小企業(yè)會計準(zhǔn)則試題及復(fù)習(xí)資料

《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》考試試題（A卷）姓名單位一、單項選擇題(下列各題給出的備選答案中只有一個是正確的，請將你認(rèn)為正確的答案符號[A、B、C、D中選一個]填入下表中。本題共20小題，每小題1分，共20分。)題號12345678910答案題號11121314151617181920答案1.以下關(guān)于小企業(yè)執(zhí)行《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》的稅法不正確的是（）。A．小企業(yè)可以執(zhí)行《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》，也可以執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》B．執(zhí)行《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》的小企業(yè)，發(fā)生的交易或者事項《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》未作規(guī)范的，可以參照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》中的相關(guān)規(guī)定進行處理。C．小企業(yè)執(zhí)行《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》的同時也可以選擇執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定D．已執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的小企業(yè)，不得轉(zhuǎn)為執(zhí)行《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》。2.小企業(yè)的會計要素計量屬性均為（

）。3.以下關(guān)于小企業(yè)存貨表述不正確的有（）。A.小企業(yè)不得采用后進先出法確定發(fā)出存貨的實際成本B.出租或出借周轉(zhuǎn)材料，不需要結(jié)轉(zhuǎn)其成本C.盤虧存貨發(fā)生的損失應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外支出D.盤盈存貨實現(xiàn)的收益應(yīng)當(dāng)沖減管理費用4.下列稅金中，不應(yīng)計入小企業(yè)存貨成本的有()。5.下列各項中，有關(guān)長期債券投資表述不正確的是（）。A．長期債券投資應(yīng)當(dāng)按照購買價款與相關(guān)稅費作為成本進行計量B．實際支付價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨確認(rèn)為應(yīng)收利息C．分期付息方式的債券應(yīng)計利息計入長期債券投資的賬面價值D．長期債券投資在債務(wù)人應(yīng)付利息日按照票面利率計算的應(yīng)收利息確認(rèn)為投資收益6.小企業(yè)的在建工程在達竣工決算前試生產(chǎn)所取得的收入，在會計上應(yīng)當(dāng)（

）。A．作為主營業(yè)務(wù)收入B．作為其他業(yè)務(wù)收入C．作為營業(yè)外收入D．沖減在建工程成本7.小企業(yè)研制一項新技術(shù)，在研究過程中總共發(fā)生研發(fā)支出100萬元，其中研究階段的支出60萬元，開發(fā)階段的支出40萬元（其中，符合資本化條件的為30萬元）。研究成功后，為申請獲得專利權(quán)發(fā)生專利登記費4萬元，律師費1萬元。該專利權(quán)的成本為（）萬元。A．60B．40C．35D．58.下列職工薪酬中，不應(yīng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象計入成本費用的是（）。D.醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費與生育保險費等社會保險費9.小企業(yè)資本公積的主要用途是（）。A.轉(zhuǎn)增資本 B.向投資者進行分配 C.彌補虧損D.對外投資 10.收入是小企業(yè)在日?；顒又挟a(chǎn)生的經(jīng)濟利益的總流入,下列各項中，屬于收入的有（）。A．對外銷售材料的收入B．出售固定資產(chǎn)的收入C．逾期未退包裝物押金收入D．出租包裝物的租金收入11．下列有關(guān)收入的表述中，正確的有（）。A.委托其他單位代銷商品情況下，委托方應(yīng)在發(fā)出商品時確認(rèn)收入B.銷售商品涉及折扣，應(yīng)當(dāng)按照扣除折扣后的金額確定銷售商品收入金額C.銷售商品需要安裝與檢驗的，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入D.采用分期收款方式銷售商品的，在合同約定的收款日期確認(rèn)收入12.甲企業(yè)于2013年9月接受一項機器設(shè)備安裝任務(wù)，安裝期6個月，合同總收入60萬元，年度預(yù)收款項40萬元，余款在安裝完成時收回，當(dāng)年實際發(fā)生成本25萬元，預(yù)計還將發(fā)生成本15萬元。該項勞務(wù)2013年度應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（）萬元。A．40

