獲取或編制制造費用明細(xì)表，復(fù)核加計正確，并與總帳數(shù)、明細(xì)帳合計數(shù)核對是否相符。2．對制造費用進(jìn)行分析性復(fù)核,將本期制造費用與上期進(jìn)行比較，本期各月之間進(jìn)行比較，是否有異常波動。3．選擇重要或異常的制造費用項目，檢查其原始憑證是否合法，會計處理是否正確。4．將制造費用明細(xì)表中的材料發(fā)生額與材料耗用匯總表、工資發(fā)生額與工資分配表、折舊發(fā)生額與折舊分配表、資產(chǎn)攤銷發(fā)生額與各項資產(chǎn)攤銷分配表及相關(guān)帳項明細(xì)表核對一致，并作交叉索引。5．抽查成本計算單，檢查制造費用的分配是否合理、正確。6．對采用標(biāo)準(zhǔn)成本核算的，應(yīng)抽查標(biāo)準(zhǔn)制造費用及分配率的確定是否合理，計入成本計算單的數(shù)額是否正確，制造費用差異的計算、分配和會計處理是否正確，并檢查標(biāo)準(zhǔn)成本在本期有無重大變動。7．檢查制造費用中有無資本性支出。8．必要時，對制造費用實施截止測試，檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后(5)天內(nèi)制造費用明細(xì)帳和憑證，確定有無跨期現(xiàn)象。√×√√√√××√√P13-2P13-3-1P13-3-2P13-3-3P13-2無P13-3-4

客戶西部電廠簽名日期項目存貨跌價準(zhǔn)備141編制C索引號P21-1會計期間1998復(fù)核X頁次審計目標(biāo)和審計程序適用與否工作底稿索引一、審計目標(biāo)：1．確定存貨跌價準(zhǔn)備的發(fā)生是否真實，轉(zhuǎn)銷是否合理；2．確定存貨跌價準(zhǔn)備發(fā)生和轉(zhuǎn)銷的記錄是否完整；3．確定存貨跌價準(zhǔn)備的期末余額是否正確；4．確定存貨跌價準(zhǔn)備的披露是否恰當(dāng)。二、審計程序：獲取或編制存貨跌價準(zhǔn)備明細(xì)表，復(fù)核加計正確，并與報表數(shù)、總帳數(shù)和明細(xì)帳合計數(shù)核對是否相符。*該公司未計提存貨跌價準(zhǔn)備,應(yīng)取得年末各項存貨可變現(xiàn)凈值(以年末最近購貨的實際成本計),核對是否存在存貨跌價損失,并對重大損失進(jìn)行審計調(diào)整.2．檢查被審計單位是否于期末對存貨作檢查分析，存貨跌價準(zhǔn)備計提的依據(jù)、方法是否合理，前后各期是否一致；計算及會計處理是否正確。3．抽查計提存貨跌價準(zhǔn)備的項目，其期后售價是否低于原始成本。4．檢查存貨跌價準(zhǔn)備的期末余額是否符合稅法規(guī)定，如果超過規(guī)定，應(yīng)作納稅調(diào)整。5．驗明存貨跌價準(zhǔn)備的披露是否恰當(dāng)?！獭獭獭獭痢獭痢獭獭蘌21-2P21-2因跌價損失額未超過重要性水平,未予計提.是

客戶西部電廠簽名日期項目待攤費用142編制E索引號P22-1會計期間1998復(fù)核X頁次審計目標(biāo)和審計程序適用與否工作底稿索引一、審計目標(biāo)1．確定待攤費用會計政策是否恰當(dāng)；2．確定待攤費用入帳和轉(zhuǎn)銷的記錄是否完整；3．確定待攤費用期末余額是否正確；4．確定待攤費用的披露是否恰當(dāng)。二、審計程序：1．獲取或編制待攤費用明細(xì)表，復(fù)核加計正確，并與報表數(shù)、總帳數(shù)和明細(xì)帳合計數(shù)核對是否相符。2．抽查大額待攤費用發(fā)生的原始憑證及相關(guān)文件、資料，以查核其發(fā)生額是否正確。3．取得增值稅一般納稅人1994年初存貨已征稅款的稅局確認(rèn)證明，檢查本期轉(zhuǎn)銷數(shù)是否正確。4．抽查證明大額待攤費用受益期的有關(guān)文件、資料，確認(rèn)待攤費用受益期及其攤銷額方法是否合理，復(fù)核計算是否正確，會計處理是否正確。5．檢查有無不屬于待攤費用性質(zhì)的會計事項，有無超過1年尚未結(jié)清的待攤費用，如有，應(yīng)查明原因并作出記錄，必要時作適當(dāng)調(diào)整。6．驗明待攤費用的披露是否恰當(dāng)。√√√√√√×√√√P22-2P22-3-1P22-3-1無,P22-3-是

