七月中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試綜合檢測(cè)含答案和解析

七月中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試綜合檢測(cè)含答案和解析一、單項(xiàng)選擇題（每小題1分，共40分）1、企業(yè)可將不擁有所有權(quán)但能實(shí)際控制的資源確認(rèn)為資產(chǎn)，依據(jù)的會(huì)計(jì)原則是（）。A、謹(jǐn)慎性B、相關(guān)性C、實(shí)質(zhì)重于形式D、重要性【參考答案】：C【解析】按照實(shí)質(zhì)重于形式原則的要求，企業(yè)不能僅僅根據(jù)所有權(quán)這一外在的法律形式來(lái)核算，而要考慮其已實(shí)際控制這一經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。2、在物價(jià)持續(xù)下跌的情況下，發(fā)出存貨采用（）方法更能體現(xiàn)謹(jǐn)慎性原則。A、移動(dòng)加權(quán)平均法B、月末一次加權(quán)平均法C、個(gè)別計(jì)價(jià)法D、先進(jìn)先出法【參考答案】：D【解析】在物價(jià)持續(xù)下跌的情況下，先購(gòu)入的存貨成本會(huì)高于后購(gòu)入的存貨成本，因此采用先進(jìn)先出法，發(fā)出的存貨的單位成本會(huì)高于留存的存貨的單位成本，從而產(chǎn)生多計(jì)費(fèi)用，少計(jì)資產(chǎn)的效果，更體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性原則。【考點(diǎn)】該題針對(duì)“發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核。3、2010年1月1日，A公司購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，支付價(jià)款900萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為153萬(wàn)元，另支付保險(xiǎn)費(fèi)20萬(wàn)元，裝卸費(fèi)2萬(wàn)元。安裝過(guò)程中領(lǐng)用一批自產(chǎn)產(chǎn)品，成本為30萬(wàn)元，售價(jià)為45萬(wàn)元，另支付專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)8萬(wàn)元。2010年4月30日，該項(xiàng)設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為15萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。不考慮其他因素，則A公司2010年對(duì)上述資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。A、128B、192C、126D、126．93【參考答案】：A【解析】該設(shè)備的入賬價(jià)值=900+20+2+30+8=960(萬(wàn)元)應(yīng)計(jì)提的折舊額=960×(2/10)×(8/12)=128(萬(wàn)元)4、2010年7月15日，甲公司支付305萬(wàn)元取得乙公司發(fā)行的股票10萬(wàn)股，作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利5萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用1．5萬(wàn)元。2010年12月3113，乙公司股票價(jià)格降至每股12元，預(yù)期還會(huì)下降。假定不考慮其他因素，甲公司2010年對(duì)上述交易或事項(xiàng)的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。A、該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為301．5萬(wàn)元B、該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為305萬(wàn)元C、2010年末，甲公司應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失180萬(wàn)元D、2010年末，甲公司應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失180萬(wàn)元【參考答案】：D【解析】該交易性金融資產(chǎn)的人賬價(jià)值=305-5=300(萬(wàn)元)，期末公允價(jià)值=12×10=120(萬(wàn)元)，所以應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失=300-120=180(萬(wàn)元)。選項(xiàng)D正確。5、長(zhǎng)江公司2007年2月10日銷(xiāo)售商品應(yīng)收大海公司的一筆應(yīng)收賬款1000萬(wàn)元。2007年12月31日，該筆應(yīng)收賬款的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為900萬(wàn)元。在此之前未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，2007年12月31日，該筆應(yīng)收賬款應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。A、900B、100C、1000D、0【參考答案】：B【解析】應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=1000-900=100（萬(wàn)元）6、甲公司和乙公司同為A集團(tuán)的子公司。2007年4月1日，甲公司出資26000萬(wàn)元，取得了乙公司80%的控股權(quán)，乙公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為29000萬(wàn)元。甲公司在合并13“資本公積一股本溢價(jià)”科目的余額為3000萬(wàn)元，盈余公積為400萬(wàn)元。則甲公司沖減資本公積的金額為（）萬(wàn)元。A、22400B、2800C、3600D、400【參考答案】：B【解析】本題屬于同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬金額23200萬(wàn)元與支付的對(duì)價(jià)26000萬(wàn)元的差額2800萬(wàn)元應(yīng)沖減資本公積(股本溢價(jià))。7、根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的規(guī)定，下列金融資產(chǎn)的初始計(jì)量表述不正確的是（）。A、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，初始計(jì)量為公允價(jià)值，交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益B、持有至到期投資，初始計(jì)量為公允價(jià)值，交易費(fèi)用計(jì)入初始入賬金額，構(gòu)成成本組成部分C、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，初始計(jì)量為公允價(jià)值，交易費(fèi)用計(jì)入初始入賬金額，構(gòu)成成本組成部分D、可供出售金融資產(chǎn)，初始計(jì)量為公允價(jià)值，交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益【參考答案】：D【解析】可供出售金融資產(chǎn)，初始計(jì)量為公允價(jià)值，交易費(fèi)用計(jì)入初始入賬金額，構(gòu)成成本組成部分。8、甲公司2008年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生工資薪酬比計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)超支50萬(wàn)元，由于會(huì)計(jì)采用的折舊方法與稅法規(guī)定不同，當(dāng)期會(huì)計(jì)比稅法規(guī)定少計(jì)提折舊100萬(wàn)元。2007年初遞延所得稅負(fù)債的余額為66萬(wàn)元；年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為5000萬(wàn)元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為4700萬(wàn)元。除上述差異外沒(méi)有其他納稅調(diào)整事項(xiàng)和差異。甲公司適用所得稅稅率為25%。甲公司2008年的凈利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。