B．37.5

C．35.5

13.銷售商品部分與提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨計量的，其處理應(yīng)該是（）。A.應(yīng)當(dāng)將銷售商品的部分作為銷售商品處理，將提供勞務(wù)的部分作為提供勞務(wù)處理14．下列各項費用，計入小企業(yè)管理費用的是()。A.車船稅、印花稅、排污費C.城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅15.下列各項中，不會影響企業(yè)營業(yè)利潤的項目是（）。A．營業(yè)稅金及附加B．財務(wù)費用C．出租無形資產(chǎn)收入D．出售固定資產(chǎn)凈收益16.下列各項業(yè)務(wù)中，小企業(yè)不應(yīng)通過“營業(yè)外收入”科目核算的有（）。A．存貨盤盈B．股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利C．接受現(xiàn)金捐贈D．匯兌收益17．小企業(yè)取得及資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應(yīng)當(dāng)首先確認(rèn)為（）。18.某企業(yè)2013年度的利潤總額為100萬元，其中包括本年收到的國庫券利息收入20萬元;公益性捐贈10萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%，假定無其他納稅調(diào)整事項。該企業(yè)2013年所得稅費用為()萬元。.25C19．小企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)將（）采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。20.以下屬于小企業(yè)現(xiàn)金流量表中投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（）。A.購買原材料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金B(yǎng).取得投資收益收到的現(xiàn)金C.分配利潤支付的現(xiàn)金D.吸收投資者投資收到的現(xiàn)金二、多項選擇題(下列各題給出的備選答案中有兩個或兩個以上是正確的，請將你認(rèn)為正確的答案符號[A、B、C、D、E中選兩個或兩個以上]填入下表中。本題共15小題，每小題2分，多選、錯選本題不得分，共30分。)題號12345678答案題號9101112131415答案1.下列小企業(yè)不得執(zhí)行《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》的有（）A．股票或債券在市場上公開交易的小企業(yè)B．金融機構(gòu)或其他具有金融性質(zhì)的小企業(yè)C．企業(yè)集團內(nèi)的母公司與子公司。D．已執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的小企業(yè)2.下列有關(guān)小企業(yè)固定資產(chǎn)成本的確定，說法正確的有()。A．投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照評估價值與相關(guān)稅費確定B．融資租入的固定資產(chǎn)，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃開始日租賃資產(chǎn)原賬面價值及最低租賃付款額兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價值C.盤盈固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照同類或者類似固定資產(chǎn)的市場價格或評估價值，扣除按照該項固定資產(chǎn)新舊程度估計的折舊后的余額確定。D．固定資產(chǎn)的改建支出，應(yīng)當(dāng)全部計入固定資產(chǎn)的成本3.下列固定資產(chǎn)中，小企業(yè)會計上應(yīng)當(dāng)計提折舊的有（

