2011初級會計實務(wù)-負(fù)債

第二章

負(fù)

債

12021初級會計實務(wù)朱志英本章考情分析本章近三年考試的題型為單項選擇題、多項選擇題、判斷題和計算分析題。2021年分?jǐn)?shù)為8分，2021年分?jǐn)?shù)為7分，2021年分?jǐn)?shù)為5分。從試題分?jǐn)?shù)看，本章內(nèi)容比較重要。2021初級會計實務(wù)朱志英2第二章

負(fù)

債本章近三年考點：1.單項選擇題〔1〕短期借款利息的計算；〔2〕應(yīng)付賬款入賬金額的計算；〔3〕無法支付的應(yīng)付賬款的會計處理；〔4〕應(yīng)付職工薪酬的計算；〔5〕企業(yè)作為福利為高管人員配備汽車計提折舊的會計分錄；〔6〕應(yīng)付債券賬面余額的計算。2021初級會計實務(wù)朱志英3第二章

負(fù)

債2.多項選擇題〔1〕“其他應(yīng)付款〞科目核算的內(nèi)容；〔2〕應(yīng)付職工薪酬核算的內(nèi)容。2021初級會計實務(wù)朱志英4第二章

負(fù)

債3.判斷題〔1〕應(yīng)付股利的概念；〔2〕企業(yè)股東大會審議批準(zhǔn)的利潤分配方案中應(yīng)分配的現(xiàn)金股利的會計處理；〔3〕上市公司董事會通過股票股利分配方案的會計處理。

2021初級會計實務(wù)朱志英5第二章

負(fù)

債4.計算分析題長期借款與固定資產(chǎn)的核算。2021初級會計實務(wù)朱志英6第二章

負(fù)

債一、負(fù)債的定義負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。2021初級會計實務(wù)朱志英7第二章

負(fù)

債負(fù)債具有的特征：〔一〕是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)〔二〕負(fù)債的清償預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)〔三〕是由過去的交易或事項形成的2021初級會計實務(wù)朱志英8第二章

負(fù)

債二、負(fù)債的分類負(fù)債一般按其歸還速度或歸還時間的長短劃分為流動負(fù)債和長期負(fù)債兩類。2021初級會計實務(wù)朱志英9第二章

負(fù)

債第一節(jié)短期借款短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1年以下〔含1年〕的各種借款。2021初級會計實務(wù)朱志英10第二章

負(fù)

債2021初級會計實務(wù)朱志英11第二章

負(fù)

債第二節(jié)應(yīng)付及預(yù)收款項一、應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購置材料、商品或接受勞務(wù)供給等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。2021初級會計實務(wù)朱志英12第二章

負(fù)

債第二節(jié)應(yīng)付及預(yù)收款項〔一〕發(fā)生1.貨物與發(fā)票賬單同時到達(dá)，待貨物驗收入庫后，按發(fā)票賬單登記入賬；2.貨物與發(fā)票賬單不同時到達(dá)，如果是貨到票未到的情況，待月份終了時暫估入賬，下月初紅字沖銷。

2021初級會計實務(wù)朱志英13第二章

負(fù)

債【注意】應(yīng)付賬款一般按應(yīng)付金額入賬。如果購入的資產(chǎn)在形成一筆應(yīng)付賬款時是帶有現(xiàn)金折扣的，應(yīng)付賬款的入賬金額確實定按發(fā)票上記載的應(yīng)付金額的總值確定。應(yīng)按發(fā)票上記載的全部應(yīng)付金額，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)付賬款〞科目，獲得的現(xiàn)金折扣，沖減財務(wù)費用。2021初級會計實務(wù)朱志英14第二章

負(fù)

債〔二〕歸還〔三〕轉(zhuǎn)銷企業(yè)轉(zhuǎn)銷確實無法支付的應(yīng)付賬款，直接轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。2021初級會計實務(wù)朱志英15第二章

負(fù)