A、670B、686.5C、719.5D、753.5【參考答案】：D【解析】當(dāng)期所得稅費(fèi)用＝(1000+50—100)×25%＝237.5(萬(wàn)元)，遞延所得稅費(fèi)用=(5000—4700)×25%一66＝9(萬(wàn)元)，所得稅費(fèi)用總額＝237.5+9＝246.5(萬(wàn)元)，凈利潤(rùn)=1000—246.5=753.5(萬(wàn)元)。9、甲公司和乙公司同為A集團(tuán)的子公司，2007年1月1日，甲公司以銀行存款810萬(wàn)元取得乙公司所有者權(quán)益的80%，同日乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1100萬(wàn)元。2007年1月1日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）萬(wàn)元。A、10（借方）B、10（貸方）C、70（借方）D、70（貸方）【參考答案】：A【解析】甲公司應(yīng)確認(rèn)的資本公積=810-1000×80%=10（萬(wàn)元）（借方）。10、某事業(yè)單位2008年年初事業(yè)基金中，一般基金結(jié)余為450萬(wàn)元。2008年該單位事業(yè)收入為15000萬(wàn)元，事業(yè)支出為13500萬(wàn)元；撥入專(zhuān)款為1500萬(wàn)元，專(zhuān)款支出為1200萬(wàn)元，結(jié)余的資金60%上交，40%留歸企業(yè)，該項(xiàng)目年末已完成；對(duì)外投資為900萬(wàn)元。假定不考慮計(jì)算交納所得稅和計(jì)提專(zhuān)用基金，則該單位2008年年末事業(yè)基金中，一般基金結(jié)余為（）萬(wàn)元。A、1000B、1490C、1690D、1170【參考答案】：D【解析】一般基金結(jié)余＝450+(15000—13500)+(1500－1200)×40%一900＝1170(萬(wàn)元)11、籌建期間與購(gòu)建固定資產(chǎn)無(wú)關(guān)的借款費(fèi)用應(yīng)在（）科目反映。A、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用B、管理費(fèi)用C、財(cái)務(wù)費(fèi)用D、在建工程【參考答案】：A【解析】籌建期間與購(gòu)建固定資產(chǎn)無(wú)關(guān)的借款費(fèi)用應(yīng)先在長(zhǎng)期待攤費(fèi)用項(xiàng)目中歸集，待開(kāi)始正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)時(shí)一次計(jì)入當(dāng)期損益。12、企業(yè)于2001年4月1日購(gòu)入A公司2000年1月1日發(fā)行的三年期公司債券，不準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，該債券面值100萬(wàn)元，票面利率6%，到期一次還本付息，實(shí)際支付價(jià)款108萬(wàn)元，其中包括支付的手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用0.5萬(wàn)元，則該項(xiàng)投資的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A、108B、100C、107.5D、100.5【參考答案】：A【解析】該投資為短期債券投資，且實(shí)際支付的價(jià)款中不含有已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息，所以應(yīng)按實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款作為該投資的入賬價(jià)值，包括支付的相關(guān)費(fèi)用。13、某企業(yè)2008年10月10日用一批庫(kù)存商品換入一臺(tái)設(shè)備，并收到對(duì)方支付的補(bǔ)價(jià)40萬(wàn)元。該批庫(kù)存商品的賬面價(jià)值為120萬(wàn)元，公允價(jià)值為150萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格為140萬(wàn)元，使用的增值稅稅率為17%（假定不考慮運(yùn)費(fèi)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅）；換入設(shè)備的原賬面價(jià)值為160萬(wàn)元，公允價(jià)值為135萬(wàn)元，該企業(yè)因該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換影響損益的金額為（）萬(wàn)元。A、30B、31.2C、150D、140【參考答案】：A【解析】計(jì)算該企業(yè)換入資產(chǎn)收到補(bǔ)價(jià)的比例：補(bǔ)價(jià)比例＝40/150×100%＝26.67%＞25%，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。這時(shí)該企業(yè)的賬務(wù)處理：借：銀行存款40固定資產(chǎn)133.8貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入150應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（140×17%）23.8借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120貸：庫(kù)存商品120從上面的會(huì)計(jì)分錄可以看出，該企業(yè)影響損益的金額為＝150－120＝30（萬(wàn)元）。14、下列關(guān)于借款費(fèi)用停止資本化時(shí)點(diǎn)的判斷，表述不正確的是（）。A、購(gòu)建或生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的實(shí)體建造(包括安裝)或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)全部完成或?qū)嵸|(zhì)上已經(jīng)完成時(shí)，應(yīng)停止借款費(fèi)用資本化B、購(gòu)建或生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別建造、分別完工的，在某部分完工時(shí)應(yīng)停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費(fèi)用資本化C、購(gòu)建或生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)各部分分別建造、分別完工，但必須等到整體完工后才可使用或?qū)ν怃N(xiāo)售的，應(yīng)在該資產(chǎn)整體完工時(shí)停止借款費(fèi)用資本化D、繼續(xù)發(fā)生在所購(gòu)建或生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)上的支出金額很少或者幾乎不再發(fā)生時(shí)，應(yīng)停止借款費(fèi)用資本化【參考答案】：B【解析】本題考核借款費(fèi)用資本化的內(nèi)容。購(gòu)建或生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別建造、分別完工的，需要根據(jù)各部分是否可以單獨(dú)使用或出售確定借款費(fèi)用停止資本化時(shí)點(diǎn)。15、下列關(guān)于股份支付會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。A、股份支付的確認(rèn)和計(jì)量，應(yīng)以符合相關(guān)法規(guī)要求、完整有效的股份支付協(xié)議為基礎(chǔ)B、對(duì)以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工提供服務(wù)的，應(yīng)按所授予權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值計(jì)量C、對(duì)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后應(yīng)將相關(guān)權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益D、對(duì)以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后應(yīng)將相關(guān)的所有者權(quán)益按公允價(jià)值進(jìn)行調(diào)整【參考答案】：D【解析】以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)以授予日該權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，在可行權(quán)日之后不再對(duì)已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額按公允價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。