營改增下的企業(yè)稅收變化(中小)課件

營改增下的企業(yè)稅收變化蘇州潤勤會計(jì)師事務(wù)所身邊的例子！做培訓(xùn)的，要成立旅游公司！100平米經(jīng)營場地，30萬注冊資金，20萬保證金，技調(diào)+導(dǎo)游證營改增的初衷稅理上差異：行為稅-增值稅行業(yè)稅-營業(yè)稅增值稅—中性稅，西方國家普遍采用?？蓽p少稅收對經(jīng)濟(jì)的扭曲的功能。對增值額征稅，做哪個行業(yè)都一樣，效率上不會影響。美國金融危機(jī)--不減稅，發(fā)放現(xiàn)金補(bǔ)助。營改增時間進(jìn)度?09年討論，做方案，難度較大，整理測算企業(yè)稅負(fù)系增加?11年底上海試行（從2012年1月1日起）-----首先上海選的很成功！?12年擴(kuò)大至北京等十省市（2012年8月1日起至年底）?13年8月1日全面試行?14年增加2行業(yè)+鐵路運(yùn)輸截止目前剩四個：金融業(yè)、建筑業(yè)、房產(chǎn)業(yè)、生活性服務(wù)業(yè)。營改增時間表…請“營業(yè)增”順利進(jìn)行！擔(dān)憂至驚喜郵政業(yè)電信業(yè)---雙重稅制1、原營業(yè)稅優(yōu)惠政策全部過渡過來2、通過免征、零稅率、即征即退政策平衡改革帶來的稅收負(fù)擔(dān)。3、營改增帶來的稅負(fù)增加可申請財(cái)政補(bǔ)貼---上海共減少稅收4000億，15年上半年為1100億上半年金融熱，股市大起大落，暫緩，預(yù)期為明年年底。金融業(yè)、建筑業(yè)、房產(chǎn)業(yè)、生活性服務(wù)業(yè)。占比67%。“營改增”知識點(diǎn)稅收邊界垃圾處置費(fèi)：

江西發(fā)文交營業(yè)稅

北京發(fā)文交增值稅

國稅總局發(fā)文交增值稅，免稅《關(guān)于垃圾處置費(fèi)征收營業(yè)稅問題的批復(fù)》（國稅函[2005]1128號）《關(guān)于調(diào)整完善資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2011〕115號)中對此作了規(guī)定

現(xiàn)為“類似即征即退”，進(jìn)項(xiàng)可抵扣！《關(guān)于印發(fā)〈資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄〉的通知》（財(cái)稅〔2015〕78號）“營改增”知識點(diǎn)混合銷售、混業(yè)經(jīng)營、兼營：混合銷售：一項(xiàng)銷售行為既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目--從銷售混業(yè)經(jīng)營：既銷售貨物又提供增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目--未分別核算從高計(jì)征兼營：納稅人兼營增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目--未分別核算稅務(wù)核定《軌道信號燈》簽訂合同為信號燈銷售合同銷售信號燈并提供安裝服務(wù)及日后的技術(shù)咨詢服務(wù)?；鞓I(yè)：前三年免技術(shù)咨詢服務(wù)費(fèi)，合同為混包價

技術(shù)咨詢服務(wù)交17%的稅“營改增”知識點(diǎn)裝水管：營業(yè)稅3%；銷售自來水交6%增值稅率（優(yōu)惠）安裝過程中銷售材料：混合從主業(yè)3%。供水過程中發(fā)生維修業(yè)務(wù)：稅務(wù)定為混合行為，6%增值稅。維修換器件（賣表、維修），混合交17%增值稅?！扒仔?yīng)”，從主業(yè)。混合銷售、混業(yè)經(jīng)營、兼營：

視同銷售與非營業(yè)問題

1、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：“單位或個體經(jīng)營者的下列行為，視同銷售貨物：八項(xiàng)2、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，

視同銷售與非營業(yè)問題

非營業(yè)活動，是指：（一）非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)的活動。（二）單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供應(yīng)稅服務(wù)。（三）單位或者個體工商戶為員工提供應(yīng)稅服務(wù)。（四）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形?！盃I改增”知識點(diǎn)稅率問題目前增值稅稅率：銷售貨物、提供維修服務(wù)、提供有形動產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)：17%銷售農(nóng)產(chǎn)品、煤炭：13%交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)服務(wù)、基礎(chǔ)電信業(yè)：11%現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（有形動產(chǎn)租賃業(yè)除外）、增值電信業(yè)：6%銷售使用過固定資產(chǎn)：4%財(cái)稅（2014)57#財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)：0%目標(biāo)應(yīng)為：單一的，最多雙重的，要進(jìn)一步簡化，稅率下降，東南亞一般在5%“營改增”知識點(diǎn)免稅、零稅率、即征即退：1、免稅：開據(jù)給對方不能抵進(jìn)項(xiàng)，免稅對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)也不能抵。

