聯(lián)行往來的核算課件

第五章聯(lián)行往來的核算第一節(jié)聯(lián)行往來的核算第二節(jié)資金匯劃與清算的核算第五章聯(lián)行往來的核算第一節(jié)聯(lián)行往來的核算第二節(jié)資金匯劃與清算的核算一、資金匯劃清算的組織體系

資金匯劃清算體系由匯劃業(yè)務(wù)經(jīng)辦行（簡稱經(jīng)辦行）、清算行、省區(qū)分行和總行清算中心組成，各行間通過計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)聯(lián)結(jié)。二、資金匯劃清算的基本做法（1）、實(shí)存資金；（2）、同步清算；（3）、頭寸控制；（4）、集中監(jiān)督；三、資金匯劃清算體系的基本做法（1）、資金匯劃清算的基本程序；（2）、資金匯劃清算的科目設(shè)置①、“系統(tǒng)內(nèi)上存款項”：為資產(chǎn)類賬戶；②、“系統(tǒng)內(nèi)款項存放”：屬于負(fù)債類；③、“轄內(nèi)往來”：屬于資產(chǎn)負(fù)債共同類科目。（3）、資金匯劃往來的基本憑證①、“轄內(nèi)往來匯總記賬憑證”②、“資金匯劃借方（貸方）補(bǔ)充憑證”四、資金匯劃往來與清算的核算五、系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)資金匯劃與清算的核算五、系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥業(yè)務(wù)的核算1、系統(tǒng)內(nèi)借款賬戶的開立系統(tǒng)內(nèi)借入－一般借入戶(強(qiáng)行借入戶)系統(tǒng)內(nèi)借出－一般借出戶(強(qiáng)行借出戶)金融機(jī)構(gòu)往來收入金融機(jī)構(gòu)往來支出2、備付金存入及調(diào)整的處理（1）、通過人民銀行上存?zhèn)涓督鹎逅阈校航瑁浩渌麘?yīng)收款－待處理匯劃款項貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金接到總行清算中心借記信息后：借：系統(tǒng)內(nèi)上存款項－上存總行備付金戶貸：其他應(yīng)收款－待處理匯劃款項總行清算中心：借：存放中央銀行準(zhǔn)備金貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放－**行備付金存款戶五、系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥業(yè)務(wù)的核算（2）、匯劃款項更新備付金清算行收到發(fā)報經(jīng)辦行傳來的貸方匯劃數(shù)據(jù)，發(fā)出匯劃款項時：借：轄內(nèi)往來貸：系統(tǒng)內(nèi)上存款項－上存總行備付金戶（3）、備付金的調(diào)整清算行在確保匯劃的前提下通過人民銀行賬戶隨時調(diào)整備付金。調(diào)減備付金時，向總行或省區(qū)分行資金管理部門發(fā)出申請：總行：借：系統(tǒng)內(nèi)款項存放－**清算行備付金戶貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金清算行：收到已調(diào)減備付金信息后，打印記賬憑證借：其他應(yīng)收款－待處理匯劃款項戶貸：系統(tǒng)內(nèi)上存款項－上存總行備付金戶接到人民銀行入賬通知后：借：存放中央銀行款項貸：其他應(yīng)收款－待處理匯劃款項戶（2）、匯劃款項更新備付金3、一般借入款項（1）、系統(tǒng)內(nèi)向上級行借款二級分行：借：系統(tǒng)內(nèi)上存款項－上存總行備付金戶貸：系統(tǒng)內(nèi)借入款項－一般借入戶省區(qū)分行：借：系統(tǒng)內(nèi)借出款項－一般借出戶貸：系統(tǒng)內(nèi)上存款項－上存總行備付金戶（2）、通過人民銀行向上級行借入款項清算行向上級行發(fā)出借款申請，經(jīng)批準(zhǔn)后：借：其他應(yīng)收款－待處理匯劃款項戶貸：系統(tǒng)內(nèi)借入款項－一般借入戶待接到人民銀行通知后，銷記其他應(yīng)收款：借：存放中央銀行款項貸：其他應(yīng)收款－待處理匯劃款項戶省區(qū)分行：借：系統(tǒng)內(nèi)借出款項－**行一般借出戶貸：存放中央銀行款項4、強(qiáng)行借入款項3、一般借入款項5、歸還借款的處理（1）、通過系統(tǒng)內(nèi)向上級行歸還借款清算行：借：系統(tǒng)內(nèi)借入款項－一般借入戶（或強(qiáng)行借入戶）貸：系統(tǒng)內(nèi)上存款項－上存總行備付金戶省區(qū)分行：借：系統(tǒng)內(nèi)上存款項－上存總行備付金戶貸：系統(tǒng)內(nèi)借出款項－一般借出戶（或強(qiáng)行借出戶）（2）、通過人民銀行向上級行歸還借入款項清算行：借：其他應(yīng)收款－待處理匯劃款項戶貸：存放中央銀行款項接到收回借款信息后，打印記賬憑證：借：系統(tǒng)內(nèi)借入款項－一般借入戶（或強(qiáng)行借入戶）貸：其他應(yīng)收款－待處理匯劃款項省區(qū)分行：借：存放中央銀行款項貸：系統(tǒng)內(nèi)借出－一般借出戶（或強(qiáng)行借出戶）5、歸還借款的處理6、利息清算的核算（1）、總行清算中心下劃存款利息時：借：金融機(jī)構(gòu)往來支出—系統(tǒng)內(nèi)往來支出戶貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放－**分行存放備付金戶清算行和省區(qū)分行收到后，進(jìn)行賬務(wù)處理：借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項－上存總行備付金戶貸：金融機(jī)構(gòu)往來收入－系統(tǒng)內(nèi)往來收入戶（2）、總行清算中心下劃借款利息時，會計分錄：借：系統(tǒng)內(nèi)款項存放－**分行存放備付金戶貸：金融機(jī)構(gòu)往來收入－系統(tǒng)內(nèi)往來收入戶清算行和省區(qū)分行收到后，進(jìn)行賬務(wù)處理：借：金融機(jī)構(gòu)往來支出－系統(tǒng)內(nèi)往來支出戶貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項－上存總行備付金戶省區(qū)分行按季向轄屬清算行計收貸款利息及計付調(diào)撥資金存款利息的核算與上述相同。6、利息清算的核算四、資金匯劃往來與清算的核算（1）、發(fā)報經(jīng)辦行的處理，貸報業(yè)務(wù)發(fā)生后：借：**科目貸：轄內(nèi)往來（2）、發(fā)報清算行的核算借：轄內(nèi)往來貸：系統(tǒng)內(nèi)上存款項－上存總行備付金戶（3）、省區(qū)分行與總行的處理①、發(fā)報省區(qū)分行的處理②、總行清算中心的處理借：系統(tǒng)內(nèi)款項存放－發(fā)報清算行備付金戶貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放－收報清算行備付金戶③、收報省區(qū)分行的處理（4）、收報清算行的核算（5）、收報經(jīng)辦行的處理①、實(shí)時匯劃業(yè)務(wù)借：轄內(nèi)往來貸：**科目②、集中管理模式的收報業(yè)務(wù)均由清算行代理記賬；