客戶西部電廠簽名日期項目應(yīng)付工資206編制E索引號P24-1會計期間1998復(fù)核X頁次審計目標(biāo)和審計程序適用與否工作底稿索引一、審計目標(biāo)1．確定應(yīng)付工資計提和支出的記錄是否完整，計提依據(jù)是否合理；2．確定應(yīng)付工資期末余額是否正確；3．確定應(yīng)付工資的披露是否恰當(dāng)。二、審計程序：1．獲取或編制應(yīng)付工資明細(xì)表，復(fù)核加計正確，并與報表數(shù)、總帳數(shù)和明細(xì)帳合計數(shù)核對是否相符。2．對本期工資費用的發(fā)生情況進(jìn)行分析性復(fù)核：檢查各月工資費用的發(fā)生額是否有異常波動，若有，則要求被審計單位予以解釋；將本期工資費用總額與上期進(jìn)行比較，要求被審計單位解釋其增減變動原因，或取得公司管理當(dāng)局關(guān)于員工工資水平的決議。3．檢查工資的計提是否正確，分配方法是否與上期一致，并將應(yīng)付工資計提數(shù)與相關(guān)的成本、費用項目核對一致。4．如果被審計單位實行工效掛鉤的，應(yīng)取得有關(guān)主管部門確認(rèn)的效益工資發(fā)放額的認(rèn)定證明，并符合有關(guān)合同文件和實際完成的指標(biāo)，檢查其計提額是否正確。5．驗明應(yīng)付工資的披露是否恰當(dāng)?！獭獭獭獭獭獭獭獭痢蘌24-2P24-3-1P24-3-2是

客戶西部電廠簽名日期項目應(yīng)付福利費209編制E索引號P25-1會計期間1998復(fù)核X頁次審計目標(biāo)和審計程序適用與否工作底稿索引一、審計目標(biāo)1．確定應(yīng)付福利費計提和支出的記錄是否完整；2．確定應(yīng)付福利費的計提依據(jù)是否合理；3．確定應(yīng)付福利費期末余額是否正確；4．確定應(yīng)付福利費的披露是否恰當(dāng)。二、審計程序：1．獲取或編制應(yīng)付福利費明細(xì)表，復(fù)核加計正確，并與報表數(shù)、總帳數(shù)和明細(xì)帳合計數(shù)核對是否相符。2．結(jié)合應(yīng)付工資審計，檢查按工資總額計提的應(yīng)付福利費是否符合規(guī)定，計提金額是否正確。(*見補充程序)3．審閱應(yīng)付福利費明細(xì)帳，并抽查本年應(yīng)付福利費的原始憑證，檢查其是否符合規(guī)定用途，報銷是否符合審批程序。4．驗明應(yīng)付福利費的披露是否恰當(dāng)。*該公司為外商投資企業(yè),未計提應(yīng)付福利費,而是根據(jù)稅后利潤的5%計提職工獎勵及福利基金,應(yīng)檢查該公司董事會關(guān)于利潤分配的方案,并測算公司計提數(shù)是否正確.√√√√√×√√√P25-2P25-2是P25-2

