審計(jì)實(shí)施方案編制(3篇)

第9頁共9頁審計(jì)實(shí)施方案編制《國家審計(jì)準(zhǔn)則》第五十七條規(guī)定。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況，評估被審計(jì)單位存在重要問題的可能性，確定審計(jì)應(yīng)對措施，編制審計(jì)實(shí)施方案。筆者從基層經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)際及特點(diǎn)出發(fā)，在做好被審計(jì)單位及其相關(guān)情況調(diào)查了解的基礎(chǔ)上，談一談編制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施方案“十要”，僅供審計(jì)同仁參考。一、基本情況“要”清楚。審計(jì)立項(xiàng)依據(jù)，被審計(jì)單位(項(xiàng)目)名稱，被審計(jì)單位主要職能、人員編制數(shù)、實(shí)有人數(shù)、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)數(shù)、下屬單位數(shù)，被審計(jì)當(dāng)事人基本情況等等要編制清楚。二、審計(jì)目標(biāo)“要”準(zhǔn)確。通過對被審計(jì)當(dāng)事人任期內(nèi)各項(xiàng)財(cái)政(財(cái)務(wù))收支的真實(shí)性、合法性、效益性的審計(jì)，以加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督，正確評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部勤政廉政，全面履行職責(zé)。在審計(jì)工作目標(biāo)具體化的過程中緊密結(jié)合各級黨委政府、審計(jì)機(jī)關(guān)、委托單位的要求，根據(jù)審計(jì)組成員的業(yè)務(wù)能力和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，時(shí)間要求，做到量力而行，綜合確定具體審計(jì)工作目標(biāo)，要防止大而空。三、審計(jì)范圍“要”恰當(dāng)。在審計(jì)時(shí)間范圍上要與被審計(jì)當(dāng)事人任期一致；對被審計(jì)單位財(cái)政(財(cái)務(wù))收支，當(dāng)?shù)厝空再Y金，包括一般預(yù)算、基金預(yù)算、預(yù)算外資金、政府性負(fù)債和其他____(基金)；上述全部政府性資金涉及到的重大項(xiàng)目和部門單位都應(yīng)列入審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查的范圍。必要時(shí)可以追溯審計(jì)其他年度和延伸審計(jì)其他相關(guān)單位。四、重點(diǎn)內(nèi)容“要”突出。(一)經(jīng)濟(jì)或職能工作業(yè)績情況。審計(jì)核實(shí)與被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期職責(zé)、任務(wù)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)工作目標(biāo)或職能業(yè)務(wù)目標(biāo)完成情況。掌握被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部為本部門(單位)系統(tǒng)的事業(yè)發(fā)展所做的主要工作、取得的主要業(yè)績及存在的問題。(二)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況。重點(diǎn)審計(jì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)所在部門(單位)預(yù)算執(zhí)行、財(cái)政財(cái)務(wù)收支、行政事業(yè)性收費(fèi)、____(基金)使用、預(yù)算外收支、關(guān)聯(lián)單位經(jīng)濟(jì)往來的真實(shí)性、合法性。(三)投資決策和效益情況。____單位重點(diǎn)投資的規(guī)模、結(jié)構(gòu)、決策程序、資金來源、資金管理和效益效果情況。(四)內(nèi)控制度及執(zhí)行情況。重點(diǎn)____本部門(單位)業(yè)務(wù)管理制度、資產(chǎn)管理制度、廉政建設(shè)制度的建立和執(zhí)行情況。(五)個(gè)人執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律和廉政規(guī)定情況。五、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)“要”評估。一方面，由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目一般涉及會計(jì)年度較多、時(shí)間周期較長、業(yè)務(wù)內(nèi)容繁雜，再加上審計(jì)力量不足，審計(jì)資源有限。因此，存在一定的審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果既對單位，又對個(gè)人，既涉及被審計(jì)單位的利益，又關(guān)系到被審計(jì)當(dāng)事人的仕途。因此，存在一定的廉政審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。要引起審計(jì)人員的高度重視，嚴(yán)格控制這兩種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。六、步驟方法“要”操作。在編制實(shí)施方案確定審計(jì)步驟、審計(jì)方法時(shí)，要緊密結(jié)合上級的要求，被審計(jì)單位的實(shí)際，審計(jì)資源情況，審計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能等因素，選擇既能滿足完成任務(wù)，又能審計(jì)組成員熟練操作，還能緊扣被審計(jì)單位財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)實(shí)際的步驟和方法，增強(qiáng)可操作性，提高審計(jì)工作效率。七、時(shí)間安排“要”合理。一個(gè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施時(shí)間，一般安排____個(gè)有效工作日為宜，特殊情況例外。