四、資金匯劃往來與清算的核算（4）、收報清算行的核算（1）、分散式①、實(shí)時匯劃，如貸報業(yè)務(wù)：借：系統(tǒng)內(nèi)上存款項－上存總行備付金戶貸：轄內(nèi)往來②、批量業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”，貸報業(yè)務(wù)：借：系統(tǒng)內(nèi)上存款項－上存總行備付金戶貸：其他應(yīng)付款－待處理匯劃款項戶次日，經(jīng)辦行確認(rèn)后將匯劃數(shù)據(jù)傳至收報經(jīng)辦行：借：其他應(yīng)付款－待處理匯劃款項戶貸：轄內(nèi)往來（4）、收報清算行的核算（2）、集中式①、實(shí)時匯劃，如貸報業(yè)務(wù)：借：系統(tǒng)內(nèi)上存款項－上存總行備付金戶貸：轄內(nèi)往來經(jīng)辦行的會計分錄：借：轄內(nèi)往來貸：**科目②、批量業(yè)務(wù)，貸報業(yè)務(wù)：借：其他應(yīng)付款－待處理匯劃款項戶貸：轄內(nèi)往來經(jīng)辦行的會計分錄：借：轄內(nèi)往來貸：**科目（2）、集中式總行清算中心發(fā)報清算行發(fā)報行省區(qū)分行省區(qū)分行收報清算行收報行轄內(nèi)往來系統(tǒng)內(nèi)上存款項－備付金系統(tǒng)內(nèi)款項存放－**行轄內(nèi)往來系統(tǒng)內(nèi)上存款項－備付金系統(tǒng)內(nèi)款項存放－**行系統(tǒng)內(nèi)款項存放－**行系統(tǒng)內(nèi)款項存放－**行總行清算中心發(fā)報清算行發(fā)報行省區(qū)分行省區(qū)分行收報清算行收報行第一節(jié)聯(lián)行往來的核算一、聯(lián)行往來：同一銀行系統(tǒng)內(nèi)發(fā)有聯(lián)行行號的各級行在不同省、自治區(qū)、直轄市之間辦理資金劃撥的賬務(wù)往來。二、聯(lián)行往來的組織體系采用“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理、集中監(jiān)督、分別核算”的辦法：

