新稅收征管法與其實施細則對照表

精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上

精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上

專心---專注---專業(yè)

專心---專注---專業(yè)

精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上

專心---專注---專業(yè)

新稅收征管法與其實施細則對照表

稅收征管法與其實施細則對照表

中華人民共和國稅收征收管理法

中華人民共和國稅收征收管理法實施細則

第一章總則

第一章總則

第一條為了加強稅收征收管理,規(guī)范稅收征收和繳納行為,保障國家稅收收入,保護納稅人的合法權(quán)益,,制定本法。

第一條根據(jù)<中華人民共和國稅收征收管理法>(以下簡稱稅收征管法)的規(guī)定,制定本細則。

第二條凡依法由稅務(wù)機關(guān)征收的各種稅收的征收管理,均適用本法。

第二條凡依法由稅務(wù)機關(guān)征收的各種稅收的征收管理,均適用稅收征管法及本細則;稅收征管法及本細則沒有規(guī)定的,依照其它有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅,依照法律的規(guī)定執(zhí)行;法律授權(quán)國務(wù)院規(guī)定的,依照國務(wù)院制定的的規(guī)定執(zhí)行。

任何機關(guān)、單位和個人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定,擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其它同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定。F84

第三條任何部門、單位和個人作出的與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定,稅務(wù)機關(guān)不得執(zhí)行,并應(yīng)當向上級稅務(wù)機關(guān)報告。

納稅人應(yīng)當依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行納稅義務(wù);其簽訂的合同、協(xié)議等與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的,一律無效。

第四條法律、行政法規(guī)規(guī)定負有納稅義務(wù)的單位和個人為納稅人。

法律、行政法規(guī)規(guī)定負有代扣代代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個人為扣繳義務(wù)人。

納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。

第四十九條有獨立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán),在財務(wù)上獨立核算,并定期向發(fā)包人或者出租人上繳承包費或者租金的,承包人或者承租人應(yīng)當就其生產(chǎn)、經(jīng)營收入和所得納稅,并接受稅務(wù)管理;可是,法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

發(fā)包人或者出租人應(yīng)當自發(fā)包或者出租之日起３０日內(nèi)將承包人或者承租人的有關(guān)情況向主管稅務(wù)機關(guān)報告。發(fā)包人或者出租人不報告的,發(fā)包人或者出租人與承包人或者承租人承擔納稅連帶責(zé)任。

第五條國務(wù)院稅務(wù)主管部門主管全國稅收征收管理工作。各地國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當按照國務(wù)院規(guī)定的分別進行征收管理。F76

地方各級人民政府應(yīng)當依法加強對本行政區(qū)域內(nèi)稅征收管理工作的領(lǐng)導(dǎo)或者協(xié)調(diào),支持稅務(wù)機關(guān)依法執(zhí)行職務(wù),依照法定稅率計算稅額,依法征收稅款。

各有關(guān)部門和單位應(yīng)當支持、協(xié)助稅務(wù)機關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)。

稅務(wù)機關(guān)依法執(zhí)行職務(wù),任何單位和個人不得阻撓。

F第七十六條稅務(wù)機關(guān)違反規(guī)定擅自改變稅收征收管理范圍和稅款入庫預(yù)算級次的,責(zé)令限期改正,對直接負責(zé)的主管人員和其它直接責(zé)任人員依法給予降級或者撤職的行政處分。

第六條國家有計劃地用現(xiàn)代信息技術(shù)裝備各級稅務(wù)機關(guān),加強稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設(shè),建立、健全稅務(wù)機關(guān)與政府其它管理機關(guān)的信息共享制度。

納稅人、扣繳義務(wù)人和其它有關(guān)單位應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定如實向稅務(wù)機關(guān)提供與納稅和代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的信息。

以及其它納稅人、扣繳義務(wù)人的涉稅信息

第四條國家稅務(wù)總局負責(zé)制定全國稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)的總體規(guī)劃、技術(shù)標準、技術(shù)方案與實施辦法;各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當按照國家稅務(wù)總局的總體規(guī)劃、技術(shù)標準、技術(shù)方案與實施辦法,做好本地區(qū)稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)的具體工作。

地方各級人民政府應(yīng)當積極支持稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè),并組織有關(guān)部門實現(xiàn)相關(guān)信息的共享。

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當廣泛宣傳稅收法律、行政法規(guī),普及納稅知識,無償?shù)貫榧{稅人提供納稅咨詢服務(wù)。

優(yōu)化納稅服務(wù),提高稅法遵從度,降低稅收風(fēng)險。

第六條-1國家稅務(wù)總局應(yīng)當制定稅務(wù)人員行為準則和。

納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)向稅務(wù)機關(guān)了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及納稅程序有關(guān)的情況。

納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。

納稅人依法享有申請減稅、免稅、退稅的權(quán)利。

納稅人、扣繳義務(wù)人對稅務(wù)機關(guān)所作出的決定,享有陳述權(quán)、申辯權(quán);依法享有申請行政復(fù)議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯?quán)利。

納稅人、扣繳義務(wù)有權(quán)控告和檢舉稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)人員的違法違紀行為。

第五條稅收征管法第八條所稱為納稅人、扣繳義務(wù)人保密的情況,是指納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密及個人隱私。納稅人、扣繳義務(wù)人的稅收違法行為不屬于保密范圍。

第十條納稅人有權(quán)被推定誠實履行稅法義務(wù),稅務(wù)機關(guān)有相反證明的除外。

納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)向稅務(wù)機關(guān)了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況。

納稅人依法享有減稅、免稅、退稅以及其它稅收優(yōu)惠的權(quán)利。

納稅人依法享有參與稅收法律、法規(guī)制訂、修改的權(quán)利。

納稅人在稅收征收管理過程中,有權(quán)獲得稅務(wù)機關(guān)的尊重和服務(wù),享有接受正當程序的權(quán)利。

納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)依法保守納稅人、扣繳義務(wù)人的隱私和商業(yè)秘密。稅務(wù)機關(guān)所掌握的納稅人信息資料只能用于稅收目的,除法律另有規(guī)定或者經(jīng)納稅人同意,稅務(wù)機關(guān)不得向第三人提供。

納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)拒絕稅務(wù)機關(guān)重復(fù)索取內(nèi)容相同信息資料的要求。

納稅人、扣繳義務(wù)人對稅務(wù)機關(guān)所作出的決定,享有陳述權(quán)、申辯權(quán);依法享有申請行政復(fù)議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯?quán)利。

納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)控告和檢舉稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)人員的違法違紀行為。

第九條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當加強,提高稅務(wù)人員的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)。

稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)人員必須秉公執(zhí)法,忠于職守,清正廉潔,禮貌待人,文明服務(wù),尊重和保護納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利,依法接受監(jiān)督。

稅務(wù)人員不得索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守、不征或者少征應(yīng)征稅款;不得濫用職權(quán)多征稅款或者故意刁難納稅人和扣繳義務(wù)人。

各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當建立、健全內(nèi)部制約和監(jiān)督管理制度。

上級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當對下級稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)法活動依法進行監(jiān)督。

各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當對其工作人員執(zhí)行法律、行政法規(guī)和廉潔自律準則的情況進行監(jiān)督檢查。

