淺論審計(jì)的理論基礎(chǔ)

淺論審計(jì)的理論根底

論文關(guān)鍵詞：審計(jì)；審計(jì)理論根底論文摘要：科學(xué)的審計(jì)理論對(duì)審計(jì)理論的開展具有重要的推動(dòng)作用，審計(jì)理論的開展也應(yīng)該建立在一定的根底之上，應(yīng)該與其他學(xué)科一起蓬勃開展，該文分析了審計(jì)理論根底的界定和應(yīng)該具備的條件，提出了審計(jì)理論的建立和開展所根據(jù)的理論基矗理論知識(shí)是一種社會(huì)戰(zhàn)略資源，科學(xué)研究在世界各國已受到了前所未有的重視。審計(jì)學(xué)大約產(chǎn)生于1930年前后，經(jīng)過多年來的開展，審計(jì)理論日益完善，科學(xué)的審計(jì)理論對(duì)審計(jì)理論的開展具有重要的作用，然而科學(xué)的審計(jì)理論不是空中樓閣，它應(yīng)該建立在一定的根底之上，審計(jì)理論根底是審計(jì)學(xué)科理論大廈的根基，只有建立在科學(xué)根底之上的理論才能蓬勃開展。本文對(duì)審計(jì)的理論根底問題做一初步討論。1.審計(jì)理論根底的界定研究審計(jì)理論根底，必須弄清楚審計(jì)與其理論根底存在什么樣的關(guān)系，以及審計(jì)理論根底和審計(jì)根底理論的區(qū)別。所謂根底是指事物開展的根本和起點(diǎn)，形象講就是事物從哪里開場(chǎng)產(chǎn)生與成長，“基幢中蘊(yùn)涵著事物最初萌芽與開展所需的相關(guān)因素,是事物開展的“源頭〞。那么審計(jì)理論根底運(yùn)用根底的語言學(xué)定義，可以理解為：審計(jì)的理論根底應(yīng)該是其產(chǎn)生與成長的源頭，審計(jì)學(xué)只是科學(xué)這個(gè)體系中的一個(gè)分支，那么它的理論根底是位于科學(xué)母體中的生長點(diǎn)，即與其他科學(xué)共同的關(guān)節(jié)點(diǎn)處。2.審計(jì)理論根底所應(yīng)該具備的條件并不是所有與審計(jì)學(xué)有聯(lián)絡(luò)的學(xué)科都可以成為審計(jì)學(xué)的理論根底，它應(yīng)該具備一定的條件：1〕作為審計(jì)學(xué)理論根底的理論必須可以表達(dá)審計(jì)的本質(zhì)和特征。根底是理論產(chǎn)生與成長的源頭，作為審計(jì)學(xué)的理論根底必須可以表達(dá)審計(jì)的本質(zhì)和特征。2〕從審計(jì)學(xué)包括其理論根底的意義上看，理論根底應(yīng)當(dāng)構(gòu)成整個(gè)審計(jì)體系的自然的邏輯起點(diǎn)，是審計(jì)學(xué)與其他學(xué)科互相浸透的穿插點(diǎn)，只有這樣，才能把審計(jì)和其他學(xué)科嚴(yán)密聯(lián)絡(luò)，構(gòu)成整個(gè)的科學(xué)體系，孤立的理論是不能成為審計(jì)的理論根底的。3〕作為審計(jì)理論根底的理論必需要早于審計(jì)理論體系產(chǎn)生的時(shí)間。審計(jì)學(xué)大約產(chǎn)生于1930年左右，所以，作為根底的理論必須早于1930年，這樣才能符合時(shí)間序列順序，這樣才能對(duì)審計(jì)的開展具有極大的指導(dǎo)作用，促成審計(jì)理論的形成和開展。3.審計(jì)理論根底的內(nèi)容3.1哲學(xué)根底哲學(xué)是科學(xué)的科學(xué)，是對(duì)從實(shí)驗(yàn)科學(xué)、合理學(xué)問、普遍經(jīng)歷或其他事物中獲得的所有知識(shí)的批判吸收、系統(tǒng)化和組織化，它構(gòu)成某一學(xué)問的根底原那么體系和實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)體系，因此哲學(xué)可作為所有學(xué)科理論的根底，將哲學(xué)的方法、觀念運(yùn)用于審計(jì)理論，就是審計(jì)理論的哲學(xué)基矗審計(jì)本質(zhì)是決定審計(jì)區(qū)別于其他客觀事物的根本屬性，審計(jì)作為應(yīng)社會(huì)需求出現(xiàn)的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，它最根本的職能就是監(jiān)視。因此，從審計(jì)職能抽象出來的審計(jì)本質(zhì)蘊(yùn)涵了深入的監(jiān)視思想，監(jiān)視思想最深的根源來自于哲學(xué)中關(guān)于人性的認(rèn)識(shí)?！靶员緪酣曊撜J(rèn)為由于人的內(nèi)在動(dòng)力缺乏以使其自覺地履行義務(wù)、遵守規(guī)那么，因此主張通過法制等外力來約束人的行為，而監(jiān)視恰是一種有效的對(duì)人進(jìn)展約束和管制的手段。西方的監(jiān)控制度正是基于對(duì)人性惡的認(rèn)識(shí)，才得到了今天的開展。此外，哲學(xué)作為反映事物普遍開展規(guī)律的科學(xué)，其對(duì)各學(xué)科都具有普遍的理論指導(dǎo)意義，也為審計(jì)理論提供了辨證的、唯物的思維方法。3.2法學(xué)根底法是階級(jí)社會(huì)中維護(hù)社會(huì)關(guān)系和社會(huì)秩序的工具，法國著名法學(xué)家孟德斯鳩在他的代表作?論法的精神?中，提出法是由事物性質(zhì)所產(chǎn)生的必然關(guān)系，因此一切事物都和法有一定的關(guān)系。法對(duì)審計(jì)理論的影響主要表達(dá)在對(duì)審計(jì)范圍和審計(jì)責(zé)任等根底理論的構(gòu)建上，審計(jì)過程本身就是執(zhí)法過程，在整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中，審計(jì)表現(xiàn)為間接控制，以對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)視為宏觀經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)輸送信息；以對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)視實(shí)現(xiàn)宏觀控制。審計(jì)的范圍和審計(jì)人員的責(zé)任通過法庭對(duì)一系列劃時(shí)代事件的判決而得到了明確。法學(xué)作為審計(jì)理論根底的內(nèi)涵，為建立協(xié)調(diào)審計(jì)主體、委托人與被審計(jì)單位三者關(guān)系的審計(jì)理論提供了堅(jiān)實(shí)的思想基矗