1、全國聯(lián)行往來；

2、分行轄內(nèi)往來；

3、支行轄內(nèi)往來；三、聯(lián)行往來基本做法（直接往來、分散逐筆對賬方式）

1、日常往來；2、集中監(jiān)督；

3、劃清資金；4、年終結(jié)清賬務(wù)；四、全國聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算五、練習(xí)題第一節(jié)聯(lián)行往來的核算某市支行辦理下列業(yè)務(wù)：

1、收到省外系統(tǒng)內(nèi)某行劃款貸方報單一筆，金額43000元，報單上行名行號為本行，但款項為貴州省修文縣支行某開戶單位的，立即辦理轉(zhuǎn)劃；

2、收到第56號對賬表，表內(nèi)所列貸方報單42筆，合計金額867420元，借方報單17筆，合計金額110530元；經(jīng)核對，除一筆貸方報單43600元，一筆借方報單2500元未核銷外，其余均與第一聯(lián)報單核符；

3、收到第57號對賬表，表內(nèi)所列貸方報單37筆，合計金額550786元，其中除一筆沖正報單43600元外，全部與第一聯(lián)報單核符；

4、收到借方報單一筆（遲到），金額2500元，系劃付銀行匯票款，無剩余款，經(jīng)審查已記入“未核銷報單款項”科目。某市支行辦理下列業(yè)務(wù)：四、全國聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算（一）、會計科目、憑證及有關(guān)措施

1、會計科目的設(shè)置（1）、聯(lián)行往賬；（2）、聯(lián)行來賬；（3）、已核對聯(lián)行來賬；（4）、未核銷報單款項；

2、憑證的設(shè)置（1）、郵劃借方和貸方報單；（2）、電劃借方和貸方報單；（3）、電劃借方和貸方補(bǔ)充報單；

3、聯(lián)行行號、聯(lián)行密押及聯(lián)行專用章；（二）、聯(lián)行往來的日常核算

1、聯(lián)行往來的流程

2、發(fā)報行的核算

3、收報行收受報單的核算

4、電子計算中心的監(jiān)督：監(jiān)督聯(lián)行往賬、編制對賬表；

5、收報行對賬的核算（三）、聯(lián)行往來的年度結(jié)清四、全國聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算（三）、聯(lián)行往來的年度結(jié)清（以12月31日為界限）

1、上年與本年度聯(lián)行賬務(wù)的劃分；

2、上年未達(dá)賬項的查清標(biāo)志：上年最后一份往賬報告表的余額，與上年聯(lián)行往賬科目總賬的余額核對相符；上年聯(lián)行來賬卡片全部同電子計息中心寄來的上年對賬表核對無誤，并已全部轉(zhuǎn)入已核對上年聯(lián)行來賬科目，已核對上年聯(lián)行來賬科目余額與電子計算中心寄來的上年度最后一份對賬有的余額核對相符；未核銷上年報單款項科目借、貸方余額全部查清結(jié)平；未核銷錯誤報單登記簿上的上年錯誤報單，已全部處理完畢。