第六條國家稅務(wù)總局應(yīng)當制定稅務(wù)人員行為準則和服務(wù)規(guī)范。

上級稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)下級稅務(wù)機關(guān)的稅收違法行為,應(yīng)當及時予以糾正;下級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當按照上級稅務(wù)機關(guān)的決定及時改正。

下級稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)上級稅務(wù)機關(guān)的稅收違法行為,應(yīng)當向上級稅務(wù)機關(guān)或者有關(guān)部門報告。

第十一條稅務(wù)機關(guān)負責(zé)征收、管理、稽查、行政復(fù)議的人員的職責(zé)應(yīng)當明確,并相互分離、相互制約。

第十二條稅務(wù)人員征收稅款和查處稅收違法案件,與納稅人、扣繳義務(wù)人或者稅收違法案件有利害關(guān)系的,應(yīng)當回避。

第八條稅務(wù)人員在核定應(yīng)納稅額、調(diào)整稅收定額、進行稅務(wù)檢查、實施稅務(wù)行政處罰、辦理稅務(wù)行政復(fù)議時,與納稅人、扣繳義務(wù)人或者其法定代表人、直接責(zé)任人有下列關(guān)系之一的,應(yīng)當回避:

(一)夫妻關(guān)系;

(二)直系血親關(guān)系;

(三)三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系;

(四)近姻親關(guān)系;

(五)可能影響公正執(zhí)法的其它利害關(guān)系。

第十三條任何單位和個人都有權(quán)檢舉違反稅收法律、行政法規(guī)的行為。收到檢舉的機關(guān)和負責(zé)查處的機關(guān)應(yīng)當為檢舉人保密。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當按照規(guī)定給予獎勵。

第七條稅務(wù)機關(guān)根據(jù)檢舉人的貢獻大小給予相應(yīng)的獎勵,獎勵所需資金列入稅務(wù)部門年度預(yù)算,單項核定。獎勵資金具體使用辦法以及獎勵標準,由國家稅務(wù)總局會同財政部制定。

第十四條本法所稱稅務(wù)機關(guān)是指各級稅務(wù)局、稅務(wù)分局、稅務(wù)所和按照國務(wù)院規(guī)定設(shè)立的并向社會公告的稅務(wù)機構(gòu)。

第九條稅收征管法第十四條所稱按照國務(wù)院規(guī)定設(shè)立的并向社會公告的稅務(wù)機構(gòu),是指省以下稅務(wù)局的稽查局?；榫謱Ｋ就刀?、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處。

國家稅務(wù)總局應(yīng)當明確劃分稅務(wù)局和稽查局的職責(zé),避免職責(zé)交叉。

第二章稅務(wù)登記

第十五條企業(yè),企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所,個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位(以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi),持有關(guān)證件,向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自收到申報之日起三十日審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。

工商行政管理機關(guān)應(yīng)當將辦理登記注冊、核發(fā)營業(yè)執(zhí)照的情況,定期向稅務(wù)機關(guān)通報。

本條第一款規(guī)定以外的納稅人辦理稅務(wù)登記和扣繳義務(wù)人辦理扣繳稅款登記的范圍和辦法,由國務(wù)院規(guī)定。

第十條國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局對同一納稅人的稅務(wù)登記應(yīng)當采用同一代碼,信息共享。

由國家稅務(wù)總局制定。

第十一條各級工商行政管理機關(guān)應(yīng)當向同級國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局定期通報辦理開業(yè)、變更、注銷登記以及吊銷營業(yè)執(zhí)照的情況。

通報的具體辦法由國家稅務(wù)總局和國家工商行政管理總局聯(lián)合制定。

第十二條從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起３０日內(nèi),向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記,如實填寫稅務(wù)登記表,并按照稅務(wù)機關(guān)的要求提供有關(guān)證件、資料。

前款規(guī)定以外的納稅人,除國家機關(guān)和個人外,應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起３０日內(nèi),持有關(guān)證件向所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。

個人所得稅的納稅人辦理稅務(wù)登記的辦法由國務(wù)院另行規(guī)定。

稅務(wù)登記證件的式樣,由國家稅務(wù)總局制定。

第十三條扣繳義務(wù)人應(yīng)當自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起３０日內(nèi),向所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記,領(lǐng)取扣繳稅款登記證件;稅務(wù)機關(guān)對已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人,能夠只在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項,不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。

第十六條從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人,稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的,自工商行政管理機關(guān)關(guān)辦理變更登記之日起三十日內(nèi)或者在向工商行政管理機關(guān)申請辦理注銷登記之前,持有關(guān)證件向稅務(wù)機關(guān)申報辦理變更或者注銷稅務(wù)登記。

第十四條納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的,應(yīng)當自工商行政管理機關(guān)或者其它機關(guān)辦理變更登記之日起３０日內(nèi),持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。

納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化,不需要到工商行政管理機關(guān)或者其它機關(guān)辦理變更登記的,應(yīng)當自發(fā)生變化之日起３０日內(nèi),持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。

第十五條納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其它情形,依法終止納稅義務(wù)的,應(yīng)當在向工商行政管理機關(guān)或者其它機關(guān)辦理注銷登記前,持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記;按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)或者其它機關(guān)辦理注冊登記的,應(yīng)當自有關(guān)機關(guān)批準或者宣告終止之日起１５日內(nèi),持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。

納稅人因住所、經(jīng)營地點變動,涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)的,應(yīng)當在向工商行政管理機關(guān)或者其它機關(guān)申請辦理變更或者注銷登記前或者住所、經(jīng)營地點變動前,向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記,并在３０日內(nèi)向遷達地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。

納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其它機關(guān)予以撤銷登記的,應(yīng)當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起１５日內(nèi),向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。

第十六條納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前,應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款,繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其它稅務(wù)證件。

第十七條從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定,持稅務(wù)登記證件,在銀行或者其它金融機構(gòu)開立基本存款帳戶和其它存款帳戶,并將其全部帳號向稅務(wù)機關(guān)報告。60－1－4

銀行和其它金融機構(gòu)應(yīng)當在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的帳戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼,并在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的帳戶帳號。X92

稅務(wù)機關(guān)依法查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人開立帳戶的情況時,有關(guān)銀行和其它金融機構(gòu)應(yīng)當予以協(xié)助。F73

第十七條從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自開立基本存款賬戶或者其它存款賬戶之日起１５日內(nèi),向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告其全部賬號;發(fā)生變化的,應(yīng)當自變化之日起１５日內(nèi),向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告。

第十八條納稅人按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定使用稅務(wù)登記證件。稅務(wù)登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。60－3

第十八條除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的外,納稅人辦理下列事項時,必須持稅務(wù)登記證件:

(一)開立銀行賬戶;

(二)申請減稅、免稅、退稅;

(三)申請辦理延期申報、延期繳納稅款;

(四)領(lǐng)購發(fā)票;

(五)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明;

(六)辦理停業(yè)、歇業(yè);

(七)其它有關(guān)稅務(wù)事項。

第十九條稅務(wù)機關(guān)對稅務(wù)登記證件實行定期驗證和換證制度。納稅人應(yīng)當在規(guī)定的期限內(nèi)持有關(guān)證件到主管稅務(wù)機關(guān)辦理驗證或者換證手續(xù)。