16、某上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的是（）。A、因稅收優(yōu)惠退回報(bào)告年度以前的所得稅200萬(wàn)元B、因報(bào)告年度走私而被罰款200萬(wàn)元C、對(duì)報(bào)告年度的工程完工進(jìn)度作了修改，增加主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200萬(wàn)元D、以存貨歸還報(bào)告年度形成的負(fù)債200萬(wàn)元【參考答案】：C【解析】選項(xiàng)A不屬于調(diào)整事項(xiàng)，收到退回的所得稅直接沖減當(dāng)期的所得稅費(fèi)用；選項(xiàng)B不屬于調(diào)整事項(xiàng)，走私罰款直接計(jì)人當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出；選項(xiàng)C屬于調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)增加報(bào)告年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入；選項(xiàng)D屬于當(dāng)期業(yè)務(wù)事項(xiàng)，按債務(wù)重組進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。17、關(guān)于企業(yè)租出并按出租協(xié)議向承租人提供保安和維修等其他服務(wù)的建筑物，是否屬于投資性房地產(chǎn)的說(shuō)法正確的是（）。A、所提供的其他服務(wù)在整個(gè)協(xié)議中不重大的，該建筑物應(yīng)視為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為自用房地產(chǎn)B、所提供的其他服務(wù)在整個(gè)協(xié)議中如為重大的，可以將該建筑物確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)C、所提供的其他服務(wù)在整個(gè)協(xié)議中如為重大的，該建筑物應(yīng)視為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為自用房地產(chǎn)D、所提供的其他服務(wù)在整個(gè)協(xié)議中無(wú)論是否重大。均不將該建筑物確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)【參考答案】：C【解析】企業(yè)將建筑物出租并按出租協(xié)議向承租人提供保安和維修等其他服務(wù)，所提供的其他服務(wù)在整個(gè)協(xié)議中不重大的，可以將該建筑物確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)；所提供的其他服務(wù)在整個(gè)協(xié)議中如為重大的，該建筑物應(yīng)視為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為自用房地產(chǎn)。18、企業(yè)支付的長(zhǎng)期債券利息，在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)作為（）項(xiàng)目填列。A、償還債務(wù)支付的現(xiàn)金B(yǎng)、分配股利、利潤(rùn)和償付利息支付的現(xiàn)金C、支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金D、支付的利息費(fèi)用【參考答案】：B【解析】選項(xiàng)A填列的是企業(yè)償還債務(wù)的本金；選項(xiàng)c支付的是除債券本金、利息等之外的現(xiàn)金；選項(xiàng)D不屬于現(xiàn)金流量表的項(xiàng)目。只有選項(xiàng)B符合題意。19、某股份有限公司于2008年3月30日，以每股12元的價(jià)格購(gòu)入某上市公司股票50萬(wàn)股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，購(gòu)買(mǎi)該股票支付手續(xù)費(fèi)等10萬(wàn)元。5月22日，收到該上市公司按每股0.5元發(fā)放的現(xiàn)金股利。12月31日該股票的市價(jià)為每股11元。2008年12月31日該交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A、550B、575C、585D、610【參考答案】：A【解析】交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，本題中持有交易性金融資產(chǎn)期間股數(shù)沒(méi)有變動(dòng)，期末該股票的市價(jià)為50×11=550(萬(wàn)元)，所以交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為市價(jià)550萬(wàn)元。20、處置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金屬于（）。A、投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量B、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量C、籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量D、不影響現(xiàn)金流量【參考答案】：A21、非同一控制下的企業(yè)合并，購(gòu)買(mǎi)方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入（）。A、當(dāng)期損益B、資本公積C、商譽(yù)D、合并成本【參考答案】：D【解析】非同一控制下的企業(yè)合并，購(gòu)買(mǎi)方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入企業(yè)合并成本。22、甲公司2007年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券，取得總收入480萬(wàn)元。該債券期限為3年，面值為500萬(wàn)元，票面年利率為3%，利息按年支付；每份債券均可在債券發(fā)行1年后轉(zhuǎn)換為80股該公司普通股。該公司發(fā)行該債券時(shí)，二級(jí)市場(chǎng)上與之類(lèi)似但沒(méi)有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券的市場(chǎng)利率為6%。假定不考慮其他相關(guān)因素。已知(P/A，6%，3)=2.76，(P/A，5%，3)=2.72；(P/S，6%，3)=0.84；(P/S，5%，3)=0.86。則2007年1月1日權(quán)益部分的初始入賬金額為（）萬(wàn)元。A、18.6B、9.2C、480D、460【參考答案】：A【解析】負(fù)債部分的初始入賬金額=15×(P/A，6%，3)+500×(P/S，6%，3)=461.423、M公司以A材料換人N公司持有甲公司20%股份的長(zhǎng)期股權(quán)投資，該原材料的賬面原價(jià)是500萬(wàn)元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為150萬(wàn)元，公允價(jià)值為360萬(wàn)元，增值稅稅率為17%；長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額為480萬(wàn)元，計(jì)提的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備為60萬(wàn)元，公允價(jià)值為410萬(wàn)元，同時(shí)N公司向M公司支付補(bǔ)價(jià)11.2萬(wàn)元。假定該非貨幣性交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，則N公司換人原材料的人賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A、421.2B、370C、420D、360【參考答案】：D【解析】N公司的賬務(wù)處理是：借：原材料360應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)61.2長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備60投資收益10貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資480銀行存款11.224、新華公司于2008年1月1日對(duì)外發(fā)行3年期、面值為2000000元的公司債券，債券票面年利率為6%，到期一次還本付息，發(fā)行價(jià)格2098040元。薪華公司對(duì)利息調(diào)整采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷(xiāo)，經(jīng)計(jì)算該債券的實(shí)際利率為4%。