3、上年未達(dá)賬項的核對；

4、上年聯(lián)行科目余額的結(jié)清與上劃；（三）、聯(lián)行往來的年度結(jié)清（以12月31日為界限）經(jīng)辦行管轄行總行①上劃上年聯(lián)行往賬、已核對上年聯(lián)行來賬余額借：上年聯(lián)行往賬貸：聯(lián)行往賬借：聯(lián)行往賬貸：已核對上年聯(lián)行來賬②收到經(jīng)辦行貸方報單：借：聯(lián)行來賬貸：上年聯(lián)行往賬收到經(jīng)辦行借方報單：借：已核對上年聯(lián)行來賬貸：聯(lián)行來賬③匯總上劃總行：借：上年聯(lián)行往賬貸：聯(lián)行往賬借：聯(lián)行往賬貸：已核對上年聯(lián)行來賬④收到管轄分行報單借：聯(lián)行來賬貸：上年聯(lián)行往賬借：已核對上年聯(lián)行來賬貸：聯(lián)行來賬⑤反方轉(zhuǎn)銷借：上年聯(lián)行往賬貸：已核對上年聯(lián)行來賬劃轉(zhuǎn)結(jié)清上年聯(lián)行賬務(wù)處理簡表經(jīng)辦行管轄行總行①上劃上年聯(lián)行往賬、已核對上年聯(lián)行來賬余額②5、收報行對賬的核算（以貸方報單為例）（1）、報單全部核對相符的處理：借：已核對聯(lián)行來賬貸：聯(lián)行來賬—借方戶（2）、未核銷報單款項的處理：借：已核對聯(lián)行來賬貸：未核銷報單款項①、經(jīng)查詢，由發(fā)報行糾正錯誤或追回誤寄他行的報單：借：聯(lián)行來賬貸：**科目借：未核銷報單款項貸：聯(lián)行來賬②、收到補(bǔ)制報單的處理，注銷“未核銷報單款項登記簿”后，按上述辦法辦理。③、接到?jīng)_正對賬表的處理：

借：已核對聯(lián)行來賬（紅字）貸：未核銷報單款項（紅字）5、收報行對賬的核算（以貸方報單為例）（2）、未核銷報單即對賬表中列有某筆報單，而來賬卡片中沒有該筆報單，其產(chǎn)生的原因有：①、報單在郵寄中發(fā)生延誤而遲到；②、第一聯(lián)報單雖已收到，但因有錯誤尚未轉(zhuǎn)賬；③、對賬表打印有誤；④、收報行本身工作差錯等；“未核銷報單款項”科目余額應(yīng)借貸方雙方同時反映，不得軋差，待未核銷報單全部核銷后，該科目應(yīng)無余額。（2）、未核銷報單即對賬表中列有某筆報單，而來賬卡片中沒有該12100420244211352172123508236672472724800204080411041104100419041604220418355353794312759193404558654821652033479.461050.004105.2551896.405500.002630.00－260.03－65441.68※2948921.14※2080921.1461787－0011800.001800.008680.002005.4.112345673、收報行收受報單的核算（以收到貸方報單為例）（1）、審查報單；（2）、完整報單的處理：借：聯(lián)行來賬貸：××科目（3）、不完整報單的處理，以行號為準(zhǔn)：（4）、錯誤報單的處理3、收報行收受報單的核算（以收到貸方報單為例）（3）、不完整報單（報單內(nèi)容不全、填寫有誤或內(nèi)容與附件不符）的處理，以行號為準(zhǔn)：①、報單的收報行行名、行號是本行的，內(nèi)容和附件是他行的，應(yīng)按本行報單記入聯(lián)行來賬，然后再另發(fā)與原來借方或貸方報單相同的報單轉(zhuǎn)劃有關(guān)行，原報單附件作轉(zhuǎn)劃報單附件：借：聯(lián)行來賬貸：聯(lián)行往賬②、報單的行號不是本行的，而行名和附件是本行的，應(yīng)留下附件憑以轉(zhuǎn)賬并將原報單按行號填發(fā)反方報單沖轉(zhuǎn)，同時將發(fā)報行寄來的報單作轉(zhuǎn)劃報單附件寄有關(guān)收報行辦理沖賬手續(xù)：借：聯(lián)行往賬貸：**科目③、報單上的收報行行名不是本行，但行號及附件是本行的，收報行可以更正行名辦理轉(zhuǎn)賬；④、收到報單內(nèi)容清楚具體，僅缺少附件，收報行如根據(jù)報單內(nèi)容能代補(bǔ)附件，可以作為補(bǔ)制附件后辦理轉(zhuǎn)賬；（3）、不完整報單（報單內(nèi)容不全、填寫有誤或內(nèi)容與附件不符）（4）、錯誤報單的處理①、收（付）款人賬號、戶名不清，無法確定應(yīng)記入的賬戶；②、報單與附件金額不符；③、屬于編押范圍的，漏編密押或密押不符；④、報單漏蓋聯(lián)行專用章；收報行應(yīng)立即向發(fā)報行查詢，并登記“未轉(zhuǎn)賬錯誤報單登記簿”，待收到查復(fù)后，根據(jù)情況處理。（4）、錯誤報單的處理2、發(fā)報行的核算（1）、填制報單，處理聯(lián)行往賬系統(tǒng)，貸報業(yè)務(wù)：借：活期存款－**單位貸：聯(lián)行往賬（2）、每日營業(yè)終了編寫聯(lián)行往賬報告表；（3）、記載聯(lián)行往賬科目總賬，結(jié)出余額；2、發(fā)報行的核算電子計算中心編制對賬表發(fā)報行：處理聯(lián)行往賬；編制往賬報告表；收報行：收受報單；處理聯(lián)行來賬；辦理聯(lián)行來賬對賬；第二聯(lián)報單及往賬報告表對賬表集中監(jiān)督、分散逐筆對賬的基本處理程序圖電子計算中心發(fā)報行：處理聯(lián)行往賬；編制往賬報告表；收報行：收態(tài)度決定一切細(xì)節(jié)影響成敗態(tài)度決定一切第五章聯(lián)行往來的核算第一節(jié)聯(lián)行往來的核算第二節(jié)資金匯劃與清算的核算第五章聯(lián)行往來的核算第一節(jié)聯(lián)行往來的核算第二節(jié)資金匯劃與清算的核算一、資金匯劃清算的組織體系

