財務(wù)管理資產(chǎn)管理案例研究課件

財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究2022/11/1財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究2022/10/23財務(wù)管理--1資產(chǎn)管理案例研究

財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究資產(chǎn)管理案例研究財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究2

案例五：東亞石化集團財務(wù)公司內(nèi)部結(jié)算中心案例六：綠遠公司固定資產(chǎn)投資可行性評價財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究案例五：東亞石化集團財務(wù)公司內(nèi)部結(jié)算中心財務(wù)管理--資產(chǎn)3案例五：東亞石化集團財務(wù)公司內(nèi)部結(jié)算中心學(xué)習(xí)目的◎了解結(jié)算中心對企業(yè)集團資金控制的重要性◎掌握結(jié)算中心的健立及運作機制◎運作環(huán)境要求和不同結(jié)算中心模式的適應(yīng)范圍◎?qū)υ摻Y(jié)算中心模式加以評價。財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究案例五：東亞石化集團財務(wù)公司內(nèi)部結(jié)算中心學(xué)習(xí)目的財務(wù)管理--4一、政策背景1.中國人民銀行關(guān)于財務(wù)公司內(nèi)部轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)審批規(guī)定2.向中國人民銀行提交的材料財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究一、政策背景1.中國人民銀行關(guān)于財務(wù)公司內(nèi)部轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)審批5企業(yè)集團財務(wù)公司內(nèi)部轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)審批規(guī)定

第一條為規(guī)范企業(yè)集團財務(wù)公司內(nèi)部轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)行為，支持財務(wù)公司的健康發(fā)展，根據(jù)《企業(yè)集團財務(wù)公司管理辦法》第二十條，制定本規(guī)定。第二條本規(guī)定所稱內(nèi)部轉(zhuǎn)賬結(jié)算（以下簡稱內(nèi)部結(jié)算）是指：企業(yè)集團各成員單位在彼此之間的經(jīng)濟往來過程中通過財務(wù)公司以轉(zhuǎn)賬方式辦理的資金劃轉(zhuǎn)和清算行為。財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究企業(yè)集團財務(wù)公司內(nèi)部轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)審批規(guī)定第一條為規(guī)范企業(yè)6

第三條實行資金一體化管理的企業(yè)集團所屬財務(wù)公司，具備下列條件之一者可申請開辦內(nèi)部結(jié)算業(yè)務(wù)：（一）企業(yè)集團規(guī)模較大、且結(jié)算業(yè)務(wù)量較大的財務(wù)公司。具體標準為：1.企業(yè)集團總資產(chǎn)80億元以上；2.企業(yè)集團年營業(yè)總收入60億元以上；（二）集團成員單位之間經(jīng)濟往來密切，企業(yè)集團資產(chǎn)在同城集中度高，且主導(dǎo)產(chǎn)品比重較大的集團所屬財務(wù)公司。具體標準為：1.企業(yè)集團資產(chǎn)在同城集中度80%以上；2.企業(yè)集團年主導(dǎo)產(chǎn)品銷售（主營業(yè)務(wù)）收入占集團總收入的60%以上。財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究第三條實行資金一體化管理的企業(yè)集團所屬財務(wù)公司，具備下7

第四條人民銀行總行直接監(jiān)管的財務(wù)公司內(nèi)部結(jié)算業(yè)務(wù)由人民銀行總行審批；人民銀行分行、營業(yè)管理部監(jiān)管的財務(wù)公司內(nèi)部結(jié)算業(yè)務(wù)由人民銀行分行、營業(yè)管理部初審后報總行審批。財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究第四條人民銀行總行直接監(jiān)管的財務(wù)公司內(nèi)部結(jié)算業(yè)務(wù)由人民8

第五條財務(wù)公司申請開辦內(nèi)部結(jié)算業(yè)務(wù)，應(yīng)向中國人民銀行提交下列材料一式三份：（一）財務(wù)公司要求開辦內(nèi)部結(jié)算業(yè)務(wù)的申請；（二）開展內(nèi)部結(jié)算的可行性分析；其內(nèi)容應(yīng)包括：內(nèi)部結(jié)算范圍、內(nèi)部結(jié)算憑證式樣、內(nèi)部結(jié)算程序、內(nèi)部結(jié)算業(yè)務(wù)量預(yù)測以及機構(gòu)設(shè)置等；（三）企業(yè)集團上年度合并資產(chǎn)負債表與損益表；（四）企業(yè)集團所屬成員單位名冊、資產(chǎn)數(shù)額、年銷售額及其地址；（五）企業(yè)集團主導(dǎo)產(chǎn)品名稱、年產(chǎn)量、年度銷售收入；（六）企業(yè)集團同意財務(wù)公司開辦內(nèi)部結(jié)算的文件；（七）中國人民銀行要求申報的其他材料。財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究第五條財務(wù)公司申請開辦內(nèi)部結(jié)算業(yè)務(wù)，應(yīng)向中國人民銀行提9

第六條財務(wù)公司辦理內(nèi)部結(jié)算應(yīng)作好下列準備工作：（一）設(shè)立結(jié)算場所（營業(yè)大廳），設(shè)置專業(yè)部門（內(nèi)部結(jié)算中心或結(jié)算部），配備專職人員；（二）制定完備的內(nèi)部結(jié)算細則、程序和內(nèi)部控制制度；（三）統(tǒng)一刻制內(nèi)部結(jié)算印章，統(tǒng)一印制各種內(nèi)部結(jié)算憑證。第七條中國人民銀行對財務(wù)公司申請辦理內(nèi)部結(jié)算業(yè)務(wù)的答復(fù)期為一個月。如未獲批準，申請人在6個月內(nèi)不得再次提出同樣內(nèi)容的申請。第八條經(jīng)批準辦理內(nèi)部結(jié)算的財務(wù)公司應(yīng)嚴格按照中國人民銀行有關(guān)結(jié)算業(yè)務(wù)的規(guī)定執(zhí)行。

財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究第六條財務(wù)公司辦理內(nèi)部結(jié)算應(yīng)作好下列準備工作：財務(wù)管理10二、資金結(jié)算產(chǎn)生的背景解決集團內(nèi)部債務(wù)鏈控制集團總風(fēng)險集中調(diào)配資金出資者實現(xiàn)對資本的監(jiān)控財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究二、資金結(jié)算產(chǎn)生的背景解決集團內(nèi)部債務(wù)鏈財務(wù)管理--資產(chǎn)管理11三、結(jié)算中心集中控制系統(tǒng)系統(tǒng)目標四統(tǒng)一統(tǒng)一結(jié)算軟件統(tǒng)一票據(jù)傳遞統(tǒng)一結(jié)算報表三項協(xié)議內(nèi)部轉(zhuǎn)賬結(jié)算協(xié)議結(jié)算周轉(zhuǎn)貸款協(xié)議票據(jù)貼現(xiàn)和轉(zhuǎn)貼現(xiàn)協(xié)議兩級財務(wù)控制財務(wù)公司總部財務(wù)公司辦事處統(tǒng)一憑證格式財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究三、結(jié)算中心集中控制系統(tǒng)系四統(tǒng)一統(tǒng)一結(jié)算軟件統(tǒng)一票據(jù)傳遞統(tǒng)一12把握：1、四統(tǒng)一的目的：信息源頭準確真實、可比、信息加工和傳遞效率；2、三項協(xié)議：對風(fēng)險控制、結(jié)算紀律要求、參與雙方的責(zé)任界定。3、兩級財務(wù)控制：體現(xiàn)分層控制思想、確定總部和分支機構(gòu)的權(quán)限和責(zé)任。 4、票據(jù)、資金、信息是如何傳遞和流動的？財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究把握：1、四統(tǒng)一的目的：信息源頭準確真實、可比、信息加工和傳13財務(wù)總部對各分支機構(gòu)的一級控制： 1）限定業(yè)務(wù)范圍2）審批年度經(jīng)營計劃 3）規(guī)定票據(jù)和資金的流程4）對存貸款的管理5）對頭寸的控制6）信息的傳遞 7）稽核監(jiān)管 8）評價與獎懲財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究財務(wù)總部對各分支機構(gòu)的一級控制： 財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研14各分支機構(gòu)對分（子）公司的二級控制1）自身的經(jīng)營計劃制定2）管理所轄區(qū)內(nèi)分（子）公司的資金結(jié)算。（票據(jù)流、資金流和信息流）3）對分（子）公司頭寸信息的上報和監(jiān)控4）內(nèi)部稽核和會計核算5）與參與結(jié)算的公司簽訂三項協(xié)議財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究各分支機構(gòu)對分（子）公司的二級控制財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研15四、從手工模式到網(wǎng)絡(luò)模式把握：1）手工模式是網(wǎng)絡(luò)模式的基礎(chǔ)； 2）網(wǎng)絡(luò)模式的兩個階段：Intranet到Internat; 3）網(wǎng)絡(luò)模式下的特征與控制點的變化；4）結(jié)算中心與銀行系統(tǒng)的對接。

