ＸＢＲＬ環(huán)境下財(cái)務(wù)報(bào)告的編制及應(yīng)用

ＸＢＲＬ環(huán)境下財(cái)務(wù)報(bào)告的編制及應(yīng)用【摘要】現(xiàn)行的財(cái)務(wù)報(bào)告形式由于其提供信息的滯后性、片面性及主觀性，已受到了越來(lái)越多信息使用者的質(zhì)疑，而xbrl〔可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語(yǔ)言〕的出現(xiàn)將改變這一狀況，并對(duì)將來(lái)財(cái)務(wù)報(bào)告有了新的認(rèn)識(shí)。xbrl是目前應(yīng)用與財(cái)務(wù)報(bào)表信息處理的最新技術(shù)，在xbrl環(huán)境下編制的財(cái)務(wù)報(bào)告凸現(xiàn)出諸多優(yōu)點(diǎn)。本文分析了xbrl的優(yōu)點(diǎn)，討論了在xbrl環(huán)境下財(cái)務(wù)報(bào)告的編制及應(yīng)用，展望了xbrl將來(lái)的開(kāi)展前景?！娟P(guān)鍵詞】xbrl；財(cái)務(wù)報(bào)告形式；時(shí)效性；可比性；可靠性一、xbrl使財(cái)務(wù)報(bào)告的時(shí)效性、可比性和可靠性得到了改良隨著資本市場(chǎng)的快速開(kāi)展，現(xiàn)行的財(cái)務(wù)報(bào)告已不能滿(mǎn)足利益相關(guān)者的決策需求。現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告的編制費(fèi)時(shí)費(fèi)力、效率低下，加上人工采集比重大，極易造成數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性不高；同時(shí)，財(cái)務(wù)報(bào)告在不同信息使用者之間存在著不同程度的差異，給不同行業(yè)、不同企業(yè)、不同時(shí)期的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析比擬帶來(lái)許多困難。而xbrl那么能改變這種狀況，使會(huì)計(jì)信息更加相關(guān)可靠，更廣泛可比，資源共享度更高?！惨弧掣牧剂素?cái)務(wù)報(bào)告的時(shí)效性1.進(jìn)步了編制效率目前，xbrl已經(jīng)可以應(yīng)用在公司的內(nèi)部報(bào)表和外部報(bào)表兩個(gè)領(lǐng)域。在xbrl國(guó)際組織制定的xbrl體系中，它們分別被稱(chēng)為xbrlgl〔財(cái)務(wù)記賬〕和xbrlfr〔財(cái)務(wù)報(bào)告〕兩局部，分別制定了不同的分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)。其中xbrlgl分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)〔taxny〕于2002年公布，是表達(dá)會(huì)計(jì)資料和交易后所產(chǎn)生的營(yíng)運(yùn)資料分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)，包含會(huì)計(jì)科目、總分類(lèi)賬、明細(xì)分類(lèi)賬、試算表、日記簿、交易記錄、財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息等。使用xbrlgl后，公司在每一個(gè)事件發(fā)生之時(shí)，加上相應(yīng)的標(biāo)識(shí)，對(duì)包括記錄每一筆交易的時(shí)間、相關(guān)人員、涉及的單據(jù)、供給商、銷(xiāo)售商等數(shù)據(jù)信息進(jìn)展匯總，然后將匯總的會(huì)計(jì)記錄聯(lián)結(jié)至xbrlfr，就能準(zhǔn)確、迅速地完成財(cái)務(wù)報(bào)表的編制工作，即使是復(fù)雜的現(xiàn)金流量表也可以用直接法準(zhǔn)確地編制完成，就連會(huì)計(jì)報(bào)表附注及表內(nèi)、表表之間存在的互相勾稽關(guān)系數(shù)據(jù)也根本能實(shí)現(xiàn)自動(dòng)編制，從而進(jìn)步報(bào)表編制效率。2.進(jìn)步了信息傳遞的效率xbrl對(duì)每個(gè)財(cái)務(wù)信息添加相應(yīng)的標(biāo)簽，人們對(duì)標(biāo)簽的涵義達(dá)成共識(shí)，讓不同公司的財(cái)務(wù)信息以一樣的名稱(chēng)或方式來(lái)呈現(xiàn)，并通過(guò)xl來(lái)統(tǒng)一文件的構(gòu)造、命名、語(yǔ)義、處理邏輯以及對(duì)異種信息及其文件格式進(jìn)展轉(zhuǎn)換，從而實(shí)現(xiàn)不同的軟件運(yùn)行平臺(tái)對(duì)xbrl標(biāo)簽和實(shí)例文檔的自動(dòng)識(shí)別和讀取，就可以到達(dá)網(wǎng)上信息的有效存娶交換以及分析功能。