資金匯劃清算體系由匯劃業(yè)務(wù)經(jīng)辦行（簡稱經(jīng)辦行）、清算行、省區(qū)分行和總行清算中心組成，各行間通過計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)聯(lián)結(jié)。二、資金匯劃清算的基本做法（1）、實(shí)存資金；（2）、同步清算；（3）、頭寸控制；（4）、集中監(jiān)督；三、資金匯劃清算體系的基本做法（1）、資金匯劃清算的基本程序；（2）、資金匯劃清算的科目設(shè)置①、“系統(tǒng)內(nèi)上存款項”：為資產(chǎn)類賬戶；②、“系統(tǒng)內(nèi)款項存放”：屬于負(fù)債類；③、“轄內(nèi)往來”：屬于資產(chǎn)負(fù)債共同類科目。（3）、資金匯劃往來的基本憑證①、“轄內(nèi)往來匯總記賬憑證”②、“資金匯劃借方（貸方）補(bǔ)充憑證”四、資金匯劃往來與清算的核算五、系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)資金匯劃與清算的核算五、系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥業(yè)務(wù)的核算1、系統(tǒng)內(nèi)借款賬戶的開立系統(tǒng)內(nèi)借入－一般借入戶(強(qiáng)行借入戶)系統(tǒng)內(nèi)借出－一般借出戶(強(qiáng)行借出戶)金融機(jī)構(gòu)往來收入金融機(jī)構(gòu)往來支出2、備付金存入及調(diào)整的處理（1）、通過人民銀行上存?zhèn)涓督鹎逅阈校航瑁浩渌麘?yīng)收款－待處理匯劃款項貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金接到總行清算中心借記信息后：借：系統(tǒng)內(nèi)上存款項－上存總行備付金戶貸：其他應(yīng)收款－待處理匯劃款項總行清算中心：借：存放中央銀行準(zhǔn)備金貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放－**行備付金存款戶五、系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥業(yè)務(wù)的核算（2）、匯劃款項更新備付金清算行收到發(fā)報經(jīng)辦行傳來的貸方匯劃數(shù)據(jù)，發(fā)出匯劃款項時：借：轄內(nèi)往來貸：系統(tǒng)內(nèi)上存款項－上存總行備付金戶（3）、備付金的調(diào)整清算行在確保匯劃的前提下通過人民銀行賬戶隨時調(diào)整備付金。調(diào)減備付金時，向總行或省區(qū)分行資金管理部門發(fā)出申請：總行：借：系統(tǒng)內(nèi)款項存放－**清算行備付金戶貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金清算行：收到已調(diào)減備付金信息后，打印記賬憑證借：其他應(yīng)收款－待處理匯劃款項戶貸：系統(tǒng)內(nèi)上存款項－上存總行備付金戶接到人民銀行入賬通知后：借：存放中央銀行款項貸：其他應(yīng)收款－待處理匯劃款項戶（2）、匯劃款項更新備付金3、一般借入款項（1）、系統(tǒng)內(nèi)向上級行借款二級分行：借：系統(tǒng)內(nèi)上存款項－上存總行備付金戶貸：系統(tǒng)內(nèi)借入款項－一般借入戶省區(qū)分行：借：系統(tǒng)內(nèi)借出款項－一般借出戶貸：系統(tǒng)內(nèi)上存款項－上存總行備付金戶（2）、通過人民銀行向上級行借入款項清算行向上級行發(fā)出借款申請，經(jīng)批準(zhǔn)后：借：其他應(yīng)收款－待處理匯劃款項戶貸：系統(tǒng)內(nèi)借入款項－一般借入戶待接到人民銀行通知后，銷記其他應(yīng)收款：借：存放中央銀行款項貸：其他應(yīng)收款－待處理匯劃款項戶省區(qū)分行：借：系統(tǒng)內(nèi)借出款項－**行一般借出戶貸：存放中央銀行款項4、強(qiáng)行借入款項3、一般借入款項5、歸還借款的處理（1）、通過系統(tǒng)內(nèi)向上級行歸還借款清算行：借：系統(tǒng)內(nèi)借入款項－一般借入戶（或強(qiáng)行借入戶）貸：系統(tǒng)內(nèi)上存款項－上存總行備付金戶省區(qū)分行：借：系統(tǒng)內(nèi)上存款項－上存總行備付金戶貸：系統(tǒng)內(nèi)借出款項－一般借出戶（或強(qiáng)行借出戶）（2）、通過人民銀行向上級行歸還借入款項清算行：借：其他應(yīng)收款－待處理匯劃款項戶貸：存放中央銀行款項接到收回借款信息后，打印記賬憑證：借：系統(tǒng)內(nèi)借入款項－一般借入戶（或強(qiáng)行借入戶）貸：其他應(yīng)收款－待處理匯劃款項省區(qū)分行：借：存放中央銀行款項貸：系統(tǒng)內(nèi)借出－一般借出戶（或強(qiáng)行借出戶）5、歸還借款的處理6、利息清算的核算（1）、總行清算中心下劃存款利息時：借：金融機(jī)構(gòu)往來支出—系統(tǒng)內(nèi)往來支出戶貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放－**分行存放備付金戶清算行和省區(qū)分行收到后，進(jìn)行賬務(wù)處理：借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項－上存總行備付金戶貸：金融機(jī)構(gòu)往來收入－系統(tǒng)內(nèi)往來收入戶（2）、總行清算中心下劃借款利息時，會計分錄：借：系統(tǒng)內(nèi)款項存放－**分行存放備付金戶貸：金融機(jī)構(gòu)往來收入－系統(tǒng)內(nèi)往來收入戶清算行和省區(qū)分行收到后，進(jìn)行賬務(wù)處理：借：金融機(jī)構(gòu)往來支出－系統(tǒng)內(nèi)往來支出戶貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項－上存總行備付金戶省區(qū)分行按季向轄屬清算行計收貸款利息及計付調(diào)撥資金存款利息的核算與上述相同。6、利息清算的核算四、資金匯劃往來與清算的核算（1）、發(fā)報經(jīng)辦行的處理，貸報業(yè)務(wù)發(fā)生后：借：**科目貸：轄內(nèi)往來（2）、發(fā)報清算行的核算借：轄內(nèi)往來貸：系統(tǒng)內(nèi)上存款項－上存總行備付金戶（3）、省區(qū)分行與總行的處理①、發(fā)報省區(qū)分行的處理②、總行清算中心的處理借：系統(tǒng)內(nèi)款項存放－發(fā)報清算行備付金戶貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放－收報清算行備付金戶③、收報省區(qū)分行的處理（4）、收報清算行的核算（5）、收報經(jīng)辦行的處理①、實(shí)時匯劃業(yè)務(wù)借：轄內(nèi)往來貸：**科目②、集中管理模式的收報業(yè)務(wù)均由清算行代理記賬；