2008年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額為（）元。A2120000B．20839216C．2181961.6D．2218040【參考答案】：C【解析】該債券利息調(diào)整的金額為2098040—2000000=98040(元)，則2008年12月31日，該應(yīng)付債券的賬面余額=2098040+2098040×4%=2181961.6(元)，或應(yīng)付債券的賬面余額=2098040+120000一(120000—2098040×4%)=2181961.6(元)。25、A外商投資企業(yè)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務(wù)，期初即期匯率為1美元=7.23元人民幣。本期收到外商作為投資而投入的設(shè)備一臺(tái)，投資各方確認(rèn)價(jià)值為45萬(wàn)美元，交易發(fā)生日的即期匯率為1美元=7.25元人民幣，另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)4.5萬(wàn)元人民幣，進(jìn)口關(guān)稅11.25萬(wàn)元人民幣，安裝調(diào)試費(fèi)6.75萬(wàn)元人民幣，該設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元人民幣。A、392.85B、382.5C、391D、348.75【參考答案】：D【解析】45×7.25+4.5+11.25+6.75=348.75(萬(wàn)元人民幣)，收到投入資本時(shí)，作為收到投資方而收到的資產(chǎn)，其折算匯率必須選擇交易發(fā)生日的即期匯率折算。26、同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說(shuō)明。其依據(jù)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是（）A、相關(guān)性B、可比性C、一貫性D、明晰性【參考答案】：B【解析】可比性主要包括兩方面，對(duì)于不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，和同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或事項(xiàng)，企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息都應(yīng)當(dāng)具有可比性27、事業(yè)單位取得的無(wú)主財(cái)物變價(jià)收入，在會(huì)計(jì)處理時(shí)應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是（）。A、事業(yè)收入B、其他收人C、應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款D、應(yīng)繳預(yù)算款【參考答案】：D【解析】應(yīng)繳預(yù)算款是指事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)繳人國(guó)家預(yù)算的收入。應(yīng)繳預(yù)算收入主要包括：①事業(yè)單位代收的納入預(yù)算管理的基金；②行政性收費(fèi)收入；③罰沒(méi)收入；④無(wú)主財(cái)物變價(jià)收入；⑤其他按規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項(xiàng)。28、關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量，下列說(shuō)法中正確的是（）。A、使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)該按系統(tǒng)合理的方法攤銷(xiāo)B、使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，其應(yīng)攤銷(xiāo)金額應(yīng)按10年攤銷(xiāo)C、企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)方法，應(yīng)當(dāng)反映與該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式D、無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)方法只有直線(xiàn)法【參考答案】：C【解析】使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷(xiāo)。企業(yè)選擇的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)方法，應(yīng)當(dāng)反映與該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式。無(wú)法可靠確定預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。29、下列各種說(shuō)法中,正確的是（）。A、或有資產(chǎn)不符合資產(chǎn)確認(rèn)條件B、或有負(fù)債符合負(fù)債確認(rèn)條件C、或有資產(chǎn)應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露D、只要是或有負(fù)債，就必彰甄在附注中披露【參考答案】：A【解析】或有資產(chǎn)和或有負(fù)債都不能確認(rèn)。30、某商品流通企業(yè)采購(gòu)甲商品100件，每件售價(jià)2萬(wàn)元取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅為34萬(wàn)元，另支付采購(gòu)費(fèi)用10萬(wàn)元。該企業(yè)采購(gòu)該批商品的單位成本為（）萬(wàn)元。22.12.342.44【參考答案】：B【解析】單位成本=(100×2+10)÷100=2.1(萬(wàn)元)。31、某企業(yè)購(gòu)進(jìn)設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備的入賬價(jià)值為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年。在采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的情況下，該項(xiàng)設(shè)備第四年應(yīng)提折舊額為（）萬(wàn)元。A、24B、14.40C、8.64D、8.3【參考答案】：D【解析】第1年100×2/5—40(萬(wàn)元)，第2年(100一40)×2/5—24(萬(wàn)元)，第3年(100—40一24)×2/5=14.4(萬(wàn)元)，第4年(100—40一24—14.4一5)÷2=8.3(萬(wàn)元)。32、乙和丙公司均為納入甲公司合并范圍的子公司。20×2年6月1日，乙公司將其產(chǎn)品銷(xiāo)售給丙公司作為管理用固定資產(chǎn)使用，售價(jià)25萬(wàn)元（不含增值稅），銷(xiāo)售成本13萬(wàn)元。丙公司購(gòu)入后按4年的期限、采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司在編制20×3年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)調(diào)減累計(jì)折舊項(xiàng)目的金額是（）萬(wàn)元。A、1.5B、1.75C、3D、4.5【參考答案】：D33、某設(shè)備的賬面原價(jià)為50000元，預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值率為4%，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，該設(shè)備在第3年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）元。A、5250B、6000C、6250D、9600【參考答案】：A【解析】按照雙倍余額遞減法計(jì)提折舊：第一年應(yīng)計(jì)提的折舊＝50000×2/4＝25000元第二年應(yīng)計(jì)提的折舊＝（50000-25000）×2/4＝12500元第三年應(yīng)計(jì)提的折舊＝（50000-25000-12500-50000×4%）/2＝5250元。需要注意的是：雙倍余額遞減法在最后兩年要按照平均年限法的思路攤銷(xiāo)。34、2007年2月2日，甲公司支付830萬(wàn)元取得一項(xiàng)股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付價(jià)款中包括已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利20萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用5萬(wàn)元。