中級(jí)統(tǒng)計(jì)師會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)第一章總論-.會(huì)^概述（一） 會(huì)計(jì)的含義會(huì)計(jì)是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的核算和監(jiān)督，以貨幣為主要計(jì)量單位，采用專(zhuān)門(mén)的技術(shù)方法，對(duì)一定會(huì)計(jì)主體（即企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)、團(tuán)體等單位）的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或業(yè)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)的記錄，并定期總括性地向有關(guān)方面提供會(huì)計(jì)信息的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。分類(lèi)：按其報(bào)告對(duì)象不同，分財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：主要是向會(huì)計(jì)主體外部財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者提供有關(guān)會(huì)計(jì)主體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況等信息，側(cè)重于報(bào)告會(huì)計(jì)主體過(guò)去的信息；管理會(huì)計(jì)：主要是向會(huì)計(jì)主體內(nèi)部管理者提供進(jìn)行經(jīng)營(yíng)規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)管理、預(yù)測(cè)決策所需的相關(guān)信息，側(cè)重于管理者對(duì)會(huì)計(jì)信息的新需求，如要求企業(yè)提供未來(lái)信息、非貨幣信息、分部信息以及揭示經(jīng)營(yíng)過(guò)程的詳細(xì)信息等。另：按其服務(wù)主體的運(yùn)營(yíng)性質(zhì)不同，分營(yíng)利組織會(huì)計(jì)（企業(yè)會(huì)計(jì)）和非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)（非企業(yè)會(huì)計(jì)）；按其核算和監(jiān)督的內(nèi)容不同，分通用業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)和特殊業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)；按其采用的技術(shù)手段不同，分手工會(huì)計(jì)和電算化會(huì)計(jì)。（二） 會(huì)計(jì)的基本職能會(huì)計(jì)的職能是指會(huì)計(jì)在管理經(jīng)濟(jì)過(guò)程中客觀所具有的功能。會(huì)計(jì)核算職能一也稱(chēng)反映職能（以貨幣為主要計(jì)量單位，通過(guò)確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告、披露等環(huán)節(jié)，從數(shù)量方面反映會(huì)計(jì)主體已經(jīng)發(fā)生或已經(jīng)完成的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，為各有關(guān)方面提供會(huì)計(jì)信息的功能。）會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)最基本的職能。從核算時(shí)間2.會(huì)計(jì)監(jiān)督職能—也稱(chēng)控制職能（指會(huì)計(jì)具有按照一定的目的和要求，利用會(huì)計(jì)核算所提供的經(jīng)濟(jì)信息，對(duì)會(huì)計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行檢測(cè)、調(diào)節(jié)、反饋和指導(dǎo)，使之達(dá)到預(yù)測(cè)目標(biāo)的功能。從監(jiān)督的時(shí)間看，包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督；從監(jiān)督的主體看，包括內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督；從監(jiān)督內(nèi)容上看，包括合*法性監(jiān)督和合理性監(jiān)督兩個(gè)方面?；韭毮苤g的關(guān)系：核算是監(jiān)督基礎(chǔ)；監(jiān)督是核算的質(zhì)量保障現(xiàn)代會(huì)計(jì)的職能概括為:核算（反映）經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、控制經(jīng)濟(jì)過(guò)程、評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景、參與經(jīng)濟(jì)決策。（三）會(huì)計(jì)的目標(biāo)會(huì)計(jì)的目標(biāo)，是指在一定的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，會(huì)計(jì)工作所要達(dá)到的目的。它指明會(huì)計(jì)活動(dòng)的方向。會(huì)計(jì)目標(biāo)是向會(huì)計(jì)信息使用者提供與會(huì)計(jì)主體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映會(huì)計(jì)主體管理層受托責(zé)任的履行情況，有助于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者做出經(jīng)濟(jì)決策。按會(huì)計(jì)主體的不同分企業(yè)會(huì)計(jì)目標(biāo)和非企業(yè)會(huì)計(jì)目標(biāo)。企業(yè)會(huì)計(jì)目標(biāo)包括：1.向三類(lèi)會(huì)計(jì)信息使用者提供決策有用的會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)要為企業(yè)外部各有關(guān)方面提供信息。有關(guān)方面包括：企業(yè)的投資者、債權(quán)人、社會(huì)公眾等。投資者分析企業(yè)的理財(cái)能力、盈利能力和發(fā)展能力，預(yù)測(cè)投資風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬。債權(quán)人分析企業(yè)的償債能力，衡量貸款風(fēng)險(xiǎn)，作出貸款決策企業(yè)內(nèi)部的管理人員和廣大職工。進(jìn)行宏觀管理的國(guó)家綜合部門(mén)，主要包括財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)、統(tǒng)計(jì)、工商行政管理和銀行等部門(mén)。反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況?，F(xiàn)代企業(yè)制度強(qiáng)調(diào)企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)相互分離，會(huì)計(jì)信息反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況，以有助于評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任和資源使用的有效性。（四）會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)對(duì)象是指會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容，即會(huì)計(jì)工作的客體。凡是能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，都是會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容。一般意義上是指社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程中的資本運(yùn)動(dòng)。企業(yè)的價(jià)值運(yùn)動(dòng)包括資本的投入、資本的循環(huán)與周轉(zhuǎn)、資本的退出三個(gè)基本環(huán)節(jié)資本的投入（所有者資本和債權(quán)人的貸款的投入兩部分）資本的循環(huán)與周轉(zhuǎn)資本的運(yùn)動(dòng)是資本在企業(yè)內(nèi)部的循環(huán)和周轉(zhuǎn)。企業(yè)的資本運(yùn)動(dòng)是從貨幣資金開(kāi)始，經(jīng)過(guò)供應(yīng)過(guò)程（生產(chǎn)準(zhǔn)備）、生產(chǎn)過(guò)程（產(chǎn)品制造）、銷(xiāo)售過(guò)程（產(chǎn)品價(jià)值是實(shí)現(xiàn)）三個(gè)環(huán)節(jié)。資本的退出。資本的退出包括償還債務(wù)、上交稅金、向投資者分配利潤(rùn)等，使得這部分資金離開(kāi)本企業(yè)，退出資本的循環(huán)與周轉(zhuǎn)。會(huì)計(jì)基本假設(shè)和核算前提（-）會(huì)?本假設(shè)會(huì)計(jì)主體。是對(duì)會(huì)計(jì)工作的空間范圍所作的限定。（會(huì)計(jì)主體與法律主體的區(qū)別）持續(xù)經(jīng)營(yíng)。是對(duì)會(huì)計(jì)工作的時(shí)間范圍所作的限定。會(huì)計(jì)分期。是對(duì)會(huì)計(jì)主體提供會(huì)計(jì)信息的具體期限所作的限定。貨幣計(jì)量。是對(duì)會(huì)計(jì)計(jì)量手段和方法所作的限定。（實(shí)物計(jì)量、勞動(dòng)計(jì)量和價(jià)值計(jì)量的區(qū)別）（二）會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制。也稱(chēng)應(yīng)收應(yīng)付制。是按權(quán)責(zé)關(guān)系的實(shí)際發(fā)生期間來(lái)確認(rèn)企業(yè)的收入和費(fèi)用。凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。收付實(shí)現(xiàn)制。也稱(chēng)現(xiàn)收先付制。是以款項(xiàng)的實(shí)際收付為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確認(rèn)本期收入和費(fèi)用。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求和會(huì)計(jì)計(jì)量（-）會(huì)計(jì)信息質(zhì)&要求可靠性（保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整）相關(guān)性（有用性，會(huì)計(jì)信息應(yīng)與財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要有關(guān)，有助于其對(duì)企業(yè)情況做出評(píng)價(jià)或預(yù)測(cè)）可理解性（即明晰性，會(huì)計(jì)信息清晰明了，利于理解和使用）可比性（會(huì)計(jì)信息同一企業(yè)不同時(shí)期、不同企業(yè)相同會(huì)計(jì)期間可比）實(shí)質(zhì)重于形式（注重交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，而不必完全拘泥于法律形式。如，融資租賃）重要性（會(huì)計(jì)信息影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的決策的程度。從項(xiàng)目性質(zhì)和金額大小來(lái)判斷）謹(jǐn)慎性（即穩(wěn)健性，不高估資產(chǎn)或收益、不低估負(fù)債或費(fèi)用）及時(shí)性。（會(huì)計(jì)信息的及時(shí)收集、處理、傳遞，保證其時(shí)效性）來(lái)看，會(huì)計(jì)的核算職能滲透到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或業(yè)務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程。包括事前核算及事中核算、事后核算。從核算內(nèi)容看，既包括記賬、算賬、才報(bào)賬，又包括預(yù)測(cè)、分析和考核。（二）會(huì)計(jì)計(jì)量對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量，要確定計(jì)量單位和計(jì)量屬性會(huì)計(jì)計(jì)量屬性的構(gòu)成歷史成本（一般情況下，采用歷史成本計(jì)量屬性）