財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究四、從手工模式到網(wǎng)絡(luò)模式把握：財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究16五、結(jié)算系統(tǒng)管理的精髓將資金的結(jié)算集中與管理和控制結(jié)合；票據(jù)流、資金流、信息流相結(jié)合；手工模式和網(wǎng)絡(luò)模式相結(jié)合；權(quán)利、責(zé)任和義務(wù)相結(jié)合；財務(wù)的事前、事中、事后控制相結(jié)合；出資者的財務(wù)控制真正到位；激勵與約束相結(jié)合。財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究五、結(jié)算系統(tǒng)管理的精髓將資金的結(jié)算集中與管理和控制結(jié)合；財務(wù)17六、面臨的問題與挑戰(zhàn)集團公司的“手應(yīng)伸多長”？如何準確確定各分支機構(gòu)的頭寸及各成員單位在財務(wù)公司的備付金額度？與預(yù)算的銜接。如何完善結(jié)算中心模式下的內(nèi)部控制系統(tǒng)？與銀行的利益關(guān)系如何處理？網(wǎng)絡(luò)模式下對結(jié)算企業(yè)的挑戰(zhàn)及面臨的障礙。財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究六、面臨的問題與挑戰(zhàn)集團公司的“手應(yīng)伸多長”？財務(wù)管理--18案例六：綠遠公司固定資產(chǎn)投資可行性評價學(xué)習(xí)目的◎熟悉企業(yè)固定資產(chǎn)投資的決策原理、程序、與資本預(yù)算的有關(guān)方法。財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究案例六：綠遠公司固定資產(chǎn)投資可行性評價學(xué)習(xí)目的財務(wù)管理--資19綠遠公司固定資產(chǎn)投資可行性評價財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究綠遠公司固定資產(chǎn)財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究20一、了解案例背景公司背景產(chǎn)品市場預(yù)測（國內(nèi)外市場）項目生產(chǎn)能力及產(chǎn)品方案廠址選擇以上背景對固定資產(chǎn)項目評價有何用處？現(xiàn)金流量影響、風(fēng)險的估計財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究一、了解案例背景公司背景財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究21二、對現(xiàn)金流量的估計把握：現(xiàn)金流量在評價中的意義為何重于利潤？ 對現(xiàn)金流量估算的準確性取決于哪些因素？投資與籌資相分離的原則（在現(xiàn)金流量估計時不考慮利息）全額計算和差額計算財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究二、對現(xiàn)金流量的估計把握：財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究22本案例需注意：分三期估算現(xiàn)金流量；全額計算法；管理費用中的開辦費是按5年攤銷估算；凍干粉的原材料計算不要重復(fù)。財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究本案例需注意：分三期估算現(xiàn)金流量；財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研23三、折現(xiàn)率的計算把握：在投資與籌資分離的原則下加權(quán)資金成本的作用與假設(shè) 投資所使用的資金利息及股息等成本在加權(quán)資本成本率中考慮。判定投資項目可行的基本條件：該項目的收益率必須夠抵補投資者所要求的最低必要報酬率，也即公司所支付的加權(quán)資本成本率。財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究三、折現(xiàn)率的計算把握：財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究24加權(quán)資本成本率的確定 經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、資本結(jié)構(gòu)等決定了加權(quán)資本成本的權(quán)數(shù)；市場資金供求和平均收益率等決定各單項資金成本。加權(quán)資本成本率是一個預(yù)測數(shù)據(jù)，用于投資和籌資的效益比較。財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究加權(quán)資本成本率的確定 財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究25新項目在何時采取公司原有的加權(quán)資金成本率？（基本假設(shè)）新項目的經(jīng)營風(fēng)險與原公司大致相同新項目的籌資不能極大的改變原有資本結(jié)構(gòu)財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究新項目在何時采取公司原有的加權(quán)資金成本率？（基本假設(shè)）財務(wù)管26在該項目中是否符合上述條件？加權(quán)資本成本率的高低在凈現(xiàn)值的計算中起何作用？加權(quán)資金成本率在內(nèi)涵報酬率計算中起何作用?財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究在該項目中是否符合上述條件？財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究27四、敏感性分析把握：1.意義（估計各因素風(fēng)險程度、控制主要因素的風(fēng)險）分析方法正分析方法：是對各相關(guān)因素的敏感性強弱的估計。如當(dāng)該項目的銷售量、價格、單位成本、投資額等向不利的方向變化10%，對項目的可行性會產(chǎn)生何影響？財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究四、敏感性分析把握：財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究28逆分析方法：是在維持原決策結(jié)論不變的前提下各因素所容許變動的范圍。即凈現(xiàn)值等于0、現(xiàn)值指數(shù)等于1、內(nèi)涵報酬率等于資金成本率時各相關(guān)因素的值。財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究逆分析方法：財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究29例：某案例中凈現(xiàn)值等于0時的NCF＝291290元，也就是說現(xiàn)金凈流量變動的下限是291290元，并由此計算維持該現(xiàn)金凈流量的銷售量下限、銷售價格下限、成本下限、投資有效期的下限等。試對本案例的敏感性加以分析財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究例：某案例中凈現(xiàn)值等于0時的NCF＝291290元，也就是說30企業(yè)內(nèi)部控制案例研究第四講財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究企業(yè)內(nèi)部控制案例研究第四講財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究31案例七：上海勝華制藥有限公司內(nèi)部控制制度學(xué)習(xí)目的：理解一個企業(yè)財務(wù)日?？刂企w系的構(gòu)造要求和策略。各種財務(wù)制度必須配套設(shè)計。財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究案例七：上海勝華制藥有限公司內(nèi)部控制制度學(xué)習(xí)目的：理解一32（一）政策背景內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）財會[2001]41號

內(nèi)部會計控制規(guī)范——貨幣資金（試行）財會[2001]41號

財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究（一）政策背景內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）財會[233內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）財會[2001]41號第一章