甲公司該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A、810B、815C、830D、835【參考答案】：A【解析】支付價(jià)款中包含的已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利應(yīng)是計(jì)入應(yīng)收股利中，支付的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益，所以答案是830－20＝810（萬(wàn)元）。35、以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，債務(wù)人應(yīng)將或有支出計(jì)入（）。A、預(yù)提費(fèi)用B、管理費(fèi)用C、營(yíng)業(yè)外支出D、未來(lái)應(yīng)付金額【參考答案】：D【解析】根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，債務(wù)人應(yīng)將或有支出計(jì)入未來(lái)應(yīng)付金額。36、企業(yè)設(shè)置“待攤費(fèi)用”和“預(yù)提費(fèi)用”賬戶(hù)的依據(jù)是（）。A、謹(jǐn)慎性原則B、劃分收益性支出與資本性支出原則C、可比性原則D、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則【參考答案】：D【解析】權(quán)責(zé)發(fā)生制原則是企業(yè)設(shè)置“待攤費(fèi)用”賬戶(hù)和“預(yù)提費(fèi)用”賬戶(hù)的依據(jù)。37、上市公司的下列行為中，違背會(huì)計(jì)核算一貫性原則的有（）A、上期提取甲種存貨跌價(jià)損失準(zhǔn)備3萬(wàn)元，鑒于其可變現(xiàn)凈值降低，本期再提取2萬(wàn)元B、鑒于本期經(jīng)營(yíng)狀況不佳，將固定資產(chǎn)折舊方法由年數(shù)總和法改為直線(xiàn)法C、鑒于某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已無(wú)任何價(jià)值，將該無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額轉(zhuǎn)銷(xiāo)D、鑒于當(dāng)期現(xiàn)金狀況不佳，將原來(lái)采用現(xiàn)金股利分配政策改為分配股票股利【參考答案】：B【解析】為了調(diào)節(jié)利潤(rùn)，而改變固定資產(chǎn)的折舊方法，違背了一貫性原則。38、耕地占用稅的征收機(jī)關(guān)為（）。A、財(cái)政機(jī)關(guān)B、稅務(wù)機(jī)關(guān)C、土地管理部門(mén)D、審計(jì)機(jī)關(guān)【參考答案】：A39、下列項(xiàng)目中，不屬于借款費(fèi)用的項(xiàng)目是（）A、發(fā)行債券產(chǎn)生的溢價(jià)B、債券折價(jià)的攤銷(xiāo)C、債券利息D、因發(fā)行債券發(fā)生的輔助費(fèi)用【參考答案】：A【解析】發(fā)行債券產(chǎn)生的溢價(jià)或折價(jià)不屬于借款費(fèi)用。40、對(duì)于下列時(shí)間的離境，在計(jì)算居住天數(shù)時(shí)，不扣減其在華居住的天數(shù)（）。A、一次不超過(guò)３０日或者多次累計(jì)不超過(guò)９０日B、一次不超過(guò)４０日或者多次累計(jì)不超過(guò)９０日C、一次不超過(guò)５０日或者多次累計(jì)不超過(guò)９０日D、一次不超過(guò)６０日或者多次累計(jì)不超過(guò)９０日【參考答案】：A二、多項(xiàng)選擇題（每小題有至少兩個(gè)正確選項(xiàng)，多項(xiàng)、少選或錯(cuò)選該題不得分，每小題2分，共40分）1、某股份有限公司對(duì)下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理中，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的有（）。A、因執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，將存貨發(fā)出計(jì)價(jià)的方法由原來(lái)采用的后進(jìn)先出法改為先進(jìn)先出法B、執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,將所得稅的核算由應(yīng)付稅歉法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法C、鑒于企業(yè)利潤(rùn)計(jì)劃完成情況不佳，將固定資產(chǎn)折舊方法由年數(shù)總和法改為直線(xiàn)法D、簽于當(dāng)期現(xiàn)金狀況不佳，將董事會(huì)提出的分配現(xiàn)金股利改為分配股票股利【參考答案】：A,B【解析】選項(xiàng)C是出于損益操縱目的而作的會(huì)計(jì)政策改變，屬于濫用會(huì)計(jì)政策變更，違背會(huì)計(jì)信息質(zhì)量可比性要求；選項(xiàng)D屬于財(cái)務(wù)決策，與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的要求無(wú)美。2、預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)量需要考慮的其他因素包括（）。A、風(fēng)險(xiǎn)和不確定性B、貨幣時(shí)間價(jià)值C、未來(lái)事項(xiàng)D、資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值的復(fù)核【參考答案】：A,B,C,D3、以下屬于非正常停工的情況有（）。A、因可預(yù)見(jiàn)的不可抗力因素而停工B、因與工程建設(shè)有關(guān)的勞動(dòng)糾紛而停工C、資金周轉(zhuǎn)困難而停工D、與施工方發(fā)生質(zhì)量糾紛而停工【參考答案】：B,C,D【解析】選項(xiàng)A屬于正常停工。4、15．現(xiàn)金流量表中的“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目包括的稅費(fèi)有（）。A、土地增值稅B、耕地占用稅C、教育費(fèi)附加D、所得稅【參考答案】：A,C,D【解析】選項(xiàng)B構(gòu)成固定資產(chǎn)價(jià)值，屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量。5、按我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)由于外幣業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的匯兌差額，可能計(jì)入的科目有（）。A、財(cái)務(wù)費(fèi)用B、公允價(jià)值變動(dòng)損益C、在建工程D、其他業(yè)務(wù)收入【參考答案】：A,B,C【解析】企業(yè)發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌差額一般是計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，但是，如果是為建設(shè)固定資產(chǎn)借入的長(zhǎng)期借款，資本化期間產(chǎn)生的匯兌差額計(jì)入在建工程，如果是交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生的匯兌差額，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。6、下列項(xiàng)日中，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬的有（）。A、無(wú)償提供給職工使用的住房計(jì)捉的折舊費(fèi)B、無(wú)償提供給職工使用的租賃住房等資產(chǎn)的租金C、以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付D、以權(quán)益結(jié)算的股份支付【參考答案】：A,B,C【解析】選項(xiàng)A，將企業(yè)擁有的房屋等資產(chǎn)無(wú)償提供給職工使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，將該住房每期應(yīng)計(jì)提的折舊計(jì)人相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬；選項(xiàng)B，租賃住房等資產(chǎn)供職工無(wú)償使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，將每期應(yīng)付的租金計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，并確認(rèn)應(yīng)付職薪酬；選項(xiàng)C，以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付也應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬；選項(xiàng)D，以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)確認(rèn)為資本公積。