重置成本可變現(xiàn)凈值現(xiàn)值公允價(jià)值會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式（一）會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素是按交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)特征對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行的基本分類(lèi)，是會(huì)計(jì)核算對(duì)象的具體化，是用于反映會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的基本單位。貧產(chǎn)r員饋、所有者枳玄 第一，負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)。注:一狀可提取的積累資金，有法定盈余公積、任意盈合計(jì)要素收六、費(fèi)用、利潤(rùn)貧產(chǎn)r員饋、所有者枳玄 第一，負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)。注:一狀可提取的積累資金，有法定盈余公積、任意盈合計(jì)要素收六、費(fèi)用、利潤(rùn)企業(yè)預(yù)期將要發(fā)生的交易或事項(xiàng)可能產(chǎn)生的■果債務(wù)，不能作為會(huì)計(jì)上的負(fù)債處理：如企業(yè)"1） 特征：第一，資產(chǎn)是由于過(guò)去交易或事項(xiàng)所引起的，是現(xiàn)實(shí)的資產(chǎn)，不能是預(yù)期的資產(chǎn)。如：企業(yè)在未來(lái)某一時(shí)點(diǎn)將要購(gòu)買(mǎi)的設(shè)備，此設(shè)備就不是企業(yè)現(xiàn)有的資產(chǎn)第二，資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的。擁有：是指擁有資產(chǎn)的所有權(quán)，可以按照自己的意愿使用；控制：是指不擁有所有權(quán)，卻能實(shí)際控制，如：融資租賃固定資產(chǎn)第三，資產(chǎn)預(yù)期能夠給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益：資產(chǎn)必須具有使用價(jià)值和交換價(jià)值2） 資產(chǎn)的構(gòu)成。資產(chǎn)按其流動(dòng)性（即變現(xiàn)速度或能力）可以分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)：指預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用的資產(chǎn)如現(xiàn)貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等非流動(dòng)資產(chǎn)：除流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。包括可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長(zhǎng)期應(yīng)收款、長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等3）資產(chǎn)的確認(rèn)條件符合資產(chǎn)的定義，還應(yīng)同時(shí)滿(mǎn)足兩個(gè)條件：一是與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。二是該資源的成本或者價(jià)值可靠計(jì)量。負(fù)債。負(fù)債是指過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。實(shí)質(zhì)上反映了企業(yè)與債權(quán)人之間的一種債權(quán)、債務(wù)關(guān)系。1）特征：與其他單位簽署購(gòu)貨意向書(shū)第二，負(fù)債的清償預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。負(fù)債需要在未來(lái)一定期間用債權(quán)人所能接受的資產(chǎn)（現(xiàn)金或其他資產(chǎn)）或勞務(wù)償付。第三，負(fù)債是由過(guò)去的交易或事項(xiàng)引起的。導(dǎo)致負(fù)債的交易或事項(xiàng)已發(fā)生。2） 負(fù)債的構(gòu)成。負(fù)債按流動(dòng)性（或償還期的長(zhǎng)短）可以分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債是預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中必須清償?shù)呢?fù)債。包括：短期借款、交易性金融負(fù)債、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等。非流動(dòng)負(fù)債是流動(dòng)負(fù)債以外的負(fù)債，包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等3） 負(fù)債確認(rèn)的條件符合負(fù)債的定義，還要同時(shí)滿(mǎn)足兩個(gè)條件：一是與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)'二是未來(lái)流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能可靠地計(jì)量。所有者權(quán)益。所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。實(shí)際上是投資者對(duì)企業(yè)爭(zhēng)資產(chǎn)的所有權(quán)。1）確認(rèn)條件所有者權(quán)益是一種來(lái)自投資者投資行為的權(quán)利。所有者權(quán)益是一種剩余權(quán)益；所有者權(quán)益具有長(zhǎng)期性2）所有者權(quán)益的來(lái)源構(gòu)成：包括所有者投入的資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失，流存收益等。包括：實(shí)收資本：投資者實(shí)際投入企業(yè)的資本資本公積：是企業(yè)籌集資本以及資本在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的增值，如接收的捐贈(zèng)盈余公積：指企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤(rùn)中余公積和法定公益金。也用于彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本也可派發(fā)現(xiàn)金股利。未分配利潤(rùn)：是企業(yè)留待以后年度進(jìn)行分配的歷年結(jié)存的利潤(rùn)。盈余公積與未分配利潤(rùn)又統(tǒng)稱(chēng)為留存收益收入。是企業(yè)日?；顒?dòng)中形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。（非日?；顒?dòng)的經(jīng)濟(jì)利益流入是利得的不是收入）1） 特征：一是收入從企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生。二是收入可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加也可能表現(xiàn)為企業(yè)負(fù)債的減少或二者兼有。三是收入最終能導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加本企業(yè)的收入指包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入（分主營(yíng)活動(dòng)成果和其他業(yè)務(wù)活動(dòng)的成果）而不包括第三方或客戶(hù)代收的款項(xiàng)，如增值稅、代收利息等2） 構(gòu)成：按其性質(zhì)不同分：銷(xiāo)售商品收入、提供勞務(wù)收入、和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入按企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的主次分：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入（3）確認(rèn)的條件符合收入的定義外，還同時(shí)符合下列條件：與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè);經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)的結(jié)果會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少；經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠計(jì)量。費(fèi)用費(fèi)用是指企業(yè)為銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。1） 特征：第一，企業(yè)日?；顒?dòng)中所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。而不是在偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中的發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。第二，費(fèi)用表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加或者兩者兼有第三，費(fèi)用會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少。2） 構(gòu)成：費(fèi)用按照經(jīng)濟(jì)用途的不同，分為生產(chǎn)成本和期間費(fèi)用。生產(chǎn)成本：企業(yè)為生產(chǎn)一定種類(lèi)和數(shù)量的產(chǎn)品所發(fā)生的費(fèi)用（即制造成本、包括：直接材料、直接人工和制造費(fèi)用）期間費(fèi)用：不能計(jì)入產(chǎn)品成本，而應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益的費(fèi)用（包括銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用）。6.利潤(rùn)利潤(rùn)包括指企業(yè)收入減去費(fèi)用后的凈額和接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。