債2021初級會計實務(wù)朱志英16第二章

負(fù)

債二、應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)是指企業(yè)購置材料、商品和接受勞務(wù)供給等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。2021初級會計實務(wù)朱志英17第二章

負(fù)

債〔一〕不帶息賬務(wù)處理1.取得時，按面值計入“應(yīng)付票據(jù)〞的貸方。如果開出的是銀行承兌匯票，應(yīng)將支付的手續(xù)費計入“財務(wù)費用〞。2021初級會計實務(wù)朱志英18第二章

負(fù)

債2.到期按面值支付款項。3.開出并承兌的商業(yè)承兌匯票如果不能如期支付的，應(yīng)在票據(jù)到期時，將“應(yīng)付票據(jù)〞票面金額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款〞科目。企業(yè)應(yīng)付銀行承兌匯票到期不能支付，應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)的票面余額轉(zhuǎn)作“短期借款〞。2021初級會計實務(wù)朱志英19第二章

負(fù)

債〔二〕帶息賬務(wù)處理1.取得時，按面值計入“應(yīng)付票據(jù)〞的貸方。2.帶息票據(jù)應(yīng)于期末計算應(yīng)付利息，計入當(dāng)期財務(wù)費用，增加應(yīng)付票據(jù)的賬面余額。3.應(yīng)付票據(jù)的到期歸還和轉(zhuǎn)銷。2021初級會計實務(wù)朱志英20第二章

負(fù)

債2021初級會計實務(wù)朱志英21第二章

負(fù)

債三、應(yīng)付利息應(yīng)付利息核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括短期借款、分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。2021初級會計實務(wù)朱志英22第二章

負(fù)

債四、預(yù)收賬款預(yù)收賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項。與應(yīng)付賬款不同，預(yù)收賬款所形成的負(fù)債不是以貨幣償付，而是以貨物償付?！皯?yīng)收賬款〞2021初級會計實務(wù)朱志英23第二章

負(fù)

債2021初級會計實務(wù)朱志英24第二章

負(fù)

債P66單項選擇題2、3P71單項選擇題2、32021初級會計實務(wù)朱志英25第二章

負(fù)

債五、應(yīng)付職工薪酬1.應(yīng)付職工薪酬核算的內(nèi)容職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的效勞而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。2021初級會計實務(wù)朱志英26第二章

負(fù)

債職工薪酬的內(nèi)容包括：〔1〕職工工資、獎金、津貼和補貼；〔2〕職工福利費；〔3〕醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；〔4〕住房公積金；2021初級會計實務(wù)朱志英27第二章

負(fù)

債〔5〕工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費；〔6〕非貨幣性福利；〔7〕因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償；〔8〕其他與獲得職工提供的效勞相關(guān)的支出。2021初級會計實務(wù)朱志英28第二章

負(fù)

債二、應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理通過“應(yīng)付職工薪酬〞科目核算應(yīng)付職工薪酬的提取、結(jié)算、使用等情況。2021初級會計實務(wù)朱志英29第二章

負(fù)

債〔一〕確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬1.貨幣性職工薪酬企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供效勞的會計期間，根據(jù)職工提供效勞的受益對象，將應(yīng)確認(rèn)的職工薪酬〔包括貨幣性薪酬和非貨幣性福利)計入相關(guān)資產(chǎn)本錢或當(dāng)期損益，同時確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬。2021初級會計實務(wù)朱志英30第二章

負(fù)

債2.非貨幣性職工薪酬〔1〕企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，按照該產(chǎn)品的公允價值，計入相關(guān)資產(chǎn)本錢或當(dāng)期損益，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬，借記“管理費用〞、“生產(chǎn)本錢〞、“制造費用〞等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利〞科目。2021初級會計實務(wù)朱志英31第二章

負(fù)