7、甲、乙、丙、丁四家公司均為分有限公司。甲公司的總經(jīng)理為乙公司的董事長(zhǎng)；丁公司擁有乙公司10%的表決權(quán)醬且丁公司生產(chǎn)的產(chǎn)品每年有50銷(xiāo)售給乙公司，并擁有甲公司55%的表決權(quán)資本；乙公司擁有丙公司60%的表決權(quán)資本。上述公司之間存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（）。A、甲公司與乙公司B、乙公司與丙公司C、甲公司與丁公司D、乙公司與丁公司【參考答案】：A,B,C,D8、在采用問(wèn)接法將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時(shí)，下列各調(diào)整項(xiàng)目中屬于調(diào)減項(xiàng)目的有（）。A、投資收益B、遞延所得稅負(fù)債增加C、財(cái)務(wù)費(fèi)用(投資活動(dòng)產(chǎn)生的)D、固定資產(chǎn)報(bào)廢收益【參考答案】：A,D【解析】選項(xiàng)A，投資收益是投資活動(dòng)所引起的，與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)，調(diào)節(jié)凈利潤(rùn)時(shí)應(yīng)減去；選項(xiàng)B，遞延所得稅負(fù)債沒(méi)有發(fā)生現(xiàn)金流出，但在計(jì)算凈利潤(rùn)時(shí)已經(jīng)扣除，調(diào)節(jié)凈利潤(rùn)時(shí)應(yīng)加回；選項(xiàng)C，財(cái)務(wù)費(fèi)用使凈利潤(rùn)減少，但并沒(méi)有影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，在調(diào)節(jié)凈利潤(rùn)時(shí)應(yīng)加回；選項(xiàng)D，固定資產(chǎn)報(bào)廢收益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，使凈利潤(rùn)增加，但并沒(méi)有影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，所以在調(diào)節(jié)凈利潤(rùn)時(shí)減去。9、根據(jù)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列項(xiàng)目中不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的有（）。A、非同一控制下的企業(yè)合并中初始確認(rèn)的商譽(yù)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異B、與合營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，投資企業(yè)能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間且該暫時(shí)性差異在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)很可能不會(huì)轉(zhuǎn)回C、與聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，該暫時(shí)性差異在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)很可能轉(zhuǎn)回D、與聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，投資企業(yè)能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間但該暫時(shí)性差異在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)能夠轉(zhuǎn)回【參考答案】：A,B,D【解析】根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)于企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。與聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，一般應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債，但同時(shí)滿(mǎn)足以下兩個(gè)條件時(shí)，不予確認(rèn)：一是投資企業(yè)能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間；二是該暫時(shí)性差異在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)很可能不會(huì)轉(zhuǎn)回。10、根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于或有事項(xiàng)的有（）。A、某公司為其子公司的貸款提供擔(dān)保B、某單位為其他企業(yè)的貸款提供擔(dān)保C、某企業(yè)以財(cái)產(chǎn)作抵押向銀行借款D、某公司將商業(yè)承兌匯票向銀行貼現(xiàn)【參考答案】：A,B,D【解析】以財(cái)產(chǎn)作抵押向銀行錯(cuò)款不屬于或有事項(xiàng)。11、下列項(xiàng)目中，會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（）。A、預(yù)提產(chǎn)品售后保修費(fèi)用B、計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C、會(huì)計(jì)計(jì)提的折舊大于稅法規(guī)定的折舊D、會(huì)計(jì)計(jì)提的折舊小于稅法規(guī)定的折舊【參考答案】：A,B,C【解析】選項(xiàng)A，會(huì)使預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，從而產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異；選項(xiàng)B和選項(xiàng)C，會(huì)使資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其汁稅基礎(chǔ).從而產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異；選項(xiàng)D，會(huì)使資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，從而產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。12、在采取自營(yíng)方式建造固定資產(chǎn)的情況下，下列說(shuō)法正確的有（）。A、在建工程負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借記“在建工程”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目B、由于自然災(zāi)害等原因造成的在建工程報(bào)廢或毀損的，應(yīng)按其凈損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出-非常損失”科目，貸記“在建工程”科目C、建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤(pán)虧、報(bào)廢及毀損凈損失，借記“在建工程”科目，貸記“工程物資”科目，盤(pán)盈的工程物資或處置凈收益，做相反的會(huì)計(jì)分錄D、在建工程進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車(chē)發(fā)生的費(fèi)用，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”、“原材料”等科目【參考答案】：A,B,C,D13、下列各項(xiàng)中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。A、企業(yè)擁有并自行經(jīng)營(yíng)的飯店B、企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的寫(xiě)字樓C、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)正在開(kāi)發(fā)的商品房D、企業(yè)持有擬增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)【參考答案】：B,D【解析】本題考核的是投資性房地產(chǎn)的判斷。選項(xiàng)A屬于自用房地產(chǎn)，選項(xiàng)c屬于作為存貨的房地產(chǎn)，選項(xiàng)AC均不符合投資性房地產(chǎn)的定義。14、20．