財務(wù)報告目標(biāo)和組成課件

第七章財務(wù)報告第七章財務(wù)報告1本章知識結(jié)構(gòu)財務(wù)報告第二節(jié)資產(chǎn)負債表（重點）第三節(jié)利潤表（重點）第四節(jié)現(xiàn)金流量表（重點）第五節(jié)所有者權(quán)益變動表第六節(jié)報表附注第七節(jié)主要財務(wù)指標(biāo)分析（重點）第一節(jié)財務(wù)報告目標(biāo)和組成本章知識結(jié)構(gòu)財務(wù)報告第二節(jié)資產(chǎn)負債表（重點）第三節(jié)利潤2第一節(jié)財務(wù)報告目標(biāo)和組成一、財務(wù)報告及其目標(biāo)⑴財務(wù)報告是對企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。⑵編制財務(wù)報表的目標(biāo)是向財務(wù)報表使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財務(wù)報告使用者作出經(jīng)濟決策。第一節(jié)財務(wù)報告目標(biāo)和組成一、財務(wù)報告及其目標(biāo)3二、財務(wù)報表的組成財務(wù)報表是對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。一套完整的財務(wù)報表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)變動表以及附注。二、財務(wù)報表的組成4財務(wù)報告其他文件資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動表其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報告中披露的相關(guān)信息和資料報表附注財務(wù)報表財務(wù)報告其他文件資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動表其5財務(wù)報表的組成財務(wù)報表的組成6續(xù)表-1續(xù)表-17第二節(jié)資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債表概述資產(chǎn)負債表是指企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況的報表。資產(chǎn)負債表主要反應(yīng)資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益三方面的內(nèi)容。理論依據(jù)是:資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益第二節(jié)資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債表概述8負債流動性資產(chǎn)流動性資產(chǎn)負債表編制單位：年月日單位：元會企01表負債流動性資產(chǎn)流動性資產(chǎn)負債表編制單位：年9報表項目填列貨幣資金根據(jù)“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”和“其他貨幣資金”總賬余額之和填列。報表項目填列貨幣根據(jù)“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”和“其他貨幣資10交易性金融資產(chǎn)根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”總賬科目余額直接填列?！咀ⅰ拷灰仔越鹑谫Y產(chǎn)不計提減值準(zhǔn)備，以其總賬借方余額直接填列。交易性金融資產(chǎn)根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”總賬科目余額直接填列?！?1應(yīng)收款項根據(jù)相關(guān)科目的總賬余額減去為其計提的壞賬準(zhǔn)備后的金額填列根據(jù)相關(guān)科目的明細賬余額減去為其計提的壞賬準(zhǔn)備后的金額填列應(yīng)收利息/股利其他應(yīng)收款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款預(yù)付賬款應(yīng)收款項根據(jù)相關(guān)科目的總賬余額減去為其計提的壞賬準(zhǔn)備后的金額12應(yīng)收賬款根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”明細賬借方余額之和減去為其計提的壞賬準(zhǔn)備后的金額填列?！咀ⅰ款A(yù)收賬款借方余額表示應(yīng)收賬款。應(yīng)收根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”明細賬借方余額之和減去為其13應(yīng)收賬款銷售商品、提供勞務(wù)未收款（賒銷款）收回銷售商品、提供勞務(wù)未收款（賒銷款）預(yù)收賬款期末：應(yīng)收賬款期末：預(yù)收賬款應(yīng)收賬款銷售商品、提供勞務(wù)未收款（賒銷款）收回銷售商品、提供14預(yù)收賬款銷售商品、提供勞務(wù)沖回的預(yù)收款收到銷售商品、提供勞務(wù)預(yù)收款期末：應(yīng)收賬款期末：預(yù)收賬款預(yù)收賬款銷售商品、提供勞務(wù)沖回的預(yù)收款收到銷售商品、提供勞務(wù)15預(yù)收賬款根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”明細賬貸方余額之和的金額填列。【注】應(yīng)收收賬款貸方余額表示應(yīng)收賬款。預(yù)收根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”明細賬貸方余額之和的金額填16小結(jié)小結(jié)17【例題·計算分析題】某企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目借方月末余額為40000元，其中：“應(yīng)收賬款——甲公司“余額為借方35000元；“應(yīng)收賬款——乙公司”余額為借方5000元，為其所計提的壞賬準(zhǔn)備為1000元；“預(yù)收賬款”月末貸方余額為15000元，其中“預(yù)收賬款——A工廠”余額為貸方25000元，“預(yù)收賬款——B工廠”的余額為借方10000元，要求：計算該企業(yè)月底“應(yīng)收賬款”填列金額？計算過程如下：該企業(yè)月底“應(yīng)收賬款”=40000+10000-1000=49000元?！纠}·計算分析題】某企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目借方月末余額為4018【例題·多選題】下列各項中，應(yīng)在資產(chǎn)負債表“應(yīng)收賬款”項目列示的有（）。A．“預(yù)付賬款”科目所屬明細科目的借方余額B．“應(yīng)收賬款”科目所屬明細科目的借方余額C．“應(yīng)收賬款”科目所屬明細科目的貸方余額D．“預(yù)收賬款”科目所屬明細科目的借方余額【答案】BD【解析】應(yīng)收賬款項目＝應(yīng)收賬款所屬明細科目的期末借方余額+預(yù)收賬款所屬明細科目的期末借方余額-與應(yīng)收賬款有關(guān)的壞賬準(zhǔn)備的金額。所以選項BD正確?！纠}·多選題】下列各項中，應(yīng)在資產(chǎn)負債表“應(yīng)收賬款”項目列19預(yù)付賬款根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”明細賬借方余額之和減去為其計提的壞賬準(zhǔn)備后的金額填列。【注】應(yīng)付賬款借方余額表示預(yù)收賬款。預(yù)付根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”明細賬借方余額之和減去為其20預(yù)付賬款按照合同規(guī)定預(yù)付的購貨款購買商品、接受勞務(wù)沖回的預(yù)付款期末：預(yù)付賬款期末：應(yīng)付付賬款預(yù)付賬款按照合同規(guī)定預(yù)付的購貨款購買商品、接受勞務(wù)沖回的預(yù)付21應(yīng)付付賬款支付的購買商品、接受的勞務(wù)未付款購買商品、接受勞務(wù)未付款期末：預(yù)付賬款期末：應(yīng)付付賬款應(yīng)付付賬款支付的購買商品、接受的勞務(wù)未付款購買商品、接受勞務(wù)22應(yīng)付賬款根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”明細賬貸方余額之和填列?！咀ⅰ繎?yīng)付賬款借方余額表示預(yù)收賬款。應(yīng)付根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”明細賬貸方余額之和填列?！?3小結(jié)小結(jié)24【例題·計算分析題】某企業(yè)“應(yīng)付賬款”科目月末貸方余額為50000元，其中“應(yīng)付賬款—甲公司”期末貸方余額為45000元，“應(yīng)付賬款—乙公司”期末貸方余額為20000元，“應(yīng)付賬款—丙公司”明細科目借方余額為15000元；“預(yù)付賬款”科目期末月末貸方余額為20000元，其中“預(yù)付賬款—A工廠”貸方余額為30000元，“預(yù)付賬款—B工廠”借方余額為10000元，要求：計算該企業(yè)月末資產(chǎn)負債表中“預(yù)付賬款”項目填列的金額？計算過程如下：預(yù)付賬款項目填列金額=15000+10000=25000元【例題·計算分析題】某企業(yè)“應(yīng)付賬款”科目月末貸方余額為5025存貨根據(jù)“原材料”、“材料采購”、“在途物資”、“庫存商品”、“周轉(zhuǎn)材料”等存貨類會計科目余額減去計提的存貨跌價準(zhǔn)備后的金額?！咀ⅰ看尕涰椖恳源尕浛勺儸F(xiàn)凈值填列。存貨根據(jù)“原材料”、“材料采購”、“在途物資”、“庫存商品”26【例題·計算分析題】乙公司“原材料”科目借方余額為300萬元，“生產(chǎn)成本”科目借方余額為200萬元，“庫存商品”科目借方余額為500萬元，“存貨跌價準(zhǔn)備”科目的貸方余額為80萬元，要求：計算該企業(yè)期末資產(chǎn)負債表中“存貨”項目應(yīng)填列的金額？計算過程如下：存貨項目=300+200+500-80=920萬元【例題·計算分析題】乙公司“原材料”科目借方余額為300萬元27一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)根據(jù)“長期應(yīng)收款”、“長期待攤費用”等明細賬中將于下一年內(nèi)到期的部分填列。一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)根據(jù)“長期應(yīng)收款”、“長期待攤費用”等28【例題·計算分析題】假設(shè)甲公司自2007年6月起，連續(xù)三年每年6月購入一筆三年期債券作為持有至到期投資（長期資產(chǎn)）金額均為1000萬。要求：計算在2009年12月31日編制資產(chǎn)表時這三筆投資分別填入什么項目？