第一階段：用____天時(shí)間做好審前調(diào)查，起草審計(jì)實(shí)施方案，下達(dá)審計(jì)通知書。第二階段：用____天左右的時(shí)間，實(shí)施審計(jì)查證及相關(guān)情況調(diào)查。第三階段：用____天左右的時(shí)間，整理有關(guān)資料，草擬審計(jì)報(bào)告征求意見稿。八、審計(jì)分工“要”恰當(dāng)。根據(jù)審計(jì)組成員所長和審計(jì)項(xiàng)目實(shí)際需要，由審計(jì)組長充分利用審計(jì)資源，對審計(jì)組全體人員進(jìn)行恰當(dāng)?shù)姆止?，確定主審和復(fù)核人員。確保個(gè)人目標(biāo)、審計(jì)事項(xiàng)、審計(jì)質(zhì)量、完成時(shí)間“四個(gè)”落實(shí)。九、評價(jià)提綱“要”融入。把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)提綱融入審計(jì)實(shí)施方案之中，實(shí)施審計(jì)的重點(diǎn)就是審計(jì)評價(jià)的重點(diǎn)。為審計(jì)報(bào)告對被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)或職能工作業(yè)績情況，財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性，投資決策和效益情況，內(nèi)控制度及執(zhí)行情況，個(gè)人執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律和廉政規(guī)定情況等作出評價(jià)打好基礎(chǔ)。從而達(dá)到審計(jì)報(bào)告對審計(jì)實(shí)施方案評價(jià)提綱要求的內(nèi)容，在審計(jì)查證的基礎(chǔ)上評價(jià)到位，對超越審計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng)，證據(jù)不足、評價(jià)依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項(xiàng)，審計(jì)過程中未涉及的事項(xiàng)不作評價(jià)的要求。十、方案報(bào)告“要”結(jié)合。審計(jì)實(shí)施方案編制（二）《國家審計(jì)準(zhǔn)則》第五十七條規(guī)定。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況，評估被審計(jì)單位存在重要問題的可能性，確定審計(jì)應(yīng)對措施，編制審計(jì)實(shí)施方案。筆者從基層經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)際及特點(diǎn)出發(fā)，在做好被審計(jì)單位及其相關(guān)情況調(diào)查了解的基礎(chǔ)上，談一談編制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施方案“十要”，僅供審計(jì)同仁參考。一、基本情況“要”清楚。審計(jì)立項(xiàng)依據(jù)，被審計(jì)單位(項(xiàng)目)名稱，被審計(jì)單位主要職能、人員編制數(shù)、實(shí)有人數(shù)、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)數(shù)、下屬單位數(shù)，被審計(jì)當(dāng)事人基本情況等等要編制清楚。二、審計(jì)目標(biāo)“要”準(zhǔn)確。通過對被審計(jì)當(dāng)事人任期內(nèi)各項(xiàng)財(cái)政(財(cái)務(wù))收支的真實(shí)性、合法性、效益性的審計(jì)，以加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督，正確評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部勤政廉政，全面履行職責(zé)。在審計(jì)工作目標(biāo)具體化的過程中緊密結(jié)合各級黨委政府、審計(jì)機(jī)關(guān)、委托單位的要求，根據(jù)審計(jì)組成員的業(yè)務(wù)能力和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，時(shí)間要求，做到量力而行，綜合確定具體審計(jì)工作目標(biāo)，要防止大而空。三、審計(jì)范圍“要”恰當(dāng)。在審計(jì)時(shí)間范圍上要與被審計(jì)當(dāng)事人任期一致；對被審計(jì)單位財(cái)政(財(cái)務(wù))收支，當(dāng)?shù)厝空再Y金，包括一般預(yù)算、基金預(yù)算、預(yù)算外資金、政府性負(fù)債和其他專項(xiàng)資金(基金)；上述全部政府性資金涉及到的重大項(xiàng)目和部門單位都應(yīng)列入審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查的范圍。必要時(shí)可以追溯審計(jì)其他年度和延伸審計(jì)其他相關(guān)單位。四、重點(diǎn)內(nèi)容“要”突出。(一)經(jīng)濟(jì)或職能工作業(yè)績情況。審計(jì)核實(shí)與被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期職責(zé)、任務(wù)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)工作目標(biāo)或職能業(yè)務(wù)目標(biāo)完成情況。掌握被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部為本部門(單位)系統(tǒng)的事業(yè)發(fā)展所做的主要工作、取得的主要業(yè)績及存在的問題。(二)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況。重點(diǎn)審計(jì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)所在部門(單位)預(yù)算執(zhí)行、財(cái)政財(cái)務(wù)收支、行政事業(yè)性收費(fèi)、專項(xiàng)資金(基金)使用、預(yù)算外收支、關(guān)聯(lián)單位經(jīng)濟(jì)往來的真實(shí)性、合法性。(三)投資決策和效益情況。