債〔2〕將企業(yè)擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，將該住房每期應(yīng)計提的折舊計入相關(guān)資產(chǎn)本錢或當(dāng)期損益，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬，借記“管理費用〞、“生產(chǎn)本錢〞、“制造費用〞等科目，2021初級會計實務(wù)朱志英32第二章

負(fù)

債貸記“應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利〞科目，并且同時借記“應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利〞科目，貸記“累計折舊〞科目。2021初級會計實務(wù)朱志英33第二章

負(fù)

債〔3〕租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，將每期應(yīng)付的租金計入相關(guān)資產(chǎn)本錢或當(dāng)期損益，并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬，借記“管理費用〞、“生產(chǎn)本錢〞、“制造費用〞等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利〞科目。2021初級會計實務(wù)朱志英34第二章

負(fù)

債〔4〕難以認(rèn)定受益對象的非貨幣性福利，直接計入當(dāng)期損益和應(yīng)付職工薪酬?！窘滩睦?021初級會計實務(wù)朱志英35第二章

負(fù)

債〔二〕發(fā)放職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅其他應(yīng)收款等2021初級會計實務(wù)朱志英36第二章

負(fù)

債2021初級會計實務(wù)朱志英37第二章

負(fù)

債P66單項選擇題1 P66多項選擇題1 P66判斷題1 P72單項選擇題16 P73判斷題22021初級會計實務(wù)朱志英38第二章

負(fù)

債六、應(yīng)交稅費一、應(yīng)交稅費概述企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費〞科目，總括反映各種稅費的交納情況，并按照應(yīng)交稅費的種類進(jìn)行明細(xì)核算。該科目貸方登記應(yīng)交納的各種稅費等，借方登記實際交納的稅費；期末余額一般在貸方，2021初級會計實務(wù)朱志英39第二章

負(fù)

債反映企業(yè)尚未交納的稅費，期末余額如在借方，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費。企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅、車輛購置稅、契稅等不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過“應(yīng)交稅費〞科目核算。2021初級會計實務(wù)朱志英40第二章

負(fù)

債二、應(yīng)交增值稅〔一〕增值稅概述1.增值稅的概念及納稅人增值稅是以商品〔含應(yīng)稅勞務(wù)〕在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。按照我國增值稅法的規(guī)定，2021初級會計實務(wù)朱志英41第二章

負(fù)

債增值稅的納稅人是在我國境內(nèi)銷售貨物、進(jìn)口貨物，或提供加工、修理修配勞務(wù)的企業(yè)單位和個人。按照納稅人的經(jīng)營規(guī)模及會計核算的健全程度，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。2021初級會計實務(wù)朱志英42第二章

負(fù)

債2.增值稅轉(zhuǎn)型修訂后的?中華人民共和國增值稅暫行條例?自2021年1月1日起在全國范圍內(nèi)實施。消費型增值稅允許將用于生產(chǎn)、經(jīng)營的固定資產(chǎn)價值中已含的稅款，在購置當(dāng)期全部一次扣除。2021初級會計實務(wù)朱志英43第二章

負(fù)

債3.設(shè)置的科目借方：進(jìn)項稅額、已交稅金等貸方：銷項稅額、出口退稅、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出等2021初級會計實務(wù)朱志英44第二章

負(fù)

債〔二〕一般納稅企業(yè)的賬務(wù)處理1.采購商品和接受應(yīng)稅勞務(wù)〔進(jìn)項稅額〕企業(yè)從國內(nèi)采購商品或接受應(yīng)稅勞務(wù)等，根據(jù)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額計入“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項稅額〕〞科目。2021初級會計實務(wù)朱志英45第二章

負(fù)

債1.采購商品和接受應(yīng)稅勞務(wù)借：材料采購原材料固定資產(chǎn)等應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項稅額〕貸：銀行存款等2021初級會計實務(wù)朱志英46第二章

負(fù)