不具有商品實(shí)質(zhì)、不涉及補(bǔ)價(jià)的非代幣性資產(chǎn)交換中，影響換人資產(chǎn)入賬價(jià)值的因素有（）A、換出資產(chǎn)的賬面余額B、換出資產(chǎn)的公允價(jià)值C、換入資產(chǎn)的公允價(jià)值D、換出資產(chǎn)已計(jì)提得減值準(zhǔn)備【參考答案】：A,D-AD【解析】不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)就需要按照賬面價(jià)值核算的，題目里面的換出資產(chǎn)賬面價(jià)值=換出資產(chǎn)賬面余額-計(jì)提減值金額。不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)是不考慮公允價(jià)值的金額。BC不對(duì)。15、A公司2009年1月1日開(kāi)始自行研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，12月31日達(dá)到預(yù)定用途。在研發(fā)過(guò)程中，研究階段發(fā)生支出50萬(wàn)元；開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生職工薪酬40萬(wàn)元、攤銷(xiāo)其他專(zhuān)利權(quán)(專(zhuān)用于該研發(fā)項(xiàng)目)5萬(wàn)元，符合資本化條件的支出有職工薪酬60萬(wàn)元、攤銷(xiāo)其他專(zhuān)利權(quán)(專(zhuān)用于該研發(fā)項(xiàng)目)10萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)等發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)人當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除，形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。假定該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)從2010年1月1日開(kāi)始攤銷(xiāo)，所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，下列說(shuō)法中不正確的有（）。A、無(wú)形資產(chǎn)的人賬價(jià)值為115萬(wàn)元B、初始確認(rèn)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)形成的可抵扣暫時(shí)性差異為35萬(wàn)元C、2009年末A公司應(yīng)對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)8．75萬(wàn)元D、無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為165萬(wàn)元【參考答案】：A,C,D【解析】2010年1月1日該無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=60+10=70(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)：70×150%=105(萬(wàn)元)，資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，所以該事項(xiàng)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，金額為35(105—70)萬(wàn)元，但因?yàn)樵摬町惣炔挥绊憰?huì)計(jì)利潤(rùn)，也不影響應(yīng)納稅所得額，所以不需要確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。因此，選項(xiàng)B說(shuō)法正確，其他選項(xiàng)不正確。16、下列各項(xiàng)，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式會(huì)計(jì)原則的有（）。A、商品售后租回不確認(rèn)商品銷(xiāo)售收入B、融資租入固定資產(chǎn)視同自有固定資產(chǎn)C、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊D、材料按計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算【參考答案】：A,B17、下列不應(yīng)予以資本化的借款費(fèi)用有（）。A、購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)，但尚未辦理決算手續(xù)的專(zhuān)門(mén)借款發(fā)生利息B、購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)未達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)前因安排專(zhuān)門(mén)借款發(fā)生的輔助費(fèi)用且金額較大C、因安排周期較長(zhǎng)的大型機(jī)器設(shè)備的制造而借入的專(zhuān)門(mén)借款發(fā)生的利息費(fèi)用D、符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生了非正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的借款費(fèi)用【參考答案】：A,D【解析】選項(xiàng)A，購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)只要達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)時(shí)，應(yīng)停止借款費(fèi)用資本化；選項(xiàng)D，符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生了非正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)暫停資本化。18、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入存貨實(shí)際成本中的是（）。A、用于繼續(xù)加工的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回時(shí)支付的消費(fèi)稅B、一般納稅企業(yè)委托加工物資收回時(shí)所支付的增值稅C、發(fā)出用于委托加工的物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗D、商品流通企業(yè)外購(gòu)商品時(shí)所發(fā)生的合理?yè)p耗【參考答案】：C,D【解析】委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回時(shí)支付的消費(fèi)稅，在收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品情況下應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅”科目借方，不計(jì)入存貨成本。選項(xiàng)B，一般納稅人委托加工物資收回時(shí)所支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不應(yīng)計(jì)入存貨成本。選項(xiàng)C，發(fā)出材料用于委托加工，其在運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗部分，應(yīng)作為委托加工物資成本的一部分加以計(jì)入。選項(xiàng)D，商品流通企業(yè)外購(gòu)商品所發(fā)生的合理?yè)p耗，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》應(yīng)計(jì)入存貨的成本?！究键c(diǎn)】該題針對(duì)“外購(gòu)存貨的初始計(jì)量”,“委托加工存貨的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核。19、在企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中。下列事項(xiàng)中能夠引起資產(chǎn)總額增加的有（）。A、分配生產(chǎn)工人工資B、轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)發(fā)生損失C、計(jì)提未到期持有至到期債券投資的利息D、長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法下實(shí)際收到的現(xiàn)金股利【參考答案】：A,C【解析】選項(xiàng)A使生產(chǎn)成本金額增加；選項(xiàng)8使增加的資產(chǎn)數(shù)額比交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值少；選項(xiàng)C使持有至到期債券投資金額增加；選項(xiàng)D是在資產(chǎn)內(nèi)部之間發(fā)生變化，不影響資產(chǎn)總額發(fā)生變化。