3.3經(jīng)濟(jì)學(xué)根底西方經(jīng)濟(jì)學(xué)中的精華也可以為我所用，以豐富和完善我們的審計(jì)理論，馬克思的政治經(jīng)濟(jì)學(xué)，尤其是勞動(dòng)價(jià)值學(xué)說，是我們認(rèn)識(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程和本質(zhì)、定量和定性分析有關(guān)概念和范疇、總結(jié)有關(guān)經(jīng)濟(jì)規(guī)律的重要根據(jù)，它應(yīng)該是審計(jì)理論根底的一個(gè)重要組成部分。根據(jù)經(jīng)濟(jì)學(xué)中的“理性人〞假設(shè)，委托人和代理人都是最大效用的追求者，而各自利益目的的不一致，導(dǎo)致了行為上的偏向。委托人為了使代理人朝著自身利益的方向努力需付出代理本錢，監(jiān)視那么是可以降低代理本錢、維系代理關(guān)系的有效手段。此外，監(jiān)視也表達(dá)了審計(jì)最根本的思想，成為審計(jì)最根本的職能。另外，產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟(jì)學(xué)、制度經(jīng)濟(jì)學(xué)等，都極大豐富了審計(jì)理論根底的內(nèi)容，為審計(jì)理論的開展注入了新的活力。3.4管理科學(xué)理論根底管理科學(xué)理論成為審計(jì)理論根底的組成部分也是顯而易見的，首先制度根底審計(jì)是以測(cè)試和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度為主要內(nèi)容的，而內(nèi)部控制制度是控制論在經(jīng)濟(jì)管理中的詳細(xì)運(yùn)用，是企業(yè)管理現(xiàn)代化的產(chǎn)物；其次，管理審計(jì)近幾十年來的悄然興起，說明了企業(yè)管理活動(dòng)的日益重要，管理審計(jì)迫切需要現(xiàn)代管理理論的指導(dǎo)以客觀地評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營管理，為企業(yè)改良經(jīng)營管理提出富于建立性的意見；管理科學(xué)理論中分權(quán)管理的思想為國家審計(jì)實(shí)行分級(jí)管理、審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立設(shè)置、建立機(jī)構(gòu)內(nèi)部的責(zé)任制、進(jìn)展部門間和上下級(jí)之間的溝通協(xié)調(diào)以及職能約束提供了可靠的理論根據(jù)。3.5數(shù)學(xué)理論根底數(shù)學(xué)中的概率論和數(shù)理統(tǒng)計(jì)都是先于審計(jì)理論而單獨(dú)存在的兩種理論，詳細(xì)而言，概率論為抽樣審計(jì)的建立提供了理論根據(jù)，數(shù)理統(tǒng)計(jì)為它提供科學(xué)化和詳細(xì)化的方法論基矗審計(jì)中的統(tǒng)計(jì)抽樣是根據(jù)數(shù)理統(tǒng)計(jì)原理從被審單位資料中抽出一部分進(jìn)展審查，以推斷全部被審資料的審計(jì)結(jié)論的方法。概率論中的大數(shù)定律也為審計(jì)工作提供了一種方法，審計(jì)工作所面對(duì)的是繁雜的會(huì)計(jì)記錄和其他資料，從外表上看是雜亂無章的，所以我們可以視其為大量的互相獨(dú)立的隨機(jī)因素，利用大數(shù)定律，我們可以抽取樣本資料進(jìn)展審計(jì)，對(duì)其特征進(jìn)展歸納和總結(jié)，歸納總結(jié)得出的結(jié)果會(huì)使這些個(gè)別資料的影響互相抵消，可以顯現(xiàn)出被審對(duì)象的總體特征。所以概率論也是審計(jì)理論開展的根底之一。3.6倫理學(xué)根底一般倫理學(xué)指的是標(biāo)準(zhǔn)倫理學(xué),其目的是要建立人行為的標(biāo)準(zhǔn)、確定人的做人之道,并且以人的理智作為根據(jù)。審計(jì)中的內(nèi)部控制制度的建立和審核，也應(yīng)該符合倫理學(xué)的根本精神，在建立良好的內(nèi)部控制制度時(shí)，不能單純?yōu)榱似髽I(yè)內(nèi)部控制制度的建立，而無視了尊重人身體上和精神上的獨(dú)立和自由，所以企業(yè)建立內(nèi)部控制制度時(shí)應(yīng)該注意人性化原理的運(yùn)用，使內(nèi)部控制和公司員工都能向有利的方向開展，