【例題·計算分析題】假設(shè)甲公司自2007年6月起，連續(xù)三年每29非流動資產(chǎn)填列項目說明：固定資產(chǎn)=固定資產(chǎn)原價-累計折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)=無形資產(chǎn)原價-累計攤銷-無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備投資性房地產(chǎn)（成本模式）=投資性房地產(chǎn)原價-投資性房地產(chǎn)累計折舊/攤銷-投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備長期股權(quán)投資=長期股權(quán)投資-長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備非流動資產(chǎn)填列項目說明：固定資產(chǎn)=固定資產(chǎn)原價-累計折舊-固30【例題·計算題】某企業(yè)2010年12月31日固定資產(chǎn)賬戶余額為2000萬元，累計折舊賬戶余額為800萬元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬戶余額為100萬元，在建工程賬戶余額為200萬元。要求：計算該企業(yè)2010年12月31日資產(chǎn)負債表中固定資產(chǎn)項目的金額？計算過程如下：固定資產(chǎn)項目金額=2000-800-100=1100萬元【例題·計算題】某企業(yè)2010年12月31日固定資產(chǎn)賬戶余額31【例題·計算題】某企業(yè)2010年12月31日無形資產(chǎn)期末余額為500萬元，累計攤銷賬戶余額為200萬元，無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬戶余額為100萬元。要求：計算該企業(yè)2010年12余額31日無形資產(chǎn)項目金額？計算過程如下：無形資產(chǎn)項目金額500-200-100=200萬元【例題·計算題】某企業(yè)2010年12月31日無形資產(chǎn)期末余額32負債填列項目說明：應(yīng)付賬款=“應(yīng)付賬款”與“預(yù)付賬款”明細賬貸方余額之和預(yù)收賬款=“預(yù)收賬款”與“應(yīng)收賬款”明細賬貸方余額之和一年內(nèi)到期的非流動負債：長期負債在下年內(nèi)到期的部分其他負債=負債總賬貸方余額填列負債填列項目說明：應(yīng)付賬款=“應(yīng)付賬款”與“預(yù)付賬款”明細賬33【例題·計算題】某企業(yè)“應(yīng)付賬款”科目月末余額為貸方余額40000元，其中“應(yīng)付賬款—甲公司”余額為貸方余額35000元，“應(yīng)付賬款—乙公司”為貸方余額5000元，“預(yù)付賬款”科目月末余額為貸方30000元，其中“預(yù)付賬款—A工廠”為貸方余額50000元，“預(yù)付賬款—B工廠”為借方余額20000元。要求計算：該企業(yè)月末資產(chǎn)負債表中“應(yīng)付賬款”項目余額？計算過程如下：應(yīng)付賬款=40000+50000=90000元【例題·計算題】某企業(yè)“應(yīng)付賬款”科目月末余額為貸方余額4034【例題·計算題】假設(shè)甲公司自2007年6月起連續(xù)三年連續(xù)借入三筆長期借款，每筆金額均為1000萬元。三筆借款期限均為三年期借款。要求：⑴計算在2010年12月的資產(chǎn)負債表中三筆借款填列到什么報表項目？⑵說明填列原因？【例題·計算題】假設(shè)甲公司自2007年6月起連續(xù)三年連續(xù)借入35分析如下表：⑴2007.6借入的長期借款距離到期日為0.5年不足一年應(yīng)列入“一年內(nèi)到期的非流動負債”填列。⑵2008.6和2009.6借入的長期借款應(yīng)填入“長期借款”項目。分析如下表：⑴2007.6借入的長期借款距離到期日為0.5年36所有者權(quán)益項目填列說明：所有者權(quán)益項目填列說明：37【例題·單選題】某企業(yè)“應(yīng)付賬款”科目月末貸方余額40000元，其中：“應(yīng)付甲公司賬款”明細科目貸方余額35000元，“應(yīng)付乙公司賬款”明細科目貸方余額5000元，“預(yù)付賬款”科目月末貸方余額30000元，其中：“預(yù)付A工廠賬款”明細科目貸方余額50000元，“預(yù)付B工廠賬款”明細科目借方余額20000元。該企業(yè)月末資產(chǎn)負債表中“預(yù)付款項”項目的金額為()元。A.20000B.30000C.40000D.70000【答案】A【解析】資產(chǎn)負債表中的“預(yù)付款項”項目應(yīng)根據(jù)應(yīng)付賬款所屬明細賬借方余額合計和預(yù)付賬款所屬明細賬借方余額合計數(shù)之和填列?！纠}·單選題】某企業(yè)“應(yīng)付賬款”科目月末貸方余額4000038【例題·判斷題】“長期借款”項目，根據(jù)“長期借款”總賬科目余額填列。()【答案】×【解析】“長期借款”項目，根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在一年內(nèi)到期的長期借款部分分析計算填列?！纠}·判斷題】“長期借款”項目，根據(jù)“長期借款”總賬科目余39【例題·單選題】甲企業(yè)為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，現(xiàn)有存貨商品房一棟，實際開發(fā)成本為9000萬元，2009年3月31日，甲公司將該商品房以經(jīng)營租賃方式提供給乙公司使用，租賃期為10年。甲公司對該商品房采用成本模式進行后續(xù)計量并按年限平均法計提折舊，預(yù)計使用壽命為50年，預(yù)計凈殘值為零。假定不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司2009年12月31日資產(chǎn)負債表項目列報正確的是（）。A.存貨為9000萬元B.固定資產(chǎn)8865萬元C.投資性房地產(chǎn)為8820萬元D.投資性房地產(chǎn)為8865萬元【答案】D【例題·單選題】甲企業(yè)為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，現(xiàn)有存貨商品房一棟，40【解析】2009年4月至12月投資性房地產(chǎn)的累計折舊=9000/50×（9/12）=135（萬元），投資性房地產(chǎn)的賬面價值=9000-135=8865（萬元），所以2009年12月31日資產(chǎn)負債表項目列報的金額為8865萬元?！窘馕觥?009年4月至12月投資性房地產(chǎn)的累計折舊=90041【例題·單選題】某企業(yè)2009年12月31日“固定資產(chǎn)”科目余額為1000萬元，“累計折舊”科目余額為300萬元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額為50萬元。該企業(yè)2009年12月31日資產(chǎn)負債表“固定資產(chǎn)”的項目金額為（）萬元。A.650B.700C.950D.1000【答案】A【解析】固定資產(chǎn)項目金額＝1000-300-50=650（萬元）【例題·單選題】某企業(yè)2009年12月31日“固定資產(chǎn)”科目42【例題·多選題】資產(chǎn)負債表下列各項目中，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目余額減去備抵科目余額后的凈額填列的有（）。A.存貨B.無形資產(chǎn)C.應(yīng)收賬款D.長期股權(quán)投資【答案】ABCD【解析】這四個項目都有備抵科目，因此應(yīng)該根據(jù)總賬科目的余額減去備抵科目的余額后的凈額填列到資產(chǎn)負債表中?！纠}·多選題】資產(chǎn)負債表下列各項目中，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目余額減43一、利潤表的概念和結(jié)構(gòu)利潤表是反應(yīng)企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表，可以幫助報表的使用者了解企業(yè)的獲利能力及盈利增長趨勢等。第三節(jié)利潤表一、利潤表的概念和結(jié)構(gòu)第三節(jié)利潤表44二、利潤表的編制（一）利潤表項目的填列方法我國企業(yè)的利潤表采用多步式格式，分以下三個步驟編制：第一步，以營業(yè)收入為基礎(chǔ)，減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價值變動收益(減去公允價值變動損失)和投資收益(減去投資損失)，計算出營業(yè)利潤；二、利潤表的編制45第二步，以營業(yè)利潤為基礎(chǔ)，加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，計算出利潤總額；第三步，以利潤總額為基礎(chǔ)，減去所得稅費用，計算出凈利潤(或凈虧損)。第二步，以營業(yè)利潤為基礎(chǔ)，加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，計46【例題·單選題】下列各項中，不應(yīng)在利潤表“營業(yè)收入”項目列示的是()。A.政府補助收入B.設(shè)備安裝勞務(wù)收入C.代修品銷售收入D.固定資產(chǎn)出租收入【答案】A【解析】營業(yè)收入項目包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入；選項A記入營業(yè)外收入，不包括在營業(yè)收入中；選項B、C、D均屬于企業(yè)的收入?！纠}·單選題】下列各項中，不應(yīng)在利潤表“營業(yè)收入”項目列示47【例題·多選題】下列各項中，應(yīng)列入利潤表“資產(chǎn)減值損失”項目的有()。A.原材料盤虧損失B.固定資產(chǎn)減值損失C.應(yīng)收賬款減值損失D.無形資產(chǎn)處置凈損失【答案】BC【解析】原材料的盤虧損失，屬于無法查明原因的扣除賠款和凈殘值后的凈損失計入管理費用，屬于非正常損失的扣除賠款和凈殘值后的凈損失計入營業(yè)外支出；無形資產(chǎn)處置凈損失計入營業(yè)外支出?！纠}·多選題】下列各項中，應(yīng)列入利潤表“資產(chǎn)減值損失”項目48【例題·多選題】下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有()。A.出售原材料損失B.計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.公益性捐贈支出D.出售交易性金融資產(chǎn)損失【答案】ABD【解析】選項C，公益性捐贈支出記入到營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤?！纠}·多選題】下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有()49【例題·多選題】下列各項中，應(yīng)列入利潤表“營業(yè)成本”項目的有()。A.銷售材料成本B.無形資產(chǎn)處置凈損失C.固定資產(chǎn)盤虧凈損失D.經(jīng)營出租固定資產(chǎn)折舊費【答案】AD【解析】選項A和D記入到“其他業(yè)務(wù)成本”科目；選項B和C記入到“營業(yè)外支出”科目。【例題·多選題】下列各項中，應(yīng)列入利潤表“營業(yè)成本”項目的有50【例題·判斷題】企業(yè)出售固定資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅，應(yīng)列入利潤表的“營業(yè)稅金及附加”項目。()

【答案】×【解析】