20、企業(yè)進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換時(shí)，具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且其換入和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值均能夠可靠地計(jì)量，在收到補(bǔ)價(jià)的情況下可能影響換入資產(chǎn)入賬價(jià)值的因素有（）。A、換出資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)B、換出資產(chǎn)的計(jì)稅價(jià)格C、換出資產(chǎn)公允價(jià)值D、換出資產(chǎn)賬面價(jià)值【參考答案】：A,B,C【解析】AB選項(xiàng)，如果是換出存貨等增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，那么換出資產(chǎn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額影響投入資產(chǎn)入賬價(jià)值。ABC選項(xiàng)正確。三、判斷題（每小題1分，共25分）1、企業(yè)出售投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除其賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額直接計(jì)入到所有者權(quán)益。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除其賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額直接計(jì)入當(dāng)期損益?！究键c(diǎn)】該題針對(duì)“投資性房地產(chǎn)的處置1”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核。2、持有存貨的數(shù)量多于銷(xiāo)售合同訂購(gòu)數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值也應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價(jià)格作為計(jì)算基礎(chǔ)。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】超出部分應(yīng)該以市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)確定其可變現(xiàn)凈值。3、對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)，涉及損益的，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算，然后將“以前年度損益調(diào)整”的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目（）?！緟⒖即鸢浮浚哄e(cuò)誤【解析】應(yīng)直接轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目中。4、外幣可供出售金融資產(chǎn)項(xiàng)目，期末因匯率變動(dòng)而產(chǎn)生的匯兌差額，計(jì)入資本公積。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積，但外幣可供出售金融資產(chǎn)項(xiàng)目因匯率變動(dòng)產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益(財(cái)務(wù)費(fèi)用)。5、已采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的企業(yè)，如果新取得的某項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值不能持續(xù)可靠取得，則應(yīng)當(dāng)對(duì)該投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量，待其公允價(jià)值能可靠取得時(shí)，再轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式核算。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】這種情況F，應(yīng)該對(duì)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量直至處置。6、附或有支出的債務(wù)重組，重組債務(wù)的賬面價(jià)值與重組后債務(wù)的入賬價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益（營(yíng)業(yè)外收人）。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】債務(wù)重組中，修改后的債務(wù)條款如涉及或有應(yīng)付金額，重組債務(wù)的賬面價(jià)值與重組后債務(wù)的入賬價(jià)值和預(yù)計(jì)負(fù)債金額之和的差額，計(jì)人當(dāng)期損益(營(yíng)業(yè)外收入)。7、待執(zhí)行合同變成虧損合同，應(yīng)將該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】待執(zhí)行合同變成虧損合同，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿(mǎn)足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。8、企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)反映于利潤(rùn)表中，而計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中反映，作為相關(guān)資產(chǎn)的備抵項(xiàng)目。（）【參考答案】：正確【解析】新準(zhǔn)則規(guī)定，減值損失也應(yīng)在利潤(rùn)表中反映，減少企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)；9、采用公允價(jià)值計(jì)量模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的房地產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】采用公允價(jià)值計(jì)提模式不用計(jì)提準(zhǔn)備?！究键c(diǎn)】該題針對(duì)“采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核。10、廣告制作費(fèi)，通常應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開(kāi)始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)予以確認(rèn)。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】注意區(qū)分：廣告制作傭金和宣傳媒介的收費(fèi)。兩者確認(rèn)收入的條件是不同的。廣告制作費(fèi)，通常應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)為收入；宣傳媒介的收費(fèi)，在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開(kāi)始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)為收人。11、因報(bào)廢、毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，在沖減固定資產(chǎn)和固定基金的同時(shí)，對(duì)于取得的殘料變價(jià)收入，應(yīng)記入“其他收入”科目，對(duì)于發(fā)生的清理費(fèi)用，應(yīng)沖減“其他收入”科目。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】因報(bào)廢、毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，在沖減固定資產(chǎn)和固定基金的同時(shí)，對(duì)于取得的殘料變價(jià)收入，應(yīng)記入“專(zhuān)用基金-修購(gòu)基金”科目，對(duì)于發(fā)生的清理費(fèi)用，應(yīng)沖減“專(zhuān)用基金-修購(gòu)基金”科目。12、債務(wù)人重組債務(wù)的賬