總則

第二章

內(nèi)部會計控制的目標和原則

第三章

內(nèi)部會計控制的內(nèi)容

第四章

內(nèi)部會計控制的方法

第五章

內(nèi)部會計控制的檢查

第六章

附則

財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）財會[2001]41號34第一章

總則第一條

為了促進各單位內(nèi)部會計控制建設(shè)，加強內(nèi)部會計監(jiān)督，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序，根據(jù)《中華人民共和國會計法》(以下簡稱《會計法》)等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。第二條

本規(guī)范所稱內(nèi)部會計控制是指單位為了提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究第一章

總則第一條

為了促進各單位內(nèi)部會計控制建設(shè)，加強35

第三條

本規(guī)范適用于國家機關(guān)、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他經(jīng)濟組織(以下統(tǒng)稱單位)。第四條

國務(wù)院有關(guān)部門可以根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，制定本部門或本系統(tǒng)的內(nèi)部會計控制規(guī)定。各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，結(jié)合部門或系統(tǒng)的內(nèi)部會計控制規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點和管理要求的內(nèi)部會計控制制度，并組織實施。第五條

單位負責(zé)人對本單位內(nèi)部會計控制的建立健全及有效實施負責(zé)。

財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究第三條

本規(guī)范適用于國家機關(guān)、社會團體、公司、企業(yè)、事36第二章

內(nèi)部會計控制的目標和原則第六條

內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)達到以下基本目標：(一)規(guī)范單位會計行為，保證會計資料真實、完整。(二)堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護單位資產(chǎn)的安全、完整。(三)確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究第二章

內(nèi)部會計控制的目標和原則第六條

內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)37第七條

內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則：

(一)內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，以及單位的實際情況。(二)內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)約束單位內(nèi)部涉及會計工作的所有人員，任何個人都不得擁有超越內(nèi)部會計控制的權(quán)力。(三)內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)涵蓋單位內(nèi)部涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并應(yīng)針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點，落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究第七條

內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則：(一)內(nèi)部會計38

(四)內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部涉及會計工作的機構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。(五)內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)遵循成本效益原則，以合理的控制成本達到最佳的控制效果。(六)內(nèi)部會計控制應(yīng)隨著外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。

財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究(四)內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部涉及會計工作的機構(gòu)、崗39第三章

內(nèi)部會計控制的內(nèi)容第八條

內(nèi)部會計控制的內(nèi)容主要包括：貨幣資金、實物資產(chǎn)、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔(dān)保等經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計控制。

第九條

單位應(yīng)當(dāng)對貨幣資金收支和保管業(yè)務(wù)建立嚴格的授權(quán)批準制度，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位應(yīng)當(dāng)分離，相關(guān)機構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)相互制約，確保貨幣資金的安全。

財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究第三章

內(nèi)部會計控制的內(nèi)容第八條

內(nèi)部會計控制的內(nèi)容主要40

第十條

單位應(yīng)當(dāng)建立實物資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制度，對實物資產(chǎn)的驗收入庫、領(lǐng)用、發(fā)出、盤點、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行控制，防止各種實物資產(chǎn)被盜、毀損和流失。第十一條

單位應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的對外投資決策機制和程序，通過實行重大投資決策集體審議聯(lián)簽等責(zé)任制度，加強投資項目立項、評估、決策、實施、投資處置等環(huán)節(jié)的會計控制，嚴格控制投資風(fēng)險。

財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究第十條

單位應(yīng)當(dāng)建立實物資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制度，對實物41

第十二條

單位應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的工程項目決策程序，明確相關(guān)機構(gòu)和人員的職責(zé)權(quán)限，建立工程項目投資決策的責(zé)任制度，加強工程項目的預(yù)算、招投標、質(zhì)量管理等環(huán)節(jié)的會計控制，防范決策失誤及工程發(fā)包、承包、施工、驗收等過程中的舞弊行為。第十三條

單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置采購與付款業(yè)務(wù)的機構(gòu)和崗位，建立和完善采購與付款的會計控制程序，加強請購、審批、合同訂立、采購、驗收、付款等環(huán)節(jié)的會計控制，堵塞采購環(huán)節(jié)的漏洞，減少采購風(fēng)險。

財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究第十二條

單位應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的工程項目決策程序，明確相關(guān)42

第十四條

單位應(yīng)當(dāng)加強對籌資活動的會計控制，合理確定籌資規(guī)模和籌資結(jié)構(gòu)、選擇籌資方式，降低資金成本，防范和控制財務(wù)風(fēng)險，確?；I措資金的合理、有效使用。

第十五條

單位應(yīng)當(dāng)在制定商品或勞務(wù)等的定價原則、信用標準和條件、收款方式等銷售政策時，充分發(fā)揮會計機構(gòu)和人員的作用，加強合同訂立、商品發(fā)出和賬款回收的會計控制，避免或減少壞賬損失。

財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究第十四條

單位應(yīng)當(dāng)加強對籌資活動的會計控制，合理確定籌43

第十六條

單位應(yīng)當(dāng)建立成本費用控制系統(tǒng)，做好成本費用管理的各項基礎(chǔ)工作，制定成本費用標準，分解成本費用指標，控制成本費用差異，考核成本費用指標的完成情況，落實獎罰措施，降低成本費用，提高經(jīng)濟效益。第十七條

單位應(yīng)當(dāng)加強對擔(dān)保業(yè)務(wù)的會計控制，嚴格控制擔(dān)保行為，建立擔(dān)保決策程序和責(zé)任制度，明確擔(dān)保原則、擔(dān)保標準和條件、擔(dān)保責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容，加強對擔(dān)保合同訂立的管理，及時了解和掌握被擔(dān)保人的經(jīng)營和財務(wù)狀況，防范潛在風(fēng)險，避免或減少可能發(fā)生的損失。

財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究第十六條

單位應(yīng)當(dāng)建立成本費用控制系統(tǒng)，做好成本費用管44第四章

內(nèi)部會計控制的方法第十八條

內(nèi)部會計控制的方法主要包括：不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準控制、會計系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財產(chǎn)保全控制、風(fēng)險控制、內(nèi)部報告控制、電子信息技術(shù)控制等。

第十九條

不相容職務(wù)相互分離控制要求單位按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置會計及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機制。

不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)。

財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究第四章

內(nèi)部會計控制的方法第十八條

內(nèi)部會計控制的方法主45

第二十條

授權(quán)批準控制要求單位明確規(guī)定涉及會計及相關(guān)工作的授權(quán)批準的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。第二十一條

會計系統(tǒng)控制要求單位依據(jù)《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度，制定適合本單位的會計制度，明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能。

財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究第二十條

授權(quán)批準控制要求單位明確規(guī)定涉及會計及相關(guān)工46

第二十二條

預(yù)算控制要求單位加強預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預(yù)算項目，建立預(yù)算標準，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，及時分析和控制預(yù)算差異，采取改進措施，確保預(yù)算的執(zhí)行。

預(yù)算內(nèi)資金實行責(zé)任人限額審批，限額以上資金實行集體審批。嚴格控制無預(yù)算的資金支出。

第二十三條

財產(chǎn)保全控制要求單位限制未經(jīng)授權(quán)的人員對財產(chǎn)的直接接觸，采取定期盤點、財產(chǎn)記錄、賬實核對、財產(chǎn)保險等措施，確保各種財產(chǎn)的安全完整。

財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究第二十二條

預(yù)算控制要求單位加強預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、47

第二十四條

風(fēng)險控制要求單位樹立風(fēng)險意識，針對各個風(fēng)險控制點，建立有效的風(fēng)險管理系統(tǒng)，通過風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險分析、風(fēng)險報告等措施，對財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險進行全面防范和控制。

