主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)生產(chǎn)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)

借貸記賬法下主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理生產(chǎn)業(yè)務(wù)、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)第五節(jié)

生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理產(chǎn)品成本企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)過(guò)程同時(shí)也是生產(chǎn)資料的耗費(fèi)過(guò)程。產(chǎn)品成本的核算是指把一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)過(guò) 所發(fā)生的費(fèi)用，按其性質(zhì)和發(fā)生地點(diǎn)，分類(lèi)歸集、匯總、核算，計(jì)算出該時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)費(fèi)用發(fā)生總額，并按適當(dāng)方法分別計(jì)算出各種產(chǎn)品的實(shí)際成本和單位成本等。一、生產(chǎn)費(fèi)用的構(gòu)成生產(chǎn)費(fèi)用是指與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的費(fèi)用，按其經(jīng)濟(jì)用途可分為直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。應(yīng)計(jì)人產(chǎn)品生產(chǎn)成本的各項(xiàng)費(fèi)用完工入庫(kù)產(chǎn)成品應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的生產(chǎn)成本期末尚未加工完成的在產(chǎn)品成本。二、賬戶(hù)設(shè)置“生產(chǎn)成本”賬戶(hù)屬于成本類(lèi)賬戶(hù)，用以核算企業(yè)生產(chǎn)各種產(chǎn)品（產(chǎn)成品、

半設(shè)成品等）、 材料、 工具、備等發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)成本。生產(chǎn)成本制造費(fèi)用實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)制造費(fèi)用期末按照一定標(biāo)準(zhǔn)分配入產(chǎn)品成本的制造費(fèi)用二、賬戶(hù)設(shè)置“制造費(fèi)用”賬戶(hù)屬于成本類(lèi)賬戶(hù)，用以核算企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間（部門(mén)）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。庫(kù)存商品驗(yàn)收入庫(kù)的庫(kù)存商品成本驗(yàn)收出庫(kù)的庫(kù)存商品成本二、賬戶(hù)設(shè)置“庫(kù)存商品”賬戶(hù)屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，用以核算仝業(yè)庫(kù)存的各種商品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）。期末庫(kù)存商品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）應(yīng)付職工薪酬本月實(shí)際支付的職工薪酬數(shù)額本月計(jì)算的應(yīng)付職工薪酬總額二、賬戶(hù)設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬”賬戶(hù)屬于負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)，用以核算企業(yè)根據(jù)一有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬三、賬務(wù)處理（一）材料費(fèi)用的歸集與分配在確定材料費(fèi)用時(shí)，應(yīng)根據(jù)領(lǐng)料憑證區(qū)分車(chē)間、部門(mén)和不同用途進(jìn)行區(qū)分?！纠}】20

14年1月，甲公司倉(cāng)庫(kù)發(fā)出材料如表。用途甲材料乙材料材料耗用合計(jì)數(shù)量金額數(shù)量金額A產(chǎn)品耗用5000100000200050000150000B產(chǎn)品耗用3000600006000150000210000小計(jì)80001600008000200000360000車(chē)間一般耗用800160006001500031000合計(jì)88001760008600215000391000【分錄如下】借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品150

000——B產(chǎn)品210

000制造費(fèi)用31

000貸：原材料——甲材料176

000——乙材料215

000三、賬務(wù)處理（二）職工薪酬的歸集與分配職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予各種形式的或補(bǔ)償。具體包括：短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利。三、賬務(wù)處理（二）職工薪酬的歸集與分配【例題】續(xù)上題

該公司根據(jù)當(dāng)月考勤記錄和生產(chǎn)記錄等，計(jì)算確定的本月職工工資如下：A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資一共640

000元，B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資一共660

000元，車(chē)間管理

工資一共37

000元，廠(chǎng)部管理

工資一共35

000元。工資下月支付。【計(jì)提分錄如下】借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品640

000——B產(chǎn)品660

00037

00035

000制造費(fèi)用用貸：應(yīng)付職工薪酬1

372

000此為工資的計(jì)提確認(rèn)，還沒(méi)涉及到環(huán)節(jié)三、賬務(wù)處理（三）制造費(fèi)用的歸集與分配企業(yè)發(fā)生的制造費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按照合理的分配標(biāo)準(zhǔn)按月分配計(jì)入各成本核算對(duì)象的生產(chǎn)成本。企業(yè)可以采取的分配標(biāo)準(zhǔn)包括機(jī)器工時(shí)、人工工時(shí)、計(jì)劃分配率等。三、賬務(wù)處理（三）制造費(fèi)用的歸集與分配【例題】續(xù)上題該公司按照生產(chǎn)工時(shí)比例分配制造費(fèi)用，其中

