2019年中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)題3699_第1頁
2019年中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)題3699_第2頁
2019年中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)題3699_第3頁
2019年中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)題3699_第4頁
2019年中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)題3699_第5頁
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文檔簡介

2019年中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)題單選題1、固定資產(chǎn)最基本的特征是 ()。A.使用期限長B.單位價(jià)值較高C.具有可衡量的未來經(jīng)濟(jì)利益D.可供企業(yè)營業(yè)使用多選題2、關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng),下列說法中正確的有 ()。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的,均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目數(shù)字B.對資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng),涉及損益的事項(xiàng),通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算,然后將“以前年度損益調(diào)整”的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目C.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司,屬于非調(diào)整事項(xiàng)D.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng),無論是有利事項(xiàng)還是不利事項(xiàng),均應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目數(shù)字E.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間發(fā)生的“已證實(shí)資產(chǎn)發(fā)生減損” ,一定是調(diào)整事項(xiàng)多選題3、下列各項(xiàng)屬于前期差錯(cuò)的有 ( )。A.固定資產(chǎn)的盤盈B.將持有的沒有達(dá)到重大影響,公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的股權(quán)投資劃分為持有至到期投資C.將固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的借款費(fèi)用計(jì)入固定資產(chǎn)成本D.按建造合同準(zhǔn)則規(guī)定確定建造合同收入E.為減少交易性金融資產(chǎn)市場價(jià)格波動(dòng)對公司利潤的影響,將所持有的交易性金融資產(chǎn)重分類為可供出售金融資產(chǎn)多選題4、在完整的工業(yè)投資項(xiàng)目中,經(jīng)營期期末 (終結(jié)點(diǎn))發(fā)生的凈現(xiàn)金流量包括()。A.回收固定資產(chǎn)余值B.原始投資C.經(jīng)營期末營業(yè)凈現(xiàn)金流量D.回收流動(dòng)資金單選題5、下列費(fèi)用項(xiàng)目中,計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),不準(zhǔn)從收入總額中直接扣除的是()。A.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用B.支付的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)C.購建固定資產(chǎn)的費(fèi)用D.生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的廣告費(fèi)用多選題6、下列與2009年以后生產(chǎn)用動(dòng)產(chǎn)類固定資產(chǎn)購建相關(guān)的支出項(xiàng)目中, 構(gòu)成一般納稅企業(yè)固定資產(chǎn)價(jià)值的有 ()。A.支付的增值稅B.支付的耕地占用稅C.進(jìn)口設(shè)備的關(guān)稅D.自營在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生符合資本化條件的借款利息E.自營在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的借款利息單選題7、企業(yè)對于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí),應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是 ()。A.收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B.自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C.應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D.應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題8、《會(huì)計(jì)法》規(guī)定,財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)對會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料進(jìn)行監(jiān)督?!捌渌麜?huì)計(jì)資料”是指對本單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)起著證明作用的有關(guān)資料,下列各項(xiàng)中不屬于“其他會(huì)計(jì)資料”的是 ______。A.銀行對賬單B.會(huì)計(jì)檔案移交清冊C.銀行存款余額調(diào)節(jié)表D.附注及文字說明單選題9、企業(yè)對于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí),應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是 ()。A.收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B.自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C.應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D.應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題10、企業(yè)對于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí),應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是 ()。A.收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B.自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C.應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D.應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題11、“以前年度損益調(diào)整”科目用來核算 ()。A.本年度發(fā)現(xiàn)的以前年度非重大差錯(cuò)涉及損益調(diào)整的事項(xiàng)B.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)涉及損益調(diào)整的事項(xiàng)C.本年度發(fā)現(xiàn)的以前年度重大差錯(cuò)涉及損益調(diào)整的事項(xiàng)D.本年度發(fā)現(xiàn)的以前年度重大差錯(cuò)涉及利潤分配調(diào)整的事項(xiàng)單選題12、企業(yè)對于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí),應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是 ()。A.收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B.自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C.應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D.應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題13、QFII制度是指允許合格的境外機(jī)構(gòu)投資者在一定的規(guī)定和限制下匯入一定額度的外匯資金,并轉(zhuǎn)換為當(dāng)?shù)刎泿牛ㄟ^嚴(yán)格監(jiān)管的專門賬戶投資當(dāng)?shù)兀ǎ?,其資本利得、股息等經(jīng)批準(zhǔn)后可轉(zhuǎn)為外匯匯出的一種制度。A.證券市場B.基金市場C.信托市場D.房地產(chǎn)市場多選題14、會(huì)計(jì)核算軟件應(yīng)具備初始化功能,應(yīng)進(jìn)行初始化的內(nèi)容包括 ()。A.會(huì)計(jì)核算必需的會(huì)計(jì)科目編碼、名稱、年初數(shù)、累計(jì)發(fā)生數(shù)及有關(guān)數(shù)量指標(biāo)B.本期進(jìn)行對賬的未達(dá)賬項(xiàng)C.固定資產(chǎn)折舊方法、存貨房價(jià)方法等會(huì)計(jì)核算方法的選定D.操作人員姓名、權(quán)限、密碼等崗位分工情況的設(shè)定簡答題15、TM公司準(zhǔn)備投資一個(gè)項(xiàng)目,為此投資項(xiàng)目計(jì)劃按 40%的資產(chǎn)負(fù)債率融資,固定資產(chǎn)原始投資額為 1000萬元,當(dāng)年投資當(dāng)年完工投產(chǎn)。負(fù)債資金通過發(fā)行公司債券籌集,期限為 5年,利息分期按年支付,本金到期償還,發(fā)行價(jià)格為 100元/張,面值為95元/張,票面年利率為6%;權(quán)益資金通過發(fā)行普通股籌集。該項(xiàng)投資預(yù)計(jì)有5年的使用年限,該方案投產(chǎn)后預(yù)計(jì)銷售單價(jià)50元,單位變動(dòng)成本35元,每年經(jīng)營性固定付現(xiàn)成本120萬元,年銷售量為50萬件。預(yù)計(jì)使用期滿殘值為