四、資金匯劃往來與清算的核算（4）、收報清算行的核算（1）、分散式①、實(shí)時匯劃，如貸報業(yè)務(wù)：借：系統(tǒng)內(nèi)上存款項－上存總行備付金戶貸：轄內(nèi)往來②、批量業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”，貸報業(yè)務(wù)：借：系統(tǒng)內(nèi)上存款項－上存總行備付金戶貸：其他應(yīng)付款－待處理匯劃款項戶次日，經(jīng)辦行確認(rèn)后將匯劃數(shù)據(jù)傳至收報經(jīng)辦行：借：其他應(yīng)付款－待處理匯劃款項戶貸：轄內(nèi)往來（4）、收報清算行的核算（2）、集中式①、實(shí)時匯劃，如貸報業(yè)務(wù)：借：系統(tǒng)內(nèi)上存款項－上存總行備付金戶貸：轄內(nèi)往來經(jīng)辦行的會計分錄：借：轄內(nèi)往來貸：**科目②、批量業(yè)務(wù)，貸報業(yè)務(wù)：借：其他應(yīng)付款－待處理匯劃款項戶貸：轄內(nèi)往來經(jīng)辦行的會計分錄：借：轄內(nèi)往來貸：**科目（2）、集中式總行清算中心發(fā)報清算行發(fā)報行省區(qū)分行省區(qū)分行收報清算行收報行轄內(nèi)往來系統(tǒng)內(nèi)上存款項－備付金系統(tǒng)內(nèi)款項存放－**行轄內(nèi)往來系統(tǒng)內(nèi)上存款項－備付金系統(tǒng)內(nèi)款項存放－**行系統(tǒng)內(nèi)款項存放－**行系統(tǒng)內(nèi)款項存放－**行總行清算中心發(fā)報清算行發(fā)報行省區(qū)分行省區(qū)分行收報清算行收報行第一節(jié)聯(lián)行往來的核算一、聯(lián)行往來：同一銀行系統(tǒng)內(nèi)發(fā)有聯(lián)行行號的各級行在不同省、自治區(qū)、直轄市之間辦理資金劃撥的賬務(wù)往來。二、聯(lián)行往來的組織體系采用“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理、集中監(jiān)督、分別核算”的辦法：