審查單位重點(diǎn)投資的規(guī)模、結(jié)構(gòu)、決策程序、資金來源、資金管理和效益效果情況。(四)內(nèi)控制度及執(zhí)行情況。重點(diǎn)審查本部門(單位)業(yè)務(wù)管理制度、資產(chǎn)管理制度、廉政建設(shè)制度的建立和執(zhí)行情況。(五)個(gè)人執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律和廉政規(guī)定情況。五、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)“要”評估。一方面，由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目一般涉及會計(jì)年度較多、時(shí)間周期較長、業(yè)務(wù)內(nèi)容繁雜，再加上審計(jì)力量不足，審計(jì)資源有限。因此，存在一定的審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果既對單位，又對個(gè)人，既涉及被審計(jì)單位的利益，又關(guān)系到被審計(jì)當(dāng)事人的仕途。因此，存在一定的廉政審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。要引起審計(jì)人員的高度重視，嚴(yán)格控制這兩種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。六、步驟方法“要”操作。在編制實(shí)施方案確定審計(jì)步驟、審計(jì)方法時(shí)，要緊密結(jié)合上級的要求，被審計(jì)單位的實(shí)際，審計(jì)資源情況，審計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能等因素，選擇既能滿足完成任務(wù)，又能審計(jì)組成員熟練操作，還能緊扣被審計(jì)單位財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)實(shí)際的步驟和方法，增強(qiáng)可操作性，提高審計(jì)工作效率。七、時(shí)間安排“要”合理。一個(gè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施時(shí)間，一般安排____個(gè)有效工作日為宜，特殊情況例外。第一階段：用1-3天時(shí)間做好審前調(diào)查，起草審計(jì)實(shí)施方案，下達(dá)審計(jì)通知書。第二階段：用25天左右的時(shí)間，實(shí)施審計(jì)查證及相關(guān)情況調(diào)查。第三階段：用2天左右的時(shí)間，整理有關(guān)資料，草擬審計(jì)報(bào)告征求意見稿。八、審計(jì)分工“要”恰當(dāng)。根據(jù)審計(jì)組成員所長和審計(jì)項(xiàng)目實(shí)際需要，由審計(jì)組長充分利用審計(jì)資源，對審計(jì)組全體人員進(jìn)行恰當(dāng)?shù)姆止?，確定主審和復(fù)核人員。確保個(gè)人目標(biāo)、審計(jì)事項(xiàng)、審計(jì)質(zhì)量、完成時(shí)間“四個(gè)”落實(shí)。九、評價(jià)提綱“要”融入。把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)提綱融入審計(jì)實(shí)施方案之中，實(shí)施審計(jì)的重點(diǎn)就是審計(jì)評價(jià)的重點(diǎn)。為審計(jì)報(bào)告對被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)或職能工作業(yè)績情況，財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性，投資決策和效益情況，內(nèi)控制度及執(zhí)行情況，個(gè)人執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律和廉政規(guī)定情況等作出評價(jià)打好基礎(chǔ)。從而達(dá)到審計(jì)報(bào)告對審計(jì)實(shí)施方案評價(jià)提綱要求的內(nèi)容，在審計(jì)查證的基礎(chǔ)上評價(jià)到位，對超越審計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng)，證據(jù)不足、評價(jià)依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項(xiàng)，審計(jì)過程中未涉及的事項(xiàng)不作評價(jià)的要求。十、方案報(bào)告“要”結(jié)合。要在編制審計(jì)實(shí)施方案和撰寫審計(jì)報(bào)告的結(jié)合上下功夫，要圍繞審計(jì)報(bào)告“報(bào)什么”，在實(shí)施方案中編制“審什么”。使審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)重點(diǎn)就是審計(jì)實(shí)施的重點(diǎn)，審計(jì)實(shí)施的重點(diǎn)就是審計(jì)報(bào)告要“報(bào)”的重點(diǎn)。因?yàn)?，?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施方案是審計(jì)組在完成審計(jì)項(xiàng)目任務(wù)時(shí)所依據(jù)的具體指導(dǎo)方案，在整個(gè)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施中起著橋梁和扭帶作用，科學(xué)編制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施方案事關(guān)整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的成敗。所以，在具體編制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施方案時(shí)，只有認(rèn)真搞好調(diào)查，緊密結(jié)合實(shí)際，統(tǒng)籌目標(biāo)任務(wù)、利用審計(jì)資源，兼顧業(yè)務(wù)水平、結(jié)合報(bào)告要求，才能指導(dǎo)實(shí)際工作，達(dá)到功半事倍的效果。審計(jì)實(shí)施方案編制（三）審計(jì)實(shí)施方案是審計(jì)組為完成審計(jì)項(xiàng)目任務(wù)，實(shí)施審計(jì)過程的工作安排。