構(gòu)成：利潤(rùn)總額包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式是指反映各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素之間基本關(guān)系的表達(dá)式。也稱(chēng)會(huì)計(jì)恒等式。（1）靜態(tài)會(huì)計(jì)平衡（這是最基本的會(huì)計(jì)等式，通常稱(chēng)為第一會(huì)計(jì)等式）資產(chǎn)=權(quán)益=債權(quán)人權(quán)益+投資者權(quán)益=負(fù)債+所有者權(quán)益這一等式反映任一時(shí)點(diǎn)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益之間的關(guān)系，實(shí)際上反映了企業(yè)資金的相對(duì)靜止?fàn)顟B(tài)，所以也稱(chēng)為靜態(tài)會(huì)計(jì)等式。是復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)，也是編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，從任何一個(gè)時(shí)統(tǒng)計(jì)相關(guān)知識(shí)點(diǎn)來(lái)看，資產(chǎn)與負(fù)債及所有者權(quán)益之間永遠(yuǎn)保持著這種數(shù)量上的平衡關(guān)系。（2）動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)平衡收入-費(fèi)用=利潤(rùn)（第二會(huì)計(jì)等式）廣義而言，企業(yè)一定時(shí)期所獲得的收入扣除所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用后的余額，即表現(xiàn)為利潤(rùn)。如果收入大于費(fèi)用，差額為利潤(rùn)；收入小于費(fèi)用，差額為虧損這一等式是基本等式的補(bǔ)充和發(fā)展，表明了企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果與相應(yīng)的收入和費(fèi)用之間的關(guān)系，說(shuō)明了企業(yè)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)過(guò)程。實(shí)際上反映的是企業(yè)資金的絕對(duì)運(yùn)動(dòng)形式，也稱(chēng)為動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式。收入、費(fèi)用和利潤(rùn)之間的上述關(guān)系，是編制利潤(rùn)表的基礎(chǔ)（3） 靜態(tài)等式與動(dòng)態(tài)等式的轉(zhuǎn)化。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用）（第三會(huì)計(jì)等式，期末結(jié)賬前）該等式反映了企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果之間的關(guān)系。注意：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生必然會(huì)引起會(huì)計(jì)要素的數(shù)量上的增減變化，但是，無(wú)論發(fā)生什么經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系（4） 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類(lèi)型對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生都會(huì)引起會(huì)計(jì)等式各要素的增減變化，但都不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式的成立。四種情況：1） 會(huì)計(jì)等式左右兩邊的兩個(gè)要素項(xiàng)目同時(shí)增加，會(huì)計(jì)等式保持恒等關(guān)系；2） 會(huì)計(jì)等式左右兩邊的兩個(gè)要素項(xiàng)目同時(shí)減少，會(huì)計(jì)等式保持恒等關(guān)系；3） 某個(gè)會(huì)計(jì)要素內(nèi)部?jī)蓚€(gè)項(xiàng)目一增一減，會(huì)計(jì)等式保持恒等關(guān)系；4）會(huì)計(jì)等式右邊的兩個(gè)要素項(xiàng)目一增一減，會(huì)計(jì)等式保持恒等關(guān)系。會(huì)計(jì)核算的基本程序與方法（一）會(huì)計(jì)核算的基本程序會(huì)計(jì)確認(rèn)：根據(jù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，通過(guò)一定的標(biāo)準(zhǔn)和程序計(jì)入賬戶(hù)或列入會(huì)計(jì)報(bào)表的工程。會(huì)計(jì)計(jì)量：運(yùn)用一定的計(jì)量單位（貨幣）和計(jì)量基礎(chǔ)（如歷史成本），計(jì)算、確定應(yīng)予記錄的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行量化的過(guò)程。3.會(huì)計(jì)記錄:根據(jù)一定的帳務(wù)處理程序，對(duì)經(jīng)過(guò)確認(rèn)、計(jì)量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬簿中進(jìn)行登記，以便對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)一步加工處理的過(guò)程。會(huì)計(jì)報(bào)告：根據(jù)會(huì)計(jì)信息使用者的要求，按照一定的格式，把帳簿記錄加工成財(cái)務(wù)指標(biāo)體系，提供給信息使用者，以便其進(jìn)行分析、預(yù)測(cè)和決策。（二）會(huì)計(jì)核算的方法設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù)復(fù)式記賬填制和審核會(huì)計(jì)憑證登記帳簿成本計(jì)算財(cái)產(chǎn)清查編制會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)法律規(guī)范我國(guó)的會(huì)計(jì)法律規(guī)范主要包括會(huì)計(jì)法律、會(huì)計(jì)行政法規(guī)、會(huì)計(jì)規(guī)章和地方性會(huì)計(jì)法規(guī)，具體如下：1、 會(huì)計(jì)法2、 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例3、 會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（基本準(zhǔn)則和具體準(zhǔn)則）、日非企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（應(yīng)用指南）4、 會(huì)計(jì)制度（企業(yè)會(huì)計(jì)制度）5、 其他會(huì)計(jì)法規(guī)：（如，企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范、會(huì)計(jì)檔案管理辦法、會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育規(guī)定等）第四章會(huì)計(jì)憑證、賬簿、對(duì)賬和結(jié)賬會(huì)計(jì)憑證（一） 會(huì)計(jì)憑證的概念和意義會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任并據(jù)以登記會(huì)計(jì)賬簿的書(shū)面證明。會(huì)計(jì)憑證是企業(yè)、單位組織經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、傳遞經(jīng)濟(jì)信息、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)性工具。合法的取得、正確的填制和審核會(huì)計(jì)憑證，是會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)意義：如實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來(lái)源：及時(shí)提供記賬依據(jù)便于明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任有效監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（二） 會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)通常按填制程序和用途的不同分為原始憑證和記賬憑證兩大類(lèi)。原始憑證原始憑證；又稱(chēng)單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具有法律效力并作為的登記會(huì)計(jì)賬簿的原始依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。）原始憑證按照來(lái)源不同，分為夕卜來(lái)原始憑證和自制原始憑證。夕卜來(lái)原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，從其他單位或個(gè)人直接取得的原始憑證。如：購(gòu)買(mǎi)原材料取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、飛機(jī)票等自制原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門(mén)和人員填制的原始憑證，此類(lèi)原始憑證僅供單位內(nèi)部使用。如；購(gòu)入材料收入庫(kù)后填寫(xiě)的收料單、生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料填寫(xiě)的領(lǐng)料單、職工出差借款填寫(xiě)的借款單、計(jì)提折舊時(shí)填寫(xiě)的折舊計(jì)算表等。同，分為一次原始憑證，累計(jì)原始憑證和匯總原始憑證。一次原始憑證是指一次填制完成、只記錄一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。它是一次有效的憑證。如：收料單、領(lǐng)料單累計(jì)原始憑證是指在一定時(shí)期內(nèi)連續(xù)多次記錄發(fā)生的同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。它是多次有效的原始憑證，即：可多次填寫(xiě)使用的憑證。如：限額領(lǐng)料單。匯總原始憑證是指對(duì)一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的若干原始憑證，按照一定方法匯總以后填制的原始憑證。編制匯總的原始憑證可簡(jiǎn)化記賬憑證的編制和賬簿的登記工作。如：發(fā)出材料匯總表、工資匯總表。記賬憑證記賬憑證：又稱(chēng)記賬憑單或分錄憑證，是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或匯總原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類(lèi)，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證，它是登記會(huì)計(jì)賬簿的直接依據(jù)。