企業(yè)出售固定資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅，不屬于日?；顒?，應(yīng)將其計入到“固定資產(chǎn)清理”科目，最終會影響固定資產(chǎn)的處置損益即營業(yè)外收支的金額?！纠}·判斷題】企業(yè)出售固定資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅，應(yīng)列入利潤表的51【例題·單選題】某企業(yè)2010年發(fā)生的營業(yè)收入為1000萬元，營業(yè)成本為600萬元，銷售費用為20萬元，管理費用為50萬元，財務(wù)費用為10萬元，投資收益為40萬元，資產(chǎn)減值損失為70萬元（損失），公允價值變動損益為80萬元（收益），營業(yè)外收入為25萬元，營業(yè)外支出為15萬元。該企業(yè)2010年的營業(yè)利潤為()萬元。A.370B.330C.320D.390【答案】A【解析】營業(yè)利潤=1000-600-20-50-10+40-70+80=370（萬元）【例題·單選題】某企業(yè)2010年發(fā)生的營業(yè)收入為1000萬元52【例題·單選題】在下列各項稅金中，應(yīng)在利潤表中的“營業(yè)稅金及附加”項目反映的是()。A.車船稅B.城市維護建設(shè)稅C.印花稅D.房產(chǎn)稅【答案】B【解析】車船稅、印花稅和房產(chǎn)稅均應(yīng)計入管理費用?！纠}·單選題】在下列各項稅金中，應(yīng)在利潤表中的“營業(yè)稅金及53第三節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表概述⑴現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。（收付實現(xiàn)制）⑵編制現(xiàn)金流量表可以幫助報表使用人了解企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力，可以預(yù)測未來現(xiàn)金流量。⑶現(xiàn)金流量是指企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出。企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金，用現(xiàn)金購買短期到期的國債等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的轉(zhuǎn)化不屬于現(xiàn)金流量。第三節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表概述54現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物現(xiàn)金（貨幣資金）庫存現(xiàn)金銀行存款（隨時可以用于支付）其他貨幣資金現(xiàn)金等價物：三個月內(nèi)到期的債券投資【注】現(xiàn)金與現(xiàn)金等價物的相互轉(zhuǎn)換不屬于現(xiàn)金流量現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物現(xiàn)金（貨幣資金）庫存現(xiàn)金銀行存款（隨時可以用55【例題·多選題】下列各項中，屬于現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”的有()。A.庫存現(xiàn)金B(yǎng).銀行本票C.銀行承兌匯票D.持有2個月內(nèi)到期的國債【答案】ABD【解析】銀行承兌匯票通過應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)科目核算，不屬于現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。【例題·多選題】下列各項中，屬于現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物56企業(yè)現(xiàn)金流量經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量企業(yè)除去投資活動、籌資活動以外的活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（如購買材料、銷售商品等）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量企業(yè)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，包括購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等和購買股票、債券。籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量企業(yè)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，包括借入借款、發(fā)行債券、支付利息等活動企業(yè)現(xiàn)金流量經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量企業(yè)除去投資活動、籌資活動57二、現(xiàn)金流量表的編制（一）現(xiàn)金流量表的編制方法企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法列示經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。采用直接法具體編制現(xiàn)金流量表時，可以采用工作底稿法或T型賬戶法，也可以根據(jù)有關(guān)科目記錄分析填列。二、現(xiàn)金流量表的編制58（二）現(xiàn)金流量表主要項目說明1.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（1）“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)本年銷售商品、提供勞務(wù)實際收到的現(xiàn)金，以及前期銷售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金（包括應(yīng)向購買者收取的增值稅銷項稅額）和本期預(yù)收的款項，減去本期銷售本期退回的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，也在本項目反映。（二）現(xiàn)金流量表主要項目說明59【例題·計算題】本年銷售商品本年收到現(xiàn)金1000萬元，以前年度銷售商品本年收到的現(xiàn)金200萬元，本年預(yù)收款項100萬元，本年銷售本年退回商品支付現(xiàn)金80萬元，以前年度銷售本年退回商品支付現(xiàn)金60萬元。要求：計算該單位現(xiàn)金流量表中“銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目的金額？銷售商品收到的現(xiàn)金=1000+200+100-80-60=1160萬元【例題·計算題】本年銷售商品本年收到現(xiàn)金1000萬元，以前年60（2）“收到的稅費返還”項目，反映企業(yè)收到返還的各種稅費，如收到的增值稅、營業(yè)稅、所得稅、消費稅、關(guān)稅和教育費附加等各種稅費的返還款。（3）“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)經(jīng)營租賃收到的租金等其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨列示。（2）“收到的稅費返還”項目，反映企業(yè)收到返還的各種稅費，如61（4）“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)購買材商品、接受勞務(wù)實際支付的現(xiàn)金（包括增值稅進項稅額），以及本期支付前期購買商品、接受勞務(wù)的未付款項和本期預(yù)付款項，減去本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金。企業(yè)購買材料和代購代銷業(yè)務(wù)支付的現(xiàn)金，也在本項目反映。（4）“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)購買材商62【例題·計算題】本年購買商品支付的現(xiàn)金700萬元，本年支付以前年度購買商品的未付款項80萬元和本年預(yù)付款項70萬元，本年發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金40萬元。要求：計算該單位現(xiàn)金流量表中“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”的金額？購買商品支付的現(xiàn)金=700+80+70-40=810萬元【例題·計算題】本年購買商品支付的現(xiàn)金700萬元，本年支付以63（5）“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)實際支付給職工的現(xiàn)金以及為職工支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)，本期實際給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出（包括代扣代繳的職工個人所得稅），如支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等，以及為職工支付的其他費用。（5）“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)實際支64（6）“支付的各項稅費”項目，反映企業(yè)按規(guī)定支付的各項稅費，包括本期發(fā)生并支付的稅費，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費和預(yù)交的稅金，如支付的所得稅、增值稅、營業(yè)稅、消費稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船稅、教育費附加等。（6）“支付的各項稅費”項目，反映企業(yè)按規(guī)定支付的各項稅費，65（7）“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除上述各項目外，支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，如罰款支出、支付的差旅費、業(yè)務(wù)招待費、保險費、經(jīng)營租賃支付的現(xiàn)金等。其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，如果金額較大的，應(yīng)單列項目反映。（7）“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除上述662.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（1）“收回投資收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外對其他企業(yè)長期股權(quán)投資等而收到的現(xiàn)金，但處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額除外。（2）“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除現(xiàn)金等價物以外的對其他企業(yè)的長期股權(quán)投資等分回的現(xiàn)金股利和利息等。2.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量67（3）“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項目，反映企業(yè)出售、報廢固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金（包括因資產(chǎn)毀損而收到的保險賠償收入），減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費用后的凈額。