10萬元,采用直線法提折舊。該公司適用的所得稅稅率為

33%,該公司股票的β為1.4,股票市場的平均收益率為

9.5%,無風(fēng)險(xiǎn)收益率為

6%。(折現(xiàn)率小數(shù)點(diǎn)保留到 1%)要求:(1)計(jì)算債券年利息。(2)計(jì)算每年的息稅前利潤。(3)計(jì)算每年的息前稅后利潤和凈利潤。 (4)計(jì)算該項(xiàng)目每年的現(xiàn)金凈流量。 (5)計(jì)算該公司普通股的資金成本、債券的資金成本和加權(quán)平均資金成本 (按賬面價(jià)值權(quán)數(shù)計(jì)算)。(6)計(jì)算該項(xiàng)目的凈現(xiàn)值(以加權(quán)平均資金成本作為折現(xiàn)率 )。多選題16、下列各項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策變更的有 ( )。A.由于持股比例的上升,長期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法改為成本法B.有證據(jù)表明無形資產(chǎn)的使用壽命是有限的,將其由使用壽命不確定的無形資產(chǎn)變更為使用壽命有限的無形資產(chǎn)C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由公允價(jià)值模式變更為成本模式D.建造合同的收入確認(rèn)由完成合同法變更為完工百分比法E.發(fā)出存貨成本的計(jì)量由先進(jìn)先出法變更為一次加權(quán)平均法單選題17、甲公司于20×7年1月1日對乙公司投資1500萬元作為長期投資,占乙公司有表決權(quán)股份的30%,具有重大影響,20×8年6月7日甲公司發(fā)現(xiàn)該公司對乙公司的投資誤用了成本法核算。甲公司20×7年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告已于20×8年4月12日批準(zhǔn)報(bào)出。甲公司正確的做法是()。A.按照政策變更處理,調(diào)整20×7年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)和20×7年度利潤表、所有者權(quán)益變動(dòng)表的上年數(shù)B.按照重要差錯(cuò)處理,調(diào)整20×8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)和20×8年度利潤表、所有者權(quán)益變動(dòng)表的本期數(shù)C.按照重要差錯(cuò)處理,調(diào)整20×8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)和20×8年度利潤表、所有者權(quán)益變動(dòng)表的上年數(shù)D.按估計(jì)變更處理,調(diào)整 20×8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)和 20×8年度利潤表、所有者權(quán)益變動(dòng)表的本期數(shù)多選題18、A公司所得稅采用債務(wù)法核算,2001年前適用的所得稅率為33%.2002年所得稅稅率為,30%、2002年結(jié)賬前有關(guān)資料如下:主營業(yè)務(wù)收入凈額為1000萬元,主營業(yè)務(wù)成本為500萬元,主營業(yè)務(wù)稅金及附加5萬元;營業(yè)費(fèi)用5萬元;管理費(fèi)用20萬元;財(cái)務(wù)費(fèi)用2萬元;投資收益100萬元;補(bǔ)貼收入 2萬元;營業(yè)外收入 5萬元;營業(yè)外支出 1()萬元(2)A公司核定的全年計(jì)稅工資總額為50萬元,全年實(shí)際發(fā)放的工資為60萬元。A公司分別按工資總額的14%、2%、1.5%提取職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi);在成本費(fèi)用中含有折舊費(fèi)用20萬元,稅法規(guī)定計(jì)入成本費(fèi)用的折舊費(fèi)用為萬元,管理費(fèi)用中含有業(yè)務(wù)招待費(fèi)7萬元,差旅費(fèi)5萬元、營業(yè)費(fèi)用中含有廣告費(fèi)2萬元。投資收益中含有國債利息收益2萬元,有17萬元系對B公司長期股權(quán)投資按權(quán)益法核算確認(rèn)的收益(B公司所得稅稅率為 15%)從B公司當(dāng)年分得利潤 8.5萬元。營業(yè)外支出中含有非公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出2萬元。彌補(bǔ)2001年發(fā)生的虧損10萬元。(9)在建工程領(lǐng)用本公司產(chǎn)品,產(chǎn)品售價(jià)為 8萬元,成本價(jià)為5萬元、(10)A公司2001年12月31日“遞延稅款”期末借方余額為3.3萬元,系由折舊產(chǎn)生的可抵減時(shí)間性差異形成的。2002年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前發(fā)現(xiàn)下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng):(1)2002年12月20日搖到B企業(yè)通知。B企業(yè)在驗(yàn)收入庫時(shí),發(fā)現(xiàn)2002年11月2日購入的商品存在嚴(yán)重的質(zhì)量問題需要退貨。 該公司希望通過協(xié)商解決問題;并與

B企業(yè)協(xié)商解決辦法、該批商品價(jià)款為

234萬元(舍增值稅),銷售成本為120萬元;A公司在

2002年

12月31日編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)將應(yīng)收賬款

234萬元列示于資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目內(nèi),公司按應(yīng)收賬款年末余額的

5%計(jì)提壞賬;住備、

2003年

1月

15日雙方協(xié)商未成,

A公司收到

B企業(yè)通知。該批產(chǎn)品已經(jīng)全部退回,

A公司于

1月

20日收到遲回的產(chǎn)品以及購貨方退貨的增值稅專用發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)