1） 原始憑證與記賬憑證的區(qū)別填制人員不同：原始憑證大多是由經(jīng)辦人員填制，記賬憑證一律由本單位的會(huì)計(jì)人員填制填制依據(jù)不同：原始憑證是根據(jù)已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制，記賬憑證是根據(jù)審核后的原始憑證填制填制方式不同：原始憑證只是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的原始證明，記賬憑證時(shí)要依據(jù)會(huì)計(jì)科目對(duì)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行歸類(lèi)發(fā)揮作用不同：原始憑證時(shí)填制記賬憑證的依據(jù)，記賬憑證時(shí)登記會(huì)計(jì)賬簿的依據(jù)2） 記賬憑證的分類(lèi)按照所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的不同，可分為專(zhuān)用記賬憑證和通用記賬憑證。收款憑證是指用以記錄現(xiàn)金或銀行存款2）原始憑證按照其填制手續(xù)的次數(shù)不專(zhuān)用記賬憑證：指專(zhuān)門(mén)用于某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的某種特定屬性定向使用的憑證。分：收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證收款憑證是指用以記錄現(xiàn)金或銀行存款2）原始憑證按照其填制手續(xù)的次數(shù)不付款憑證是指用以記錄現(xiàn)金或銀行存款減少業(yè)務(wù)的記賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證是指用以記錄現(xiàn)金和銀行存款以外業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。通用記賬憑證：適合于所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證，即各類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)共同使用的同一格式的記賬憑證。對(duì)于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單，規(guī)模較小，收付業(yè)務(wù)較少的單位，還可以采用通用記賬憑證。按填制方式不同，可以分為復(fù)式記賬憑證和單式記賬憑證來(lái)源：考試大復(fù)式記賬憑證：將一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的全部會(huì)計(jì)科目及其發(fā)生額都集中填列在一張憑證上的記賬憑證。是實(shí)際工作中廣泛運(yùn)用的記賬憑證。專(zhuān)用記賬憑證和通用記賬憑證都是復(fù)式記賬憑證。單式記賬憑證：每一張記賬憑證只填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的一個(gè)會(huì)計(jì)科目及其金額的記賬憑證。即將一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的每個(gè)會(huì)計(jì)科目分別填列兩張或兩張以上的記賬憑證。目前，我國(guó)銀行業(yè)根據(jù)其工作特點(diǎn)一般采用單式記賬憑證。（三）原始憑證的填制和審核原始憑證的基本內(nèi)容：原始憑證的名稱(chēng)填制原始憑證的日期和編號(hào)接受原始憑證的單位名稱(chēng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、單價(jià)和金額填制原始憑證的單位名稱(chēng)或者填制人的姓名經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章憑證附件原始憑證的填制要求：記錄要真實(shí)：內(nèi)容要完整手續(xù)要完備，即原始憑證的有關(guān)簽章要齊全，以保證其經(jīng)濟(jì)責(zé)任。填寫(xiě)規(guī)范：原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)，不得在原始憑證上更正。編號(hào)要連續(xù)填制及時(shí)原始憑證的填制方法1） 一次性原始憑證的填制。如，收料單2） 累計(jì)原始憑證的填制。如，限額領(lǐng)料單（有限額結(jié)余列要填）3） 匯總原始憑證的填制。是同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所有的原始憑證匯總編制而成。如，發(fā)票憑證匯總表4） 外來(lái)原始憑證的填制。是從其他單位或個(gè)人取得的。原始憑證的審核：1） 形式上的審核2） 實(shí)質(zhì)上的審核一真實(shí)性、合*法性、合理性經(jīng)審核的原始憑證應(yīng)根據(jù)不同情況處理。對(duì)于完全符合要求的原始憑證，應(yīng)及時(shí)據(jù)以編制記賬憑證入帳對(duì)于真實(shí)、合法、合理單內(nèi)容不夠完整、填寫(xiě)由錯(cuò)誤的原始憑證，應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員，由其負(fù)責(zé)將有關(guān)憑證補(bǔ)充完成、更正或重開(kāi)后，再辦理正式會(huì)計(jì)手續(xù)對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。（四）記賬憑證的填制與審核記賬憑證的基本內(nèi)容：記賬憑證的名稱(chēng)和編號(hào)；填制記賬憑證的日期；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)科目及記賬方向經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的金額；所附原始憑證張數(shù)填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的簽名或蓋章記賬憑證的填制要求：記賬憑證摘要簡(jiǎn)明業(yè)務(wù)歸類(lèi)明確會(huì)計(jì)分錄正確日期填寫(xiě)準(zhǔn)確憑證連續(xù)編號(hào)憑證附件齊全空行應(yīng)予注銷(xiāo)改錯(cuò)方法應(yīng)符合規(guī)定簽章手續(xù)齊全記賬憑證的填制方法一見(jiàn)教材1） 收款憑證的填制借方科目是庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款2） 付款憑證的填制貸方科目是庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款注意：出納必須根據(jù)經(jīng)會(huì)計(jì)主管或指定人員審核無(wú)誤的收付款憑證辦理收付款業(yè)務(wù)對(duì)于涉及"庫(kù)存現(xiàn)金’的"銀行存款"之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，為了避免重復(fù)記賬，一般只編制付款憑證，不編制收款憑證。3） 轉(zhuǎn)賬憑證的填制不涉及現(xiàn)金和銀行存款記賬憑證的審核內(nèi)容是否真實(shí)項(xiàng)目是否齊全會(huì)計(jì)分錄是否正確書(shū)寫(xiě)是否正確會(huì)計(jì)賬簿（一）會(huì)計(jì)賬簿的概念和意義1概念會(huì)計(jì)賬簿是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，由一定格式并相互聯(lián)系的賬頁(yè)組成的，用以全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍，簡(jiǎn)稱(chēng)賬簿。它是會(huì)計(jì)賬戶(hù)的表現(xiàn)形式。設(shè)置和登記賬簿，是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)，是連接會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)報(bào)表的橋梁賬簿與賬戶(hù)的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系。賬簿是形式；賬戶(hù)是內(nèi)容。意義提供全面、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息便于會(huì)計(jì)分析和會(huì)計(jì)檢查為編制財(cái)務(wù)報(bào)表提供數(shù)據(jù)資料（二）會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi)按用途的不同，會(huì)計(jì)賬簿可分為序時(shí)賬簿、分類(lèi)賬簿和備查賬簿1） 序時(shí)賬簿：序時(shí)賬簿也稱(chēng)日記賬，它是指按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序逐日逐筆登記的賬簿。序時(shí)賬簿按其記錄內(nèi)容的不同，又可分為普通日記賬和特種日記賬。普通日記賬是指用來(lái)逐日逐筆記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬簿；特種日記賬是指用來(lái)逐日逐筆記錄某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬簿。目前，在實(shí)際工作中為了加強(qiáng)貨幣資金的管理，每個(gè)單位必須設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。2） 分類(lèi)賬簿分類(lèi)賬簿是指對(duì)發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照會(huì)計(jì)科目進(jìn)行分類(lèi)分別登記的賬簿。分類(lèi)賬簿按其反映內(nèi)容的詳細(xì)程度不同，又可分為總分類(lèi)賬簿和明細(xì)分類(lèi)賬簿?？偡诸?lèi)賬簿簡(jiǎn)稱(chēng)總賬，是根據(jù)一級(jí)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，用以總括反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿?？傎~對(duì)明細(xì)賬具有統(tǒng)馭和控制作用。明細(xì)分類(lèi)賬簿簡(jiǎn)稱(chēng)明細(xì)賬，是根據(jù)明細(xì)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，用以詳細(xì)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。明細(xì)賬是對(duì)總賬的補(bǔ)充和具體化。在實(shí)際工作中，每個(gè)會(huì)計(jì)主體可以根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理的需要，為不同的總賬賬戶(hù)設(shè)置所屬的明細(xì)賬。3） 備查賬簿備查賬簿也稱(chēng)輔助賬簿，是指對(duì)在日記賬和分類(lèi)賬中未記錄或記錄不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。它不是根據(jù)會(huì)計(jì)憑證登記的賬簿；同時(shí)它也沒(méi)有固定的格式。如：租人的固定資產(chǎn)登記簿、應(yīng)收票據(jù)的備查賬按外形的不同，會(huì)計(jì)賬簿可分為訂本式賬簿、活頁(yè)式賬簿和卡片式賬簿訂本式賬簿：訂本式賬簿簡(jiǎn)稱(chēng)訂本賬，是指在未啟用前就把一定數(shù)量的自負(fù)固定裝訂成冊(cè)的賬簿。訂本賬可以避免賬頁(yè)散失和防止抽換賬頁(yè)，確保賬簿資料的完整，但在同一時(shí)間只能由一人登賬，不便于記賬人員的分工?？偡诸?lèi)賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本賬?；铐?yè)式賬簿：活頁(yè)式賬簿簡(jiǎn)稱(chēng)活頁(yè)賬，是指年度內(nèi)賬頁(yè)不固定裝訂成冊(cè)，而置于活頁(yè)賬夾中，可以根據(jù)需要隨時(shí)增加或抽減賬頁(yè)的賬簿?