第二十條納稅人應(yīng)當將稅務(wù)登記證件正本在其生產(chǎn)、經(jīng)營場所或者辦公場所公開懸掛,接受稅務(wù)機關(guān)檢查。

納稅人遺失稅務(wù)登記證件的,應(yīng)當在１５日內(nèi)書面報告主管稅務(wù)機關(guān),并登報聲明作廢。

第二十一條從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣(市)臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的,應(yīng)當持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機關(guān)填開的外出經(jīng)營活動稅收管理證明,向營業(yè)地稅務(wù)機關(guān)報驗登記,接受稅務(wù)管理。

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營,在同一地累計超過１８０天的,應(yīng)當在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。

第三章賬簿、憑證管理

第十九條納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置帳簿,根據(jù)合法、有效憑證記帳,進行核算。

第二十二條從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起１５日內(nèi),按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。

前款所稱賬簿,是指總賬、明細賬、日記賬以及其它輔助性賬簿。總賬、日記賬應(yīng)當采用訂本式。

第二十三條生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人,能夠聘請經(jīng)批準從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機構(gòu)或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可的財會人員代為建賬和辦理賬務(wù);聘請上述機構(gòu)或者人員有實際困難的,經(jīng)縣以上稅務(wù)機關(guān)批準,能夠按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定,建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置。

第二十五條扣繳義務(wù)人應(yīng)當自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起１０日內(nèi),按照所代扣、代收的稅種,分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

第二十六條納稅人、扣繳義務(wù)人會計制度健全,能夠經(jīng)過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的,其計算機輸出的完整的書面會計記錄,可視同會計賬簿。

納稅人、扣繳義務(wù)人會計制度不健全,不能經(jīng)過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的,應(yīng)當建立總賬及與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的其它賬簿。

第二十七條賬簿、會計憑證和報表,應(yīng)當使用中文。民族自治地方能夠同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)能夠同時使用一種外國文字。

第二十條從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件,應(yīng)當報送稅務(wù)機關(guān)備案。

納稅人、扣繳義務(wù)人的財務(wù)、會計制度中者財務(wù)、會計處理辦法與國務(wù)院或者國務(wù)院、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定抵觸的,依照國務(wù)院或者國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定計算應(yīng)納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。

第二十四條從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起１５日內(nèi),將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。

納稅人使用計算機記賬的,應(yīng)當在使用前將會計電算化系統(tǒng)的會計核算軟件、使用說明書及有關(guān)資料報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。

納稅人建立的會計電算化系統(tǒng)應(yīng)當符合國家有關(guān)規(guī)定,并能正確、完整核算其收入或者所得。

第二十一條稅務(wù)機關(guān)是發(fā)票的主管機關(guān),負責(zé)發(fā)票印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。

單位、個人在購銷商品、提供或者接受經(jīng)營服務(wù)以及從事其它經(jīng)營活動中,應(yīng)當按照規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票。

發(fā)票的管理辦法由國務(wù)院規(guī)定。F71

第二十二條增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制其它發(fā)票,按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定,分別由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制。

未經(jīng)前款規(guī)定的稅務(wù)機關(guān)指定,不得印制發(fā)票。

第二十三條國家根據(jù)稅收征收管理的需要,積極推廣使用稅控裝置。納稅人應(yīng)當按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置,不得損毀或者擅自改動稅控裝置。60－1－5

第二十八條納稅人應(yīng)當按照稅務(wù)機關(guān)的要求安裝、使用稅控裝置,并按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定報送有關(guān)數(shù)據(jù)和資料。

稅控裝置推廣應(yīng)用的管理辦法由國家稅務(wù)總局另行制定,報國務(wù)院批準后實施。

第二十四條從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人必須按照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的保管期限保管帳簿、記帳憑證、完稅憑證及其它有關(guān)資料。60－1－2

帳簿、記帳憑證、完稅憑證及其它有關(guān)資料不得偽造、變造或者擅自損毀。X91

第二十九條賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其它有關(guān)涉稅資料應(yīng)當合法、真實、完整。

賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其它有關(guān)涉稅資料應(yīng)當保存１０年;可是,法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

第四章納稅申報

第二十五條納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報,報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其它納稅資料。

扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要求扣繳義務(wù)人報送的其它有關(guān)資料。

第三十二條納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的,也應(yīng)當按照規(guī)定辦理納稅申報。

納稅人享受減稅、免稅待遇的,在減稅、免稅期間應(yīng)當按照規(guī)定辦理納稅申報。

第三十三條納稅人、扣繳義務(wù)人的納稅申報或者代扣代繳、代收代繳稅款報告表的主要內(nèi)容包括:稅種、稅目,應(yīng)納稅項目或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅款項目,計稅依據(jù),扣除項目及標準,適用稅率或者單位稅額,應(yīng)退稅項目及稅額、應(yīng)減免稅項目及稅額,應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅額,稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等。

第三十四條納稅人辦理納稅申報時,應(yīng)當如實填寫納稅申報表,并根據(jù)不同的情況相應(yīng)報送下列有關(guān)證件、資料:

(一)財務(wù)會計報表及其說明材料;

(二)與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證;

(三)稅控裝置的電子報稅資料;

(四)外出經(jīng)營活動稅收管理證明和異地完稅憑證;

(五)境內(nèi)或者境外公證機構(gòu)出具的有關(guān)證明文件;

(六)稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當報送的其它有關(guān)證件、資料。

第三十五條扣繳義務(wù)人辦理代扣代繳、代收代繳稅款報告時,應(yīng)當如實填寫代扣代繳、代收代繳稅款報告表,并報送代扣代繳、代收代繳稅款的合法憑證以及稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其它有關(guān)證件、資料。

第二十六條納稅人、扣繳義務(wù)人能夠直接到稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表,也能夠按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其它方式辦理上述申報、報送事項。

第三十條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當建立、健全納稅人自行申報納稅制度。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準,納稅人、扣繳義務(wù)人能夠采取郵寄、數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表。

數(shù)據(jù)電文方式,是指稅務(wù)機關(guān)確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞健?/p>

第三十一條納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報的,應(yīng)當使用統(tǒng)一的納稅申報專用信封,并以郵政部門收據(jù)作為申報憑據(jù)。郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期。

納稅人采取電子方式辦理納稅申報的,應(yīng)當按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料,并定期書面報送主管稅務(wù)機關(guān)。

第三十六條實行定期定額繳納稅款的納稅人,能夠?qū)嵭泻喴咨陥蟆⒑啿⒄髌诘壬陥蠹{稅方式。

第二十七條納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報或者報送代后代繳、代收代繳稅款報告表的,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準,能夠延期申報。

經(jīng)核準延期辦理前款規(guī)定的申報、報送事項的,應(yīng)當在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務(wù)機關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款,并在核準的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。

第三十七條納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難,需要延期的,應(yīng)當在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提出書面延期申請,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準,在核準的期限內(nèi)辦理。

納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力,不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的,能夠延期辦理;可是,應(yīng)當在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機關(guān)報告。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當查明事實,予以核準。

第五章稅款征收

稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款,不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款。

農(nóng)業(yè)稅應(yīng)納稅額按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定核定。