）。A．未使用的設(shè)備B．當(dāng)月報廢的設(shè)備C．當(dāng)月交付使用的設(shè)備D．已提足折舊的固定資產(chǎn)4.下列有關(guān)小企業(yè)土地使用權(quán)的會計處理，正確的是（）。B.土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，土地使用權(quán)及地上建筑物一般應(yīng)當(dāng)分別確認(rèn)為無形資產(chǎn)與固定資產(chǎn)C.企業(yè)外購的房屋建筑物支付的價款無法在地上建筑物及土地使用權(quán)之間分配的，應(yīng)當(dāng)按照《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定，確認(rèn)為固定資產(chǎn)原價D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得土地用于建造對外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計入所建造的房屋建筑物成本5．小企業(yè)的長期待攤費用包括下列（）。C．固定資產(chǎn)的大修理支出D.固定資產(chǎn)的日常修理支出；6．存貨發(fā)生毀損，處置收入、可收回的責(zé)任人賠償與保險賠款，扣除其成本、相關(guān)稅費后的凈額，應(yīng)當(dāng)計入（）。A．管理費用B．制造費用C．營業(yè)外支出D．營業(yè)外收入7．以下關(guān)于小企業(yè)應(yīng)付職工薪酬的會計處理正確的是（）A．應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本。B.應(yīng)由在建工程、無形資產(chǎn)開發(fā)項目負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計入固定資產(chǎn)成本或無形資產(chǎn)成本。C.其他職工薪酬（含因解除及職工的勞動關(guān)系給予的補償），計入當(dāng)期損益。D.以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，發(fā)出的產(chǎn)品按正常銷售處理確認(rèn)營業(yè)收入并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)營業(yè)成本8.下列各項中，不屬于小企業(yè)的收入的是（）。A．處置非流動資產(chǎn)凈收益B．出租包裝物與商品的租金收入C．出租固定資產(chǎn)所取得的收入D．銷售商品代收的增值稅9.銷售商品收入確認(rèn)的條件包括（）A．發(fā)出商品B．簽訂銷售合同C．收到貨款或取得收款權(quán)利D．必須收到貨款10．小企業(yè)負(fù)擔(dān)的下列稅金不能計入“營業(yè)稅金及附加”的是（）。A.印花稅B.增值稅C.消費稅D.企業(yè)所得稅11．下列各項中，小企業(yè)應(yīng)計入營業(yè)外支出的有（）。A.支付的排污費B.捐贈支出C.壞賬損失D.存貨的盤虧、毀損、報廢損失12.下列各項業(yè)務(wù)中，小企業(yè)應(yīng)通過“營業(yè)外收入”科目核算的有（）。A．處置股權(quán)投資的凈收益B．匯兌收益C．出租包裝物與商品的租金收入D．固定資產(chǎn)盤盈13.小企業(yè)從政府部門取得的下列各項資產(chǎn)不屬于政府補助的有（）。A.政府投入企業(yè)的資本金B(yǎng).增值稅出口退稅C.從政府部門取得的需要還本的資金D.先征后返的增值稅14.小企業(yè)現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金包括（）A.庫存現(xiàn)金B(yǎng).銀行存款C.其他貨幣資金D.現(xiàn)金等價物15.以下財務(wù)比率用于反映企業(yè)償債能力的有（）A.流動比率B.資產(chǎn)負(fù)債率C.應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率D.銷售凈利潤率三、判斷分析題（判斷下列各題，正確的劃“√”，錯誤的劃“×”，請將你所選答案符號[√、×中選一個]填入下表中。對于判斷為“×”。本題共10小題，每小題1分,共10分。）題號12345678910答案1.小企業(yè)公開發(fā)行股票或債券的，或者因經(jīng)營規(guī)?；蚱髽I(yè)性質(zhì)變化導(dǎo)致成為大中型企業(yè)或金融企業(yè)的，應(yīng)當(dāng)從下月起轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》。（）2.小企業(yè)在購買商品過程中發(fā)生的購貨費用均應(yīng)計入存貨成本。（）3.固定資產(chǎn)的日常修理費，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益。（）4.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段發(fā)生的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時計入當(dāng)期損益（管理費用）；開發(fā)階段發(fā)生的支出，應(yīng)當(dāng)計入無形資產(chǎn)。（）5.無形資產(chǎn)進行攤銷的起止時間及固定資產(chǎn)計提折舊的起止時間相同。（）6.小企業(yè)盤盈存貨的成本，應(yīng)當(dāng)按照同類或類似存貨的市場價格或評估價值確定，并計入營業(yè)外收入。7.銷售商品采用分期收款方式的，在發(fā)出商品當(dāng)天確認(rèn)收入。