財(cái)稅（2013）106號附件3財(cái)稅（2013）106號附件4境內(nèi)的單位和個人提供適用增值稅免稅應(yīng)稅服務(wù)的，可以放棄適用增值稅免稅，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅免稅后，36個月內(nèi)不得再申請適用增值稅免稅。舉例：對外技術(shù)轉(zhuǎn)讓免稅，國內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓，客戶要求開發(fā)票增值稅下免稅是不受歡迎的。主要看在蓮條中的位置。2、零稅率：開據(jù)給對方不能抵進(jìn)項(xiàng)，但對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)可以抵扣

如國際貨代，向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)，境外電影發(fā)行3、即征即退：開據(jù)給對方可抵進(jìn)項(xiàng)，超過3%部分退稅。財(cái)稅〔2015〕73號《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于新型墻體材料增值稅政策的通知》實(shí)行增值稅即征即退50%的政策。財(cái)稅【2010】100號關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知“營改增”知識點(diǎn)發(fā)票問題：1、交通運(yùn)輸業(yè)---油費(fèi)、路橋費(fèi)2、發(fā)票管理更加人性化---交易真實(shí)，上游企業(yè)違規(guī)，進(jìn)項(xiàng)抵扣不影響.

新疆生產(chǎn)藥企從四川提供藥原料廠購貨，進(jìn)藥材料時造假錢票人要對應(yīng)。“營改增”實(shí)踐情況及經(jīng)驗(yàn)分享二、營改增過程中出現(xiàn)啦一些問題，暫時得到合理解決1、東方航空---合并納稅2、影視業(yè)---制作、發(fā)行全免，電影放映單位跳起來，設(shè)備升級改造，通訊也跟上來，3G升4G。3、國外發(fā)行+放映---外國作品引入享稅收優(yōu)惠戛納發(fā)行“營改增”實(shí)踐情況及經(jīng)驗(yàn)分享三、達(dá)到改革的目的任重而道遠(yuǎn)目的為改為增值稅，發(fā)揮增值稅中性稅收對行為的干擾作用。但目前看，改過來后，稅率、征收等越發(fā)的更加復(fù)雜，有人戲言，“營改增”不是增值稅吃掉營業(yè)稅，現(xiàn)在是反過來是營業(yè)稅吃掉增值稅啦！未來怎么改，減少稅制、消除各種優(yōu)惠，企業(yè)享有優(yōu)惠又完全推翻，行業(yè)部門及大企業(yè)是否同意，等等一系列問題。稅收優(yōu)惠太多、增值稅稅率仍按行業(yè)區(qū)分，會導(dǎo)致資源被稅收錯誤地引導(dǎo)啦，我們的增值稅接下怎么走下去？三個行業(yè)改完啦，政府是否有動機(jī)往下斷續(xù)改？

“營改增”對企業(yè)稅收變化及應(yīng)對措施二、稅率更加復(fù)雜，稅收優(yōu)惠繁多，稅收管理帶來機(jī)會，銷項(xiàng)與進(jìn)項(xiàng)無對應(yīng)關(guān)系。財(cái)稅[2013]37號“經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策?！弊赓U行業(yè)---進(jìn)項(xiàng)為17%，銷售3%（即征即退）在這上面做文章，避稅，最后被查啦！“營改增”對企業(yè)稅收變化及應(yīng)對措施三、“術(shù)有專功”研發(fā)、銷售從制造業(yè)中獨(dú)立出來，提高專業(yè)化程度如：海爾

電商企業(yè)：銷售由電商平臺完成，服務(wù)由線下企業(yè)完成

一上海內(nèi)資客戶，員工工資通過勞務(wù)公司外包。

服務(wù)國外客戶，非主業(yè)業(yè)務(wù)全部外包，感覺會更明顯此！“營改增”對企業(yè)稅收變化及應(yīng)對措施五、金融業(yè)、建筑業(yè)、房產(chǎn)業(yè)、生活性服務(wù)業(yè)。占比67%1、依以往營改增政策發(fā)布，稅收讓步優(yōu)惠不會少建筑業(yè)---混凝土目前為簡易征收3%，抵扣不足問題，怎么辦？進(jìn)項(xiàng)抵扣及甲供材情況？購買資產(chǎn)發(fā)票延后開？納稅地點(diǎn)變化？異地承接工程增加難度？發(fā)票傳遞量大、發(fā)票真實(shí)性怎么控制？招待費(fèi)---是否進(jìn)項(xiàng)抵扣？期待著政策臺對上述問題怎么解決的？2、增值稅知識譜及，開展內(nèi)部培訓(xùn)3、發(fā)票管理增加財(cái)務(wù)工作量，儲備財(cái)務(wù)人員4、進(jìn)項(xiàng)發(fā)票跟蹤是否及時，影響增值稅交納金額，對上游供應(yīng)商配合提出更高要求總結(jié)“營改增”系指營業(yè)稅改為增值稅！增值稅為中性稅，按行為征稅而不是分行業(yè)征！“營改增”各行業(yè)間進(jìn)項(xiàng)均