由于經(jīng)過(guò)標(biāo)記的交易數(shù)據(jù)能自動(dòng)導(dǎo)入審計(jì)軟件，審計(jì)人員就能緊跟著客戶(hù)的工作進(jìn)度，通過(guò)持續(xù)的監(jiān)控系統(tǒng)跟蹤企業(yè)交易事項(xiàng)，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)展連續(xù)性的實(shí)時(shí)審計(jì)和非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，進(jìn)步審計(jì)效率和質(zhì)量。對(duì)于需要利用財(cái)務(wù)信息進(jìn)展分析的專(zhuān)業(yè)投資者而言，利用支持xbrl的財(cái)務(wù)軟件，企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告將在瞬間導(dǎo)入使用者的分析軟件中，減少了為求不同格式的資料重新輸入企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的環(huán)節(jié)，從而進(jìn)步信息傳遞的效率。〔二〕進(jìn)步了財(cái)務(wù)信息的可比性傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息是被企業(yè)控制的，企業(yè)是財(cái)務(wù)信息的壟斷提供者，信息使用者只是被動(dòng)的承受者。采用xbrl之后，企業(yè)的有關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)被統(tǒng)一存放到xbrl格式數(shù)據(jù)庫(kù)中，這時(shí)，企業(yè)就不能再通過(guò)任意選擇會(huì)計(jì)政策來(lái)編制不同的財(cái)務(wù)報(bào)告，以應(yīng)對(duì)不同的信息使用者〔企業(yè)往往在這中間隱瞞重要的信息或披露過(guò)量的無(wú)用信息〕。信息使用者可以從xbrl數(shù)據(jù)庫(kù)中提取自己想要的信息，根據(jù)事先定義好的行業(yè)xbrltaxny來(lái)編制自己的財(cái)務(wù)報(bào)告。由于源數(shù)據(jù)庫(kù)的統(tǒng)一性，使得信息使用者只有使用一樣的編制規(guī)那么，得出具有一致性的財(cái)務(wù)報(bào)告，從而使得各部門(mén)得到的財(cái)務(wù)信息具有可比性。同時(shí)，由于xbrl的統(tǒng)一性規(guī)定，信息使用者還可以方便地進(jìn)展跨年份、跨行業(yè)、跨國(guó)家的信息比擬，對(duì)企業(yè)的評(píng)價(jià)將更加全面，更加客觀?！踩尺M(jìn)步了財(cái)務(wù)信息的可靠性傳統(tǒng)財(cái)務(wù)信息的可靠性已受到越來(lái)越多信息使用者的質(zhì)疑。首先，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)告與企業(yè)業(yè)務(wù)是相別離的，業(yè)務(wù)發(fā)生在前，財(cái)務(wù)報(bào)告在后。信息被屢次加工，人工介入較多造成了數(shù)據(jù)處理的過(guò)失率進(jìn)步。就連經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表往往也出現(xiàn)過(guò)失。其次是企業(yè)在對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，有意對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)展“再加工〞，使得財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不能反映真實(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。近幾年，國(guó)內(nèi)外會(huì)計(jì)造假丑聞的頻頻發(fā)生，充分表露了局部企業(yè)管理層的利欲熏心，只要條件允許，他們就會(huì)冒險(xiǎn)去損害投資者利益。在采用xbrl之后，這些問(wèn)題就會(huì)迎刃而解。其一，xbrl實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化，使得企業(yè)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的同時(shí)，財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)也同時(shí)被記錄，況且所有記錄、傳遞都是通過(guò)軟件實(shí)現(xiàn)的，其準(zhǔn)確性大大進(jìn)步，不存在核算錯(cuò)誤的問(wèn)題，最大限度保證了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、客觀性。