(不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加

)A

公司分別按凈利潤的

10%和

5%提取法定盈余公積和公益全。(2)3月1日發(fā)生火災(zāi)。企業(yè)輔助生產(chǎn)車間毀壞,造成凈損失300萬元。(3)3月20日,對東方公司投資 2000萬元。由于所得稅稅率變動(dòng)和折舊產(chǎn)生的遞延稅款發(fā)生額分別為 ()。A.貸方發(fā)生額0.3萬元B.借方發(fā)生額3萬元C.借方發(fā)生額0.3萬元D.貸方發(fā)生額3萬元單選題19、下列各項(xiàng)中,不屬于會(huì)計(jì)政策變更的是 ______。A.縮短固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)可使用年限B.所得稅核算由應(yīng)付稅款法改為債務(wù)法C.建造合同的收入確認(rèn)由完成合同法改為完工百分比法D.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本計(jì)量模式改為公允價(jià)值計(jì)量模式E.由于持續(xù)通貨膨脹,企業(yè)將存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法單選題20、振華公司在對20×8年1月1日至4月20日發(fā)生的上述事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后,應(yīng)調(diào)增原已編制的 20×7年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目金額 ()萬元。A.520B.600C.640D.720單選題21、工業(yè)企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí),按規(guī)定應(yīng)繳納的營業(yè)稅,應(yīng)借記 ()科目。A.其他業(yè)務(wù)支出B.主營業(yè)務(wù)稅金及附加C.固定資產(chǎn)清理D.管理費(fèi)用多選題22、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的下列信息 ()。A.投資性房地產(chǎn)的種類、金額和計(jì)量模式B.采用成本模式的,投資性房地產(chǎn)的折舊或攤銷,以及減值準(zhǔn)備的計(jì)提情況C.房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換情況、理由以及對損益或所有者權(quán)益的影響D.當(dāng)期處置的投資性房地產(chǎn)及其對損益的影響單選題23、下列各項(xiàng)中,經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的是 ()。A.計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨盤虧B.管理不善造成的存貨盤虧C.管理不善造成的固定資產(chǎn)盤虧D.無法查明原因的現(xiàn)金盤虧單選題24、某上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)生的下列事項(xiàng)中,屬于調(diào)整事項(xiàng)的是 ()。A.因稅收優(yōu)惠退回報(bào)告年度以前的所得稅 200萬元B.因報(bào)告年度走私而被罰款 200萬元C.對報(bào)告年度的工程完工進(jìn)度作了修改,增加主營業(yè)務(wù)收入 200萬元D.以存貨歸還報(bào)告年度形成的負(fù)債 200萬元單選題25、關(guān)于投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換,在成本模式下,下列說法中正確的是 ()。A.應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值B.應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值C.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí),應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值D.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時(shí),應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值多選題26、下列有關(guān)固定資產(chǎn)大規(guī)模裝修、改良支出的論斷中,正確的是 ()。