第三十八條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當加強對稅款征收的管理,建立、健全責(zé)任制度。

稅務(wù)機關(guān)根據(jù)保證國家稅款及時足額入庫、方便納稅人、降低稅收成本的原則,確定稅款征收的方式。

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當加強對納稅人出口退稅的管理,具體管理辦法由國家稅務(wù)總局會同國務(wù)院有關(guān)部門制定。

第三十九條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當將各種稅收的稅款、滯納金、罰款,按照國家規(guī)定的預(yù)算科目和預(yù)算級次及時繳入國庫,稅務(wù)機關(guān)不得占壓、挪用、截留,不得繳入國庫以外或者國家規(guī)定的稅款賬戶以外的任何賬戶。

已繳入國庫的稅款、滯納金、罰款,任何單位和個人不得擅自變更預(yù)算科目和預(yù)算級次。

第四十條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當根據(jù)方便、快捷、安全的原則,積極推廣使用支票、銀行卡、電子結(jié)算方式繳納稅款。

第二十九條除稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)人員以及經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)委托的單位和人員外,任何單位和個人不得進行稅款征收活動。

第三十條扣繳義務(wù)人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款的義務(wù)。對法律、行政法規(guī)沒有規(guī)定負有代扣、代收稅款義務(wù)的單位和個人,稅務(wù)機關(guān)不得要求其履行代扣、代收稅款義務(wù)。

扣繳義務(wù)人依法履行代扣、代收稅款義務(wù)時,納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的,扣繳義務(wù)人應(yīng)當及時報告稅務(wù)機關(guān)處理。X94

稅務(wù)機關(guān)按照規(guī)定付給扣繳義務(wù)人代扣、代收手續(xù)費。

第四十四條稅務(wù)機關(guān)根據(jù)有利于稅收控管和方便納稅的原則,能夠按照國家有關(guān)規(guī)定委托有關(guān)單位和人員代征零星分散和異地繳納的稅收,并發(fā)給委托代征證書。受托單位和人員按照代征證書的要求,以稅務(wù)機關(guān)的名義依法征收稅款,納稅人不得拒絕;納稅人拒絕的,受托代征單位和人員應(yīng)當及時報告稅務(wù)機關(guān)。

第一百一十條稅收征管法第三十條第三款規(guī)定的代扣、代收手續(xù)費,納入預(yù)算管理,由稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定付給扣繳義務(wù)人。

第三十一條納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限,繳納或者解繳稅款。

納稅人因有特殊困難,不能按期繳納稅款的,經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局批準,能夠延期繳納稅款,可是最長不得超過三個月。

第四十一條納稅人有下列情形之一的,屬于稅收征管法第三十一條所稱特殊困難:

(一)因不可抗力,導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失,正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的;

(二)當期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后,不足以繳納稅款的。

計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局能夠參照稅收征管法第三十一條第二款的批準權(quán)限,審批納稅人延期繳納稅款。

第四十二條納稅人需要延期繳納稅款的,應(yīng)當在繳納稅款期限屆滿前提出申請,并報送下列材料:申請延期繳納稅款報告,當期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單,資產(chǎn)負債表,應(yīng)付職工工資和社會保險費等稅務(wù)機關(guān)要求提供的支出預(yù)算。

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自收到申請延期繳納稅款報告之日起２０日內(nèi)作出批準或者不予批準的決定;不予批準的,從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。

第三十二條納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的,扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的,稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

第七十五條稅收征管法第三十二條規(guī)定的加收滯納金的起止時間,為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實際繳納或者解繳稅款之日止。

第三十三條納稅人能夠依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定書面申請減稅、免稅。

減稅、免稅的申請須經(jīng)法律、行政法規(guī)規(guī)定的減稅、免稅審查批準機關(guān)審批。地方各級人民政府、各級人民政府主管部門、單位和個人違反法律、行政法規(guī)規(guī)定,擅自作出的減稅、免稅決定無效,稅務(wù)機關(guān)不得執(zhí)行,并向上級稅務(wù)機關(guān)報告。

第四十三條法律、行政法規(guī)規(guī)定或者經(jīng)法定的審批機關(guān)批準減稅、免稅的納稅人,應(yīng)當持有關(guān)文件到主管稅務(wù)機關(guān)辦理減稅、免稅手續(xù)。減稅、免稅期滿,應(yīng)當自期滿次日起恢復(fù)納稅。

享受減稅、免稅優(yōu)惠的納稅人,減稅、免稅條件發(fā)生變化的,應(yīng)當自發(fā)生變化之日起１５日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報告;不再符合減稅、免稅條件的,應(yīng)當依法履行納稅義務(wù);未依法納稅的,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當予以追繳。

第三十四條稅務(wù)機關(guān)征收稅款時,必須給納稅人開具完稅憑證?？劾U義務(wù)人代扣、代收稅款時,納稅人要求扣繳義務(wù)人開具代扣、代收稅款憑證的,扣繳義務(wù)人應(yīng)當開具。

第四十五條稅收征管法第三十四條所稱完稅憑證,是指各種完稅證、繳款書、印花稅票、扣(收)稅憑證以及其它完稅證明。

未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)指定,任何單位、個人不得印制完稅憑證。完稅憑證不得轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造。

完稅憑證的式樣及管理辦法由國家稅務(wù)總局制定。

第四十六條稅務(wù)機關(guān)收到稅款后,應(yīng)當向納稅人開具完稅憑證。納稅人經(jīng)過銀行繳納稅款的,稅務(wù)機關(guān)能夠委托銀行開具完稅憑證。

第三十五條納稅人有下列情形之一的,稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額:

(一)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定能夠不設(shè)置帳簿的;

(二)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置但未設(shè)置帳簿的;

(三)擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅資料的;

(四)雖設(shè)置帳簿,但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全,難以查帳的;

(五)發(fā)生納稅義務(wù),未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報,逾期仍不申報的;

(六)納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低,又無正當理由的。

稅務(wù)機關(guān)核定尖納稅額的具體程序和方法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。

第四十七條納稅人有稅收征管法第三十五條或者第三十七條所列情形之一的,稅務(wù)機關(guān)有權(quán)采用下列任何一種方法核定其應(yīng)納稅額:

(一)參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定;

(二)按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定;

(三)按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定;

(四)按照其它合理方法核定。

采用前款所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時,能夠同時采用兩種以上的方法核定。

納稅人對稅務(wù)機關(guān)采取本條規(guī)定的方法核定的應(yīng)納稅額有異議的,應(yīng)當提供相關(guān)證據(jù),經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認定后,調(diào)整應(yīng)納稅額。

第四十八條稅務(wù)機關(guān)負責(zé)納稅人納稅信譽等級評定工作。納稅人納稅信譽等級的評定辦法由國家稅務(wù)總局制定。

第四十九條承包人或者承租人有獨立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán),在財務(wù)上獨立核算,并定期向發(fā)包人或者出租人上繳承包費或者租金的,承包人或者承租人應(yīng)當就其生產(chǎn)、經(jīng)營收入和所得納稅,并接受稅務(wù)管理;可是,法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