A產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)為4

500小時(shí)，B產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)為4

000小時(shí)。根據(jù)上兩題可知，本月發(fā)生的制造費(fèi)用為68

000元(31

000)，按照生產(chǎn)工時(shí)比例進(jìn)行制造費(fèi)用的分配?！居?jì)算如下】制造費(fèi)用分配率=68

000÷(4

500時(shí)）)=8（元／工A產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用額=4

500

x8

=36

000（元）B產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用額=4

000

x8

=32

000（元）【分錄如下】借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品36000——B產(chǎn)品32

000貸：制造費(fèi)用 68

000三、賬務(wù)處理（四）完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算是指將企業(yè)生產(chǎn)過(guò)為制造產(chǎn)品所發(fā)生的各種費(fèi)用按照成本計(jì)算對(duì)象進(jìn)行歸集和分配，以便計(jì)算各種產(chǎn)品的總成本和單位成本。三、賬務(wù)處理（四）完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)【例題】續(xù)上題該公司月末恰無(wú)在產(chǎn)品，生產(chǎn)的A、B產(chǎn)品全部完工，其中A產(chǎn)品總成本為826

000元，B產(chǎn)品總成本為902

000元。A、B產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)成本?！痉咒浫缦隆拷瑁簬?kù)存商品——A產(chǎn)品——B產(chǎn)品826

000902

000貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品——B產(chǎn)品826000902000第六節(jié) 銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理銷(xiāo)售業(yè)務(wù)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理涉及商品銷(xiāo)售、其他銷(xiāo)售等業(yè)務(wù)收入、成本、費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)的確認(rèn)與計(jì)量等內(nèi)容。應(yīng)遵循實(shí)質(zhì)重于形式原則，注重會(huì)計(jì)

的職業(yè)判斷，區(qū)別于收入的特點(diǎn)。一、商品銷(xiāo)售收入的確認(rèn)與計(jì)量轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方1.

企業(yè)已將商品所

上的主要風(fēng)險(xiǎn)和。主要風(fēng)險(xiǎn)：商品由于貶值、損壞、報(bào)廢等造成的損失：商品中包含的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，包括商品因升值等給企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益。一、商品銷(xiāo)售收入的確認(rèn)與計(jì)量2.

企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所

相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制。繼續(xù)管理權(quán)：共享有效控制：影響3.收入的金額能夠可靠地計(jì)量。計(jì)量：售價(jià)要確定4.相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。很可能：相關(guān)5.相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。計(jì)量：成本要確定主營(yíng)業(yè)務(wù)收入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，以及發(fā)生銷(xiāo)售退回和銷(xiāo)售折讓時(shí)應(yīng)沖減本期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入二、賬戶(hù)設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)屬于損益類(lèi)賬戶(hù)，用以核算企業(yè)確認(rèn)的銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入。二、賬戶(hù)設(shè)置“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)屬于損益類(lèi)賬戶(hù)，用以核算企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無(wú)形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷(xiāo)售材料等。其他業(yè)務(wù)收入二、賬戶(hù)設(shè)置“應(yīng)收賬款”賬戶(hù)屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，用以核算企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。應(yīng)收賬款由于銷(xiāo)售商品以及提供勞務(wù)等發(fā)生的應(yīng)收賬款已經(jīng)收回的應(yīng)收賬款企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款企業(yè)預(yù)收的賬款應(yīng)收票據(jù)企業(yè)收到的應(yīng)收票據(jù)票據(jù)到期收回的應(yīng)收票據(jù)二、賬戶(hù)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)”賬戶(hù)屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，用以核算企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)按實(shí)現(xiàn)的收入轉(zhuǎn)銷(xiāo)的預(yù)收款項(xiàng)等企業(yè)向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)等二、賬戶(hù)設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶(hù)屬于負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)，用以核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。預(yù)收賬款企業(yè)已轉(zhuǎn)銷(xiāo)但