A.如果是自有固定資產(chǎn)的裝修費(fèi),應(yīng)首先計(jì)入“固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)賬,在兩次裝修期間、尚可使用期二者中較短的期間單獨(dú)計(jì)提折舊。 并在下次裝修之前將固定資產(chǎn)裝修明細(xì)賬的余額全部計(jì)入營業(yè)外支出。B.如果是經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改良支出,應(yīng)計(jì)入“經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良”科目,并在剩余租期和尚可使用期較短的期限內(nèi)分?jǐn)偂.如果是融資租入固定資產(chǎn)的裝修費(fèi),應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本,并按兩次裝修期間、剩余租期和尚可使用期三者中較短的期間分?jǐn)?。D.改良后固定資產(chǎn)的賬面成本如果高于可收回價(jià)值,則應(yīng)將其差額計(jì)入“營業(yè)外支出”E.固定資產(chǎn)的可收回金額按照銷售凈價(jià)和繼續(xù)持有至到期的現(xiàn)金流入量的現(xiàn)值和中的孰低者確定單選題27、某企業(yè)對生產(chǎn)線進(jìn)行擴(kuò)建。該生產(chǎn)線原價(jià)為1200萬元,已提折舊200萬元,擴(kuò)建生產(chǎn)線時(shí)發(fā)生擴(kuò)建支出 100萬元,同時(shí)在擴(kuò)建時(shí)處理部分配件,其賬面價(jià)值為8萬元,發(fā)生變價(jià)收入10萬元。擴(kuò)建支出符合固定資產(chǎn)確定條件,則該生產(chǎn)線入賬價(jià)值應(yīng)為()萬元。A.1390B.1290C.1092D.1205單選題28、宏遠(yuǎn)公司為增值稅一般納稅人。本期購買原材料,購買價(jià)格為 10000元,增值稅稅額為

1700元,入庫前發(fā)生的挑選整理費(fèi)用為

800元。該批原材料的入賬價(jià)值為______元。A.11700B.12500C.10000D.10800單選題29、企業(yè)對于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí),應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是 ()。A.收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B.自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C.應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D.應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失簡答題30、A公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理在復(fù)核20×9年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí).對以下交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的正確性難以作出判斷:為減少交易性金融資產(chǎn)市場價(jià)格波動(dòng)對公司利潤的影響,20×9年1月1日,A公司將所持有B公司股票從交易性金融資產(chǎn)重分類為可供出售金融資產(chǎn),并將其作為會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。20×9年1月1日,A公司所持有B公司股票共計(jì)300萬股,其中200萬股系20×8年1月5日以每股12元的價(jià)格購入,支付價(jià)款2400萬元,另支付相關(guān)交易費(fèi)用8萬元;100萬股系20×8年10月18日以每股11元的價(jià)格購入,支付價(jià)款1100萬元,另支付相關(guān)交易費(fèi)用4萬元。20×8年12月31日,B公司股票的市場價(jià)格為每股10.5元。公司估計(jì)該股票價(jià)格為暫時(shí)性下跌。20×9年12月31日,A公司對持有的B公司股票按照年末公允價(jià)值進(jìn)行了后續(xù)計(jì)量,并將其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入了所有者權(quán)益。