第二十五條

內(nèi)部報告控制要求單位建立和完善內(nèi)部報告制度，全面反映經(jīng)濟活動情況，及時提供業(yè)務(wù)活動中的重要信息，增強內(nèi)部管理的時效性和針對性。

第二十六條

電子信息技術(shù)控制要求運用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會計控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保內(nèi)部會計控制的有效實施；同時要加強對財務(wù)會計電子信息系統(tǒng)開發(fā)與維護、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制。

財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究第二十四條

風(fēng)險控制要求單位樹立風(fēng)險意識，針對各個風(fēng)險48第五章

內(nèi)部會計控制的檢查第二十七條

單位應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部會計控制的監(jiān)督檢查工作，由專門機構(gòu)或者指定專門人員具體負責(zé)內(nèi)部會計控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確保內(nèi)部會計控制的貫徹實施。內(nèi)部會計控制檢查的主要職責(zé)是：(一)對內(nèi)部會計控制的執(zhí)行情況進行檢查和評價。

(二)寫出檢查報告，對涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)、內(nèi)部機構(gòu)和崗位在內(nèi)部控制上存在的缺陷提出改進建議。

(三)對執(zhí)行內(nèi)部會計控制成效顯著的內(nèi)部機構(gòu)和人員提出表彰建議，對違反內(nèi)部會計控制的內(nèi)部機構(gòu)和人員提出處理意見。

財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究第五章

內(nèi)部會計控制的檢查第二十七條

單位應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部會49

第二十八條

單位可以聘請中介機構(gòu)或相關(guān)專業(yè)人員對本單位內(nèi)部會計控制的建立健全及有效實施進行評價，接受委托的中介機構(gòu)或相關(guān)專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)對委托單位內(nèi)部會計控制中的重大缺陷提出書面報告。第二十九條

國務(wù)院財政部門和縣級以上地方各級人民政府財政部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)《會計法》和本規(guī)范，對本行政區(qū)域內(nèi)各單位內(nèi)部會計控制的建立和執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查。

財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究第二十八條

單位可以聘請中介機構(gòu)或相關(guān)專業(yè)人員對本單位內(nèi)50第六章

附則

第三十條

本規(guī)范由財政部負責(zé)解釋。第三十一條

本規(guī)范自發(fā)布之日起施行。財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究第六章

附則

第三十條

本規(guī)范由財政部負責(zé)解釋。財務(wù)管理51內(nèi)部會計控制規(guī)范——貨幣資金（試行）財會[2001]41號第一章

總則

第二章

崗位分工及授權(quán)批準第三章

現(xiàn)金和銀行存款的管理

第四章

票據(jù)及有關(guān)印章的管理

第五章

監(jiān)督檢查

第六章

附

則

財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究內(nèi)部會計控制規(guī)范——貨幣資金（試行）財會[2001]41號52第一章

總則第一條

為了加強對單位貨幣資金的內(nèi)部控制和管理，保證貨幣資金的安全，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。

第二條

本規(guī)范所稱貨幣資金是指單位所擁有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。第三條

本規(guī)范適用于國家機關(guān)、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他經(jīng)濟組織(以下統(tǒng)稱單位)。

財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究第一章

總則第一條

為了加強對單位貨幣資金的內(nèi)部控制和管53

第四條

國務(wù)院有關(guān)部門可以根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，制定本部門或本系統(tǒng)的貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)定。各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，結(jié)合部門或系統(tǒng)的貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點和管理要求的貨幣資金內(nèi)部控制制度，并組織實施。

第五條

單位負責(zé)人對本單位貨幣資金內(nèi)部控制的建立健全和有效實施以及貨幣資金的安全完整負責(zé)。

財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究第四條

國務(wù)院有關(guān)部門可以根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范54第二章

崗位分工及授權(quán)批準財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究第二章

崗位分工及授權(quán)批準財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究55

第六條

單位應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。

第七條

單位辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)配備合格的人員，并根據(jù)單位具體情況進行崗位輪換。

辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀守法，客觀公正，不斷提高會計業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究第六條

單位應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部56

第八條

單位應(yīng)當(dāng)對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴格的授權(quán)批準制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。第九條

審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。

財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究第八條

單位應(yīng)當(dāng)對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴格的授權(quán)批準制度，57

第十條

單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。

(一)支付申請。單位有關(guān)部門或個人用款時，應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請，注明款項的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟合同或相關(guān)證明。

(二)支付審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準。

財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究第十條

單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。

58

(三)支付復(fù)核。復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對批準后的貨幣資金支付申請進行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請的批準范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計算是否準確，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)?。?fù)核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。(四)辦理支付。出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資第十一條

單位對于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。第十二條

嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。

財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究(三)支付復(fù)核。復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對批準后的貨幣資金支付申請進行59第三章

現(xiàn)金和銀行存款的管理第十三條

單位應(yīng)當(dāng)加強現(xiàn)金庫存限額的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行。

第十四條

單位必須根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合本單位的實際情況，確定本單位現(xiàn)金的開支范圍。不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。第十五條

單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出。因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報經(jīng)開戶銀行審查批準。

單位借出款項必須執(zhí)行嚴格的授權(quán)批準程序，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金。

財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究第三章

現(xiàn)金和銀行存款的管理第十三條

單位應(yīng)當(dāng)加強現(xiàn)金庫60

第十六條

單位取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得私設(shè)“小金庫”，不得賬外設(shè)賬，嚴禁收款不入賬。

第十七條

單位應(yīng)當(dāng)嚴格按照《支付結(jié)算辦法》等國家有關(guān)規(guī)定，加強銀行賬戶的管理，嚴格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算。

單位應(yīng)當(dāng)定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時處理。

單位應(yīng)當(dāng)加強對銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。

財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究第十六條

單位取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得私設(shè)61

第十八條

單位應(yīng)當(dāng)嚴格遵守銀行結(jié)算紀律，不準簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠期支票，套取銀行信用；不準簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準無理拒絕付款，任意占用他人資金；不準違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。

第十九條

單位應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)查明原因，及時處理。第二十條

單位應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時查明原因，作出處理。

財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究第十八條

單位應(yīng)當(dāng)嚴格遵守銀行結(jié)算紀律，不準簽發(fā)沒有資62第四章

票據(jù)及有關(guān)印章的管理第二十一條

單位應(yīng)當(dāng)加強與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。

第二十二條

單位應(yīng)當(dāng)加強銀行預(yù)留印鑒的管理。財務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。

按規(guī)定需要有關(guān)負責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，必須嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)。

財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究第四章

票據(jù)及有關(guān)印章的管理第二十一條

單位應(yīng)當(dāng)加強與貨63第五章

監(jiān)督檢查第二十三條

單位應(yīng)當(dāng)建立對貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地進行檢查。

第二十四條

貨幣資金監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：

(一)貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。

財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究第五章

監(jiān)督檢查第二十三條

單位應(yīng)當(dāng)建立對貨幣資金業(yè)務(wù)的64

(二)貨幣資金授權(quán)批準制度的執(zhí)行情況。重點檢查貨幣資金支出的授權(quán)批準手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。(三)支付款項印章的保管情況。重點檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象。

(四)票據(jù)的保管情況。重點檢查票據(jù)的購買、領(lǐng)用、保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞。

第二十五條

對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的貨幣資金內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時采取措施，加以糾正和完善。