債【注意】A:企業(yè)購入固定資產(chǎn)允許抵扣的增值稅，計入“進(jìn)項稅額〞，在購置當(dāng)期全部一次性扣除。B:對于購入的免稅農(nóng)產(chǎn)品可以按買價〔或收購金額〕的一定比率計算進(jìn)項稅額，并準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。進(jìn)項稅額=購置價款*扣除率2021初級會計實務(wù)朱志英47第二章

負(fù)

債C:屬于購進(jìn)貨物時即能認(rèn)定進(jìn)項稅額不能抵扣的，直接將增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額計入購入貨物及接受勞務(wù)的本錢。2021初級會計實務(wù)朱志英48第二章

負(fù)

債D:企業(yè)購進(jìn)貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運輸費用的，按照結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和規(guī)定的扣除率計算進(jìn)項稅額。進(jìn)項稅額=運輸費金額*扣除率【教材例2-32】【教材例2-34】2021初級會計實務(wù)朱志英49第二章

負(fù)

債2.進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失〔不含自然災(zāi)害造成的〕以及將購進(jìn)貨物改變用途〔如用于非應(yīng)稅工程、集體福利或個人消費等〕，其進(jìn)項稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)〞科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，2021初級會計實務(wù)朱志英50第二章

負(fù)

債借:“待處理財產(chǎn)損溢〞“在建工程〞“應(yīng)付職工薪酬〞等貸:“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)〞2021初級會計實務(wù)朱志英51第二章

負(fù)

債屬于轉(zhuǎn)作待處理財產(chǎn)損失的進(jìn)項稅額，應(yīng)與遭受非常損失的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品或庫存商品的本錢一并處理。2021初級會計實務(wù)朱志英52第二章

負(fù)

債3.銷售物資或者提供給稅勞務(wù)企業(yè)銷售貨物或者提供給稅勞務(wù)，按照營業(yè)收入和應(yīng)收取的增值稅額，借:“應(yīng)收賬款〞“應(yīng)收票據(jù)〞“銀行存款〞等貸：“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅〔銷項稅額〕〞“主營業(yè)務(wù)收入〞“其他業(yè)務(wù)收入〞2021初級會計實務(wù)朱志英53第二章

負(fù)

債4.視同銷售行為稅法規(guī)定了八種視同銷售行為：〔1〕將貨物交付他人代銷；〔2〕銷售代銷貨物；〔3〕設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外2021初級會計實務(wù)朱志英54第二章

負(fù)

債〔4〕將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅工程；〔5〕將自產(chǎn)、委托加工或購置的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者；〔6〕將自產(chǎn)、委托加工或購置的貨物分配給股東或投資者；2021初級會計實務(wù)朱志英55第二章

負(fù)

債〔7〕將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；〔8〕將自產(chǎn)、委托加工或購置的貨物無償贈送他人。2021初級會計實務(wù)朱志英56第二章

負(fù)

債不符合收入確認(rèn)條件四種視同銷售行為：〔1〕將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅工程；〔2〕將自產(chǎn)、委托加工或購置的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者；〔3〕將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利；〔4〕將自產(chǎn)、委托加工或購置的貨物無償贈送他人。2021初級會計實務(wù)朱志英57第二章

負(fù)

債企業(yè)發(fā)生以上四種應(yīng)稅銷售行為時，是一種內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)關(guān)系，不存在銷售行為，不符合銷售成立的條件，企業(yè)不會由于發(fā)生上述行為而增加現(xiàn)金流量，也不會增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。因此，會計上不作銷售處理，而按本錢結(jié)轉(zhuǎn)，但按稅法規(guī)定，視同銷售行為應(yīng)計算并交納各種稅費。2021初級會計實務(wù)朱志英58第二章

負(fù)

債符合收入確認(rèn)條件的四種視同銷售行為：〔1〕將貨物交付他人代銷；〔2〕銷售代銷貨物；〔3〕將自產(chǎn)、委托加工或購置的貨物分配給股東或投資者；〔4〕將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于個人消費。2021初級會計實務(wù)朱志英59第二章