發(fā)包人或者出租人應(yīng)當自發(fā)包或者出租之日起３０日內(nèi)將承包人或者承租人的有關(guān)情況向主管稅務(wù)機關(guān)報告。發(fā)包人或者出租人不報告的,發(fā)包人或者出租人與承包人或者承租人承擔納稅連帶責(zé)任。

第五十條納稅人有解散、撤銷、破產(chǎn)情形的,在清算前應(yīng)當向其主管稅務(wù)機關(guān)報告;未結(jié)清稅款的,由其主管稅務(wù)機關(guān)參加清算。

第三十六條企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來,應(yīng)當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用,而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的,稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行合理調(diào)整。

第五十一條稅收征管法第三十六條所稱關(guān)聯(lián)企業(yè),是指有下列關(guān)系之一的公司、企業(yè)和其它經(jīng)濟組織:

(一)在資金、經(jīng)營、購銷等方面,存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系;

(二)直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制;

(三)在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其它關(guān)系。

納稅人有義務(wù)就其與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來,向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)提供有關(guān)的價格、費用標準等資料。具體辦法由國家稅務(wù)總局制定。

第五十二條稅收征管法第三十六條所稱獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來,是指沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間按照公平成交價格和營業(yè)常規(guī)所進行的業(yè)務(wù)往來。

第五十三條納稅人能夠向主管稅務(wù)機關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來的定價原則和計算方法,主管稅務(wù)機關(guān)審核、批準后,與納稅人預(yù)先約定有關(guān)定價事項,監(jiān)督納稅人執(zhí)行。

第五十四條納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來有下列情形之一的,稅務(wù)機關(guān)能夠調(diào)整其應(yīng)納稅額:

(一)購銷業(yè)務(wù)未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來作價;

(二)融通資金所支付或者收取的利息超過或者低于沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間所能同意的數(shù)額,或者利率超過或者低于同類業(yè)務(wù)的正常利率;

(三)提供勞務(wù),未按照獨立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來收取或者支付勞務(wù)費用;

(四)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)、提供財產(chǎn)使用權(quán)等業(yè)務(wù)往來,未按照獨立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來作價或者收取、支付費用;

(五)未按照獨立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來作價的其它情形。

第五十五條納稅人有本細則第五十四條所列情形之一的,稅務(wù)機關(guān)能夠按照下列方法調(diào)整計稅收入額或者所得額:

(一)按照獨立企業(yè)之間進行的相同或者類似業(yè)務(wù)活動的價格;

(二)按照再銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價格所應(yīng)取得的收入和利潤水平;

(三)按照成本加合理的費用和利潤;

(四)按照其它合理的方法。

第五十六條納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來支付價款、費用的,稅務(wù)機關(guān)自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起３年內(nèi)進行調(diào)整;有特殊情況的,能夠自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起１０年內(nèi)進行調(diào)整。

第三十七條對未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時從事經(jīng)營的納稅人,由稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)納稅額,責(zé)令繳納;不繳納的,稅務(wù)機關(guān)能夠扣押其價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物?？垩汉罄U納應(yīng)納稅款的,稅務(wù)機關(guān)必須立即解除扣押,并歸還所扣押的商品、貨物;扣押后仍不繳納應(yīng)納稅款的,經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準,依法拍賣或者變賣所扣押的商品、貨物,以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

第五十七條稅收征管法第三十七條所稱未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人,包括到外縣(市)從事生產(chǎn)、經(jīng)營而未向營業(yè)地稅務(wù)機關(guān)報驗登記的納稅人。

第五十八條稅務(wù)機關(guān)依照稅收征管法第三十七條的規(guī)定,扣押納稅人商品、貨物的,納稅人應(yīng)當自扣押之日起１５日內(nèi)繳納稅款。

對扣押的鮮活、易腐爛變質(zhì)或者易失效的商品、貨物,稅務(wù)機關(guān)根據(jù)被扣押物品的保質(zhì)期,能夠縮短前款規(guī)定的扣押期限。

第三十八條稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的,能夠在規(guī)定的納稅期之前,責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款;在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其它財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的,稅務(wù)機關(guān)能夠責(zé)成納稅人提供納稅擔保。如果納稅人不能提供納稅擔保,經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準,稅務(wù)機關(guān)能夠采取下列稅收保全措施:

(一)書面通知納稅人開戶銀行或者其它金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當于應(yīng)納稅款的存款;

(二)扣押、查封納稅人的價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其它財產(chǎn)。

納稅人在前款規(guī)定的限期內(nèi)繳納稅款的,稅務(wù)機關(guān)必須立即解除稅收保全措施;限期期滿仍未繳納稅款的,經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準,稅務(wù)機關(guān)能夠局面通知納稅人開戶銀行或者其它金融機構(gòu)從其凍結(jié)的存款中扣繳稅款,或者依法拍賣或者變賣所扣押、查封的商品、貨物或者其它財產(chǎn),以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必須的住房和用品,不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。

第五十九條稅收征管法第三十八條、第四十條所稱其它財產(chǎn),包括納稅人的房地產(chǎn)、現(xiàn)金、有價證券等不動產(chǎn)和動產(chǎn)。

機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房不屬于稅收征管法第三十八條、第四十條、第四十二條所稱個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必須的住房和用品。

稅務(wù)機關(guān)對單價５０００元以下的其它生活用品,不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。

第六十條稅收征管法第三十八條、第四十條、第四十二條所稱個人所扶養(yǎng)家屬,是指與納稅人共同居住生活的配偶、直系親屬以及無生活來源并由納稅人扶養(yǎng)的其它親屬。

第六十一條稅收征管法第三十八條、第八十八條所稱擔保,包括經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可的納稅保證人為納稅人提供的納稅保證,以及納稅人或者第三人以其未設(shè)置或者未全部設(shè)置擔保物權(quán)的財產(chǎn)提供的擔保。

納稅保證人,是指在中國境內(nèi)具有納稅擔保能力的自然人、法人或者其它經(jīng)濟組織。

法律、行政法規(guī)規(guī)定的沒有擔保資格的單位和個人,不得作為納稅擔保人。

第六十二條納稅擔保人同意為納稅人提供納稅擔保的,應(yīng)當填寫納稅擔保書,寫明擔保對象、擔保范圍、擔保期限和擔保責(zé)任以及其它有關(guān)事項。擔保書須經(jīng)納稅人、納稅擔保人簽字蓋章并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)同意,方為有效。

納稅人或者第三人以其財產(chǎn)提供納稅擔保的,應(yīng)當填寫財產(chǎn)清單,并寫明財產(chǎn)價值以及其它有關(guān)事項。納稅擔保財產(chǎn)清單須經(jīng)納稅人、第三人簽字蓋章并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認,方為有效。

第六十三條稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或者其它財產(chǎn)時,應(yīng)當由兩名以上稅務(wù)人員執(zhí)行,并通知被執(zhí)行人。被執(zhí)行人是自然人的,應(yīng)當通知被執(zhí)行人本人或者其成年家屬到場;被執(zhí)行人是法人或者其它組織的,應(yīng)當通知其法定代表人或者主要負責(zé)人到場;拒不到場的,不影響執(zhí)行。

第六十四條稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行稅收征管法第三十七條、第三十八條、第四十條的規(guī)定,扣押、查封價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其它財產(chǎn)時,參照同類商品的市場價、出廠價或者評估價估算。