；铐?yè)賬可以隨時(shí)抽換、增減賬頁(yè)，便于記賬人員的分工、記賬，但賬頁(yè)容易散失、抽換?；铐?yè)賬在會(huì)計(jì)年度終了時(shí)，應(yīng)及時(shí)裝訂成冊(cè)，妥善保管。明細(xì)賬多采用活頁(yè)賬?？ㄆ劫~簿：卡片式賬簿簡(jiǎn)稱(chēng)卡片賬，是指由若干具有相同格式的卡片作為賬頁(yè)組成的賬簿?？ㄆ~的卡片通常裝在卡片箱內(nèi)，不用裝訂成冊(cè)，隨時(shí)可取可放可移動(dòng)，也可跨年度長(zhǎng)期使用，但卡片容易丟失。一般情況下，固定資產(chǎn)的明細(xì)賬采用卡片賬。按賬頁(yè)格式分類(lèi)按其賬頁(yè)格式不同，分為三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿三欄式分類(lèi)賬。三欄式明細(xì)分類(lèi)賬是在賬頁(yè)內(nèi)只設(shè)"借方"、"貸方"、"余額"三個(gè)金額欄的明細(xì)賬。它適用于只要求提供價(jià)值指標(biāo)的賬戶(hù)，如：應(yīng)收賬款、短期投資、長(zhǎng)期投資、應(yīng)付賬款、實(shí)收資本等賬戶(hù)的明細(xì)分類(lèi)賬。多欄式分類(lèi)賬。多欄式明細(xì)分類(lèi)賬是根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理的需要和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，在借方欄或貸方欄下設(shè)置多個(gè)欄目用以記錄某一會(huì)計(jì)科目所屬的各明細(xì)科目的內(nèi)容。一般適用于成本、費(fèi)用類(lèi)的明細(xì)賬，如：管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等賬戶(hù)的明細(xì)分類(lèi)賬。數(shù)量金額式分類(lèi)賬。數(shù)量金額式明細(xì)分類(lèi)賬是在賬頁(yè)的"收入"、"支出"、"結(jié)余"各欄中再分別設(shè)置"數(shù)量"、"單價(jià)"、"金額"欄目的明細(xì)賬。它適用于既要提供價(jià)值指標(biāo)又要提供數(shù)量指標(biāo)的賬戶(hù)，如：原材料、庫(kù)存商品等賬戶(hù)的明細(xì)分類(lèi)賬會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記序時(shí)賬簿的設(shè)置和登記(庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬)分類(lèi)賬簿的設(shè)置和登記⑴總分類(lèi)賬簿的設(shè)置與登記總分類(lèi)賬一般采用三欄式的訂本式賬簿，總分類(lèi)賬的登記方法取決于賬務(wù)處理程序，由于賬務(wù)處理程序的不同而不同，可根據(jù)記賬憑證直接登記，也可根據(jù)匯總記賬憑證登記，還可根據(jù)科目匯總表登記。明細(xì)分類(lèi)賬的設(shè)置和登記明細(xì)分類(lèi)賬一般采用活頁(yè)式賬簿，其格式主要有三欄式、數(shù)量金額式和多欄式不同類(lèi)型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)分類(lèi)賬，可以根據(jù)各單位業(yè)務(wù)量的大小和管理需要，依據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆定期匯總登記。固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)的明細(xì)分類(lèi)賬一般應(yīng)逐日逐筆登記；庫(kù)存商品、原材料、產(chǎn)成品以及收入、費(fèi)用等明細(xì)分類(lèi)賬，既可以逐筆登記，也可以定期匯總登記。會(huì)計(jì)賬簿啟用和登記的規(guī)則啟用會(huì)計(jì)賬簿的規(guī)則登記會(huì)計(jì)賬簿的規(guī)則更正錯(cuò)賬的方法劃線更正法(記賬憑證正確，賬薄登記錯(cuò)誤)紅字更正法(記賬憑證錯(cuò)誤、記賬憑證金額多記)補(bǔ)充登記法(記賬憑證少記金額)對(duì)賬與結(jié)賬對(duì)賬是指為了保證賬簿記錄的正確性，而進(jìn)行的有關(guān)賬項(xiàng)的核對(duì)工作。對(duì)賬工作每年至少進(jìn)行一次。對(duì)賬的內(nèi)容包括：賬證核對(duì)：核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。一般是在日常編制憑證和記賬過(guò)程中進(jìn)行，檢查所記帳目是否正確。賬賬核對(duì)：核對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符，包括：總賬有關(guān)賬戶(hù)的余額核對(duì)，總賬與明細(xì)賬核對(duì)，總賬與日記賬核對(duì)，會(huì)計(jì)部門(mén)的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門(mén)的有關(guān)明細(xì)賬核對(duì)等。賬實(shí)核對(duì)：核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與財(cái)產(chǎn)等實(shí)有數(shù)額是否相符。包括：現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)相核對(duì)；銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單相核對(duì)；各種財(cái)務(wù)明細(xì)賬賬面余額與財(cái)務(wù)實(shí)存數(shù)額相核對(duì)；各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或者個(gè)人核對(duì)等賬表核對(duì)：將會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行相互核對(duì)，做到賬表相符。結(jié)賬:將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，期末按照規(guī)定的方法對(duì)本期內(nèi)的賬簿記錄進(jìn)行小結(jié)，結(jié)算出每個(gè)賬戶(hù)的本期發(fā)生額合計(jì)和期末余額，并將期末余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或轉(zhuǎn)入新賬。實(shí)際工作中，一般采用劃線結(jié)賬的方法。會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿與會(huì)計(jì)報(bào)表之間的關(guān)系。一賬務(wù)處理程序一般步驟：業(yè)務(wù)發(fā)生-填制憑證-登記會(huì)計(jì)賬薄一記賬與結(jié)賬—制會(huì)計(jì)報(bào)表第五章財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查的概念和意義財(cái)產(chǎn)清查的概念財(cái)產(chǎn)清查是指通過(guò)對(duì)貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來(lái)款項(xiàng)的盤(pán)點(diǎn)或核對(duì)，確定其實(shí)存數(shù)，以查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專(zhuān)門(mén)方法造成帳實(shí)不符的原因：(1)在收發(fā)財(cái)產(chǎn)物資時(shí)，由于計(jì)量、檢驗(yàn)不準(zhǔn)確而發(fā)生品種數(shù)量或質(zhì)量上的差錯(cuò)(2)在憑證和賬簿中，出現(xiàn)漏記、重記、錯(cuò)記或計(jì)算上的錯(cuò)誤。財(cái)產(chǎn)物資在保管過(guò)程中發(fā)生了自然損耗由于結(jié)算憑證傳遞不及時(shí)而造成未達(dá)賬項(xiàng)由于管理不善或工作人員失職而發(fā)生財(cái)產(chǎn)物資的損壞變質(zhì)或短缺(6)由于不法分子的營(yíng)私舞弊、貪污盜竊而發(fā)生的財(cái)產(chǎn)物資損失。(7)由于自然災(zāi)害和意外事故造成了財(cái)產(chǎn)物資損失等。財(cái)產(chǎn)清查的意義財(cái)產(chǎn)清查的意義：(1)通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查，可以保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查，可以挖掘財(cái)產(chǎn)物資的潛力，加速資金周轉(zhuǎn)；通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查，可以保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整(4)通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查，可以維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)和結(jié)算制度財(cái)產(chǎn)清查的種類(lèi)(一)按財(cái)產(chǎn)清查的對(duì)象和范圍不同，可分為全面清查和局部清查。全面清查：全面清查是指對(duì)全部財(cái)產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)或核對(duì)。全面清查的對(duì)象一般包括：(1)貨幣資金財(cái)產(chǎn)物資債權(quán)債務(wù)全面清查適用的情況：年終決算前，為確保年終決算會(huì)計(jì)資料真實(shí)、正確，需進(jìn)行全面清查統(tǒng)計(jì)相關(guān)知識(shí)（2）企業(yè)撤銷(xiāo)、合并或改變隸屬關(guān)系前，（3）中夕卜合資、國(guó)內(nèi)聯(lián)營(yíng)前（4） 企業(yè)實(shí)行股份制改造前，為了明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，需進(jìn)行全面清查（5） 開(kāi)展全面清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評(píng)估等活動(dòng)，為了摸清家底，準(zhǔn)確的核定資產(chǎn)，需進(jìn)行全面清查（6）單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作前。全面清查范圍廣、內(nèi)容多、時(shí)間長(zhǎng)、工作量大。局部清查：局部清查是J旨根據(jù)需要對(duì)部分財(cái)產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)或核對(duì)。對(duì)象：庫(kù)存現(xiàn)金（每日業(yè)務(wù)終了時(shí)清點(diǎn)核對(duì)）銀行存款（每月至少核對(duì)一次）庫(kù)存商品、原材料等（年內(nèi)輪流盤(pán)點(diǎn)或重點(diǎn)抽查；各種貴重物資，每月盤(pán)點(diǎn)一次）債權(quán)債務(wù)（每年至少應(yīng)同對(duì)方核對(duì)1-2次）局部清查范圍小、內(nèi)容少、時(shí)間短，但專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)。（二）按財(cái)產(chǎn)清查的時(shí)間不同，可分為定期清查和不定期清查。定期清查含義：定期清查是指按預(yù)先計(jì)劃安排的時(shí)間對(duì)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行的清查。定期清查一般在期末進(jìn)行。范圍：它可以是全面清查，如：年末決算前的清查，年末、月末結(jié)賬前的清查；也可以是局部清查，如：現(xiàn)金、貴重物品的每日清點(diǎn)。