負(fù)

債企業(yè)發(fā)生上述四種會計銷售行為時，會計上作銷售處理，計算銷售收入，并按稅法規(guī)定交納增值稅。2021初級會計實務(wù)朱志英60第二章

負(fù)

債某企業(yè)有一批自產(chǎn)的產(chǎn)品，產(chǎn)品本錢為120萬元，銷售價為160萬元，假設(shè)該批產(chǎn)品分別用于〔1〕對外投資；〔2〕分配給股東。兩種情況下賬務(wù)處理應(yīng)為：2021初級會計實務(wù)朱志英61第二章

負(fù)

債1．該批產(chǎn)品用于對外投資時屬于應(yīng)稅銷售類業(yè)務(wù)，其會計處理為：借：長期股權(quán)投資1472000貸：庫存商品1200000應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅〔銷項稅額〕272000〔1600000×17%〕2021初級會計實務(wù)朱志英62第二章

負(fù)

債2．該批產(chǎn)成品分配給股東時屬于會計銷售業(yè)務(wù)，其會計處理為：借：利潤分配———應(yīng)付股利1872000貸：主營業(yè)務(wù)收入1600000應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅〔銷項稅額〕272000〔1600000×17%〕2021初級會計實務(wù)朱志英63第二章

負(fù)

債同時：借：主營業(yè)務(wù)本錢1200000貸：庫存商品12000002021初級會計實務(wù)朱志英64第二章

負(fù)

債確認(rèn)收入和不確認(rèn)收入的視同銷售行為在計算增值稅時的稅基是一樣的，即都按銷售收入計稅，但第一種情況要確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入，第二種情況按產(chǎn)成品本錢結(jié)轉(zhuǎn)，不確認(rèn)銷售收入。2021初級會計實務(wù)朱志英65第二章

負(fù)

債5.出口退稅企業(yè)出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的，按應(yīng)收的出口退稅額，借記“其他應(yīng)收款〞科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅〔出口退稅〕〞科目。2021初級會計實務(wù)朱志英66第二章

負(fù)

債6.交納增值稅交納增值稅，通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅〔已交稅金〕〞科目核算。2021初級會計實務(wù)朱志英67第二章

負(fù)

債〔三〕小規(guī)模納稅企業(yè)的賬務(wù)處理小規(guī)模納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照不含稅銷售額和規(guī)定的增值稅征收率計算交納增值稅，銷售貨物或提供給稅勞務(wù)時只能開具普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票。2021初級會計實務(wù)朱志英68第二章

負(fù)

債小規(guī)模納稅企業(yè)不享有進(jìn)項稅額的抵扣權(quán)，其購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅直接計入有關(guān)貨物或勞務(wù)的本錢。因此，小規(guī)模納稅企業(yè)只需在“應(yīng)交稅費〞科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅〞明細(xì)科目，不需要在“應(yīng)交增值稅〞明細(xì)科目中設(shè)置專欄，2021初級會計實務(wù)朱志英69第二章

負(fù)

債“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅〞科目貸方登記應(yīng)交納的增值稅，借方登記已交納的增值稅；期末貸方余額為尚未交納的增值稅，借方余額為多交納的增值稅。2021初級會計實務(wù)朱志英70第二章

負(fù)

債“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅〞科目貸方登記應(yīng)交納的增值稅，借方登記已交納的增值稅；期末貸方余額為尚未交納的增值稅，借方余額為多交納的增值稅。2021初級會計實務(wù)朱志英71第二章

負(fù)

債小規(guī)模納稅企業(yè)購進(jìn)貨物和接受應(yīng)稅勞務(wù)時支付的增值稅，直接計入有關(guān)貨物或勞務(wù)的本錢，借記“材料采購〞、“在途物資〞等科目，貸記“銀行存款〞科目。2021初級會計實務(wù)朱志英72第二章

負(fù)