稅務(wù)機關(guān)按照前款方法確定應(yīng)扣押、查封的商品、貨物或者其它財產(chǎn)的價值時,還應(yīng)當包括滯納金和扣押、查封、保管、拍賣、變賣所發(fā)生的費用。

第六十五條對價值超過應(yīng)納稅額且不可分割的商品、貨物或者其它財產(chǎn),稅務(wù)機關(guān)在納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔保人無其它可供強制執(zhí)行的財產(chǎn)的情況下,能夠整體扣押、查封、拍賣,以拍賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣等費用。

第六十六條稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行稅收征管法第三十七條、第三十八條、第四十條的規(guī)定,實施扣押、查封時,對有產(chǎn)權(quán)證件的動產(chǎn)或者不動產(chǎn),稅務(wù)機關(guān)能夠責(zé)令當事人將產(chǎn)權(quán)證件交稅務(wù)機關(guān)保管,同時能夠向有關(guān)機關(guān)發(fā)出協(xié)助執(zhí)行通知書,有關(guān)機關(guān)在扣押、查封期間不再辦理該動產(chǎn)或者不動產(chǎn)的過戶手續(xù)。

第六十七條對查封的商品、貨物或者其它財產(chǎn),稅務(wù)機關(guān)能夠指令被執(zhí)行人負責(zé)保管,保管責(zé)任由被執(zhí)行人承擔。

繼續(xù)使用被查封的財產(chǎn)不會減少其價值的,稅務(wù)機關(guān)能夠允許被執(zhí)行人繼續(xù)使用;因被執(zhí)行人保管或者使用的過錯造成的損失,由被執(zhí)行人承擔。

第六十八條納稅人在稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施后,按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限繳納稅款的,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自收到稅款或者銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起１日內(nèi)解除稅收保全。

第六十九條稅務(wù)機關(guān)將扣押、查封的商品、貨物或者其它財產(chǎn)變價抵繳稅款時,應(yīng)當交由依法成立的拍賣機構(gòu)拍賣;無法委托拍賣或者不適于拍賣的,能夠交由當?shù)厣虡I(yè)企業(yè)代為銷售,也能夠責(zé)令納稅人限期處理;無法委托商業(yè)企業(yè)銷售,納稅人也無法處理的,能夠由稅務(wù)機關(guān)變價處理,具體辦法由國家稅務(wù)總局規(guī)定。國家禁止自由買賣的商品,應(yīng)當交由有關(guān)單位按照國家規(guī)定的價格收購。

拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費用后,剩余部分應(yīng)當在３日內(nèi)退還被執(zhí)行人。

第三十九條納稅人在限期內(nèi)已繳納稅款,稅務(wù)機關(guān)未立即解除稅收保措施,使納稅人的合法利益遭受損失的,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當承擔賠償責(zé)任。

第七十條稅收征管法第三十九條、第四十三條所稱損失,是指因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任,使納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔保人的合法利益遭受的直接損失。

第四十條從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款,納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款,納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款,由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納,逾期仍未繳納的,經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準,稅務(wù)機關(guān)能夠采取下列強制執(zhí)行措施;

(一)書面通知其開戶銀行或者其它金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款;

(二)扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其它財產(chǎn),以拍賣或變賣所得抵繳稅款。

稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時,對前款所列納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行。

個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必須的住房和用品,不在強制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。

第七十一條稅收征管法所稱其它金融機構(gòu),是指信托投資公司、信用合作社、郵政儲蓄機構(gòu)以及經(jīng)中國人民銀行、中國證券監(jiān)督管理委員會等批準設(shè)立的其它金融機構(gòu)。

第七十二條稅收征管法所稱存款,包括獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)合伙人、個體工商戶的儲蓄存款以及股東資金賬戶中的資金等。

第四十一條本法第三十七條、第三十八條、第四十條規(guī)定的采取稅收保全措施、強制執(zhí)行措施的權(quán)力不得由法定的稅務(wù)機關(guān)以外的單位和個人行使。

第四十二條稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施必須依照法定權(quán)限和法定程序,不得查封、扣押納稅人個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必須的住房和用品。

第七十三條從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款的,納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款的,由稅務(wù)機關(guān)發(fā)出限期繳納稅款通知書,責(zé)令繳納或者解繳稅款的最長期限不得超過１５日。

第四十三條稅務(wù)機關(guān)濫用職權(quán)違法采取稅收保全措施、強制執(zhí)行措施,或者采取稅收保全措施、強制執(zhí)行措施不當,使納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔保人的合法權(quán)益遭受損失的,應(yīng)當依法承擔賠償責(zé)任。

第四十四條欠繳稅款的納稅人或者她的法定代表人需要出境的,應(yīng)當在出境前向稅務(wù)機關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供擔保。未結(jié)清稅款、滯納金,又不提供擔保的,稅務(wù)機關(guān)能夠通知出境管理機關(guān)阻止其出境。

第七十四條欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔保的,稅務(wù)機關(guān)能夠通知出入境管理機關(guān)阻止其出境。阻止出境的具體辦法,由國家稅務(wù)總局會同公安部制定。

第七十六條縣級以上各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當將納稅人的欠稅情況,在辦稅場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上定期公告。

對納稅人欠繳稅款的情況實行定期公告的辦法,由國家稅務(wù)總局制定。

第四十五條稅務(wù)機關(guān)征收稅款,稅收優(yōu)先于無擔保債權(quán),法律另有規(guī)定的除外;納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的,稅收應(yīng)當先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。

納稅人欠繳稅款,同時又被行政機關(guān)決定處罰款、沒收違法所得的,稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當對納稅人欠繳稅款的情況定期予以公告。

第四十六條納稅人有欠稅情形而以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押的,應(yīng)當向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說明其欠稅情況。抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人能夠請求稅務(wù)機關(guān)提供有關(guān)的欠稅情況。

第四十七條稅務(wù)機關(guān)扣押商品、貨物或者其它財產(chǎn)時,必須開付收據(jù);查封商品、貨物或者其它財產(chǎn)時,必須開付清單。

第四十八條納稅人有合并、分立情形的,應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)報告,并依法繳清稅款。納稅人合并時未繳清稅款的,應(yīng)當由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù);納稅人分立時未繳清稅款的,分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當承擔連帶責(zé)任。

第四十九條欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前,應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)報告。

第七十七條稅收征管法第四十九條所稱欠繳稅款數(shù)額較大,是指欠繳稅款５萬元以上。

第五十條欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán),或者放棄到期債權(quán),或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn),或者以明顯合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形,對國家稅收造成損害的,稅務(wù)機關(guān)或以依照合同法第七十三條、第七十四條的規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。

稅務(wù)機關(guān)依照前款規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)的,不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔的法律責(zé)任。

第五十一條納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款,稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當立即退還;納稅人自經(jīng)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)的,能夠向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息,稅務(wù)機關(guān)及時查實后應(yīng)當立即退還;涉及從國庫中退庫的,依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還。

第七十八條稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的,應(yīng)當自發(fā)現(xiàn)之日起１０日內(nèi)辦理退還手續(xù);納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款,要求退還的,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自接到納稅人退還申請之日起３０日內(nèi)查實并辦理退還手續(xù)。