20×9年

12月

31日,B公司股票的市場價(jià)格為每股

10元。(2)為減少投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)對公司利潤的影響,從

20×9年

1月

1日起,A公司將出租廠房的后續(xù)計(jì)量由公允價(jià)值模式變更為成本模式,并將其作為會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。A公司擁有的投資性房地產(chǎn)系一棟專門用于出租的廠房,于20×6年12月31日建造完成達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并用于出租,成本為8500萬元。20×9年度,A公司對出租廠房按照成本模式計(jì)提了折舊, 并將其計(jì)入當(dāng)期損益。在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量采用成本模式的情況下, A公司對出租廠房采用年限平均法計(jì)提折舊,出租廠房自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的次月起計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)使用25年,預(yù)計(jì)凈殘值為 0。在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量采用公允價(jià)值模式的情況下,A公司出租廠房各年末的公允價(jià)值如下: 20×6年12月31日為8500萬元;20×7年12月31日為8000萬元;20×8年12月31日為7300萬元;20×9年12月31日為6500萬元。20×9年1月1日,A公司按面值購入C公司發(fā)行的分期付息、到期還本債券35萬張,支付價(jià)款3500萬元。該債券每張面值100元,期限為3年,票面年利率為6%,利息于每年末支付。A公司將購入的C公司債券分類為持有至到期投資,20×9年12月31日,A公司將所持有C公司債券的50%予以出售,并將剩余債券重分類為可供出售金融資產(chǎn),重分類日剩余債券的公允價(jià)值為1850元。除C公司債券投資外,A公司未持有其他公司的債券。A公司按照凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積。本題不考慮所得稅及其他因素。要求:根據(jù)資料(1),判斷A公司20×9年1月1日將持有B公司股票重分類并進(jìn)行追溯調(diào)整的會(huì)計(jì)處理是否正確,同時(shí)說明判斷依據(jù);如果A公司的會(huì)計(jì)處理不正確,編制更正的會(huì)計(jì)分錄。-----------------------------------------1-答案:D固定資產(chǎn)最基本的特征是可供企業(yè)營業(yè)使用,企業(yè)持有固定資產(chǎn)的目的是為了生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理,而不是直接用于出售。否則,應(yīng)將其列為存貨等流動(dòng)資產(chǎn)。2-答案:A,C,D[解析]對資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng),涉及損益的事項(xiàng),通過“以前年度損襤調(diào)整”科目核算,然后將“以前年度損益調(diào)整”的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配―未分配利潤”科目;資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間發(fā)生的“已證實(shí)資產(chǎn)發(fā)生減損”,可能是調(diào)整事項(xiàng),也可能是非調(diào)整事項(xiàng)。3-答案:A,B,C,D[解析] 選項(xiàng)A,應(yīng)做前期差錯(cuò)進(jìn)行處理;選項(xiàng)B,股權(quán)投資不能劃分為持有至到期投資;選項(xiàng)C,將固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的借款費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益;選項(xiàng)D,交易性金融資產(chǎn)和其他三類金融資產(chǎn)不能重分類。4-答案:A,C,D[解析] 原始投資通常發(fā)生在建設(shè)期。5-答案:C[解析] 資本性支出不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除,必須按稅收法規(guī)規(guī)定分期折舊、攤銷或計(jì)入有關(guān)投資的成本。6-答案:B,C,D[解析] 購買生產(chǎn)用動(dòng)產(chǎn)類固定資產(chǎn)支付的增值稅應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣,不應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本;支付的耕地占用稅應(yīng)計(jì)入在建工程,最終形成固定資產(chǎn)成本;進(jìn)口物資的關(guān)稅應(yīng)計(jì)入進(jìn)口物資的成本;對符合資本化條件的自營工程項(xiàng)目涉及的借款費(fèi)用,在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的借款利息,應(yīng)將其計(jì)入在建工程成本,最終形成同定資產(chǎn)價(jià)值;自營在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的借款利息應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。