債企業(yè)購入材料，不能取得增值稅專用發(fā)票的，比照小規(guī)模納稅企業(yè)進(jìn)行處理，發(fā)生的增值稅計入材料采購本錢，借記“材料采購〞、“在途物資〞等科目，貸記“銀行存款〞科目。2021初級會計實務(wù)朱志英73第二章

負(fù)

債P71單項選擇題6、7P72多項選擇題3、12P73判斷題4P67綜合題12021初級會計實務(wù)朱志英74第二章

負(fù)

債三、應(yīng)交消費稅〔一〕消費稅概述消費稅是指在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費品的單位和個人，按其流轉(zhuǎn)額交納的一種稅。2021初級會計實務(wù)朱志英75第二章

負(fù)

債〔二〕賬務(wù)處理“應(yīng)交稅費〞-“應(yīng)交消費稅〞核算應(yīng)交消費稅的發(fā)生、交納情況。該科目貸方登記應(yīng)交納的消費稅，借方登記已交納的消費稅；期末貸方余額為尚未交納的消費稅，借方余額為多交納的消費稅。2021初級會計實務(wù)朱志英76第二章

負(fù)

債1.銷售應(yīng)稅消費品企業(yè)銷售應(yīng)稅消費品應(yīng)交的消費稅，借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅2021初級會計實務(wù)朱志英77第二章

負(fù)

債2.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品企業(yè)將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于在建工程等非生產(chǎn)機構(gòu)時，按規(guī)定應(yīng)交納的消費稅，借：在建工程貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅2021初級會計實務(wù)朱志英78第二章

負(fù)

債3.委托加工應(yīng)稅消費品需要交納消費稅的委托加工物資，應(yīng)由受托方代收代繳消費稅，受托方按照應(yīng)交稅款金額，借：應(yīng)收賬款銀行存款等貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅2021初級會計實務(wù)朱志英79第二章

負(fù)

債委托加工物資收回后，直接用于銷售的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資的本錢借：委托加工物資貸：應(yīng)付賬款銀行存款等2021初級會計實務(wù)朱志英80第二章

負(fù)

債委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，應(yīng)按已由受托方代收代交的消費稅，借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅貸：應(yīng)付賬款銀行存款2021初級會計實務(wù)朱志英81第二章

負(fù)

債4.進(jìn)口應(yīng)稅消費品企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅物資在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費稅，計入該項物資的本錢，借：材料采購固定資產(chǎn)等貸：銀行存款應(yīng)付賬款等2021初級會計實務(wù)朱志英82第二章

負(fù)

債四、應(yīng)交營業(yè)稅〔一〕營業(yè)稅概述營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供給稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人征收的流轉(zhuǎn)稅。2021初級會計實務(wù)朱志英83第二章

負(fù)

債〔二〕賬務(wù)處理應(yīng)交稅費--應(yīng)交營業(yè)稅核算應(yīng)交營業(yè)稅的發(fā)生、交納情況。該科目貸方登記應(yīng)交納的營業(yè)稅，借方登記已交納的營業(yè)稅，期末貸方余額為尚未交納的營業(yè)稅。2021初級會計實務(wù)朱志英84第二章

負(fù)

債企業(yè)按照營業(yè)額及其適用的稅率，計算應(yīng)交的營業(yè)稅，借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅2021初級會計實務(wù)朱志英85第二章

負(fù)

債企業(yè)出售不動產(chǎn)時：借：固定資產(chǎn)清理等貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅實際交納營業(yè)稅時：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅貸：銀行存款2021初級會計實務(wù)朱志英86第二章

負(fù)

債企業(yè)出售不動產(chǎn)時：借：固定資產(chǎn)清理等貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅實際交納營業(yè)稅時：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅貸：銀行存款2021初級會計實務(wù)朱志英87第二章

負(fù)

債五、其他應(yīng)交稅費應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅資源稅土地增值稅房產(chǎn)稅土地使用稅車船稅個人所得稅教育費附加礦產(chǎn)資源補償費等2021初級會計實務(wù)朱志英88第二章