其二，由于統(tǒng)一的xbrl數(shù)據(jù)庫(kù)的建立，財(cái)務(wù)報(bào)告已不能隨心所欲地進(jìn)展調(diào)整，不同的信息使用者可以從xbrl中抽取數(shù)據(jù)，按照已經(jīng)定義的編報(bào)規(guī)那么，自動(dòng)生成符合自己要求的財(cái)務(wù)報(bào)表，財(cái)務(wù)造假現(xiàn)象將得到有效遏制，財(cái)務(wù)信息的可靠性將大大進(jìn)步。總之，xbrl通過(guò)與企業(yè)業(yè)務(wù)相連接，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化，進(jìn)步了財(cái)務(wù)信息的及時(shí)性；同時(shí)由于統(tǒng)一的xbrl格式數(shù)據(jù)庫(kù)的建立，進(jìn)步了資源共享度，信息使用者獲得的財(cái)務(wù)信息更加準(zhǔn)確、公正，使同一企業(yè)不同時(shí)期、同一時(shí)期不同企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告分析比擬更加全面、客觀、可靠。二、xbrl使財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容得到了改良〔一〕提供更詳細(xì)的財(cái)務(wù)信息財(cái)務(wù)信息對(duì)于特定的使用者所需要的信息量、信息的匯總程度及關(guān)注的焦點(diǎn)，取決于使用者的個(gè)性、決策風(fēng)格和概念框架，目前高度匯總所采集的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，無(wú)法滿(mǎn)足信息使用者的需求。而xbrl特有的向下挖掘〔drill-dn〕功能，卻能輕而易舉地實(shí)現(xiàn)明細(xì)信息的提供。當(dāng)前，分部信息的提供受到人們的廣泛關(guān)注。因?yàn)閷?duì)于一個(gè)從事多種業(yè)務(wù)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，以分部為根底預(yù)測(cè)收益和現(xiàn)金流量，比以企業(yè)整體為對(duì)象進(jìn)展預(yù)測(cè)會(huì)更加有效。過(guò)于籠統(tǒng)的合并財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)掩蓋一些非常重要的信息，如不同分部的風(fēng)險(xiǎn)和時(shí)機(jī)等。xbrl的出現(xiàn)讓分部信息的提供變得異常便利，因?yàn)樗梢詫?shí)現(xiàn)跨平臺(tái)，不同分部、不同信息系統(tǒng)財(cái)務(wù)信息的自動(dòng)匯總綜合，自然也可以按照信息使用者的需求隨時(shí)分解出任何一個(gè)分部的明細(xì)信息?！捕惩晟屏朔秦?cái)務(wù)信息的披露企業(yè)的創(chuàng)新才能、可持續(xù)開(kāi)展才能、全球化經(jīng)營(yíng)才能以及社會(huì)責(zé)任等非財(cái)務(wù)信息，都無(wú)法通過(guò)目前的會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)展確認(rèn)、計(jì)量和列報(bào)，而這些信息恰恰是利益相關(guān)者最關(guān)心、最急需理解到的。目前企業(yè)的非財(cái)務(wù)信息往往在報(bào)表之外一些附注報(bào)表中披露，這些信息都是企業(yè)以統(tǒng)一格式報(bào)出的，沒(méi)有挖掘價(jià)值，對(duì)信息使用者也未必有用，想要的信息沒(méi)有，沒(méi)用的信息卻占據(jù)了報(bào)表的大量篇幅，與會(huì)計(jì)報(bào)告的目的相距甚遠(yuǎn)。使用xbrl，那么有望改變這種狀況。首先，xbrl的使用全部由計(jì)算機(jī)處理，在處理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)才能方面，保證了計(jì)算結(jié)果的科學(xué)性、精準(zhǔn)性。這就促使會(huì)計(jì)人員在使用xbrl時(shí)要把全部重點(diǎn)集中在數(shù)據(jù)源、計(jì)算模型和分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)上，尤其是后者。只要掌握了這些編報(bào)規(guī)那么，就可以很容易地對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)展剖析，將綜合數(shù)據(jù)拆分，理解其產(chǎn)生的過(guò)程，這對(duì)信息使用者來(lái)說(shuō)無(wú)疑是最重要的。其次，xbrl的使用，將會(huì)使傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)告的穩(wěn)定性受到挑戰(zhàn)，因?yàn)?，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)越來(lái)越復(fù)雜，