（3）“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”68（4）“處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項目，反映企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位所取得的現(xiàn)金，減去子公司或其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物以及相關(guān)處置費用后的凈額（4）“處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項目，反映企69（5）“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)、取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金（含增值稅款等），包括購買機器設(shè)備所支付的現(xiàn)金、建造工程支付的現(xiàn)金、支付在建工程人員的工資等現(xiàn)金支出。（5）“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目70（6）“投資支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)取得除現(xiàn)金等價物以外的對其他企業(yè)的長期股權(quán)投資等所支付的現(xiàn)金以及支付的傭金、手續(xù)費等附加費用，但取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金金額除外。（6）“投資支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)取得除現(xiàn)金等價物以外的71（7）“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項目，反映企業(yè)取得子公司及其他營業(yè)單位購買出價中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司或其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額。（8）“收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”、“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除上述（1）至（7）項目外收到或支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨列示。（7）“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項目，反映企723.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（1）“吸收投資收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)以發(fā)行股票等方式籌集資金實際收到的款項(發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額)。（2）“取得借款收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款而收到的現(xiàn)金，以及發(fā)行債券實際收到的款項凈額（發(fā)行收入減去直接支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額）。3.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量73（3）“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金，包括：歸還金融企業(yè)的借款本金、償付企業(yè)到期的債券本金等。（3）“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的74（4）“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)實際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息。（4）“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)實75（5）“收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”、“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除上述（1）至（4）項目外收到貨支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金，金額較大的應(yīng)單獨列示（5）“收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”、“支付的其他與籌76【例題·判斷題】現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目，反映本企業(yè)自營銷售商品或提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，不包括委托代銷商品收到的現(xiàn)金。(

)【答案】×

【例題·判斷題】現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”77【例題·單選題】下列各項中，不屬于現(xiàn)金流量表“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是()。A.取得借款收到的現(xiàn)金B(yǎng).吸收投資收到的現(xiàn)金C.處置固定資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額D.分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金【答案】C【解析】選項C屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?！纠}·單選題】下列各項中，不屬于現(xiàn)金流量表“籌資活動產(chǎn)生的78【例題·多選題】下列各項中，屬于現(xiàn)金流量表“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的報表項目有()。A.收到的稅費返還B.償還債務(wù)支付的現(xiàn)金C.銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金D.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金【答案】ACD【解析】選項B屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量【例題·多選題】下列各項中，屬于現(xiàn)金流量表“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)79【例題·多選題】下列交易或事項中，會引起現(xiàn)金流量表“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”發(fā)生變化的有()。A.購買股票支付的現(xiàn)金B(yǎng).向投資者派發(fā)的現(xiàn)金股利C.購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金D.收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利【答案】ACD【解析】選項B影響的是籌資活動的現(xiàn)金流量?！纠}·多選題】下列交易或事項中，會引起現(xiàn)金流量表“投資活動80【例題?多選題】下列各項中，屬于籌資活動現(xiàn)金流量的有()。A.分配股利支付的現(xiàn)金 B.清償應(yīng)付賬款支付的現(xiàn)金C.償還債券利息支付的現(xiàn)金 D.清償長期借款支付的現(xiàn)金【答案】ACD【解析】選項B屬于經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量?！纠}?多選題】下列各項中，屬于籌資活動現(xiàn)金流量的有(81【例題?多選題】下列各項中，應(yīng)作為現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有()。A.銷售商品收到的現(xiàn)金 B.取得短期借款收到的現(xiàn)金C.采購原材料支付的增值稅 D.取得長期股權(quán)投資支付的手續(xù)費【答案】AC【解析】選項B屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項D屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。【例題?多選題】下列各項中，應(yīng)作為現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動產(chǎn)生的82【例題?多選題】下列各項現(xiàn)金流出，屬于企業(yè)現(xiàn)金流量表中籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有()。A.償還應(yīng)付賬款 B.償還短期借款C.發(fā)放現(xiàn)金股利

D.支付借款利息【答案】BCD【解析】選項A屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?！纠}?多選題】下列各項現(xiàn)金流出，屬于企業(yè)現(xiàn)金流量表中籌資活83第七節(jié)主要財務(wù)指標(biāo)分析主要財務(wù)指標(biāo)償債能力指標(biāo)營運能力指標(biāo)獲利能力指標(biāo)反映企業(yè)償還短期、長期債務(wù)的能力反響營企業(yè)資產(chǎn)運用效果反映企業(yè)盈利能力發(fā)展能力指標(biāo)反映企業(yè)未來發(fā)展能力第七節(jié)主要財務(wù)指標(biāo)分析主要財務(wù)指標(biāo)償債能力指標(biāo)營運84一、償債能力指標(biāo)償債能力，是指企業(yè)償還到期債務(wù)（包括本息）的能力。償債能力指標(biāo)包括短期償債能力指標(biāo)和長期償債能力指標(biāo)。一、償債能力指標(biāo)85速動比率流動比率流動資產(chǎn)/流動負債×100%速動資產(chǎn)/流動資產(chǎn)×100%==短期償債能力指標(biāo)速動資產(chǎn)貨幣資金+交易性金融資產(chǎn)+應(yīng)收票據(jù)+應(yīng)收賬款=速動比率流動比率流動資產(chǎn)/流動負債×100%速動資產(chǎn)/流動資86【例題·單選題】下列各項中，不屬于速動資產(chǎn)的是（）。A.應(yīng)收賬款 B.預(yù)付賬款 C.應(yīng)收票據(jù) D.貨幣資金【答案】B【解析】所謂速動資產(chǎn)，是指流動資產(chǎn)減去變現(xiàn)能力較差且不穩(wěn)定的存貨、預(yù)付賬款、一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)和其他流動資產(chǎn)等之后的余額【例題·單選題】下列各項中，不屬于速動資產(chǎn)的是（）。87【例題·單選題】如果企業(yè)速動比率很小，下列結(jié)論成立的是（）。A.企業(yè)流動資產(chǎn)占用過多 B.企業(yè)短期償債能力很強C.企業(yè)短期償債風(fēng)險很大 D.企業(yè)資產(chǎn)流動性很強【答案】C【解析】速動比率是用來衡量企業(yè)短期償債能力的指標(biāo)，一般來說速動比率越高，反映企業(yè)短期償債能力越強，企業(yè)短期償債風(fēng)險較小；反之速動比率越低，反映企業(yè)短期償債能力越弱，企業(yè)短期償債風(fēng)險較大?！纠}·單選題】如果企業(yè)速動比率很小，下列結(jié)論成立的是（88產(chǎn)權(quán)比率資產(chǎn)負債率負債總額/資產(chǎn)總額×100%負債總額/所有者權(quán)益×100%==長期期償債能力指標(biāo)產(chǎn)權(quán)比率資產(chǎn)負債率負債總額/資產(chǎn)總額×100%負債總額/所有89【例題·單選題】下列各項中，會導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)負債率下降的是（