負(fù)

債企業(yè)應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費〞科目下設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)科目進(jìn)行核算，貸方登記應(yīng)交納的有關(guān)稅費，借方登記已交納的有關(guān)稅費，期末貸方余額表示尚未交納的有關(guān)稅費。2021初級會計實務(wù)朱志英89第二章

負(fù)

債〔一〕應(yīng)交資源稅企業(yè)對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅，按照應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量和規(guī)定的單位稅額：借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅2021初級會計實務(wù)朱志英90第二章

負(fù)

債企業(yè)自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品而應(yīng)交納的資源稅：借：生產(chǎn)本錢制造費用貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅2021初級會計實務(wù)朱志英91第二章

負(fù)

債〔二〕應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)納稅額=〔應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費稅+應(yīng)交營業(yè)稅〕×適用稅率借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅2021初級會計實務(wù)朱志英92第二章

負(fù)

債〔三〕應(yīng)交教育費附加應(yīng)納稅額=〔應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費稅+應(yīng)交營業(yè)稅〕×適用稅率借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加2021初級會計實務(wù)朱志英93第二章

負(fù)

債〔四〕應(yīng)交土地增值稅土地增值稅按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計算征收。企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物—并在“固定資產(chǎn)〞等科目核算的，轉(zhuǎn)讓時應(yīng)交的土地增值稅，借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅2021初級會計實務(wù)朱志英94第二章

負(fù)

債土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)〞科目核算的：借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交土地增值稅貸：無形資產(chǎn)〔賬面價值〕借：營業(yè)外支出〔貸：營業(yè)外收入〕2021初級會計實務(wù)朱志英95第二章

負(fù)

債〔五〕應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅和礦產(chǎn)資源補償費借：管理費用貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅(或應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船稅、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補償費)〞科目。2021初級會計實務(wù)朱志英96第二章

負(fù)

債〔六〕應(yīng)交個人所得稅企業(yè)按規(guī)定計算的代收代交的職工個人所得稅，借：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅2021初級會計實務(wù)朱志英97第二章

負(fù)

債P71單項選擇題9、10、12、13、14P72多項選擇題4、5、6P74計算題2021初級會計實務(wù)朱志英98第二章

負(fù)

債第五節(jié)應(yīng)付股利及其他應(yīng)付款一、應(yīng)付股利

設(shè)置“應(yīng)付股利〞科目核算企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤。包括：應(yīng)付給投資者的現(xiàn)金股利、應(yīng)付給國家以及其他單位的個人的利潤等。應(yīng)支付給其他單位或個人的利潤也通過“應(yīng)付股利〞科目核算。2021初級會計實務(wù)朱志英99第二章

負(fù)

債企業(yè)董事會或類似機構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不做賬務(wù)處理?！苍谪攧?wù)報表附注中披露〕2021初級會計實務(wù)朱志英100第二章

負(fù)

債利潤分配方案：借：利潤分配—應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利向投資者實際支付股利或利潤時：借：應(yīng)付股利貸：銀行存款2021初級會計實務(wù)朱志英101第二章

負(fù)

債二、其他應(yīng)付款

其他應(yīng)付款是指除應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付股利等經(jīng)營活動以外的其他應(yīng)付、暫收款項，如應(yīng)付租入包裝物租金、存入保證金等。

2021初級會計實務(wù)朱志英102第二章

負(fù)

債企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)付、暫收款項時，借記“管理費用〞等科目，貸記“其他應(yīng)付款〞科目；支付或退回其他各種應(yīng)付、暫收款項時，借記“其他應(yīng)付款〞科目，貸記“銀行存款〞等科目。

2021初級會計實務(wù)朱志英103第二章

負(fù)

債P66多項選擇題2P66判斷題1

2021初級會計實務(wù)朱志英104第二章

負(fù)