客戶西部電廠簽名日期項目預(yù)提費用232編制D索引號P26-1會計期間1998復(fù)核X頁次審計目標(biāo)和審計程序適用與否工作底稿索引一、審計目標(biāo)1．確定預(yù)提費用計提和轉(zhuǎn)銷的記錄是否完整；2．確定預(yù)提費用期末余額是否正確；3．確定預(yù)提費用的披露是否恰當(dāng)。二、審計程序：1．獲取或編制預(yù)提費用明細(xì)表，復(fù)核加計正確，并與報表數(shù)、總帳數(shù)和明細(xì)帳合計數(shù)核對一致。2．抽查大額預(yù)提費用發(fā)生的記帳憑證及相關(guān)文件、資料，以查核其發(fā)生的依據(jù)和預(yù)提的數(shù)額是否正確；特別要注意是否有利用預(yù)提費用故意多提或少提，以調(diào)節(jié)成本、利潤的問題。3．結(jié)合短期借款的利息支出審核，檢查其計提數(shù)的計算是否正確。4．抽查大額預(yù)提費用轉(zhuǎn)銷的依據(jù)是否合理，復(fù)核計算是否正確，會計處理是否正確。5．檢查有無不屬于預(yù)提費用性質(zhì)的會計事項，有無超過1年尚未結(jié)清的預(yù)提費用，如有，應(yīng)查明原因并作出記錄，必要時作適當(dāng)調(diào)整。6．驗明預(yù)提費用的披露是否已恰當(dāng)?！獭獭獭獭獭獭獭獭蘌26-2P26-3-1P26-3-2P26-3-3P26-3-是

客戶西部電廠簽名日期項目主營業(yè)務(wù)成本503編制C索引號P27-1會計期間1998復(fù)核X頁次審計目標(biāo)和審計程序適用與否工作底稿索引一、審計目標(biāo)：1．確定主營業(yè)務(wù)成本的內(nèi)容、性質(zhì)和數(shù)額是否正確、合理、完整；2．確定主營業(yè)務(wù)成本的歸屬和會計處理是否正確；3．確定主營業(yè)務(wù)成本與主營業(yè)務(wù)收入是否配比；4．確定主營業(yè)務(wù)成本的披露是否恰當(dāng)。二、審計程序：1．獲取或編制主營業(yè)務(wù)成本匯總明細(xì)表，復(fù)核加計是否正確，并與報表數(shù)、總帳數(shù)和明細(xì)帳合計數(shù)核對是否相符。2．檢查主營業(yè)務(wù)成本的內(nèi)容和計算方法（先進(jìn)先出或加權(quán)平均或后進(jìn)先出）是否符合會計制度規(guī)定，前后期是否一致。3．對主營業(yè)務(wù)成本進(jìn)行分析性復(fù)核，檢查各月及前后期同一產(chǎn)品的單位成本是否有異常波動，注意是否存在調(diào)節(jié)成本現(xiàn)象。4．復(fù)核主營業(yè)務(wù)成本明細(xì)匯總表的正確性，與庫存商品等帳項的結(jié)轉(zhuǎn)額核對一致，并編制生產(chǎn)成本與銷售成本倒軋表。5．抽查(3)月主營業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)明細(xì)清單，比較計入主營業(yè)務(wù)成本的品種、規(guī)格、數(shù)量和主營業(yè)務(wù)收入的口徑是否一致，是否符合配比原則。6．檢查主營業(yè)務(wù)成本中重大調(diào)整事項（如銷售退回）的會計處理是否正確。7．對采用計劃成本、定額成本或標(biāo)準(zhǔn)成本核算的，應(yīng)檢查商品成本差異的計算、分配和會計處理的正確性。8．驗明主營業(yè)務(wù)成本的披露是否恰當(dāng)。*該公司因承包西部電廠三號及四號發(fā)電機(jī)組的生產(chǎn)運行,三號及四號機(jī)線發(fā)生的生產(chǎn)成本也在該公司統(tǒng)一核算.每月末,該公司將三號及四號機(jī)組的生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)給西部電廠核算.我們應(yīng)檢查該公司核算的生產(chǎn)成本在四臺發(fā)電機(jī)組中的分?jǐn)偸欠窈侠?是否符合《承包運行協(xié)議》的規(guī)定,并要求西部電廠及西部電廠對全年的生產(chǎn)成本分?jǐn)倲?shù)予以書面確認(rèn).√√√√√√√×√××√√P27-2P27-2P27-3-1是P27-3-2