）A.收回應(yīng)收款項B.計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.盈余公積轉(zhuǎn)增資本D.接受股東追加投資【答案】D

【例題·單選題】下列各項中，會導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)負債率下降的是（90二、營運能力指標(biāo)基本公式周轉(zhuǎn)期資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率周轉(zhuǎn)額/資產(chǎn)平均余額360/資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率==二、營運能力指標(biāo)周轉(zhuǎn)期資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率周轉(zhuǎn)額/資產(chǎn)平均余額360/911.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款平均余額應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率營業(yè)收入/應(yīng)收賬款平均余額（應(yīng)收賬款年初余額+應(yīng)收賬款年末余額）÷2==應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期360/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=1.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款平均余額應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率營業(yè)收入/應(yīng)922.存貨周轉(zhuǎn)率存貨平均余額存貨周轉(zhuǎn)率營業(yè)成本/存貨平均余額（存貨年初余額+存貨年末余額）÷2==存貨周轉(zhuǎn)期360/存貨周轉(zhuǎn)率=2.存貨周轉(zhuǎn)率存貨平均余額存貨周轉(zhuǎn)率營業(yè)成本/存貨平均余額（933.流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動資產(chǎn)平均余額流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率營業(yè)收入/流動資產(chǎn)平均余額（流動資產(chǎn)年初余額+流動資產(chǎn)年末余額）÷2==流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期360/流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=3.流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動資產(chǎn)平均余額流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率營業(yè)收入/流944.固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)平均凈值固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率營業(yè)收入/固定資產(chǎn)平均凈值（固定資產(chǎn)年初凈值+固定資產(chǎn)年末凈值）÷2==固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期360/固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=4.固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)平均凈值固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率營業(yè)收入/固95固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)余額固定資產(chǎn)總賬余額固定資產(chǎn)原價-累計折舊==固定資產(chǎn)凈額固定資產(chǎn)原價-累計折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=固定資產(chǎn)賬面價值固定資產(chǎn)原價-累計折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)余額固定資產(chǎn)總賬余額固定資產(chǎn)原價-累計折965.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)平均余額總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率營業(yè)收入/總資產(chǎn)平均余額（總資產(chǎn)年初余額+總資產(chǎn)年末余額）÷2==總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期360/總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=5.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)平均余額總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率營業(yè)收入/總資產(chǎn)平97【例題·多選題】在其他條件不變的情況下，會引起總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率指標(biāo)上升的經(jīng)濟業(yè)務(wù)有（）。A.用現(xiàn)金償還負債 B.借入一筆短期借款C.收回應(yīng)收賬款 D.用銀行存款支付一年的電話費【答案】AD【解析】選項A和D使資產(chǎn)總額減少，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率上升；選項B使資產(chǎn)總額增加，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率下降；選項C資產(chǎn)總額不變，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率不變。【例題·多選題】在其他條件不變的情況下，會引起總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率指98三、獲利能力指標(biāo)獲利能力指標(biāo)主要包括營業(yè)利潤率、成本費用利潤率、總資產(chǎn)報酬率和凈資產(chǎn)收益率四項指標(biāo)，據(jù)以評價企業(yè)各要素的獲利能力及資本保值增值情況。三、獲利能力指標(biāo)99營業(yè)凈利率營業(yè)利潤率營業(yè)利潤/營業(yè)收入×100%凈利潤/營業(yè)收入×100%==營業(yè)毛利率（營業(yè)收入-營業(yè)成本)/營業(yè)收入×100%=營業(yè)凈利率營業(yè)利潤率營業(yè)利潤/營業(yè)收入×100%凈利潤/營業(yè)100成本費用成本利潤率利潤總額/成本費用×100%營業(yè)成本+營業(yè)稅金及附加+銷售費用+管理費用+銷售費用==成本費用成本利潤率利潤總額/成本費用×100%營業(yè)成本+營業(yè)101息稅前利潤總資產(chǎn)報酬率息稅前利潤/平均總資產(chǎn)×100%凈利潤+所得稅+利息==凈資產(chǎn)收益率凈利潤/平均凈資產(chǎn)×100%=息稅前利潤總資產(chǎn)報酬率息稅前利潤/平均總資產(chǎn)×100%凈利潤102【例題·多選題】成本費用利潤率越高，表明（）。A.企業(yè)為取得利潤而付出的代價越小B.成本費用控制得好C.表明企業(yè)的資產(chǎn)利用效益越好，整個企業(yè)獲得能力越強，D.企業(yè)自有資本獲取收益的能力越強，運營效益越好【答案】AB【解析】選項C屬于總資產(chǎn)報酬率指標(biāo)的特點，選項D屬于凈資產(chǎn)收益率指標(biāo)的特【例題·多選題】成本費用利潤率越高，表明（）。103【例題·計算題】某公司有關(guān)資料如下表。 單位：萬元【例題·計算題】某公司有關(guān)資料如下表。104要求：分別計算2011年、2012年的如下指標(biāo)（要求所涉及的資產(chǎn)負債表的數(shù)均取平均數(shù)）：①營業(yè)凈利率；②總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率?！敬鸢浮浚?）2011年的有關(guān)指標(biāo)：①營業(yè)凈利率=凈利潤÷營業(yè)收入凈額=3600÷28000×100%=12.86%②總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入÷資產(chǎn)平均總額==28000÷29000=0.97資產(chǎn)平均總額：（28000+30000）÷2=29000（萬元）要求：分別計算2011年、2012年的如下指標(biāo)（要求所涉及的105（2）2012年的有關(guān)指標(biāo)：①營業(yè)凈利潤=凈利潤÷營業(yè)收入=3780÷30000×100%=12.6%②總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入÷資產(chǎn)平均總額=30000÷32500=0.92資產(chǎn)平均總額：（30000+35000）÷2=32500（萬元）。（2）2012年的有關(guān)指標(biāo)：106四、發(fā)展能力指標(biāo)分析發(fā)展能力主要考察以下四項指標(biāo)：營業(yè)收入增長率、資本保值增值率、總資產(chǎn)增長率和營業(yè)利潤增長率。發(fā)展能力指標(biāo)主要考核企業(yè)在生存的基礎(chǔ)上、擴大規(guī)模，壯大實力的潛在能力。四、發(fā)展能力指標(biāo)107營業(yè)收入增長額營業(yè)收入增長率營業(yè)收入增長額/上年營業(yè)收入總額×100%本年營業(yè)收入總額-上年營業(yè)收入總額==營業(yè)收入增長額營業(yè)收入增長率營業(yè)收入增長額/上年營業(yè)收入總額108資本保值增值率（扣除客觀因素本年末所有者權(quán)益總額）/年初所有者權(quán)益總額×100%=資本保值增值率（扣除客觀因素本年末所有者權(quán)益總額）/年初所有109