稅收征管法第五十一條規(guī)定的加算銀行同期存款利息的多繳稅款退稅,不包括依法預(yù)繳稅款形成的結(jié)算退稅、出口退稅和各種減免退稅。

退稅利息按照稅務(wù)機關(guān)辦理退稅手續(xù)當天中國人民銀行規(guī)定的活期存款利率計算。

第七十九條當納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠繳稅款的,稅務(wù)機關(guān)能夠?qū)?yīng)退稅款和利息先抵扣欠繳稅款;抵扣后有余額的,退還納稅人。

第五十二條因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任,致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的,稅務(wù)機關(guān)在三年內(nèi)能夠要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款,可是不得加收滯納金。

因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤,未繳或者少繳稅款,稅務(wù)機關(guān)在三年內(nèi)能夠追征稅款、滯納金;有特殊情況的,追征期能夠處長到五年。

對偷稅、抗稅、騙稅的,稅務(wù)機關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所者騙取的稅款,不受前款規(guī)定期限的限制。

第八十條稅收征管法第五十二條所稱稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任,是指稅務(wù)機關(guān)適用稅收法律、行政法規(guī)不當或者執(zhí)法行為違法。

第八十一條稅收征管法第五十二條所稱納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤,是指非主觀故意的計算公式運用錯誤以及明顯的筆誤。

第八十二條稅收征管法第五十二條所稱特殊情況,是指納稅人或者扣繳義務(wù)人因計算錯誤等失誤,未繳或者少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅款,累計數(shù)額在１０萬元以上的。

第八十三條稅收征管法第五十二條規(guī)定的補繳和追征稅款、滯納金的期限,自納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)繳未繳或者少繳稅款之日起計算。

第五十三條國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當按照國家規(guī)定的稅收征收管理范圍和稅款入庫預(yù)算級次,將征收的稅款繳入國庫。

對審計機關(guān)、財政機關(guān)依法查出的稅收違法行為,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當根據(jù)有關(guān)機關(guān)的決定、意見書,依法將應(yīng)收的稅款、滯納金按照稅款入庫預(yù)算級次繳入國庫,并將結(jié)果及時回復(fù)有關(guān)機關(guān)。

第八十四條審計機關(guān)、財政機關(guān)依法進行審計、檢查時,對稅務(wù)機關(guān)的稅收違法行為作出的決定,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當執(zhí)行;發(fā)現(xiàn)被審計、檢查單位有稅收違法行為的,向被審計、檢查單位下達決定、意見書,責(zé)成被審計、檢查單位向稅務(wù)機關(guān)繳納應(yīng)當繳納的稅款、滯納金。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當根據(jù)有關(guān)機關(guān)的決定、意見書,依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定,將應(yīng)收的稅款、滯納金按照國家規(guī)定的稅收征收管理范圍和稅款入庫預(yù)算級次繳入國庫。

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自收到審計機關(guān)、財政機關(guān)的決定、意見書之日起３０日內(nèi)將執(zhí)行情況書面回復(fù)審計機關(guān)、財政機關(guān)。

有關(guān)機關(guān)不得將其履行職責(zé)過程中發(fā)現(xiàn)的稅款、滯納金自行征收入庫或者以其它款項的名義自行處理、占壓。

第六章

第五十四條稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行下列稅務(wù)檢查:

(一)檢查納稅人的帳簿、記帳憑證、報表和有關(guān)資料,檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款帳簿、記帳憑證和有關(guān)資料;

(二)到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其它財產(chǎn),檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況;

(三)責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料;

(四)詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題的情況;

(五)到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人托運、郵寄應(yīng)納稅商品、貸物或者其它財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料;

(六)經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準,憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款帳戶許可證明,查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其它金融機構(gòu)的存款帳戶。稅務(wù)機關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時,經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局(分局)局長批準,能夠查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。稅務(wù)機關(guān)查詢所獲得的資料不得用于稅收以外的用途。

第八十五條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當建立科學(xué)的檢查制度,統(tǒng)籌安排檢查工作,嚴格控制對納稅人、扣繳義務(wù)人的檢查次數(shù)。

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當制定合理的稅務(wù)稽查工作規(guī)程,負責(zé)選案、檢查、審理、執(zhí)行的人員的職責(zé)應(yīng)當明確,并相互分離、相互制約,規(guī)范選案程序和檢查行為。

稅務(wù)檢查工作的具體辦法,由國家稅務(wù)總局制定。

第八十六條稅務(wù)機關(guān)行使稅收征管法第五十四條第(一)項職權(quán)時,能夠在納稅人、扣繳義務(wù)人的業(yè)務(wù)場所進行;必要時,經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準,能夠?qū)⒓{稅人、扣繳義務(wù)人以前會計年度的賬簿、記賬憑證、報表和其它有關(guān)資料調(diào)回稅務(wù)機關(guān)檢查,可是稅務(wù)機關(guān)必須向納稅人、扣繳義務(wù)人開付清單,并在３個月內(nèi)完整退還;有特殊情況的,經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長批準,稅務(wù)機關(guān)能夠?qū)⒓{稅人、扣繳義務(wù)人當年的賬簿、記賬憑證、報表和其它有關(guān)資料調(diào)回檢查,可是稅務(wù)機關(guān)必須在３０日內(nèi)退還。

第八十七條稅務(wù)機關(guān)行使稅收征管法第五十四條第(六)項職權(quán)時,應(yīng)當指定專人負責(zé),憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明進行,并有責(zé)任為被檢查人保守秘密。

檢查存款賬戶許可證明,由國家稅務(wù)總局制定。

稅務(wù)機關(guān)查詢的內(nèi)容,包括納稅人存款賬戶余額和資金往來情況。

第五十五條稅務(wù)機關(guān)對從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以前納稅期的納稅情況依法進行稅務(wù)檢查時,發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為,并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其它財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的,能夠按照本法規(guī)定的批準權(quán)限采取稅收保全措施或者強制執(zhí)行措施。

第八十八條依照稅收征管法第五十五條規(guī)定,稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過６個月;重大案件需要延長的,應(yīng)當報國家稅務(wù)總局批準。

第五十六條納稅人、扣繳義務(wù)人必須接受稅務(wù)機關(guān)依法進行的稅務(wù)檢查,如實反映情況,提供有關(guān)資料,不得拒絕、隱瞞。

第五十七條稅務(wù)機關(guān)依法進行稅務(wù)檢查時,有權(quán)向有關(guān)單位和個調(diào)查納稅人、扣繳義務(wù)人和其它當事人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的情況,有關(guān)單位和個人有義務(wù)向稅務(wù)機關(guān)如實提供有關(guān)資料及證明材料。

第五十八條稅務(wù)機關(guān)調(diào)查稅務(wù)違法案件時,對于案件有關(guān)的情況和資料,能夠記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。

第五十九條稅務(wù)機關(guān)派出的人員進行稅務(wù)檢查時,應(yīng)當出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書,并有責(zé)任為被檢查人保守秘密;未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書,被檢查人有權(quán)拒絕檢查。

第八十九條稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員應(yīng)當依照稅收征管法及本細則的規(guī)定行使稅務(wù)檢查職權(quán)。