財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究(二)貨幣資金授權(quán)批準制度的執(zhí)行情況。重點檢查貨幣資金支出65第六章

附

則

第二十六條

本規(guī)范由財政部負責(zé)解釋。第二十七條

本規(guī)范自發(fā)布之日起施行。（二）公司背景(P96)財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究第六章

附

則

第二十六條

本規(guī)范由財政部負責(zé)解釋。財66（三）內(nèi)部控制的五個構(gòu)成要素1.控制環(huán)境：管理風(fēng)格組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)分派方式董事會與財務(wù)、審計委員會人力資源政策與實務(wù)正直品行與價值觀勝任能力。財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究（三）內(nèi)部控制的五個構(gòu)成要素1.控制環(huán)境：財務(wù)管理--資產(chǎn)管672.風(fēng)險評估

識別、分析并監(jiān)控各種風(fēng)險財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究2.風(fēng)險評估識別、分析并監(jiān)控各種風(fēng)險財務(wù)管理--資產(chǎn)管理683.控制活動各管理階層所制定并被實施的政策與程序?？冃гu估、信息處理、實物控制、職責(zé)分工。4.信息與溝通從會計信息系統(tǒng)到管理信息系統(tǒng)5.監(jiān)督持續(xù)監(jiān)督、個別評估財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究3.控制活動4.信息與溝通5.監(jiān)督財務(wù)管理--資產(chǎn)管理69

（四）內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則：①內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)涵蓋單位內(nèi)部的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)、各個部門和各個崗位，并將內(nèi)部控制落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)；②內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)和本單位的實際情況；③內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部機構(gòu)、崗位及其職責(zé)權(quán)限的合理設(shè)置和分工，權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督；④內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)正確處理成本與效益的關(guān)系，保證以合理的控制成本達到最佳的控制效果。財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究（四）內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則：財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案70（五）內(nèi)部控制的內(nèi)容對貨幣資金、籌資、采購與付款、實物資產(chǎn)、成本費用、銷售與收款、工程項目、對外投資、擔(dān)保等經(jīng)濟業(yè)務(wù)的控制。財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究（五）內(nèi)部控制的內(nèi)容財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究71（六）內(nèi)部控制的方法組織結(jié)構(gòu)控制、授權(quán)批準控制、會計系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財產(chǎn)保全控制、人員素質(zhì)控制、風(fēng)險控制、內(nèi)部報告控制、電子信息系統(tǒng)控制等。財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究（六）內(nèi)部控制的方法財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究72（七）案例分析財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究（七）案例分析財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究73演講完畢，謝謝聽講!再見，seeyouagain3rew2022/11/1財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究演講完畢，謝謝聽講!再見，seeyouagain3rew74財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究2022/11/1財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究2022/10/23財務(wù)管理--75資產(chǎn)管理案例研究

財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究資產(chǎn)管理案例研究財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究76

案例五：東亞石化集團財務(wù)公司內(nèi)部結(jié)算中心案例六：綠遠公司固定資產(chǎn)投資可行性評價財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究案例五：東亞石化集團財務(wù)公司內(nèi)部結(jié)算中心財務(wù)管理--資產(chǎn)77案例五：東亞石化集團財務(wù)公司內(nèi)部結(jié)算中心學(xué)習(xí)目的◎了解結(jié)算中心對企業(yè)集團資金控制的重要性◎掌握結(jié)算中心的健立及運作機制◎運作環(huán)境要求和不同結(jié)算中心模式的適應(yīng)范圍◎?qū)υ摻Y(jié)算中心模式加以評價。財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究案例五：東亞石化集團財務(wù)公司內(nèi)部結(jié)算中心學(xué)習(xí)目的財務(wù)管理--78一、政策背景1.中國人民銀行關(guān)于財務(wù)公司內(nèi)部轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)審批規(guī)定2.向中國人民銀行提交的材料財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究一、政策背景1.中國人民銀行關(guān)于財務(wù)公司內(nèi)部轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)審批79企業(yè)集團財務(wù)公司內(nèi)部轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)審批規(guī)定

第一條為規(guī)范企業(yè)集團財務(wù)公司內(nèi)部轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)行為，支持財務(wù)公司的健康發(fā)展，根據(jù)《企業(yè)集團財務(wù)公司管理辦法》第二十條，制定本規(guī)定。第二條本規(guī)定所稱內(nèi)部轉(zhuǎn)賬結(jié)算（以下簡稱內(nèi)部結(jié)算）是指：企業(yè)集團各成員單位在彼此之間的經(jīng)濟往來過程中通過財務(wù)公司以轉(zhuǎn)賬方式辦理的資金劃轉(zhuǎn)和清算行為。財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究企業(yè)集團財務(wù)公司內(nèi)部轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)審批規(guī)定第一條為規(guī)范企業(yè)80

第三條實行資金一體化管理的企業(yè)集團所屬財務(wù)公司，具備下列條件之一者可申請開辦內(nèi)部結(jié)算業(yè)務(wù)：（一）企業(yè)集團規(guī)模較大、且結(jié)算業(yè)務(wù)量較大的財務(wù)公司。具體標準為：1.企業(yè)集團總資產(chǎn)80億元以上；2.企業(yè)集團年營業(yè)總收入60億元以上；（二）集團成員單位之間經(jīng)濟往來密切，企業(yè)集團資產(chǎn)在同城集中度高，且主導(dǎo)產(chǎn)品比重較大的集團所屬財務(wù)公司。具體標準為：1.企業(yè)集團資產(chǎn)在同城集中度80%以上；2.企業(yè)集團年主導(dǎo)產(chǎn)品銷售（主營業(yè)務(wù)）收入占集團總收入的60%以上。財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究第三條實行資金一體化管理的企業(yè)集團所屬財務(wù)公司，具備下81

第四條人民銀行總行直接監(jiān)管的財務(wù)公司內(nèi)部結(jié)算業(yè)務(wù)由人民銀行總行審批；人民銀行分行、營業(yè)管理部監(jiān)管的財務(wù)公司內(nèi)部結(jié)算業(yè)務(wù)由人民銀行分行、營業(yè)管理部初審后報總行審批。財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究第四條人民銀行總行直接監(jiān)管的財務(wù)公司內(nèi)部結(jié)算業(yè)務(wù)由人民82

第五條財務(wù)公司申請開辦內(nèi)部結(jié)算業(yè)務(wù)，應(yīng)向中國人民銀行提交下列材料一式三份：（一）財務(wù)公司要求開辦內(nèi)部結(jié)算業(yè)務(wù)的申請；（二）開展內(nèi)部結(jié)算的可行性分析；其內(nèi)容應(yīng)包括：內(nèi)部結(jié)算范圍、內(nèi)部結(jié)算憑證式樣、內(nèi)部結(jié)算程序、內(nèi)部結(jié)算業(yè)務(wù)量預(yù)測以及機構(gòu)設(shè)置等；（三）企業(yè)集團上年度合并資產(chǎn)負債表與損益表；（四）企業(yè)集團所屬成員單位名冊、資產(chǎn)數(shù)額、年銷售額及其地址；（五）企業(yè)集團主導(dǎo)產(chǎn)品名稱、年產(chǎn)量、年度銷售收入；（六）企業(yè)集團同意財務(wù)公司開辦內(nèi)部結(jié)算的文件；（七）中國人民銀行要求申報的其他材料。財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究第五條財務(wù)公司申請開辦內(nèi)部結(jié)算業(yè)務(wù)，應(yīng)向中國人民銀行提83