其主要內(nèi)容包括：審計(jì)目標(biāo);審計(jì)范圍;審計(jì)內(nèi)容、重點(diǎn)及審計(jì)措施，包括審計(jì)事項(xiàng)以及對審計(jì)事項(xiàng)確定的主要審計(jì)步驟和方法、審計(jì)時(shí)間、執(zhí)行的審計(jì)人員等應(yīng)對措施；審計(jì)工作要求，包括項(xiàng)目審計(jì)進(jìn)度安排、審計(jì)組內(nèi)部重要管理事項(xiàng)及職責(zé)分工等。一個(gè)審計(jì)目標(biāo)明確、審計(jì)重點(diǎn)突出、審計(jì)應(yīng)對措施得當(dāng)，人員職責(zé)分工明晰的審計(jì)實(shí)施方案往往對審計(jì)組完成審計(jì)項(xiàng)目起到事半功倍的效果。審計(jì)組具體承辦審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)實(shí)施方案由審計(jì)組負(fù)責(zé)編制，一般審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計(jì)組組長審定，重要審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審定。要編制好審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面入手;一、充分明確審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)目標(biāo)，要仔細(xì)研究年度審計(jì)工作計(jì)劃對項(xiàng)目的要求，以確定審計(jì)目標(biāo)。如預(yù)算執(zhí)行審計(jì)要明確對預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行等真實(shí)、合法、績效性的審計(jì)目標(biāo)；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要明確領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的審計(jì)目標(biāo)；其他審計(jì)項(xiàng)目要明確在財(cái)政財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性、效益性等方面的審計(jì)目標(biāo)。二、要充分調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況并結(jié)合審計(jì)目標(biāo)要求，判斷可能存在的問題，判斷問題的重要性來確定審計(jì)方案中的審計(jì)事項(xiàng)，以及確定審計(jì)應(yīng)對措施。1、審計(jì)人員可以通過書面或者口頭詢問、檢查書面文書、現(xiàn)場觀察、追蹤業(yè)務(wù)流程、分析等方法，從單位性質(zhì)____結(jié)構(gòu)、職責(zé)范圍經(jīng)營范圍業(yè)務(wù)活動及其目標(biāo)、相關(guān)法律法規(guī)政策及其執(zhí)行情況、財(cái)政財(cái)務(wù)管理體制和業(yè)務(wù)管理體制、適用的業(yè)績指標(biāo)體系、相關(guān)內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況、相關(guān)信息系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)情況、經(jīng)濟(jì)環(huán)境行業(yè)狀況及其他外部因素、以往接受審計(jì)和監(jiān)管及其整改情況、需要了解的其他情況等方面，調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況。2、在調(diào)查了解過程中，審計(jì)人員可以將。法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件；國家有關(guān)方針和政策；會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度；國家和行業(yè)的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)；預(yù)算、計(jì)劃和合同；被審計(jì)單位的管理制度和績效目標(biāo)；公認(rèn)的業(yè)務(wù)慣例或者良好實(shí)務(wù)；分析調(diào)查了解的被審計(jì)單位及其相關(guān)情況，判斷被審計(jì)單位可能存在的問題。3、審計(jì)人員針對調(diào)查了解中發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)單位可能存在的問題，從是否屬于涉嫌犯罪的問題；是否屬于法律法規(guī)和政策禁止的問題；是否屬于故意行為所產(chǎn)生的問題；可能存在問題涉及的數(shù)量或者金額；是否涉及政策、體制或者機(jī)制的嚴(yán)重缺陷；是否屬于信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)缺陷；黨政機(jī)關(guān)主要領(lǐng)導(dǎo)及公眾的____程度等方面，判斷被審計(jì)單位可能存在的重要問題，同時(shí)審計(jì)組應(yīng)當(dāng)評估被審計(jì)單位存在重要問題的可能性，以確定審計(jì)實(shí)施方案中的審計(jì)事項(xiàng)和審計(jì)應(yīng)對措施。4、審計(jì)實(shí)施方案中應(yīng)明確審計(jì)人員分工、審計(jì)時(shí)間審計(jì)步驟和方法，對不同的審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)安排不同的審計(jì)人員負(fù)責(zé)實(shí)施，對認(rèn)為重要的審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)安排有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員承擔(dān)，并根據(jù)不同的審計(jì)事項(xiàng)采取賬務(wù)檢查、盤存實(shí)物、計(jì)算機(jī)審計(jì)等審計(jì)步驟和方法，同時(shí)明確審計(jì)人員完成審計(jì)事項(xiàng)的時(shí)間，做到分工明晰，責(zé)任分明。三、在編制審計(jì)工作方案時(shí)要注意征求審計(jì)組成員、其他有經(jīng)驗(yàn)審計(jì)人員意見，保證