稅務(wù)人員進行稅務(wù)檢查時,應(yīng)當出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書;無稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的,納稅人、扣繳義務(wù)人及其它當事人有權(quán)拒絕檢查。稅務(wù)機關(guān)對集貿(mào)市場及集中經(jīng)營業(yè)戶進行檢查時,能夠使用統(tǒng)一的稅務(wù)檢查通知書。

稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的式樣、使用和管理的具體辦法,由國家稅務(wù)總局制定。

第五章法律責(zé)任

第七章法律責(zé)任

第六十條納稅人有下列行為之一的,由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正,能夠處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,處二千元以上一萬元以下的罰款:

(一)未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的、變更或者注銷登記的;

(二)未按照規(guī)定設(shè)置、保管帳簿或者保管記帳憑證和有關(guān)資料的;

(三)未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備查的;

(四)未按照規(guī)定將其全部銀行帳號向稅務(wù)機關(guān)報告的;

(五)未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置,或者損毀或者擅自改動稅控裝置的。

納稅人不辦理稅務(wù)登記的,由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正;逾期不改正的,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)提請,由工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件,或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的,處二千元以上一萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,處一萬元以上五萬元以下罰款。

第九十條納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗證或者換證手續(xù)的,由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正,能夠處２０００元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,處２０００元以上１萬元以下的罰款。

第六十一條扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款帳簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記帳憑證及有關(guān)資料的,由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正,能夠處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,處二千元以上五千元以下的罰款。

第六十二條納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的,或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的,由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正,能夠處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,能夠處二千元以上一萬元以下的罰款。

納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證,或者在帳簿上多列支出或不列、少列收入,或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報,不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,是偷稅。對納稅人偷稅的,由稅務(wù)機關(guān)追繳綦不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款的百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。

扣繳義務(wù)人采取前款所列手段,不繳或者少繳已扣、已收稅款,由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。

第六十四條納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的,由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正,并處五萬元以下的罰款。

納稅人不進行納稅申報,不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

第六十五條納稅人欠繳應(yīng)納稅款,采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段,妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款的,由稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金,并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。

第六十六條以假報出口或者其它欺騙手段,騙取國家出口退稅款,由稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的退稅款,并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。

對騙取國家出口退稅款的,稅務(wù)機關(guān)能夠在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。

第九十三條為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其它方便,導(dǎo)致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款的,稅務(wù)機關(guān)除沒收其違法所得外,能夠處未繳、少繳或者騙取的稅款１倍以下的罰款。

第六十七條以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的,是抗稅,除由稅務(wù)機關(guān)追繳其拒繳的稅款、、滯納金外,依法追究刑事責(zé)任。情節(jié)輕微的,未構(gòu)成犯罪的,由稅務(wù)機關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金,并處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。

第六十八條納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納,逾期仍未繳納的,稅務(wù)機關(guān)除依照本法第四十條的規(guī)定采取強制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外,能夠處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

第九十四條納稅人拒絕代扣、代收稅款的,扣繳義務(wù)人應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)報告,由稅務(wù)機關(guān)直接向納稅人追繳稅款、滯納金;納稅人拒不繳納的,依照稅收征管法第六十八條的規(guī)定執(zhí)行。

第六十九條扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的,由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款,對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

第七十條納稅人、扣繳義務(wù)逃避、拒絕或者以其它方式阻撓稅務(wù)機關(guān)檢查的,由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正,能夠處一萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,處一萬元以上五萬元以下的罰款。

第九十五條稅務(wù)機關(guān)依照稅收征管法第五十四條第(五)項的規(guī)定,到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況時,有關(guān)單位拒絕的,由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正,能夠處１萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,處１萬元以上５萬元以下的罰款。

第九十六條納稅人、扣繳義務(wù)人有下列情形之一的,依照稅收征管法第七十條的規(guī)定處罰:

(一)提供虛假資料,不如實反映情況,或者拒絕提供有關(guān)資料的;

(二)拒絕或者阻止稅務(wù)機關(guān)記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制與案件有關(guān)的情況和資料的;

(三)在檢查期間,納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀有關(guān)資料的;

(四)有不依法接受稅務(wù)檢查的其它情形的。

第九十七條稅務(wù)人員私分扣押、查封的商品、貨物或者其它財產(chǎn),情節(jié)嚴重,構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任;尚不構(gòu)成犯罪的,依法給予行政處分。

第七十一條違反本法第二十二條規(guī)定,非法印制發(fā)票的,由稅務(wù)機關(guān)銷毀非法印制的發(fā)票,沒收違法所得和作案工具,并處一萬元以上五萬元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。

第九十一條非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證的,由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正,處２０００元以上１萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,處１萬元以上５萬元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任

第七十二條從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人有本法規(guī)定的稅收違法行為,拒不接受稅務(wù)機關(guān)處理的,稅務(wù)機關(guān)能夠收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。

第九十八條稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī),造成納稅人未繳或者少繳稅款的,除由納稅人繳納或者補繳應(yīng)納稅款、滯納金外,對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款５０％以上３倍以下的罰款。

第七十三條納稅人、扣繳義務(wù)人的開戶銀行或者其它金融機構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款帳戶,或者拒絕執(zhí)行稅務(wù)機關(guān)作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定,或者在接到稅務(wù)機關(guān)的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款,造成稅款流失的,由稅務(wù)機關(guān)處十萬元以上五十萬元以下的罰款,對直接負責(zé)的主管人員和其它直接責(zé)任人員處一千元以上一萬元以下的罰款。

第九十二條銀行和其它金融機構(gòu)未依照稅收征管法的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼,或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號的,由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令其限期改正,處２０００元以上２萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,處２萬元以上５萬元以下的罰款。

第七十四條本法規(guī)定的行政處罰,罰款額在二千元以下的,能夠由稅務(wù)所決定。

第九十九條稅務(wù)機關(guān)對納稅人、扣繳義務(wù)人及其它當事人處以罰款或者沒收違法所得時,應(yīng)當開付罰沒憑證;未開付罰沒憑證的,納稅人、扣繳義務(wù)人以及其它當事人有權(quán)拒絕給付。

第七十五條稅務(wù)機關(guān)和司法機關(guān)的涉稅罰沒收入,應(yīng)當按照稅款入庫預(yù)算級次上繳國庫。

第七十六條稅務(wù)機關(guān)違反規(guī)定擅自改變稅收征收管理范圍和稅款入庫預(yù)算級次的,責(zé)令限期改正,對直接負責(zé)的主管人員和其它直接責(zé)任人員依法給予降級或者撤職的行政處分。

第七十七條納稅人、扣繳義務(wù)人有本法第六十三條、第六十五條、第六十六條、第六十七條、第七十一條規(guī)定的行為涉嫌犯罪的,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當依法移交司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。

稅務(wù)人員徇私舞弊,對依法應(yīng)當移交司法機關(guān)追究刑事責(zé)任的不移交,情節(jié)嚴重的,依法追究刑事責(zé)任。

第七十八條未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依法委托征收稅款的,責(zé)令退還收取的財物,依法給予行政處分或者行政處罰;致使她人合法權(quán)益受到損失的,依法承擔賠償責(zé)任;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。

第七十九條稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)人員查封、扣押納稅人個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必須的住房和用品的,責(zé)