7-答案:A[解析] 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外支出”科目,應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過失人支付賠償?shù)膿p失,應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。8-答案:D[解析]會(huì)計(jì)檔案包括:(1)會(huì)計(jì)憑證類:原始憑證、記賬憑證、匯總憑證,其他會(huì)計(jì)憑證;(2)會(huì)計(jì)賬簿類:總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片賬,輔助賬簿,其他會(huì)計(jì)賬簿;(3)財(cái)務(wù)報(bào)告類:月度、季度、年度財(cái)務(wù)報(bào)告,包括會(huì)計(jì)報(bào)表、附表、附注及文字說明,其他財(cái)務(wù)報(bào)告;(4)其他會(huì)計(jì)資料類:銀行存款余額調(diào)節(jié)表,銀行對賬單,其他應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料,會(huì)計(jì)檔案移交清冊,會(huì)計(jì)檔案保管清冊,會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊。因此,D選項(xiàng)屬于財(cái)務(wù)報(bào)告類,不屬于“其他會(huì)計(jì)資料”。9-答案:A[解析]自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外支出”科目,應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過失人支付賠償?shù)膿p失,應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。10-答案:A[解析] 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外支出”科目,應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過失人支付賠償?shù)膿p失,應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。11-答案:C[解析] “以前年度損益調(diào)整”科目用來核算本年度發(fā)現(xiàn)的以前年度重大差錯(cuò)涉及損益調(diào)整的事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)涉及損益的事項(xiàng)。12-答案:A[解析] 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外支出”科目,應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過失人支付賠償?shù)膿p失,應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。13-答案:AQFII(合格境外機(jī)構(gòu)投資者)制度是一國(地區(qū))在貨幣沒有實(shí)現(xiàn)完全可自由兌換、資本項(xiàng)目尚未完全開放的情況下,有限度地引進(jìn)外資、開放資本市場的一項(xiàng)過渡性的制度。這種制度要求外國投資者若要進(jìn)入一國證券市場,必須符合一定的條件,經(jīng)該國有關(guān)部門的審批通過后匯入一定額度的外匯資金,并轉(zhuǎn)換為當(dāng)?shù)刎泿?,通過嚴(yán)格監(jiān)管的專門賬戶投資當(dāng)?shù)刈C券市場。14-答案:A,B,C,D[解析] 會(huì)計(jì)核算軟件應(yīng)具備初始化功能,其中應(yīng)進(jìn)行初始化的內(nèi)容包括: (1)操作人員姓名、權(quán)限、密碼等崗位分工情況的設(shè)定;(2)固定資產(chǎn)折舊方法、存貨計(jì)價(jià)方法等會(huì)計(jì)核算方法的選定;(3)會(huì)計(jì)核算必需的會(huì)計(jì)科目編碼、名稱、年初數(shù)、累計(jì)發(fā)生數(shù)及有關(guān)數(shù)量指標(biāo);(4)本期進(jìn)行對賬的未達(dá)賬項(xiàng)等。15-答案:(1)債券年利息=(1000×40%÷100)×95×6%=22.8(萬元)(2)年折舊暫無解析16-答案:D,E[解析] 選項(xiàng)A屬于采用新的會(huì)計(jì)政策;選項(xiàng) B屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更;選項(xiàng) C,投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量不得由公允價(jià)值模式變更為成本模式,屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)。17-答案:C[解析] 該事項(xiàng)是在上年報(bào)告已經(jīng)報(bào)出之后發(fā)現(xiàn)的,因此不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。長期股權(quán)投資具有重大影響而誤用成本法,屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò),因此而導(dǎo)致的權(quán)益法改為成本法不能當(dāng)作政策變更處理。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,對于本期發(fā)現(xiàn)的以前期間發(fā)生的重要差錯(cuò),如影響損益,應(yīng)將其對損益的影響調(diào)

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