企業(yè)所有者權(quán)益增加的來源1.企業(yè)吸收投資，發(fā)行股票，投資人投入（外部的—客觀的）2.企業(yè)內(nèi)部的積累，即形成凈利潤，留存收益.（內(nèi)部的—主觀的）3.公式中扣除客觀因素：扣除外部因素形成的所有者權(quán)益。企業(yè)所有者權(quán)益增加的來源1.企業(yè)吸收投資，發(fā)行股票，投資人1101.公式變形如下：2.保值增值理解如下：1.公式變形如下：2.保值增值理解如下：111本年總資產(chǎn)增長額總資產(chǎn)增長率本年總資產(chǎn)增長額/年初總資產(chǎn)×100%年末總資產(chǎn)-年初總資產(chǎn)==本年總資產(chǎn)增長額總資產(chǎn)增長率本年總資產(chǎn)增長額/年初總資產(chǎn)×1112營業(yè)利潤增長額營業(yè)利潤增長率營業(yè)利潤增長額/年初營業(yè)利潤總額×100%本年營業(yè)利潤總額-上年營業(yè)利潤總額==營業(yè)利潤增長額營業(yè)利潤增長率營業(yè)利潤增長額/年初營業(yè)利潤總額113五、綜合指標(biāo)分析（一）綜合指標(biāo)分析的含義及特點綜合指標(biāo)分析，就是將運營能力、償債能力、獲利能力和發(fā)展能力納入一個有機的整體之中，全面地對企業(yè)經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況進行解剖與分析。綜合財務(wù)指標(biāo)體系的建立應(yīng)具備三個基本要素：（1）指標(biāo)要素齊全適當(dāng)；（2）主輔指標(biāo)功能匹配；（3）滿足多方信息需求。五、綜合指標(biāo)分析114【例題·多選題】一個健全有效的綜合財務(wù)指標(biāo)體系應(yīng)具備的條件有（）。A.指標(biāo)要素齊全適當(dāng)B.指標(biāo)計算簡便合理C.主輔指標(biāo)功能匹配D.指標(biāo)滿足多方信息需要【答案】ACD【解析】指標(biāo)計算簡便合理不屬于綜合財務(wù)指標(biāo)體系應(yīng)具備的條件?！纠}·多選題】一個健全有效的綜合財務(wù)指標(biāo)體系應(yīng)具備的條件有115（二）綜合指標(biāo)分析方法杜邦財務(wù)分析體系（重點掌握公式的計算）凈資產(chǎn)收益率=凈利潤÷平均凈資產(chǎn)×100%=營業(yè)凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)總額÷所有者權(quán)益總額

=資產(chǎn)總額÷（資產(chǎn)總額-負債總額）

=1÷（1-資產(chǎn)負債率）（二）綜合指標(biāo)分析方法116凈資產(chǎn)收益率總資產(chǎn)凈利率權(quán)益乘數(shù)營業(yè)凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率1÷（1-資產(chǎn)負債率）凈利潤÷營業(yè)收入營業(yè)收入÷資產(chǎn)平均總額負債總額（平均）÷資產(chǎn)總額（平均）營業(yè)收入-成本費用總額+投資收益-營業(yè)外收支凈額-所得稅費用流動負債+非流動負債流動資產(chǎn)+非流動資產(chǎn)營業(yè)成本+營業(yè)稅金及附加+銷售費用+管理費用+財務(wù)費用凈資產(chǎn)收益率總資產(chǎn)凈利率權(quán)益乘數(shù)營業(yè)凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率1÷117第七章財務(wù)報告第七章財務(wù)報告118本章知識結(jié)構(gòu)財務(wù)報告第二節(jié)資產(chǎn)負債表（重點）第三節(jié)利潤表（重點）第四節(jié)現(xiàn)金流量表（重點）第五節(jié)所有者權(quán)益變動表第六節(jié)報表附注第七節(jié)主要財務(wù)指標(biāo)分析（重點）第一節(jié)財務(wù)報告目標(biāo)和組成本章知識結(jié)構(gòu)財務(wù)報告第二節(jié)資產(chǎn)負債表（重點）第三節(jié)利潤119第一節(jié)財務(wù)報告目標(biāo)和組成一、財務(wù)報告及其目標(biāo)⑴財務(wù)報告是對企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。⑵編制財務(wù)報表的目標(biāo)是向財務(wù)報表使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財務(wù)報告使用者作出經(jīng)濟決策。第一節(jié)財務(wù)報告目標(biāo)和組成一、財務(wù)報告及其目標(biāo)120二、財務(wù)報表的組成財務(wù)報表是對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。一套完整的財務(wù)報表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)變動表以及附注。二、財務(wù)報表的組成121財務(wù)報告其他文件資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動表其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報告中披露的相關(guān)信息和資料報表附注財務(wù)報表財務(wù)報告其他文件資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動表其122財務(wù)報表的組成財務(wù)報表的組成123續(xù)表-1續(xù)表-1124第二節(jié)資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債表概述資產(chǎn)負債表是指企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況的報表。資產(chǎn)負債表主要反應(yīng)資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益三方面的內(nèi)容。理論依據(jù)是:資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益第二節(jié)資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債表概述125負債流動性資產(chǎn)流動性資產(chǎn)負債表編制單位：年月日單位：元會企01表負債流動性資產(chǎn)流動性資產(chǎn)負債表編制單位：年126報表項目填列貨幣資金根據(jù)“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”和“其他貨幣資金”總賬余額之和填列。報表項目填列貨幣根據(jù)“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”和“其他貨幣資127交易性金融資產(chǎn)根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”總賬科目余額直接填列?！咀ⅰ拷灰仔越鹑谫Y產(chǎn)不計提減值準(zhǔn)備，以其總賬借方余額直接填列。交易性金融資產(chǎn)根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”總賬科目余額直接填列?！?28應(yīng)收款項根據(jù)相關(guān)科目的總賬余額減去為其計提的壞賬準(zhǔn)備后的金額填列根據(jù)相關(guān)科目的明細賬余額減去為其計提的壞賬準(zhǔn)備后的金額填列應(yīng)收利息/股利其他應(yīng)收款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款預(yù)付賬款應(yīng)收款項根據(jù)相關(guān)科目的總賬余額減去為其計提的壞賬準(zhǔn)備后的金額129應(yīng)收賬款根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”明細賬借方余額之和減去為其計提的壞賬準(zhǔn)備后的金額填列?！咀ⅰ款A(yù)收賬款借方余額表示應(yīng)收賬款。應(yīng)收根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”明細賬借方余額之和減去為其130應(yīng)收賬款銷售商品、提供勞務(wù)未收款（賒銷款）收回銷售商品、提供勞務(wù)未收款（賒銷款）預(yù)收賬款期末：應(yīng)收賬款期末：預(yù)收賬款應(yīng)收賬款銷售商品、提供勞務(wù)未收款（賒銷款）收回銷售商品、提供131預(yù)收賬款銷售商品、提供勞務(wù)沖回的預(yù)收款收到銷售商品、提供勞務(wù)預(yù)收款期末：應(yīng)收賬款期末：預(yù)收賬款預(yù)收賬款銷售商品、提供勞務(wù)沖回的預(yù)收款收到銷售商品、提供勞務(wù)132預(yù)收賬款根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”明細賬貸方余額之和的金額填列?！咀ⅰ繎?yīng)收收賬款貸方余額表示應(yīng)收賬款。預(yù)收根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”明細賬貸方余額之和的金額填133小結(jié)小結(jié)134【例題·計算分析題】某企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目借方月末余額為40000元，其中：“應(yīng)收賬款——甲公司“余額為借方35000元；“應(yīng)收賬款——乙公司”余額為借方5000元，為其所計提的壞賬準(zhǔn)備為1000元；“預(yù)收賬款”月末貸方余額為15000元，其中“預(yù)收賬款——A工廠”余額為貸方25000元，“預(yù)收賬款——B工廠”的余額為借方10000元，要求：計算該企業(yè)月底“應(yīng)收賬款”填列金額？計算過程如下：該企業(yè)月底“應(yīng)收賬款”=40000+10000-1000=49000元。【例題·計算分析題】某企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目借方月末余額為40135【例題·多選題】下列各項中，應(yīng)在資產(chǎn)負債表“應(yīng)收賬款”項目列示的有（）。A．“預(yù)付賬款”科目所屬明細科目的借方余額B．“應(yīng)收賬款”科目所屬明細科目的借方余額C．“應(yīng)收賬款”科目所屬明細科目的貸方余額D．“預(yù)收賬款”科目所屬明細科目的借方余額【答案】BD【解析】應(yīng)收賬款項目＝應(yīng)收賬款所屬明細科目的期末借方余額+預(yù)收賬款所屬明細科目的期末借方余額-與應(yīng)收賬款有關(guān)的壞賬準(zhǔn)備的金額。所以選項BD正確?！纠}·多選題】下列各項中，應(yīng)在資產(chǎn)負債表“應(yīng)收賬款”項目列136預(yù)付賬款根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”明細賬借方余額之和減去為其計提的壞賬準(zhǔn)備后的金額填列。【注】應(yīng)付賬款借方余額表示預(yù)收賬款。