（

）8.小企業(yè)取得的政府補助，無論是及資產(chǎn)相關(guān)的政府補助還是其他政府補助，為了及稅法規(guī)定保持一致，取得時都應(yīng)計入當(dāng)期損益。（）9.固定資產(chǎn)的改建支出，都應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)的成本。（）10.小企業(yè)必須選擇人民幣作為記賬本位幣。（）四、案例分析題（分析以下案例的會計處理是否正確，若處理不正確，請說明原因并作出正確會計處理。本題共2小題，每小題5分，共10分。)1.甲公司決定以其賬面成本為80000元的自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放職工。該產(chǎn)品的不含稅售價為100000元，增值稅率為17%。實際發(fā)放非貨幣性福利時，甲公司作出會計處理為：借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利80000貸：庫存商品800002.甲公司為生產(chǎn)性小企業(yè)，2013年3月6日向甲公司異地乙公司銷售一批商品，為了保證及時供貨，雙方議定由甲公司提供運輸費勞務(wù)。甲公司銷售貨物不含稅價200，000元，適用增值稅率17%，另收取運輸費4680元，款項收到存入銀行。甲公司的會計處理：借：銀行存款234000貸：主營業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34000借：銀行存款4680貸：其他業(yè)務(wù)收入4680貸：應(yīng)交稅費——五、綜合業(yè)務(wù)題(本題共2小題，第1小題10分，第2小題20分，共30分。)1.某工業(yè)小企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17％，所得稅率為25％。該企業(yè)2013年度有關(guān)資料如下：（1）本年度發(fā)出產(chǎn)品50000件，其中對外銷售45000件，其余為不動產(chǎn)在建工程領(lǐng)用。該產(chǎn)品銷售成本每件為12元，不含稅銷售價格每件為20元。（3）本年度內(nèi)發(fā)生營業(yè)稅金及附加20000元；管理費用50000元，其中業(yè)務(wù)招待費10000元；銷售費用90000元，其中廣告宣傳費60000元；財務(wù)費用10000元。（4）本年度營業(yè)外收入3000元（為當(dāng)期收到的政府補貼收入，按稅法規(guī)定應(yīng)交納所得稅）。（5）本年度“營業(yè)外支出”科目列支25000元，其中稅收滯納金5000元，非公益救濟性捐贈20000元；要求：假定未提及的其他費用不存在，計算該企業(yè)2013年利潤表中有關(guān)項目的金額：（1）營業(yè)利潤；（2）利潤總額；（3）所得稅費用；（4）凈利潤。2．A企業(yè)為一般納稅人小企業(yè)，原材料按實際成本核算，銷售貨物的增值稅率為17%。2013年2月，該企業(yè)發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)如下各項。要求：（1）根據(jù)上述資料，編制有關(guān)會計分錄；（2）計算本月應(yīng)交的增值稅額。（1）采購原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價款500000元，增值稅額為85000元，另供應(yīng)單位代墊運雜費20000元，其中：運費16000元，建設(shè)基金2000，裝卸搬運費600元，保險費1400元。貨物及發(fā)票賬單已經(jīng)到達企業(yè)，企業(yè)開出承兌的商業(yè)匯票。（2）購進免稅農(nóng)產(chǎn)品一批已作為原材料入庫，實際支付收購價款為120000元，款已通過銀行支付（增值稅扣除率13%）。（該農(nóng)產(chǎn)品不適用增值稅進項稅額核定扣除辦法）（3）銷售產(chǎn)品2000件，單位不含稅售價300元，單位銷售成本220元，貨款尚未收到。（4）采用預(yù)收款方式銷售產(chǎn)品一批，價款400000元，增值稅68000元。上月已預(yù)收貨款100000元，余款尚未收到。該批產(chǎn)品成本為250000元。（5）將自產(chǎn)產(chǎn)品贈及另一企業(yè)，該產(chǎn)品成本為46000元，計稅價格為54000元，雙方已辦妥資產(chǎn)交接手續(xù)。（6）沒收產(chǎn)品包裝物押金12870元。（7）出售一臺不需要機器設(shè)備，該設(shè)備賬面原值200000元，已提折舊120000元，取得出售價款117000元。（A企業(yè)2009年1月1日以后購入該設(shè)備并抵扣增值稅。）（8）月末盤點存貨，發(fā)現(xiàn)毀損存貨一批，其中原材料賬面成本4000元，產(chǎn)成品賬面成本6000元，產(chǎn)成品成本中耗用外購貨物金額比例為70%。經(jīng)查明屬于管理不善造成，應(yīng)由有關(guān)責(zé)任人賠償10000元，剩余為無法收回的凈損失。假定所涉及的外購貨物的增值稅均為17%。（9）假定本月購入貨物的增值稅進項稅額滿足稅法相關(guān)規(guī)定，準(zhǔn)予當(dāng)月抵扣。計算本月應(yīng)交的增值稅額。參考答案（A卷）一、單項選擇題題號12345678910答案CCDDCDCAAA題號11121314151617181920答案DBBBDBDCAB二、多項選擇題題號12345678答案ABCDACABABCDABCCDABCDABD題號9101112131415答案ACBDBCDBCDABCABCAB三、判斷分析題題號12345678910答案×××××√××××1.更正：小企業(yè)公開發(fā)行股票或債券的，或者因經(jīng)營規(guī)?；蚱髽I(yè)性質(zhì)變化導(dǎo)致成為大中型企業(yè)或金融企業(yè)的，應(yīng)當(dāng)從次年1月1日轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》。2.更正：從事批發(fā)業(yè)、零售業(yè)的小企業(yè)在購買商品過程中發(fā)生的購貨費用構(gòu)成銷售費用，不計入存貨成本。3.更正：固定資產(chǎn)的日常修理費，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時根據(jù)固定資產(chǎn)的受益對象計入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當(dāng)期損益。4.更正：企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段發(fā)生的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時計入當(dāng)期損益（管理費用）；開發(fā)階段發(fā)生的支出，由符合資本化條件后至達到預(yù)定用途前發(fā)生的支出計入無形資產(chǎn)的成本。5.更正：無形資產(chǎn)進行攤銷的起止時間及固定資產(chǎn)計提折舊的起止時間不相同。無形資產(chǎn)進行攤銷的起止時間及固定資產(chǎn)計提折舊的起止時間不相同。小企業(yè)當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提折舊，從下月起計提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計提折舊，從下月起不計提折舊。無形資產(chǎn)的攤銷期自其可供使用時開始至停止使用或出售時止。7.更正：銷售商品采用分期收款方式的，在合同約定的收款日期確認(rèn)收入。8.更正：小企業(yè)收到及資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)平均分配，計入營業(yè)外收入。收到的其他政府補助，用于補償本企業(yè)以后期間的相關(guān)費用或虧損的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費用或發(fā)生虧損的期間，計入營業(yè)外收入；用于補償本企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或虧損的，直接計入營業(yè)外收入。9.更正：固定資產(chǎn)的改建支出，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)的成本，但已提足折舊的固定資產(chǎn)與經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改建支出應(yīng)當(dāng)計入長期待攤費用。10.更正：小企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇人民幣作為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的小企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣

，但編報的財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣財務(wù)報表。四、案例分析題1.說明原因：小企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放職工，稅法與會計要求發(fā)出產(chǎn)品應(yīng)視同銷售處理，確認(rèn)相關(guān)銷售商品收入，并計算應(yīng)繳的增值稅銷項稅額。稅法規(guī)定該行為視同銷售，而小企業(yè)按正常銷售處理，不需納稅調(diào)整。正確會計處理為：借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利117000貸：主營業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額)17000借：主營業(yè)務(wù)成本80000貸：庫存商品800002.說明原因：甲公司銷售貨物的同時提供運輸勞務(wù)，按稅法規(guī)定屬于混合銷售行為，、甲公司為生產(chǎn)性小企業(yè)，該混合銷售行為應(yīng)征收增值稅，即銷售貨物收入與運輸收入一并征收增值稅。正確會計處理為：銷項稅額=200，000×17%+4680÷（1+17%）×17%=34680（元）甲公司的會計處理：借：銀行存款238680貸：主營業(yè)務(wù)收入200000其他業(yè)務(wù)收入4000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34680五、業(yè)務(wù)計算題1.（1）營業(yè)利潤=45000×20－45000×12-20000－50000－90000－10000+30000=220000（元）（2）利潤總額=220000+3000-25000=198000（元）（3）應(yīng)納稅所得額=198000－2500+5500+25000=226000（元）其中，自產(chǎn)產(chǎn)品用于不動產(chǎn)在建工程，為內(nèi)部處置資產(chǎn)，在企業(yè)所得稅上不視同銷售確認(rèn)收入；業(yè)務(wù)招待費扣除限額=45000×20×5‰=4500（元）；業(yè)務(wù)招待費10000×60%=6000（元）。稅費不準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費=10000－4500=5500（元）。廣告宣傳費扣除限額=45000×20×15%=135000（元）；當(dāng)年實際發(fā)生廣告宣傳費60000元小于扣除限額，稅法準(zhǔn)予扣除。稅收滯納金5000元與非公益救濟性捐贈20000元不得稅前扣除；本年度應(yīng)交所得稅=226000×25%=56500（元）所得稅費用=本年度應(yīng)交所得稅=56500（元）（4）凈利潤=198000－56500=141500（元）2.（1）借：原材料518740（500000+18000×93%+600+1400）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）86260（85000+1