第六條財務(wù)公司辦理內(nèi)部結(jié)算應(yīng)作好下列準備工作：（一）設(shè)立結(jié)算場所（營業(yè)大廳），設(shè)置專業(yè)部門（內(nèi)部結(jié)算中心或結(jié)算部），配備專職人員；（二）制定完備的內(nèi)部結(jié)算細則、程序和內(nèi)部控制制度；（三）統(tǒng)一刻制內(nèi)部結(jié)算印章，統(tǒng)一印制各種內(nèi)部結(jié)算憑證。第七條中國人民銀行對財務(wù)公司申請辦理內(nèi)部結(jié)算業(yè)務(wù)的答復(fù)期為一個月。如未獲批準，申請人在6個月內(nèi)不得再次提出同樣內(nèi)容的申請。第八條經(jīng)批準辦理內(nèi)部結(jié)算的財務(wù)公司應(yīng)嚴格按照中國人民銀行有關(guān)結(jié)算業(yè)務(wù)的規(guī)定執(zhí)行。

財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究第六條財務(wù)公司辦理內(nèi)部結(jié)算應(yīng)作好下列準備工作：財務(wù)管理84二、資金結(jié)算產(chǎn)生的背景解決集團內(nèi)部債務(wù)鏈控制集團總風(fēng)險集中調(diào)配資金出資者實現(xiàn)對資本的監(jiān)控財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究二、資金結(jié)算產(chǎn)生的背景解決集團內(nèi)部債務(wù)鏈財務(wù)管理--資產(chǎn)管理85三、結(jié)算中心集中控制系統(tǒng)系統(tǒng)目標四統(tǒng)一統(tǒng)一結(jié)算軟件統(tǒng)一票據(jù)傳遞統(tǒng)一結(jié)算報表三項協(xié)議內(nèi)部轉(zhuǎn)賬結(jié)算協(xié)議結(jié)算周轉(zhuǎn)貸款協(xié)議票據(jù)貼現(xiàn)和轉(zhuǎn)貼現(xiàn)協(xié)議兩級財務(wù)控制財務(wù)公司總部財務(wù)公司辦事處統(tǒng)一憑證格式財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究三、結(jié)算中心集中控制系統(tǒng)系四統(tǒng)一統(tǒng)一結(jié)算軟件統(tǒng)一票據(jù)傳遞統(tǒng)一86把握：1、四統(tǒng)一的目的：信息源頭準確真實、可比、信息加工和傳遞效率；2、三項協(xié)議：對風(fēng)險控制、結(jié)算紀律要求、參與雙方的責(zé)任界定。3、兩級財務(wù)控制：體現(xiàn)分層控制思想、確定總部和分支機構(gòu)的權(quán)限和責(zé)任。 4、票據(jù)、資金、信息是如何傳遞和流動的？財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究把握：1、四統(tǒng)一的目的：信息源頭準確真實、可比、信息加工和傳87財務(wù)總部對各分支機構(gòu)的一級控制： 1）限定業(yè)務(wù)范圍2）審批年度經(jīng)營計劃 3）規(guī)定票據(jù)和資金的流程4）對存貸款的管理5）對頭寸的控制6）信息的傳遞 7）稽核監(jiān)管 8）評價與獎懲財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究財務(wù)總部對各分支機構(gòu)的一級控制： 財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研88各分支機構(gòu)對分（子）公司的二級控制1）自身的經(jīng)營計劃制定2）管理所轄區(qū)內(nèi)分（子）公司的資金結(jié)算。（票據(jù)流、資金流和信息流）3）對分（子）公司頭寸信息的上報和監(jiān)控4）內(nèi)部稽核和會計核算5）與參與結(jié)算的公司簽訂三項協(xié)議財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究各分支機構(gòu)對分（子）公司的二級控制財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研89四、從手工模式到網(wǎng)絡(luò)模式把握：1）手工模式是網(wǎng)絡(luò)模式的基礎(chǔ)； 2）網(wǎng)絡(luò)模式的兩個階段：Intranet到Internat; 3）網(wǎng)絡(luò)模式下的特征與控制點的變化；4）結(jié)算中心與銀行系統(tǒng)的對接。

財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究四、從手工模式到網(wǎng)絡(luò)模式把握：財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究90五、結(jié)算系統(tǒng)管理的精髓將資金的結(jié)算集中與管理和控制結(jié)合；票據(jù)流、資金流、信息流相結(jié)合；手工模式和網(wǎng)絡(luò)模式相結(jié)合；權(quán)利、責(zé)任和義務(wù)相結(jié)合；財務(wù)的事前、事中、事后控制相結(jié)合；出資者的財務(wù)控制真正到位；激勵與約束相結(jié)合。財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究五、結(jié)算系統(tǒng)管理的精髓將資金的結(jié)算集中與管理和控制結(jié)合；財務(wù)91六、面臨的問題與挑戰(zhàn)集團公司的“手應(yīng)伸多長”？如何準確確定各分支機構(gòu)的頭寸及各成員單位在財務(wù)公司的備付金額度？與預(yù)算的銜接。如何完善結(jié)算中心模式下的內(nèi)部控制系統(tǒng)？與銀行的利益關(guān)系如何處理？網(wǎng)絡(luò)模式下對結(jié)算企業(yè)的挑戰(zhàn)及面臨的障礙。財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究六、面臨的問題與挑戰(zhàn)集團公司的“手應(yīng)伸多長”？財務(wù)管理--92案例六：綠遠公司固定資產(chǎn)投資可行性評價學(xué)習(xí)目的◎熟悉企業(yè)固定資產(chǎn)投資的決策原理、程序、與資本預(yù)算的有關(guān)方法。財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究案例六：綠遠公司固定資產(chǎn)投資可行性評價學(xué)習(xí)目的財務(wù)管理--資93綠遠公司固定資產(chǎn)投資可行性評價財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究綠遠公司固定資產(chǎn)財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究94一、了解案例背景公司背景產(chǎn)品市場預(yù)測（國內(nèi)外市場）項目生產(chǎn)能力及產(chǎn)品方案廠址選擇以上背景對固定資產(chǎn)項目評價有何用處？現(xiàn)金流量影響、風(fēng)險的估計財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究一、了解案例背景公司背景財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究95二、對現(xiàn)金流量的估計把握：現(xiàn)金流量在評價中的意義為何重于利潤？ 對現(xiàn)金流量估算的準確性取決于哪些因素？投資與籌資相分離的原則（在現(xiàn)金流量估計時不考慮利息）全額計算和差額計算財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究二、對現(xiàn)金流量的估計把握：財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究96本案例需注意：分三期估算現(xiàn)金流量；全額計算法；管理費用中的開辦費是按5年攤銷估算；凍干粉的原材料計算不要重復(fù)。財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究本案例需注意：分三期估算現(xiàn)金流量；財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研97三、折現(xiàn)率的計算把握：在投資與籌資分離的原則下加權(quán)資金成本的作用與假設(shè) 投資所使用的資金利息及股息等成本在加權(quán)資本成本率中考慮。判定投資項目可行的基本條件：該項目的收益率必須夠抵補投資者所要求的最低必要報酬率，也即公司所支付的加權(quán)資本成本率。財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究三、折現(xiàn)率的計算把握：財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究98加權(quán)資本成本率的確定 經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、資本結(jié)構(gòu)等決定了加權(quán)資本成本的權(quán)數(shù)；市場資金供求和平均收益率等決定各單項資金成本。加權(quán)資本成本率是一個預(yù)測數(shù)據(jù)，用于投資和籌資的效益比較。財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究加權(quán)資本成本率的確定 財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究99新項目在何時采取公司原有的加權(quán)資金成本率？（基本假設(shè)）新項目的經(jīng)營風(fēng)險與原公司大致相同新項目的籌資不能極大的改變原有資本結(jié)構(gòu)財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究新項目在何時采取公司原有的加權(quán)資金成本率？（基本假設(shè)）財務(wù)管100在該項目中是否符合上述條件？加權(quán)資本成本率的高低在凈現(xiàn)值的計算中起何作用？加權(quán)資金成本率在內(nèi)涵報酬率計算中起何作用?財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究在該項目中是否符合上述條件？財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究101四、敏感性分析把握：1.意義（估計各因素風(fēng)險程度、控制主要因素的風(fēng)險）分析方法正分析方法：是對各相關(guān)因素的敏感性強弱的估計。如當(dāng)該項目的銷售量、價格、單位成本、投資額等向不利的方向變化10%，對項目的可行性會產(chǎn)生何影響？財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究四、敏感性分析把握：財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究102逆分析方法：是在維持原決策結(jié)論不變的前提下各因素所容許變動的范圍。即凈現(xiàn)值等于0、現(xiàn)值指數(shù)等于1、內(nèi)涵報酬率等于資金成本率時各相關(guān)因素的值。財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究逆分析方法：財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究103例：某案例中凈現(xiàn)值等于0時的NCF＝291290元，也就是說現(xiàn)金凈流量變動的下限是291290元，并由此計算維持該現(xiàn)金凈流量的銷售量下限、銷售價格下限、成本下限、投資有效期的下限等。試對本案例的敏感性加以分析財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究例：某案例中凈現(xiàn)值等于0時的NCF＝291290元，也就是說104企業(yè)內(nèi)部控制案例研究第四講財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究企業(yè)內(nèi)部控制案例研究第四講財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究105案例七：上海勝華制藥有限公司內(nèi)部控制制度學(xué)習(xí)目的：理解一個企業(yè)財務(wù)日?？刂企w系的構(gòu)造要求和策略。各種財務(wù)制度必須配套設(shè)計。財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究案例七：上海勝華制藥有限公司內(nèi)部控制制度學(xué)習(xí)目的：理解一106（一）政策背景內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）財會[2001]41號