不定期清查含義：不定期清查是指根據(jù)實(shí)際需要對(duì)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行的臨時(shí)性清查。不定期清查并未事先規(guī)定清查時(shí)間。一般在以下幾種情況下進(jìn)行：1） 更換財(cái)產(chǎn)物資保管和出納人員時(shí)2） 發(fā)生自然災(zāi)害和以外損失時(shí)3） 配合上級(jí)主管、財(cái)政、稅收、審計(jì)和銀行等部門(mén)對(duì)本單位進(jìn)行會(huì)計(jì)檢查或?qū)徲?jì)時(shí)4） 單位撤銷(xiāo)、合并或改變隸屬關(guān)系時(shí)5） 按規(guī)定進(jìn)行臨時(shí)性資產(chǎn)評(píng)估和清產(chǎn)核資時(shí)范圍：它可以是全面清查，如：合資、改制、兼并、撤銷(xiāo)前的清查；也可以是局部清查，如：物資保管人員工作交接時(shí)進(jìn)行的清查，發(fā)生意外災(zāi)害時(shí)進(jìn)行的清查。財(cái)產(chǎn)清查的方法（一） 貨幣資金的清查方法庫(kù)存現(xiàn)金的清查：庫(kù)存現(xiàn)金清查是采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)的方法來(lái)確定庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，然后再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對(duì)，以查明賬實(shí)是否相符。庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)時(shí)，出納人員必須在場(chǎng)盤(pán)點(diǎn)后，根據(jù)現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)結(jié)果，編制"現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表"，是反映現(xiàn)金實(shí)有數(shù)和調(diào)整賬簿記錄的原始憑證。銀行存款的清查銀行對(duì)賬。銀行存款清查亦稱(chēng)銀行對(duì)賬，是指將銀行存款日記賬的賬面余額與開(kāi)戶(hù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單的余額進(jìn)行核對(duì)，以查明賬實(shí)是否相符。銀行存款日記賬與開(kāi)戶(hù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單不一致的原因有兩個(gè)方面：一是雙方或一方記賬有錯(cuò)誤，二是存在未達(dá)賬項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)是指由于企業(yè)與銀行的記賬時(shí)間不一致，而發(fā)生的一方已取得憑證登記入賬，另一方由于未取得憑證尚未登記入賬的項(xiàng)目。銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制。在銀行對(duì)賬時(shí)若存在未達(dá)賬項(xiàng)，必須編制"銀行存款余額調(diào)節(jié)表"，根據(jù)調(diào)節(jié)后的余額來(lái)檢查賬實(shí)是否相符。注意：銀行存款余額調(diào)節(jié)表只起到對(duì)帳作用，不能作為調(diào)節(jié)銀行存款日記帳帳面余額的憑證。其他貨幣資金的清查（按其明細(xì)賬的特點(diǎn)適當(dāng)選擇）（二） 實(shí)物資產(chǎn)的清查方法（1） 實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法（2） 技術(shù)推算法在實(shí)物清查過(guò)程中，實(shí)物保管人員和盤(pán)點(diǎn)人員必須同時(shí)在場(chǎng)。盤(pán)點(diǎn)結(jié)束后，盤(pán)點(diǎn)結(jié)果填制"盤(pán)存單"，并同有關(guān)賬簿記錄核對(duì)。確認(rèn)實(shí)物資產(chǎn)的盤(pán)盈、盤(pán)虧數(shù)后，填制"實(shí)存賬存對(duì)比表"，并將其作為調(diào)整賬簿記錄的原始憑證。（三）往來(lái)款項(xiàng)清查方法一函證核對(duì)法即通過(guò)函證與對(duì)方單位核對(duì)賬目的方法。清查后，要填制"往來(lái)款項(xiàng)清查表"列明各種往來(lái)款項(xiàng)的賬面余額、清查結(jié)果、原因分析及其處理意見(jiàn)等。財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理（一） 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理步驟清查后，賬實(shí)相符，不進(jìn)行賬務(wù)處理賬實(shí)不符，進(jìn)行賬務(wù)處理，均需調(diào)整賬存數(shù)，使賬存數(shù)與實(shí)際數(shù)一致。實(shí)存數(shù)大于賬存數(shù)，盤(pán)盈實(shí)存數(shù)小于賬存數(shù)，盤(pán)虧實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)一致，但財(cái)產(chǎn)物資有質(zhì)量問(wèn)題，不能按正常的財(cái)產(chǎn)物資使用的稱(chēng)為毀損。清查結(jié)果處理步驟：報(bào)經(jīng)審批前，根據(jù)實(shí)存賬存對(duì)比表、盤(pán)盈盤(pán)虧報(bào)告表，現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表編制記賬憑證，調(diào)整賬簿記錄，報(bào)批后，根據(jù)審批意見(jiàn)，轉(zhuǎn)銷(xiāo)盤(pán)盈、盤(pán)虧或毀損。（二） 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理"待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶(hù)：資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，借方登記各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)虧或毀損額和報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷(xiāo)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈數(shù)額。貸方登記各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈數(shù)額和報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷(xiāo)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)虧或毀損數(shù)額期末處理前的借方余額，反映尚未處理的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的凈損失期末處理前的貸方余額，反映尚未處理的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余期末處理后，本賬戶(hù)無(wú)余額企業(yè)清查各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的損溢，應(yīng)在期末結(jié)賬前處理完畢，若期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn)，企業(yè)在對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)先按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行處理，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作出說(shuō)明；如果期后批準(zhǔn)處理的金額與已經(jīng)處理的金額不一致，應(yīng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。庫(kù)存現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理現(xiàn)金短缺時(shí)的會(huì)計(jì)處理：借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢"，貸記"庫(kù)存現(xiàn)金"。待查明原因后，作如下處理：應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?，借?其他應(yīng)收款一應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（某某）"賬戶(hù)，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶(hù)。應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑栌?其他應(yīng)收款一應(yīng)收保險(xiǎn)賠款”，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待遇處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢"賬戶(hù)。如屬不明原因的，應(yīng)作為管理費(fèi)用處理。借記"管理費(fèi)用"，貸記"待處理財(cái)產(chǎn)損溢一寺處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”?，F(xiàn)金溢余的會(huì)計(jì)處理：借記“庫(kù)存現(xiàn)金"，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢"。待查明原因時(shí)，作以下處理：屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢"；貸記"其他應(yīng)付款一應(yīng)付現(xiàn)金溢余（某某個(gè)人或單位）賬戶(hù)；屬于一般經(jīng)營(yíng)所得的，經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶(hù)，貸記"管理費(fèi)用"賬戶(hù)。無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后，貸記"營(yíng)業(yè)外收入一現(xiàn)金溢余”存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理存貨盤(pán)盈的會(huì)計(jì)處理企業(yè)發(fā)生存貨盤(pán)盈時(shí)，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前：應(yīng)借記有關(guān)存貨科目（如，原材料等），統(tǒng)計(jì)相關(guān)知識(shí)貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益"科目；報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后借記"待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益"科目，貸記"管理費(fèi)用"科目。存貨盤(pán)虧及毀損的會(huì)計(jì)處理企業(yè)發(fā)生存貨盤(pán)虧及毀損時(shí)，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的前借記"待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益"科目，貸記有關(guān)存貨科目。