債第六節(jié)長期借款一、長期借款概述

長期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)介入的期限在1年以上〔不含1年〕的各種借款，一般用于固定資產(chǎn)的購建、改擴(kuò)建工程等方面。長期借款利息一般是分期付息。

2021初級會計實務(wù)朱志英105第二章

負(fù)

債二、賬務(wù)處理

“長期借款〞分別設(shè)置“本金〞、“利息調(diào)整〞等進(jìn)行明細(xì)核算。

2021初級會計實務(wù)朱志英106第二章

負(fù)

債〔一〕取得長期借款

應(yīng)按實際收到的金額：借：銀行存款貸：長期借款——本金如存在差額，還應(yīng)借記“長期借款——利息調(diào)整〞科目。

2021初級會計實務(wù)朱志英107第二章

負(fù)

債〔二〕發(fā)生長期借款利息長期借款利息費用應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照實際利率法計算確定，實際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息費用。

2021初級會計實務(wù)朱志英108第二章

負(fù)

債長期借款計算確定的利息費用，應(yīng)當(dāng)按以下原那么計入有關(guān)本錢、費用：1、屬于籌建期間的，計入管理費用；2、屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的，計入財務(wù)費用。2021初級會計實務(wù)朱志英109第二章

負(fù)

債3、如果長期借款用于購建固定資產(chǎn)的，在固定資產(chǎn)尚未到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)前，所發(fā)生的應(yīng)當(dāng)資本化的利息支出數(shù)，計入在建工程本錢；4、固定資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的利息支出，以及按規(guī)定不予資本化的利息支出，計入財務(wù)費用。2021初級會計實務(wù)朱志英110第二章

負(fù)

債長期借款〔分期付息〕按合同利率計算確定的應(yīng)付未付利息：借：在建工程制造費用財務(wù)費用研發(fā)支出等貸：應(yīng)付利息2021初級會計實務(wù)朱志英111第二章

負(fù)

債〔三〕歸還借款企業(yè)歸還長期借款的本金時，應(yīng)按歸還的金額：借：長期借款——本金貸：銀行存款按歸還的利息：借：應(yīng)付利息貸：銀行存款2021初級會計實務(wù)朱志英112第二章

負(fù)

債P66計算題P73多項選擇題72021初級會計實務(wù)朱志英113第二章

負(fù)

債第七節(jié)應(yīng)付債券及長期應(yīng)付款一、應(yīng)付債券〔一〕概述應(yīng)付債券是指企業(yè)為籌集(長期)資金而發(fā)行的債券。債券是企業(yè)為籌集長期使用資金而發(fā)行的一種書面憑證。債券發(fā)行有面值發(fā)行、溢價發(fā)行和折價發(fā)行三種情況。2021初級會計實務(wù)朱志英114第二章

負(fù)

債〔二〕賬務(wù)處理“應(yīng)付債券〞--“面值〞“利息調(diào)整〞“應(yīng)計利息〞該科目的貸方登記應(yīng)付債券的本金和利息，借方登記歸還的債券本金和利息，期末貸方余額表示企業(yè)尚未歸還的長期債券。2021初級會計實務(wù)朱志英115第二章

負(fù)

債1.發(fā)行債券企業(yè)按面值發(fā)行債券時，應(yīng)按實際收到的金額：借：銀行存款貸：應(yīng)付債券——面值存在差額的，還應(yīng)借記或貸記“應(yīng)付債券——利息調(diào)整〞科目。2021初級會計實務(wù)朱志英116第二章

負(fù)

債2.發(fā)生債券利息對于按面值發(fā)行的債券，在每期采用票面利率計提利息時，應(yīng)當(dāng)按照與長期借款相一致的原那么計入有關(guān)本錢費用。2021初級會計實務(wù)朱志英117第二章

負(fù)

債對于分期付息、到期一次還本的債券，其按票面利率計算確定的應(yīng)付未付利息通過“應(yīng)付利