內(nèi)部會計控制規(guī)范——貨幣資金（試行）財會[2001]41號

財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究（一）政策背景內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）財會[2107內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）財會[2001]41號第一章

總則

第二章

內(nèi)部會計控制的目標和原則

第三章

內(nèi)部會計控制的內(nèi)容

第四章

內(nèi)部會計控制的方法

第五章

內(nèi)部會計控制的檢查

第六章

附則

財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）財會[2001]41號108第一章

總則第一條

為了促進各單位內(nèi)部會計控制建設(shè)，加強內(nèi)部會計監(jiān)督，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序，根據(jù)《中華人民共和國會計法》(以下簡稱《會計法》)等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。第二條

本規(guī)范所稱內(nèi)部會計控制是指單位為了提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究第一章

總則第一條

為了促進各單位內(nèi)部會計控制建設(shè)，加強109

第三條

本規(guī)范適用于國家機關(guān)、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他經(jīng)濟組織(以下統(tǒng)稱單位)。第四條

國務(wù)院有關(guān)部門可以根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，制定本部門或本系統(tǒng)的內(nèi)部會計控制規(guī)定。各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，結(jié)合部門或系統(tǒng)的內(nèi)部會計控制規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點和管理要求的內(nèi)部會計控制制度，并組織實施。第五條

單位負責(zé)人對本單位內(nèi)部會計控制的建立健全及有效實施負責(zé)。

財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究第三條

本規(guī)范適用于國家機關(guān)、社會團體、公司、企業(yè)、事110第二章

內(nèi)部會計控制的目標和原則第六條

內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)達到以下基本目標：(一)規(guī)范單位會計行為，保證會計資料真實、完整。(二)堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護單位資產(chǎn)的安全、完整。(三)確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究第二章

內(nèi)部會計控制的目標和原則第六條

內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)111第七條

內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則：

(一)內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，以及單位的實際情況。(二)內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)約束單位內(nèi)部涉及會計工作的所有人員，任何個人都不得擁有超越內(nèi)部會計控制的權(quán)力。(三)內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)涵蓋單位內(nèi)部涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并應(yīng)針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點，落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究第七條

內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則：(一)內(nèi)部會計112

(四)內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部涉及會計工作的機構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。(五)內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)遵循成本效益原則，以合理的控制成本達到最佳的控制效果。(六)內(nèi)部會計控制應(yīng)隨著外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。

財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究(四)內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部涉及會計工作的機構(gòu)、崗113第三章

內(nèi)部會計控制的內(nèi)容第八條

內(nèi)部會計控制的內(nèi)容主要包括：貨幣資金、實物資產(chǎn)、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔(dān)保等經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計控制。

第九條

單位應(yīng)當(dāng)對貨幣資金收支和保管業(yè)務(wù)建立嚴格的授權(quán)批準制度，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位應(yīng)當(dāng)分離，相關(guān)機構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)相互制約，確保貨幣資金的安全。

財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究第三章

內(nèi)部會計控制的內(nèi)容第八條

內(nèi)部會計控制的內(nèi)容主要114

第十條

單位應(yīng)當(dāng)建立實物資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制度，對實物資產(chǎn)的驗收入庫、領(lǐng)用、發(fā)出、盤點、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行控制，防止各種實物資產(chǎn)被盜、毀損和流失。第十一條

單位應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的對外投資決策機制和程序，通過實行重大投資決策集體審議聯(lián)簽等責(zé)任制度，加強投資項目立項、評估、決策、實施、投資處置等環(huán)節(jié)的會計控制，嚴格控制投資風(fēng)險。

財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究第十條

單位應(yīng)當(dāng)建立實物資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制度，對實物115

第十二條

單位應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的工程項目決策程序，明確相關(guān)機構(gòu)和人員的職責(zé)權(quán)限，建立工程項目投資決策的責(zé)任制度，加強工程項目的預(yù)算、招投標、質(zhì)量管理等環(huán)節(jié)的會計控制，防范決策失誤及工程發(fā)包、承包、施工、驗收等過程中的舞弊行為。第十三條

單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置采購與付款業(yè)務(wù)的機構(gòu)和崗位，建立和完善采購與付款的會計控制程序，加強請購、審批、合同訂立、采購、驗收、付款等環(huán)節(jié)的會計控制，堵塞采購環(huán)節(jié)的漏洞，減少采購風(fēng)險。

財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究第十二條

單位應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的工程項目決策程序，明確相關(guān)116

第十四條

單位應(yīng)當(dāng)加強對籌資活動的會計控制，合理確定籌資規(guī)模和籌資結(jié)構(gòu)、選擇籌資方式，降低資金成本，防范和控制財務(wù)風(fēng)險，確?；I措資金的合理、有效使用。

第十五條

單位應(yīng)當(dāng)在制定商品或勞務(wù)等的定價原則、信用標準和條件、收款方式等銷售政策時，充分發(fā)揮會計機構(gòu)和人員的作用，加強合同訂立、商品發(fā)出和賬款回收的會計控制，避免或減少壞賬損失。