預(yù)付根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”明細賬借方余額之和減去為其137預(yù)付賬款按照合同規(guī)定預(yù)付的購貨款購買商品、接受勞務(wù)沖回的預(yù)付款期末：預(yù)付賬款期末：應(yīng)付付賬款預(yù)付賬款按照合同規(guī)定預(yù)付的購貨款購買商品、接受勞務(wù)沖回的預(yù)付138應(yīng)付付賬款支付的購買商品、接受的勞務(wù)未付款購買商品、接受勞務(wù)未付款期末：預(yù)付賬款期末：應(yīng)付付賬款應(yīng)付付賬款支付的購買商品、接受的勞務(wù)未付款購買商品、接受勞務(wù)139應(yīng)付賬款根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”明細賬貸方余額之和填列。【注】應(yīng)付賬款借方余額表示預(yù)收賬款。應(yīng)付根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”明細賬貸方余額之和填列?！?40小結(jié)小結(jié)141【例題·計算分析題】某企業(yè)“應(yīng)付賬款”科目月末貸方余額為50000元，其中“應(yīng)付賬款—甲公司”期末貸方余額為45000元，“應(yīng)付賬款—乙公司”期末貸方余額為20000元，“應(yīng)付賬款—丙公司”明細科目借方余額為15000元；“預(yù)付賬款”科目期末月末貸方余額為20000元，其中“預(yù)付賬款—A工廠”貸方余額為30000元，“預(yù)付賬款—B工廠”借方余額為10000元，要求：計算該企業(yè)月末資產(chǎn)負債表中“預(yù)付賬款”項目填列的金額？計算過程如下：預(yù)付賬款項目填列金額=15000+10000=25000元【例題·計算分析題】某企業(yè)“應(yīng)付賬款”科目月末貸方余額為50142存貨根據(jù)“原材料”、“材料采購”、“在途物資”、“庫存商品”、“周轉(zhuǎn)材料”等存貨類會計科目余額減去計提的存貨跌價準(zhǔn)備后的金額。【注】存貨項目以存貨可變現(xiàn)凈值填列。存貨根據(jù)“原材料”、“材料采購”、“在途物資”、“庫存商品”143【例題·計算分析題】乙公司“原材料”科目借方余額為300萬元，“生產(chǎn)成本”科目借方余額為200萬元，“庫存商品”科目借方余額為500萬元，“存貨跌價準(zhǔn)備”科目的貸方余額為80萬元，要求：計算該企業(yè)期末資產(chǎn)負債表中“存貨”項目應(yīng)填列的金額？計算過程如下：存貨項目=300+200+500-80=920萬元【例題·計算分析題】乙公司“原材料”科目借方余額為300萬元144一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)根據(jù)“長期應(yīng)收款”、“長期待攤費用”等明細賬中將于下一年內(nèi)到期的部分填列。一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)根據(jù)“長期應(yīng)收款”、“長期待攤費用”等145【例題·計算分析題】假設(shè)甲公司自2007年6月起，連續(xù)三年每年6月購入一筆三年期債券作為持有至到期投資（長期資產(chǎn)）金額均為1000萬。要求：計算在2009年12月31日編制資產(chǎn)表時這三筆投資分別填入什么項目？【例題·計算分析題】假設(shè)甲公司自2007年6月起，連續(xù)三年每146非流動資產(chǎn)填列項目說明：固定資產(chǎn)=固定資產(chǎn)原價-累計折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)=無形資產(chǎn)原價-累計攤銷-無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備投資性房地產(chǎn)（成本模式）=投資性房地產(chǎn)原價-投資性房地產(chǎn)累計折舊/攤銷-投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備長期股權(quán)投資=長期股權(quán)投資-長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備非流動資產(chǎn)填列項目說明：固定資產(chǎn)=固定資產(chǎn)原價-累計折舊-固147【例題·計算題】某企業(yè)2010年12月31日固定資產(chǎn)賬戶余額為2000萬元，累計折舊賬戶余額為800萬元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬戶余額為100萬元，在建工程賬戶余額為200萬元。要求：計算該企業(yè)2010年12月31日資產(chǎn)負債表中固定資產(chǎn)項目的金額？計算過程如下：固定資產(chǎn)項目金額=2000-800-100=1100萬元【例題·計算題】某企業(yè)2010年12月31日固定資產(chǎn)賬戶余額148【例題·計算題】某企業(yè)2010年12月31日無形資產(chǎn)期末余額為500萬元，累計攤銷賬戶余額為200萬元，無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬戶余額為100萬元。要求：計算該企業(yè)2010年12余額31日無形資產(chǎn)項目金額？計算過程如下：無形資產(chǎn)項目金額500-200-100=200萬元【例題·計算題】某企業(yè)2010年12月31日無形資產(chǎn)期末余額149負債填列項目說明：應(yīng)付賬款=“應(yīng)付賬款”與“預(yù)付賬款”明細賬貸方余額之和預(yù)收賬款=“預(yù)收賬款”與“應(yīng)收賬款”明細賬貸方余額之和一年內(nèi)到期的非流動負債：長期負債在下年內(nèi)到期的部分其他負債=負債總賬貸方余額填列負債填列項目說明：應(yīng)付賬款=“應(yīng)付賬款”與“預(yù)付賬款”明細賬150【例題·計算題】某企業(yè)“應(yīng)付賬款”科目月末余額為貸方余額40000元，其中“應(yīng)付賬款—甲公司”余額為貸方余額35000元，“應(yīng)付賬款—乙公司”為貸方余額5000元，“預(yù)付賬款”科目月末余額為貸方30000元，其中“預(yù)付賬款—A工廠”為貸方余額50000元，“預(yù)付賬款—B工廠”為借方余額20000元。要求計算：該企業(yè)月末資產(chǎn)負債表中“應(yīng)付賬款”項目余額？計算過程如下：應(yīng)付賬款=40000+50000=90000元【例題·計算題】某企業(yè)“應(yīng)付賬款”科目月末余額為貸方余額40151【例題·計算題】假設(shè)甲公司自2007年6月起連續(xù)三年連續(xù)借入三筆長期借款，每筆金額均為1000萬元。三筆借款期限均為三年期借款。要求：⑴計算在2010年12月的資產(chǎn)負債表中三筆借款填列到什么報表項目？⑵說明填列原因？【例題·計算題】假設(shè)甲公司自2007年6月起連續(xù)三年連續(xù)借入152分析如下表：⑴2007.6借入的長期借款距離到期日為0.5年不足一年應(yīng)列入“一年內(nèi)到期的非流動負債”填列。⑵2008.6和2009.6借入的長期借款應(yīng)填入“長期借款”項目。分析如下表：⑴2007.6借入的長期借款距離到期日為0.5年153所有者權(quán)益項目填列說明：所有者權(quán)益項目填列說明：154【例題·單選題】某企業(yè)“應(yīng)付賬款”科目月末貸方余額40000元，其中：“應(yīng)付甲公司賬款”明細科目貸方余額35000元，“應(yīng)付乙公司賬款”明細科目貸方余額5000元，“預(yù)付賬款”科目月末貸方余額30000元，其中：“預(yù)付A工廠賬款”明細科目貸方余額50000元，“預(yù)付B工廠賬款”明細科目借方余額20000元。該企業(yè)月末資產(chǎn)負債表中“預(yù)付款項”項目的金額為()元。A.20000B.30000C.40000D.70000【答案】A【解析】資產(chǎn)負債表中的“預(yù)付款項”項目應(yīng)根據(jù)應(yīng)付賬款所屬明細賬借方余額合計和預(yù)付賬款所屬明細賬借方余額合計數(shù)之和填列。【例題·單選題】某企業(yè)“應(yīng)付賬款”科目月末貸方余額40000155【例題·判斷題】“長期借款”項目，根據(jù)“長期借款”總賬科目余額填列。()【答案】×【解析】“長期借款”項目，根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在一年內(nèi)到期的長期借款部分分析計算填列?！纠}·判斷題】“長期借款”項目，根據(jù)“長期借款”總賬科目余156【例題·單選題】甲企業(yè)為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，現(xiàn)有存貨商品房一棟，實際開發(fā)成本為9000萬元，2009年3月31日，甲公司將該商品房以經(jīng)營租賃方式提供給乙公司使用，租賃期為10年。甲公司對該商品房采用成本模式進行后續(xù)計量并按年限平均法計提折舊，預(yù)計使用壽命為50年，預(yù)計凈殘值為零。假定不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司2009年12月31日資產(chǎn)負債表項目列報正確的是（）。A.存貨為9000萬元B.固定資產(chǎn)8865萬元C.投資性房地產(chǎn)為8820萬元D.投資性房地產(chǎn)為8865萬元【答案】D【例題·單選題】甲企業(yè)為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，現(xiàn)有存貨商品房一棟，157【解析】2009年4月至12月投資性房地產(chǎn)的累計折舊=9000/50×（9/12）=135（萬元），投資性房地產(chǎn)的賬面價值=9000-135=8865（萬元），所以2009年12月31日資產(chǎn)負債表項目列報的金額為8865萬元?！窘馕觥?009年4月至12月投資性房地產(chǎn)的累計折舊=900158【例題·單選題】某企業(yè)2009年12月31日“固定資產(chǎn)”科目余額為1000萬元，“累計折舊”科目余額為300萬元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額為50萬元。該企業(yè)2009年12月31日資產(chǎn)負債表“固定資產(chǎn)”的項目金額為（）萬元。A.650B.700C.950D.1000【答案】A【解析】固定資產(chǎn)項目金額＝1000-300-50=650（萬元）【例題·單選題】某企業(yè)2009年12月31日“固定資產(chǎn)”科目159【例題·多選題】資產(chǎn)負債表下列各項目中，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目余額減去備抵科目余額后的凈額填列的有（）。A.存貨B.無形資產(chǎn)C.應(yīng)收賬款D.長期股權(quán)投資【答案】ABCD【解析】這四個項目都有備抵科目，因此應(yīng)該根據(jù)總賬科目的余額減去備抵科目的余額后的凈額填列到資產(chǎn)負債表中。【例題·多選題】資產(chǎn)負債表下列各項目中，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目余額減160一、利潤表的概念和結(jié)構(gòu)利潤表是反應(yīng)企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表，可以幫助報表的使用者了解企業(yè)的獲利能力及盈利增長趨勢等。第三節(jié)利潤表一、利潤表的概念和結(jié)構(gòu)第三節(jié)利潤表161二、利潤表的編制（一）利潤表項目的填列方法我國企業(yè)的利潤表采用多步式格式，分以下三個步驟編制：第一步，以營業(yè)收入為基礎(chǔ)，減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價值變動收益(減去公允價值變動損失)和投資收益(減去投資損失)，計算出營業(yè)利潤；二、利潤表的編制162第二步，以營業(yè)利潤為基礎(chǔ)，加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，計算出利潤總額；第三步，以利潤總額為基礎(chǔ)，減去所得稅費用，計算出凈利潤(或凈虧損)。