1、全國聯(lián)行往來；

2、分行轄內(nèi)往來；

3、支行轄內(nèi)往來；三、聯(lián)行往來基本做法（直接往來、分散逐筆對賬方式）

1、日常往來；2、集中監(jiān)督；

3、劃清資金；4、年終結(jié)清賬務(wù)；四、全國聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算五、練習(xí)題第一節(jié)聯(lián)行往來的核算某市支行辦理下列業(yè)務(wù)：

1、收到省外系統(tǒng)內(nèi)某行劃款貸方報單一筆，金額43000元，報單上行名行號為本行，但款項為貴州省修文縣支行某開戶單位的，立即辦理轉(zhuǎn)劃；

2、收到第56號對賬表，表內(nèi)所列貸方報單42筆，合計金額867420元，借方報單17筆，合計金額110530元；經(jīng)核對，除一筆貸方報單43600元，一筆借方報單2500元未核銷外，其余均與第一聯(lián)報單核符；

3、收到第57號對賬表，表內(nèi)所列貸方報單37筆，合計金額550786元，其中除一筆沖正報單43600元外，全部與第一聯(lián)報單核符；

4、收到借方報單一筆（遲到），金額2500元，系劃付銀行匯票款，無剩余款，經(jīng)審查已記入“未核銷報單款項”科目。某市支行辦理下列業(yè)務(wù)：四、全國聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算（一）、會計科目、憑證及有關(guān)措施