企業(yè)預(yù)收的款尚未收取的款

項(xiàng)項(xiàng)。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際成本期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本二、賬戶(hù)設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶(hù)屬于損益類(lèi)賬戶(hù)，用以核算企業(yè)確認(rèn)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)的支出額期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的其他業(yè)務(wù)支出額二、賬戶(hù)設(shè)置“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶(hù)屬于損益類(lèi)賬戶(hù)，用以核算企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出。二、賬戶(hù)設(shè)置“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶(hù)屬于損益類(lèi)賬戶(hù)，用以核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市 建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。營(yíng)業(yè)稅金及附加登記企業(yè)應(yīng)按規(guī)定計(jì)算確定的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的稅費(fèi)期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的稅費(fèi)注意稅在“稅、車(chē)船稅、土地使用稅、印花用”賬戶(hù)核算，但與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的 稅、土地使用稅在“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶(hù)核算。二、賬務(wù)處理銷(xiāo)售業(yè)務(wù)賬務(wù)處理邏輯借：錢(qián)貸：業(yè)務(wù)收入借：業(yè)務(wù)成本貸：東西（一）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理企業(yè)銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)實(shí)現(xiàn)的收入，應(yīng)按實(shí)際收到、應(yīng)收或者預(yù)收的金額進(jìn)行登記：借：銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交

——銷(xiāo)項(xiàng)稅額（一般

）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（小規(guī)模）（二）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的賬務(wù)處理期（月）末，企業(yè)應(yīng)根據(jù)本期（月）銷(xiāo)售各種商品、提供各種勞務(wù)等實(shí)際成本，計(jì)算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品、勞務(wù)成本【例題】甲公司銷(xiāo)售產(chǎn)品100件，每件成本160元，每件售價(jià)320元， 上注明該批產(chǎn)品的價(jià)款為32

000元，增值稅欖額為5

440元，該公司收到一張已承兌的包含全部款項(xiàng)的商業(yè)匯票。借：應(yīng)收票據(jù)37

440貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入32

000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

5

440同時(shí)結(jié)

務(wù)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

16

000貸：庫(kù)存商品16

000【例題】乙公司按照合同規(guī)定預(yù)收一筆貨款25

000元，存人銀行。產(chǎn)品完工后，乙公司按照合同規(guī)定發(fā)出產(chǎn)品200件， 注明的價(jià)款為30

000元， 銷(xiāo)項(xiàng)稅額為5100元。該產(chǎn)品的成本為每件100元。乙公司隨后收到補(bǔ)付款項(xiàng)10

100元。該公司收到預(yù)收款項(xiàng)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款

25

000貸：預(yù)收賬款25

000【課下練習(xí)】乙公司按照合同規(guī)定預(yù)收一筆貨款25

000元，存人銀行。產(chǎn)品完工后，乙公司按照合同規(guī)定發(fā)出產(chǎn)品200件， 注明的價(jià)款為30

000元， 銷(xiāo)項(xiàng)稅額為5100元。該產(chǎn)品的成本為每件100元。乙公司隨后收到補(bǔ)付款項(xiàng)10

100元。時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：該公司發(fā)出產(chǎn)品并收到借：預(yù)收賬款

35

100貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

30

000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

5

100【課下練習(xí)】乙公司按照合同規(guī)定預(yù)收一筆貨款25

000元，存人銀行。產(chǎn)品完工后，乙公司按照合同規(guī)定發(fā)出產(chǎn)品200件， 注明的價(jià)款為30

000元， 銷(xiāo)項(xiàng)稅額為5

100元。該產(chǎn)品的成本為每件100元。乙公司隨后收到補(bǔ)付款項(xiàng)10

100元。該公司收到補(bǔ)款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款

10

100貸：預(yù)收賬款

10

100【課下練習(xí)】乙公司按照合同規(guī)定預(yù)收一筆貨款25

000元，存人銀行。產(chǎn)品完工后，乙公司按照合同規(guī)定發(fā)出產(chǎn)品200件，

注明的價(jià)款為30

000元，

銷(xiāo)項(xiàng)稅額為5

100元。該產(chǎn)品的成本為每件100元。乙公司隨后收到補(bǔ)付款項(xiàng)

10

100元。同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本，會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

20

000貸：庫(kù)存商品

20

000（三）其他業(yè)務(wù)收入與成本的賬務(wù)處理企業(yè)比較常見(jiàn)的其他業(yè)務(wù)除銷(xiāo)售原材料外，還有轉(zhuǎn)讓商標(biāo)的使用權(quán)、出租包裝物等。當(dāng)企業(yè)發(fā)生其他業(yè)務(wù)收入時(shí)借：銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)貸：其他業(yè)務(wù)收入，同時(shí)確認(rèn)有關(guān)稅金同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本：借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料、累計(jì)折舊、應(yīng)付職工薪酬【課下練習(xí)】甲公司銷(xiāo)售一批原材料，價(jià)款30