第二步，以營業(yè)利潤為基礎(chǔ)，加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，計163【例題·單選題】下列各項中，不應(yīng)在利潤表“營業(yè)收入”項目列示的是()。A.政府補助收入B.設(shè)備安裝勞務(wù)收入C.代修品銷售收入D.固定資產(chǎn)出租收入【答案】A【解析】營業(yè)收入項目包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入；選項A記入營業(yè)外收入，不包括在營業(yè)收入中；選項B、C、D均屬于企業(yè)的收入。【例題·單選題】下列各項中，不應(yīng)在利潤表“營業(yè)收入”項目列示164【例題·多選題】下列各項中，應(yīng)列入利潤表“資產(chǎn)減值損失”項目的有()。A.原材料盤虧損失B.固定資產(chǎn)減值損失C.應(yīng)收賬款減值損失D.無形資產(chǎn)處置凈損失【答案】BC【解析】原材料的盤虧損失，屬于無法查明原因的扣除賠款和凈殘值后的凈損失計入管理費用，屬于非正常損失的扣除賠款和凈殘值后的凈損失計入營業(yè)外支出；無形資產(chǎn)處置凈損失計入營業(yè)外支出?！纠}·多選題】下列各項中，應(yīng)列入利潤表“資產(chǎn)減值損失”項目165【例題·多選題】下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有()。A.出售原材料損失B.計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.公益性捐贈支出D.出售交易性金融資產(chǎn)損失【答案】ABD【解析】選項C，公益性捐贈支出記入到營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤。【例題·多選題】下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有()166【例題·多選題】下列各項中，應(yīng)列入利潤表“營業(yè)成本”項目的有()。A.銷售材料成本B.無形資產(chǎn)處置凈損失C.固定資產(chǎn)盤虧凈損失D.經(jīng)營出租固定資產(chǎn)折舊費【答案】AD【解析】選項A和D記入到“其他業(yè)務(wù)成本”科目；選項B和C記入到“營業(yè)外支出”科目。【例題·多選題】下列各項中，應(yīng)列入利潤表“營業(yè)成本”項目的有167【例題·判斷題】企業(yè)出售固定資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅，應(yīng)列入利潤表的“營業(yè)稅金及附加”項目。()

【答案】×【解析】

企業(yè)出售固定資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅，不屬于日?；顒樱瑧?yīng)將其計入到“固定資產(chǎn)清理”科目，最終會影響固定資產(chǎn)的處置損益即營業(yè)外收支的金額?！纠}·判斷題】企業(yè)出售固定資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅，應(yīng)列入利潤表的168【例題·單選題】某企業(yè)2010年發(fā)生的營業(yè)收入為1000萬元，營業(yè)成本為600萬元，銷售費用為20萬元，管理費用為50萬元，財務(wù)費用為10萬元，投資收益為40萬元，資產(chǎn)減值損失為70萬元（損失），公允價值變動損益為80萬元（收益），營業(yè)外收入為25萬元，營業(yè)外支出為15萬元。該企業(yè)2010年的營業(yè)利潤為()萬元。A.370B.330C.320D.390【答案】A【解析】營業(yè)利潤=1000-600-20-50-10+40-70+80=370（萬元）【例題·單選題】某企業(yè)2010年發(fā)生的營業(yè)收入為1000萬元169【例題·單選題】在下列各項稅金中，應(yīng)在利潤表中的“營業(yè)稅金及附加”項目反映的是()。A.車船稅B.城市維護建設(shè)稅C.印花稅D.房產(chǎn)稅【答案】B【解析】車船稅、印花稅和房產(chǎn)稅均應(yīng)計入管理費用?！纠}·單選題】在下列各項稅金中，應(yīng)在利潤表中的“營業(yè)稅金及170第三節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表概述⑴現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。（收付實現(xiàn)制）⑵編制現(xiàn)金流量表可以幫助報表使用人了解企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力，可以預(yù)測未來現(xiàn)金流量。⑶現(xiàn)金流量是指企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出。企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金，用現(xiàn)金購買短期到期的國債等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的轉(zhuǎn)化不屬于現(xiàn)金流量。第三節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表概述171現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物現(xiàn)金（貨幣資金）庫存現(xiàn)金銀行存款（隨時可以用于支付）其他貨幣資金現(xiàn)金等價物：三個月內(nèi)到期的債券投資【注】現(xiàn)金與現(xiàn)金等價物的相互轉(zhuǎn)換不屬于現(xiàn)金流量現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物現(xiàn)金（貨幣資金）庫存現(xiàn)金銀行存款（隨時可以用172【例題·多選題】下列各項中，屬于現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”的有()。A.庫存現(xiàn)金B(yǎng).銀行本票C.銀行承兌匯票D.持有2個月內(nèi)到期的國債【答案】ABD【解析】銀行承兌匯票通過應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)科目核算，不屬于現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。【例題·多選題】下列各項中，屬于現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物173企業(yè)現(xiàn)金流量經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量企業(yè)除去投資活動、籌資活動以外的活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（如購買材料、銷售商品等）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量企業(yè)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，包括購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等和購買股票、債券?；I資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量企業(yè)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，包括借入借款、發(fā)行債券、支付利息等活動企業(yè)現(xiàn)金流量經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量企業(yè)除去投資活動、籌資活動174二、現(xiàn)金流量表的編制（一）現(xiàn)金流量表的編制方法企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法列示經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。采用直接法具體編制現(xiàn)金流量表時，可以采用工作底稿法或T型賬戶法，也可以根據(jù)有關(guān)科目記錄分析填列。二、現(xiàn)金流量表的編制175（二）現(xiàn)金流量表主要項目說明1.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（1）“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)本年銷售商品、提供勞務(wù)實際收到的現(xiàn)金，以及前期銷售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金（包括應(yīng)向購買者收取的增值稅銷項稅額）和本期預(yù)收的款項，減去本期銷售本期退回的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，也在本項目反映。（二）現(xiàn)金流量表主要項目說明176【例題·計算題】本年銷售商品本年收到現(xiàn)金1000萬元，以前年度銷售商品本年收到的現(xiàn)金200萬元，本年預(yù)收款項100萬元，本年銷售本年退回商品支付現(xiàn)金80萬元，以前年度銷售本年退回商品支付現(xiàn)金60萬元。要求：計算該單位現(xiàn)金流量表中“銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目的金額？銷售商品收到的現(xiàn)金=1000+200+100-80-60=1160萬元【例題·計算題】本年銷售商品本年收到現(xiàn)金1000萬元，以前年177（2）“收到的稅費返還”項目，反映企業(yè)收到返還的各種稅費，如收到的增值稅、營業(yè)稅、所得稅、消費稅、關(guān)稅和教育費附加等各種稅費的返還款。（3）“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)經(jīng)營租賃收到的租金等其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨列示。（2）“收到的稅費返還”項目，反映企業(yè)收到返還的各種稅費，如178（4）“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)購買材商品、接受勞務(wù)實際支付的現(xiàn)金（包括增值稅進項稅額），以及本期支付前期購買商品、接受勞務(wù)的未付款項和本期預(yù)付款項，減去本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金。企業(yè)購買材料和代購代銷業(yè)務(wù)支付的現(xiàn)金，也在本項目反映。（4）“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)購買材商179【例題·計算題】本年購買商品支付的現(xiàn)金700萬元，本年支付以前年度購買商品的未付款項80萬元和本年預(yù)付款項70萬元，本年發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金40萬元。要求：計