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理；對(duì)于入庫(kù)的殘料價(jià)值，記入"原材料"等科目；對(duì)于應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過(guò)失人支付的賠款，記入"其他應(yīng)收款"科目；扣除殘料價(jià)值和應(yīng)由保險(xiǎn)公司、過(guò)失人賠款后的凈損失：屬于一般經(jīng)營(yíng)損失的部分，記入"管理費(fèi)用"科目，屬于非常損失的部分，記入"營(yíng)業(yè)外支出"科目。固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理固定資產(chǎn)盤(pán)盈的會(huì)計(jì)處理企業(yè)發(fā)生盤(pán)盈的固定資產(chǎn)在"以前年度損益調(diào)整”賬戶(hù)中核算，不在“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶(hù)核算固定資產(chǎn)盤(pán)虧的會(huì)計(jì)處理企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)盤(pán)虧時(shí)，按盤(pán)虧固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記"待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理固定資產(chǎn)損溢"項(xiàng)目，按已提折舊，借記"累計(jì)折舊"科目，按固定資產(chǎn)的原價(jià)，貸記"固定資產(chǎn)"科目。盤(pán)虧的固定資產(chǎn)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)時(shí)，應(yīng)向保險(xiǎn)公司收取的賠款，借記"其他應(yīng)收款"、收回的殘料或變賣(mài)收入，借記"原材料"、"銀行存款"等，其凈損失借記"營(yíng)業(yè)外支出——固定資產(chǎn)盤(pán)虧"科目，貸記"待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理固定資產(chǎn)損溢’科目。往來(lái)款項(xiàng)清查結(jié)果的賬務(wù)處理企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)直接轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入賬戶(hù)。借：應(yīng)付賬款貸：營(yíng)業(yè)外收入企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)作為壞賬損失予以。借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款第六章會(huì)計(jì)報(bào)表的編制財(cái)務(wù)報(bào)表的作用、種類(lèi)與編制要求.財(cái)務(wù)報(bào)表的含義和作用財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)表述。作用：為國(guó)家有關(guān)部門(mén)進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控提供必要的信息資料。為投資人作投資決策，為債權(quán)人了解企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況、短期償債能力和支付能力提供必要的信息資料。為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理者進(jìn)行日常經(jīng)營(yíng)管理提供必要的信息資料。財(cái)務(wù)報(bào)表的分類(lèi)(1)按反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的不同財(cái)務(wù)狀況報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表(特定日期)一定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的報(bào)表：所有者權(quán)益變動(dòng)表、現(xiàn)金流動(dòng)表經(jīng)營(yíng)成果報(bào)表(一定時(shí)期)：利潤(rùn)表、利潤(rùn)分配表(2)按反映資金運(yùn)動(dòng)狀態(tài)，分為靜態(tài)報(bào)表(特定日期)：資產(chǎn)負(fù)債表動(dòng)態(tài)報(bào)表(一定期間)：現(xiàn)金流量表和利潤(rùn)表(3)按編報(bào)時(shí)間不同，分為：月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)、年報(bào)。反映各期末的財(cái)務(wù)狀況與期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。按編制范圍不同，分為個(gè)別報(bào)表：只反映單個(gè)企業(yè)自身財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表合并報(bào)表：由母公司編制的綜合反應(yīng)企業(yè)集團(tuán)整體的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基本要求)以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為編制基礎(chǔ))一致性)重要性)可比性其他要求不得抵消要求應(yīng)披露內(nèi)容要求涵蓋期間要求財(cái)務(wù)報(bào)表編制的具體要求(1)數(shù)字真實(shí)內(nèi)容完整計(jì)算準(zhǔn)確說(shuō)明清楚編才報(bào)及時(shí)(6)手續(xù)完備：對(duì)外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)由企業(yè)負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名并蓋章。設(shè)置總會(huì)計(jì)師的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表的概念和作用概念資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)某一特定日期(月末、季末、半年末、年末)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表可以反映企業(yè)在某一日期所擁有的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況，分析企業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成及其狀況。資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益"會(huì)計(jì)等式編制的。是靜態(tài)報(bào)表，是財(cái)務(wù)狀況報(bào)表。2.作用資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和格式資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目分為資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三類(lèi)。資產(chǎn)負(fù)債表一般有表首、正表兩部分。國(guó)際上資產(chǎn)負(fù)債表通常有兩種格式，即報(bào)告式和賬戶(hù)式。我國(guó)資產(chǎn)負(fù)債表的格式采用賬戶(hù)式。具體為：資產(chǎn)負(fù)債表分為左右兩方，左側(cè)為資產(chǎn)，右側(cè)為負(fù)債和所有者權(quán)益，資產(chǎn)總額等于負(fù)債加所有者權(quán)益合計(jì)數(shù)額。左側(cè)資產(chǎn)內(nèi)部各個(gè)項(xiàng)目按照各項(xiàng)資產(chǎn)的流動(dòng)性的大小進(jìn)行排列。流動(dòng)性越大，越往前排，反之，越往后排。右側(cè)所有者權(quán)益和負(fù)債兩項(xiàng)按照求償權(quán)的I順序進(jìn)行排列。負(fù)債列于所有者權(quán)益之前。資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法(一)"年初余額"的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表"年初數(shù)"欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的"期末數(shù)"欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各項(xiàng)目的名稱(chēng)和內(nèi)容與上年不一致，則應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱(chēng)和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表"年初數(shù)"欄內(nèi)。(二)"期末余額"的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表的"期末數(shù)"欄則可為月末、季末或年末的數(shù)字，其資料來(lái)源和填列方法包括：⑴根據(jù)總賬科目余額直接填列：應(yīng)付票據(jù)、交易型金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積等⑵根據(jù)總賬科目余額計(jì)算填列：貨幣資金、未分配利潤(rùn)等⑶根據(jù)明細(xì)賬戶(hù)期末余額計(jì)算填列：預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)收賬款等根據(jù)總賬、明細(xì)賬的期末余額分析計(jì)算填列：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、長(zhǎng)期借款等根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)賬戶(hù)的期末余額減去備抵賬戶(hù)的期末余額后的凈額填列。存貨、長(zhǎng)