000元，成本25

000元，

5

100元，款項(xiàng)收到存入銀行。（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

5100借：銀行存款35

100貸：其他業(yè)務(wù)收入

30

000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交借：其他業(yè)務(wù)成本

25

000貸：原材料

25

000銷(xiāo)售收入的特殊情況商業(yè)折扣：促進(jìn)商品銷(xiāo)售現(xiàn)金折扣：盡快收回前欠款銷(xiāo)售折讓?zhuān)撼鍪凵唐焚|(zhì)量不合格等，在價(jià)格上給予減讓銷(xiāo)售退回：出售商品質(zhì)量嚴(yán)重不合格等，而發(fā)生的退貨例：某企業(yè)銷(xiāo)售一批商品，價(jià)為300000

元，上注明的商品售額51000元，貨到后買(mǎi)方發(fā)現(xiàn)商借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交351000300000(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)51000品質(zhì)量不合格，要求在價(jià)格上給予3％的折讓。（考慮相關(guān)稅費(fèi)）(1)銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)：銷(xiāo)售折讓的會(huì)計(jì)處理例：某企業(yè)銷(xiāo)售一批商品，價(jià)為300000

元，上注明的商品售額51000元，貨到后買(mǎi)方發(fā)現(xiàn)商(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交貸：應(yīng)收賬款9000153010530品質(zhì)量不合格，要求在價(jià)格上給予3％的折讓。（考慮相關(guān)稅費(fèi)）(2)發(fā)生銷(xiāo)售折讓時(shí)：例：某企業(yè)銷(xiāo)售一批商品，售價(jià)為300000

元，上注明的商品額51000元，貨到后買(mǎi)方發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價(jià)格上給予3％的折讓。（考慮相關(guān)稅費(fèi)）(3)實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款340470340470585500借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

85借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品330330例：某企業(yè)2007

年12

月26

日銷(xiāo)售商品一批，售價(jià)500元， 額

85元，成本330

元。2008

年

2月8

日，該批商品因質(zhì)量嚴(yán)重不合格被退回，貨款已退回購(gòu)貨方。編制會(huì)計(jì)分錄如下：2007

年12

月26

日的賬：銷(xiāo)售退回的會(huì)計(jì)處理例：某企業(yè)

2007

年

12月

26

日銷(xiāo)售商品一批，售價(jià)

500元， 額

85元，成本330元。2008年

2月

8日，該批商品因質(zhì)量嚴(yán)重不合格被退回，貨款已退回購(gòu)貨方。編制會(huì)計(jì)分錄如

下：2008

年2月8

日發(fā)生銷(xiāo)售退回時(shí)：500(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)85585借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交貸：銀行存款同時(shí)：借：庫(kù)存商品

330貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本330類(lèi)另原因與收入關(guān)系與増值稅關(guān)系與成本關(guān)系商業(yè)折扣多賣(mài)商品折后列收入折后計(jì)稅正常成本現(xiàn)金折扣盡早收款不影響收入不影響増值稅正常成本銷(xiāo)售折讓質(zhì)量等出問(wèn)題沖減收入按折讓金額比例沖減正常成本銷(xiāo)售退回質(zhì)量、品種沖減收入按退回金額比例沖減退回成本會(huì)計(jì)處理貨幣性職工薪酬非貨幣性職工薪酬確認(rèn)向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼借記“應(yīng)付職工薪酬—工資”賬戶(hù)，貸記“銀行存款”“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶(hù)從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(xiàng)（代墊的家屬藥費(fèi)、個(gè)人所得稅），借記“應(yīng)付職工薪酬——工資”賬戶(hù)，貸記“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”等賬戶(hù)。職工薪酬【例題】該公司當(dāng)月扣回為職工代墊的費(fèi)3000元，實(shí)發(fā)工資202000元，提取現(xiàn)金工資。（1）向銀行提取現(xiàn)金時(shí)借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：銀行存款202000202000（2）

工資，支付現(xiàn)金時(shí)借：應(yīng)付職工薪酬–工資貸：庫(kù)存現(xiàn)金202000202000（2）代扣款項(xiàng)時(shí)借：應(yīng)付職工薪酬-工資貸：其他應(yīng)收款-代墊3000費(fèi)3000【例題】A公司當(dāng)月已確認(rèn)職工薪酬40000元，支付時(shí)，代扣代繳個(gè)人所得稅3

000

元，實(shí)發(fā)工資37000

元。借：應(yīng)付職工薪酬

3000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅3000借：應(yīng)付