商業(yè)銀行財務審計工作底稿之公允價值變動損益

進一步審計程序表,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,

所屬會計師事務所：,,會計師事務所（特殊普通合伙）,,,,,,,,

被審計單位：,,XXX銀行股份有限公司,,,審核員：,審核員A,日期：,2013.XX.XX,索引號：,SH

審查項目：,,公允價值變動損益,會計期間：,2012年度,復核員：,復核員B,日期：,2013.XX.XX,頁次：,

,,,,,,,,,,,

一、審計目標與認定對應關系表：,,,,,,,,,,

,,,,,財務報表認定,,,,,

審計目標,,,,,a,b,c,d,e,f

,,,,,發(fā)生,完整性,準確性,截止,分類,列報和披露

A,確定利潤表中記錄的公允價值變動損益已發(fā)生，且與被審計單位有關。,,,,√,,,,,

B,確定所有應當記錄的公允價值變動損益均已記錄。,,,,,√,,,,

C,確定與公允價值變動損益有關的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當記錄。,,,,,,√,,,

D,確定公允價值變動損益記錄于正確的會計期間。,,,,,,,√,,

E,確定被審計單位記錄的公允價值變動損益記錄于恰當?shù)馁~戶。,,,,,,,,√,

F,公允價值變動損益已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務報表中作出恰當列報和披露。,,,,,,,,,√

,,,,,,,,,,,

二、審計目標與審計計劃的銜接：,,,,,,,,,,

項目,,,,,財務報表認定,,,,,

,,,,,發(fā)生,完整性,準確性,截止,分類,列報和披露

,評估的重大錯報風險水平（注：結果取自風險評估工作底稿）,,,,,,,,,

,控制測試結果是否支持風險評估結論（注：結果取自該項目所屬業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制測試工作底稿）,,,,,,,,,

,需從實質性程序獲取的保證程度,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,

三、審計目標與審計程序對應關系表：,,,,,,,,,,

審計目標,可供選擇的審計程序,,,,,,,"是否計劃實施

（√）",與認定的對應關系,索引號

C,1.獲取或編制公允價值變動損益明細表，復核加計是否正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符。,,,,,,,,c,

ABCDE,2.結合相關科目的審計，檢查被審計單位是否在資產(chǎn)負債表日將交易性金融資產(chǎn)（負債）的公允價值與其賬面價值的差額確認為公允價值變動損益；處置交易性金融資產(chǎn)（負債）時，檢查會計處理是否正確。,,,,,,,,abcde,

ABCDE,3.結合相關科目的審計，檢查被審計單位是否在資產(chǎn)負債表日將衍生工具的公允價值與其賬面價值的差額確認為公允價值變動損益；終止確認衍生工具時，檢查其會計處理是否正確。,,,,,,,,abcde,

ABCDE,4.結合相關科目的審計，檢查被審計單位對在資產(chǎn)負債表日滿足運用套期會計方法條件的現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營凈投資套期產(chǎn)生的利得和損失，檢查會計處理是否正確。,,,,,,,,abcde,

ABCDE,5.結合相關科目的審計，檢查被審計單位是否在資產(chǎn)負債表日將投資性房地產(chǎn)的公允價值與其賬面價值的差額確認為公允價值變動損益；處置時檢查會計處理是否正確。,,,,,,,,abcde,

ABCDE,6.結合相關科目的審計，檢查被審計單位的公允價值變動損益的確認和計量是否正確，檢查會計處理是否正確。,,,,,,,,abcde,

,7.根據(jù)評估的舞弊風險等因素增加的審計程序。,,,,,,,,,

F,8.檢查公允價值變動損益是否已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務報表中作出恰當列報和披露：產(chǎn)生公允價值變動收益的來源及其本期發(fā)生額、上期發(fā)生額。,,,,,,,,f,

,,,,,,,,,,,

四、調整事項說明及調整分錄：（注：分錄請寫到二級科目，并注明底稿索引；如篇幅不夠，請另加頁附后）,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,

,本科目無需調整事項,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,

五、發(fā)生額：,,,,,,,,,,

,,上年發(fā)生額,,,,本年發(fā)生額,,,,

,,上年審定數(shù)（或未審數(shù)）,,本期審定數(shù),,未審數(shù),,本期審定數(shù),,

,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,

六、審計結論：,,,,,,,,,,

1、本科目經(jīng)審計后無調整事項，發(fā)生額可以確認：,,,,,,,,,√,

,,,,,,,,,,,

2、本科目經(jīng)審計調整后，審定數(shù)可以確認：,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,

3、因,,,,原因，本科目發(fā)生額不能確認：,,,,,,

,,,,,,,,,,,

七、復核記錄：,,,,,,,,,,

,本業(yè)務負責