財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究第十四條

單位應(yīng)當(dāng)加強對籌資活動的會計控制，合理確定籌117

第十六條

單位應(yīng)當(dāng)建立成本費用控制系統(tǒng)，做好成本費用管理的各項基礎(chǔ)工作，制定成本費用標準，分解成本費用指標，控制成本費用差異，考核成本費用指標的完成情況，落實獎罰措施，降低成本費用，提高經(jīng)濟效益。第十七條

單位應(yīng)當(dāng)加強對擔(dān)保業(yè)務(wù)的會計控制，嚴格控制擔(dān)保行為，建立擔(dān)保決策程序和責(zé)任制度，明確擔(dān)保原則、擔(dān)保標準和條件、擔(dān)保責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容，加強對擔(dān)保合同訂立的管理，及時了解和掌握被擔(dān)保人的經(jīng)營和財務(wù)狀況，防范潛在風(fēng)險，避免或減少可能發(fā)生的損失。

財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究第十六條

單位應(yīng)當(dāng)建立成本費用控制系統(tǒng)，做好成本費用管118第四章

內(nèi)部會計控制的方法第十八條

內(nèi)部會計控制的方法主要包括：不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準控制、會計系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財產(chǎn)保全控制、風(fēng)險控制、內(nèi)部報告控制、電子信息技術(shù)控制等。

第十九條

不相容職務(wù)相互分離控制要求單位按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置會計及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機制。

不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)。

財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究第四章

內(nèi)部會計控制的方法第十八條

內(nèi)部會計控制的方法主119

第二十條

授權(quán)批準控制要求單位明確規(guī)定涉及會計及相關(guān)工作的授權(quán)批準的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。第二十一條

會計系統(tǒng)控制要求單位依據(jù)《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度，制定適合本單位的會計制度，明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能。

財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究第二十條

授權(quán)批準控制要求單位明確規(guī)定涉及會計及相關(guān)工120

第二十二條

預(yù)算控制要求單位加強預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預(yù)算項目，建立預(yù)算標準，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，及時分析和控制預(yù)算差異，采取改進措施，確保預(yù)算的執(zhí)行。

預(yù)算內(nèi)資金實行責(zé)任人限額審批，限額以上資金實行集體審批。嚴格控制無預(yù)算的資金支出。

第二十三條

財產(chǎn)保全控制要求單位限制未經(jīng)授權(quán)的人員對財產(chǎn)的直接接觸，采取定期盤點、財產(chǎn)記錄、賬實核對、財產(chǎn)保險等措施，確保各種財產(chǎn)的安全完整。

財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究第二十二條

預(yù)算控制要求單位加強預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、121

第二十四條

風(fēng)險控制要求單位樹立風(fēng)險意識，針對各個風(fēng)險控制點，建立有效的風(fēng)險管理系統(tǒng)，通過風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險分析、風(fēng)險報告等措施，對財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險進行全面防范和控制。

第二十五條

內(nèi)部報告控制要求單位建立和完善內(nèi)部報告制度，全面反映經(jīng)濟活動情況，及時提供業(yè)務(wù)活動中的重要信息，增強內(nèi)部管理的時效性和針對性。

第二十六條

電子信息技術(shù)控制要求運用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會計控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保內(nèi)部會計控制的有效實施；同時要加強對財務(wù)會計電子信息系統(tǒng)開發(fā)與維護、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制。

財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究第二十四條

風(fēng)險控制要求單位樹立風(fēng)險意識，針對各個風(fēng)險122第五章

內(nèi)部會計控制的檢查第二十七條

單位應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部會計控制的監(jiān)督檢查工作，由專門機構(gòu)或者指定專門人員具體負責(zé)內(nèi)部會計控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確保內(nèi)部會計控制的貫徹實施。內(nèi)部會計控制檢查的主要職責(zé)是：(一)對內(nèi)部會計控制的執(zhí)行情況進行檢查和評價。

(二)寫出檢查報告，對涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)、內(nèi)部機構(gòu)和崗位在內(nèi)部控制上存在的缺陷提出改進建議。

(三)對執(zhí)行內(nèi)部會計控制成效顯著的內(nèi)部機構(gòu)和人員提出表彰建議，對違反內(nèi)部會計控制的內(nèi)部機構(gòu)和人員提出處理意見。

財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究第五章

內(nèi)部會計控制的檢查第二十七條

單位應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部會123

第二十八條

單位可以聘請中介機構(gòu)或相關(guān)專業(yè)人員對本單位內(nèi)部會計控制的建立健全及有效實施進行評價，接受委托的中介機構(gòu)或相關(guān)專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)對委托單位內(nèi)部會計控制中的重大缺陷提出書面報告。第二十九條

國務(wù)院財政部門和縣級以上地方各級人民政府財政部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)《會計法》和本規(guī)范，對本行政區(qū)域內(nèi)各單位內(nèi)部會計控制的建立和執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查。

財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究第二十八條

單位可以聘請中介機構(gòu)或相關(guān)專業(yè)人員對本單位內(nèi)124第六章

附則

第三十條

本規(guī)范由財政部負責(zé)解釋。第三十一條

本規(guī)范自發(fā)布之日起施行。財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究第六章

附則

第三十條

本規(guī)范由財政部負責(zé)解釋。財務(wù)管理125內(nèi)部會計控制規(guī)范——貨幣資金（試行）財會[2001]41號第一章

總則

第二章

崗位分工及授權(quán)批準第三章

現(xiàn)金和銀行存款的管理

第四章

票據(jù)及有關(guān)印章的管理

第五章

監(jiān)督檢查

第六章

附

則

財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究內(nèi)部會計控制規(guī)范——貨幣資金（試行）財會[2001]41號126第一章

總則第一條

為了加強對單位貨幣資金的內(nèi)部控制和管理，保證貨幣資金的安全，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。

第二條

本規(guī)范所稱貨幣資金是指單位所擁有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。第三條

本規(guī)范適用于國家機關(guān)、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他經(jīng)濟組織(以下統(tǒng)稱單位)。

財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究第一章

總則第一條

為了加強對單位貨幣資金的內(nèi)部控制和管127

第四條

國務(wù)院有關(guān)部門可以根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，制定本部門或本系統(tǒng)的貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)定。各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，結(jié)合部門或系統(tǒng)的貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點和管理要求的貨幣資金內(nèi)部控制制度，并組織實施。

第五條

單位負責(zé)人對本單位貨幣資金內(nèi)部控制的建立健全和有效實施以及貨幣資金的安全完整負責(zé)。

財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究第四條

國務(wù)院有關(guān)部門可以根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范128第二章

崗位分工及授權(quán)批準財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究第二章

崗位分工及授權(quán)批準財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究129

第六條

單位應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。

第七條

單位辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)配備合格的人員，并根據(jù)單位具體情況進行崗位輪換。

辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀守法，客觀公正，不斷提高會計業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究第六條

單位應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部130

第八條

單位應(yīng)當(dāng)對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴格的授權(quán)批準制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。第九條

審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。

財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究第八條

單位應(yīng)當(dāng)對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴格的授權(quán)批準制度，131

第十條

單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。

(一)支付申請。單位有關(guān)部門或個人用款時，應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請，注明款項的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟合同或相關(guān)證明。

(二)支付審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準。

財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究第十條

單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。

132

(三)支付復(fù)核。復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對批準后的貨幣資金支付申請進行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請的批準范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計算是否準確，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)取?fù)核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。(四)辦理支付。出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資第十一條

單位對于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。第十二條

嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。

財務(wù)管理--資產(chǎn)管理案例研究(三)支