1、會計科目的設(shè)置（1）、聯(lián)行往賬；（2）、聯(lián)行來賬；（3）、已核對聯(lián)行來賬；（4）、未核銷報單款項；

2、憑證的設(shè)置（1）、郵劃借方和貸方報單；（2）、電劃借方和貸方報單；（3）、電劃借方和貸方補(bǔ)充報單；

3、聯(lián)行行號、聯(lián)行密押及聯(lián)行專用章；（二）、聯(lián)行往來的日常核算

1、聯(lián)行往來的流程

2、發(fā)報行的核算

3、收報行收受報單的核算

4、電子計算中心的監(jiān)督：監(jiān)督聯(lián)行往賬、編制對賬表；

5、收報行對賬的核算（三）、聯(lián)行往來的年度結(jié)清四、全國聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算（三）、聯(lián)行往來的年度結(jié)清（以12月31日為界限）

1、上年與本年度聯(lián)行賬務(wù)的劃分；

2、上年未達(dá)賬項的查清標(biāo)志：上年最后一份往賬報告表的余額，與上年聯(lián)行往賬科目總賬的余額核對相符；上年聯(lián)行來賬卡片全部同電子計息中心寄來的上年對賬表核對無誤，并已全部轉(zhuǎn)入已核對上年聯(lián)行來賬科目，已核對上年聯(lián)行來賬科目余額與電子計算中心寄來的上年度最后一份對賬有的余額核對相符；未核銷上年報單款項科目借、貸方余額全部查清結(jié)平；未核銷錯誤報單登記簿上的上年錯誤報單，已全部處理完畢。

3、上年未達(dá)賬項的核對；

4、上年聯(lián)行科目余額的結(jié)清與上劃；（三）、聯(lián)行往來的年度結(jié)清（以12月31日為界限）經(jīng)辦行管轄行總行①上劃上年聯(lián)行往賬、已核對上年聯(lián)行來賬余額借：上年聯(lián)行往賬貸：聯(lián)行往賬借：聯(lián)行往賬貸：已核對上年聯(lián)行來賬②收到經(jīng)辦行貸方報單：借：聯(lián)行來賬貸：上年聯(lián)行往賬收到經(jīng)辦行借方報單：借：已核對上年聯(lián)行來賬貸：聯(lián)行來賬③匯總上劃總行：借：上年聯(lián)行往賬貸：聯(lián)行往賬借：聯(lián)行往賬貸：已核對上年聯(lián)行來賬④收到管轄分行報單借：聯(lián)行來賬貸：上年聯(lián)行往賬借：已核對上年聯(lián)行來賬貸：聯(lián)行來賬⑤反方轉(zhuǎn)銷借：上年聯(lián)行往賬貸：已核對上年聯(lián)行來賬劃轉(zhuǎn)結(jié)清上年聯(lián)行賬務(wù)處理簡表經(jīng)辦行管轄行總行①上劃上年聯(lián)行往賬、已核對上年聯(lián)行來賬余額②5、收報行對賬的核算（以貸方報單為例）（1）、報單全部核對相符的處理：借：已核對聯(lián)行來賬貸：聯(lián)行來賬—借方戶（2）、未核銷報單款項的處理：借：已核對聯(lián)行來賬貸：未核銷報單款項①、經(jīng)查詢，由發(fā)報行糾正錯誤或追回誤寄他行的報單：借：聯(lián)行來賬貸：**科目借：未核銷報單款項貸：聯(lián)行來賬②、收到補(bǔ)制報單的處理，注銷“未核銷報單款項登記簿”后，按上述辦法辦理。③、接到?jīng)_正對賬表的處理：

借：已核對聯(lián)行來賬（紅字）貸：未核銷報單款項（紅字）5、收報行對賬的核算（以貸方報單為例）（2）、未核銷報單即對賬表中列有某筆報單，而來賬卡片中沒有該筆報單，其產(chǎn)生的原因有：①、報單在郵寄中發(fā)生延誤而遲到；②、第一聯(lián)報單雖已收到，但因有錯誤尚未轉(zhuǎn)賬；③、對賬表打印有誤；④、收報行本身工作差錯等；“未核銷報單款項”科目余