客戶西部電廠簽名日期項目存貨跌價損失508編制C索引號P28-1會計期間1998復(fù)核X頁次審計目標(biāo)和審計程序適用與否工作底稿索引一、審計目標(biāo)：1．確定存貨跌價損失的用途、性質(zhì)和數(shù)額是否正確、合理、完整；2．確定存貨跌價損失的歸屬和會計處理是否正確；3．確定存貨跌價損失的披露是否恰當(dāng)。二、審計程序：1．獲取或編制存貨跌價損失明細(xì)表，復(fù)核加計正確，并與報表數(shù)、總帳數(shù)及明細(xì)帳合計數(shù)核對是否相符。2．對存貨跌價損失進(jìn)行分析性復(fù)核，檢查前后期是否有異常波動，注意是否存在調(diào)節(jié)成本現(xiàn)象。3．將存貨跌價損失的發(fā)生額與存貨跌價準(zhǔn)備科目相關(guān)的結(jié)轉(zhuǎn)額核對一致，并作交叉索引。4．驗明存貨跌價損失的披露是否恰當(dāng)。*審計方法同存貨跌價準(zhǔn)備.√√√××√√P28-2是

客戶西部電廠簽名日期項目符合性測試–––財務(wù)與管理循環(huán)編制F索引號F00-1會計期間1998復(fù)核X頁次檢查和評估內(nèi)部會計控制制度適用與否工作底稿索引(一)按照“內(nèi)部會計控制程序調(diào)查問卷”完成內(nèi)部會計控制檢查。√PF3(二)符合性測試程序√1.選擇25至5張現(xiàn)金、銀行存款收款憑證,作如下檢查:F00-2-1將收款憑證與存入銀行帳戶的日期和金額核對;追查過入現(xiàn)金、銀行存款日記帳的數(shù)字是否正確;將收款憑證與銀行對帳單核對;將收款憑證與應(yīng)收帳款明細(xì)帳核對;將實收金額與銷售發(fā)票核對。2.選擇25至50張現(xiàn)金、銀行存款付款憑證,作如下檢查:F00-2-2檢查付款的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù);追查過入現(xiàn)金、銀行存款日記帳的數(shù)字是否正確;將付款憑證與銀行對帳單核對;將付款憑證與應(yīng)付帳款明細(xì)帳核對;將實付金額與購貨發(fā)票核對。3.選擇2個月的現(xiàn)金、銀行存款日記帳與總帳核對。F00-2-34.選擇2個月的銀行存款調(diào)節(jié)表,查驗其是否按月正確編制并業(yè)經(jīng)復(fù)核。F00-2-35.檢查現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金記帳匯率是否符合有關(guān)規(guī)定,并與上期一致。F00-2-36.內(nèi)部會計控制評估(評估意見寫入“內(nèi)部會計控制程序調(diào)查提綱”內(nèi)相關(guān)部分)。PF3

客戶西部電廠簽名日期項目貨幣資金101編制F索引號F01-1會計期間1998復(fù)核X頁次審計目標(biāo)和審計程序適用與否工作底稿索引一、審計目標(biāo)：1．確定貨幣資金是否存在；2．確定貨幣資金的收支記錄是否完整；3．確定貨幣資金的期末余額是否正確；4．確定貨幣資金的披露是否恰當(dāng)?！獭獭獭?/p>

客戶西部電廠簽名日期項目貨幣資金–––現(xiàn)金102編制F索引號F02-1會計期間1998復(fù)核X頁次審計目標(biāo)和審計程序適用與否工作底稿索引二、審計程序：(一)貨幣資金––現(xiàn)金1．核對現(xiàn)金日記帳期末余額與總帳數(shù)是否相符。2．監(jiān)盤庫存現(xiàn)金；將盤點金額與現(xiàn)金日記帳余額進(jìn)行核對，如有差異，應(yīng)作出記錄或作適當(dāng)調(diào)整。在非資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行盤點時，應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。若有充抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報銷的原始憑證，需在盤點表中注明，如有必要應(yīng)作調(diào)整。3．抽取單筆金額大于（100萬）元的現(xiàn)金收支原始憑證進(jìn)行測試，檢查內(nèi)容是否完整，有無授權(quán)批準(zhǔn)，并核對相關(guān)帳戶的進(jìn)帳情況。4．抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前后（5）天的金額為（100萬）元以上的現(xiàn)金收支憑證進(jìn)行截止測試，如有跨期收支事項，應(yīng)作適當(dāng)調(diào)整。5．對于非記帳本位幣的現(xiàn)金，檢查其采用的折算匯率是否正確。6．驗明現(xiàn)金的披露是否恰當(dāng)。√√√√√√F02-2F02-3-1F02-3-2F02-3-3F02-2是

客戶西部電廠簽名日期項目貨