統(tǒng)計(jì)相關(guān)知識(shí)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等。利潤(rùn)表（一） 利潤(rùn)表的概念和作用：利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表。作用：可以反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成果。.可以評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效.可以預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的利潤(rùn)發(fā)展趨勢(shì)及獲利能力。（二） 利潤(rùn)表的格式和內(nèi)容利潤(rùn)表是依據(jù)"收入-費(fèi)用=利潤(rùn)"的會(huì)計(jì)等式編制。其格式主要有多步利潤(rùn)表和單步式利潤(rùn)表兩種。我國(guó)企業(yè)的利潤(rùn)表采用多步式。編制多步式利潤(rùn)表分為多步：.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加T銷(xiāo)售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+（-）公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失）+（-）投資收益（損失）.利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出.凈利潤(rùn)（或凈虧損）=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用（三） 利潤(rùn)表的編制方法—見(jiàn)教材109-110頁(yè)。利潤(rùn)表各項(xiàng)目均需填列"本期金額"和"上期金額"兩欄。利潤(rùn)表（一）利潤(rùn)表的概念和作用：利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表。作用：.可以反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成果。.可以評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效.可以預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的利潤(rùn)發(fā)展趨勢(shì)（二） 利潤(rùn)表的格式和內(nèi)容利潤(rùn)表是依據(jù)"收入-費(fèi)用=利潤(rùn)"的會(huì)計(jì)等式編制。其格式主要有多步利潤(rùn)表和單步式利潤(rùn)表兩種。我國(guó)企業(yè)的利潤(rùn)表采用多步式。編制多步式利潤(rùn)表分為多步：.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加—銷(xiāo)售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+（-）公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失）+（-）投資收益（損失）.利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出.凈利潤(rùn)（或凈虧損）=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用（三） 利潤(rùn)表的編制方法一見(jiàn)教材109-110頁(yè)。利潤(rùn)表各項(xiàng)目均需填列"本期金額"和"上期金額"兩欄。第七章財(cái)務(wù)報(bào)表分析一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的意義財(cái)務(wù)報(bào)表分析就是以財(cái)務(wù)報(bào)表和其他相關(guān)資料為依據(jù)，采用專(zhuān)門(mén)的方法，計(jì)算、分析、評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量及其變動(dòng)，目的是了解過(guò)去、評(píng)價(jià)現(xiàn)在、預(yù)測(cè)未來(lái)，為有關(guān)各方面提供決策有用的信息。意義：總結(jié)、評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果，揭示企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的問(wèn)題，為改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提供方向。.預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、為投資人、債權(quán)人、政府有關(guān)機(jī)構(gòu)等進(jìn)行決策和管理提供幫助。.檢查企業(yè)的計(jì)劃或預(yù)算完成情況，考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員的業(yè)績(jī)，為完善企業(yè)激勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制提供參考。財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容1.償債能力分析償債能力是指企業(yè)償還各種到期債務(wù)（包括本金和利息）的能力。企業(yè)償債能力的大小是判斷企業(yè)財(cái)務(wù)狀況穩(wěn)定與否的重要內(nèi)容。償債能力分析主要通過(guò)對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)以及資產(chǎn)與負(fù)債的關(guān)系的分析來(lái)進(jìn)行。.獲利能力分析獲利能力是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)通過(guò)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)賺取利潤(rùn)的能力。實(shí)際上是企業(yè)資金的增值能力。通常體現(xiàn)為企業(yè)收益數(shù)額的大小x與水平的高低獲利能力分析主要通過(guò)對(duì)企業(yè)利潤(rùn)形成情況以及利潤(rùn)與其影響因素的關(guān)系來(lái)分析。.營(yíng)運(yùn)能力分析營(yíng)運(yùn)能力是指企業(yè)運(yùn)用其現(xiàn)有資產(chǎn)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的能力。它實(shí)際上是企業(yè)基于夕陪肺場(chǎng)環(huán)境的約束，通過(guò)內(nèi)部人力資源和生產(chǎn)資料的配置組合而對(duì)財(cái)務(wù)目標(biāo)產(chǎn)生作用的大小。營(yíng)運(yùn)能力主要通過(guò)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的運(yùn)用效率與效益的分析來(lái)進(jìn)行的。.發(fā)展能力分析發(fā)展能力是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不斷擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、發(fā)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的能力。發(fā)展能力反映企業(yè)對(duì)當(dāng)前社會(huì)和市場(chǎng)環(huán)境的適應(yīng)程度，發(fā)展能力分析主要是通過(guò)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)和凈資產(chǎn)增減情況的分析來(lái)進(jìn)行的。三.財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法1.比較分析法將會(huì)計(jì)報(bào)表的實(shí)際數(shù)與基數(shù)進(jìn)行對(duì)比，計(jì)算實(shí)際數(shù)與基數(shù)的差異，分析形成差異的原因，借以了解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的成績(jī)和問(wèn)題的一種分析方法。分析時(shí)，對(duì)比的指標(biāo)可以是絕對(duì)數(shù)（如，利潤(rùn)總額）也可以是相對(duì)數(shù)（如，資產(chǎn)負(fù)債率）。比較標(biāo)準(zhǔn)包括本期計(jì)劃數(shù)、前期實(shí)際數(shù)、國(guó)內(nèi)夕卜同行業(yè)企業(yè)同類(lèi)指標(biāo)的先進(jìn)水平或平均水平。比較分析法只適用于比率分析法將會(huì)計(jì)報(bào)表中某些彼此相關(guān)的項(xiàng)目加以對(duì)比，計(jì)算出相應(yīng)的財(cái)務(wù)比率，據(jù)以分析和評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量情況的一種分析方法。分相關(guān)指標(biāo)比率分析法（如，資產(chǎn)負(fù)債率、銷(xiāo)售利潤(rùn)率、存貨周轉(zhuǎn)率）和構(gòu)成比率分析法兩種運(yùn)用比率分析時(shí)應(yīng)注意的幾點(diǎn)：第一，對(duì)比項(xiàng)目的相關(guān)性。第二，對(duì)比口徑的一致性第三，衡量標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)性，必須與其他分析方法相結(jié)合。趨勢(shì)分析法：趨勢(shì)分析法是通過(guò)對(duì)比兩期或連續(xù)數(shù)期財(cái)務(wù)報(bào)告中的相同指標(biāo)，確定其增減變動(dòng)的方向、數(shù)額和幅度，以說(shuō)明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營(yíng)成果的變動(dòng)趨勢(shì)的一種方法。趨勢(shì)分析一般可以采用繪制設(shè)計(jì)圖表和編制比較會(huì)計(jì)報(bào)表兩種形式。其實(shí)質(zhì)上是對(duì)比分析法和比率分析法的綜合，是一種動(dòng)態(tài)的序列分析法按絕對(duì)數(shù)編制編制比較財(cái)務(wù)報(bào)表，可依次排列前后兩期或連續(xù)若干期會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的絕對(duì)數(shù)金額數(shù)；按相對(duì)數(shù)編制比較財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，橫向比較分析前后各期相同項(xiàng)目，縱向比較分析各組成項(xiàng)目占總指標(biāo)的百分比。采用趨勢(shì)分析法時(shí)，必須注意以下問(wèn)題:第一，所對(duì)比指標(biāo)的計(jì)算口徑必須一致；第二，應(yīng)剔除偶發(fā)性項(xiàng)目的影響；第三，當(dāng)基期的某個(gè)項(xiàng)目數(shù)據(jù)為零或負(fù)數(shù)時(shí)，不應(yīng)計(jì)算趨勢(shì)百分比第四，應(yīng)運(yùn)用例外原則對(duì)某項(xiàng)有顯著變動(dòng)的指標(biāo)做重點(diǎn)分析。因素分析法：是用來(lái)確定某項(xiàng)綜合性經(jīng)濟(jì)指標(biāo)各構(gòu)成因素的變動(dòng)對(duì)該綜合性指標(biāo)影響程度的一種分析方法。及獲利能力。同質(zhì)指標(biāo)的對(duì)比它是將分析指標(biāo)分解為各個(gè)可以計(jì)量的①連環(huán)替代法及獲利能力。同質(zhì)指標(biāo)的對(duì)比它是將分析指標(biāo)分解為各個(gè)可以計(jì)量的因素，并根據(jù)各個(gè)因素之間的依存關(guān)系，順次用各因素的比較值（通常即實(shí)際值）替代基準(zhǔn)值（通常為標(biāo)準(zhǔn)值或計(jì)劃值），據(jù)以測(cè)定各因素對(duì)分析指標(biāo)的影響。采用因素分析法時(shí)，必須注意以下問(wèn)題:（1） 因素分解的關(guān)聯(lián)性；（2） 因素替代的JI順序性—先數(shù)量，后質(zhì)量；先實(shí)物量指標(biāo)，后價(jià)值量指標(biāo)（3） 順序替代的連環(huán)性；（4） 計(jì)算結(jié)果的假定性。②差額分析法它是連環(huán)替代法的一種簡(jiǎn)化形式，是利用各個(gè)因素的比較值與基準(zhǔn)值之間的差額，來(lái)計(jì)算各因素對(duì)分析指標(biāo)的差異的影響程度。財(cái)務(wù)報(bào)表分析中運(yùn)用的主要指標(biāo)（一）反映企業(yè)償債能力的指標(biāo)1.短期償債能力分析企業(yè)短期償債能力的衡量指標(biāo)主要有流動(dòng)比率、速動(dòng)比率和現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率。翩耐悻耶.加，御Th岱，翩疏m淄gm土商枚燃M播郵if咐§no響皿?z眇茨爆輜操蜷類(lèi)漁逐盹七蠣

長(zhǎng)期償債能力分析企業(yè)長(zhǎng)期償債能力的衡量指標(biāo)主要有資產(chǎn)負(fù)債率、有形